KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN
Tổng quan về Công ty cổ phần dịch vụ và đại lý thuế Vinatax
3.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty cổ phần dịch vụ và đại lý thuế Vinatax
3.1.1.1 Giới thiệu về công ty
Tên công ty: Công ty CP dịch vụ và đại lý thuế VINATAX
Trụ sở chính: Số 24 Trần Hưng Đạo, phường Phan Chu Trinh, quận Hoàn Kiếm, thành phố Hà Nội Điện thoại: 0966725669
Công ty CP dịch vụ và đại lý thuế VINATAX, được thành lập vào ngày 22/11/2016 bởi Trần Tuấn Sơn, hiện đang do ông giữ chức vụ giám đốc.
3.1.1.2 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty
Công ty được thành lập vào ngày 22 tháng 11 năm 2016, chuyên cung cấp dịch vụ kế toán, kiểm toán và tư vấn thuế cho doanh nghiệp.
Tên giao dịch của công ty: Công Ty Cổ Phần Dịch Vụ Và Đại Lý Thuế Vinatax
Trụ sở: Số 24 Trần Hưng Đạo – Hoàn Kiếm – Hà Nội
Công ty gồm 2 văn phòng giao dịch:
VPGD 1 Số 16 lô 12A đường Trung Yên 10, Phường Trung Hòa, quận
Cầu Giấy, HN VPGD 2 Số 99 Hoa Lâm – Q Long Biên – TP Hà Nội
Công ty Cổ phần dịch vụ và Đại lý thuế Vinatax, được thành lập bởi các chuyên gia thuế và kế toán trưởng dày dạn kinh nghiệm, cung cấp dịch vụ đại lý thuế và kế toán chuyên nghiệp cho các doanh nghiệp trong nhiều lĩnh vực như thương mại, sản xuất, xây dựng, y tế và giáo dục Vinatax không chỉ thực hiện các thủ tục thuế và kế toán mà còn giúp doanh nghiệp giảm thiểu sai sót và rủi ro liên quan đến chính sách thuế Đội ngũ chuyên gia của Vinatax luôn đồng hành cùng doanh nghiệp trong suốt quá trình kinh doanh, khẳng định vị thế là đại lý thuế hàng đầu tại Việt Nam.
Với hai văn phòng giao dịch, Thuế Vinatax đã cung cấp đa dạng dịch vụ cho nhiều doanh nghiệp, bao gồm đại lý thuế, tư vấn thuế và kế toán, lập báo cáo tài chính, rà soát và hoàn thiện sổ sách kế toán, cũng như dịch vụ quyết toán thuế, hoàn thuế và giải thể doanh nghiệp trọn gói.
3.1.1.3 Nhiệm vụ và quyền hạn của công ty a Nhiệm vụ
Tuân thủ pháp luật Nhà nước về chế độ quản lý kinh tế tài chính, hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp
Nắm bắt, cập nhật kịp thời các thông tư, nghị định, chủ trương của Bộ
43 tài chính, pháp luật Nhà nước
Chủ động trong việc giao dịch, đàm phán và ký kết các hợp đồng kinh tế, cũng như thực hiện các văn bản hợp tác, liên doanh và liên kết với các doanh nghiệp.
Công ty cần sử dụng hiệu quả nguồn vốn và tự tạo ra nguồn vốn để mở rộng sản xuất, đổi mới trang thiết bị, và tự bù đắp chi phí Đồng thời, nâng cao trình độ kế toán viên là cần thiết để đảm bảo cung cấp dịch vụ có lãi và thực hiện đầy đủ nghĩa vụ nộp ngân sách Nhà nước.
Xây dựng và tổ chức thực hiện các kế hoạch dịch vụ
Nghiên cứu và thực hiện có hiệu quả các biện pháp nâng cao chất lượng các dịch vụ của Công ty b Quyền hạn
Công ty cổ phần dịch vụ và đại lý thuế Vinatax có các quyền cơ bản như sau:
Công ty có quyền tự do và chủ động trong việc đàm phán, ký kết và thực hiện các hợp đồng kinh tế cũng như các văn bản hợp tác liên doanh, liên kết với khách hàng trong nước và quốc tế, phù hợp với phạm vi hoạt động của mình.
