Tổ Chức Kế Toán Chi Phí Và Tính Giá Thành Sản Phẩm Tại Công Ty Tnhh Nguyên Thái Sơn.docx

Nhận xét của giáo viên hướng dẫn 1 Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán Kiểm Toán Nhận xét của giáo viên hướng dẫn MỤC LỤC Nhận xét của giáo viên hướng dẫn 1 Họ và tên Hoàng Ánh Hậu Báo cáo[.]

Nhận xét của giáo viên hướng dẫn

MỤC LỤC Nhận xét của giáo viên hướng dẫn 1

Lời mở đầu 5

Phần thứ nhất: Tổ chức quản lý, sản xuất, kinh doanh và tổ chức kế toán ở đơn vị 7

1.1 Tổ chức quản lý của công ty TNHH Nguyên Thái Sơn : 7

1.1.1 Lịch sử hình thành của Công ty TNHH Nguyên Thái Sơn : 7

1.1.2 Chức năng nhiệm vụ của Công ty TNHH Nguyên Thái Sơn: 8

1.1.3 Kết quả đạt được của Công ty TNHH Nguyên Thái Sơn trong giai đoạn gần đây: 9

1.1.4 Mô hình tổ chức quản lý và sản xuất tại Công ty TNHH Nguyên Thái Sơn: 9

1.2 Tổ chức sản xuất tại Công ty TNHH Nguyên Thái Sơn: 11

1.2.1 Sơ đồ tổ chức sản xuất: 11

1.2.2 Nhiệm vụ của từng bộ phận sản xuất: 13

1.3 Tổ chức công tác kế toán trong công ty TNHH Nguyên Thái Sơn: 13

1.3.1 Tổ chức bộ máy kế toán trong công ty TNHH Nguyên Thái Sơn: 13

1.3.2 Hình thức kế toán sổ kế toán và các chế độ kế toán áp dụng tại công ty TNHH Nguyên Thái Sơn: 15

Phần thứ hai: A/ Văn bản quy phạm pháp luật vận dụng để quản lý, hạch toán kế toán ở công ty TNHH Nguyên Thái Sơn 19

1.1 Hoạt động thu chi và thanh toán : 19

1.2 Hoạt động đầu tư, sử dụng, thanh lý và nhượng bán tài sản cố định : 20

1.3 Hoạt động mua , bán, sử dụng và dự trữ vật tư hàng hóa: 20

1.4 Hoạt động quản lý lao động, tiền lương, các khoản trích theo lương (BHXH, BHYT, KPCĐ, BH thất nghiệp ) trong đơn vị: 21

1.5 Kế toán và quản lý chi phí, giá thành trong đơn vị : 21

1.6 Kế toán và quản lý bán hàng, cung cấp dịch vụ : 22

1.7 Kế toán và quản lý tài chính trong doanh nghiệp : 23

1.8 Kế toán thuế và thực hiện nghĩa vụ với ngân sách nhà nước : 23

B/ Hệ thống chứng từ, sổ chi tiết, sổ tổng hợp sử dụng trong kế toán chi phí, giá thành ở công ty TNHH Nguyên Thái Sơn 24

2.1 Các chứng từ và sổ kế toán chi tiết, sổ kế toán tổng hợp Công ty TNHH Nguyên

Thái Sơn sử dụng để hạch toán kế toán: 24

2.1.1 Các chứng từ Công ty sử dụng để hạch toán kế toán: 24

2.1.2 Sổ kế toán tiết, sổ kế toán tổng hợp Công ty sử dụng để hạch toán kế toán: 24

2.1.3 Quy trình kế toán: 25

2.2 Thủ tục và quy trình hạch toán kế toán tại Công ty TNHH Nguyên Thái Sơn: 26

Phần thứ 3: Những ý kiến nhận xét và đề xuất 53

3.1 Nhận xét chung về tình hình kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty TNHH Nguyên Thái Sơn: 53

3.1.1 Những ưu điểm trong công ty: 53

3.1.2 Những mặt hạn chế: 54

3.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm của Công ty: 55

3.2.1 Về sổ sách chứng từ kế toán: 55

3.2.2 Về hoàn thiện chi phí sản xuất chung: 55

3.2.3 Về việc đánh giá sản phẩm dở dang: 56

3.2.4 Về tính giá thành: 56

Kết luận 57

Tài liệu tham khảo 58

Các kí hiệu viết tắt:

-NVLTT: Nguyên vật liệu trực tiếp

-TSCĐ: Tài sản cố định

-NCTT: Nhân công trực tiếp

-SXC: Sản xuất chung

-BHXH: Bảo hiểm xã hội

-BHYT: Bảo hiểm y tế

-KPCĐ: Kinh phí công đoàn

-CCDC: Công cụ dụng cụ

-VNĐ: Việt nam đồng

Danh mục sơ đồ biểu mẫu:

-Sơ đồ tổ chức bộ máy tại Công ty TNHH Nguyên Thái Sơn

-Sơ đồ mô hình tổ chức kế toán

-Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung

-Danh mục hệ thống tài khoản kế toán

-Phiếu nhập kho ( mẫu số 01-VT)

-Phiếu xuất kho ( mẫu số 02-VT)

-Bảng phân bổ tiền lơng và BHXH ( mẫu số 21-NTS)

-Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ ( mẫu số 04-NTS)

-Bảng kê khối lượng sản phẩm dở dang cuối kỳ

-Bảng kê khối lượng sản phẩm hoàn thành

Nền kinh tế nước ta đã và đang chuyển sang nền kinh tế thị trường có sự điềutiết của nhà nước, cơ chế quản lý kinh tế tài chính có sự đổi mới cả về chiều rộng lẫnchiều sâu đã tác động rất lớn tới các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh.

Hoạt động sản xuất kinh doanh trong nền kinh tế thị trường các doanh nghiệpphải đứng vững trước sự cạnh tranh gay gắt, chịu sự tác động của các quy luật kinh tếnhư: Luật cạnh tranh, quy luật giá trị, quy luật cung cầu Do đó để tồn tại và phát triểnthì hoạt động sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp phải mang lại hiệu quả tức làphải mang lại lợi nhuận Vì chính lợi nhuận là mục tiêu theo đuổi của các doanhnghiệp Đó là tiền đề để các doanh nghiệp tồn tại và phát triển trong nền kinh tế Hiệnnay doanh nghiệp có quyền tự chủ trong sản xuất kinh doanh, hạch toán độc lập tức làlấy thu bù chi đảm bảo có lợi nhuận Từ đó mà tăng tích luỹ tái sản xuất mở rộng đểphát triển đi lên Để đạt được điều đó doanh nghiệp phải thực hiện tổ chức tốt, quản lýtốt khâu sản xuất sản phẩm nhằm giảm chi phí sản xuất, giảm giá thành sản phẩmxuống giới hạn thấp nhất để đạt được lợi nhuận cao nhất

Một trong những công cụ quan trọng giúp cho công tác quản lý kinh tế manglại hiệu quả đó là hạch toán kế toán nói chung và công tác “Kế toán chi phí sản xuất

và tính giá thành sản phẳm nói riêng Việc tổ chức kế toán đúng đắn, hợp lý và chínhxác chi phí sản xuất tính đúng, tính đủ giá thành sản phẩm có ý nghĩa to lớn trongcông tác quản lý chi phí sản xuất và tính giá thành Tổ chức kiểm tra tính hợp pháphợp lệ của chi phí phát sinh ở từng bộ phận, đối tượng sẽ góp phần quản lý tài sản vật

tư, tiền vốn,lao động có hiệu quả

Công ty TNHH Nguyên Thái Sơn là công ty có quy mô vừa và nhỏ, và mới đượcthành lập không lâu nhưng từ khi thành lập đến nay, công tác kế toán của Công tyluôn được chú trọng và giữ một vị trí không thể thiếu được

Qua một thời gian kiến tập, tìm hiểu công tác kế toán tại Công ty TNHH NguyênThái Sơn, em thấy được vai trò của kế toán chi phí và tính giá thành.Được sự giúp đỡcủa các phòng ban, đặc biệt là phòng kế toán, cùng với sự chỉ dẫn tận tình của cô giáo

NGUYỄN THỊ LAN ANH Chuyên đề kiến tập với đề tài: " kế toán chi phí sản xuất

1.1 Tổ chức quản lý của công ty TNHH Nguyên Thái Sơn :

1.1.1 Lịch sử hình thành của Công ty TNHH Nguyên Thái Sơn :

Công ty TNHH Nguyên Thái Sơn là Công ty may được hình thành và phát triểntại Số 5 Tổ 9 Cụm 2 Ngõ 93 Hoàng Văn Thái, Q Thanh Xuân, Thành phố Hà NộiNăm 2004 Công ty chính thức được thành lập theo quyết định giấy phép kinh

doanh của Sở Kế Hoặch và Đầu Tư Thành Phố Hà Nội.

