4 4 3 kltn ketoandoanhthuvaxacdinhketquakinhdoanhtaictytheanh

DANH MỤC SƠ ĐỒ VÀ BẢNG BIỂUSƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty 6 Sơ đồ 1.2 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ tại công ty TNHH TM DV Thế Anh Bảng

Lời cảm ơn

Để hoàn thành chuyên đề thực tập tốt nghiệp lần này, em xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo Trường Cao Đẳng Công Nghiệp Huế cùng các thày cô giáo khoa kinh tế đã tạo điều kiện cho em được

đi thực tập nhằm tiếp cận thực tế công tác kế toán tại công ty TNHH

TM DV Thế Anh

Em xin đặc biệt gửi lời cám ơn đến cô giáo Nguyễn Thị Song Toàn đã trực tiếp hướng dẫn nhiệt tình để em có thể hoàn thành chuyên đề này.

Bên cạnh đó, nhờ sự giúp đỡ chu đáo của anh, chị ở phòng kế toán cùng ban lãnh đạo công ty TNHH TM DV Thế Anh em mới có thể có được cơ hội thực hành công tác kế toán thực tế cũng như thu thập số liệu để hoàn thành chuyên đề Em xin gửi lời chân thành cảm ơn đến toàn thể công ty đã giúp đỡ em trong thời gian qua Một lần nữa em xin chân thành cám ơn!

Huế, Tháng 03 năm 2014 Sinh viên thực hiện:

Trần Thị Phương

MỤC LỤC

MỞ ĐẦU 1

1 Lý do chọn đề tài 1

2 Mục đích nghiên cứu 1

3 Đối tượng nghiên cứu 2

4 Phạm vi nghiên cứu 2

5 Phương pháp nghiên cứu 2

CHƯƠNG I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH TM DV Thế Anh 3

1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty TNHH TM DV Thế Anh 3

1.1.1 Quá trình hình thành 3

1.1.2 Quá trình phát triển 3

1.2 Chức năng, nhiệm vụ của công ty 4

1.2.1 Chức năng của công ty 4

1.2.2 Nhiệm vụ của công ty 5

1.3 Tổ chức bộ máy quản lý của công ty và chức năng nhiệm vụ của các bộ phận 5

1.3.1 Tổ chức bộ máy quản lý 5

1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ của các bộ phận 6

1.4 Tình hình sản xuất kinh doanh và những kết quả đạt được trong 2 năm 2012-2013 của công ty 7

1.4.1 Tình hình lao động của công ty 8

1.4.2 Tình hình tài sản và nguồn vốn của công ty 9

1.4.3 Tình hình sản xuất và hoạt động kinh doanh của công ty 11

1.5 Tổ chức công tác kế toán tại công ty TNHH TM DV Thế Anh 12

1.5.1 Tổ chức ghi chép và luân chuyển chứng từ trong công ty 12

1.5.2 Tổ chức công tác kế toán tại công ty 13

1.5.2.1 Chế độ kế toán chung 13

1.5.2.2 Chế độ chứng từ kế toán 13

1.5.2.3 Áp dụng hệ thống tài khoản kế toán 13

1.5.2.4 Hình thức sổ sách kế toán tại công ty 13

1.5.3 Tổ chức bộ máy kế toán 15

CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TM DV TM Thế Anh 17

2.1 Thực trạng công tác kế toán doanh thu bán hàng và xác định kết quả kinh doanh 17

2.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng 17

2.1.1.1 Tài khoản và chứng từ được sử dụng 17

2.1.1.2 Hạch toán doanh thu bán hàng 17

2.1.2 Kế toán giá vốn hàng bán 35

2.1.2 Kế toán giá vốn hàng bán 36

2.1.2.1 Phương pháp xác định giá vốn hàng bán 36

2.1.2.2 Tài khoản và chứng từ được sử dụng 36

2.1.2.3 Hạch toán giá vốn hàng bán 36

2.1.3 Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp 42

2.1.3.1 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 42

2.1.3.2 Kế toán chi phí bán hàng 45

2.2 Xác định kết quả kinh doanh 49

2.3 Một số nhận xét và giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH TM DV Thế Anh 54

2.3.1 Nhận xét 54

2.3.1.1 Ưu điểm 54

2.3.1.2 Nhược điểm 55

2.3.2 Một số giải pháp 55

KẾT LUẬN 56

DANH MỤC SƠ ĐỒ VÀ BẢNG BIỂU

SƠ ĐỒ

Sơ đồ 1.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty 6

Sơ đồ 1.2 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi

sổ tại công ty TNHH TM DV Thế Anh

Bảng 1.1 Tình hình lao động tại Công ty TNHH TM DV Thế

Bảng 1.2 Tình hình tài sản và nguồn vốn tại Công ty TNHH

Bảng 1.3 Tình hình kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH

CHƯƠNG I TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH TM DV Thế Anh

1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty TNHH TM DV Thế Anh

1.1.1 Quá trình hình thành

Cùng với sự phát triển của khoa học kỹ thuật nói chung, ngành sản xuất vật lieuxây dưng cũng đã phát triển từ thô sơ đến hiện đại, từ giản đơn đến phức tạp, chấtlượng vật liệu ngày càng được nâng cao

Từ xưa loài người đã biết dùng những loại vật liệu đơn giản có trong thiên nhiên nhưđất, rơm rạ, đá, gỗ v.v để xây dựng nhà cửa, cung điện, thành quách, cầu cống Ở nhữngnơi xa núi đá, người ta đã biết dùng gạch mộc, rồi dần về sau đã biết dùng gạch ngói bằngđất sét nung Cùng với sự phát triển của ngành xây dựng Việt Nam hiện nay, và nắm đượcnhu cầu cần thiết của con người, nhiều nhà máy sản xuất gạch đã ra đời, trong đó có công tyTNHH TM DV Thế Anh

