TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGOẠI THƯƠNG KHOA KẾ TOÁN KIỂM TOÁN ❧❧•❧❧ BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Chuyên ngành Kế toán – Kiểm toán THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI HÀNG NHẬP KHẨU TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN TƯ VẤ[.]
GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH TƯ VẤN XÂY DỰNG QUANG ANH
Tổng quan về công ty
- Tên công ty: CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN TƯ VẤN XÂY DỰNG QUANG ANH
- Ngày thành lập và hoạt động: 29/09/2009
- Nơi đặt trụ sở chính: Số nhà 48, ngõ 307, đường 17/8, tổ 7, Phường Phan Thiết, Thành phố Tuyên Quang, Tỉnh Tuyên Quang, Việt Nam
- Người đại diện: Bà Nguyễn Thị Hòa
Lịch sử hình thành và phát triển của công ty
Công Ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Tư vấn Xây dựng Quang Anh, thành lập năm 2009 với vốn điều lệ 5 tỷ đồng, đã có hơn 14 năm kinh nghiệm trong lĩnh vực xây dựng, lắp đặt hệ thống điện, nước và tư vấn xây dựng Quá trình phát triển của công ty được thể hiện qua nhiều giai đoạn khác nhau.
Giai đoạn 1 (2009 - 2013) đánh dấu sự thành lập của Công ty với đội ngũ ban đầu gồm 10 người Trong giai đoạn này, công ty chủ yếu tập trung vào việc nhập khẩu và kinh doanh vật liệu xây dựng tại thành phố Tuyên Quang, tỉnh Tuyên Quang Mặc dù gặp nhiều khó khăn, đội ngũ nhân lực đã nỗ lực xây dựng một thương hiệu chuyên nghiệp trong lĩnh vực thương mại và dịch vụ tại địa phương.
Giai đoạn 2 từ năm 2013 đến nay đánh dấu quá trình tích lũy tài chính và tăng trưởng mạnh mẽ của công ty TNHH Tư vấn Xây dựng Quang Anh Công ty đã chuyển mình từ một đơn vị chuyên kinh doanh thiết bị xây dựng sang doanh nghiệp đa lĩnh vực, bao gồm tư vấn, xây dựng công trình và thi công xây lắp, với đội ngũ nhân viên đông đảo hơn 50 người Trong 5 năm tới, công ty tiếp tục đặt ra những mục tiêu phát triển cụ thể nhằm mở rộng quy mô và nâng cao chất lượng dịch vụ.
Công ty sẽ duy trì và phát huy lợi thế về vốn và thương hiệu, nâng cao năng lực quản lý và cạnh tranh, đồng thời chủ động hội nhập kinh tế địa phương và khu vực, với dự kiến tăng vốn điều lệ lên 15 đến 20 tỷ đồng Mục tiêu chung của doanh nghiệp là hiệu quả và phát triển bền vững, tiếp tục thực hiện các chiến lược phát triển đã xác định, tập trung vào hoạt động kinh doanh Công ty cam kết đảm bảo đủ việc làm cho người lao động với mức thu nhập bình quân từ 10 triệu đồng/người/tháng trở lên, đồng thời bảo toàn và phát triển vốn kinh doanh, thực hiện lợi nhuận trên vốn từ 10% trở lên.
Các hoạt động sản xuất, kinh doanh chính
Công ty TNHH Tư vấn Xây dựng Quang Anh hoạt động trong nhiều lĩnh vực với hơn 100 mã số ngành nghề đăng ký, nhưng chủ yếu tập trung vào 9 ngành nghề chính Dưới đây là danh mục các ngành nghề kinh doanh chính mà công ty đã đăng ký hoạt động.
Bảng 1.1 Danh mục ngành nghề kinh doanh chính của công ty
STT Tên ngành nghề công ty đăng ký kinh doanh Mã số ngành nghề đăng ký kinh doanh
1 Xây dựng nhà các loại 4100
2 Xây dựng công trình đường bộ 42102
3 Xây dựng công trình công ích 4220
4 Xây dựng công trình kĩ thuật dân dụng khác 4290
6 Lắp đặt hệ thống điện 4321
7 Lắp đặt hệ thống cấp thoát nước 43221
8 Hoạt động kiến trúc và tư vấn kỹ thuật có liên quan 7110
9 Hoạt động tư vấn kĩ thuật có liên quan khác 71109
Cơ cấu tổ chức và chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban
1.1.1 Sơ đồ bộ máy tổ chức
Hình 1.1 Sơ đồ tổ chức của công ty
1.1.2 Chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban a) Tổng giám đốc
Tổng giám đốc công ty là đại diện pháp nhân trong mọi giao dịch và quản lý điều hành các hoạt động sản xuất, kinh doanh của công ty Ông/bà cũng chịu trách nhiệm chính trong việc quản lý và điều hành công ty Bên cạnh đó, Ban kiểm soát đóng vai trò quan trọng trong việc giám sát hoạt động của công ty.
Ban kiểm soát là tổ chức có nhiệm vụ giám sát mọi hoạt động quản trị và điều hành của Công ty, bao gồm kiểm tra các hoạt động sản xuất kinh doanh, sổ sách kế toán, tài sản, cũng như các báo cáo và quyết toán năm tài chính Ngoài ra, Ban cũng có trách nhiệm kiến nghị các biện pháp khắc phục sai phạm (nếu có) trong Công ty.
Giám đốc kinh doanh là người chịu trách nhiệm trước tổng giám đốc về kế hoạch kinh doanh, thị trường, quan hệ khách hàng và nhà cung cấp Họ có nhiệm vụ xây dựng kế hoạch kinh doanh cho các năm tiếp theo của công ty.
6 kinh doanh là người điều hành chính của 3 bộ phận: Phòng Mua, phòng Kinh doanh, phòng Dự án
Phòng Mua có trách nhiệm đảm bảo ổn định quá trình sản xuất thông qua việc mua hàng hóa và nguyên vật liệu Họ phân tích nhu cầu mua sắm và năng lực cung cấp của nhà cung cấp, đồng thời quản lý và duy trì mối quan hệ với các nhà cung cấp Ngoài ra, phòng Mua còn thực hiện việc mua hàng, quản lý hàng tồn kho, kiểm soát chất lượng hàng nhập và xử lý các thủ tục kế toán liên quan đến mua sắm.
Phòng Kinh doanh đảm nhiệm việc phân phối hàng hóa và dịch vụ của Công ty ra thị trường, đồng thời xây dựng kế hoạch phát triển thị trường và xác định khách hàng mục tiêu Phòng cũng phát triển chiến lược truyền thông và quảng cáo sản phẩm, theo dõi hoạt động bán hàng và lập báo cáo kinh doanh.
Phòng Dự án có nhiệm vụ nghiên cứu, tìm kiếm và khai thác dự án, đồng thời xây dựng hồ sơ năng lực và các tài liệu liên quan của Công ty Phòng cũng tham gia quản lý và kiểm soát quá trình thực hiện dự án, đảm bảo nghiệm thu, bàn giao và lập báo cáo đánh giá dự án một cách hiệu quả.
