Công Tác Kế Toán Doanh Thu, Chi Phí Và Xác Định Kết Quả Hoạt Động Kinh Doanh Tại Nhà Khách Dân Tộc.docx

Lời mở đầu 1 Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Sinh viªn Lª ThÞBÝch Th¶o KÕ to¸n 39 Lêi më ®Çu Ng y nay Du lày nay Du l ịch được coi l mày nay Du l ột ng nh kinh tày nay Du l ế quan trọng trong chiến lược[.]

Lời mở đầu

Ng y nay Du lày nay Du l ịch được coi l mày nay Du l ột ng nh kinh tày nay Du l ế quan trọng trong chiến lượcphát triển kinh tế xã hội của đất nước.Phát triển du lịch là tạo ra sự hiểu biết lẫnnhau giữa các dân tộc, xây dựng tình đoàn kết hữu nghị với các quốc gia

Với xu thế mở cửa về kinh tế, chính trị, ngoại giao hiện nay trong khu vựccũng nh trên toàn thế giới, bên cạnh nhu cầu ăn ở mặc thì nhu cầu du lịch cũng đợctăng lên không ngừng phát triển mạnh mẽ phong phú và thực sự sôi động trên phạm

vi rộng lớn với nhiều loại hình khác nhau nh kinh doanh ăn uống, phòng ngủ, hớngdẫn du lịch, massage Vì vậy, cũng nh các ngành kinh tế khác trong nền kinh tếquốc dân, ngành du lịch nói chung và đối với khách sạn nói riêng luôn phải xác

định mục tiêu, đề ra các biện pháp kinh doanh kịp thời, đúng đắn để tiếp cận với thịtrờng và đứng vững trong cạnh tranh, luôn nâng cao chất lợng sản phẩm và dịch vụtiết kiệm chi phí mở rộng và tăng thêm các nguồn thu đó là mối quan tâm hàng đầucủa các đơn vị hoạt động trong ngành dịch vụ du lịch

Vấn đề trọng tâm của doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ du lịch nói chung vàkhách sạn nói riêng là tiết kiệm chi phí, đảm bảo lấy thu bù chi và có lãi là một yêucầu cần thiết trong hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp Nhà khách dân tộc làmột đơn vị, ngoài thực hiện nhiệm vụ chính trị cấp trên giao còn tổ chức các hoạt

động kinh doanh dịch vụ có thu tự đảm bảo các chi phí hoạt động thờng xuyên.Nhận thức rõ vị trí vai trò của các khách sạn trong ngành du lịch đặc biệt là hiểu đ-

ợc tầm quan trọng xác định doanh thu, chi phí và kết quả hoạt động kinh doanh.Trong thời gian thực tập tại Nhà khách Dân tộc, đợc sự hớng dẫn tận tình của côgiáo Nguyễn Thị Hồng Thuý, sự quan tâm của Ban Lãnh đạo Nhà khách, sự giúp

đỡ tận tình của tổ Kế toán cùng sự tìm hiểu của bản thân, nhận thức đợc tầm quantrọng của việc tiết kiệm chi phí đảm bảo lấy thu bù chi và có lãi tôi mạnh dạn chọn

đề tài “Công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả hoạt động kinhdoanh tại Nhà khách Dân tộc”

Phần III: Một số biện pháp nhằm hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và xác

định kết quả hoạt động kinh doanh tại Nhà khách Dân tộc

Chơng I

Đặc điểm và tổ chức quản lý doanh thu, chi phí

tại nhà khách dân tộc.

Nhà khách Dân tộc (NKDT) đợc thành lập theo quyết định số UBDTMN ngày 24/7/2000 của Bộ trởng– Chủ nhiệm Uỷ ban Dân tộc đợc Nhà n-

109/2000/QĐ-ớc đầu t xây dựng cơ bản từ năm 1999 với thiết kế kiến trúc mang đậm đà bản sắcvăn hoá dân tộc từ đờng nét hoa văn đến kiến trúc tổng thể, vừa mang dáng dấpkiểu cách nhà sàn của đồng bào vùng cao phía Bắc vừa thể hiện nét nhà Rông của

đồng bào Tây nguyên gồm khu nhà 7 tầng với 42 phòng nghỉ, phòng khách, phòng

ăn Nhà khách Dân tộc đợc Thủ tớng Chính phủ cho phép hoạt động thử trong 2năm đầu và trực thuộc Văn phòng Uỷ ban Dân tộc Nhà khách Dân tộc có chứcnăng làm công tác hậu cần, góp phần thực hiện tốt nhiệm vụ chính trị của Uỷ banDân tộc Từ năm 2003, Nhà khách Dân tộc đợc áp dụng cơ chế tài chính là đơn vị

sự nghiệp có thu tự đảm bảo toàn bộ chi phí hoạt động thờng xuyên

Nhà khách dân tộc quản lý cán bộ công nhân viên theo sự phân cấp quản lýcủa Uỷ ban Dân tộc, làm tốt công tác giao dục chính trị t tởng đối với cán bộ côngnhân viên của Nhà khách, nêu cao tinh thần trách nhiệm và ý thức phục vụ vănminh, lịch sự, tận tình, chu đáo và đậm đà bản sắc dân tộc Không ngừng nâng caotrình độ chuyên môn nghiệp vụ cho cán bộ quản lý trình độ chuyên môn nghiệp vụcho cán bộ quản lý trình độ tay nghề cho nhân viên theo quy định hiện hành

Tổ chức và quản lý tốt lao động, vật t, tiền vốn cơ sở vật chât kỹ thuật của Nhàkhách đồng thời thờng xuyên thực hiện việc bảo dỡng, sửa chữa cơ sở vật chất kỹthuật hiện có để phục vụ tốt cho các hoạt động kinh doanh dịch vụ Nhà khách.Nhà khách Dân tộc có nhiệm vụ đón tiếp và phcụ vụ việc ăn, nghỉ cho các đốitợng sau:

- Các đồng chí lão thành cách mạng, các anh hùng, chiến sỹ thi đua toàn quốc,

bà mẹ Việt Nam anh hùng là ngời dân tộc thiểu số, học sinh, sinh viên là ngời dântộc thiểu số đoạt giảitrong các kỳ thi học sinh giỏi đợc Uỷ ban Dân tộc mời về Hànội tham quan, hội họp, khen thởng

- Các đoàn khách nớc ngoài đến thăm làm việc và trao đổi nghiệp vụ về lĩnhvực công tác dân tộc theo kế hoạch năm của Uỷ ban Dân tộc