Công ty TNHH TM DV Thế Anh là đơn vị thực hiện dự án của nhà máy gạchTuynel Thế Anh Công ty được xây dựng hoàn thành, đưa vào sử dụng đầu năm 2009.Với kinh phí đầu tư trên 36 tỷ đồng, năng lực sản xuất của nhà máy khoảng 20 triệuviên/1 năm Đầu tư trên vùng đất quy hoạch sản xuất vật liệu xây dựng của huyệnPhong Diền, Hương Thủy được thiên nhiên ban tặng gan một mỏ đất có hàm lượng sétcao, không nhiễm mặn vì thế gạch Tuynel Thế Anh đã chiếm được niềm tin của ngườitiêu dùng bằng chất lượng sản phẩm của mình Với các dòng như gạch đặc 100, gạchđặc 150, gạch 2 lỗ, 6 lỗ… sản phẩm gạch ngói Thăng Long đã có mặt ở nhiều côngtrình dân dụng ở địa bàn huyện Phong Điền , nhà xưởng ở thành phố Huế và các tỉnhlân cận như Quảng Trị, Quảng Bình

1.1.2 Quá trình phát triển

Công ty TNHH TM DV Thế Anh ban đầu đặt trụ sở tại thành phố Hà Nội, sau khitìm hiểu kỹ thị trường và sự nỗ lực tìm kiếm nguồn tài nguyên đất sét ở cánh đồng CửaNanh Đầu năm 2009, nhà máy được chuyển trụ sở chính về đặt tại Lô 70, 71, 74 – thịtrấn Phong Điền, Quãng Điền Binh Điền Giữa năm 2009, công ty TNHH TM DV ThếAnh được thành lập tại 136 đương Lý Thái Tổ -Huế và nhận dự án của nhà máy đầu

tư sản xuất gạch

Thời gian đầu mới thành lập, công ty gặp rất nhiều khó khăn vì chưa quen với thịtrường, cơ sở vật chất hạ tầng chưa được hoàn thiện, một số cán bộ công nhân từ xa vềchưa quen với môi trường làm việc Mặt khác công ty chưa hiểu rõ hết địa bàn nênchưa khai thác hết tiềm năng vốn có.

Tuy là vậy nhưng với vị trí nằm bên đường quốc lộ 1A thuận tiện cho giao thông

đi lại, đồng thời nhà máy được đặt cách mỏ đất sét 2,5km đây là điều kiện để khai thácnguồn nguyên liệu cho quá trình sản xuất Bên cạnh đó nhờ sự lãnh đạo đúng đắn củaban giám đốc công ty và đội ngũ công nhân viên có tay nghề cao, nhiệt tình, chịu khótrong công việc nên bước đầu công ty đã khắc phục được khó khăn Qua một năm hoạtđộng, đầu năm 2010 công ty đã hoàn thành xây dựng các nhà máy, nhà xưởng sảnxuất, văn phòng làm việc khang trang đủ tiện nghi làm việc Ngoài ra, còn có một đội

xe tải với trọng lượng lớn để phục vụ việc chuyên chở gạch cho khách hàng hoặcnguyên liệu sản xuất Bên cạnh sản xuất và cung cấp gạch ngói thì công ty còn mởrộng khai thác đá, cát, sỏi để bán ra thị trường, kinh doanh thêm sắt, thép để góp phầntăng thu nhập Tính đến cuối năm 2013 tổng doanh thu đạt trên 46 tỷ đồng Đây là mộtbước tiến khởi đầu cho công ty ra kế hoạch kinh doanh và đặt mục tiêu phấn đấu trongtương lai

 Tên tiếng việt: CÔNG TY TNHH TM DV Thế Anh

1.2 Chức năng, nhiệm vụ của công ty

1.2.1 Chức năng của công ty

Công ty TNHH TM DV Thế Anh với một số chức năng chủ yếu sau:

- Khai thác đá, cát, sỏi, đất sét phục vụ cho quá trình sản xuất gạch và cung cấpcho nguyên liệu cho một số công trình xây dựng trên địa bàn.

- Tổ chức kinh doanh một số loại vật liệu như sắt, thép, xi măng, khai thác chếbiến nhiều vật tư xây dựng từ đất sét

- Chủ động nắm giữ thị trường, cung cấp kịp thời nguồn sản phẩm phục vụ nhucầu người tiêu dùng, góp phần ổn định giá cả thị trường và tạo điều kiện công ăn việclàm cho người dân địa phương

1.2.2 Nhiệm vụ của công ty

- Không để thất thoát vật tư, tiền vốn, tổ chức ghi chép, phản ánh đầy đủ các nghiệp vụtrên sổ sách kế toán, thống kê hàng tháng, quý, năm để có quyết toán chính xác

- Đáp ứng đấy đủ, nhanh chóng nhu cầu hàng hóa, nguyên liệu phục vụ nhu cầutiêu dùng, sản xuất kinh doanh

- Thực hiện tốt vai trò thương mại, làm lành mạnh hóa thị trường ở khu vực, kinhdoanh đúng ngành nghề đã đăng ký kinh doanh, sử dụng có hiệu quả nguồn vốn bỏ ra

- Khi kinh doanh phải mang lại hiệu quả kinh tế cao, tích lũy và bảo tồn vốn kinhdoanh Đồng thời công ty có nhiệm vụ cung ứng đầy đủ sản phẩm cho các đại lý nóiriêng và người tiêu dùng nói chung

