Một Số Câu Hỏi Và Bài Tập Tình Huống Thực Hành Về Xử Lý Vi Phạm Hành Chính Trong Lĩnh Vực Hải Quan

MỘT SỐ CÂU HỎI VÀ BÀI TẬP TÌNH HUỐNG THỰC HÀNH MỘT SỐ CÂU HỎI VÀ BÀI TẬP TÌNH HUỐNG THỰC HÀNH BÀI 1 Câu 1 Thời hiệu xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực hải quan được quy định như thế nào? Trả lờ[.]

MỘT SỐ CÂU HỎI VÀ BÀI TẬP

TÌNH HUỐNG THỰC HÀNH

BÀI 1

Câu 1: Thời hiệu xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực hải quan được quy định như thế nào?

Trả lời: Khoản 1 Điều 6 Luật XLVPHC quy

định:

1 Thời hiệu XPVPHC trong lĩnh vực hải quan

là 2 năm

Vi phạm hành chính là hành vi trốn thuế, gian lận thuế, nộp chậm tiền thuế, khai thiếu nghĩa vụ thuế thì thời hiệu XPVPHC theo quy

định của pháp luật về thuế (5 năm);

2 Thời điểm để tính thời hiệu xử phạt vi

phạm hành chính được quy định như sau:

• Đối với vi phạm hành chính đã kết thúc thì thời hiệu được tính từ thời điểm chấm dứt hành vi vi phạm

• Đối với vi phạm hành chính đang được

thực hiện thì thời hiệu được tính từ thời

điểm phát hiện hành vi vi phạm;

• Trường hợp xử phạt vi phạm hành chính đối với cá nhân do cơ quan tiến hành tố tụng

chuyển đến thì thời hiệu được áp dụng theo quy định tại điểm a và điểm b khoản 1 Điều

6 Thời gian cơ quan tiến hành tố tụng thụ lý, xem xét được tính vào thời hiệu xử phạt vi phạm hành chính

• Trong thời hạn được quy định tại điểm a và điểm b khoản 1 Điều 6 mà cá nhân, tổ chức

cố tình trốn tránh, cản trở việc xử phạt thì

thời hiệu xử phạt vi phạm hành chính được tính lại kể từ thời điểm chấm dứt hành vi trốn tránh, cản trở việc xử phạt

Câu 2: Những hành vi nào bị coi là hành vi trốn thuế, gian lận thuế? Mức xử phạt đối với các hành vi này?

2) Khai sai mã số hàng hóa, thuế suất đối với những mặt hàng

đã được cơ quan hải quan hướng dẫn mã số hàng hóa, thuế suất;

3) Vi phạm quy định tại Điểm b Khoản 2 Điều 8 Nghị định này

mà không tự giác nộp đủ số tiền thuế thiếu theo quy định trước thời điểm lập biên bản vi phạm;

4) Làm thủ tục xuất khẩu nhưng không xuất khẩu sản phẩm gia công, sản phẩm sản xuất từ nguyên liệu nhập khẩu;

5) Khai nhiều hơn so với thực tế hàng hóa xuất khẩu về chủng loại, số lượng, trọng lượng sản phẩm gia công, sản phẩm sản xuất từ nguyên liệu nhập khẩu, hàng tái xuất có số thuế gian lận

từ 100.000.000 đồng trở lên;

6) Xuất khẩu sản phẩm gia công, sản phẩm sản xuất từ nguyên liệu nhập khẩu không phù hợp với nguyên liệu

đã nhập khẩu; nhập khẩu sản phẩm gia công từ nước

ngoài không phù hợp với nguyên liệu đã xuất khẩu;

7) Sử dụng hàng hóa thuộc đối tượng không chịu thuế, miễn thuế, xét miễn thuế, hoàn thuế, không thu thuế

không đúng mục đích mà không khai báo với cơ quan

để trốn thuế, gian lận thuế

B) Mức xử phạt đối với các hành vi này:

• Ngoài việc phải nộp đủ số tiền thuế theo quy định, còn bị phạt tiền như sau:

– Phạt 01 lần số tiền thuế trốn, gian lận trong

trường hợp không có tình tiết tăng nặng

– Trường hợp có tình tiết tăng nặng thì đối với tổ chức mỗi tình tiết tăng nặng mức phạt tăng lên 0,2 lần nhưng không vượt quá 03 lần số tiền thuế trốn, gian lận; đối với cá nhân mỗi tình tiết tăng nặng mức phạt tăng lên 0,1 lần nhưng không quá 1,5 lần số tiền thuế trốn, gian lận

– Trường hợp vừa có tình tiết tăng nặng, vừa có

tình tiết giảm nhẹ thì xét giảm trừ tình tiết tăng

nặng theo nguyên tắc mỗi tình tiết giảm nhẹ

được giảm trừ một tình tiết tăng nặng

• Câu 3: Bài tập tình huống

• Ngày 9/11, Bà Đinh Tuyết Hồng xuất cảnh đi

• Xác định quá trình xử lý và quyết định XPVPHC đối với hành vi vi phạm nêu trên đã đúng chưa? Giải thích?