Giám đốc tài chính có trách nhiệm tham mưu và báo cáo trực tiếp với Tổng giám đốc về việc kiểm soát tình hình tài chính của công ty, cũng như kết quả công tác tổ chức nhân sự theo quy định của Nhà nước và nội quy công ty Ông/bà cũng có nhiệm vụ hoạch định kế hoạch tài chính và kế hoạch tài nguyên nhân sự cho công ty Ngoài ra, giám đốc tài chính quản lý và điều hành hai bộ phận quan trọng: phòng Kế toán và phòng Nhân sự.
Phòng Kế toán thực hiện các nghiệp vụ tài chính kế toán theo quy định của Nhà nước, theo dõi và ghi chép số liệu kế toán, cũng như tình hình luân chuyển và sử dụng tài sản, nguồn vốn trong hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty Đồng thời, phòng cũng kiểm soát kế hoạch thu chi tài chính, thanh toán, nộp thuế và sử dụng tài sản, vật tư của Công ty.
Phòng Nhân sự có nhiệm vụ tổ chức quản lý nhân sự theo quy định của Nhà nước, theo dõi và đánh giá chất lượng nhân sự trong Công ty Phòng cũng chịu trách nhiệm tuyển dụng, quản lý, đào tạo và phát triển nguồn lực cho Công ty Ngoài ra, Phòng Nhân sự còn tổ chức, theo dõi và giám sát việc thực hiện các chế độ cho người lao động theo quy định của Nhà nước, đồng thời xây dựng quy chế và nội quy làm việc.
Công ty cần xây dựng 7 quy định quan trọng để lên kế hoạch phân bổ nhân sự, tăng lương, đãi ngộ, khen thưởng và kỷ luật đối với người lao động Giám đốc nhà máy sẽ đóng vai trò quan trọng trong việc thực hiện các quy định này.
Giám đốc chịu trách nhiệm giám sát hoạt động sản xuất và tiến độ của nhà máy, cũng như xây dựng kế hoạch sản xuất Bên cạnh đó, giám đốc còn phải lên phương án cải tiến trang bị máy móc và thiết bị vật tư trong quá trình sản xuất Người này quản lý ba bộ phận chính của nhà máy: bộ phận Sản xuất, bộ phận Kiểm định và bộ phận Bảo trì.
Bộ phận Sản xuất đóng vai trò quan trọng trong việc sản xuất hàng hóa, thực hiện theo chỉ đạo của lãnh đạo Công ty Họ tiếp nhận đơn hàng từ phòng Kinh doanh, lập kế hoạch sản xuất và dự toán khối lượng, đồng thời điều phối nhân sự Ngoài ra, bộ phận này còn theo dõi tiến độ sản xuất và thống kê khối lượng thành phẩm.
Bộ phận Kiểm Định chịu trách nhiệm xây dựng hệ thống kiểm định và quản lý chất lượng, tổ chức các cuộc kiểm tra sản phẩm, máy móc và nhà xưởng để đưa ra khuyến nghị cho công tác sản xuất tại nhà máy Họ lập kế hoạch cải tiến chất lượng sản phẩm hàng năm để phù hợp với xu hướng thị trường và thiết lập các tiêu chí cùng bộ chỉ số đo lường chất lượng sản phẩm.
Bộ phận Bảo trì chịu trách nhiệm tổ chức và thực hiện công tác bảo trì, sửa chữa tài sản và máy móc tại nhà máy Họ theo dõi và nghiệm thu việc lắp đặt tài sản cố định như máy móc và giàn giáo, đồng thời quản lý hồ sơ bảo trì Ngoài ra, bộ phận này còn theo dõi vận hành và xây dựng kế hoạch bảo trì tài sản định kỳ, tham gia vào công tác bảo vệ và thực hiện các nhiệm vụ khác.
Một số kết quả hoạt động kinh doanh
Kết quả kinh doanh trong ba năm trở lại đây của công ty được thể hiện ở bảng dưới đây:
Bảng 1.2 Tình hình hoạt động kinh doanh công ty giai đoạn 2020 - 2022 Đơn vị: nghìn đồng, %
Chỉ tiêu 2020 2021 2022 Chênh lệch (tăng/giảm)
1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
2 Chi phí (bao gồm thuế) 86.054 98.917 84.343 14,95% -14,73%
Sau đây là biểu đồ thể hiện kết quả hoạt động kinh doanh công ty TNHH Tư vấn Xây dựng Quang Anh giai đoạn 2020 – 2022:
Hình 1.2 Biểu đồ thể hiện tình hình hoạt động kinh doanh công ty giai đoạn 2020 - 2022 (Đơn vị: nghìn đồng)
Doanh thuChi phíLợi nhuận
Tình hình kinh doanh của công ty trong những năm qua luôn đạt lợi nhuận, mặc dù có sự biến động tăng giảm qua từng năm.
Năm 2021 doanh thu tăng gần 15% so với năm 2020, nhưng sau đó đã giảm gần 17% ở năm 2022
Trong giai đoạn 2020 - 2021, doanh thu đã tăng trưởng ổn định, đồng thời với sự phát triển đô thị hóa tại địa phương, tạo ra nhu cầu lớn về nguyên vật liệu xây dựng và thiết bị điện.
Công ty Điện lực Tuyên Quang đã trúng thầu nhiều gói thầu lớn liên quan đến mua sắm dây điện và thiết bị điện Tuy nhiên, doanh thu năm 2022 giảm 17% so với năm 2021 do ảnh hưởng của đại dịch Covid-19, làm gián đoạn chuỗi cung ứng quốc tế, đặc biệt từ Trung Quốc Chi phí vận tải và lưu kho tăng cao buộc công ty phải cắt giảm nhập khẩu nguyên vật liệu từ nước ngoài, dẫn đến một số công trình bị hoãn thi công và gây thiệt hại cho doanh nghiệp Để khắc phục khó khăn, công ty đã lên kế hoạch tìm kiếm nhà cung ứng khác và thay thế bằng nguyên vật liệu trong nước.
Chi phí của doanh nghiệp tăng lên gần 15% giai đoạn năm 2020 - 2021, sau đó giảm gần 15% giai đoạn năm 2021 - 2022
Từ năm 2020 đến năm 2021, chi phí đã tăng từ 86.054 nghìn đồng lên 98.917 nghìn đồng, tương ứng với mức tăng trưởng 15%, phù hợp với tốc độ tăng trưởng doanh thu 15% trong cùng giai đoạn Điều này cho thấy tỷ lệ giữa chi phí và doanh thu trong năm 2020 không có sự khác biệt lớn so với năm 2021.
Trong giai đoạn 2021 - 2022, chi phí đã giảm gần 15%, từ 98.917 nghìn đồng xuống còn 84.343 nghìn đồng Nguyên nhân chính là do sự suy giảm của các dự án trúng thầu, dẫn đến doanh thu và chi phí của doanh nghiệp trong năm 2022 đều thấp hơn so với năm 2021.
Lợi nhuận sau thuế của doanh nghiệp tăng qua các năm tuy nhiên giảm mạnh năm 2021 (28%)
Lợi nhuận năm 2021 đã tăng trưởng 15% so với năm 2020, tương đương với sự gia tăng doanh thu trong giai đoạn này, cho thấy công ty có tỷ lệ lợi nhuận ổn định trong năm.