Tên giao dịch:CÔNG TY TNHH Nguyên Thái Sơn

Điện thoại:5651017 Fax:6810115/6420573

-Người đại diện theo pháp luật của công ty:

Chức danh: GIÁM ĐỐC

Họ và tên: NGUYỄN THỊ THÂN HOA

Là Công ty có quy mô sản xuất "vừa" và "nhỏ" nên ngành nghề kinh doanh chủ yếucủa Công ty là:

+ Sản xuất và kinh doanh các sản phẩm bảo hộ lao động

+ Kinh doanh vật tư, nguyên phụ liệu ngành bảo hộ lao động

+ Đại lý tiêu thụ sản phẩm, vật tư, hàng hóa

+ Tư vấn đầu tư (không bao gồm tư vấn pháp luật, tư vấn tài chính), lập dự ánnghiên cứu tiền khả thi, dự án khả thi và chuyển giao công nghệ bảo hộ

+ Sản xuất, mua bán máy công nghiệp, lắp đặt, vận hành, sửa chữa máy mócthiết bị ngành dệt may

+ Mua bán hóa chất, thuốc nhuộm (trừ hóa chất nhà nước cấm)

+ Mua bán, sửa chữa, bảo dưỡng, ô tô, xe máy, phụ tùng ô tô, xe máy

+ Đại lý mua, đại lý bán, ký gửi hàng hóa

+ Xuất nhập khẩu các mặt hàng công ty kinh doanh

- Thành lập Công ty có số vốn điều lệ là: 5.000.000.000 đồng

- Tổng số bằng tiền mặt: 5.000.000.000

Mặc dù công ty mới đi vào hoạt động chưa lâu, nhưng với kết quả đạt được trongmấy năm gần đây đã cho thấy hướng đầu tư triển vọng phát triển của Công ty đangtrên đà phát triển

Với nền kinh tế thị trường hiện nay, Công ty phải tập trung cải tiến máy mócthiết bị, tăng cường các biện pháp quản lý nghiên cứu và áp dụng có hiệu quả tiến bộkhoa học, kỹ thuật vào sản xuất ra nhiều mặt hàng cạnh tranh với các mặt hàng củacác nước khác

1.1.2 Chức năng nhiệm vụ của Công ty TNHH Nguyên Thái Sơn:

Công ty TNHH Nguyên Thái Sơn là công ty chuyên sản xuất dụng cụ bảo hộ laođộng để đáp ứng nhu cầu cho xã hội, Công ty có nhiệm vụ:

- Kinh doanh vật tư, nguyên phụ liệu ngành may quần áo bảo hộ lao động -Đại lý tiêu thụ sản phẩm, vật tư, hàng hóa bảo hộ lao động

- Sản xuất, mua bán máy công nghiệp, lắp đặt, vận hành, sửa chữa máy móc thiết

bị ngành may

- Mua bán hóa chất, thuốc nhuộm (trừ hóa chất nhà nước cấm)

- Đào tạo tại chỗ cho công nhân, nâng cao tay nghề

- Đảm bảo an toàn lao động cho công nhân sản xuất

1.1.3 Kết quả đạt được của Công ty TNHH Nguyên Thái Sơn trong giai đoạn gần đây:

Công ty TNHH bảo hộ lao động thăng long được thành lập năm 2004 vốn điềulệ: 5.000.000.000 (Năm tỷ đồng) Tuy mới thành lập nhưng trong vòng 5 tháng năm

2004, đã đạt doanh thu 5,6 tỷ, lợi nhuận trước thuế đạt trên 300triệu, tỷ suất lợi nhuậntrên doanh thu: 5,6% Năm 2008 đạt doanh thu trên 32tỷ, lợi nhuận trước thuế đạt1,5tỷ, tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu: 6,08% Năm 2009 đạt doanh thu trên 120tỷ,lợi nhuận trước thuế đạt 4,9tỷ, tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu: 4,10%

Trong mấy năm gần đây Công ty đã không ngừng nâng cao năng lực sản xuất vàchất lượng sản phẩm đạt được những thành quả khả quan theo bảng số liệu sau:

ST

T

4 Tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu 5,6% 6,08% 4,10%Qua bảng trên ta thấy:

Hầu hết tất cả các chỉ tiêu của Công ty đều tăng dần lên Điều này chứng tỏCông ty đang trên đà phát triển mạnh Công ty cần giữ vững thế phát triển này để đưaCông ty phát triển thêm nữa

Việc giao nộp thuế cho nhà nước Công ty luôn hoàn thành tốt ổn định sản xuất

để đem lại kết quả kinh tế cao nhằm nâng cao thu nhập cho người lao động luôn đượcCông ty chú trọng

1.1.4 Mô hình tổ chức quản lý và sản xuất tại Công ty TNHH Nguyên Thái Sơn: a) Tổ chức bộ máy quản lý tại công tyTNHH Nguyên Thái Sơn:

Dựa trên thực tế và tình hình sản xuất, Công ty đã sắp xếp bộ máy quản lý theo

cơ cấu trực tuyến- chức năng Tức là theo dõi chỉ đạo và chịu trách nhiệm chung từtrên xuống duới

0Hiện nay, đội ngũ quản lý của Công ty đều có kinh nghiệm công tác lâu năm, với

sự lãnh đạo thống nhất từ trên xuống luôn nhịp nhàng, ăn khớp với côngviệc

Sơ đồ bộ máy tổ chức quản lý Công ty:

b) Chức năng,quyền hạn nhiệm vụ của từng bộ phận quản lý:

- Giám đốc: là người đại diện pháp nhân của Công ty trong mọi lĩnh vực giaodịch Là người quản lý điều hành mọi hoạt động kinh doanh của Công ty, Giám đốcchịu trách nhiệm quản lý và điều hành Công ty

- Phó Giám đốc: là người trợ giúp đắc lực cho Giám đốc, thay mặt Giám đốcquản lý Công ty khi Giám đốc đi vắng, giải quyết các công việc hàng ngày của Công

kế toán

Phòng kế hoạch kinh doanh

Phân xưởng đóng gói

Phân xưởng hoàn thiện

1+ Phòng tổ chức hành chính: Có nhiệm vụ quản lý điều phối các hoạt động trongsản xuất, hướng dẫn cho khách hàng đến giao dịch quan hệ công tác với Công ty, làmthủ tục hành chính cho Công ty.

+ Phòng kế hoạch: Có nhiệm vụ xây dựng kế hoạch sản xuất cho Công ty, kếhoạch xây dựng văn phòng, nhà xưởng, kế hoạch mua sắm nguyên vật liệu, công cụdụng cụ cho phù hợp

+ Phòng tài chính kế toán: Có nhiệm vụ hạch toán hoạt động sản xuất kinhdoanh, thanh quyết toán với nhà nước, thanh quyết toán quỹ lương

+ Phòng kỹ thuật: có nhiệm vụ phụ trách kỹ thuật sản xuất, kiểm tra giám sátchất lượng quy cách sản phẩm trên cơ sở các thông số kỹ thuật theo quy định

+ Phân xưởng thiết kế: có nhiệm vụ thiết theo đúng mẫu mã, quy cách

+ Phân xưởng cắt may quần áo bảo hộ: có nhiệm vụ may thành những bộ,đôihoàn chỉnh

+ Phân xưởng đóng gói và hoàn thiện: Có nhiệm vụ đóng gói sản phẩm hoànthành và dán nhãn hiệu

1.2 Tổ chức sản xuất tại Công ty TNHH Nguyên Thái Sơn:

1.2.1 Sơ đồ tổ chức sản xuất:

2

1.2.2 Nhiệm vụ của từng bộ phận sản xuất:

Quy trình sản xuất bắt đầu từ khâu mua NVL là vải, sợi, chỉ, và các nguyên phụliệu từ các nhà cung ứng trong và ngoài nước với những loại vải, sợi, chỉ , và cácnguyên phụ liệu có chất lượng cao Vải được đem đi thiết kế và đưa đến phân xưởngcắt và may thành quần áo, sau đó quần áo được mang đi là khi hoàn thiện được đưađến cho xưởng đóng gói và dán nhãn hiệu sản phẩm để đưa đi tiêu thụ

1.3 Tổ chức công tác kế toán trong công ty TNHH Nguyên Thái Sơn:

1.3.1 Tổ chức bộ máy kế toán trong công ty TNHH Nguyên Thái Sơn:

Công ty nào cũng vậy cũng cần phải có một bộ máy kế toán để theo dõi và quản

lý tài sản của công ty Nhiệm vụ chính của người kế toán là thu thập xử lý các thôngtin và sự vận động của tài sản trong quá trình sản xuất kinh doanh của công ty nhằmphục vụ cho công tác quản lý, kiểm tra, giám sát của công ty và các cơ quan chứcnăng

Tại công ty TNHH Nguyên Thái Sơn hiện nay công ty đang tổ chức bộ máy kếtoán theo hình thức kế toán tập trung

Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý kế toán:

Kế toán chi phí, giá thành

Kế toán tiền luơng Thủquỹ

*Kế toán trưởng: là người phụ trách chung chịu trách nhiệm trước giám đốc Tổchức thực hiện công tác kế toán, tổ chức điều hành chung bộ máy kế toán, phân côngcông việc cụ thể cho từng kế toán viên Tổ chức và thực hiện kiểm tra các chế độ,chính sách, tài chính trong công ty cũng như các chế độ chứng từ, sổ sách, tài chính

kế toán…Kế toán trưởng có nhiệm vụ lập báo cáo tài chính theo yêu cầu quản lý củacông ty cũng như các cơ quan chức năng

*Kế toán tổng hợp: có trách nhiệm tổng hợp các phần hành kế toán của các kếtoán viên khác và cuối kỳ lập báo cáo tài chính như báo cáo kết quả hoạt động kinhdoanh, bảng cân đối kế toán, thuyết minh báo cáo tài chính…

*Kế toán nguyên vật liệu, TSCĐ

- Về vật tư hàng hoá chịu trách nhiệm theo dõi tình hình hiện có và tăng giảmtừng loại vật liệu, hàng hoá cuối tháng lập bảng tổng hợp nhập xuất tồn vật tư hànghoá