Thông tư 15/2011/TT-NHNN quy định: khách xuất nhập cảnh mang trên 5.000 USD Thì

phải khai báo hải quan

NHẬN XÉT:

• Tiêu chuẩn: 5.000 USD miễn khai báo

• Còn lại: 7.000 USD không khai báo X

21.000 đ = 147.000.000 đ

1 Hải quan tạm giữ toàn bộ 12.000 USD

là sai vì 5.000 USD được mang theo tiêu

chuẩn quy định, không phải là tang vật vi

phạm Do vậy chỉ được tạm giữ 7.000 USD

2 Cục hải quan B phạt 10 triệu đồng, tịch thu toàn

• Trả lời: Điều 21 Luật XLVPHC 2012 quy định:

1 Các hình thức XPVPHC về HQ bao gồm:

a) Cảnh cáo;

b) Phạt tiền;

c) Tước quyền sử dụng giấy phép, chứng chỉ

hành nghề có thời hạn hoặc đình chỉ hoạt động có thời hạn;

d) Tịch thu tang vật vi phạm hành chính,

phương tiện vi phạm hành chính

– Đối với mỗi VPHC, cá nhân, tổ chức VPHC chỉ bị áp dụng một hình thức xử phạt chính; có thể bị áp dụng một hoặc nhiều hình thức xử phạt bổ sung Hình thức xử phạt bổ sung chỉ được áp dụng

kèm theo hình thức xử phạt chính

Quy định cụ thể về phạt tiền:

 Đối với hành vi trốn thuế, gian lận thuế thì mức phạt tiền là từ 1 đến 3 lần số thuế trốn, gian lận

 Đối với hành vi khai thiếu nghĩa vụ thuế hoặc khai tăng số thuế được miễn, giảm,

được hoàn, không thu thì mức phạt tiền là

10% số tiền thuế khai thiếu hoặc số tiền

thuế được miễn, giảm, được hoàn, không

thu khai tăng so với quy định của PL

 Đối với hành vi chậm nộp tiền thuế thì mức phạt tiền là 0,05% mỗi ngày tính trên

số tiền thuế nộp chậm

 Mức phạt tiền tối đa đối với hành vi vi phạm hành chính khác về hải quan là 70 triệu đồng (Luật XLVPHC: 100 triệu đồng)

và về thủ tục thuế là 100 triệu đồng

 Đối với hành vi không thực hiện trích, chuyển toàn bộ hoặc một phần tương ứng

số tiền phải nộp từ tài khoản của tổ chức,

cá nhân bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về thuế vào ngân sách nhà

nước trong trường hợp tài khoản tiền gửi

của người nộp thuế có số dư thì bị phạt

tiền tương ứng với số tiền không trích chuyển

* Các biện pháp khắc phục hậu quả :

- Buộc tiêu hủy tang vật vi phạm là văn hoá phẩm độc hại, hàng hoá gây hại cho sức khoẻ con người, vật nuôi và cây trồng;

- Buộc đưa ra khỏi lãnh thổ Việt Nam hoặc buộc tái xuất hàng hoá, phương tiện vi phạm;

- Buộc loại bỏ yếu tố vi phạm trên hàng hoá, bao bì hàng hóa, phương tiện kinh doanh, vật phẩm;

- Buộc nộp lại số lợi bất hợp pháp có được

do thực hiện vi phạm hành chính hoặc buộc nộp lại số tiền bằng trị giá tang vật, phương tiện vi phạm đã bị tiêu thụ, tẩu tán, tiêu hủy trái với quy định của pháp luật

- Các biện pháp khắc phục hậu quả khác do Chính phủ quy định

Câu 2: Vi phạm quy định về khai hải quan

và khai thuế bị xử phạt như thế nào?

Trả lời:

• Theo quy định tại Điều 7, Điều 8 Nghị định 127/2013/ NĐ-CP

Câu 3:

• Ngày 08/8, Công ty Cổ phần Xác Suất mở

Tờ khai số 6655/NK/KD tại Chi cục Hải quan Cửa khẩu A thuộc Cục Hải quan B Doanh nghiệp khai báo hàng nhập khẩu là linh kiện

xe gắn máy 2 bánh dùng cho loại 110cc, hàng mới 100% do Trung Quốc sản xuất cụ thể:

+ Khung xe đã sơn: Số lượng 1.000 chiếc

+ Ghi đông xe: Số lượng 2.000 chiếc

+ Giảm sóc trước: Số lượng 2.000 chiếc Trị giá lô hàng khai báo là: 14.010 USD

• Kết quả kiểm tra thực tế 100% lô hàng nhập khẩu tại tờ khai nêu trên cho thấy: Hàng

nhập khẩu là linh kiện xe gắn máy 2 bánh

dùng cho loại 110cc, hàng mới 100% do

Trung Quốc sản xuất bao gồm:

+ Khung xe đã sơn: Số lượng 1.200 chiếc

+ Ghi đông xe: Số lượng 2.000 chiếc

+ Giảm sóc trước: Số lượng 2.500 chiếc + Chân chống giữa: Số lượng 500 chiếc Chênh lệch thuế (NK và VAT) so với khai báo là: 105.222.000 đồng

Anh (chị) hãy nêu rõ hành vi vi phạm của Công

ty Cổ phần Xác Suất? Đề xuất hướng xử lý đối với vụ việc này?