Lợi nhuận của doanh nghiệp đã giảm sâu 28% vào năm 2022, nguyên nhân chủ yếu là do giá nguyên vật liệu xây dựng tăng so với năm 2021, cùng với chi phí vận tải đường biển cao Sự gia tăng chi phí kết hợp với doanh thu giảm đã dẫn đến sự sụt giảm mạnh trong lợi nhuận của doanh nghiệp trong năm 2021.
THUẾ GTGT ĐỐI VỚI HÀNG NHẬP KHẨU TẠI CÔNG TY
Khái quát chung về hàng hóa nhập khẩu công ty TNHH Tư vấn Xây dựng
2.2.1 Cơ cấu của mặt hàng nhập khẩu
Cơ cấu mặt hàng nhập khẩu trong ba năm trở lại đây của công ty được thể hiện ở bảng dưới đây:
Bảng 2.1 Cơ cấu mặt hàng nhập khẩu công ty giai đoạn 2020 - 2022 Đơn vị: triệu đồng
Mặt hàng nhập khẩu Năm 2020 Năm 2021 Năm 2022
Dây điện các loại 10093 13905 9811 Ống nước các loại 8329 10201 5856
Trong giai đoạn 2020 - 2021, giá trị nhập khẩu các mặt hàng như dây điện, ống nước, thiết bị điện, phụ gia bê tông và cáp dự ứng lực đều tăng, với mức tăng lần lượt là 3812 triệu đồng, 1872 triệu đồng, 1512 triệu đồng, 470 triệu đồng và 223 triệu đồng, phản ánh sự gia tăng doanh thu Tuy nhiên, đến năm 2022, ngoại trừ phụ gia bê tông tăng 200 triệu đồng, các mặt hàng khác như dây điện, đèn đường, thiết bị điện và cáp dự ứng lực đều ghi nhận sự suy giảm, với mức giảm lần lượt là 4094 triệu đồng, 4345 triệu đồng, 1000 triệu đồng và 1806 triệu đồng Nguyên nhân chính là do Công ty duy trì sản lượng cung cấp thành phẩm ổn định, dẫn đến khối lượng nguyên liệu đầu vào không thay đổi, mặc dù giá phụ gia đã tăng từ 10% đến 18% so với năm 2021.
Sau đây là biểu đồ thể hiện cơ cấu hàng hóa nhập khẩu của công ty TNHH Tư vấn Xây dựng Quang Anh giai đoạn 2020 – 2022:
Hình 2.1 Biểu đồ cơ cấu hàng hóa nhập khẩu của công ty giai đoạn 2020 – 2022 (Đơn vị: %)
Theo biểu đồ hình 2.1, dây điện các loại là mặt hàng chủ yếu mà Công ty nhập khẩu, chiếm trên 40% giá trị hàng hóa Do Công ty chuyên thi công công trình điện và lắp đặt hệ thống điện, nhu cầu về dây điện rất lớn Mặt hàng ống nước đứng thứ hai, chiếm khoảng 30% kim ngạch nhập khẩu hàng năm, chủ yếu phục vụ cho các công trình cấp, thoát nước Các mặt hàng còn lại có giá trị thấp và có thể được thay thế bằng nguồn cung trong nước, do đó chiếm tỷ trọng nhỏ trong giá trị nhập khẩu.
2.2.2 Tóm tắt quá trình mua hàng nhập khẩu tại công ty TNHH Tư vấn Xây dựng Quang Anh
Thị trường nhập khẩu hàng hóa:
Thị trường đầu vào của Công ty chủ yếu đến từ Trung Quốc, chiếm hơn 50% giá trị nhập khẩu nhờ vào giá thành rẻ, nguồn cung ổn định, khoảng cách vận chuyển ngắn và thủ tục nhập khẩu đơn giản Các nhà cung cấp thường là những đối tác lâu năm.
Phụ gia bê tôngThiết bị điện khácCáp dự ứng lực Ống nước các loạiDây điện các loại
Công ty Shandong Liaocheng Yuanhetai Steel Products Co., Ltd và Tisco Shanxi Stainless Steel Co., Limited là những đối tác chính trong việc nhập khẩu nguyên vật liệu Ngoài ra, công ty còn hợp tác với Taya Electric Wire and Cable JSC (Đài Loan), Zarubezh Concrete Co., Ltd (Nga) và một số đối tác không chính thức từ Hàn Quốc, Nhật Bản và Đức, nhờ vào nền công nghiệp phát triển và nguồn hàng hóa chất lượng cao Giá trị nhập khẩu từ các thị trường này có sự biến động hàng năm, phụ thuộc vào tổng kim ngạch nhập khẩu và ít thay đổi theo tỷ lệ giá trị giữa các quốc gia.
Tóm tắt quy trình nhập khẩu hàng hóa của công ty TNHH Tư vấn Xây dựng Quang Anh:
Bước 1: Đàm phán, ký kết Hợp đồng nhập khẩu và ký quỹ mở L/C
Sau khi ký hợp đồng xây dựng, cán bộ kỹ thuật tại bộ phận Sản xuất của công ty sẽ lập dự toán để thống kê nguyên vật liệu cần thiết cho công trình Đối với các công trình đặc biệt yêu cầu nguyên vật liệu hiếm, như thép chuyên dụng và đá ốp tự nhiên, công ty cần nhập khẩu từ nước ngoài Giám đốc Kinh doanh sẽ liên hệ với nhà cung cấp để đàm phán và ký hợp đồng nhập khẩu, quy định phương thức thanh toán bằng tín dụng chứng từ (L/C) Tiếp theo, cán bộ kế toán sẽ đến ngân hàng nơi công ty mở tài khoản để ký quỹ mở L/C và mua ngoại tệ bằng đồng Việt Nam cho việc thanh toán Bước tiếp theo là xin giấy phép nhập khẩu.
Sau khi ký hợp đồng mua bán, bộ phận chứng từ của Công ty TNHH Tư vấn Xây dựng Quang Anh gửi bộ chứng từ theo yêu cầu trong hợp đồng qua dịch vụ chuyển phát nhanh Ngân hàng phát hành mở L/C và gửi thư tín dụng cho ngân hàng của bên xuất khẩu Nhân viên kiểm soát chứng từ tiến hành kiểm tra số loại, số lượng và thông tin cần thiết trên chứng từ, bao gồm số hợp đồng mua bán, số hóa đơn thương mại, số phiếu đóng gói và số vận đơn đường biển.
Bước 3: Đăng ký tờ khai hải quan
Thông qua công ty vận tải, bên xuất khẩu giao hàng và gửi bộ chứng từ theo yêu cầu của thư tín dụng Nhân viên phụ trách chứng từ nhận thông báo hàng tới từ hãng tàu qua email trước khi tàu cập cảng Giám đốc Tài chính của công ty thanh toán tiền hàng cho bên xuất khẩu sau khi nhận đủ bộ chứng từ, sau đó nhân sự phòng Mua chuẩn bị thủ tục nhận hàng.
