Hoàn thiện kế toán lưu chuyển hàng hoá và xác định kết quả tiêu thụ tại công ty Cổ phần Kiến trúc và Vật liệu xây dựng DTH

Hoàn thiện kế toán lưu chuyển hàng hoá và xác định kết quả tiêu thụ tại công ty Cổ phần Kiến trúc và Vật liệu xây dựng DTH

LỜI NÓI ĐẦU

Trong nền kinh tế thị trường, doanh nghiệp thương mại giữ vai tròphân phối lưu thông hàng hoá, thúc đẩy quá trình tái sản xuất xãhội.Nhưng bên cạnh đó, để đứng vững được trong quá trình hội nhập vớinền kinh tế thế giới, sự cạnh tranh giữa các doanh nghiệp trong nướccũng như đối với doanh nghiệp nước ngoài là một hiện tượng tất yếu.Nóvừa là cơ hội, vừa là thách thức, mà lợi nhuận là mục tiêu sống còn củamỗi doanh nghiệp trong cuộc cạnh tranh đó Để thực hiện mục tiêu này,các doanh nghiệp phải lựa chọn kinh doanh mặt hàng nào có lợi nhất, xuhướng kinh doanh của chúng như thế nào, nên đầu tư mở rộng haychuyển hướng kinh doanh mặt hàng khác.Do vậy việc tổ chức kế toánlưu chuyển hàng hoá và xác định kết quả tiêu hàng hoá như thế nào để

có thể cung cấp thông tin nhanh chóng, kịp thời giúp cho nhà quản lýphân tích, đánh giá lựa chọn các phương án kinh doanh, đầu tư có hiệuquả nhất mặt khác vẫn đảm bảo đúng chế độ kế toán do nhà nước banhành là vấn đề vô cùng cần thiết

Với tầm quan trọng của tổ chức lưu chuyển hàng hoá nói chung vàhạch toán lưu chuyển hàng hoá nói riêng, qua quá trình thực tập tại công

ty Cổ phần Kiến trúc và Vật liệu xây dựng DTH em đã chọn đề tài:

“Hoàn thiện kế toán lưu chuyển hàng hoá và xác định kết quả tiêu thụ tại công ty Cổ phần Kiến trúc và Vật liệu xây dựng DTH” làm

báo cáo thực tập tốt nghiệp của mình Nội dung của báo cáo được chialàm 3 phần:

Phần 1: Tìm hiểu chung về tổ chức công tác kế toán tại công ty

CP Kiến trúc và Vật liệu xây dựng DTH

Phần 2: Thực tế nghiệp vụ kế toán lưu chuyển hàng hoá và xác định kết quả tiêu thụ tại công ty CP Kiến trúc và Vật liệu xây dựng DTH

Phần 3: Một số đề xuất nhằm hoàn thiện kế toán lưu chuyển hàng hoá và xác định kết quả tiêu thụ tại công ty CP kiến trúc và Vật liệu xây dựng DTH.

Trong quá trình thực tập, em đã được sự chỉ dẫn, giúp đỡ nhiệttình của cô giáo Nguyễn Lan Anh và của các anh chị trong phòng kếtoán công ty CP Kiến trúc và Vật liệu xây dựng DTH Tuy nhiên do thờigian nghiên cứu thực tế chưa nhiều cùng với sự hạn chế về khả năng,kinh nghiệm và thông tin thu thập được nên bài viết của em không tránhkhỏi những sai sót Em kính mong nhận được sự góp ý, chỉ bảo của côgiáo và các anh chị để bài viết của mình được đầy đủ, chính xác và hoànthiện hơn

Em xin chân thành cảm ơn!

PHẦN 1 TÌM HIỂU CHUNG VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN Ở CÔNG TY CP KIẾN TRÚC VÀ VẬT LIỆU XÂY DỰNG DTH

1.1 Giới thiệu chung về công ty CP Kiến trúc và Vật liệu xây dựng DTH:

1.Tên công ty: Công ty Cổ phần Kiến Trúc và Vật Liệu Xây dựngDTH

2.Giám đốc hiện tại của công ty: Ông Đinh Thanh Hùng

3 Địa chỉ: Số 114B - C3- Khuất Duy Tiến – Thanh Xuân – Hà Nội

4 Số điện thoại: 04.5543638

5 Cơ sở pháp lý của công ty:

Công ty đươc thành lập năm 2003 theo quyết định số 0103018047ngày 21/ 6/ 2003 của Sở Kế Hoạch Đầu Tư thuộc UBND Thành phố HàNội với số vốn đăng ký là 1,2 tỷ dồng

6 Loại hình công ty: Công ty Cổ Phần

7 Nhiệm vụ của công ty ( theo giấy phép kinh doanh) là:

- Buôn bán tư liệu sản xuất và vật liệu tiêu dùng

- Buôn bán vật liệu xây dựng

- Mua, bán, ký gửi hàng hoá-Dịch vụ chuyển giao công nghệ trong lĩnh vực côngnghiệp,nông nghiệp, xây dựng và giao thông

- Xây dựng dân dụng, công nghiệp và giao thông thuỷ lợi

- Tư vấn đầu tư

- Tư vấn thiết kế trang trí nội, ngoại thất

- Nghiên cứu thị trường

8 Lịch sử phát triển của công ty qua các thời kỳ:

Công ty CP Kiến trúc và Vật liệu xây dựng DTH là công ty cổphần Công ty được thành lập và đi vào hoạt động kinh doanh từ năm

2003 theo quyết định số 0103018047 của Sở Kế Hoạch Đầu Tư thuộcUBND Thành phố Hà Nội với số vốn đăng ký là 1,2 tỷ dồng Công tythành lập với số vốn tự cấp và tự bổ sung trong quá trình hoạt động Tuyvậy, công ty luôn phấn đấu khắc phục khó khăn trong quá trình hoạtđộng kinh doanh để đạt chỉ tiêu năm sau cao hơn năm trước