- Cácn bộ cơ quan Đảng, Nhà nớc, mặt trận đoàn thể của các địa phơng miềnnúi, cácn bộ thuộc các xã đặc biệt khó khăn, già làng trởng bản về Hà Nội thamquan hội họp

Ra đời trong lúc nhiều khách sạn, nhà khách đã kinh doanh lâu năm ở xungquanh khu vực nh Nhà khách 37 Hùng Vơng, Khách sạn La Thành, Khách sạnDawoo, Khách sạn Liễu Giai,… Nhà khách Dân tộc mới đ Nhà khách Dân tộc mới đợc đầu t ở giai đoạn Inên trang thiết bị, vật t, công cụ dụng cụ còn cha đồng bộ, đội ngũ nhân viên chủyếu là con em trong ngành cha có kiến thức chuyên môn, nghiệp vụ về du lịch Tuyban đầu còn nhiều khó khăn nhng với sự đoàn kết phấn đấu của toàn thể cán bộcông nhân viên trong Nhà khách, đặc biệt là sự chỉ đạo thờng xuyên của các cấplãnh dạo, sự ủng hộ nhiệt tình của các đơn vị trong và ngoài Uỷ ban, các Ban Dântộc trong cả nớc, các khách sạn, nhà khách, các công ty du lịch đã giúp Nhà kháchvợt qua đợc khó khăn Đến nay, Nhà khách Dân tộc đã đạt đợc nhiều kết quả đángkể.

Đặc thù của hoạt động kinh doanh dịch vụ của Nhà khách Dân tộc là kinhdoanh theo mùa vụ Các hoạt động trong Nhà khách đều có sự bổ trợ cho nhaunhằm phục vụ tốt nhu cầu của khách hàng

Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý hoạt động của Nhà khách Dân tộc

Tổ Kế toán Tổ KH-KD Tổ Lễ tân Tổ Quản trị Tổ XDCB Tổ

Bàn – Bếp

Tổ buồng – giặt là Phó Giám đốc

Chức năng nhiệm vụ của bộ phận:

Nhà khách Dân tộc có Giám đốc do Bộ trởng, Chủ nhiệm uỷ ban Dân tộc bổnhiệm, miễn nhiệm theo đề nghị của Chánh văn phòng, Vụ trởng Vụ Tổ chức Cán

bộ, chịu trách nhiệm trớc Chánh Văn phòng vè mọi hoạt động của Nhà khách theochức năng và nhiệm vụ đợc giao Giám đốc phụ trách chỉ đạo các bộ phận kế toán,hành chính- tổ chức, quản trị, lễ tân, kế hoạch kinh doanh và xây dựng cơ bản.Phó giám đốc, Kế toán trởng Nhà khách do Bộ trởng chủ nhiệm Uỷ ban Dântộc bổ nhiệm miễn nhiệm theo đề nghị của Giám đốc Nhà khách Phó Giám đốcgiúp việc cho Giám đốc và chịu trách nhiệm trớc Giám đốc về lĩnh vực công tác doGiám đốc phân công Phó Giám đốc phụ trách chỉ đạo các bộ phận bàn – bếp,buồng – giặt là và bảo vệ, công tác vệ sinh, an toàn thực phẩm phòng cháy chữacháy, công đoàn, đoàn thanh niên của cơ quan

Các bộ phận trực thuộc Nhà khách gồm: Lễ tân, buồng – giặt là, bàn – bếp,quản trị, bảo vệ, hành chính tổ chức, kế toán Mỗi bộ phận có nhiệm vụ chuyênmôn riêng của mình

* Bộ phận Lễ tân: là trung tâm giao dịch của Nhà khách, tiếp nhận, lập và triểnkhai các kế hoạch tới các bộ phận có liên quan trong Nhà khách về các hoạt độngphòng nghỉ, ăn uống, điện thoại, giặt là, hội nghị Phối hợp với kế toán thanh toán,

bộ phận bàn bếp, buồng trong khâu theo dõi nợ, thanh toán với khách hàng Hàngngày hàng tháng lập báo cáo doanh thu, thống kê Tham mu cho Lãnh dạo trongviệc ký kết, thanh lý các hợp đồng với các công ty du lịch, bạn hàng các đơn vịtrong và ngoài nớc

Giám đốc

Tổ bảo vệ

Tổ

HC

TC

* Bộ phận Buồng – giặt là: đảm bảo vệ sinh, quản lý tài sản, trang thiết bịtrong phòng nghỉ Phục vụ các điều kiện cho khách nghỉ nh nớc uống, giặt là Đốivới khách là ngời dân tộc thiểu số phải hớng dẫn đờng đi lối lại, sử dụng các trangthiết bị trong phòng nghỉ Thực hiện báo cáo doanh thu dịch vụ giặt là theo ngàytháng.

* Bộ phận Bàn – Bếp: phục vụ hội nghị, ăn uống, đám cới phối hợp với lễtân, kế toán trong khâu nhận và thanh toán với khách hàng Báo cáo doanh thu ănuống hàng ngày và cuối tháng Đảm bảo vệ sinh an toàn thực phẩm

* Bộ phận Quản trị: tham mu cho Lãnh đạo trong việc đầu t sửa chữa mua sắmvật t hàng hoá trang thiết bị, tài sản, công cụ dụng cụ của cơ quan Bảo dỡng, duy

tu, lắp đặt các trang thiết bị bản đảm hoạt động thờng xuyên trong toàn Nhà khách

* Bộ phận Bảo vệ: chịu trách nhiệm bảo vệ trật tự an ninh, an toàn về tài sản,con ngời cho khách hàng và nhà khách Trông giữ các loại xe ô tô, xe máy, báo cáodoanh thu trông giữ xe hàng tuần hàng tháng Theo dõi công tác phòng cháy, chữacháy của cơ quan, góp phần đôn đốc cácn bộ nhân viên trong cơ quan thực hiện nộiquy, quy chế của cơ quan

* Bộ phận Hành chính – Tổ chức: tham mu cho Lãnh đạo quản lý thực hiện

tổ chức sắp xếp phân công lao động tiền lơng, chế độ chính sách đối với ngời lao

động Kiểm tra, giám sát việc thực hiện nội quy, quy chế, thực hiện nhiệm vụ hànhchính của cơ quan

* Bộ phận xây dựng cơ bản: tham mu về công tác sửa chữa lớn, xây dựng cơbản của Nhà khách

* Bộ phận Kế hoạch Kinh doanh: tham mu cho Lãnh đạo Nhà khách về côngtác kinh doanh; phối hợp với bộ phận kế toán và các bộ phận khác trong Nhà khách