Sau khi nhận thông báo hàng tới, nhân viên phòng mua thực hiện đăng ký tờ khai hải quan điện tử theo quy định của Cơ quan hải quan Để hoàn tất việc đăng ký, nhân viên phụ trách nhập khẩu cần chuẩn bị bộ chứng từ liên quan đến lô hàng nhập.
- Hợp đồng thương mại (Sale contract)
- Hóa đơn thương mại (Invoice)
- Vận tải đơn (Bill of lading)
- Giấy chứng nhận xuất xứ (Certificate of Origin) (nếu có)
- Phiếu đóng gói (Packing List)
- Giấy tờ khác theo yêu cầu của Hải quan (nếu có)
Bước 4: Liên hệ với các nhà cung cấp để nhận lệnh giao hàng
Sau khi hãng tàu thông báo hàng đã đến, nhân viên chứng từ cần đến văn phòng của hãng tàu để xuất trình thông báo hàng đến cùng với các chứng từ cần thiết như vận đơn, hóa đơn và hợp đồng nhằm nhận Lệnh giao hàng.
Sau khi nhận Lệnh giao hàng, nhân viên chứng từ cần kiểm tra kỹ lưỡng các thông tin như tên tàu, tên hàng, số container, số chuyến, tên người nhận và ngày tàu đến Họ cũng phải đảm bảo nhận đủ các chứng từ cần thiết, hóa đơn và số lượng Lệnh giao hàng trước khi rời khỏi đại lý hãng tàu Sau đó, nhân viên chứng từ có trách nhiệm kết toán chi phí một cách rõ ràng cho bộ phận Kế toán.
Bước 5: Thanh toán các chi phí liên quan
Nhân viên giao nhận cần thanh toán các loại phí như phí chứng từ, phí vệ sinh container, phí xếp dỡ, phí cân bằng container và phí lưu kho (nếu có).
15 báo trước thông qua Thông báo hàng đến (Arrival notice), công ty thanh toán trực tiếp cho hãng tàu khi đến lấy lệnh Giao hàng
Bước 6: Làm thủ tục thông quan và nộp lệ phí hải quan
Nhân viên giao nhận phòng Mua của công ty ký hợp đồng với công ty vận tải nội địa Khi hàng hóa đến cảng, nhân viên điều động tài xế và xe để kéo container về kho.
Nhân viên giao nhận cần xuất trình 01 bản gốc Lệnh giao hàng tại phòng Thương vụ của cảng để xin hạ container và đóng phí Sau khi nhận quyết định thông quan hàng hóa, họ phải nộp các chi phí thuế cho Cơ quan Hải quan tại cửa khẩu hàng đến Cuối cùng, nhân viên giao nhận có trách nhiệm báo cáo đầy đủ và nộp các chứng từ, giấy tờ liên quan cho Giám đốc Tài chính khi trở về công ty.
Bước 7: Nhận hàng và chở hàng về nhập kho
Hải quan sẽ in mã vạch cho lô hàng dựa trên số tờ khai đã thông quan Nhân viên giao nhận sẽ sao chép thêm một bản mã vạch và tờ khai hải quan để chuẩn bị hồ sơ cho giám sát cổng thanh lý container Sau đó, họ nộp toàn bộ hồ sơ cho giám sát cổng để kiểm tra và đóng dấu Giám sát sẽ giữ bản photo hồ sơ và trả lại hồ sơ gốc kèm theo con dấu giám sát in trên phiếu EIR Cuối cùng, nhân viên giao nhận sẽ liên lạc với tài xế xe container để gửi phiếu EIR đã được đóng dấu, giúp tài xế có thể kéo container ra khỏi cảng và đưa về kho để làm hàng nhập.
Một số vấn đề chung về thuế GTGT và thuế GTGT đối với hàng NK tại Công ty TNHH Tư vấn Xây dựng Quang Anh
ty TNHH Tư vấn Xây dựng Quang Anh
2.2.1 Khái niệm và bản chất của thuế GTGT
Thuế giá trị gia tăng (GTGT), hay còn gọi là Value Added Tax (VAT), được quy định tại Luật Thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 của Quốc hội Theo đó, GTGT là loại thuế tính trên giá trị tăng thêm của hàng hóa và dịch vụ trong quá trình sản xuất, lưu thông và tiêu dùng.
GTGT được cộng vào giá bán hàng hóa, dịch vụ và do người tiêu dùng chịu khi mua hàng hóa, sử dụng dịch vụ
Thuế GTGT là loại thuế gián thu, không đánh vào thu nhập của người nộp thuế mà áp dụng cho các khoản chi tiêu khi tiêu dùng hàng hóa và dịch vụ Người tiêu dùng, tức khách hàng cuối cùng, sẽ trả thuế này khi mua sắm thực phẩm hoặc sử dụng dịch vụ như điện, nước, và điện thoại Tại Việt Nam, thuế GTGT đóng góp một tỷ trọng lớn vào ngân sách nhà nước và được áp dụng cho hầu hết các mặt hàng và dịch vụ trong nền kinh tế.
Thuế GTGT là loại thuế gián thu, do đó, chủ thể chịu trách nhiệm pháp lý khác với chủ thể gánh chịu thuế Chẳng hạn, khi người tiêu dùng A mua một chiếc bút bi với giá 3.000 đồng chưa bao gồm thuế VAT 10%, tổng số tiền A phải thanh toán là 3.300 đồng, trong đó 300 đồng là thuế VAT mà A gánh chịu Doanh nghiệp bán bút bi có nghĩa vụ nộp số tiền thuế này vào Kho bạc Nhà nước.
2.2.2 Cơ sở lý thuyết về hạch toán thuế GTGT đối với hàng NK
Thuế GTGT đối với hàng hóa nhập khẩu (NK) có sự khác biệt so với hàng hóa thông thường, vì giá trị hàng hóa NK được tính dựa trên nguyên giá tại cửa khẩu, bao gồm cả chi phí vận chuyển và bảo hiểm quốc tế, cùng với một số chi phí thuế khác.
NK, Thuế TTĐB, Thuế BVMT) trừ thuế GTGT theo quy định vào giá tính thuế
Dưới đây là sơ tóm tắt quy trình hạch toán Thuế GTGT đối với hàng NK tại Công ty TNHH Tư vấn Xây dựng Quang Anh:
Hình 2.2 Sơ đồ hạch toán thuế GTGT của hàng NK
Hạch toán chi tiết một số nghiệp vụ như sau:
• Kế toán phản ánh giá trị vật tư, hàng hóa, tài sản cố định nhập khẩu ghi:
Nợ TK 152, 153, 156, 211: Nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ, tài sản cố định
Có TK 331: Phải trả cho người bán
Có TK 33312: Thuế GTGT phải nộp (trong trường hợp thuế GTGT đầu vào của hàng NK không được khấu trừ)
Có TK 3332: Thuế tiêu thụ đặc biệt
Có TK 3333: Thuế nhập khẩu
Có TK 33381: Thuế Bảo vệ môi trường
Có TK 111, 112, : Tiền mặt, Tiền gửi ngân hàng,…
• Nếu thuế GTGT đầu vào của hàng nhập khẩu được khấu trừ, ghi:
Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ
Có TK 33312: Thuế GTGT phải nộp của hàng nhập khẩu
• Khi thực hiện nộp thuế GTGT hàng NK vào NSNN:
Nợ TK 33312: Thuế GTGT phải nộp
Có TK 111,112: Số tiền phải nộp
2.2.3 Hạch toán hàng NK, Thuế GTGT và các chi phí thuế liên quan
Khi hàng hóa từ nước ngoài về cảng, Kế toán có trách nhiệm ghi nhận hàng nhập khẩu và nộp các chi phí thông quan như Thuế nhập khẩu, Thuế tiêu thụ đặc biệt và Thuế bảo vệ môi trường, ngoại trừ Thuế giá trị gia tăng chưa phải nộp ngay Sau khi hoàn tất thủ tục thông quan, nhân viên mua hàng sẽ nộp các chi phí thuế cho Đơn vị Hải quan tại nơi hàng đến Hàng nhập khẩu của công ty được vận chuyển bằng đường biển, và giá trị hàng hóa tại cửa khẩu được tính theo điều kiện C.