Giai đoạn 2003- 2005: nước ta đang trong thời kỳ mở cửa hội nhậpkinh tế với các nước trong khu vực và trên thế giới Lĩnh vực đầu tư pháttriển dự án là một trong những mảng kinh doanh thành công của công

ty Qua 3 năm hoạt động, công ty CP kiến trúc và Vật Liệu Xây DựngDTH đã trở thành đối tác đáng tin cậy của các doanh nghiệp đầu tư trong

và ngoài nước Các lĩnh vực tư vấn mà công ty đã thực hiện bao gồm cáccông tác khảo sát và điều tra hiện trạng, phân tích các khía cạnh kinh tế,

xã hội và các quy định của pháp luật có ảnh hưởng chi phối các hoạtđộng của dự án, đánh giá tác động môi trường, tính toán tài chính và xâydựng phương án đầu tư Các tài liệu do Công ty CP kiến trúc và VậtLiệu Xây Dựng DTH cung cấp sẽ giúp các nhà đầu tư có đầy đủ thôngtin để đánh giá và ra quyết định một cách chính xác trong việc thực hiệnđầu tư

Giai đoạn 2005 đến nay: Bên cạnh các nghiên cứu phục vụ các dự

án đầu tư phát triển, nghiên cứu thị trường, kinh doanh thương mại cũng

là một mảng hoạt dộng rất thành công của Công ty CP kiến trúc và VậtLiệu Xây Dựng DTH Công ty đã từng được chọn làm đối tác xúc tiếnthương mại của một số các nhà sản xuất hàng đầu thế giới như SimensHome Appliances, Teka Home Appliances… Trước tình hình trên, ban

lãnh đạo công ty đã quyết định chuyển hướng sang kinh doanh mặt hàngcác chất phụ gia xây dựng Công ty đã nhập khẩu các sản phẩm bột bảhay còn gọi là bột trét tường, vữa trộn sẵn không co ngót, bột chốngthấm…Và hiện nay Công ty CP kiến trúc và Vật Liệu Xây Dựng DTHđang là một trong những nhà phân phối chính thức của SIKAConstruction Chemicals – Nhà cung cấp hàng đầu thế giới của Thuỵ Sĩ.

Với đội ngũ kỹ sư được đào tạo chính quy và các cán bộ marketingdày dạn kinh nghiệm cùng với sự hợp tác nhiệt tình của đội ngũ các cộngtác viên có trình độ chuyên môn và kinh nghiệm trên nhiều lĩnh vựckhác nhau, Công ty CP kiến trúc và Vật Liệu Xây Dựng DTH đã vàđang ngày càng thành công hơn trong hai lĩnh vực hoạt động này

1.2 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán:

Lĩnh vực hoạt động chính của công ty là tư vấn thiết kế nội ngoạithất, chỉ đạo thi công các công trình theo hợp đồng, và kinh doanh buônbán hoá chất và chất phụ gia xây dựng Công tác kế toán phải đáp ứngđược yêu cầu của các hoạt động kinh doanh nhằm cung cấp thông tinthường xuyên, đầy đủ chính xác kịp thời góp phần nâng cao hiệu quảkinh doanh của đơn vị

Tương ứng với mô hình quản lý và đặc điểm kinh doanh, mô hình

tổ chức công tác kế toán của công ty là mô hình kế toán tập trung, toàn

bộ chứng từ kế toán được chuyển về phòng kế toán trung tâm để hạchtoán Bộ máy kế toán của công ty tổ chức theo hình thức trực tuyến, kếtoán trưởng trực tiếp điều hành các kế toán viên , phân công trách nhiệmkiểm tra, giám sát công việc Ngược lại kế toán viên có trách nhiệmtham mưu giúp đỡ kế toán trưởng trong quá trình thực hiện cùng phốihợp để đạt hiệu quả cao nhất

Phòng kế toán có chức năng thu thập, xử lý và cung cấp các thôngtin kế toán tài chính, phục vụ cho công tác quản lý Qua đó thực hiệnviệc kiểm tra tình hình kinh doanh , giám đốc bằng tiền việc sử dụngvốn, lao động , vật tư, thúc đẩy tốt việc thực hiện đúng chính sách chế

độ, hạch toán kinh tế, nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh Đồngthời xử lý các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh hàng ngày, làm quyếttoán hàng tháng, quý, năm, đối chiếu, kiểm kê và xử số liệu để phân tíchhoạt động kinh doanh của công ty, so sánh với các năm trước, đưa ra cáckết luận phù hợp cho quản lý

Tổ chức bộ máy kế toán của công ty CP Kiến trúc và Vật liệu xây

dựng DTH được khái quát qua sơ đồ sau:

Chức năng, Nhiệm vụ:

-Kế toán trưởng:có chức năng quản lý hoạt động của phòng kếtoán, phụ trách chuyên môn, điều hành phòng kế toán, kiểm tra, đốichiếu số liệu, báo cáo kế toán gửi lên cấp trên đảm bảo phù hợp với chế

Kế toán trưởng

Kế toán tiền mặt-TGNH, Lương và BHXH

Kế toán theo dõi công nợ

Kế toán chi phí, tổng hợp kết quả

Kế toán thuế

Thủ quỹ, kế

toán thanh

toán

độ tài chính của Nhà nước, là người chịu trách nhiệm trực tiếp về báocáo tài chính trước giám đốc và các đối tượng có liên quan.