- Trên cơ sở tổ chức kinh doanh ngày càng phát triển, Công ty thực hiện nghĩa vụđối với nhà nước, nghiêm chỉnh chấp hành pháp luật quy định, góp phần bình ổn giá

cả hợp lý, phục vụ tốt nhu cầu tiêu dùng của nhân dân trên địa bàn trong và ngoài tỉnh

1.3 Tổ chức bộ máy quản lý của công ty và chức năng nhiệm vụ của các bộ phận

1.3.1 Tổ chức bộ máy quản lý

Công ty TNHH TM DV Thế Anh tổ chức bộ máy quản lý theo mô hình trực tuyếnchức năng với hai cấp quản lý: Cấp công ty bao gồm Ban Giám Đốc và các phòng banchức năng, cấp xưởng sản xuất gồm các đội sản xuất và đội cơ khí Đây là mô hìnhquản lý theo nguyên tắc dân chủ vừa có hiệu quả vừa đạt được tính thống nhất, nângcao chất lượng quản lý và giảm bớt gánh nặng cho người quản lý

Ghi chú: Quan hệ trực tuyến

Quan hệ chức năng

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty

1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ của các bộ phận

Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận được phân công như sau:

- Giám đốc: Là người trực tiếp giám sát và điều hành mọi hoạt động sản xuất

kinh doanh cũng như các hoạt động hàng ngày khác của công ty Chịu trách nhiệmtrước Hội đồng quản trị, Hội đồng thành viên về việc thực hiện các quyền và nhiệm vụđược giao.Tổ chức thực hiện các quyết định, kế hoạch kinh doanh và phương án đầu tưcủa công ty

- Phó giám đốc: Là người tham mưu, giúp giám đốc chỉ đạo quản lý, điều hành

mọi công việc của công ty Khi được ủy quyền Phó Giám đốc thay mặt Giám đốc chỉđạo thực hiện các công việc và kế hoạch của công ty Phó Giám đốc chịu trách nhiệmtrước Giám đốc về các công việc được giao

+ Quản lý cán bộ, nhân sự lao động và tiền lương theo các quy định của Nhànước và của công ty TNHH TM DV Thế Anh;

+ Quản lý toàn bộ tài sản, trang thiết bị văn phòng của công ty;

+ Thực hiện công tác văn thư, lưu trữ hồ sơ theo quy định

- Phòng kinh doanh:

+ Chủ động tìm kiếm đối tác để phát triển, mạng lưới phân phối, từng bước mở

rộng thị trường trong và ngoài nước Nghiên cứu và tham mưu cho Ban Giám đốctrong công tác định hướng kinh doanh và xuất bán hàng hóa

+ Thực hiện công tác marketing, nghiên cứu thị trường; chọn lựa sản phẩm chủlực và xây dựng chiến lược phát triển, tìm kiếm đối tác

+ Lưu trữ các hồ sơ, hợp đồng kinh tế có liên quan đến công tác kinh doanh củacông ty theo đúng quy định của pháp luật hiện hành

- Phòng tài chính - kế toán:

+ Tổ chức và quản lý toàn bộ các hoạt động kế toán, tài chính của Công ty theophân cấp và các quy chế, quy định của công ty TNHH TM DV Thế Anh và các quyđịnh của Nhà nước

+ Quản lý toàn bộ các loại quỹ của công ty theo đúng quy định của công tyTNHH TM DV Thế Anh và của Nhà nước

+ Thực hiện chế độ báo cáo tài chính và lưu trữ, bảo quản đầy đủ chứng từ kế toánban đầu theo quy định hiện hành; xây dựng kế hoạch tài chính hàng năm, hàng quý

1.4 Tình hình sản xuất kinh doanh và những kết quả đạt được trong 2 năm 2012-2013 của công ty

Công ty TNHH TM DV Thế Anh được thành lập và đi vào hoạt động năm

2009, bắt đầu đạt được doanh thu và lợi nhuận từ năm 2010

1.4.1 Tình hình lao động của công ty

Bảng 1.1 Tình hình lao động tại Công ty TNHH DV Thế Anh qua hai năm

- Công nhân kỷ thuật

3.Phân theo gới tính

- Nam

- Nữ

9839

356042

8948

71,5328,47

25,5543,830,65

64,9735,03

15998

1109255

19859

61,8738,13

42,835,821,4

77,0422,96

6159

753213

10911

38,3660,2

68,1834,7823,64

55,0518,64

(Nguồn: Phòng kế toán công ty TNHH TM DV Thế Anh)

Qua bảng 1.1 tình hình lao động của công ty, ta thấy lao động qua 2 năm có sựthay đổi rất nhiều, với những biến động sau :

Xét về số lượng thì lao động của công ty qua 2 năm tăng lên, năm 2013 có tổng sốlao động là 257 người, tăng 46,69% so với năm 2012 Điều đó là do những năm gầnđây công ty đã và đang mở rộng quy mô kinh doanh, mở rộng thị trường trong vàngoài tỉnh

Xét theo quan hệ chức năng thì số lượng lao động trực tiếp của công ty chiếmphần lớn, năm 2013 tăng 38,36 % so với năm 2012

Xét về trình độ, công ty chủ trương nâng cao năng lực cho cán bộ nhân viên Laođộng tăng thêm chủ yếu là lao động có trình độ đại học, năm 2013 tăng 68,18% so vớinăm 2012, tương đương với 75 người Tuy nhiên, người có trình độ cao đẳng và trung cấpcũng tăng lên 32 người, tương ứng tăng 34,78% Đây là một trong những điểm mạnh củacông ty góp phần thúc đẩy hoạt động sản xuất kinh doanh ngày càng phát triển