để xây dựng kế hoạch hoạt động năm của Nhà khách Chủ động thực hiện các côngtác marketing, lập kế hoạch kinh doanh hàng tuần của Nhà khách

* Bộ phận kế toán là nơi kiểm soát mọi hoạt động về tài chính của các bộ phận

đầu vào, cung ứng dịch vụ đầu ra là phục vụ khách hàng, thanh toán dịch vụ Ràsoát các khoản phải thu xem xét các khoản chi để đảm bảo hoạt động đợc thờngxuyên đáp ứng nhu cầu của khách hàng và đúng pháp luật Nhà nớc và pháp lệnh kếtoán thông kê Thực hiện lập kế hoạch, báo cáo tài chính theo quý, năm với cấp trênquản lý và các ngành chức năng liên quan theo đúng quy định hiện hành Cung cấp

số liệu kịp thời, chính xác giúp lãnh đạo quản lý, chỉ đạo kịp thời các hoạt động củaNhà khách

1.1 Đặc điểm doanh thu, chi phí của Nhà khách Dân tộc.

1.1.1 Khái quát các hoạt động kinh doanh của Nhà khách Dân tộc.

Sự ra đời của Nhà khách Dân tộc đã thể hiện sự quan tâm của Đảng và Nhànớc tới công tác Dân tộc nói chung và với đồng bào dân tộc thiểu số nói riêng Từtrớc tới nay cha có mô hình Nhà khách nào nh Nhà khách Dân tộc hiện nay, đâythực sự là ngôI nhà chung của đồng bào các dân tộc ở mọi miền tổ quốc khi về HàNội, là nơi giao lu gặp gỡ các cộng đồng dân tộc thiểu số Việt Nam, góp phần làmphong phú thêm bản sắc văn hoá dân tộc, củng cố tình đoàn kết, gắn bó giữa cácdân tộc, tăng cờng tình hữu nghị hợp tác với bạn bè quốc tế Giúp đồng bào dân tộcthiểu số ngày càng tin tởng vào sự nghiệp đổi mới, vào sự lãnh đạo của Đảng vàNhà nớc Do vậy các đối tợng mà Nhà khách phục vụ chính là các đối tợng kháchchính trị, đồng bào dân tộc thiểu số theo chức năng nhiệm vụ đợc giao Tại Nhàkhách họ đợc hởng chế độ u tiên đặc biệt nh: liên hệ, hớng dẫn qham quan khôngchỉ ở Hà Nội mà còn ở các tỉnh, gặp gỡ các vị lãnh đạo của Đảng và Nhà nớc, giao

lu văn nghệ, chính sách u đãi về giá Ngoài nhiệm vụ chính ra, Nhà khách Dân tộccòn tận dụng cơ sở vật chất kỹ thuật lao động hiện có để tổ chức các hoạt độngkinh doanh dịch vụ nh cho thuê phòng nghỉ, phòng làm việc, hội họp các dịch vụ vềtham quan du lịch, kinh doanh dịch vụ ăn uống, đám cới sinh nhật… Nhà khách Dân tộc mới đ Nhà kháchDân tộc đã và đang tích cực khai thác các đơn vị, công ty du lịch, bạn hàng, các đốitợng khách khác,… Nhà khách Dân tộc mới đ tổ chức hội nghị, khách nghỉ, ăn uống Liên doanh liên kết mởcửa hàng dịch vụ ăn uống bia hơi, cho thuê cửa hàng, bãi để ô tô… Nhà khách Dân tộc mới đ nhằm tăngnguồn thu nâng cao đời sống cho CBCNV, góp phần thực hiện tốt hơn nữa nhiệm

b Phân loại doanh thu của Nhà khách Dân tộc:

* Phân loại doanh thu theo các loại hình kinh doanh dịch vụ trong Nhàkhách:

- Doanh thu của việc kinh doanh lu trú là doanh thu cơ bản trong khách sạn.Doanh thu từ dịch vụ lu trú gồm việc cho thuê phòng nghỉ

Việc phân tích doanh thu từ dịch vụ cho thuê phòng ngủ căn cứ vào côngsuất sử dụng các phòng theo thời gian (hàng quý, hàng tháng, hàng tuần), theo cơcấu phòng ngủ (phòng đặc biệt, phòng đôi, phòng ba giờng, phòng đơn) theo cơ cấucủa nguồn khách thuê phòng (khách nội địa, khách quốc tế, khách thơng nhân,khách công vụ và khách vãng lai)

- Doanh thu từ kinh doanh dịch vụ ăn uống đây là nguồn thu đóng một vaitrò quan trọng vì không những nó tạo ra nguồn thu mà còn thực hiện khả năng kinhdoanh của khách sạn bao gồm doanh thu từ các nhà hàng, các quầy bar.

Doanh thu của các nhà hàng là doanh thu từ các sản phẩm tự chế biến hoặc

đã đợc chế biến sẵn Ngoài những món ăn thông thờng, nhà hàng của Nhà kháchdân tộc còn có một số mắn ăn mang đặc trng các vùng miền dân tộc riêng, đồngthời có khả năng tự chế biến các món ăn do khách hàng đặt Trong đó, doanh thucủa các món ăn do nhà hàng tự chế biến phảI lớn hơn doanh thu của các món ăn đ-

ợc chế biến sẵn

Doanh thu quầy bar trong Nhà khách là doanh thu từ việc bán đồ uống doNhà khách tự chế và những đồ uống đã đợc pha chế sẵn Điều quan trọng là doanhthu của đồ uống tự chế phải lớn hơn doanh thu của đồ uống đã đợc pha chế sẵn, nhvậy không những chứng tỏ đợc khả năng phục vụ tốt của Nhà khách mà còn thựchiện tính đặc trng của Nhà khách trong việc phục vụ khách hàng

Ngoài các doanh thu từ dịch vụ lu trú, ăn uống còn có các doanh thu từ cácdịch vụ khách nh doanh thu giặt là, điện thoại, kinh doanh đồ uống trong phòngnghỉ Doanh thu từ việc tổ chức hội nghị, cho thuê địa điểm làm văn phòng, trônggiữ xe ôtô và thu từ các hoạt động khác (lãi tiền gửi ngân hàng, thanh lý tài sản,… Nhà khách Dân tộc mới đ)

Điều này không chỉ làm tăng doanh thu cho các bộ phận, cho khách sạn mà còn

đáp ứng nhu cầu của khách hàng và nâng cao chất lợng phục vụ khách

1.1.3.Đặc điểm chi phí của Nhà khách Dân tộc.

a Khái niệm:

Chi phí là những khoản chi cho các hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ,hoạt động sự nghiệp, hoạt động nghiên cứu Đồng thời còn phản ánh chi phí củacác hoạt động khác nh: chi phí thanh lý, nhợng bán TSCĐ

b Phân loại chi phí của Nhà khách Dân tộc:

Trong từng loại sản phẩm kinh doanh dịch vụ, các chi phí phải đợc hạch toánchi tiết theo nội dung chi phí và đợc phản ánh vào TK 631 “Chi phí hoạt động sảnxuất kinh doanh, dịch vụ”

Các khoản chi phí hoạt đông sản xuất kinh doanh dịch vụ phản ánh ở tàikhoản này đợc phân làm 2 loại:

- Chi phí trực tiếp là chi phí phục vụ trực tiếp cho quá trình SXKD:

+ Chi phí thu mua vật t hàng hoá dịch vụ dùng vào hoạt động sản xuấtkinh doanh

+ Chi phí tiền lơng và các khoản phải nộp theo lơng

+ Chi phí dịch vụ mua ngoài

+Chi phí khấu hao TSCD phục vụ trực tiếp cho sản xuất

+ Chi phí sản xuất trực tiếp khác phát sinh liên quan đến các hoạt độngSXKD dịch vụ.

- Chi phí gián tiếp là các chi phí đợc phân bổ cho các sản phẩm dịch vụ tạo

ra nh chi phí quản lý, phục vụ

+ Chi phí quản lý là những chi phí không gắn trực tiếp với hoạt động kinhdoanh mà liên quan đến hoạt động chung của toàn khách sạn Chi phí này bao gồmtiền lơng, chi phí điện thoại, điện nớc, công vụ và các chi phí khác để phục vụ choviệc quản lý Ngoài ra, các chi phí hoạt động thanh lý nhợng bán TSCĐ, chi phíthực hiện một phần dự án nhận thầu cũng đợc hạch toán vào chi phí hoạt động sảnxuất kinh doanh

Chi phí của Nhà khách Dân tộc bao gồm:

- Chi phí trong kinh doanh dịch vụ lu trú thờng đợc chia làm 2 loại:

*Chi phí cố định là những chi phí thờng xuyên, nó không phụ thuộc vàokhách sạn có kinh doanh hay không, có khách sạn nghỉ hay không, đó là những chiphí về khấu hao TSCĐ, chi phi về sửa chữa bảo dỡng, tiền lãi vay ngân hàng, tiền l-

ơng và bảo hiểm xã hội cho công nhân viên, chi phí hành chính quản lý

*Chi phí biến đổi là những chi phí tỷ lệ thuận với hoạt động kinh doanh củakhách sạn nh chi phí về điện nớc, vật liệu, chi phí cho những vật rẻ tiền mauhỏng… Nhà khách Dân tộc mới đ

Trong 2 loại chi phí này, nhà quản lý có thể tính toán và thực hiện việc tiếtkiệm chi phí thay đổi (thờng đợc gọi là chi phí khả biến) thông qua việc ứng dụngcác thành tựu khoa học kỹ thuật vào quá trình kinh doanh

*Chi phí trong hoạt động phục vụ ăn uống: Các cơ sử phục vụ ăn uống trongkhách sạn thực hiện đồng thời những chắc năng nh: sản xuất chế biến món ăn, đồuống, bán các sản phẩm vì vậy các chi phí có thể phân thành những tiêu chuẩn cơbản sau:

- Chi phí cho sản xuất: bao gồm chi phí nguyên liệu, thực phẩmk nhiên liệu,công lao động… Nhà khách Dân tộc mới đ cần thiết để tạo ra sản phẩm phục vụ khách hàng

- Chi phí lu thông bao gồm những khoản chi phí bán hàng hoá và sản phẩmcủa các cơ sở khác tại khách sạn

- Chi phí cho việc tiêu thụ sản phẩm tại chỗ bao gồm các chi phí khấu hao,bảo dỡng các nhà hàng, quầy uống, điện nớc vật rẻ tiền mau hỏng… Nhà khách Dân tộc mới đ những chi phí

đảm bảo điều kiện tốt nhất cho khách hàng tiêu thụ tại chỗ những sản phẩm củakhách sạn

1.2 Tổ chức quản lý doanh thu, chi phí của Nhà khách Dân tộc:

Trong công tác hạch toán “Doanh thu, chi phí” là những chỉ tiêu quan trọng

đợc các khách sạn quan tâm vì chúng gắn liền với việc xác định kết quả hoạt động

kinh doanh dịch vụ của khách sạn Tính đúng, tính đủ doanh thu và chi phí là tiền

đề để tiến hành hạch toán kinh doanh, xác định kết quả hoạt động kinh doanh củakhách sạn Mặt khác thông qua số liệu do bộ phận kế toán cung cấp, chúng ta biết

đợc doanh thu và chi phí thực tế của từng loại hoạt động, từng loại dịch vụ cũng nhtoàn bộ kết quả hoạt động kinh doanh của khách sạn để từ đó phân tích đợc tìnhhình sử dụng lao động, vật t tiền vốn có hiệu quả tiết kiệm hay lãng phí nhằm đề racác biện pháp hữu hiệu, kịp thời làm giảm chi phí tăng doanh thu dịch vụ và đề racác quyết định phù hợp cho sự phát triển kinh doanh của khách sạn

Để quản lý tốt các hoạt động phcụ vụ và kinh doanh có hiệu quả nhất, Nhàkhách Dân tộc đã áp dụng hình thức tổ chức công tác kế toán tập trung Theo hìnhthức này, toàn bộ công tác kế toán tổng hợp đợc thực hiện tạo phòng Kế toán từ ghi

sổ kế toán, lập báo cáo tổng hợp, báo cáo chi tiết đến việc phân tích, kiểm tra kếtoán Còn các bộ phận lễ tân, bàn- bếp, buồng- giặt là, bảo vệ có các nhân viên thungân riêng chịu trách nhiệm tập hợp số liệu, chứng từ, xác nhận của khách gửi về

bộ phận kế toán để nộp thanh toán hoặc theo dõi nợ Hình thức tổ chức công tác kếtoán tập trung ở Nhà khách đảm bảo nguyên tắc tập trung ở Nhà khách đảm bảonguyên tắc tập hợp đợc số liệu chính xác, tạo điều kiện cho bộ phận kế toán tập hợp

đợc số liệu kịp thời phục vụ cho công tác quản lý cũng nh các nhiệm vụ của Nhàkhách Cuối mỗi tháng thực hiện kiểm kê kho, quỹ, xác định tiền mặt, hàng hoá tồnkho, đối chiếu với ngân hàng để xác định số d tài khoản, tiền gửi, đối chiếu xác