Giá trị tính thuế nhập khẩu (NK) được xác định theo công thức: Giá hàng nhập khẩu theo điều kiện C bằng giá nhập khẩu theo điều kiện F tại cảng đi (Cost) cộng với phí bảo hiểm quốc tế (Insurance) và phí vận chuyển quốc tế (Freight).
• Giá trị tính Thuế NK của hàng hóa NK = Giá trị tính thuế NK của hàng NK x
• Giá trị tính thuế TTĐB của hàng NK = Giá tính thuế NK + thuế NK +
• Thuế BVMT = Số lượng đơn vị hàng hóa chịu thuế x Mức thuế tuyệt đối quy định trên một đơn vị hàng hóa
Theo Điều 7 Thông tư 219/2013/TT-BTC quy định về giá tính thuế GTGT, thì giá tính thuế GTGT hàng nhập khẩu được xác định theo cách sau:
• Giá tính thuế GTGT = Giá nhập tại cửa khẩu + Chi phí thuế nhập khẩu + Chi phí thuế tiêu thụ đặc biệt + Chi phí thuế bảo vệ môi trường
Ví dụ thực tế: Trong ngày 5/3/2023, Công ty mở tờ khai nhập khẩu để nhập
Công ty đã nhập khẩu 2500 kg cáp dự ứng lực từ Hàn Quốc (PC STRAND 12.7mm, mã HS: 73121091) với giá CIF Hải Phòng là 1200 KRW/kg, bao gồm chi phí vận chuyển và bảo hiểm Hàng hóa đã được nhập kho trong tháng /2023 Tỷ lệ thuế nhập khẩu phải nộp là 4.5% và thuế giá trị gia tăng (GTGT) là 10%.
1 Căn cứ pháp lý: 45/2017/QĐ-TTg
2, Tỷ giá giao dịch thực tế của NHTM Vietcombank ở thời điểm trên là: 18,99 VNĐ/Won Tổng số thuế của mặt hàng phải nộp:
Giá trị hàng hóa để tính thuế NK = 1200 * 2500 * 18,99 = 56.970.000 VNĐ Thuế suất thuế NK: 56.970.000 * 4.5% = 2.563.650 VNĐ
Mặt hàng dây cáp dự ứng lực của công ty không bị áp dụng thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) và thuế bảo vệ môi trường (BVMT), do đó, hai loại chi phí thuế này sẽ không được tính vào giá trị hàng hóa nhập khẩu.
Từ đó suy ra, giá tính thuế GTGT = Giá nhập tại cửa khẩu + Thuế NK + Thuế TTĐB + Thuế BVMT
=> Thuế GTGT phải nộp: 59.533.650 * 10% = 5.953.365 VNĐ
Thực trạng hạch toán thuế GTGT hàng NK tại Công ty TNHH Tư vấn Xây dựng Quang Anh
2.3.1 Kế toán Thuế GTGT đầu vào
Những tài khoản sử dụng:
Công ty Tư vấn Xây dựng Quang Anh áp dụng phương pháp khấu trừ để tính thuế GTGT đầu vào, sử dụng Tài khoản 133, cụ thể là Tài khoản 1331, phản ánh thuế GTGT được khấu trừ từ hàng hóa và dịch vụ Điều này cho thấy thuế GTGT đầu vào được khấu trừ từ hàng hóa và nguyên vật liệu mua ngoài, phục vụ cho hoạt động sản xuất và kinh doanh hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế GTGT.
Công ty TNHH Tư vấn Quang Anh áp dụng phương pháp khấu trừ thuế cho hàng hóa nhập khẩu đầu vào, đảm bảo thực hiện đầy đủ hoá đơn chứng từ theo quy định của Nhà nước.
• Sổ Cái chi tiết thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
• Sổ tiền gửi Ngân hàng
• Các chứng từ gốc liên đến thuế giá trị gia tăng
• Phiếu nhập kho hàng hóa
2 Căn cứ pháp lý: 83/2014/TT-BTC
Bảng kê hóa đơn và chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào theo mẫu của Bộ Tài chính là tài liệu quan trọng trong việc theo dõi và hạch toán Trong kỳ, tác giả chỉ lựa chọn những hóa đơn, chứng từ liên quan đến hàng hóa nhập khẩu để dễ dàng quản lý Ngoài ra, một số giấy tờ nội bộ có chữ ký và dấu đỏ của Công ty mà thực tập sinh chỉ được tiếp xúc mà không được sao chép hay lưu thông bên ngoài, do đó một số chứng từ không được đưa vào bài viết Mong quý thầy cô thông cảm.
Biểu 2.1 Đơn vị: Công ty TNHH Tư vấn Xây dựng Quang Anh Địa chỉ : Số nhà 48, ngõ 307, đường 17/8, tổ 7, Phường Phan Thiết, Thành phố Tuyên Quang, Tỉnh Tuyên Quang, Việt Nam
Ngày 07 tháng 03 năm 2023 Nợ: TK 156
Họ và tên người giao : Nguyễn Anh Quốc Đơn vị : Công ty TNHH Tư vấn Xây dựng Quang Anh
Nội dung : Nhập hàng đã thanh toán
Nhập tại kho : Kho hàng hoá 01(HH01) Địa điểm: Tp.Tuyên Quang - Tuyên Quang
STT Mặt hàng ĐVT Số lượng Đơn giá(đ) Thành tiền
1 Cáp dự ứng lực PC
59.533.650 59.533.650 Cộng thành tiền( bằng chữ): n ăm mươi chớn triệu năm trăm ba ba ngàn sỏu trăm năm mươi đồng
Lập phiếu Thủ kho Kế toán tr-ởng Thủ tr-ởng đơn vị
Nguyễn Thị Hà Lê Thị Thục Anh Nguyễn Thị Tâm Đỗ Văn Quang
Biểu 2.2 BẢNG KÊ HOÁ ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ MUA VÀO Mẫu số: 03/GTGT
(Dùng cho cơ sở kê khai khấu trừ thuế hàng tháng)
Công ty TNHH Tư vấn Xây dựng Quang Anh có địa chỉ tại số 48, ngõ 307, đường 17/8, tổ 7, Phường Phan Thiết, Thành phố Tuyên Quang, Tỉnh Tuyên Quang, Việt Nam.