-Thủ quỹ: là người chịu trách nhiệm quản lý, bảo quản toàn bộlượng tiền mặt trong két sắt, xuất nhập quỹ tiền mặt theo yêu cầu của kếtoán trưởng, cuối ngày thực hiện kiểm kê tồn quỹ đảm bảo khớp đúngkhông mất mát

- Kế toán tiền mặt , tiền gửi ngân hàng, Lương , BHXH: theo dõicác khoản thu chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, phụ trách việc thanh toánlương, có quan hệ chặt chẽ với phòng tổ chức hành chính về các vấn đềBHXH, BHYT

-Kế toán theo dõi công nợ: theo dõi hàng hoá của công ty và cáckhoản nợ phải thu phải trả của công ty

- Kế toán chi phí, tổng hợp kết quả: theo dõi toàn bộ Chi phí bánhàng, chi phí QLDN, chi phí dịch vụ toàn công ty, kiểm tra chứng từ chiphí bán hàng và quản lý doanh nghiệp, tính toán, xác định kết quả kinhdoanh

-Kế toán thuế: theo dõi về thuế, có nhiệm vụ làm sổ thuế chủ yếu

là thuế GTGT, thuế nhập khẩu.Cuối tháng kế toán thuế phải tập hợp hoáđơn mua vào, hoá đơn bán ra lập tờ khai thuế GTGT hàng tháng

1.3 Đặc điểm tổ chức sổ kế toán:

a,Hình thức sổ kế toán áp dụng : theo hình thức chứng từ ghi sổ

Đặc trưng cơ bản của hình thức này là tách rời trình tự ghi sổ theotrật tự thời gian với trình tự ghi sổ phân loại theo hệ thống toàn bộ cácnghiệp vụ kinh tế ,tài chính phát sinh để ghi vào hai sổ kế toán tổng hợp

là Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và Sổ cái.Lập chứng từ ghi sổ trên cơ sởchứng từ gốc để làm thủ tục ghi sổ kế toán tổng hợp

Hàng ngày kế toán phải căn cứ vào các chứng từ gốc đã kiểm trahợp lệ ,bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại để tập hợp chứng từ ghi

sổ đồng thời vào các sổ chi tiết , sổ quỹ liên quan

Hàng tháng tính ra tổng phát sinh nợ, tổng phát sinh có và số dưcủa các tài khoản trên sổ cái, căn cứ vào sổ cái để lập BCĐ kế toán vàbảng cân đối số phát sinh.Mặt khác kế toán căn cứ vào sổ, thẻ kế toánchi tiết để lập bảng tổng hợp chi tiết

Sơ đồ trình tự hệ thống hoá thông tin kế toán theo hình thức kế

Sổ đăng ký ctừ ghi sổ

Sổ cái

Bảng tổng hợp ctừ gốc cùng loại

Chứng từ ghi sổ Báo cáo quỹ hàng ngày

* Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ: (1) Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng

hợp kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, kếtoán lập Chứng từ ghi sổ Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổĐăng ký chứng từ ghi sổ, sau đó được dùng để ghi vào Sổ Cái Cácchứng từ kế toán sau khi làm căn cứ lập Chứng từ ghi sổ được dùng đểghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết có liên quan

(2) Cuối tháng, phải khoá sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụkinh tế, tài chính phát sinh trong tháng trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ,tính ra tổng số phát sinh Nợ, Tổng số phát sinh Có và Số dư của từng tàikhoản trên Sổ Cái Căn cứ vào Sổ Cái lập Bảng Cân đối phát sinh

(3) Sau khi đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái và Bảngtổng hợp chi tiết (được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng đểlập Báo Cáo tài chính

Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo Tổng số phát sinh Nợ vàTổng số phát sinh Có của tất cả các tài khoản trên Bảng Cân Đối số phátsinh phải bằng nhau và bằng tổng số tiền phát sinh trên Sổ đăng kýChứng từ ghi sổ Tổng số dư Nợ và Tổng số dư Có của các tài khoảntrên Bảng Cân Đối phát sinh phải bằng nhau, và số dư của từng tàikhoản trên Bảng Cân đối số phát sinh phải bằng số dư của từng tài khoảntương ứngtrên Bảng Tổng hợp chi tiết

b,Các chế độ kế toán áp dụng :

- Công ty sử dụng hầu hết các tài khoản cấp I trong hệ thống tàikhoản kế toán doanh nghiệp ban hành theo quyết định của Bộ trưởng Bộtài chính

-Kỳ kế toán được áp dụng theo chế độ : năm

-Phương pháp kế toán TSCĐ:

• Nguyên tắc đánh giá TSCĐ theo nguyên giá

• Phương pháp khấu hao áp dụng theo thời gian sử dụng -KH đều

• Các trường hợp khấu hao đặc biệt

- Phương pháp kế toán hàng tồn kho:

• Nguyên tắc đánh giá: đánh giá hàng tồn kho theo giá bình quân

• Phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho cuối kỳ:

Tồn kho cuối kỳ = Tồn kho đầu kỳ + Nhập trong kỳ - Xuất trongkỳ

• Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: theo phương pháp kê khaithường xuyên

- Công ty sử dụng đơn vị tiền tệ là đồng Việt Nam để ghi sổ kếtoán, nếu có những nghiệp vụ phát sinh bằng ngoại tệ thì phải quy đổi vềđông Việt Nam theo tỷ giá thực tế để ghi sổ kế toán

PHẦN 2 THỰC TẾ NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN LƯU CHUYỂN HÀNG HÓA

VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ HÀNG HOÁ TẠI CÔNG TY CP KIẾN TRÚC VÀ VẬT LIỆU X ÂY D ỰNG DTH 2.1 Kế toán chi tiết hàng hoá:

Để theo dõi chi tiết hàng hoá kế toán sử dụng phương pháp thẻsong song Cụ thể là:

-Ở kho: thủ kho dùng thẻ kho để phản ánh tình hình nhập, xuất,tồn vật liệu, dụng cụ sản phẩm về mặt số lượng