Xét về giới tính, tỷ lệ nam, nữ trong công ty có sự chênh lệch rõ rệt, số lao động nam

chiếm tỷ lệ cao hơn do công ty chuyên sản xuất gạch, đòi hỏi công nhân phải có sức khỏe và

nhanh nhẹn trong công việc Qua 2 năm số lao động nam tăng lên 109 người, tương ứng

55,05%, số lượng lao động nữ cũng tăng lên 11 người tương ứng tăng lên 18,64%

Nhìn chung công ty chuyên sản xuất với quy mô lớn, đang từng bước mở rộng thị

trường và phát triển nên việc chú trọng vào nguồn nhân lực là rất cần thiết

1.4.2 Tình hình tài sản và nguồn vốn của công ty

Để có thể tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh, công ty phải có một nguồn lực

nhất định về tài sản, đó là toàn bộ tiềm lực kinh tế, là tiềm năng phát triển sản xuất

kinh doanh của đơn vị Để hiểu rõ hơn về điều này, ta có thể nghiên cứu và phân tích

tình hình tài sản, nguồn vốn của công ty qua 2 năm 2012 - 2013 như sau:

Bảng 1.2: Tình hình tài sản và nguồn vốn tại Công ty TNHH DV Thế Anh qua

Qua bảng phân tích trên ta thấy tình hình tài sản và nguồn vốn của công ty qua hainăm 2012 -2013 có nhiều biến động rõ rệt Năm 2012 với tổng số vốn là 30.310.756.520đồng đến năm 2013 tổng vốn là 35.085.944.540 đồng, như vậy quy mô vốn năm 2013 đãtăng lên so với năm 2012 là 4.835.188.040 đồng tương ứng tăng 16%.

Trước hết, về tình hình tài sản, tăng chủ yếu do tiền và các khoản tương đươngtiền tăng 2.301.687.240 đồng tương ứng tăng 9,4% khoản tăng này chủ yếu do đầu

tư vào các tài sản ngắn hạn khác Tài sản ngắn hạn tăng 4.588.788.040 đồng tươngứng tăng 15,2% Điều này chứng tỏ công ty đã biết phát huy hết mọi tiềm năng sẵn cócũng như những lợi thế của công ty mình Tiếp đến là các khoản phải thu cũng tăng535.545.700 đồng tương ứng tăng 20,1% Như chúng ta đã biết việc kinh doanh buônbán không phải lúc nào bán hàng cũng thu được tiền ngay, doanh thu bán chịu nhiềulàm cho các khoản phải thu tăng lên Điều này cho thấy công ty đang bị khách hàngchiếm dụng vốn và sẽ gặp khó khăn trong việc quay vòng vốn, nên đẩy mạnh thu nợkhách hàng để nâng cao hiệu quả sử dụng vốn và ngày càng nâng cao vị thế cũng như

uy tín của công ty trên thị trường Về hàng tồn kho tăng 1.751.555.100 đồng tươngứng tăng 54,2% Hàng tồn kho là tài sản chiếm tỷ trọng lớn trong công ty, lượng hàngtồn kho tăng lên chưa hẳn là không tốt mà có thể công ty chưa bán được nhiều hànghóa nên phải nhập về dữ trữ một lượng hàng tương đối lớn, tránh tình trạng khi cần thìkhông có, điều này ít ảnh hưởng đến uy tín của công ty và thể hiện khả năng chiếmlĩnh thị trường

Bên cạnh chỉ tiêu về tài sản thì nguồn vốn cũng là một nhân tố rất quan trọng trong

cơ cấu và hoạt động sản xuất kinh doanh, góp phần tạo nên thành công của công ty,thể hiện tình hình tài chính và nguồn vốn mà công ty có thể chủ động được

Nhìn vào bảng phân tích ta thấy nguồn vốn của công ty qua 2 năm đều tăng Với

sự tăng lên của nguồn vốn tạo điều kiện thuận lợi cho việc kinh doanh của công ty Nợphải trả năm 2013 tăng so với năm 2012 là 4.490.205.260 đồng tương ứng tăng23,8% Biến động đó mặc dù đáng lưu ý nhưng không có gì phải lo ngại vì công ty đã

có kế hoạch nhất định nằm trong khả năng có thể kiểm soát Về nguồn vốn chủ sở hữunăm 2012 của công ty là 11.371.271.220 đồng chiếm 37,6% tổng giá trị nguồn vốn.Đến năm 2013 nguồn vốn chủ sở hữu của công ty đã tăng lên 11.716.254.000 đồngchiếm 33,4%, tức là tăng 344.982.780 đồng tương ứng với 3%

Qua bảng phân tích trên ta thấy cơ cấu tài sản và nguồn vốn của công ty TNHH TM

DV Thế Anh đã có sự thay đổi rõ rệt, cơ cấu vốn được điều chỉnh nhằm góp phần sửdụng vốn tiết kiệm và có hiệu quả Điều này tạo uy tín cho công ty tuy nhiên cũng cầnphải tăng cường công tác thu nợ khách hàng tránh tình trạng bị chiếm dụng vốn quá lâu

sẽ làm ảnh hưởng đến hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty

1.4.3 Tình hình sản xuất và hoạt động kinh doanh của công ty

Để hiểu rõ hơn về tình hình hoạt động và những kết quả đạt được trong 2 năm quathì ta có thể nghiên cứu bảng “Báo cáo kết quả kinh doanh” của công ty như sau:

Bảng 1.3: Tình hình kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH TM DV Thế Anh

qua hai năm 2012-2013

7 Chi phí thuế TNDN hiện hành 162.758.260 127.610.160 35.148.100 27,5

8 Lợi nhuận sau thuế TNDN (60

= 30-50) 488.274.760 382.830.440 105.444.320 27,5

(Nguồn: Phòng kế toán công ty TNHH DV Thế Anh)

Kết quả hoạt động kinh doanh là chỉ tiêu phản ánh toàn bộ quá trình hoạt độngkinh doanh, thể hiện sự phát triển của công ty qua mỗi năm

Tổng doanh thu của công ty trong năm 2012 là 46.170.239.120 đồng nhưng đếnnăm 2013 là 56.466.395.820 đồng tăng 10.296.066.700 đồng tương ứng 22,3%.Nguyên nhân của sự thay đổi này là do chính sách bán hàng quan trọng chất lượng củacông ty đồng thời công ty đã mở rộng sản xuất với mô hình đa dạng hóa sản phẩm đáp

ứng kịp thời nhu cầu tiêu dùng Điều này đã nâng cao uy tín cho công ty và thu hútđược lượng khách hàng nhiều hơn, tạo điều kiện cho công ty phát triển.