Mã số thuế: 5000808244 Đơn vị tính: đồng Hoá đơn, chứng từ mua
Tên người bán Mã số thuế người bán Mặt hàng
Doanh số mua chưa có thuế GTGT
KR/2023B 0003919 5/3/2023 KISWIRE LTD - KOREA 3700804643 PC STRAND
CN/2023N 007247 13/3/2023 Tisco Shanxi Stainless Steel
TT/2023B 007950 20/3/2023 TAYA ELECTRIC WIRE AND
CABLE JOINT STOCK COMPANY - TAIWAN
0314672299 Ống nhựa PVC các loại
CHỨNG TỪ GHI SỔ TIỀN GỬI NGÂN HÀNG
Diễn giải TK đối ứng
Nộp thuế NK 4.5% - Mã HS: 73121091 Nộp Thuế NK 5% - Mã HS: 73064090
Chi cước v/c hàng nội địa (Cty V/tải Kiến đỏ)
Mua ngoại tệ bằng VNĐ Chi tạm ứng cho nhân viên đi công tác Nộp Thuế NK 22.5% - Mã HS:85441120 Nộp Thuế NK 25,5% - Mã HS:39172300
Biểu 2.4 SỔ CÁI TK 133 - THUẾ GTGT ĐẦU VÀO ĐƯỢC KHẤU TRỪ
Từ ngày 1/3/2023 đến ngày 31/3/2023 Đơn vị tính: đồng
CT ghi sổ Diễn giải TK ĐƯ
Nhập NVL chưa thanh toán (Cty TNHH Xi Măng Tân Hà)
Nhập hàng chưa t.toán (Cty cổ phần dịch vụ Thành Nam)
Chi thanh toán cước truy cập Internet T2 (Cty truyền thông FPT) HĐ:0050589
Trả lại hàng “Thiết bị chiếu sáng” Lí do: kém phẩm chất
Chi phí Thuế GTGT đối với hàng nhập khẩu có mã HS 73121091, 73064090, 85441120 và 39172300 cần được xem xét kỹ lưỡng để đảm bảo tuân thủ quy định pháp luật và tối ưu hóa chi phí.
Chi phí thuê nhà kho 3/2023
Thuế đầu ra được khấu trừ kỳ trước
Cộng phát sinh trong kỳ 55.240.789 23.500.000
2.3.2 Kế toán thuế GTGT đầu ra
Những tài khoản sử dụng:
Tài khoản 3331 - Thuế GTGT phải nộp phản ánh tổng hợp số thuế GTGT đầu ra, thuế GTGT của hàng nhập khẩu, số thuế GTGT đã được khấu trừ, cũng như số thuế GTGT đã nộp và còn phải nộp vào Ngân sách Nhà nước.
Tài khoản 33312 - Thuế GTGT hàng nhập khẩu: Phản ánh số thuế GTGT của hàng nhập khẩu phải nộp, đã nộp, còn phải nộp vào Ngân sách Nhà nước
Những chứng từ sử dụng:
Công ty TNHH Tư vấn Xây dựng Quang Anh sử dụng đầy đủ chứng từ theo mẫu của
Bộ Tài chính và tuân thủ theo quy định của Nhà nước bao gồm:
• Sổ Cái chi tiết thuế GTGT đầu ra
• Hoá đơn GTGT: mẫu số 01/GTKT
• Các chứng từ gốc liên đến thuế GTGT
• Phiếu xuất kho vật tư, hàng hoá
• Phiếu gắn trừ công nợ
• Bảng kê hoá đơn, chứng từ của hàng hóa bán ra và các chứng từ sổ sách khác có liên quan
Dưới đây là các hóa đơn và chứng từ như Hóa đơn GTGT, bảng kê hóa đơn, và chứng từ hàng hóa bán ra của Công ty trong tháng 4 năm 2023 Công ty áp dụng phương pháp hạch toán hàng tồn kho Nhập trước – Xuất trước (FIFO), do đó toàn bộ nguyên vật liệu và hàng hóa tồn kho của tháng 3 được sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh Trong kỳ, có nhiều nghiệp vụ phát sinh, nhưng tác giả chỉ liệt kê chi tiết các nghiệp vụ sản xuất, kinh doanh chịu thuế GTGT và có sử dụng hàng hóa nhập khẩu để thuận tiện cho việc theo dõi và hạch toán.
Biểu 2.5 BẢNG KÊ HOÁ ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ BÁN RA Mẫu số: 02/GTGT
( Dùng cho cơ sở thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế kê khai hàng tháng)
Công Ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Tư Vấn Xây Dựng Quang Anh, có địa chỉ tại số 48, ngõ 307, đường 17/8, tổ 15, Phường Phan Thiết, Thành Phố Tuyên Quang, Tuyên Quang, với mã số thuế 5000551863, chuyên cung cấp hóa đơn và chứng từ bán hàng.
Tên người mua Mã số thuế người mua
Mặt hàng Doanh số bán chưa có thuế
HĐ/2023A 0047840 2/4/2023 Chốt Bảo vệ - Trụ sở BHXH tỉnh
5000308097 Hợp đồng xây dựng số 03_TT
DV/2023Đ 0047865 10/4/2023 CÔNG TY TNHH TƯ
VẤN ĐẦU TƯ NHẬT MINH TUYÊN QUANG
5000895712 Lắp đặt hệ thống điện
CA/1067B 0050529 18/4/2023 Công ty TNHH Bê tông
5000808244 Cáp dự ứng lực hàng nhập khẩu
HĐ/2023N 0068170 21/4/2023 Siêu thị Điện Máy Vũ Công 5000281871 Hợp đồng Xây dựng số 04_TT
KS/2023T 0068184 27/4/2023 CÔNG TY TNHH VŨ GIA
5000895215 Ống nước nhập khẩu các loại
TÊN CỤC THUẾ: Chi cục Thuế thành phố Tuyên Quang Mẫu số:01GTKT3/001
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 2: Giao khách hàng Số: 0000115
Ngày 18 tháng 4 năm 2023 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Tư vấn Xây dựng Quang Anh
Mã số thuế: 5000551863 Địa chỉ: Số nhà 48, ngõ 307, đường 17/8, tổ 15, Phường Phan Thiết, Thành Phố Tuyên Quang, Tuyên Quang Điện thoại: 0273 827879 0912 67 Số tài khoản: 34110001218949
Họ tên người mua hàng: Trần Văn Tân
Tên đơn vị: Công ty TNHH Bê Tông Tân Sang
Mã số thuế: 5000808244 Địa chỉ: Xóm Nghĩa Trung, Xã Thắng Quân, Huyện Yên Sơn, Tuyên Quang
STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 Cáp dự ứng lực PC
Thuế suất GTGT: 10 % , Tiền thuế GTGT: 510.000
Tổng cộng tiền thanh toán: 5.610.000
Số tiền viết bằng chữ: năm triệu sáu trăm mười ngàn đồng
Người mua hàng Người bán hàng
(Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên)
Biểu 2.7 SỔ CÁI TK 3331 - THUẾ GTGT ĐẦU RA
Từ ngày 01/04/2023 đến ngày 31/04/2023 Đơn vị tính : đồng
Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK ĐƯ
Bán hàng đã thu tiền (BHXH tỉnh Tuyên Quang)
Bán hàng chưa thu tiền (Công ty Nhật Minh)
Bán hàng đã thu tiền (Cty TNHH Bê tông Tân Sang)
Bán hàng chưa thu tiền (Siêu thị Điện máy Vũ Công)
Bán hàng đã thu tiền (Cty
Vũ Gia) Bán hàng chưa thu tiền (Thanh lý TSCĐ)
Thuế đầu vào được k/trừ ở kỳ trước
Cộng phát sinh trong kỳ 33.065.679 321.754.265,5
2.3.3 Khấu trừ thuế GTGT đầu vào của hàng NK và nộp thuế vào NSNN
Theo khoản 1 Điều 14 Thông tư 219/2013/TT-BTC, thuế GTGT đầu vào của hàng hóa và dịch vụ phục vụ cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT được khấu trừ toàn bộ, bao gồm cả thuế GTGT đầu vào không được bồi thường của hàng hóa chịu thuế GTGT bị tổn thất.