-Ở phòng kế toán : kế toán sử dụng thẻ kế toán chi tiết vật liệu ,dụng cụ, sản phẩm để phản ánh tình hình hiện có , biến động tăng giảmtheo từng danh điểm vật liệu ,dụng cụ ,sản phẩm tương ứng với thẻ kho

mở ở kho Hàng ngày hoặc định kỳ, khi nhận được các chứng từ nhậpxuất kho do thủ kho chuyển tới nhân viên kế toán vật tư phải kiểm tra,đối chiếu và ghi đơn giá hạch toán vào thẻ kho và tính ra số tiền Sau đólần lượt ghi các nghiệp nhập xuất vào các thẻ kế toán chi tiết vật tư cóliên quan Cuối tháng tiến hành cộng thẻ kế toán chi tiết vật tư theo từngdanh điểm và đối chiếu với thẻ kho

Để thực hiện đối chiếu giữa kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết ,

kế toán phải căn cứ vào các thẻ kế toán chi tiết để lập bảng để lập bảngtổng hợp nhập, xuất, tồn kho về mặt giá trị của từng loại vật liệu, dụng

cụ, sản phẩm

Sơ đồ kế toán chi tiết hàng hoá theo phương pháp thẻ song song

Ghi hàng ngày

Quan hệ đối chiếu

Ghi cuối tháng

Việc hạch toán chi tiết hàng hoá được thực hiện chủ yếu ở kho sau

đó chuyển lên phòng kế toán

Tại kho khi mua hàng hoá thì thủ kho ghi vào phiếu nhập kho:

Phiếu nhập kho

Thẻ kho

Thẻ hoặc

sổ kế toán chi tiết

Kế toán tổng hợp

Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn kho

Phiếu xuất kho

PHIẾU NHẬP KHO Theo QĐ:1141/TC/QĐ/CĐ

Ngày 17 tháng 10 năm 2006 ngày 1-11-1995Nợ: của Bộ Tài Chính

Có: Số :

-Họ và tên người giao hàng: Phương Anh

-Theo HĐ số 2304 ngày 2/10/2006 của công ty CPXD số 5 Vinaconex

-Nhập tại kho công ty

ST

T Tên hàng hoá Mãsố

Đơnvịtính

Số lượng

Đơngiá(đồng)

Thànhtiền(đồng)

Theochứngtừ

Thựcnhập

Khi bán hàng kế toán ghi vào phiếu xuất kho:

PHIẾU XUẤT KHO Theo QĐ:1141/TC/QĐ/CĐ

Ngày 18 tháng 10 năm 2006 Ngày 1-11-1995

Đơn vị tính

giá (đồng )

Thành tiền (đồng)

Yêu cầu

Thực xuất

Trên cơ sở phiếu xuất, phiếu nhập thủ kho vào bảng nhập-xuất-tồn:

Đơn giá (đồng)

Thành tiền (đồng)

Số lượng (kg)

Đơn giá (đồng)

Thành tiền (đồng)

Số lượng (kg)

Đơn giá (đồng)

Thành (đồng)

2.2 Kế toán tổng hợp lưu chuyển hàng hoá:

2.2.1 Kế toán quá trình mua hàng:

Do công ty CP Kiến trúc và Vật liệu xây dựng DTH là công ty thương mại chuyên tư vấn, đầu tư thiết kế nội ngoại thất, xúc tiến

thương mại và chủ yếu là kinh doanh mặt hàng các chất phụ gia xây dựng cho nên chức năng chủ yếu của công ty là tổ chức lưu thông hàng hoá, đưa hàng hoá từ nơi sản xuất đến nơi tiêu dùng thông qua mua bán, trong đó, mua hàng là giai đoạn đầu tiên của quá trình lưu chuyển hàng hoá Thông qua mua hàng, quan hệ trao đổi hàng hoá và quan hệ thanh toán tiền hàng giữa công ty và người cung cấp được thực hiện Cũng qua quá trình mua hàng, vốn của công ty được chuyển hoá từ hình thái tiền tệ sang hình thái hàng hoá, Công ty nắm được quyền sở hữu về hàng nhưng mất quyền sở hữu về tiền và phải có trách nhiệm thanh toán tiền cho nhà cung cấp

* Các phương thức mua hàng và thủ tục chứng từ:

Công ty CP Kiến trúc và Vật liệu xây dựng DTH ra đời, hoạt động

và phát triển trong nền kinh tế thị trường do vậy mục tiêu của công ty làtối đa hoá lợi nhuận Để thực hiện điều này trước tiên công ty phải tìmđược nhà cung cấp đáng tin cậy để tạo nguồn hàng có sức cạnh tranh lớntrên thị trường

Công ty CP Kiến trúc và Vật liệu xây dựng DTH đã từng đượcchọn làm đối tác xúc tiến thương mại của một số nhà sản xuất hàng đầuthế giới như Siemens Home Appliances, Teka Home Appliances Vàhiện nay công ty đang là một trong những nhà phân phối sản phẩm củaSika Construction Chemicals - Nhà cung cấp các sản phẩm hoá chất, keokết dính công nghiệp và phụ gia xây dựng hàng đầu thế giới của ThuỵSĩ

Để phục vụ cho nguồn hàng của việc kinh doanh trong nước công

ty CP Kiến trúc và Vật liệu xây dựng DTH đã tiến hành nhập khẩu hàng

từ nước ngoài, chủ yếu là các sản phẩm của hãng Sika Yêu cầu củacông ty đối với hàng hoá mua về là phải đảm bảo chất lượng, đúng quycách mẫu mã, giá cả hợp lý và hàng hoá đó phải phù hợp với nhu cầucủa thị trường

Công ty đã lựa chọn phương thức mua hàng trực tiếp Theophương thức này, căn cứ vào hợp đồng đã kí kết công ty cử nhân viênthu mua mang giấy uỷ nhiệm nhận hàng đến nhận hàng tại kho hoặc mộtđịa điểm đã được kí kết trước trong hợp đồng với bên cung cấp Sau khihoàn thành thủ tục, chứng từ và giao hàng, nhân viên thu mua sẽ vậnchuyển hàng về bằng xe ôtô của công ty kèm theo chứng từ mua hàng vàvận đơn