Doanh số bán ra tăng kéo theo đó là giá vốn cũng tăng, cụ thể năm 2012 là35.733.661.200 đồng đến năm 2013 là 40.778.512.580 đồng tăng 5.044.851.380 đồngtương ứng 14,1% Ngoài nguyên nhân trên sự biến đổi này còn do vào năm 2013 giá

cả các mặt hàng nhập vào đều tăng lên, đây là do sự biến động của thị trường Mặc dùcông ty đã có những biện pháp nhằm giảm tối đa sự tăng giá này nhưng vì sự mất cânbằng đã khiến cho giá cả tăng lên

Lợi nhuận gộp thu từ bán hàng và cung cấp dịch vụ vào năm 2013 tăng so với năm

2012 là 5.251.215.300 đồng tương ứng 50,3% Đây là một biến động tương đối tốt

Bên cạnh đó, chi phí kinh doanh cũng tăng đáng kể, cụ thể vào năm 2012 là9.926.227.340 nhưng đến năm 2013 là 15.036.850.220 tăng 5.110.622.880 đồng tươngứng tăng 51,5% Đây là điều đáng lưu ý, bởi nó sẽ làm lợi nhuận của doanh nghiệpgiảm xuống Nguyên nhân của tình trạng này là do năm 2013 với những kế hoạch mởrộng quy mô sản xuất nên doanh nghiệp đã mua sắm một số trang thiết bị văn phòngphục vụ cho công tác quản lý

Tóm lại, kết quả hoạt động kinh doanh của công ty TNHH TM DV Thế Anh vàonăm 2013có sự tiến bộ rõ rệt so với năm 2012 Đối với một công ty mới thành lập thìđây là dấu hiệu cho thấy sự thành công của các chính sách kinh doanh, đánh dấu bướcngoặt trong quá trình phát triển của công ty Đối với khách hàng điều này chứng tỏkhách hàng đã có thêm một địa chỉ đáng tin cậy để có thể lựa chọn những sản phẩmđảm bảo chất lượng, thỏa mãn nhu cầu sử dụng của mình

1.5 Tổ chức công tác kế toán tại công ty TNHH TM DV Thế Anh

1.5.1 Tổ chức ghi chép và luân chuyển chứng từ trong công ty

Để phục vụ cho công tác quản lý và công tác hạch toán kế toán, chứng từ kế toánluôn phải vận động từ bộ phận này sang bộ phận khác, theo một trình tự nhất định phùhợp với từng loại chứng từ và loại nghiệp vụ kinh tế phát sinh, tạo thành một chu trìnhgọi là sự luân chuyển của chứng từ

Quá trình luân chuyển chứng từ trong công ty:

- Lập chứng từ

- Kiểm tra chứng từ về nội dung và hình thức

- Dựa vào các chứng từ trên để phân loại chứng từ, lập định khoản tương ứng vớinội dung chứng từ và ghi sổ kế toán.

- Bảo quản và sử dụng lại chứng từ trong kỳ hoạch toán khi cần

- Lưu trữ chứng từ( theo thời gian quy định), hủy chứng từ( khi hết hạn lưu trữ)

1.5.2 Tổ chức công tác kế toán tại công ty

1.5.2.1 Chế độ kế toán chung

Công ty thực hiện vận dụng chế độ kế toán theo quyết định 15/2006 - QĐ/BTC banhành ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng Bộ Tài Chính và các chuẩn mực kế toán ViệtNam, các văn bản hướng dẫn chuẩn mực do nhà nước đã ban hành đang có hiệu lực

- Niên độ kế toán năm của công ty bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12hàng năm Kỳ kế toán được công ty áp dụng theo quý Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghichép kế toán là đồng Việt Nam (VNĐ)

- Thuế GTGT được tính theo phương pháp khấu trừ

1.5.2.2 Chế độ chứng từ kế toán

Xác định tầm quan trọng của thông tin và chứng từ kế toán nên công ty TNHH

TM DV Thế Anh thực hiện áp dụng chế độ chứng từ kế toán theo Quyết Định 15/2006

- QĐ/BTC ban hành ngày 20/03/2006 của bộ trưởng Bộ Tài Chính và hiện nay đang sửdụng hình thức kế toán trên chứng từ ghi sổ

1.5.2.3 Áp dụng hệ thống tài khoản kế toán

Hiện nay công ty đang áp dụng hệ thống tài khoản theo quyết định số15/2006/QĐ- BTC ngày 20 tháng 3 năm 2006 của bộ trưởng bộ tài chính Bao gồm tất

cả các tài khoản trên bảng hệ thống tài khoản, trừ những tài khoản ngoại bảng

1.5.2.4 Hình thức sổ sách kế toán tại công ty

Xuất phát từ đặc điểm tổ chức sản xuất, hiện nay công ty TNHH TM DV Thế Anh

áp dụng hình thức kế toán trên máy vi tính với phần mềm MTS dựa trên hệ thống sổcủa hình thức “chứng từ ghi sổ” Việc này giúp giảm bớt khối lượng công việc chonhân viên kế toán, đáp ứng nhu cầu hạch toán của công ty

Ghi chú: Ghi hằng ngày

Ghi cuối tháng

Đối chiếu, kiểm tra

Sơ đồ 1.2: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ tại công ty

TNHH TM DV Thế Anh.