TRẢ LỜI: (Các anh chị nên lập bảng nháp để xác định hành vi vi phạm)

1.200 chiếc Nhập sai (thừa) so

với khai báo về số lượng

2 Ghi đông xe: 2.000

chiếc

2.000 chiếc Không

3 Giảm sóc trước: Số

lượng 2.000 chiếc

2.500 chiếc Nhập sai (thừa) so

với khai báo về số lượng

4 Không Chân chống giữa: Số

lượng 500 chiếc

Nhập không khai báo

- Cơ quan Hải quan nếu xét thấy có đủ yếu tố cấu thành tội phạm: ra quyết định khởi tố vụ án, tiến hành điều tra ban đầu, chuyển hồ sơ sang

cơ quan điều tra có thẩm quyền

• Nếu xét thấy không đủ yếu tố cấu thành tội phạm hoặc các cơ quan tiến hành tố tụng trả hồ sơ thì xử phạt

hành chính theo quy định tại Điều 13 Nghị định

• Hàng hóa là tang vật vi phạm nếu không vi phạm

chính sách quản lý HH thì yêu cầu DN nộp đủ số tiền thuế theo quy định, sau đó HQ cho phép thông quan

BÀI 3

Câu 1: Những hành vi vi phạm hành chính nào trong lĩnh vực hải quan không bị xử

phạt ?

Trả lời: Điều 7 Nghị định 97/2007/NĐ-CP được sửa đổi bổ sung tại khoản 2 Điều 1 Nghị định 18/2009/NĐ-CP

Câu 2: Các biện pháp cưỡng chế thi hành quyết định hành chính

trong lĩnh vực hải quan gồm các biện pháp nào?

• Trả lời: Điều 27 Nghị định 127/2014 quy định các biện pháp

cưỡng chế gồm:

1 Trích tiền từ tài khoản của đối tượng bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính tại Kho bạc Nhà nước, ngân hàng thương mại,

tổ chức tín dụng khác; yêu cầu phong tỏa tài khoản

2 Khấu trừ một phần tiền lương hoặc thu nhập

3 Dừng làm thủ tục hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu

4 Thông báo hóa đơn không còn giá trị sử dụng

5 Kê biên tài sản, bán đấu giá tài sản kê biên theo quy định của pháp luật

6 Thu tiền, tài sản khác của đối tượng bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính do tổ chức, cá nhân khác đang nắm giữ

7 Thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, giấy chứng nhận

đăng ký doanh nghiệp, giấy phép thành lập và hoạt động, giấy phép hành nghề

8 Buộc thực hiện biện pháp khắc phục hậu quả quy định tại Khoản 1 Điều 28 Luật xử lý vi phạm hành chính

Câu 3:

Ngày 28/7/2014, Công ty TNHH Huy Hoàng,

địa chỉ: 22 Vinh Sơn Liên phường 12, Quận

Tân Bình, TP.Hồ Chí Minh, mở Tờ khai số

23679/NK/KD, tại Chi cục Hải quan Cửa khẩu A thuộc Cục Hải quan B Doanh nghiệp khai báo hàng nhập khẩu là 8.000 chiếc màn hình vi tính 17” mới 100%, xuất xứ Hàn Quốc, trị giá lô

hàng là: 34.000 USD Ngày 30/7/2007, Chi cục Hải quan Cửa khẩu A ra Quyết định số

1453/QĐ-CKA quyết định khám hàng hóa chứa trong lô hàng 8 containers thuộc tờ khai hải

quan nêu trên của Công ty TNHH Huy Hoàng

• Kết quả thực tế hàng nhập khẩu bao gồm: 9.900 chiếc màn hình vi tính đã qua sử dụng

• Căn cứ Nghị định số 187/2013/NĐ-CP của Chính phủ; Thông tư 11/2012/TT-BTTTT của

Bộ Thông tin và truyền thông thì toàn bộ lô hàng nhập khẩu của Công ty TNHH Huy Hoàng nêu trên là hàng cấm nhập khẩu

• Chênh lệch thuế (nhập khẩu và VAT) là: 15.000.000 đồng Trước đó 6 tháng, Công ty Huy Hoàng đã có hành vi nhập khẩu hàng cấm và bị xử phạt

• Anh (chị) hãy nêu rõ hành vi vi phạm của Công ty TNHH Huy Hoàng? Hình thức xử phạt, mức xử phạt?

b) Hình thức xử phạt bổ sung: Tịch thu toàn

bộ tang vật vi phạm là 9.900 chiếc màn hình

vi tính đã qua sử dụng (theo quy định tại khoản 6 Điều 14 Nghị định 127/2014/NĐ- CP)