định công nợ với các tổ và khách hàng thực hiện quyết toán theo từng tháng

Chơng ii

Thực trạng kế toán doanh thu, chi phí tại

Nhà khách Dân tộc

2.1 Kế toán doanh thu và thu nhập khác:

Nhà khách Dân tộc là một đơn vị sự nghiệp có thu, hoạt động theo Nghị

định 43/2006/NĐ- CP ngày 25/04/2006 của Chính phủ về tự chủ, tự chịu tráchnhiệm thực hiện nhiệm vụ, tổ chức bộ máy, biên chế và tài chính đối với các đơn vịcông lập Ché độ kế toán đơn vị đang áp dụng theo chế độ kế toán hành chính sựnghiệp ban hành theo Quyết định số 19/2006/QĐ- BTC ngày 30/03/2006 của Bộ tr-ởng Bộ Tài chính

Nhà khách Dân tộc là đơn vị sự nghiệp có thu tự đảm bảo toàn bộ chi phíhoạt động thờng xuyên (theo Quyết định số 222/QĐ-UBDT ngày 23 tháng 12 năm

2002 của Bộ trởng chủ nhiệm Uỷ ban Dân tộc về quy định chế độ tài chính áp dụngcho Nhà khách Dân tộc)

Các khoản doanh thu tại Nhà khách Dân tộc gồm có:

- Doanh thu dịch vụ phòng nghỉ

- Doanh thu quầy bar

- Doanh thu bếp

- Doanh thu giặt là

- Doanh thu trông xe

- Doanh thu điện thoại

- Doanh thu khác: Cho thuê cửa hàng, địa điểm quảng cáo, thuê

xe và các dịch vụ khác,… Nhà khách Dân tộc mới đ

Tài khoản hạch toán:

Tài khoản 531: Thu hoạt động sản xuất, cung ứng dịch vụ

Kết cấu nội dung phản ánh:

- Bên Nợ: Giảm giá, giá vốn hàng bán, chi hoa hồng cho khách

- Bên Có: Các khoản thu từ hoạt động sản xuất cung ứng dịch vụ.Trong đó, TK 531 đợc chi tiết thành 7 tài khoản cấp 2:

TK 5311: Doanh thu dịch vụ phòng nghỉ

TK 5312: Doanh thu quầy bar

2.1.1 Chứng từ và thủ tục kế toán:

Đối với các khoản thu tại Nhà khách thì chứng từ đợc xác định doanh thu làhoá đơn tài chính (VAT trực tiếp), phiếu thu, bảng kê, các hoá đơn nội bộ

a Doanh thu phòng nghỉ: đợc xác định trên các bảng kê doanh thu phòng

nghỉ hàng ngày lễ tân nộp tại tổ Kế toán

Ngoài nhiệm vụ chính là đón tiếp và phục vụ khách theo chức năng nhiệm

vụ đợc quy định, Nhà khách Dân tộc còn tận dụng cơ sở vật chất hiện có để tổ chứccác hoạt động kinh doanh, dịch vụ có thu mà không ảnh hởng đến nhiệm vụ chínhtrị đợc giao Đối với khách là Chủ tịch, Phó Chủ tịch cac tỉnh Miền núi, Nhàkhách áp dụng chế độ không thu tiền phòng nghỉ do vậy tại Nhà khách Dân tộcbiểu giá phòng chia ra từng đối tợng cụ thể Căn cứ vào biểu giá này Lễ tân đón vànhận khách

khách hàng, ngày giờ đến, ngày giờ đi và các dịch vụ mà khách đã sử dụng tại Nhàkhách Đối với mỗi đoàn, mỗi khách hàng, lễ tân sẽ mở một theo dõi nợ riêng.

Mẫu hoá đơn thanh toán nội bộ kiêm theo dõi nợ

Ngày đến: 03/01/2010 Ngày đi: 04/01/2010

Số tiền bằng chữ: Sáu trăm, tám mơi hai ngàn, năm trăm đồng.

Giám đốc duyệt Tổ trởng Lễ tân

Ngày 04 tháng 01 năm 2010

Lễ tân

Trên cơ sở hoá đơn nội bộ này Lễ tân viết hoá đơn tài chính giao cho kháchhàng; đồng thời vào báo cáo doanh thu theo ngày Đối với khách là Chủ tịch, PhóChủ tịch, Bí th các tỉnh miền núi đợc miễn tiền phòng nghỉ, lễ tân sẽ lấy xác nhậnphục vụ của khách, photo giấy công lệnh

Sau đó, Lễ tân sẽ bàn giao lại các khoản doanh thu đợc trong ngày cho thungân lễ tân Thu ngân sẽ kiểm tra, nhận, chịu trách nhiệm nộp doanh thu phòngnghỉ về tổ Kế toán theo mẫu báo cáo doanh thu theo ngày (có báo cáo doanh thutheo ngày – Mẫu số 01/NKDT kèm theo) Trên mẫu báo cáo doanh thu này, tuỳtheo từng đối tợng khách, hình thức thanh toán lễ tân vào các cột tơng ứng

Nhµ kh¸ch D©n téc

LÔ t©n

B¸o c¸o doanh thu theo ngµy

Ngµy 04 th¸ng 01 n¨m 2010 §¬n vÞ tÝnh: VN§

DÞch vô kh¸c

Tæng céng

§èi tîng miÔn gi¶m §èi tîng u

tiªn

Kh¸ch v·ng lai

b Doanh thu bếp ăn:

Khi phát sinh các dịch vụ ăn theo yêu cầu của khách hàng, lễ tân sẽ viếtphiếu đặt ăn (mỗi quyển có 50 số, liên 1: lu lễ tân, liên 2: giao khách hàng, liên 3:giao tổ bàn) giao cho tổ Bàn – Bếp làm căn cứ để thực hiện các dịch vụ này.Doanh thu hoạt động của bếp đợc báo cáo cùng với doanh thu hoạt động của quầybar, do thu ngân tổ bàn đảm nhận Căn cứ trên báo cáo doanh thu của thu ngân Tổbàn, kế toán sẽ hạch toán vào doanh thu của bếp hoặc quầy bar

c Doanh thu quầy bar:

Khoản thu này bao gồm hoạt động bán các loại đồ uống nh: mua nớckhoáng, rợu bia, thuốc lá, bánh kẹo, uống trà, đồng thời trên báo cáo bán hàng cótổng hợp cả phần ăn- doanh thu bếp ăn: ăn sáng, ăn tra, liên hoan sinh nhật… Nhà khách Dân tộc mới đ