+ Hằng ngày căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toáncùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán lập chứng từ ghi sổ.Căn cứ vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sau đó được dùng

để ghi vào sổ cái Các chứng từ kế toán sau khi làm căn cứ lập chứng từ ghi sổ đượcdùng để ghi vào sổ Thẻ kế toán chi tiết có liên quan

+ Cuối tháng, phải khóa sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế, tài chínhphát sinh trong tháng trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, tính tổng số phát sinh nợ, tổng

số phát sinh có và số dư của từng tài khoản trên sổ cái Căn cứ vào sổ cái để lập bảngcân đối số phát sinh

+ Sau khi đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết( đượclập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập báo cáo tài chính

Sổ chi tiết

Bảng tổng hợp chi tiết

Bảng cân đối phát sinh

Báo cáo tài chính

Sổ cái

+ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo tổng số phát sinh nợ và tổng số phátsinh có của tất cả các tài khoản trên bảng cân đối số phát sinh phải bằng nhau và bằngtổng số tiền phát sinh trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Tổng số dư nợ và tổng số dư cócủa các tài khoản trên bảng cân đối số phát sinh phải bằng nhau, và số dư của từng tàikhoản trên bảng cân đối số phát sinh phải bằng số dư của từng tài khoản tương ứngtrên bảng tổng hợp chi tiết.

1.5.3 Tổ chức bộ máy kế toán

Việc lựa chọn hình thức tổ chức bộ máy kế toán là một trong những nội dungquan trọng để tổ chức công tác của doanh nghiệp Đối với công ty TNHH TM DV ThếAnh , công tác kế toán được tổ chức quản lý theo hình thức tập trung theo chế độ kếtoán mới Bộ máy kế toán tại công ty gồm 4 người: Kế toán trưởng, 2 kế toán viên và 1thủ quỹ; mỗi người đảm nhiệm một phần hành kế toán cụ thể Với sơ đồ bộ máy kếtoán như sau:

Ghi chú: Quan hệ trực tuyến

Quan hệ chức năng

Sơ đồ 1.3: Tổ chức bộ máy kế toán của công ty TNHH TM DV Thế Anh

* Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận:

+ Kế toán trưởng: Là người tham mưu cho Giám đốc, chịu trách nhiệm trước

pháp luật và giám đốc về tổ chức công tác kế toán và tình hình tài chính của công ty,chịu trách nhiệm về mức độ chính xác của số liệu kế toán trước các cấp lãnh đạo.Cuối năm, tổ chức hạch toán các quá trình sản xuất kinh doanh theo quy định của nhànước, xác định kết quả kinh doanh và lập báo cáo tài chính theo quy định.Chỉ đạo trựctiếp hướng dẫn nhân viên dưới quyền thuộc phạm vi và trách nhiệm của mình, có

Trưởng phòng kế toán

quyền phân công chỉ đạo trực tiếp tất cả các nhân viên kế toán tại công ty làm việc ởbất cứ bộ phận nào.

+ Kế toán bán hàng: Theo dõi các khoản nợ phải thu, phải trả, tình hình thanh toán

với khách hàng Báo cáo tình hình công nợ, đối chiếu công nợ với khách hàng, căn cứ theohợp đồng để đốc thúc thu hồi công nợ; Báo cáo trực tiếp với kế toán trưởng

+ Kế toán công nợ: Theo dõi các khoản thu, chi của công ty Kiêm công tác tính

toán và trả lương cho công nhân thông qua thủ quỹ theo quy định của công ty và Nhànước Đồng thời mở sổ kế toán quỹ tiền mặt, tiền gửi để ghi chép hằng ngày, liên tụctheo trình tự phát sinh các khoản thu, chi, xuất, nhập quỹ Báo cáo trực tiếp với kếtoán trưởng

+ Thủ quỹ: Quản lý các khoản tiền mặt của công ty, chịu trách nhiệm quản lý và

nhập xuất quỹ tiền mặt Mở sổ chi tiết thu, chi cho từng kho hàng, từng xưởng Đốichiếu số thu, chi hàng tháng và báo cáo trực tiếp với kế toán trưởng

Nhìn chung công ty có cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán hợp lý, các nhân viên kếtoán hầu hết có năng lực và trình độ chuyên môn cao, có trách nhiệm và tận tụy vớicông việc Công ty đã căn cứ vào đặc điểm sản xuât, kinh doanh và thời gian thành lậpcủa công ty để lựa chọn mô hình tổ chức bộ máy kế toán trên

CHƯƠNG II THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TM DV TM Thế Anh

2.1 Thực trạng công tác kế toán doanh thu bán hàng và xác định kết quả kinh doanh

2.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng

Kế toán doanh thu là bước đầu tiên trong công tác kế toán bán hàng của một doanhnghiệp Đối với công ty TNHH TM DV Thế Anh cũng vậy, khi một nghiệp vụ tiêu thụhàng hóa phát sinh kế toán sẽ lập hóa đơn bán hàng Trên cơ sở hóa đơn bán hàngdoanh thu được ghi nhận, sau đó lập phiếu xuất bán sản phẩm và hạch toán vào các sổsách có liên quan