Các nghiệp vụ kinh tế liên quan đến hàng hóa nhập khẩu chịu thuế GTGT của Công ty TNHH Tư vấn Xây dựng Quang Anh sẽ được khấu trừ toàn bộ khi đưa vào sản xuất, kinh doanh Hoạt động chính của công ty là xây dựng công trình và bán các sản phẩm hàng hóa nhập khẩu, sử dụng nguyên vật liệu và hàng hóa đầu vào là hàng nhập khẩu Cuối tháng, kế toán viên sẽ tính toán và xác định thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, làm căn cứ để nộp thuế GTGT lên NSNN Công ty áp dụng phương pháp tính thuế GTGT đầu ra phải nộp theo quy định.
Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra – Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
STT Chứng từ ghi sổ Sô tiền ghi Nợ TK 1331 Số tiền ghi có TK 33312
Để thực hiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào và nộp thuế GTGT vào NSNN, Công ty cần chuẩn bị hồ sơ khai thuế GTGT khấu trừ theo phần mềm hỗ trợ của Tổng cục Thuế.
❖ Tờ khai thuế theo tháng;
❖ Phụ lục bảng kê hàng hóa, dịch vụ mua vào;
❖ Phụ lục bảng kê hàng hóa, dịch vụ bán ra;
❖ Các phụ lục khác có liên quan
Để khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hàng hóa nhập khẩu, công ty cần chuẩn bị đầy đủ các chứng từ cần thiết theo quy định trong phần phụ lục liên quan đến giá trị hàng hóa nhập khẩu.
❖ Giấy nộp tiền vào Ngân sách Nhà nước
❖ Tờ khai hàng hóa nhập khẩu (Thông quan)
❖ Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hóa đơn trên 20 triệu đồng
❖ Hóa đơn bán hàng nhập khẩu, Hợp đồng Ngoại Thương,
(Ban hành kèm theo Thông tư số 84/2016/TT-BTC của Bộ Tài chính) Không ghi vào khu vực này
GIẤY NỘP TIỀN VÀO NGÂN SÁCH NHÀ
Tiền mặt ✓ Chuyển khoản □ Loại tiền: VND ✓ USD □ Khác:
Số tham chiếu (1) :736675_CP Người nộp thuế: Công ty TNHH Tư vấn Xây dựng Quang Anh Mã số thuế:
5000808244 Địa chỉ: Số nhà 48, ngõ 307, đường 17/8, tổ 7, Phường Phan Thiết,
Quận/Huyện: TP Tuyên Quang Tỉnh, TP:Tuyên Quang Người nộp thay: Địa chỉ:
Đề nghị Ngân hàng Vietcombank – Chi nhánh Tuyên Quang thực hiện trích tài khoản số hoặc thu tiền mặt để nộp ngân sách nhà nước (NSNN) theo tài khoản thu NSNN 7111 Ngoài ra, có thể sử dụng tài khoản tạm thu hoặc tài khoản thu hồi hoàn thuế GTGT vào tài khoản của Kho bạc Nhà nước (KBNN) Hải Phòng.
Mở tại NH ủy nhiệm thu:
Nộp theo văn bản của cơ quan có thẩm quyền: Kiểm toán nhà nước □ Thanh tra tài chính □
Thanh tra Chính phủ □ Cơ quan có thẩm quyền khác□
Tên cơ quan quản lý thu: Chi cục Hải quan Cảng Hải Phòng
Phần dành cho người nộp thuế ghi
Phần dành cho NH ủy nhiệm thu/ NH phối hợp thu/ KBNN ghi
Nội dung các khoản nộp NSNN
Số tiền VND Mã chương Mã tiểu mục
Thue GTGT doi voi hang nhap khau (tru thue gia tri gia tang hang nhap khau qua bien gioi dat lien)
Tổng số tiền ghi bằng chữ (2) : năm triệu chín trăm năm mươi ba ngàn ba trăm sáu lăm đồng
PHẦN DÀNH CHO KBNN GHI KHI HẠCH TOÁN:
NGƯỜI NỘP TIỀN NHTMCP NGOAI THUONG – CN
Ngày 5 tháng 4 năm 2023 HẢI Thanh Toán Viên Kiểm soát viên
Nguyễn Văn Hải Nguyễn Mai Chi Dương Văn Ngọc
Phiếu Ủy nhiệm chi do Ngân hàng phát hành thanh toán tiền hàng với bên Xuất khẩu:
(Do một vài lí do về bảo mật Công ty nên Hóa đơn và Hợp đồng em xin phép không liệt kê ở đây)
Theo Thông tư 156/2013/TT-BTC, hạn nộp Thuế giá trị gia tăng (GTGT) là ngày 20 của tháng tiếp theo đối với hồ sơ khai thuế hàng tháng Do đó, thời hạn nộp Thuế GTGT cho hàng nhập khẩu của Công ty trong tháng 3 sẽ kéo dài đến tháng 4 cùng năm Vào ngày 5/4/2023, Công ty đã tổng hợp số thuế GTGT phải nộp cho hàng nhập khẩu Sau đó, người đại diện pháp luật và Giám đốc tài chính ủy quyền cho Kế toán trưởng nộp thuế vào ngân sách nhà nước, và việc ủy quyền này được lập thành văn bản và lưu tại trụ sở Công ty.
ĐỀ XUẤT MỘT SỐ KIẾN NGHỊ, GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ TẠI CÔNG TY TNHH TƯ VẤN XÂY DỰNG QUANG ANH
Hoàn thiện tổ chức bộ máy kế toán
Công ty cần tuyển một nhân viên chuyên trách về kế toán thuế để theo dõi chi tiết tình hình thuế GTGT, đảm bảo việc phản ánh thuế trong kỳ và kê khai quyết toán thuế cuối năm được thực hiện nhanh chóng Do công ty tiêu thụ một lượng lớn hóa đơn, chứng từ, nên việc dồn ứ là điều thường xảy ra Vì vậy, công ty cũng nên bố trí nhân viên chuyên sắp xếp các chứng từ kế toán phát sinh tại các công trình và hạng mục công trình, giúp theo dõi và phản ánh hóa đơn, chứng từ chính xác hơn, đồng thời cải thiện quy trình hạch toán một cách khoa học và hiệu quả.