- Trờng hợp khách vãng lai sử dụng các dịch vụ ăn uống:

Khi khách vãng lai hoặc khách nghỉ sử dụng dịch vụ này nh mua nớc uống,thuốc lá, ăn sáng, ăn tra,… Nhà khách Dân tộc mới đ mà thanh toán trực tiếp hoặc nhận lại tiền của các catrực bàn giao trên hoá đơn thanh toán của tổ bàn có xác nhận phục vụ của khách.Nếu khách nghỉ tại Nhà khách sử dụng dịch vụ này mà cha thanh toán thì Tổ bàn sẽviết hoá đơn thanh toán của tổ bàn (mỗi quyển có 50 số, liên 1: giao cho kế toán,liên 2: giao cho khách hàng; liên 3: giao cho lễ tân) để báo ra lễ tân thanh toán.Trên báo cáo bán hàng theo ngày của quầy bar, thu ngân tổ bàn phản ánh vào cột

nợ Khi khách hàng trả phòng, căn cứ trên hoá đơn báo ra của tổ bàn, thu ngân lễtân thu tiền của khách và trả lại tiền thu từ dịch vụ này cho thu ngân tổ bàn Sau đó,thu ngân tổ bàn vào báo cáo doanh thu dịch vụ ăn uống theo ngày của tổ bàn đểnnộp xuống tổ kế toán (có mẫu báo cáo bán hàng quầy bar – mẫu số 02/NKDTkèm theo)

- Trờng hợp khách hàng sử dụng dịch vụ ăn uống mà tính trong giá phòng:chỉ đối với khách là khách nghỉ tại Nhà khách Dân tộc Thờng là đối tợng khách n-

ớc ngoài, khách đoàn du lịch hoặc yêu cầu của ngời đặt phòng Khi đó Lễ tân sẽviết phiếu đặt ăn và giao cho tổ Bàn- Bếp thực hiện, trên đó ghi tê, số lợng tiêuchuẩn, ngày giờ, số phòng Căn cứ trên phiếu đặt ăn này tổ bàn – bếp thực hiện vàthu ngân tại tổ bàn ghi vào mục tính trong tiền phòng trên báo cáo bán hàng hằngngày

- Trờng hợp nội bộ sử dụng dịch vụ ăn uống để tiếp khách: theo quy địnhcủa Giám đốc Nhà khách, Ban Lãnh đạo và trởng một số bộ phận đợc thừ uỷ nhiệmtiếp khách Sau khi phát sinh dịch vụ này thu ngân tổ bàn sẽ lấy xác nhận củanhững cán bộ đợc thừa uỷ nhiệm là chứng từ kèm theo bản báo cáo bán hàng và vàomục tiếp khách trên báo bán hàng quầy bar Khi phản ánh tổ kế toán sẽ ghi vào giáhạch toán

1 1210 360.000 54.000 414.000 414.000

3 XNPV 6.290.000 1.080.000 8.000.000 8.000.000 Đám cới

Cộng 7.300.000 1.143.000 8.434.000 8.414.000 20.000

Số tiền bằng chữ: Tám triệu bốn trăm mời bốn ngàn đồng

d Doanh thu giặt là:

Các khoản thu hoạt động dịch vụ này chủ yếu là thu giặt, là, khách nghỉ tạiNhà khách Khi khách có yêu cầu sử dụng dịch vụ này, tổ buồng sẽ nhận viết hoá

đơn thanh toán giặt là (mỗi quyển có 50 số, liên 1: giao kế toán, liên 2: giao giặt là,liên 3: giao lễ tân) kê từng chủng loại, đơn giá để giao và nhận lại với giặt là Nếukhách hàng thanh toán trực tiếp với tổ Buồng sẽ báo cáo Doanh thu giặt là để nộpxuống kế toán, còn nếu trờng hợp khách nghỉ cha thanh toán, tổ buồng sẽ chuyểnliên 3 xuống lễ tân để thanh toán khi khach hàng trả phòng Khi khách hàng thanhtoán xong, căn cứ trên các hoá đơn giặt là, báo cáo của tổ buồng, thu ngân lễ tân sẽtrả lại cho tổ buồng để làm căn cứ lập báo cáo nộp xuống kế toán Mẫu báo cáodoanh thu giặt là- mẫu số 03/NKDT nh sau:

Mẫu báo cáo doanh thu giặt là theo ngày

Nhà khách Dân tộc

Báo cáo doanh thu giặt là

Ngày 04 tháng 01 năm 2010

Số tiền bằng chữ: Hai mơi ba ngàn đồng.

Ghi chú: Lễ tân thu tiền đánh dấu (x) ở cột ghi chú

e Doanh thu trông xe:

Đối với hoạt động trông xe, Nhà khách có các khoản thu từ dịch vụ trông xetheo hợp đồng, trông xe của khách vãng lai, khách nghỉ tại Nhà khách

- Đối với dịch vụ trông xe tại Nhà khách là xe hợp đồng thì căn cứ theo hợp

đồng hàng tháng khách hàng sẽ nộp tiền trực tiếp tại tổ kế toán

- Đối với trờng hợp trông giữ xe là khách nghỉ tại Nhà khách thì lễ tân sẽtheo dõi và thanh toán tiền trông xe với khách nghỉ Khi khách trả phòng tuỳ theohình thức thanh toán của khách hàng, thu ngân lễ tân ghi vào các cột tơng ứng trênbáo cáo doanh thu theo ngày tại lễ tân để nộp xuống kế toán

- Trờng hợp trông giữ xe là khách vãng lai thì tổ Bảo vệ sẽ thu tiền trực tiếp

và nộp về tổ kế toán Hàng ngày, tổ bảo vệ phối hợp với tổ lễ tân kiểm kê xe đỗ tạiNhà khách làm cơ sở chứng từ cho Kế toán theo dõi dịch vụ trong xe, giữ xe Sau

đó trởng ca tổ bảo vệ sẽ lập bảng kê doanh thu trông xe nộp về kế toán Mẫu bảng

kê doanh thu trông giữ xe ô tô tại Nhà khách Dân tộc của tổ bảo vệ nh sau:

Mẫu báo cáo doanh thu trông giữ xe theo ngày Nhà khách Dân tộc

Thành tiền

Hình thức thanh toán Gh

i chú

Số tiền bằng chữ: Tám mơi ngàn đồng./.