2.1.1.1 Tài khoản và chứng từ được sử dụng

+ Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán lẻ

+ Phiếu xuất bán sản phẩm, phiếu thu,phiếu chi, giấy báo có

2.1.1.2 Hạch toán doanh thu bán hàng

Chuyên đề nghiên cứu số liệu của tháng 3/2012 với những nghiệp vụ điển hình như sau:

+ Nghiệp vụ 1: Ngày 4/1/2014Công ty TNHH Hùng Dũng mua 10.000 viên gạch 2 lỗ

với giá bán chưa thuế là 1.166,36 đồng/viên Khách hàng thanh toán bằng tiền mặt

Kế toán phản ánh doanh thu: Nợ TK 111 : 12.829.960

Có TK 511 : 11.663.600

Có TK 3331: 1.166.360

Đơn vị: Công ty TNHH TM DV Thế Anh Mẫu số 01GTKT3/001Địa chỉ: 136 Lý Thái Tổ -Huế Ký hiệu: AA/11P

Số: 0000066

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 1: Lưu

Ngày 04 tháng 01năm 2014

Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH TM DV Thế Anh

Mã số thuế: 0102635591

Địa chỉ: 136-Lý Thái Tổ –Huế

Số tài khoản: 0201000549939 Ngân hàng VIETCOMBANK HUE

Điện thoại: 0393.730.999

Họ tên người mua hàng: Nguyên Văn Hạnh

Tên đơn vị: Công ty TNHH Hùng Dũng

Mã số thuế: 3300100098

Địa chỉ: 126Đặng Trần Côn -Huế

Số tài khoản: 3000798235980 Ngân hàng NN PTNT, CN khu kinh tế Vũng Áng

Hình thức thanh toán: tiền mặt

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Căn cứ vào thỏa thuận giữa hai bên, kế toán lập hóa đơn giá trị gia tăng gồm 3 liên: Liên 1 dùng để ghi sổ sách kế toán, liên 2 giao khách hàng, liên 3 lưu hành nội bộ

Căn cứ vào hóa đơn bán hàng số 0000066 lập ngày 04 tháng 03 năm 2012 và yêu cầu nhận hàng của công ty TNHH Hùng Dũng, kế toán bán hàng lập phiếu xuất bán sản phẩm, trên cơ sở phiếu xuất bán sản phẩm thủ kho sẽ tiến hành xuất hàng.

MÃ SỐ THUẾ :330106924

SỐ ĐIỆN THOẠI :0543 470589 PHIẾU XUẤT BÁN SẢN PHẨM

Tên khách hàng: Nguyễn Văn Hạnh

Công ty: Công ty TNHH Hùng Dũng

Người bán hàng: Nguyễn Thành Công

(ĐVT: Đồng)

1 Gạch 2 lỗ Viên 10.000 960,25 9.602.500

Hình thức thanh toán: Tiền mặt

Số tiền bằng chữ: Chín triệu sáu trăm linh hai ngàn năm trăm đồng chẵn.

Kỳ Tân, ngày 04 tháng 01 năm 2014

Khách hàng Người lập phiếu Kế toán Giám đốc công ty

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Đơn vị: Công ty TNHH TM DV Thế Anh Quyển số: 03 Mẫu số 01 - TT Địa chỉ: 136 Lý Thaí Tổ -Huế Số: 013

Số tiền: 12.829.960 đồng (Viết bằng chữ): Mười hai triệu tám trăm hai mươi chín

ngàn chín trăm sáu mươi đồng chẵn.

Kèm theo 02 chứng từ gốc

Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ): Mười hai triệu tám trăm hai mươi chín ngàn

chín trăm sáu mươi đồng chẵn.

Giám đốc Kế toán trưởng Người nộp tiền Người lập phiếu Thủ quỹ

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

+ Nghiệp vụ 2: Ngày 11/1/2014 công ty cổ phần xây dựng Hồng Anh mua 12.000

viên gạch 6 lỗ với giá bán chưa thuế: 2.527,27 đồng/viên Khách hàng thanh toán bằngchuyển khoản Kế toán phản ánh doanh thu: Nợ TK 112 : 33.359.964

Có TK 511 : 30.327.240

Có TK 3331: 3.032.724Căn cứ vào thỏa thuận của hai bên và quyết định bán hàng của công ty , kế toán bánhàng lập hóa đơn số 0000072 ngày 11 tháng 01 năm 2014 cho nghiệp vụ này Liên 1dùng để ghi sổ sách kế toán, liên 2 giao khách hàng, liên 3 lưu hành nội bộ

Đơn vị: Công ty TNHH TM DV Thế Anh Mẫu số 01GTKT3/001Địa chỉ 136 Lý Thái Tổ -Huế Ký hiệu: AA/11P

Số: 0000072

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Họ tên người mua hàng: Lê Hữu Nhân

Tên đơn vị: Công ty cổ phần xây dựng Hồng Anh

Mã số thuế: 33001002379

Địa chỉ: 67 Hoang Hoa Tham –Hue

Số tài khoản: 711A24558934 Ngân hàng VIETINBANK HUE

Hình thức thanh toán: Chuyển khoản

Người mua hàng Người bán hàng Giám đốc công ty

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Căn cứ vào hóa đơn số 0000072 ngày 11 tháng 01 năm 2014 kế toán bán hàng lậpphiếu xuất bán sản phẩm số 010, Dựa vào phiếu xuất bán sản phẩm thủ kho tiến hànhgiao hàng, theo thỏa thuận hai bên hàng được giao tận nơi công ty cổ phần xây dựngHồng Anh

Sau khi nhận hàng công ty cổ phần xây dựng Hồng Anh tiến hành chuyển khoảnthanh toán tiền hàng, đến ngày 12/01/2014 công ty nhận được giấy báo có từ ngânhàng, trên cơ sở giấy báo có kế toán ghi vào sổ sách có liên quan