Công ty được phép vay vốn, huy động và sử dụng nguồn vốn từ cả trong và ngoài nước để phục vụ cho hoạt động kinh doanh, đảm bảo tuân thủ đúng các quy định pháp luật hiện hành của Nhà nước.
- Công ty có quyền bảo vệ hợp pháp uy tín của mình về tất cả mọi phương tiện
- Được mở rộng các cửa hàng, văn phòng giao dịch để phát triển
Công ty xây dựng các phương án hoạt động kinh doanh nhằm tự đảm bảo cân đối thu chi, từ đó mang lại lợi ích kinh tế cho doanh nghiệp.
3.1.2 Tổ chức bộ máy của công ty
Sơ đồ 5: Tổ chức bộ máy công ty a Giám đốc
Giám đốc là người do hội đồng quản trị bầu ra, có trách nhiệm điều hành công việc kinh doanh của công ty và phải chịu trách nhiệm trước hội đồng quản trị cũng như tổng giám đốc về quyền và nghĩa vụ được giao Nhiệm kỳ của giám đốc không quá 05 năm và có thể được bổ nhiệm lại không giới hạn số lần Đặc biệt, giám đốc công ty không được đồng thời giữ chức vụ giám đốc tại công ty khác.
Phòng kế toán do kế toán trưởng lãnh đạo, chịu trách nhiệm thực hiện kế toán tài chính và xác định kết quả kinh doanh của đơn vị Phòng này cũng lập báo cáo thuế, theo dõi tình hình công nợ toàn công ty, và soạn thảo hợp đồng dịch vụ với khách hàng Ngoài ra, phòng kế toán còn lưu trữ hồ sơ kế toán và lập báo cáo quản trị khi có yêu cầu.
Phòng kinh doanh đóng vai trò quan trọng trong việc thúc đẩy, quảng bá và phân phối sản phẩm, dịch vụ của doanh nghiệp đến tay người tiêu dùng thông qua nhiều phương thức khác nhau Đồng thời, phòng kinh doanh cũng tư vấn cho Ban Giám đốc và phối hợp với các bộ phận khác như hành chính nhân sự, kế toán để xây dựng chiến lược kinh doanh, nhằm gia tăng doanh số và lợi nhuận, góp phần vào sự tăng trưởng và phát triển của công ty.
45 ngày càng thêm vững mạnh d Phòng hành chính nhân sự
Phòng hành chính nhân sự đảm nhiệm các nhiệm vụ quan trọng như tuyển dụng và đào tạo nhân sự, soạn thảo hợp đồng lao động, đăng ký và theo dõi việc đóng các khoản bảo hiểm bắt buộc cho người lao động, cũng như thực hiện công tác văn thư lưu trữ.
3.1.3 Bộ máy kế toán của đơn vị thực tập
3.1.3.1 Chức năng, nhiệm vụ bộ máy kế toán a Chức năng
Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo nguyên tắc tập trung, với kế toán trưởng là người đứng đầu, trực tiếp chỉ đạo các kế toán viên thực hiện nhiệm vụ chuyên trách Tất cả công việc hạch toán đều được thực hiện tại phòng kế toán của công ty.
Phòng kế toán kiểm tra và xử lý các chứng từ kế toán sau khi nhận được, ghi số và cung cấp thông tin qua báo cáo quản trị để hỗ trợ quản lý và điều hành hoạt động của công ty Nhiệm vụ của kế toán thuế trong công ty cũng rất quan trọng.