- Về TSCĐ xác định giá trị của tài sản và theo dõi tình hình tăng giảm TSCĐđồng thời lập báo cáo nội bộ tăng giảm TSCĐ, hàng tháng tiến hành trích khấu haoTSCĐ và lập bảng phân bổ khấu hao cho các đối tượng sử dụng

*Kế toán chi phí, giá thành: Có trách nhiệm thu thập và kiểm tra chứng từ kếtoán tham gia giúp lãnh đạo tập hợp các chi phí phát sinh trong quá trình sản xuất vàhoạt động kinh doanh của công ty

*Kế toán tiền lương: Có trách nhiệm lập bảng thanh toán lương dựa trên cácbảng chấm công tại các đơn vị trực thuộc các phòng ban trong công ty tổ chức hạchtoán cung cấp thông tin về tình hình sử dụng lao động và tiền lương và các khoảntrích theo lương cuối kỳ báo cáo thực hiện quỹ lương và các khoản trích theo lương

*Thủ quỹ; Chịu trách nhiệm quản lý và xuất nhập tiền mặt, có nhiệm vụ thu, chi tiền mặt khi có sự chỉ đạo của cấp trên Hàng ngày phải kiểm kê số tiền mặt thực tế

5đối chiếu với số liệu trên sổ sách kế toán để phát hiện những sai sót và xử lý kịp thời đảm bảo tồn quỹ thực tế tiền mặt cũng bằng số dư trên sổ sách.

*Mối quan hệ giữa các bộ phận kế toán:

Tuy mỗi bộ phận kế toán có một nhiệm vụ khác nhau nhưng đều có mối quan

hệ mật thiết với nhau như : Kế toán nguyên vật liệu, TSCĐ phản ánh tình hình biến động của từng loại vật liệu, hàng hoá về giá trị và hiện vật để từ đó tập hợp chính xác chi phí cung cấp các sổ sách số liệu cần thiết đảm bảo kịp thời thông tin phục cho kế toán chi phí giá thành sản phẩm và tiền lương trên cơ sở tập hợp chi phí kinh doanh

để tổng hợp được giá thành sản phẩm và xác định được lương của công nhân lao độngngoài ra kế toán nguyên vật liệu, TSCĐ mua hàng xuất trình phiếu nhập kho thanh toán cho người bán bằng cách phát hành phiếu chi …thi đây là căn cứ để thủ quỹ vào

sổ phản ánh sự biến động về quỹ tiền mặt hàng ngày của công tycuối tháng lập bảng tổng hợp nhập xuất tồn vật tư hàng hoá giúp thủ quỹ có thể quản lý và xuất tiền mặt, thủ quỹ không trực tiếp mua bán vật tư hàng hoá nhưng trực tiếp chi thu các khoản tiền để kế toán tổng hợp có trách nhiệm tổng hợp các phần hành của các kế toán viên khác sau khi tổng hợp được tình hình và số liệu kế toán tổng hợp phải nộp lên để kế toán trưởng có trách nhiệm trước giám đốc tổ chức thực hiện công tác kế toán bên cạnh đó kế toán trưởng còn có trách nhiệm tổ chức điều hành chung bộ máy kế toán phân công công việc cụ thể cho từng kế toán viên

1.3.2 Hình thức kế toán sổ kế toán và các chế độ kế toán áp dụng tại công ty TNHH Nguyên Thái Sơn:

Nhật Ký Chung: Là hình thức kế toán đơn giản số lượng sổ sách gồm: Sổ nhật ký, sổ

cái và các sổ chi tiết cần thiết Đặc trưng cơ bản của hình thức này là tất cả các nghiệp

vụ kinh tế tài chính phát sinh đều phải được ghi vào sổ nhật ký, mà trọng tâm là sổNhật Ký Chung theo trình tự thời gian phát sinh và định khoản kế toán của vụ đó, sau

đó lấy số liệu trên các sổ nhật ký để ghi vào Sổ Cái theo từng nghiệp vụ kinh tế phátsinh

hình thức Nhật ký chung gồm các loại sổ chủ yếu sau :

- Sổ nhật ký chung

- Các sổ, thẻ kế toán chi tiết

- Sổ cái

+ Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký chung :

1) Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ kế toán đã được kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ nhật ký chung,sau đó căn cứ vào số liệu đã ghi trên sổ nhật ký chung để ghi vào sổ cái theo các tài khoản kế toán phù hợp Nếu đơn vị có mở sổ chi tiết thì đồng thời với việc ghi

sổ nhật ký chung , các nghiệp vụ phát sinh được ghi vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết

2) Cuối tháng , cuối quý , cuối năm, cộng số liệu trên sổ cái , lập bảng cân đối số phát sinh Sau khi đã đối chiếu khớp đúng số liệu đã ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các sổ , thẻ kế toán chi tiết ) được dùng để lập báo cáo tài chính

+Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung :

7 Chứng từ kế toán

Sổ nhật ký chung

Sổ nhật ký đặc biệt

Sổ , thẻ kế toán chi

tiết

Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết

Báo cáo tài chính

8+ Công ty đã sử dụng quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 3 năm

2006 của Bộ Trưởng Bộ Tài chính

+ Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương thức kê khai thường xuyên

+ Tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Công ty là đơn vị xuất khẩu hànghoá ra nước ngoài nên được hưởng thuế xuất 0% vì vậy thuế GTGT được hoàn lại.+ Hình thức sổ kế toán áp dụng hình thức nhật ký chung

+ Tính khấu hao theo phương pháp đường thẳng

Phần thứ hai

A/ Văn bản quy phạm pháp luật vận dụng để quản lý, hạch toán kế toán ở công

ty TNHH Nguyên Thái Sơn

Công ty TNHH Nguyên Thái Sơn là một doanh nghiệp thương mại nên các phần hành kế toán chủ yếu của công ty là: Kế toán thu chi thanh toán, kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương, kế toán tài sản cố định, kế toán bán hàng, kế toán chi phí và tính giá thành phẩm và công ty đã áp dụng theo một số văn bản quy phạm pháp luật sau:

1.1 Hoạt động thu chi và thanh toán :

+ Công ty TNHH Nguyên Thái Sơn đã sử dụng văn bản quy phạm pháp luật về chế độ quản lý thu chi và thanh toán theo: Thông tư 201/2009/TT-BTC được Bộ Tài Chính ban hành ngày 15/10/2009

Nội dung chính của văn bản:

-Thông tư này áp dụng cho doanh nghiệp được thành lập và hoạt động tại ViệtNam theo quy định của pháp luật

-Xử lý chênh lệch tỉ giá hối đoái của các nghiệp vụ pháp sinh trong kỳ do đánhgía lại số dư ngoại tệ cuối kỳ

1.2 Hoạt động đầu tư, sử dụng, thanh lý và nhượng bán tài sản cố định :

+ Công ty TNHH Nguyên Thái Sơn đã sử dụng văn bản quy phạm pháp luật về

chế độ quản lý, sử dụng và khấu hao TSCĐ theo : Thông tư 203/2009/TT-BTC được

Bộ Tài Chính ban hành ngày 20/10/2009

Nội dung chính của văn bản:

- Thông tư này áp dụng cho doanh nghiệp được thành lập và hoạt động tại ViệtNam theo quy định của pháp luật

- Thông tư này quy định:

•Tiêu chuẩn và nhận biết TSCĐ

•Xác định nguyên giá của TSCĐ

•Nguyên tắc quản lý TSCĐ

•Phân loại TSCĐ của doanh nghiệp

•Đầu tư nâng cấp, sửa chữa TSCĐ

•Cho thuê, cầm cố, thế chấp, nhượng bán, thanh lý TSCĐ

•Nguyên tắc trích khấu hao TSCĐ

1.3 Hoạt động mua , bán, sử dụng và dự trữ vật tư hàng hóa:

+ Công ty TNHH Nguyên Thái Sơn đã sử dụng văn bản quy phạm pháp luật về

chế độ quản lý hoạt động mua bán, sử dụng vật tư hàng hóa theo: Thông tư

228/2009/TT-BTC được Bộ Tài Chính ban hành ngày 07/12/2009

Nội dung chính của văn bản:

- Thông tư này áp dụng cho doanh nghiệp được thành lập và hoạt động tại ViệtNam theo quy định của pháp luật

- Nguyên tắc chung trong các khoản trích lập dự phòng

- Trích lập và sử dụng các khoản dự phòng

- Dự phòng tổn thất các khoản đầu tư tài chính

- Dự phòng nợ phải thu khó đòi

- Dự phòng bảo hành sản phẩm hàng hoá

1.4 Hoạt động quản lý lao động, tiền lương, các khoản trích theo lương (BHXH,

BHYT, KPCĐ, BH thất nghiệp ) trong đơn vị:

- Nghị định số 28/2010/Nđ-CP do chính phủ ban hành ngày 25 tháng 3 năm 2010

quy định mức lương tối thiểu chung Theo đó, từ ngày 1/5/2010 mức lương tối thiểuchung là 730.000đ/ tháng

- Thông tư 04/2009/TT-BLĐTBXH ngày 22 tháng 1 năm 2009 hướng dẫn thực

hiện một số điều của nghị định số 17/2008/Nđ-CP ngày 12 tháng 12 năm 2008 củachính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của luật bảo hiểm xãhội về bảo hiểm thất nghiệp