Người mua có trách nhiệm quản lý số hàng mua và gửi chứng từ

về phòng kế toán để kiểm tra, đối chiếu và ghi sổ kế toán

Hàng hoá mua về phải tiến hành thủ tục nhập kho Các chứng từ

sử dụng khi nhập kho hàng:

- Hợp đồng kinh tế kí kết giữa công ty và người bán

- Hoá đơn GTGT (liên 2) do bên bán giao cho công ty

- Phiếu nhập kho

Ngoài ra phòng kế toán lập Giấy đề nghị thanh toán kèm theophiếu nhập kho và phiếu thu của người bán để lập phiếu chi tiền

* Tính giá hàng mua:

Trong hoạt động kinh doanh thương mại thì giá mua của hàng hoá

là giá thực tế mà người mua thanh toán cho người cung cấp Đó là giáthoả thuận giữa người mua và người bán Giá mua hàng hoá cao haythấp tuỳ thuộc vào cung cầu hàng hoá đó trên thị trường, vào khối lượng

hàng nhiều hay ít, và tuỳ thuộc vào người mua thanh toán tiền ngay haytrả chậm.

Công ty CP Kiến trúc và Vật liệu xây dựng DTH là doanh nghiệptính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thì giá mua thực tế củahàng hoá không bao gồm thuế GTGT đầu vào

-Căn cứ vào hoá đơn GTGT (liên 2) và phiếu nhập kho, trị giáthực tế của hàng mua vào nhập kho được xác định theo trị giá thực tếmua vào và chi phí thu mua:

Giá thực tế = Giá mua ghi trên + Chi phí - Chiết khấu thương

của hàng hoá hoá đơn GTGT thu mua mại, giảm giá được hưởng

Chi phí thu mua bao gồm chi phí vận chuyển,bốc dỡ hàng hoá; chiphí lưu kho, lưu bãi; chi phí kiểm định hàng hoá; lệ phí thanh toán Cáckhoản chi phí mua hàng được kế toán của công ty phản ánh qua TK 156(1562 “Chi phí thu mua hàng hoá”)

* Tài khoản sử dụng:

Đối với nghiệp vụ mua hàng công ty sử dụng TK 156 “Hàng hoá”

để theo dõi lượng hàng hoá nhập mua trong kỳ

Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị hiện có và tình hình biếnđộng (tăng, giảm) theo giá thực tế của các loại hàng hoá của công ty, baogồm hàng hóa tại kho và quầy hàng

TK này có kết cấu như sau:

Bên nợ:

-Giá mua của hàng hoá nhập kho, nhập quầy hàng trong kì

- Chi phí thu mua hàng hoá thự tế phát sinh trong kỳ

- Trị giá hàng thuê ngoài gia công chế biến hoàn thành, nhập kho,nhập quầy hàng ( gồm giá mua vào và chi phí gia công chế biến)

- Trị giá hàng hoá bị người mua trả lại nhập kho, nhập quầy

- Trị giá hàng hoá phát hiện thừa qua kiểm kê tại kho, tại quầy.

Bên có:

- Trị giá mua thực tế của hàng hoá xuất kho trong kì

- Các khoản ghi giảm chi phí thu mua hàng hoá và chi phí thumua phân bổ cho hàng hoá tiêu thụ trong kì

- Các khoản bớt gia, giảm giá, hồi khấu hàng mua

- Trị giá hàng hoá phát hiện thiếu tại kho, quầy

Số dư bên Nợ:

- Giá trị mua vào của hàng hoá tồn kho, tồn quầy

- Chi phí thu mua của hàng hoá tồn kho

TK 156 chi tiết thành 2 TK cấp 2:

-TK 1561 “Giá mua hàng hoá”: phản ánh giá trị hiện có và tình

hình biến động của hàng hoá mua vào theo giá mua

-TK 1562 “Chi phí thu mua hàng hoá” : phản ánh chi phí thu mua

hàng hoá thực tế phát sinh liên quan đến số hàng hoá đã nhập kho trong

kì và tình hình phân bổ chi phí mua hàng hiện có trong kì cho khối lượnghàng hoá đã tiêu thụ và tồn cuối kì

Bên cạnh đó công ty còn sử dụng các TK 111 “Tiền mặt”, TK 112

“ Tiền gửi Ngân hàng”, TK 331 “Phải trả người bán”

Khi có nhu cầu về hàng, kế toán theo dõi hàng hoá liên hệ với nhàcung cấp hàng Căn cứ vào hợp đồng đã được kí kết với người bán, kếtoán phụ trách hành hoá nhận hóa đơn GTGT( liên2) của người bán giaocho công ty Dựa trên hoá đơn GTGT và các chứng từ liên quan phòng kếtoán tiến hành nhập kho Trên phiếu nhập kho ghi tên, địa chỉ của ngườigiao hàng, tên hoá đơn , số lượng , đơn giá , thành tiền Sau đó nhân viênphòng kế toán cầm hoá đơn GTGT + phiếu nhập kho và các chứng từkhác liên quan xuống cho thủ kho nhập hàng Thủ kho cùng người giao

hàng kiểm nhận hàng Thẻ kho do thủ kho mở hàng tháng, mở chi tiếttheo từng loại hàng hoá Sau khi nhập hàng xong, thủ kho mang hoá đơnGTGT + phiếu nhập kho lên cho phòng kế toán.