CÔNG TY TNHH TM DV THẾ ANH ĐỊA CHỈ :136 LÝ THÁI TỔ-HUẾ

MÃ SỐ THUẾ :3301069240 ĐIỆN THOẠI :0543 470589

PHIẾU XUẤT BÁN SẢN PHẨM

Số: 010Tên khách hàng: Lê Hữu Nhân

Công ty: Công ty cổ phần xây dựng Hồng Anh

Người bán hàng: Nguyễn Thành Công

(ĐVT: Đồng)

1 Gạch 6 lỗ Viên 12.000 1.938,28 23.259.360

Hình thức thanh toán: Chuyển khoản

Số tiền bằng chữ: Hai mươi ba triệu hai trăm năm mươi chín ngàn ba trăm sáu

mươi đồng chẵn

Kỳ Tân, ngày 11 tháng 01 năm 2014

Khách hàng Người lập phiếu Kế toán Giám đốc công ty

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

VIETCOMBANK GIẤY BÁO CÓ - CREDITADVICE SLIP

VIETCOMBANK HUE Ngày 12/01/2014

Số TK: 0201000549939

Tên TK : Công ty TNHH TM DV

Thế AnhNgân hàng: Ngoại thương Huế

Họ và tên: Nguyễn Hữu Nhân - Công ty cổ phần xây dựng Hồng Anh

Địa chỉ: 67 Hoàng Hoa Thám –Huế

Nội dung nộp: Thanh toán tiền hàng Ký tên

DÀNH CHO NGÂN HÀNG

Thanh toán viên Kiểm soát Thủ quỹ Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

+ Nghiệp vụ 3: Ngày 20/01/2014 đại lý bán đồ điện dân dụng Văn Công mua 5000

viên gạch đặc 110 với đơn giá bán chưa thuế 1.642,73 đồng/viên.khách hàng chưathanh toán tiền

Với nghiệp vụ này chứng từ bao gồm: Hóa đơn GTGT và phiếu xuất bán sản phẩm

Kế toán phản ánh doanh thu:

Nợ TK 331 : 9.035.015

Có TK 511 : 8.213.650

Có TK 3331: 821.365

Kế toán bán hàng lập hóa đơn giá trị gia tăng số 0000079 gồm 3 liên: Liên 1 dùng

để ghi sổ sách kế toán, liên 2 giao khách hàng, liên 3 lưu hành nội bộ

Đơn vị: Công ty TNHH DV Thế Anh Mẫu số 01GTKT3/001Địa chỉ: 136 Ly Thai Tổ -Huế Ký hiệu: AA/11P

Số: 0000079

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 1: Lưu

Ngày 20 tháng 01 năm 2014

Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH TM DV Thế Anh

Mã số thuế: 0102635591

Địa chỉ: 136 Lý Thai Tổ -Huế

Số tài khoản: 0201000549939 Ngân hàng VIETCOMBANK HUEĐiện thoại: 0393.730.999

Họ tên người mua hàng: Nguyễn Tiến Công

Tên đơn vị: Đại lý bán đồ điện dân dụng Văn Công

Mã số thuế:

Địa chỉ: 67 Hoàng Hoa Thám -Huế

Số tài khoản: 711A89135756 Ngân hàng VIETINBANK HUE

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Theo yêu cầu nhận hàng của đại lý và căn cứ vào hóa đơn số 0000079 kế toán bán

hàng lập phiếu xuất bán sản phẩm số 017

CÔNG TY TNHH TMDV THẾ ANH

Đc: 136 Lý Thái Tổ MST: 3301069240 ĐT: 054 3470 589

Huế, ngày 20 tháng 01 năm 2014

Khách hàng Người lập phiếu Kế toán Giám đốc Công ty

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

+ Nghiệp vụ 4: Ngày 24/01/2014 công ty bán lẻ tại xưởng cho 4 khách hàng là cá

Tên khách hàng: Nguyễn Tiến Công

Công ty: Đại lý bán đồ điện dân dụng Văn Công

Người bán hàng: Nguyễn Thành Công

iền bằng chữ: Năm triệu hai trăm linh ba ngàn năm trăm đồng chẵn.

Kỳ Tân, ngày 20 tháng 03 năm 2012

Khách hàng Người lập phiếu Kế toán Giám đốc công ty

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Với các nghiệp vụ bán lẽ, trong ngày kế toán lưu giữ các chứng từ liên quan đếncuối ngày mới tập hợp vào hóa đơn bán lẽ.

Kế toán phản ánh doanh thu: Nợ TK 112 : 26.630.021

Có TK 511 : 24.209.110

Có TK 3331: 2.420.911Khi bán lẻ hàng hóa, kế toán không tiến hành lập hóa đơn ngay mà đợi đến cuốingày tập hợp các chứng từ mới lập hóa đơn bán lẻ số 015 ngày 24 tháng 01 năm 2014chung cho các mặt hàng bán trong ngày

Sau mỗi nghiệp vụ kinh tế phát sinh, ngoài việc lập các chứng từ gốc kế toán bánhàng còn phải lập các sổ sách liên quan

Đồng thời cuối ngày kế toán tổng hợp căn cứ trên các chứng từ gốc để lập chứng từghi sổ, mỗi nghiệp vụ kinh tế phát sinh phải lập một chứng từ ghi sổ theo dõi riêng.Căn cứ trên chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ này đến cuốitháng khóa sổ và tính ra số tiền phát sinh trong tháng Ngoài chứng từ ghi sổ, kế toáncòn phải lập sổ cái căn cứ trên chứng từ ghi sổ Sổ cái cũng được mở đầu tháng, đến

Đơn vị: Công ty TNHH TM DV Thế Anh

Địa chỉ: 136 Lý Thái Tổ -Huế