- Tại nghị định số 127/2008/Nđ- CP quy định phạm vi áp dụng, các chế độ bảo

hiểm thất nghiệp và trình tự thủ tục thực hiện bảo hiểm thất nghiệp Hiện nay theothông tư số 04/ 2009/ TT- BLĐTBXH hướng dẫn đóng bảo hiểm thất nghiệp như sau:Hàng tháng người sử dụng lao động đóng mức bằng 1% quỹ tiền lương, tiền côngđóng bảo hiểm thất nghiệp của những người tham gia bảo hiểm thất nghiệp và trích1% tiền lương, tiền công tháng đóng bảo hiểm thất nghiệp của từng người lao động đểđóng cùng một lúc vào quỹ bảo hiểm thất nghiệp

1.5 Kế toán và quản lý chi phí, giá thành trong đơn vị :

- Thông tư số 23/2007/TT- BTC ngày 21 tháng 3 năm 2007 quy định chế độ

công tác phí, chế độ chi các cuộc hội nghị với cơ quan nhà nước và đơn vị sự nghiệpcông lập, quy định rõ đối tượng áp dụng được hưởng và thanh toán tiền công tác phí

2đồng thời quy định chế độ chi cho hội nghị.Từ đó làm căn cứ để xác định chi phí hợp

lý để tính thuế thu nhập doanh nghiệp

- Hệ thống tiêu chuẩn thẩm định giá Việt Nam ban hành theo quyết định số 129/

QĐ-BTC ban hành ngày 31 tháng 12 năm 2008 của bộ trưởng Bộ Tài Chính quy định

rõ nội dung các tiêu chuẩn, phương pháp thẩm định giá và các bước tiến hành thẩmđịnh giá của từng phương pháp

- Theo quyết định số 06/ 2005/ Qđ- BTC của bộ trưởng Bộ Tài Chính ban hành

kèm theo quy chế tính giá quy định về việc ban hành quy chế tính giá tài sản, hànghóa, dịch vụ

Trong quy chế tính giá nêu phương pháp tính giá tài sản theo 2 phương pháp sau :

+Phương pháp so sánh 

+ Phương pháp chi phí 

1.6 Kế toán và quản lý bán hàng, cung cấp dịch vụ :

+ Thông tư 30/2008/TT-BTC ban hành ngày 16 tháng 4 năm 2008 của bộ

trưởng Bộ Tài Chính sửa đổi bổ sung thông tư 32/ 2007/ TT-BTC ngày 9/4/2007hướng dẫn thi hành nghị định số 158/2003/ Nđ-CP ngày 10/ 12/ 2003, nghị định số148/2004/Nđ-CP ngày 23/07/2004 và nghị định số 156/2005/Nđ-CP ngày 15/12/2005của chính phủ quy định chi tiết thi hành luật thuế GTGT, thông tư này cũng nêu rõ :

+ Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mãi, quảng cáo, hàng mẫu phục vụcho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ( sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ dùng đểkhuyến mãi quảng cáo, hàng mẫu theo quy định tại nghị định số 37/2006/Nđ-CP ngày4/4/2006 của chính phủ quy định chi tiết Luật Thương mại về hoạt động xúc tiếnthương mại ) thì phải lập hóa đơn giá trị gia tăng, trên hóa đơn ghi tên và số lượnghàng hóa, ghi rõ là hàng hóa khuyến mãi, quảng cáo, hàng mẫu không thu tiền, dòngthuế GTGT không ghi gạch chéo

1.7 Kế toán và quản lý tài chính trong doanh nghiệp :

Quyết định số 2157/Qđ-BTC ban hành ngày 21/6/2007 của bộ trưởng Bộ TàiChính quyết định về việc sửa đổi, bổ sung quyết định số 1683/Qđ-BTC ngày 2/6/2004ban hành chế độ quản lý tài chính tạm thời của công ty mua bán nợ và tài sản tồn đọngtrong doanh nghiệp

Quyết định này nêu rõ công ty có thể đầu tư ra ngoài công ty thông qua cácphương pháp như gửi có kỳ hạn tại kho bạc nhà nước hoặc các ngân hàng thương mại,mua cổ phiếu, trái phiếu chính phủ, góp vốn liên doanh bằng nợ và tài sản tồn đọng đãmua

Thông tư số 38/2006/TT-BTC ngày 10/05/2006 của bộ tài chính hướng dẫn trình

tự, thủ tục và xử lý tài chính đối với hoạt động mua, bán, bàn giao, tiếp nhận, xử lý nợ

và tài sản tồn đọng của doanh nghiệp

1.8 Kế toán thuế và thực hiện nghĩa vụ với ngân sách nhà nước :

Thông tư số 130/2008/TT-BTC ban hành ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chínhhướng dẫn thi hành một số điều khoản của luật thuế thu nhập doanh nghiệp số14/2008/QH12 và hướng dẫn nghị định số 124/2008/ Nđ-CP ngày 11/12/2008 củachính phủ quy định chi tiết một số điều luật của luật thuế thu nhập doanh nghiệp