Kế toán trưởng, với kinh nghiệm dày dạn, thường xuyên kiểm tra và nhắc nhở kế toán viên để hạn chế sai sót trong kê khai thuế và các phần hành kế toán khác Để xây dựng đội ngũ kế toán chuyên nghiệp, bộ phận tuyển dụng cần chọn lọc nhân lực chất lượng cao, bao gồm những ứng viên có trình độ đại học, kinh nghiệm làm việc và khả năng ngoại ngữ từ các nguồn uy tín Tại Tuyên Quang, các công ty và khu công nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài đang tìm kiếm nhân sự có khả năng ngoại ngữ tốt và hiểu biết về kinh tế ngoại thương Sau khi tuyển dụng, công ty cần tổ chức các hoạt động nâng cao trình độ chuyên môn và kỹ năng nghề nghiệp cho nhân viên, đồng thời tạo điều kiện giữ chân người lao động.
Hoàn thiện hệ thống chứng từ kế toán
Khi thực hiện giao dịch mua hàng nhập khẩu, kế toán cần dựa vào hợp đồng, hóa đơn GTGT, và chứng từ thanh toán, đặc biệt là chứng từ chuyển khoản cho các giao dịch trên 20 triệu đồng Ngoài ra, biên bản xác nhận công việc hoàn thành cũng là yếu tố quan trọng để hạch toán và kê khai thuế GTGT Ban Lãnh đạo cần thường xuyên phối hợp với Kế toán trưởng để đối chiếu, kiểm tra và phân công trách nhiệm rõ ràng.
Kế toán giám sát các giao dịch kinh tế nhằm ngăn chặn nhầm lẫn và sai sót trong việc ghi nhận thông tin trên hóa đơn GTGT, biên bản giao nhận hàng hóa, và chứng từ thanh toán qua ngân hàng.
Việc luân chuyển chứng từ về phòng kế toán đang gặp phải sự chậm trễ, đặc biệt là đối với các chứng từ liên quan đến Thuế GTGT hàng nhập khẩu do yêu cầu kèm theo các chứng từ bắt buộc Sự chậm trễ này còn do nhân viên giao nhận hàng hóa thiếu kinh nghiệm trong thủ tục hải quan, dẫn đến tình trạng mất mát hoặc chậm trễ trong việc chuyển giao chứng từ Thêm vào đó, thái độ làm việc thiếu nghiêm túc của một số nhân viên ở phòng nhân sự, phòng kinh doanh và phòng mua hàng cũng góp phần vào vấn đề này Do đó, Ban lãnh đạo Công ty cần nhắc nhở và đôn đốc nhân viên thực hiện công việc, đồng thời áp dụng chế độ thưởng phạt nghiêm khắc để nâng cao hiệu quả hoạt động Kế toán cần thường xuyên cập nhật và tổng hợp các hoạt động phát sinh qua phần mềm quản lý, nhắc nhở các phòng ban khác để đảm bảo đủ số lượng chứng từ trong ngày, tránh tình trạng dồn tích Công ty cũng nên cải tiến quy trình luân chuyển chứng từ và trang bị công nghệ hiện đại hơn để xây dựng hệ thống thông tin kế toán đầy đủ và logic.
Hoàn thiện hệ thống sổ kế toán
Sổ Kế toán của Công ty bao gồm Sổ Tổng hợp, Sổ Nhật kí chung và các Sổ Cái chi tiết Công ty cần mở Sổ chi tiết công nợ phải thu (TK 131) và công nợ phải trả (TK 331) để theo dõi các nghiệp vụ mua bán hàng hóa Ngoài ra, việc mở Sổ chi tiết Tiền gửi ngân hàng là cần thiết để quản lý các giao dịch thu chi Cuối kỳ kế toán thuế, số liệu tổng hợp từ sổ Nhật kí chung sẽ được đối chiếu với các sổ chi tiết Đối với Tài khoản Thuế GTGT đầu ra (TK 3331), Công ty nên mở thêm sổ chi tiết TK 33312 – Thuế GTGT đối với hàng nhập khẩu để tránh nhầm lẫn với TK 33311 – Thuế GTGT đầu ra, do Công ty có nhiều nghiệp vụ liên quan.
Việc mở sổ chi tiết cho hai tài khoản liên quan đến mua hàng nhập khẩu sẽ giúp kế toán thuế dễ dàng theo dõi số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa nhập khẩu.
Một số kiến nghị khác
Để quản lý kế toán thuế GTGT hiệu quả, cần theo dõi và kiểm tra chặt chẽ hóa đơn GTGT đầu ra và đầu vào hàng ngày, hàng tuần và hàng tháng nhằm tránh thất lạc hoặc mất hóa đơn Trong trường hợp mất hóa đơn, Công ty phải gửi thông báo mất hóa đơn đến Chi cục Thuế Thành phố trong vòng 5 ngày kể từ ngày mất để đảm bảo các chứng từ kế toán được phản ánh kịp thời, tránh tình trạng chậm trễ dẫn đến việc không được khấu trừ thuế do thiếu hóa đơn, chứng từ.
Thứ hai, kê khai nộp thuế GTGT đúng kì: Những Hợp đồng Xây dựng của
Công ty cần cải thiện tiến độ giải ngân để không ảnh hưởng đến thời gian nộp Hồ sơ Thuế GTGT Để đảm bảo quá trình luân chuyển chứng từ kế toán diễn ra nhanh chóng, công ty nên tập hợp các hóa đơn và chứng từ liên quan ngay sau khi lập Bảng kê Hàng hóa – dịch vụ mua vào, bao gồm cả hàng nhập khẩu và hàng hóa thông thường như Phiếu Nhập kho, Hóa đơn GTGT, và Giấy báo Nợ của Ngân hàng Kế toán cũng nên lập bảng kê Thuế GTGT được khấu trừ riêng cho hàng hóa nhập khẩu và hàng hóa trong nước để thuận tiện cho việc đối chiếu và kiểm tra.
Công ty cần quản lý chi phí một cách hợp lý để tối ưu hóa hiệu quả kinh tế, giảm chênh lệch giữa lợi nhuận kế toán và thu nhập chịu thuế Việc thực hiện các cuộc vận động tiết kiệm chi phí cho từng bộ phận, kèm theo chế độ khen thưởng và xử phạt rõ ràng, là rất quan trọng Cần quy định mức chi cho các khoản như tiếp khách, quảng cáo và công tác phí, và yêu cầu nhân viên bù đắp nếu chi vượt mức quy định Đồng thời, cần có biện pháp giảm lãng phí cho các chi phí như điện thoại và nước uống Nâng cao ý thức tự giác và tuân thủ pháp luật trong công việc thông qua các chính sách khích lệ tinh thần làm việc chung, tổ chức các hoạt động giải trí và teambuilding, cũng như tuyên truyền để tránh vi phạm hành chính và hợp đồng, nhằm giảm thiểu các khoản chi phí không cần thiết cho công ty.
