Kế toán quản trị với việc lập dự toán kinh doanh

Trang 1

Chương 7

Kê toán quản trị với việc

lập dự toán kinh doanh

==ễ

Dự toán là một kế hoạch chỉ tiết mô tả việc sử dụng các nguồn lực của tổ chức trong một kỳ nhất định

eo Lựa chọn ky du toan

==ễ

Dự toán SXKD

L—E-— | |

2009 2010 2011

Dự toán SXKD hàng năm có thể chia nhỏ thành

các dự toán quí và dự toán tháng

Giảng viên VŨ QUANG KÉT

2012

==ễ

m Bắt buộc các nhà quản lý phải lập

kê hoạch

m Cung cấp thông tin về các nguồn

lực có thê được sử dụng đề trợ giúp

cho việc ra quyêt định

„Cung cấp tiêu chuẩn để đánh giá

kêt quả hoạt động

= Trau dồi việc phối kết hợp giữa các

bộ phận, cá nhân trong công ty

eo Loi ich cua lap dự “

Trang 2

Kế toán trách nhiệm giao trách

nhiệm thực hiện công việc của một bộ phận của công ty cho các

nhà quản lý của bộ phận đó

==ễ

Các nhà quản lý cần hiểu

rõ vê các chi phí phát

sinh trong bộ phận họ

Công việc của các nhà

quản lý cần được đánh giá

trên cơ sở chi phí hoặc

doanh thu dưới sự kiêm soát trực tiếp của họ

eo Dự toán không áp đặt

Lập dự toán không áp đặt là một quá

trình cho phép các cá nhân ở các cấp

bậc khác nhau trong công ty tham gia

vào việc xác định các mục tiêu của

công ty và kế hoạch để đạt được mục

tiêu đó

Ban giám đốc

& hội đông

quản trị

Phó

giám đốc

bán hàng

Các bộ phận

Phó giám đôc sản xuât

Phó giám đôc

tài chính

Trang 3

ev Dự toán không áp đặt

Ban giám đốc

& hội đông

quản trị

Phó giám

đôc tài chính

Phó giám đốc bán hàng

Các bộ phận

Phó giám

đôc sản

xuât

ev Dự toán SXKD

Dự toán tổng quát (Dự toán SXKD) là

tập hợp các dự toán liên quan bao

trùm các hoạt động tiêu thụ, sản xuất, cung ứng, nhân lực, CP sản xuất

chung, CP hành chính và các hoạt

động tài chính

Dự toán ieee

li cuất CP bán Hàng

San Xua & QLDN

GP NVL GP nhân công

trực tiếp trực tiếp

Dự toán

Tiên

- Dự toán các BCTC

Dự kiên chi tiêt vê mức tiêu

thụ kỳ tới vê khôi lượng

hàng tiêu thụ và doanh thu

có thê đạt được

Căn cứ lập dự toán tiêu thụ

= Dy báo tiêu thụ: Dự báo về mức

tiêu thụ trong những điêu kiện

Trang 4

eo Ví dụ Dự toán tiêu thụ

==ễ

V2" dự báo tiêu thụ -

1 Mức tiêu thụ của các kỳ trước

Công ty Hoàng Gia lập dự toán cho quí 2/2009

Các nghiên cứu thị trường

aa › Điều kiện nền kinh tế inh cua bo phan baling Dự kiến mức tiêu thụ cho 5 tháng tới là: Tháng 4 20,000 sp

5 Cac thay đổi về chính sách giá Tháng 6 30,000 sp

s Thay đổi về cơ câu sản phẩm Tháng 7 25,000 sp

7 Tháng 8 15,000 sp

==ễ

Tháng 4 Tháng 5 Tháng 6 Tháng 7 a Tat cả doanh thu là doanh thu trả chậm

SL tiêu thụ m Chính sách thanh toán là:

dự kiên (sp) 20,000 50,000 30,000 100,000 70% thu ngay trong thang ban hang,

25% thu được ở tháng sau,

Giá bán đwsp , `

Tống doanh 5% không có khả năng thu hôi

30,000 (có khả năng thu được 100%)

Trang 5

eo Dự kiến lịch thu tiền bán hàng

==ễ

Nợ phải thu k/h 31/3

Doanh thu tháng 4

70% x $200,000

25% x $200,000

Doanh thu thang 5

70% x $500,000

25% x $500,000

Doanh thu thang 6

70% x $300,000

Téng tién thu trong ky

==ễ

mm (ff mm if

Dự toán Dự toán

tiêu thụ sản xuất

Dục Kiến

lịch

thu tiền

Xác định số lượng sản phẩm cần sản xuất để đáp ứng

nhu câu tiêu thụ dự kiên và mức dự trữ hàng tôn kho

==ễ

Hãy lập dự toán sản xuất

„ Công ty Hoàn Gia muôn dự trữ sản phẩm ở

mức 20% nhu câu tiêu thụ của tháng sau

a Hang ton kho ngày 31/3 là 4,000 sản phẩm

==ễ

SL tiêu thụ dự kiến

Cộng HTK cuối kỳ Tổng nhu câu TrừHTK đầu kỳ

SL can san xuat

Tháng4 Thang5 Tháng 6 Qui II

20,000 50,000 30,000 10,000

100,000

30,000 4,000

26,000

Trang 6

oa Dự toán CP NVL trực tiếp

Dự toán CD NVL TT xác định:

CP NVL TT dự kiến phát sinh

trong kỹ >

Khối lượng NVL cần mua để

đáp ứng nhu câu SX

Lịch thanh toán tiên mua NVL ị

oa Du toan CP NVL truc tiép

m Định mức tiêu hao NVL: 5kg/sp

m Chính sách dự trữ NVL cuối tháng

này: 10% nhu cau thang sau

m NVL tồn kho 31/3: 13,000 kg

m Đơn giá NVL: $0.40/kg

oa Dự toán CP NVL trực tiếp

Tháng 4 Tháng 5 Tháng 6 Qui Il

SL SX dy kién 26,000 46,000 29,000 101,000

Định mức NVL/sp

NVL cần cho SX

Cộng NVL cuối kỳ

Tổng nhu cầu NVL

Trừ NVL đầu kỳ

NVL cần mua trong

kỳ (kg)

Đơn giá NVL

Giá trị NVL mua

trong kỳ ($)

CP NVL TT p.sinh

trong kỳ ($)

(PT mua NVL

m Đơn giá NVL: $0.40/kg

m Chính sách thanh toán: 1/2 thanh toán

ngay và 1/2 thanh toán ở tháng sau

m Nợ phải trả người bán 31/3: $12,000

Trang 7

& Dự kiến lịch thanh toán tiền

PYT mua NVL

Thang 4 Thang 5 Thang 6 Qui Il

Phal tra ng.ban 31/3

Gia tri NVL mua T4

50% x $56,000

Gia tri NVL mua T5

50% x $88,600

Gia tri NVL mua T6

50% x $56,800

Tống tiên thanh

toán

Dự toán CP nhân công

trực tiếp xác định các nguồn lực lao động trực

tiếp để đáp ứng nhu cầu

sản xuất

0.05 gio/sp

m Định mức thời gian lao động trực tiếp:

= Don giá tiền lương: $10/giờ lao động TT

ovr Dự toán CP nhân công trực tiêp

—_———_—_— TỐC

Định mức Tg lao động TT

Số gio Id TT cần thiết

Đơn giá tiền lương

Tổng CP nhân công TT

Tháng 4 Tháng 5 Tháng 6 Qui II

chung

Dự toán CPSX chung xác định các CPSX khác ngoài CP NVL TT va CP NC TT dự kiên phát sinh

trong kỳ & dự kiên tiên thanh toán cho CPSX

- Định mức CPSX chung biến đổi tại công ty

Hoàng Gia là $1/sp sản xuât

- CP SX chung cô định là $50,000/ thang, trong

đó bao gồm $20,000 là các CP không bằng tiền mặt (chủ yếu là khấu hao TSCĐ)

Trang 8

eo Dự tốn CPSX chung eo Dự toán CPBH & QLDN

—_———_—_— TỐC

; Thang 4 Thang 5 Thang 6 Qui II

Tiên chỉ tiêu cho rk n

CPSX chung E CPBH & QLDN cô định bao gôm $10,000

chủ yêu là KH TSCĐ - là khoản CP không chi bang tiên

eo Dự toán CPBH & QLDN eo Dự toán Tiên

CPBH & QGLDN biến

Gồm 4 phân chính:

đổi đvsp $ 0.50

QLDN biến đổi $ 10,000 an

nhu cau tai chinh

Téng CPBH & QLDN 80,000

Trừ CP không chi

bằng tiền 10,000

Tiền chi tiêu cho

Trang 9

(PT Dự toán tiên

Công ty Hoàng Gia:

e Dự trữ tiên tối thiêu là $30,000

e Vay tiên vào ngày đâu quí và trả vào ngày

cuôi qui, lai suat 16%/nam

e Trả cổ tức $49,000 vào tháng 4

e Mua thiết bị trị giá $143,700 vào tháng 5

va $48,300 vào tháng 6, thanh toán bằng tiên mặt

e Tiền tồn ngày 1⁄4 là $40,000

(PT Dự toán Tiên

I.Tiền tồn đầu kỳ II.Cộng Tiền thu trong kỳ

Tổng tiền

HI.Trừ Tiền chỉ trong kỳ

Mua NVL

Nhân công trực tiếp

SX chung

BH & QLDN Mua thiét bi

Chỉ trả cổ tức

Tổng tiền chi trong kỳ

IV.Cân đối thu - chỉ

IV Cân đối thu - chỉ

V Tài chính

Vay

Trả gốc vay

Trả lãi vay

Tổng

VI Tiền tồn cuối kỳ

Công ty Hoàng Gia

Dự toán Báo cáo KQKD

Qui II

Doanh thu

Giá vốn hàng bán

Lợi nhuận gộp

CPBH & QLDN

CP lãi vay

Lợi nhuận thuần

Trang 10

Công ty Hoàng Gia có các số dư tài khoản

sau trước khi lập dự toán các BCTC:

mTSCĐ vô hình - $50,000

= Vốn cô phân - $200,000

m Lợi nhuận chưa phân phối - $58,650

a TSCD hitu hinh - $175,000

Dw toan BCDKT Ngay 30 thang 6

Giảng viên VŨ QUANG KET

Tài sản ngắn hạn Tiền

Phải thù ö khách hàng

NVL tồn kho Thành phẩm tôn kho Tổng TSNH

Tai san dai han

TSCD hivu hinh TSCD vô hình

Téng TS dai han Téng TS

Phai tra nguoi ban

Vốn cỗ phần Lợi nhuận chưa phân phối Tổng NV

Kết thúc chương 7

Tiêu đề	Kế Toán Quản Trị Với Việc Lập Dự Toán Kinh Doanh
Tác giả	Vũ Quang Kết
Trường học	Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân
Chuyên ngành	Kế Toán Quản Trị
Thể loại	Bài Giảng
Năm xuất bản	2009
Thành phố	Hà Nội

Định dạng
Số trang	10
Dung lượng	448,22 KB