Trong thông tư nêu rõ phạm vi áp dụng, phương pháp tính thuế thu nhập và thuếsuất.Hiện nay thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 25%, trừ trường hợp quy địnhtại khoản 2 phần thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp và các trường hợp được ápdụng thuế suất thuế ưu đãi

Thông tư 30/2008/TT-BTC ban hành ngày 16/04/2008 của bộ trưởng Bộ TàiChính sửa đổi bổ sung thông tư 32/2007/TT-BTC ngày 9/4/2007 hướng dẫn thi hànhnghị định số 158/2003/NĐ-CP ngày 10/12/2003, nghị định số 148/2004/N đ-CP ngày23/7/2004 và nghị định số 156/2005/N đ-CP ngày 15/12/2005 của chính phủ quy định

4chi tiết thi hành luật thuế GTGT Trong thông tư đã nêu rõ giá tính thuế đối với hànghóa, dịch vụ dùng để trao đổi biếu tặng là giá tính thuế của sản phẩm hàng hóa, dịch

vụ cùng loại hoặc tương đương cùng thời điểm phát sinh hoạt động này

B/ Hệ thống chứng từ, sổ chi tiết, sổ tổng hợp sử dụng trong kế toán chi phí, giá thành ở công ty TNHH Nguyên Thái Sơn

2.1 Các chứng từ và sổ kế toán chi tiết, sổ kế toán tổng hợp Công ty TNHH Nguyên Thái Sơn sử dụng để hạch toán kế toán:

2.1.1 Các chứng từ Công ty sử dụng để hạch toán kế toán:

Phiếu nhập kho ( mẫu số 01-VT)

Phiếu xuất kho ( mẫu số 02-VT)

Bảng phân bổ tiền lương và BHXH ( mẫu số 21-NTS)

Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ ( mẫu số 04-NTS)

Bảng kê khối lượng sản phẩm dở dang cuối kỳ

Bảng kê khối lượng sản phẩm hoàn thành

2.1.2 Sổ kế toán tiết, sổ kế toán tổng hợp Công ty sử dụng để hạch toán kế toán:

Sổ chi tiết TK621, 622, 627

Sổ cái TK621, 622, 627, 154

Sổ chi phí sản xuất kinh doanh

Thẻ tính giá thành sản phẩm dịch vụ

2.1.3 Quy trình kế toán:

Ghi chú:

Ghi hàng thángGhi cuối thángĐối chiếu

Giải thích quy trình:

Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc: phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, bảng thanhtoán lương hoặc bẳng tổng hợp chứng từ gốc, kế toán ghi sổ chứng từ ghi sổ Từchứng từ gốc kế toán ghi sổ chi tiết các TK621,622,627 Từ chứng từ ghi sổ kế toánghi sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Căn cứ vào chứng từ ghi sổ kế toán vào sổ cái

Chứng từ gốc

Phiếu nhập kho Phiếu xuất kho

Bảng tổng hợp chứng từ gốc

Sổ chi tiết TK621,622, TK154

Chứng từ ghi sổ

Sổ cái TK621,622 TK627,154

Bảng tổng hợp chi tiết

Sổ đăng ký

chứng từ ghi sổ

6TK621,622,627,154 Từ sổ chi tiết TK621,622 kế toán ghi vào bảng tổng hợp chi tiết

và kiểm tra đối chiếu số liệu với sổ cái TK621,622,627,154

2.2 Thủ tục và quy trình hạch toán kế toán tại Công ty TNHH Nguyên Thái Sơn:

Số liệu thực tế tại công ty:

Trong tháng 02/2011 có tài liệu của công ty

như sau(ĐVT: VNĐ) Biết:

-Công ty tính thuế theo phương pháp khấu trừ,

-Hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX,

-Xuất kho theo phương pháp NT-XT,

-Tính khấu hao theo phương pháp đường thẳng

-Phân bổ chi phí NCTT và chi phí SXC theo chi phí NVLTT

*) Cho biết tồn đầu kỳ của NVL “TK152” là:

Mã VT Tên NVL ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

7 *) Cho biết tồn đầu kỳ của chi phí sản xuất kinh doanh dở dang “TK154” là:

+ Phiếu nhập kho (Mẫu số 01-VT):

Có: TK112

Phiếu nhập kho

Ngày 02 tháng 02 năm2011

Số: 46

Họ và tên người giao hàng: Nguyễn Quang Minh

Theo:.HĐ số.007956 Ngày 02 tháng 02năm 2011 của Công ty

Đơnvịtính

Số lượng

Đơngiá

Thành tiềnTheo

chứngtừ

Thựcnhập

9Tổng số tiền (viết bằng chữ): Ba tỷ không trăm linh chín triệu năm trăm nghìn đồngchẵn.

+ Phiếu xuất kho (Mẫu số 02- VT):