Ở phòng kế toán sau khi nhận được chứng từ bao gồm hoá đơnGTGT và phiếu nhập kho, kế toán dựa trên chứng từ đó làm cơ sở lậpPhiếu nhập mua hàng

Họ tên người mua hàng: Nguyễn Thị Tân

Tên đơn vị: Công ty CP Kiến trúc và Vật liệu xây dựng DTH

Địa chỉ: Số 114B – C3 - Khuất Duy Tiến – Thanh Xuân – Hà Nội

Số tài khoản:

Hình thức thanh toán: TM Mã số: 0101163152

STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị

tính Số lượng Đơn giá

Thành tiền

Cộng tiền hàng 650.000

Thuế GTGT Tiền thuế GTGT 65.000

Tổng cộng tiền thanh toán 715.000

Số tiền viết bằng chữ: Bảy trăm mười lăm ngàn đồng chẵn /

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng

đơn vị (Ký và ghi rõ họ tên) (Ký và ghi rõ họ tên) (Ký và ghi rõ họ tên)

PHIẾU NHẬP KHO Theo QĐ:1141/TC/QĐ/CĐKT

Ngày 15 tháng 2 năm 2006 ngày 1-11-1995

Nợ: của Bộ Tài Chính

Có: Số :

-Họ và tên người giao hàng: Anh Hoàng

-Theo HĐ số 2304 ngày 15/2/2006 của công ty TNHH đầu tư và xây

dựng Âu L ạc

-Nhập tại kho công ty

STT Tên hàng hoá Mãsố Đơnvị

tính

Số lượng

Đơn giá(đồng)

Thànhtiền(đồng)

Theochứngtừ

Thựcnhập

Phụ trách cung tiêu Người giao hàng Thủ kho

(kí và ghi rõ họ tên) (kí và ghi rõ họ tên) (kí và ghi rõ

họ tên)

SỔ CÁI TÀI KHOẢN 156

Tháng 02/ 2006

Đơn vị tính: Đồng

Diễn giải

TKĐƯ

Số tiềnS

ố

N

Có

Số dư đầu tháng

48.636.398

Phát sinh trong kỳ

1

5/2

2304

15/2

31

650.000

Cộng phát sinh

49.286.398

Số dư cuối tháng

49.286.398

Kế toán trưởng

(Đã ký)

2.2.2 Kế toán quá trình bán hàng:

* Các phương thức bán hàng và thủ tục chứng từ:

Là một doanh nghiệp thương mại để đứng vững trong cơ chế thịtrường hiện nay, công ty luôn cử nhân viên marketing tìm hiểu nhu cầuthị trường để đổi mới các phương thức bán hàng Hình thức bán hàngchủ yếu của công ty hiện nay phần lớn là bán buôn qua kho và bán lẻ tạicác showrom (quầy hàng) Công ty có 2 showrom : thứ nhất là ngay tạitầng 1 văn phòng công ty 114B - C3 - Khuất Duy Tiến - Thanh Xuân -

Hà Nội và tại Melinh Plaza

♦ Bán buôn: trong nền kinh tế thị trường hiện nay, để đẩy mạnhcông tác tiêu thụ hàng hoá, công ty chủ động đi giao dịch với bạn hàng

để kí kết hợp đồng Cơ sở cho mỗi nghiệp vụ bán buôn của công ty làcác hợp đồng kinh tế đã kí kết và các đơn đặt hàng của khách hàng.Khách hàng của công ty là các nhà thầu, các chủ đầu tư công trình và cácchủ nhà Phương thức bán buôn chủ yếu của công ty là hình thức bánbuôn qua kho và bán buôn vận chuyển thẳng

+ Bán buôn qua kho theo hình thức trực tiếp tại kho:

Công ty có kho hàng đặt tại công ty, khi có nghiệp vụ bán hàngphòng kế toán sẽ viết hoá đơn GTGT và xuất hàng tại kho Tuỳ theotừng hợp đồng đã kí kết mà công ty có thể vận chuyển hàng đến chokhách hàng hoặc khách hàng đến kho công ty lấy hàng, điều này phụthuộc vào giá bán cho khách hàng Do công ty là đối tượng chịu thuếGTGT theo phương pháp khấu trừ nên khi bán hàng sử dụng hoá đơnGTGT mẫu số: 01 GTKT-3LL Hoá đơn được đặt giấy than viết một lần

3 liên:

Liên 1: Lưu ở sổ gốc

Liên 2 : Hoá đơn đỏ giao cho khách hàng

Liên 3: Giao cho bộ phận kho lưu làm thủ tục cấp hàng (Khi làmthủ tục cấp hàng cho khách hàng đối với lô hàng bán buôn, phòng kếtoán giao hoá đơn GTGT liên 3 cho thủ kho để xuất hàng , do đó hoáđơn GTGT chính là phiếu xuất kho)

+ Bán buôn vận chuyển thẳng có tham gia thanh toán:

Theo hình thức bán buôn này, công ty sau khi có hợp đồng đặtmua hàng sẽ tiến hành mua hàng hoá của các nhà cung cấp cho công tyrồi vận chuyển thẳng tới cho khách hàng Hình thức này tỏ ra hiệu quả vìtiết kiệm được các chi phí liên quan tới bán hàng như: chi phí vậnchuyển, bốc dỡ, hao hụt, kho bãi, chi phí tồn kho và đặc biệt tránh được

ứ đọng hàng hoá rút ngắn được thời gian của một chu kỳ kinh doanhcủa công ty Toàn bộ số hàng giao cho khách hàng trong trường hợp nàyvẫn được phòng kế toán làm thủ tục lập phiếu nhập kho và sử dụng hoáđơn GTGT làm phiếu xuất kho

♦Bán lẻ: công ty tổ chức bán lẻ ở cửa hàng tại 114B – C3 - KhuấtDuy Tiến – Hà Nội và tại showrom trên Melinh Plaza.Với phương thứcbán lẻ này mục đích của công ty là nhằm giới thiệu, quảng bá các sảnphẩm của hãng Sika như bột chống thấm, chất trám khe, bột bả

Tổ chức bán lẻ của công ty như sau: khi có nghiệp vụ bán hàngphát sinh nhân viên bán hàng sẽ gửi hoá đơn bán lẻ hàng hoá kèm theogiấy nộp tiền về phòng kế toán, phòng kế toán sẽ lập hoá đơn GTGT, đặtgiấy than viết 3 liên

Liên 1: lưu tại sổ gốc

Liên 2: hoá đơn đỏ giao cho khách hàng

Liên 3: dùng để thanh toán

Với các phương thức bán buôn đa dạng trên, khi bán hàng công ty

sử dụng các loại chứng từ sau:

-Hợp đồng kinh tế được kí kết giữa công ty và khách hàng

-Hoá đơn GTGT

-Phiếu nhập kho

Và các chứng từ liên quan tới bán hàng khác

Ví dụ: ngày 5/11/2006 công ty bán hàng theo hợp đồng số 00215,

kế toán công ty thực hiện các công việc sau:

HOÁ ĐƠN

GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 3:Dùng để thanh toán

Ngày 05 tháng 11 năm 2006

Đơn vị bán hàng:Công ty CP Kiến trúc và Vật liệu xây dựng DTH

Địa chỉ: 114B – C3 - Khuất Duy Tiến – Thanh Xuân – Hà Nội

Số tài khoản:

Điện thoại : 04.5543638 Mã số: 0101163152

Họ tên người mua hàng: Trần Ngọc Tú

Tên đơn vị: Viện Khoa học Công nghệ xây dựng

Địa chỉ: Nghĩa Tân - Cầu Giấy – Hà Nội

Số tài khoản:

Hình thức thanh toán: TM Mã số: 0100408233-1

STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị

tính Số lượng Đơn giá Thành tiền

Cộng tiền hàng 1.612.500

Thuế GTGT10%Tiền thuế GTGT 161.250

Tổng cộng tiền thanh toán 1.773.750

Số tiền viết bằng chữ: Một triệu bảy trăm bảy ba ngàn bảy trăm năm mươi đồng /

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn

vị (Ký và ghi rõ họ tên) (Ký và ghi rõ họ tên) (Ký và ghi rõ họ tên)

Sau khi lập hoá đơn GTGT nhân viên phòng kinh doanh sẽ dùnghoá đơn này gửi cho phòng kế toán để làm thủ tục xuất hàng Khi nhậnđược hoá đơn kế toán tính giá kiêm thủ kho sẽ ghi vào sổ chi tiết hànghoá số lượng hàng đã xuất bán.

Người mua nhận được hoá đơn sau khi đã kiểm tra đủ hàng vàchấp nhận thanh toán theo hình thức đã ghi trong hoá đơn Kế toán công

ty giao hoá đơn (liên 2) cho khách hàng Nếu khách hàng thanh toánngay bằng tiền mặt thì kế toán đồng thời phải viết phiếu thu tiền

PHIẾU THU

Đơn vị: Công ty CP Kiến trúc và Vật liệu xây dựng DTH

Địa chỉ: 114B – C3- Khuất Duy Tiến – Thanh Xuân - Hà Nội

Nợ: 111 Có: 511, 3331

Họ và tên người nộp tiền: Trần Ngọc Tú

Địa chỉ: Viện Khoa học Công nghệ xây dựng

Lý do nộp: Thanh toán tiền mua hàng theo hoá đơn 00215

Số tiền: 1773750

(Viết bằng chữ): Một triệu bảy trăm bảy ba ngàn bảy trăm năm mươi

đồng chẵn

Kèm theo Chứng từ gốc

Đã nhận đủ (viết bằng chữ): một triệu bảy trăm bảy ba ngàn bảy

trăm năm mươi đồng chẵn

Ngày 5 tháng 11 năm 2006

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Kí và ghi rõ họ tên) (Kí và ghi rõ họ tên) (Kí và ghi rõ họ tên)

Trong ngày phát sinh nhiều nghiệp vụ thu tiền hàng, nên để tiệncho việc ghi chép, theo dõi công nợ phải thu , kế toán công ty sử dụng

TK 131 - phải thu của khách hàng Đồng thời để theo dõi nợ phải thu kếtoán sử dụng sổ chi tiết TK131 và sổ cái TK 131 Do tất cả các nghiệp

vụ liên quan đến bán hàng kế toán đều phản ánh qua nợ TK 131, khiphát sinh nghiệp vụ thu tiền kế toán mới phản ánh vào bên có TK 131

Ví dụ: nghiệp vụ bán hàng cho anh Trần Ngọc Tú ngày 5/11/2006

kế toán doanh nghiệp phản ánh như sau:

Việc tiêu thụ hàng hoá của công ty thể thu tiền ngay, cũng có thểkhách hàng chấp nhận nợ.Vì vậy việc theo dõi công nợ đối với ngườimua được chính xác, phục vụ cho việc cung cấp thông tin về công nợmột cách nhanh chóng chính xác kế toán công ty sử dụng sổ chi tiếtthanh toán với người mua ( sổ chi tiết TK 131)

Sổ chi tiết nợ phải thu được lập riêng cho từng đơn vị mua hàng,nội dung của sổ chi tiết phải ghi rõ số phải thu, số đã thu, số còn phảithu Chi tiết của bảng được phản ánh qua biểu sau:

Đơn vị: Công ty CP Kiến trúc và Vật liệu xây dựng DTH

Kèm theo 01 chứng từ gốc

Người lập Kế toán trưởng

SỔ CHI TIẾT

PHẢI THU CỦA KHÁCH HÀNG (TK131)

Tên đơn vị nợ: Công ty cổ phần Vinaconex 6

1.738.800 18/02 10.312.000

28/02 Dư cuối

tháng

10.312.000

Người lập biểu Kế toán trưởng

(Ký và ghi rõ họ tên) (Ký và ghi rõ họ tên)

Đồng thời, để theo dõi số phải thu của khách hàng kế toán cònphải sử dụng sổ cái TK 131, căn cứ vào những chứng từ như phiếu xuấtkho hàng hoá vào sổ cái TK 131 kế toán theo dõi những TK phải thudiễn ra trong tháng , cuối mỗi tháng kế toán tập hợp số phát sinh nợ, phátsinh có trong tháng, kế toán dựa vào số dư đầu tháng, số phát sinh nợ, cótrong tháng để tính số dư cuối tháng làm cơ sở lập bảng cân đối tàikhoản.

Kết cấu sổ cái TK 131 được thể hiện qua biểu sau:

SỔ CÁI Tên tài khoản: Phải thu của khách hàng

Đồng thời kế toán quỹ tiền mặt lập sổ cái tiền mặt (TK111) đểtheo dõi sự biến động của tiền mặt trong tháng Sổ cái TK 111 có kết cấunhư sau:

SỔ CÁI Tên tài khoản: Tiền mặt

Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ bán ra

(Kèm theo tờ khai thuế GTGT)

(Dùng cho cơ sở tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế kê khai hàng háng)

Tháng 12 năm 2006

Tên cơ sở kinh doanh: Công ty CP Kiến trúc và Vật liệu xây dựng DTH

Địa chỉ: 114B – C3 - Khuất Duy Tiến – Thanh Xuân – Hà Nội

Mã số :0101163152

khách hàng

MS thuế người mua

Mặt hàng Doanh số bán chưa

thuế

Thuế suất GTGT Thuế Ghi chú

Sikaproof membrane 783.360 10% 78.336

Cộng

Hà Nội, ngày tháng năm

Người lập biểu Kế toán trưởng

(Kí và ghi rõ họ tên) (Kí và ghi rõ họ tên)

* Tài khoản sử dụng để kế toán tổng hợp quá trình bán hàng:

* Kế toán giá vốn hàng bán:

TK sử dụng: công ty sử dụng TK 632 “Giá vốn hàng bán” để phảnánh giá vốn của hàng hoá, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ

Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 632 “ Giá vốn hàng bán nhưsau:

Bên nợ:

- Phản ánh trị giá vốn của hàng hoá xuất bán trong kỳ

- Trích lập bổ sung dự phòng giảm giá hàng tồn kho

Bên Có:

- Hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho không dùng đến

- Kết chuyển giá vốn hàng hoá đã tiêu thụ trong kỳ

Giá vốn hàng bán bao gồm trị giá mua thực tế của hàng xuất kho

và chi phí mua phân bổ cho hàng đó

Căn cứ vào hoá đơn bán hàng (hoá đơn GTGT ) và các chứng từkhác liên quan, kế toán tính theo trị giá vốn của hàng xuất bán theophương pháp bình quân gia quyền Kế toán sử dụng TK 632 “giá vốnhàng bán” để phản ánh trị giá vốn của hàng bán ra

Căn cứ vào số lượng hàng hoá xuất bán và đơn giá hàng xuất kho,cuối kì kế toán tính trị giá mua của hàng xuất bán trong kỳ đối với từngmặt hàng theo công thức sau:

Trị giá mua của Đơn giá bình Số lượng hàng hoá

hàng xuất bán = quân gia quyền * xuất bán

Trị giá mua của hàng Trị giá mua của hàngĐơn giá trong hoá tồn đầu kỳ + hóa nhập trong kỳ

kỳ bình quân =

gia quyền Số lượng hàng hoá Số lượng hàng hoá

tồn đầu kỳ + nhập trong kỳ

Giá vốn hàng tiêu thụ được dùng để xác định lãi gộp của số hàng

đã bán, để theo dõi tình hình hàng hoá và giá vốn hàng đã bán trong kỳcủa công ty, kế toán sử dụng sổ chi tiết hàng hoá, sổ cái TK 632- giá vốnhàng xuất bán

Nợ CóBán hàng 632 156 7.467.950

SỔ CÁI

Tên tài khoản: Giá vốn hàng bán

Số hiệu TK 632 Tháng 2/2006

25/2 Bán hàng 156 3.056.8256/2 Hàng bán bị trả

lại

KC xác định kếtquả tiêu thụ

Cộng số phátsinh

300.167.425 300.167.425

*Kế toán doanh thu:

- Nội dung: Doanh thu bán hàng là số tiền cung cấp hàng hoá dịch

vụ mà công ty thu được không bao gồm thuế GTGT đầu ra

- TK sử dụng: Công ty sử dụng TK 511 “Doanh thu bán hàng vàcung cấp dịch vụ” để phản ánh tổng doanh thu bán hàng thực tế cùng cáckhoản giảm trừ doanh thu Từ đó xác định doanh thu thuần trong kỳ củadoanh nghiệp

Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 511 “ Doanh thu bánhàng và cung cấp dịch vụ” được phản ánh như sau:

- Phản ánh tổng số doanh thu tiêu thụ trong kỳ

TK 511 trong kinh doanh thương mại cuối kỳ không có số dư vàchi tiết theo các TK cấp hai dưới đây:

- TK 5111 “Doanh thu bán hàng hoá”: Phản ánh doanh thu và cáckhoản giảm trừ doanh thu tiêu thụ hàng hoá cùng với doanh thu thuần vềtiêu thụ hàng hoá

- TK 5113 “ Doanh thu cung cấp dịch vụ”: dùng để phản ánhdoanh thu cung cấp dịch vụ và các khoản giảm trừ doanh thu cùng vớidoanh thu thuần về cung cấp dịch vụ mà doanh nghiệp kinh doanhthương mại tiến hành

- TK 5114 “ Doanh thu trợ cấp, trợ giá”: TK này được sử dụng đểphản ánh khoản mà nhà nước trợ cấp, trợ giá cho doanh nghiệp, trongtrường hợp doanh nghiệp kinh doanh thương mại thực hiện nhiệm vụcung cấp hàng hoá, dịch vụ theo yêu cầu của nhà nước

Để xác định doanh thu bán hàng, kế toán căn cứ vào hoá đơn bánhàng (hoá đơn GTGT) và các chứng từ thanh toán khác có liên quan đểghi vào sổ cái TK 511- doanh thu bán hàng Vì doanh thu là kết quả củaviệc bán hàng và là số liệu rất quan trọng trong quả trình tiêu thụ nên đòi