Thực trạng Thuế GTGT và Thuế TNDN tại công ty cổ phần dịch vụ và đại lý thuế Vinatax
3.2.1 Đặc điểm kế toán thuế GTGT và thuế TNDN tại công ty cổ phần dịch vụ và đại lý thuế Vinatax
Kế toán thuế GTGT của công ty được thực hiện theo nguyên tắc chủ động, đảm bảo tính chính xác và đầy đủ trong việc kê khai số thuế phải nộp Công ty cổ phần dịch vụ và đại lý thuế Vinatax chuyên cung cấp dịch vụ kế toán, kiểm toán và tư vấn thuế, áp dụng phương pháp khấu trừ trong kê khai thuế GTGT Doanh thu bán hàng năm 2020 dưới 50 tỷ đồng, nên công ty kê khai thuế GTGT theo quý trong năm 2021 Công ty sử dụng hàng hóa và dịch vụ chịu thuế GTGT với mức thuế suất 5%, 10% và các mặt hàng không chịu thuế GTGT để phục vụ cho hoạt động kinh doanh.
Hàng hóa , dịch vụ Mức thuế suất
Cước viễn thông, Điện, Chi phí thuê văn phòng, Chi phí tiếp khách, Chi mua xăng, Chi mua văn phòng phẩm, hàng hóa (Nescafe 3in1, ),
Dịch vụ kế toán thuế, hàng hóa (Nescafe 3in1) 10%
Doanh thu hoa hồng đại lý Không chịu thuế
*Đặc điểm thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
Công ty cổ phần dịch vụ và đại lý thuế Vinatax chuyên cung cấp hàng hóa và dịch vụ trong nước như xăng dầu, giấy in, cước viễn thông và điện Tất cả các hàng hóa và dịch vụ đầu vào của công ty đều phải chịu thuế giá trị gia tăng 10%.
*Đặc điểm thuế GTGT đầu ra phải nộp
Công ty hoạt động trong lĩnh vực thương mại và dịch vụ không phải nộp thuế xuất khẩu Tuy nhiên, thuế GTGT đầu ra phát sinh khi công ty cung cấp dịch vụ, trong đó phí dịch vụ kế toán áp dụng thuế suất 10%, trong khi doanh thu hoa hồng đại lý không chịu thuế Công ty nhận doanh thu hoa hồng đại lý từ việc làm trung gian bán chữ ký số, với tỷ lệ hoa hồng chiếm từ 2% đến 3% tổng doanh thu.
*Các mức thuế suất được áp dụng
Công ty đang áp dụng mức thuế suất 20% theo Điều 10, Văn bản hợp nhất (số 14/VBHN-VPQH) Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp ngày
*Các chứng từ liên quan việc kê khai thuế TNDN của Công ty cổ phần dịch vụ và đại lý thuế Vinatax như:
- Hóa đơn GTGT hàng bán (Ghi nhận doanh thu, thu nhập)
- Hóa đơn GTGT đầu vào phát sinh chi phí (chi phí bán hàng, chi phí quản lý)
+ Báo cáo kết quả kinh doanh
+ Tờ khai thuế TNDN tạm tính hàng quý
+ Tờ khai quyết toán thuế TNDN
3.2.2 Thực trạng công tác thuế GTGT tại công ty cổ phần dịch vụ và đại lý thuế Vinatax
3.2.2.1 Kế toán thuế giá trị gia tăng đầu vào tại công ty a Tài khoản sử dụng Để hạch toán thuế GTGT đầu vào công ty sử dụng TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ, bao gồm 2 tài khoản cấp 3
TK 1331 - Thuế GTGT được khấu trừ của HHDV
TK 1332 - Thuế GTGT được khấu trừ của TSCĐ b Chứng từ và các loại sổ sách sử dụng
Hiện nay, công ty đã áp dụng hóa đơn điện tử, một giải pháp công nghệ mang lại nhiều lợi ích như tiết kiệm chi phí, thời gian và giảm thiểu thủ tục hành chính Hóa đơn điện tử không chỉ là yêu cầu thiết yếu của hệ thống thương mại hiện đại mà còn giúp tăng cường tính minh bạch Theo quy định của các Luật thuế và văn bản pháp luật hiện hành, các tổ chức và cá nhân sản xuất kinh doanh phải tuân thủ chế độ hóa đơn, chứng từ khi mua hàng hóa, dịch vụ Công ty cũng thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế.
Công ty cổ phần dịch vụ và đại lý thuế Vinatax đã đầu tư vào hóa đơn theo mẫu riêng, mỗi quyển bao gồm 50 số hóa đơn với 150 liên, đã được in sẵn tên, địa chỉ và mã số thuế của công ty Việc này giúp kế toán lập hóa đơn GTGT nhanh chóng và giảm thiểu sai sót.
Công ty đã thực hiện đủ chế độ hóa đơn, chứng từ theo quy định Nhà Nước:
- Hóa đơn GTGT (ban hành theo thông tư 78/2021/TT - BTC)
- Tờ khai thuế GTGT (mẫu số 01/GTGT- ban hành theo thông tư số 80/ 2021/TT - BTC)
- Bảng kê hóa đơn, chứng từ HHDV mua vào (mẫu số 01-2 / GTGT - ban
55 hành theo thông tư số 26/2015/TT - BTC)
Sau khi hợp đồng dịch vụ được ký kết, kế toán sẽ xuất hóa đơn điện tử và các chứng từ liên quan, đồng thời kiểm tra tính hợp pháp và hợp lý Sau khi hoàn tất kiểm tra, kế toán sẽ nhập số liệu vào phần mềm FAST Để xuất hóa đơn GTGT từ phần mềm, đơn vị cần có thông báo phát hành hóa đơn và mẫu hóa đơn gửi tới cơ quan Thuế Phần mềm kế toán của đơn vị đã tích hợp chức năng lập hóa đơn điện tử qua phần mềm TS - Invoice.
Mẫu chứng từ 01: Mẫu hóa đơn điện tử của Vinatax
57 d Hạch toán thuế GTGT đầu vào
*Quy trình mua hàng hóa, dịch vụ
Sơ đồ 6: Quy trình mua hàng hóa dịch vụ tại công ty
Quy trình mua hàng hóa và dịch vụ tại công ty bắt đầu bằng việc khấu trừ thuế GTGT cho các sản phẩm được sử dụng trong hoạt động kinh doanh Bộ phận kinh doanh tiếp nhận thông tin báo giá từ nhà cung cấp và khi có nhu cầu, sẽ lập đơn đặt hàng để gửi giám đốc phê duyệt Sau khi đơn hàng được phê duyệt, bộ phận kinh doanh sẽ chuyển đơn hàng đến nhà cung cấp để thực hiện giao hàng đến công ty.
Bộ phận kinh doanh sẽ kiểm tra số lượng và chất lượng hàng hóa của 58 hợp đồng đã ký kết, trong khi bộ phận kế toán sẽ dựa vào hóa đơn GTGT để thực hiện việc nhập mua hàng trên phần mềm và lập phiếu nhập kho.
Sau quá trình mua hàng là quá trình thanh toán:
Nếu giá trị hàng mua dưới 20 triệu đồng, thanh toán có thể thực hiện bằng tiền mặt Kế toán sẽ lập phiếu chi để chuyển cho thủ quỹ, và thủ quỹ sẽ xuất tiền để thanh toán cho người bán.
Khi giá trị hàng mua đạt từ 20 triệu đồng trở lên, việc thanh toán sẽ được thực hiện qua ngân hàng Kế toán sẽ dựa vào hóa đơn GTGT và các chứng từ liên quan để lập ủy nhiệm chi hoặc viết séc, sau đó gửi đến ngân hàng để thanh toán cho nhà cung cấp.
Chứng từ sử dụng: Kế toán căn cứ vào các chứng từ sau để theo dõi thuế
Hóa đơn GTGT (liên 2) là tài liệu quan trọng trong việc lập bảng kê hàng hóa, dịch vụ mua vào, bao gồm các chứng từ như phiếu nhập kho hàng hóa, giấy báo nợ và phiếu chi tiền mặt.
Nếu nhà cung cấp cho phép công ty nợ tiền hàng, công ty vẫn có thể khấu trừ thuế GTGT đầu vào Tuy nhiên, nếu đến hạn thanh toán mà công ty không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng cho hóa đơn mua hàng, công ty sẽ phải điều chỉnh giảm số thuế GTGT được khấu trừ theo quy định của Luật thuế GTGT.
Quá trình luân chuyển chứng từ để tập hợp thuế GTGT đầu vào yêu cầu bộ chứng từ bao gồm số liệu từ kế toán mua hàng trên phần mềm, hóa đơn GTGT (liên 2) từ nhà cung cấp, giấy báo nợ tiền gửi ngân hàng, và phiếu chi tiền mặt nếu công ty thanh toán ngay Cuối tháng, bộ phận kế toán sẽ lập bảng kê dựa trên hóa đơn thuế GTGT đầu vào để tổng hợp số liệu mua vào theo các chỉ tiêu trên tờ khai, nhằm kiểm soát hóa đơn đầu vào và đối chiếu sổ sách nếu có sai sót.
* Quy trình hạch toán thuế GTGT đầu vào bằng phần mềm FAST
Thuế GTGT đầu vào được ghi nhận trên hóa đơn GTGT từ nhà cung cấp, phiếu chi tiền mặt của công ty, và hóa đơn trả lại hàng cho người bán.
Sơ đồ 7: Quy trình hạch toán thuế GTGT đầu vào
Giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT và thuế TNDN tại công ty cổ phần dịch vụ và đại lý thuế Vinatax
3.3.1 Đánh giá chung về kế toán thuế GTGT và thuế TNDN tại công ty cổ phần dịch vụ và đại lý thuế Vinatax
Trong thời gian thực tập tại Công ty cổ phần dịch vụ và đại lý thuế Vinatax, tôi nhận thấy công ty áp dụng hình thức hạch toán tập trung Phòng kế toán đóng vai trò là trung tâm thực hiện toàn bộ quy trình kế toán, từ việc thu nhận và xử lý chứng từ, đến luân chuyển, ghi sổ kế toán chi tiết, tổng hợp và lập báo cáo tài chính.
3.3.1.1 Ưu điểm trong công tác thuế tại công ty
Việc có một đội ngũ nhân viên kế toán dày dạn kinh nghiệm và ứng dụng hiệu quả phần mềm kế toán FAST giúp nâng cao hiệu quả công việc, rút ngắn thời gian và công sức trong quá trình lưu trữ và xử lý hóa đơn Phần mềm này tự động liên kết hóa đơn với các sổ chi tiết và tổng hợp, giảm thiểu rủi ro mất mát và hư hỏng sổ sách, đồng thời dễ dàng cung cấp thông tin cho ban giám đốc, nhà đầu tư và đối tác, từ đó nâng cao hiệu quả quản trị.
Công ty đã đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử cho công tác thuế GTGT, giúp việc nhập và xử lý hóa đơn trở nên nhanh chóng và dễ dàng nhờ vào mẫu sẵn có và tính năng tính thuế tự động, tiết kiệm thời gian cho kế toán viên Tài liệu kế toán được lưu trữ trên phần mềm với mã truy cập, cho phép nhiều thành viên có thể xem, chỉnh sửa và nhập hóa đơn.
Công tác hạch toán thuế GTGT đầu vào và đầu ra cần tuân thủ nghiêm ngặt các quy định về chế độ và chuẩn mực kế toán Việc lập Bảng kê mua vào, bán ra và xác định số thuế GTGT phải nộp phải được thực hiện đúng thời hạn quy định.
79 thông báo nhắc nhở khi đến kỳ hạch toán thuế để tránh bỏ quên nghiệp vụ
Công tác thuế TNDN yêu cầu sử dụng hóa đơn và chứng từ để hạch toán doanh thu và chi phí hợp lý, đảm bảo tuân thủ các quy định của Bộ Tài chính và Luật thuế Việt Nam.
Trong công tác kế toán thuế TNDN, các tài khoản như TK 511 (doanh thu), TK 632 (chi phí bán hàng), TK 642 (chi phí quản lý doanh nghiệp) và TK 821 (chi phí khác) cùng với các tài khoản liên quan như TK 3334 (thuế và các khoản phải nộp Nhà nước) và TK 112 (tiền gửi ngân hàng) cần được sử dụng chính xác và phù hợp với chức năng của từng tài khoản Việc thiết lập đầy đủ các tài khoản này trong phần mềm kế toán của công ty là rất quan trọng để đảm bảo tính chính xác và hiệu quả trong công tác kế toán.
Quy trình hạch toán các nghiệp vụ kinh tế liên quan đến thuế TNDN được thực hiện tự động trên phần mềm, giúp kế toán viên tiết kiệm thời gian và đảm bảo tính chính xác, đầy đủ và nhanh chóng.
Công ty áp dụng phương pháp kê khai thuế theo thu nhập thực tế phát sinh với mẫu 01A/TNDN, giúp phản ánh chính xác số thuế TNDN phải nộp Phương pháp này giảm thiểu chênh lệch giữa số thuế TNDN tạm tính hàng quý và số thuế TNDN thực nộp khi quyết toán thuế năm.
Công ty Cổ phần dịch vụ và đại lý thuế Vinatax thực hiện công tác kế toán tài chính, kế toán quản trị và kế toán thuế một cách thống nhất và hợp lý, đáp ứng nhanh chóng các yêu cầu quản lý và ra quyết định của lãnh đạo Điều này góp phần xây dựng các giải pháp kinh doanh hiệu quả Do đó, bộ phận kế toán cần phát huy những ưu điểm này để nâng cao kết quả hoạt động kinh doanh của công ty.
3.3.1.2 Nhược điểm trong công tác thuế tại công ty
Mặc dù có nhiều ưu điểm, công tác kế toán thuế tại công ty vẫn gặp phải một số khó khăn và nhược điểm do sự thay đổi và phát triển liên tục của luật thuế cũng như các chính sách tài chính.
Thứ nhất, kế toán không sắp xếp hóa đơn chứng từ đẫn đến số thứ tự của các phiếu chi không được tuân theo trình tự thời gian
Số lượng nhân viên tăng trưởng chậm qua các năm do yêu cầu tuyển dụng nghiêm ngặt từ phòng hành chính nhân sự, bao gồm kinh nghiệm trong kế toán thuế và trình độ đại học trở lên.
Trong năm 2021, tình hình tài chính của công ty gặp nhiều khó khăn, điều này được thể hiện rõ ràng trong báo cáo tài chính Hàng tồn kho khó tiêu thụ và nợ phải thu tăng cao là những vấn đề lớn mà công ty cần khắc phục để cải thiện hoạt động kinh doanh.
Vào thời điểm dịch bệnh COVID-19 bùng phát mạnh mẽ, công ty đã phải tạm ngừng hoạt động trong hơn 2 tháng, dẫn đến sự sụt giảm doanh thu và ảnh hưởng trực tiếp đến kết quả kinh doanh.
Vào thứ năm, công ty đang sử dụng phần mềm kế toán Fast, nhưng gặp khó khăn trong việc hạch toán và lập báo cáo do phần mềm có nhiều tài khoản chi tiết Hơn nữa, phần mềm này không hỗ trợ tính lương, khiến kế toán phải tạo bảng lương và thanh toán lương qua Excel.
3.3.2 Giải pháp nhằm hoàn thiện công tác thuế GTGT và thuế TNDN tại công ty cổ phần dịch vụ và đại lý thuế Vinatax
Dựa trên thông tin thu thập được từ phỏng vấn và quan sát công tác kế toán tại công ty cổ phần dịch vụ và địa lý thuế Vinatax, tôi đã chỉ ra một số ưu nhược điểm trong công tác kế toán thuế GTGT và thuế TNDN Kết hợp với kiến thức học được, tôi xin đưa ra một số ý kiến nhằm cải thiện tổ chức công tác kế toán tại công ty.