Lễ tân Trởng ca tổ bảo vệ Tổ trởng tổ bảo vệ

f Doanh thu dịch vụ điện thoại, fax:

- Trờng hợp khách gọi tại lễ tân:

Tại lễ tân có phần mềm máy tính ghi và tính cớc gọi điện thoại, có sổ theodõi gọi điện thoai, ghi nội dung các cuộc gọi Nếu khách hàng gọi điện thoại, sửdụng fax thanh toán bằng tiền mặt tại quầy lễ tân thì lễ tân ghi lại và bàn giao chocác ca Do số lợng cuộc gọi có ít nên cuối tháng, thu ngân lễ tân sẽ tổng hợp vàobảng kế điện thoại và nộp xuống kế toán

Mẫu doanh thu điện thoại khách hàng gọi điện thoại và sử dụng Fax tại lễ tân

- Trờng hợp khách nghỉ trên phòng gọi điện thoại:

Nếu khách nghỉ trên phòng sử dụng dịch vụ điệnt hoại, máy tính cớc điệnthoại tại lễ tân sẽ ghi lại ngày giờ, số phòng, thời gian gọi, số tiền gọi Khi kháchtrả phòng, lễ tân sẽ in ra và thanh toán với khách hàng Sau đó vào báo cáo doanhthu theo ngày cột mục điện thoại và bàn giao cho thu ngân lễ tân

g Doanh thu dịch vụ khác: bao gồm các hoạt động dịch vụ cho thuê hội

tr-ờng, địa điểm, thuê xe ô tô, nộp khoán và các dịch vụ khác

- Đối với hoạt động cho thuê địa điểm để liên doanh liên kết, bán hàng, địa

điểm quảng cáo Căn cứ vào hợp đồng kinh tế ký kết giữa hai bên, hàng thángkhách hàng nộp tiền thuê địa điểm trực tiếp cho kế toán Kế toán lập phiếu thu, thutiền và giao cho lễ tân viết hoá đơn tài chính

- Đối với dịch vụ cho thuê hội trờng, khách hàng sẽ ký hợp đồng kinh tế, làmphiếu đặc dịch vụ, đặt cọc tiền trớc với nhà khách Khi kết thúc dịch vụ này, lễ tânlàm bảng kê tổng hợp, thanh lý hợp đồng, nộp tiền xuống kế toán nếu khách hàngthanh toán trực tiếp Nếu khách hàng nợ cha thanh toán, lễ tân chuyển công nợxuống kế toán để lập phiếu kế toán và theo dõi nợ

- Trờng hợp khách nghỉ làm vỡ, hỏng, mất mát tài sản của nhà khách, phảIbồi thờng theo giá thị trờng Nếu khách hàng là khách nghỉ tại nhà khách thì lễ tân

sẽ theo dõi nợ, thanh toán khi trả phòng vào cột dịch vụ khác trên báo cáo doanhthu theo ngày và bàn giao cho thu ngân lễ tân Nếu khách hàng sử dụng dịch vụ ănuống… Nhà khách Dân tộc mới đkhông nghỉ tại nhà khách khi làm vỡ, hỏng mất mát tài sản của nhà khách

sẽ do thu ngân tổ bàn thu tiền và lập báo cáo

- Đối với dịch vụ thuê xe ô tô của nhà khách, khi nhận đợc hợp đồng thuê

xe, lái xe sẽ báo cáo kế hoạch về lễ tân (ngày giờ đi và về, giá tiền từng chuyếntour) lấy lệnh điều chuyển xe tại lễ tân Căn cứ vào hợp đồng đơn vị thuê xe, cuốitháng lái xe tập hợp các chứng từ, kê doanh thu nộp tiền hoặc báo cáo công nợ tại

kế toán

- Nộp khoán: Căn cứ theo yêu cầu, nhiệm vụ và tờ trình xin khoán củaCBCNV tổ dịch vụ về nộp khoán cho nhà khách Cuối mỗi tháng, những nhân viênnày sẽ nộp tiền khoán trực tiếp tại kế toán

Việc tách riêng từng khoản mục thu đối với mỗi bộ phận, mỗi dịch vụ giúpcho sự quản lý và tập hợp doanh thu của từng bộ phận đợc kịp thời, chính xác Sự

đối chiếu cũng nh kiểm kê chéo giữa các bộ phận kế toán đợc thuận tiện chính xác,nhanh chóng trong việc xác định doanh thu từng dịch vụ vào cuối ngày và hàngtháng, hàng quý

Nhà khách Dân tộc áp dụng chơng trình kế toán máy, do vậy trên cơ sở báocáo doanh thu của các tổ nộp xuống, kế toán vào phiếu thu, phiếu kế toán, giấy báo

có của ngân hàng các số liệu sẽ tự động vào sổ Nhật ký chung, Sổ cái, Sổ chi tiếtcác tài khoản có liên quan Cuối tháng kế toán lập và in các báo cáo tài chính

Ngêi giao dÞch : Action Aid ViÖt Nam

§Þa chØ : 521 – Kim m· - Hµ néi

Ngời nộp : Action Aid Việt Nam

Địa chỉ : 521 – Kim mã - Hà nội

Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Một triệu đồng chẵn

Từ các phiếu này, số liệu sẽ chuyển vào mẫu sổ Cái, sổ Nhật ký chung, sổchi tiết các tài khoản theo ngày Trên đây là ví dụ vào các sổ cho khoản thu dịch vụphòng nghỉ, các khoản thu khác cũng vào tơng tự và theo ngày

2.1.2 Kế toán chi tiết doanh thu và thu nhập khác:

a Kế toán chi tiết doanh thu dịch vụ phòng nghỉ:

Căn cứ vào báo cáo doanh thu theo ngày của Lễ tân, Kế toán ghi:

Thu bằng tiền mặt, kế toán ghi:

Nợ TK 111 : 600.000

Có TK 5311 : 600.000Nếu thu bằng chuyển khoản hoặc bằng séc, kế toán ghi:

Nợ TK 1121 : 1.000.000

Có TK 5311 : 1.000.000Khách hàng nợ cha thanh toán, kế toán vào phiếu kế toán theo dõi:

Nợ TK 311 : 1.000.000

Có TK 5311 : 1000.000

Khi khách hàng thanh toán trả bằng tiền mặt, séc hoặc chuyển khoản, kế toán ghi:

Nợ TK 111, 112 : 1.000.000

Có TK 311 : 1.000.000Cuối tháng, kế toán căn cứ vào hoá đơn sử dụng trong tháng làm báo cáo kêkhai thuế Khi nhận đợc thông báo thuế của cục thuế, kế toán ghi:

… Nhµ kh¸ch D©n téc míi ® … Nhµ kh¸ch D©n téc míi ® … Nhµ kh¸ch D©n téc míi ®… Nhµ kh¸ch D©n téc míi ® … Nhµ kh¸ch D©n téc míi ® … Nhµ kh¸ch D©n téc míi ® … Nhµ kh¸ch D©n téc míi ®

Tæng PS NîTæng PS Nî

Dù nî cuèi kú

463.025.300463.025.300

b KÕ to¸n chi tiÕt doanh thu bÕp ¨n:

C¨n cø trªn b¸o c¸o b¸n hµng cña thu ng©n tæ bµn theo ngµy, kÕ to¸n ghi:Kh¸ch hµng thanh to¸n trùc tiÕp b»ng tiÒn mÆt:

Sau khi dịch vụ này kết thúc tổ bàn lấy xác nhận thực tế sử dụng của kháchhàng Hai bên thống nhất thì hợp đồng đợc thanh lý Thu ngân của tổ bàn sẽ táchriêng từng khoản doanh thu của bếp, quầy bar trong báo cáo bán hàng kế toán phản

ánh giá trị hợp đồng đã thực hiện (doanh thu) ghi:

… Nhµ kh¸ch D©n téc míi ® … Nhµ kh¸ch D©n téc míi ® … Nhµ kh¸ch D©n téc míi ®… Nhµ kh¸ch D©n téc míi ® … Nhµ kh¸ch D©n téc míi ® … Nhµ kh¸ch D©n téc míi ® … Nhµ kh¸ch D©n téc míi ®

Tæng PS NîTæng PS Nî

Dù nî cuèi kú

530.027.300530.027.300

0

Ngµy 31 th¸ng 01 n¨m 2010

c Kế toán chi tiết doanh thu đồ uống:

Căn cứ trên báo cáo bán hàng của thu ngân tổ bàn theo ngày, kế toán ghi:Khách hàng thanh toán trực tiếp bằng tiền mặt:

Nợ TK 111 : 1.134.000

Có TK 5312 : 1.134.000

Khách hàng nợ cha thanh toán, kế toán lập phiếu kế toán ghi:

Nợ TK 311 : số tiền khách nợ cha thanh toán

Có TK 5312 : số tiền khách nợ cha thanh toán

Khi khách hàng thanh toán công nợ bằng tiền mặt, kế toán ghi:

Nợ TK 111 : số tiền khách thanh toán bằng tiền mặt

Có TK 311 : số tiền khách thanh toán bằng tiền mặt

Trờng hợp khách hàng tổ chức tiệc cới: khách hàng sẽ ký hợp đồng với Nhàkhách Dân tộc và đặt trớc tiền thuê dịch vụ

Sau khi dịch vụ này kết thúc tổ bàn lấy xác nhận thực tế sử dụng của kháchhàng Hai bên thống nhất thì hợp đồng đợc thanh lý Thu ngân của tổ bàn sẽ táchriêng từng khoản doanh thu của bếp, quầy bar trong báo cáo bán hàng kế toán phản

ánh giá trị hợp đồng đã thực hiện (doanh thu) ghi:

Dự nợ cuối kỳ

30.217.50030.217.500

d Kế toán chi tiết doanh thu giặt là:

Căn cứ trên báo cáo doanh thu giặt là do tổ buồng phải nộp, kế toán ghi:Khách hàng cha thanh toán trực tiếp bằng tiền mặt:

Nợ TK 111: 23.000

Có TK 5314: 23.000Khách hàng nợ cha thanh toán, kế toán ghi:

Nợ TK 311: 15.000

Có TK 5314: 15.000Khách hàng cha thanh toán bằng tiền mặt, kế toán ghi:

Nợ TK 111: 15.000

Có TK 311: 15.000Cuối tháng, kế toán căn cứ vào hoá đơn sử dụng trong tháng làm báo cáo kêkhai thuế Khi nhận đợc thông báo thuế của cục thuế, kế toán ghi:

Nợ TK 5314: 31.000

Có TK 3331: 31.000

Khi nộp thuế kế toán ghi:

Nợ TK 3331: 31.000

Cã TK 111: 31.000

… Nhà khách Dân tộc mới đ … Nhà khách Dân tộc mới đ … Nhà khách Dân tộc mới đ… Nhà khách Dân tộc mới đ … Nhà khách Dân tộc mới đ … Nhà khách Dân tộc mới đ … Nhà khách Dân tộc mới đ

Tổng PS NợTổng PS Nợ

Dự nợ cuối kỳ

1.250.0001.250.000

e Kế toán chi tiết doanh thu trông giữ xe ôtô:

Căn cứ trên báo cáo doanh thu dịch vụ trông xe mà tổ bảo vệ gửi hàng hàng,doanh thu các dịch vụ do lễ tân gửi hàng ngày, kế toán ghi:

Trong tháng khách hàng thanh toán trực tiếp bằng tiền mặt, kế toán ghi:

Nợ TK 111: 110.000

Có TK 5315: 110.000

Nếu khách hàng nợ cha thanh toán, kế toán ghi:

Nợ TK 311: số tiền khách nợ cha thanh toán

Có TK 5315: số tiền khách nợ cha thanh toán

Khi khách hàng thanh toán, kế toán ghi:

Nợ TK 111: số tiền khách thanh toán nợ

Có TK 311: số tiền khách thanh toán nợ

Cuối tháng, kế toán căn cứ vào hoá đơn sử dụng trong tháng làm báo cáo kêkhai thuế Khi nhận đợc thông báo thuế của cục thuế, kế toán ghi:

Nợ TK 5315: 131.250

Có TK 3331: 131.250

Khi nộp thuế kế toán ghi:

Nî TK 3331: 131.250

Cã TK 111: 131.250

Dù nî cuèi kú

5.250.0005.250.000

f KÕ to¸n chi tiÕt doanh thu ®iÖn tho¹i:

C¨n cø trªn b¸o c¸o doanh thu ®iÖn tho¹i do lÔ t©n göi, kÕ to¸n ghi:

Kh¸ch hµng thanh to¸n trùc tiÕp b»ng tiÒn mÆt:

Nî TK 5316: 10.000

Cã TK 3331: 10.000

Khi nép thuÕ kÕ to¸n ghi:

Nî TK 3331: 10.000

Cã TK 111: 10.000

Dù nî cuèi kú

2.150.0002.150.000

g KÕ to¸n chi tiÕt doanh thu dÞch vô kh¸c:

C¨n cø trªn b¸o c¸o doanh thu dÞch vô kh¸c do lÔ t©n, bµn- bÕp, buång- giÆt

lµ göi, kÕ to¸n ghi:

NÕu thanh to¸n trùc tiÕp b»ng tiÒn mÆt kÕ to¸n ghi: