HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN QUỐC TẾ UNISTARS THỰC HIỆNHOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN QUỐC TẾ UNISTARS THỰC HIỆNHOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN QUỐC TẾ UNISTARS THỰC HIỆNHOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN QUỐC TẾ UNISTARS THỰC HIỆNHOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN QUỐC TẾ UNISTARS THỰC HIỆNHOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN QUỐC TẾ UNISTARS THỰC HIỆNHOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN QUỐC TẾ UNISTARS THỰC HIỆNHOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN QUỐC TẾ UNISTARS THỰC HIỆNHOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN QUỐC TẾ UNISTARS THỰC HIỆNHOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN QUỐC TẾ UNISTARS THỰC HIỆNHOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN QUỐC TẾ UNISTARS THỰC HIỆNHOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN QUỐC TẾ UNISTARS THỰC HIỆNHOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN QUỐC TẾ UNISTARS THỰC HIỆNHOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN QUỐC TẾ UNISTARS THỰC HIỆN
LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG KIỂM TOÁN BCTC
Khái quát về khoản mục Tiền lương và các khoản trích theo lương
Khái niệm và cơ cấu tiền lương rất đa dạng trên thế giới Tại Pháp, tiền lương được định nghĩa là sự trả công, bao gồm lương cơ bản và các lợi ích khác, được trả cho người lao động theo công việc của họ Ở Nhật Bản, tiền lương là thù lao bằng tiền mặt và hiện vật, trả đều đặn cho thời gian làm việc và cả thời gian không làm việc, nhưng không bao gồm các khoản đóng góp cho bảo hiểm xã hội và quỹ hưu trí Tại Việt Nam, cũng tồn tại nhiều khái niệm khác nhau về tiền lương, phản ánh sự đa dạng trong cách hiểu và áp dụng.
Tiền lương là giá trị của sức lao động, được xác định thông qua thỏa thuận giữa người sử dụng lao động và người lao động, phản ánh mối quan hệ cung cầu trong nền kinh tế thị trường.
Tiền lương là số tiền mà người lao động nhận được sau khi hoàn thành hoặc sẽ hoàn thành một công việc hợp pháp.
Tiền lương là khoản thu nhập thường xuyên mà nhân viên nhận được từ công việc, được hiểu là số tiền mà người sử dụng lao động trả cho người lao động khi họ hoàn thành nhiệm vụ theo quy định của pháp luật hoặc theo thỏa thuận trong hợp đồng lao động.
Theo bộ luật lao động năm 2012, tiền lương được định nghĩa như sau:
Tiền lương là khoản tiền mà người sử dụng lao động phải trả cho người lao động khi họ cung cấp sức lao động, theo quy định pháp luật hoặc thỏa thuận trong hợp đồng lao động Tiền lương được xác định dựa trên năng suất, chất lượng và hiệu quả công việc, nhưng không được thấp hơn mức lương tối thiểu do Nhà nước quy định Khái niệm "tiền lương" còn bao gồm thu nhập của người lao động, như tiền lương cơ bản, phụ cấp và tiền thưởng Trong nền kinh tế thị trường, tiền lương là giá cả của sức lao động, chịu ảnh hưởng bởi quan hệ cung-cầu trên thị trường Tiền lương của người lao động được thỏa thuận giữa các bên, dựa trên công việc, điều kiện và kết quả lao động, nhưng vẫn phải đảm bảo không thấp hơn mức lương tối thiểu.
Các khoản trích theo lương
Các khoản trích theo lương bao gồm: Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn, bảo hiểm thất nghiệp Trong đó:
Bảo hiểm xã hội là một hình thức đảm bảo tài chính cho người lao động, giúp bù đắp một phần thu nhập khi họ gặp phải các tình huống như ốm đau, thai sản, tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, thất nghiệp, hết tuổi lao động hoặc qua đời Điều này được thực hiện thông qua việc đóng góp vào quỹ bảo hiểm xã hội, theo quy định tại khoản 1, điều 3 của Luật bảo hiểm xã hội số 71/2006/QH11.
Bảo hiểm y tế là hình thức bảo hiểm phi lợi nhuận trong lĩnh vực chăm sóc sức khỏe, do Nhà nước tổ chức và thực hiện, với sự tham gia của các đối tượng theo quy định của Luật Bảo hiểm Y tế (khoản 1, điều 2, Luật Bảo hiểm Y tế số 25/2008/QH12) Các đối tượng tham gia bảo hiểm y tế được quy định cụ thể trong các điều khoản của luật này.
12, Luật Bảo hiểm Y tế số 25/2008/QH12.
Kinh phí công đoàn là nguồn tài chính được sử dụng để thực hiện quyền và trách nhiệm của Công đoàn, đồng thời duy trì hoạt động của hệ thống công đoàn, theo quy định của Luật Công đoàn số 12/2012/QH13.
Bảo hiểm thất nghiệp là một hình thức hỗ trợ tài chính, cung cấp một phần thu nhập cho người lao động khi họ bị mất việc làm hoặc khi hợp đồng lao động, hợp đồng làm việc kết thúc mà chưa tìm được công việc mới.
1.1.2 Đặc điểm của khoản mục Tiền lương và các khoản trích theo lương
Tiền lương và các khoản trích theo lương là một trong những khoản chi quan trọng, chiếm tỷ trọng lớn trong doanh nghiệp, ảnh hưởng đến nhiều chỉ tiêu tài chính trong báo cáo tài chính Những khoản chi này liên quan đến chi phí sản xuất dở dang, thành phẩm và nợ phải trả công nhân viên, có thể gây ra sai sót trọng yếu Chi phí tiền lương cũng liên quan đến giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp, ảnh hưởng đến các chỉ tiêu chi phí và kết quả hoạt động kinh doanh Kết quả kiểm toán khoản mục này có tác động lớn và là cơ sở để kiểm toán các khoản mục khác, đặc biệt quan trọng đối với các đơn vị sản xuất và dịch vụ.
Tiền lương và các khoản trích theo lương không chỉ là nguồn thu nhập của người lao động mà còn liên quan trực tiếp đến quyền lợi của họ Điều này thể hiện ý nghĩa kinh tế và xã hội quan trọng trong đời sống lao động.
Tiền lương của đơn vị có thể bị lãng phí do quản lý kém hoặc gian lận Việc chi trả tiền lương và các khoản trích theo lương ảnh hưởng đến chỉ tiêu tiền đã trả cho công nhân viên và các khoản phải trả, từ đó tác động đến lưu chuyển thuần từ hoạt động sản xuất kinh doanh trên Báo cáo lưu chuyển tiền tệ.
Các khoản trích theo lương liên quan đến bên thứ ba, đặc biệt là các khoản phải nộp cho Cơ quan nhà nước, ảnh hưởng trực tiếp đến quyền lợi và nghĩa vụ của người lao động Người lao động có quyền lợi được doanh nghiệp chi trả một phần chi phí bảo hiểm thất nghiệp, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế và kinh phí công đoàn, đồng thời có nghĩa vụ nộp phần còn lại và thuế Thu nhập cá nhân Do đó, mục Tiền lương và các khoản trích theo lương mang ý nghĩa pháp lý quan trọng, cần được kiểm toán một cách tỉ mỉ và cẩn thận.
1.1.3 KSNB đối với khoản mục Tiền lương và các khoản trích theo lương
Kiểm soát nội bộ đối với khoản mục Tiền lương và các khoản trích theo lương là quy trình quan trọng nhằm ngăn chặn gian lận và sai sót trong doanh nghiệp Quy trình này liên quan chặt chẽ đến chu kỳ tiền lương và nhân sự, do đó, kiểm soát nội bộ cũng là một phần thiết yếu trong quản lý tài chính Các bước chính trong kiểm soát nội bộ bao gồm: tiếp nhận và quản lý lao động, theo dõi thời gian lao động và khối lượng công việc, tính lương và lập bảng lương, thanh toán lương cho nhân viên, và giải quyết chế độ lương cũng như chấm dứt hợp đồng lao động Mỗi bước cần có chức năng kiểm soát độc lập và phù hợp, đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong quy trình Nội dung công việc kiểm soát nội bộ có thể khác nhau tùy theo từng khâu hoạt động, nhưng đều tập trung vào những nhiệm vụ chính để đảm bảo hiệu quả quản lý.
1/ Đơn vị xây dựng và ban hành các quy định về quản lý nói chung và KSNB nói riêng cho từng khâu công việc cụ thể Những công việc này có thể chia làm 2 loại:
Khái quát về kiểm toán khoản mục Tiền lương và các khoản trích theo lương
1.2.1 Mục tiêu kiểm toán khản mục Tiền lương và các khoản trích theo lương
Mục tiêu của kiểm toán là xác định tính trung thực và hợp lý của khoản mục tiền lương và các khoản trích theo lương Điều này bao gồm việc kiểm tra các nghiệp vụ tính lương và chi trả lương để đảm bảo rằng số liệu được tính toán chính xác và tuân thủ các chuẩn mực kế toán Mỗi cuộc kiểm toán cần có mục tiêu cụ thể để đạt hiệu quả cao nhất trong hoạt động kiểm toán.
Mục tiêu kiểm toán cụ thể
- Đánh giá mức độ hiệu lực của hệ thống KSNB đối với khoản mục tiền lương và các khoản trích theo lương.
- Xác nhận độ tin cậy của các thông tin liên quan đến khoản mục tiền lương và cac khoản trích theo lương, bao gồm:
Các thông tin liên quan đến nghiệp vụ tiền lương và các khoản trích theo lương bao gồm các khía cạnh phát sinh, tính toán, đánh giá và ghi chép.
Các nghiệp vụ tiền lương và các khoản trích theo lương cần được ghi chép vào sổ sách kế toán phải phản ánh thực tế phát sinh và có căn cứ hợp lý để đảm bảo tính chính xác trong ghi chép.
Tiền lương và các khoản trích theo lương cần được tính toán chính xác theo chế độ kế toán và các quy định pháp lý hiện hành, đảm bảo tính chính xác về mặt số học.
Các nghiệp vụ tiền lương và các khoản trích theo lương thực tế phát sinh cần được ghi chép đầy đủ, hạch toán chính xác vào tài khoản và phân loại một cách hợp lý.
Thông tin về số dư tiền lương và các khoản trích theo lương bao gồm các khía cạnh hiện hữu, nghĩa vụ, cộng dồn và trình bày, công bố.
Số dư tài khoản phải trả người lao động và các khoản phải trả, phải nộp khác được trình bày trên báo cáo tài chính (BCTC) cần phải có thực tại thời điểm báo cáo.
Nghĩa vụ của doanh nghiệp bao gồm tất cả các khoản phải trả liên quan đến tiền lương và các khoản trích theo lương mà doanh nghiệp có trách nhiệm thanh toán cho cán bộ, công nhân viên trong đơn vị.
Số liệu lũy kế trên các sổ chi tiết TK 334, 338 được xác định chính xác, đảm bảo việc kết chuyển từ các sổ kế toán chi tiết sang sổ tổng hợp và sổ cái không có sai sót.
Các chỉ tiêu liên quan đến tiền lương và các khoản trích theo lương trên báo cáo tài chính cần được trình bày và công bố đúng theo quy định của chuẩn mực và chế độ kế toán, nhằm đảm bảo tính chính xác và không có sai sót.
- Các thông tin liên quan đến Thuyết minh thông tin liên quan đến tiền lương và các khoản trích theo lương
- Các thông tin trên BCĐKT và BCKQHĐKD
1.2.2 Căn cứ kiểm toán khoản mục Tiền lương và các khoản trích theo lương
Thông tin tài chính về Tiền lương và khoản trích theo lương được hình thành từ các quá trình kế toán, xử lý nghiệp vụ kinh tế dựa trên chuẩn mực, chế độ kế toán và các quy định liên quan.
Các nguồn tài liệu để kiểm toán rất phong phú và đa dạng về hình thức, nguồn gốc và nội dung Có thể khái quát các nguồn tài liệu chủ yếu như sau:
Các chính sách và quy định liên quan đến kiểm soát nội bộ (KSNB) bao gồm quy chế tuyển dụng và phân công lao động, quy định về quản lý và sử dụng lao động, cũng như quy chế tiền lương và tiền thưởng Ngoài ra, các quy định về ghi chép lương và phát lương cho người lao động cũng là những yếu tố quan trọng trong việc đảm bảo sự minh bạch và công bằng trong quản lý nhân sự.
Các văn bản pháp lý hiện hành liên quan đến tiền lương, lao động và công đoàn bao gồm Bộ luật Lao động cùng với các thông tư hướng dẫn, Luật Bảo hiểm xã hội và các thông tư hướng dẫn, Luật Bảo hiểm y tế, và Luật Công đoàn.
Các tài liệu pháp lý cần thiết cho các nghiệp vụ phát sinh bao gồm hợp đồng lao động, thanh lý hợp đồng lao động, tài liệu về định mức lao động và tiền lương, cùng với kế hoạch và dự toán chi phí nhân công.
Quy trình kiểm toán khoản mục Tiền lương và các khoản trích theo lương
1.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán
Theo Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 300, kế hoạch kiểm toán là bắt buộc cho mọi cuộc kiểm toán, nhằm đảm bảo bao quát các khía cạnh trọng yếu, phát hiện gian lận và vấn đề tiềm ẩn, cũng như hoàn thành đúng thời hạn Kế hoạch này hỗ trợ kiểm toán viên trong việc phân công công việc cho trợ lý và phối hợp với các chuyên gia khác Việc lập kế hoạch kiểm toán là một nhiệm vụ phức tạp, thường do Giám đốc kiểm toán, chủ nhiệm kiểm toán hoặc kiểm toán viên chính thực hiện Đối với khoản mục Tiền lương và các khoản trích theo lương, quy trình lập kế hoạch kiểm toán thường được thực hiện qua các bước cụ thể.
1.3.1.1 Thu thập thông tin liên quan đến tiền lương và các khoản trích theo lương của khách hàng, và thông tin về tính tuân thủ pháp luật của khách hàng
Để tối ưu hóa việc sử dụng các hiểu biết về tình hình kinh doanh, KTV cần đánh giá mức độ ảnh hưởng của những hiểu biết này đến BCTC của đơn vị Đồng thời, KTV cũng phải xem xét sự phù hợp của các sơ sở dẫn liệu trong BCTC với những hiểu biết của mình về tình hình kinh doanh.
Thu thập thông tin chung liên quan đến tiền lương và các khoản trích theo lương của khách hàng
Thu thập thông tin về khách hàng bao gồm việc nắm bắt hiểu biết chung về nền kinh tế, môi trường và lĩnh vực hoạt động của đơn vị được kiểm toán, cũng như các yếu tố nội tại của khách hàng.
Khi kiểm toán khoản mục tiền lương và các khoản trích theo lương, công ty kiểm toán cần chú ý đến loại hình kinh doanh và quy mô hoạt động của doanh nghiệp, bao gồm ngành nghề sử dụng nhiều vốn hay lao động, dây chuyền sản xuất tự động hay thủ công, và tỷ lệ lao động kỹ thuật so với lao động chân tay Ngoài ra, quy chế lương, các điều khoản trong hợp đồng lao động, cùng với các quy định pháp luật liên quan đến lao động và thuế thu nhập cá nhân cũng rất quan trọng Công ty cần xem xét tình hình sử dụng lao động trong năm và dự kiến cho các năm tới, cũng như cách thức quản lý lao động, tính lương và trả lương Cuối cùng, các vấn đề liên quan đến chấm dứt hợp đồng, chế độ hưu trí và quy định của Chính phủ về lao động cũng cần được lưu ý.
Việc thu thập thông tin về tính tuân thủ pháp luật của khách hàng là quá trình quan trọng nhằm đánh giá việc thực hiện nghĩa vụ pháp lý của họ Thông tin này thường được thu thập thông qua phỏng vấn Ban giám đốc công ty khách hàng, bao gồm các tài liệu như giấy phép thành lập, điều lệ công ty, báo cáo tài chính, báo cáo kiểm toán, và các biên bản cuộc họp của cổ đông, Hội đồng quản trị và Ban Giám đốc, cùng với các hợp đồng và cam kết quan trọng.
1.3.1.2 Thực hiện các thủ tục phân tích sơ bộ
Mục đích của việc này là hỗ trợ lập kế hoạch kiểm toán sau khi thu thập thông tin cơ sở và nghĩa vụ pháp lý của khách hàng KTV sẽ thực hiện thủ tục phân tích ban đầu đối với các thông tin đã thu thập.
Các thủ tục phân tích được Kiểm toán viên sử dụng thường là:
Phân tích ngang là quá trình so sánh số dư tiền lương và các khoản trích theo lương giữa đầu kỳ và cuối kỳ, đồng thời đối chiếu số lũy kế trên tài khoản chi phí nhân công của kỳ này với kỳ trước.
Phân tích dọc là phương pháp so sánh các tỷ lệ tương quan của chỉ tiêu và khoản mục trên báo cáo tài chính (BCTC) Trong kiểm toán tiền lương và các khoản trích theo lương, kiểm toán viên thường so sánh tỷ lệ chi phí nhân công trong tổng chi phí sản xuất kinh doanh của kỳ này với kỳ trước hoặc với kế hoạch của đơn vị được kiểm toán.
1.3.1.3 Tìm hiểu về hệ thống KSNB và đánh giá rủi ro kiểm soát
Nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) của khách hàng và đánh giá rủi ro kiểm soát là rất quan trọng để kiểm toán viên thiết kế các thủ tục kiểm toán phù hợp cho khoản mục tiền lương và các khoản trích theo lương Điều này giúp đánh giá khối lượng và độ phức tạp của cuộc kiểm toán, từ đó ước tính thời gian và xác định trọng tâm kiểm toán Theo Chuẩn mực thực hành Kiểm toán số 2, kiểm toán viên cần có hiểu biết đầy đủ về hệ thống kế toán và KSNB của khách hàng để lập kế hoạch và xây dựng cách tiếp cận hiệu quả Họ cũng phải sử dụng xét đoán chuyên môn để đánh giá rủi ro kiểm toán và xác định các thủ tục nhằm giảm thiểu rủi ro xuống mức chấp nhận được.
Kiểm toán viên khảo sát Hệ thống KSNB trên 2 phương diện chủ yếu sau:
- KSNB đối với khoản mục Tiền lương và các khoản trích theo lương được thiết kế như thế nào?
- KSNB đối với khoản mục Tiền lương và các khoản trích theo lương được đơn vị thực hiện ( vận hành) như thế nào? Có thường xuyên, liên tục không?
Trong đó đặc biệt chú ý tới việc thực hiện các nguyên tắc kiểm soát đối với chu kỳ tiền lương và nhân sự Cụ thế:
+ Nguyên tắc phê chuẩn, ủy quyền: quy chế tuyển dụng, quy chế lương có được phê chuẩn bởi người có thẩm quyền hay không?
+ Nguyên tắc bất kiêm nhiệm: nhân viên tính lương nhân viên thanh toán lương và chấm công có phải là một người không?
+ Nguyên tắc phân công phân nhiệm: nhân viên sau khi ký kết hợp đồng có được phân công cụ thể, đúng năng lực hay không?
Qua việc hiểu biết hệ thống KSNB, KTV đánh giá được rủi ro kiểm soát.
Hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) càng hiệu quả thì rủi ro kiểm soát càng giảm, trong khi một hệ thống KSNB yếu kém sẽ dẫn đến rủi ro kiểm soát gia tăng.
Việc đánh giá rủi ro kiểm soát diễn ra theo các bước sau:
- Đánh giá ban đầu về rủi ro kiểm soát
- Thiết kế và thực hiện thử nghiệm kiếm soát.
- Đánh giá lại rủi ro kiểm soát và thiết kế lại thử nghiệm cơ bản
1.3.1.4 Đánh giá tính trọng yếu và rủi ro kiểm toán
* Đánh giá tính trọng yếu
Mục đích của bài viết là đánh giá mức độ nghiêm trọng và ảnh hưởng của các sai phạm trong thông tin tài chính, từ đó giúp người sử dụng nhận thức được những rủi ro có thể dẫn đến quyết định sai lầm.
Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán chu kỳ tiền lương và nhân sự, KTV xác định mức trọng yếu ban đầu bằng cách ước lượng và phân bổ cho khoản mục tiền lương cùng các khoản trích theo lương.
Ước lượng ban đầu về tính trọng yếu là quá trình mà kiểm toán viên (KTV) xác định mức độ sai phạm tối đa có thể chấp nhận được mà vẫn đảm bảo báo cáo tài chính (BCTC) được coi là trung thực và hợp lý Mức sai phạm này không làm thay đổi quan điểm và quyết định của người sử dụng thông tin Trong thực tế, khi lập kế hoạch kiểm toán, KTV thường đặt mức trọng yếu ban đầu thấp hơn mức chỉ đạo của công ty kiểm toán để giảm thiểu rủi ro và tăng khả năng loại trừ các sai phạm có thể xảy ra.
Phân bổ ước lượng ban đầu về tính trọng yếu cho các khoản mục giúp KTV xác định số lượng bằng chứng cần thu thập với chi phí thấp nhất, đồng thời đảm bảo tổng hợp các sai sót trên BCTC không vượt quá mức ước lượng ban đầu Đối với khoản mục tiền lương và các khoản trích theo lương, mức trọng yếu được xây dựng dựa trên cơ sở này.
- Kinh nghiệm và khả năng xét đoán nghề nghiệp của KTV về sai sót của khoản mục tiền lương và các khoản trích theo lương.
- Chi phí kiểm toán cho khoản mục tiền lương và các khoản trích theo lương
THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG KIỂM TOÁN
Giới thiệu về Công ty TNHH Kiểm toán quốc tế Unistars
2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển
Công ty TNHH kiểm toán quốc tế Unistars được thành lập ngày 02 tháng
Vào năm 2007, một nhóm người có tầm nhìn và quyết tâm đã thành lập công ty kiểm toán với kinh nghiệm dày dạn trong lĩnh vực kế toán, kiểm toán, quản trị doanh nghiệp và tài chính Sự ra đời của công ty không chỉ nhằm xây dựng một thương hiệu uy tín mà còn đáp ứng nhu cầu thị trường về số lượng và chất lượng dịch vụ kiểm toán còn thiếu Dưới đây là một số thông tin tóm tắt về công ty.
Tên gọi đầy đủ của Công ty: Công Ty TNHH Kiểm Toán
Tên giao dịch Quốc tế : Unistars International Auditing
Vốn điều lệ của công ty: 1.000.000.000 (Một tỷ đồng).
Người đại diện theo pháp luật của công ty: Ông Đoàn Tiến Hưng - Giám đốc
Địa chỉ: Biệt thự G22, Hộ chung cư B2, Làng Quốc tế Thăng Long, phường Dịch Vọng, quận Cầu Giấy, TP Hà Nội
Công ty TNHH Kiểm toán quốc tế Unistars, với 13 năm hoạt động, đã xây dựng được uy tín cao trong lĩnh vực Kiểm toán và cung cấp dịch vụ cho hơn 150 công ty FDI, chủ yếu là khách hàng Nhật Bản và Hàn Quốc Mặc dù còn mới trong việc hợp tác quốc tế, nhưng với đội ngũ cán bộ chủ chốt có mối quan hệ với các chuyên gia tài chính kế toán toàn cầu, Unistars có tiềm năng lớn để phát triển hợp tác quốc tế trong tương lai.
Với nguyên tắc hoạt động "Độc lập, khách quan và bảo mật số liệu khách hàng" cùng phương châm "Làm những điều đúng nhất theo những cách đúng nhất", Unistars đã khẳng định được sự tin cậy từ khách hàng Nhật Bản và Hàn Quốc Chúng tôi cam kết cung cấp dịch vụ chuyên nghiệp với phong cách phục vụ tận tâm, chất lượng chuyên môn cao và hiệu quả tối ưu.
Công ty đã nhanh chóng phát triển và đạt được nhiều thành tựu, khẳng định vị thế là nhà cung cấp dịch vụ chuyên ngành hàng đầu tại Việt Nam Điều này chứng tỏ sự tín nhiệm vững chắc mà khách hàng dành cho công ty.
2.1.2 Cơ cấu tổ chức bộ máy
Hiện nay, Unistars đang có trong tay đội ngũ lãnh đạo, nhân viên dày dặn kinh nghiệm, kiến thức không ngừng nâng cao được tổ chức quản lý chặt
Phó giám đốc Phó giám đốc
P Kiểm toán báo cáo tài chính
P Kiểm toán xây dựng cơ bản
P Kế toán và hành chính P Tư vấn
Ban Giám đốc Hội đồng thành viên chẽ từ cấp lãnh đạo đến đội ngũ kiểm toán viên, các nhóm trưởng và các trợ lý kiểm toán.
Chịu trách nhiệm điều hành chung, người lãnh đạo có nhiệm vụ xây dựng và chỉ đạo thực hiện kế hoạch, chiến lược kinh doanh, đồng thời lựa chọn và thay đổi cơ cấu tổ chức của công ty.
Chủ tịch hội đồng thành viên, ông Đoàn Tiến Hưng, giữ chức vụ Giám đốc và là người đại diện pháp luật, chịu trách nhiệm trước cơ quan quản lý Nhà nước về hoạt động của công ty Ông có nhiệm vụ tổ chức, chỉ đạo và điều hành các hoạt động của công ty, đồng thời trực tiếp phụ trách về tài chính và đối ngoại.
Phó Giám đốc là những người hỗ trợ Giám đốc trong việc tổ chức và thực hiện các mục tiêu của Công ty Họ phụ trách các hoạt động và lĩnh vực được Giám đốc phân công, bao gồm điều hành, hoạch định chiến lược và xây dựng bộ máy tổ chức, đồng thời chịu trách nhiệm trước Giám đốc về những lĩnh vực này.
Các phòng ban chức năng
Các phòng ban chức năng được tổ chức nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý của công ty, dưới sự lãnh đạo trực tiếp của ban giám đốc Đồng thời, các phòng ban này hỗ trợ ban lãnh đạo trong việc chỉ đạo hoạt động kinh doanh của công ty.
Phòng kế toán và hành chính chịu trách nhiệm về hành chính và kế toán cho toàn Công ty.
Phòng kiểm toán XDCB chuyên thực hiện kiểm toán quyết toán vốn đầu tư cho các công trình xây dựng cơ bản, đảm bảo tính chính xác và minh bạch của các báo cáo quyết toán cho các hạng mục công trình đã hoàn thành.
Phòng kiểm toán BCTC – Kiểm toán các báo cáo tài chính.
Phòng tư vấn: cung cấp dịch vụ tư vấn cho khách hàng như: tư vấn thuế, tư vấn quản trị kinh doanh, tư vấn hỗ trợ tuyển dụng…
2.1.3 Đặc điểm hoạt động của Công ty
Các dịch vụ chủ yếu mà công ty cung cấp:
Dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính
Công ty thực hiện kiểm toán theo Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam hoặc Quốc tế, đảm bảo rằng báo cáo tài chính không chứa sai sót trọng yếu Chúng tôi tiến hành kiểm tra, áp dụng thử nghiệm và xác minh thông tin trong báo cáo tài chính, đồng thời đánh giá việc tuân thủ các chuẩn mực kế toán hiện hành, nguyên tắc và phương pháp kế toán, cũng như các ước tính và xét đoán quan trọng của Giám đốc.
Công ty chuyên cung cấp dịch vụ kế toán cho khách hàng, bao gồm việc hoàn thiện hệ thống kế toán và xây dựng quy chế kiểm soát nội bộ hiệu quả.
Dịch vụ tư vấn thuế
Công ty chuyên cung cấp dịch vụ tư vấn pháp luật thuế, bao gồm tư vấn tuân thủ pháp luật thuế, hướng dẫn các luật thuế phù hợp với từng loại hình doanh nghiệp, xác định đối tượng nộp thuế cho từng loại thuế, cũng như tư vấn quản trị kinh doanh và hỗ trợ tuyển dụng.
Thị trường và khách hàng chính của Công ty
Công ty chuyên cung cấp dịch vụ kiểm toán và tư vấn quản trị doanh nghiệp, bao gồm tư vấn đầu tư, hệ thống nội bộ, kế toán và thuế Đặc biệt, công ty phục vụ hơn 150 doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, chủ yếu là khách hàng từ Nhật Bản và Hàn Quốc.
Tình hình hoạt động kinh doanh của Công ty trong những năm gần đây
Tình hình hoạt động kinh doanh của Công ty được đánh giá thông qua kết quả hoạt động và tình hình tài chính trong những năm gần đây.
Bảng 2.1: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2018 và 2019 Đơn vị:VNĐ
Doanh thu hoạt động tài chính 6.339.655 7.209.564
(Nguồn: Phòng Hành chính- Kế toán)
Qua bảng phân tích kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH kiểm toán quốc tế Unistars năm 2019 so với năm 2018 ta có thể thấy như sau:
+ Doanh thu từ hoạt động bán hàng & cung cấp dịch vụ của công ty năm
Doanh thu của doanh nghiệp năm 2019 đã tăng 1.797.784.630 đồng, tương ứng với tỷ lệ tăng 16.58% so với năm 2018 Sự gia tăng này chủ yếu do doanh nghiệp mở rộng và thu hút thêm nhiều đối tượng khách hàng.
+ Doanh thu hoạt động tài chính của công ty năm 2019 so với năm 2018 tăng 869.909 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 13,72%.
Thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục Tiền lương và các khoản trích theo lương trong kiểm toán BCTC do Công ty TNHH Kiểm toán quốc tế Unistars thực hiện
2.2.1 Giới thiệu về cuộc kiểm toán BCTC khách hàng ABC do Công ty TNHH Kiểm toán quốc tế Unistars thực hiện
2.2.1.1 Giới thiệu về khách hàng ABC
Tổng quan công ty TNHH ABC
Công ty TNHH ABC là khách hàng lâu năm của Unistars, với hồ sơ kiểm toán chung đã lưu giữ thông tin cập nhật qua các năm Kỹ thuật viên kiểm toán (KTV) có thể sử dụng hồ sơ này mà không cần thu thập thêm thông tin trước cuộc kiểm toán Tuy nhiên, KTV vẫn cần phỏng vấn khách hàng để nắm bắt các thay đổi như sự thay đổi trong Ban giám đốc, giấy phép kinh doanh, vốn chủ sở hữu, và các chính sách kế toán, nhằm cập nhật hồ sơ kiểm toán cho năm tài chính hiện tại.
Công ty TNHH ABC, được thành lập theo Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư số 2401789097, do Sở kế hoạch và đầu tư tỉnh Bắc Giang cấp vào ngày 16/01/2016, đã thực hiện đăng ký thay đổi lần thứ nhất vào ngày 25/9/2016.
Các thành viên của Ban Tổng giám đốc trong năm tài chính kết thúc vào ngày 31/12/2019 và tại thời điểm lập Báo cáo kiểm toán bao gồm Ông Liang J - Tổng giám đốc và Ông Zhu Chun M - Giám đốc.
Bà Liang Hui Q Giám đốc
Vốn điều lệ của Công ty theo công ty đăng ký là 11.270.000.00 VND, tương đương 500.00 USD
Trụ sở của công ty đặt tại Lô CN03, KCN Vân Trung, xã Vân Trung, huyện Việt Yên, tỉnh Bắc Giang
Lĩnh vực kinh doanh: Công ty hoạt động trong lĩnh vực sản xuất công nghiệp và gia công
Ngành nghề kinh doanh bao gồm sản xuất và gia công dây kết nối, cáp thông tin, cũng như sản xuất và gia công chuông báo, loa, tai nghe và các sản phẩm điện tử khác.
Quá trình xem xét chấp nhận khách hàng và ký hợp đồng kiểm toán
Công ty ABC là khách hàng thường niên của Công ty TNHH Kiểm toán quốc tế Unistars, đã được kiểm toán BCTC năm 2018 Sau khi đàm phán với lãnh đạo công ty ABC về các điều khoản và mức độ rủi ro, Unistars đã đồng ý duy trì hợp tác và ký hợp đồng kiểm toán cho BCTC năm 2019 Hợp đồng này xác định rõ nhiệm vụ của các bên, thời gian thực hiện và mức phí kiểm toán, được lưu trữ tại chỉ mục hồ sơ số A200.
Bảng 2.3: Trích GTLV A120 – Chấp nhận, duy trì khách hàng cũ và đánh giá hợp đồng
Client name: Công ty TNHH ABC Sign-off: Initials Date
DÀNH CHO KHÁCH HÀNG CŨ
1> Thông tin về khách hàng a> Thông tin chung
No Nội dung Chi tiết
Loại hình DN Công ty TNHH
Ngành nghề kinh doanh Sản xuất, gia công dây kết nối, cáp thông tin, tai nghe,…
Giấy CNĐKDN/Giấy CNĐKKD/Giấy CNĐKĐT Giấy ĐKĐT 2401789097
Vốn đầu tư/vốn điều lệ 11.270.000.000 VND
Các cổ đông, thành viên chính Ông Liang J,
Các đơn vị trực thuộc N/a
Các công ty liên doanh, liên kết N/a
Nội dung giao dịch với các bên liên quan N/a
Các ngân hàng giao dịch (vay hoặc tài trợ vốn) VCB, VTB,
Các sản phẩm và dịch vụ chính dây cáp sạc, tai nghe
Các đối thủ cạnh trạnh N/a
Luật sư tư vấn Công ty Luật HG
Bên cung cấp dịch vụ chuyên môn khác N/a
Các quy định pháp lý đặc thù liên quan đến hoạt động của DN
Thị trường chính Trong nước
Cách thức bán hàng (bán thu tiền ngay, trả chậm, bán qua đại lý, bán buôn, bán lẻ…) bán qua đại lý
Các khách hàng chính Công ty Y, Công ty Z
Các hàng hoá, nguyên vật liệu, dịch vụ chủ yếu thường mua NVL liên quan
Phương thức mua hàng (nhập khẩu, trong nước…) Trong nước
Các nhà cung cấp chính Công ty D, Công ty G
Chuẩn mực và chế độ kế toán áp dụng Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán VND
Chính sách kế toán TT200
Các chính sách kế toán đặc biệt N/a
Phần mềm kế toán Misa
Các quy trình/các quy định chính thức về KSNB Có
Quy chế tài chính Có
Quy chế hoạt động liên quan đến bán hàng, mua hàng, sản xuất (manual/SOP) N/a
Nhân sự phòng kế toán Bà Linh - KTT
Các thay đổi từ năm tài chính trước hoặc dự kiến trong vòng 1 năm tới của khách hàng bao gồm các giao dịch như mua lại, sáp nhập và niêm yết.
Các thay đổi quan trọng từ cuộc kiểm toán năm trước cần được lưu ý, bao gồm các dịch vụ và báo cáo yêu cầu cùng với thời gian hoàn thành Doanh nghiệp cần có báo cáo tài chính được kiểm toán để đáp ứng nhu cầu của các bên liên quan sử dụng báo cáo này.
2> Thông tin về doanh nghiệp kiểm toán
No Audit Procedure Result Ref
Unistars đã cung cấp dịch vụ kiểm toán cho khách hàng hiện hành trong suốt 3 năm liên tục Khách hàng của Unistars là các đơn vị có lợi ích công chúng.
Nếu câu trả lời cho câu số 1a là "Có", vui lòng cung cấp thông tin chi tiết về Partner và KTV chịu trách nhiệm thực hiện hợp đồng kiểm toán cho khách hàng trong các năm đó.
Nếu trả lời là "No" hãy đi đến phần kết luận chung tại phần cuối của form này a) Partner và KTV chịu trách nhiệm hợp đồng năm 2018Partner 1:
KTV: b) Partner và KTV chịu trách nhiệm hợp đồng năm 2017 Partner 1:
KTV c) Partner và KTV chịu trách nhiệm hợp đồng năm [2014]
KTV d) Partner và KTV chịu trách nhiệm hợp đồng năm 2016
Có Partner và/hoặc KTV nào phụ trách hợp đồng kiểm toán cho khách hàng này liên tục trong 3 năm liên tiếp như đã nêu ở câu số 2 không?
4 Nếu trả lời là "Yes" ở câu số 3, Unistars cần xem xét phân công lại Partner và/hoặc KTV phụ trách hợp đồng cho phù hợp với quy định? N/A
Nếu câu số 3 được trả lời là "Không", Partner và KTV phụ trách hợp đồng sẽ đủ điều kiện để ký tên trên báo cáo kiểm toán cùng các hồ sơ liên quan cho khách hàng hiện tại.
Nếu câu trả lời cho câu số 1b là "Có", điều này có nghĩa là đã kiểm tra và không có kiểm toán viên hành nghề nào tham gia kiểm toán cho một đơn vị có lợi ích công chúng trong ba năm tài chính liên tiếp là thành viên của nhóm kiểm toán.
Nếu trả lời là "No" hãy đi đến phần kết luận chung tại phần cuối của form này
N/A a) KTV hành nghề tham gia nhóm kiểm toán [2018] b) KTV hành nghề tham gia nhóm kiểm toán [2017] c) KTV hành nghề tham gia nhóm kiểm toán [2016]
7 Nếu trả lời là "Yes" ở câu số 6, FAC VN cần xem xét phân công lại KTV hành nghề tham gia kiểm toán cho phù hợp với quy định? N/A
3> Tính chính trực của đơn vị được kiểm toán và các vấn đề trọng yếu khác
Y or N Comment and/or Ref
Assess Fraud Risks Indicate how they influence management’s actions and consider potential business and financial statement risks that may arise from them Y/N
Vào ngày 25/12/2019, trong cuộc trao đổi với Giám đốc Công ty, KTV đã không phát hiện bất kỳ yếu tố nào có thể gây ra rủi ro gian lận, bao gồm cả rủi ro trong việc ghi nhận doanh thu Công ty cam kết tuân thủ các quy định về hạch toán và thực hiện đầy đủ nghĩa vụ thuế đối với Nhà nước.
Discuss with those charged with governance of the entity, including owners/managers and others within entity (eg accounting staff), any actual, suspected or alleged fraud and mitigating actions taken Y/N
Trong cuộc trao đổi với bà Linh - Kế toán trưởng vào ngày 25/12/2019 tại văn phòng công ty, bà cho biết rằng việc gian lận rất khó xảy ra vì tất cả các hoạt động kinh doanh đều được kiểm soát và phê duyệt bởi kế toán trưởng và Ban Giám đốc Ban Giám đốc công ty giám sát chặt chẽ hoạt động sản xuất kinh doanh để đảm bảo chất lượng và tiến độ Kế toán trưởng cũng có trách nhiệm theo dõi và đôn đốc việc thu tiền.
Attach notes or minutes of inquiries with entity personnel, discussions within the engagement team and the impact on the audit approach.
Ref: Giấy làm việc đính kèm ghi nhận kết quả phỏng vấn và Giấy làm việc về trao đổi trong nhóm kiểm toán
Y or N Comment and/or Ref
Engage with business owners and managers to explore their strategic plans and implementation methods Examine the processes for identifying and mitigating business risks, as well as the key performance indicators utilized to assess financial health Additionally, discuss the corrective actions taken when financial outcomes fall short of expectations.
Đánh giá thực trạng kiểm toán khoản mục Tiền lương và các khoản trích theo lương trong kiểm toán BCTC do Công ty TNHH Kiểm toán Quốc tế Unistars thực hiện
Trong quá trình thực tập tại Công ty TNHH Kiểm toán quốc tế Unistars, tôi đã có cơ hội tìm hiểu sâu về công tác kiểm toán thực tế và áp dụng kiến thức học được từ trường Quy trình kiểm toán khoản mục tiền lương và khoản trích theo lương, cũng như quy trình kiểm toán báo cáo tài chính tại Unistars, được thực hiện đầy đủ và chặt chẽ, tuân thủ các chuẩn mực kiểm toán Việt Nam.
Qua nghiên cứu quy trình kiểm toán khoản mục tiền lương và các khoản trích theo lương, em đã đánh giá được những ưu điểm của quy trình này tại Công ty TNHH Kiểm toán quốc tế Unistars.
Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán
Công ty Unistars luôn tuân thủ nghiêm ngặt quy trình lập kế hoạch kiểm toán, đặc biệt chú trọng vào việc đánh giá rủi ro hợp đồng trước khi chấp nhận Phương pháp chính là tìm hiểu về khách hàng, bao gồm lĩnh vực kinh doanh, cấu trúc tổ chức và phong cách lãnh đạo Đối với khoản mục Tiền lương và các khoản trích theo lương, kiểm toán viên đã tiến hành đánh giá sơ bộ hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) và dự kiến rủi ro kiểm soát để xác định rủi ro kiểm toán và phương hướng thu thập bằng chứng Tại Unistars, việc đánh giá hệ thống KSNB được thực hiện thông qua bảng câu hỏi chung, giúp kiểm toán viên nhanh chóng thu thập thông tin mà không bị lặp lại và tiết kiệm thời gian phỏng vấn.
Chương trình kiểm toán đối với khoản mục Tiền lương và các khoản trích theo lương được thiết kế chi tiết và khoa học, đảm bảo bao quát toàn diện BCTC Mặc dù gặp hạn chế về thời gian, KTV tại Công ty TNHH Kiểm toán quốc tế Unistars đã linh hoạt áp dụng các thủ tục kiểm toán cần thiết, bám sát chương trình kiểm toán để thu thập đầy đủ bằng chứng kiểm toán đáng tin cậy, làm cơ sở cho ý kiến kiểm toán.
Trong giai đoạn thực hiện kế hoạch kiểm toán, kiểm toán viên (KTV) cần tuân thủ nghiêm ngặt kế hoạch đã được xây dựng Tất cả các công việc thực hiện phải được trình bày đầy đủ và rõ ràng trên các giấy tờ làm việc.
Công ty TNHH Kiểm toán quốc tế Unistars áp dụng quy trình phân công công việc rõ ràng và khoa học, giúp nâng cao hiệu quả kiểm toán Mỗi khoản mục đều có chương trình và thủ tục kiểm toán riêng, được thực hiện cẩn thận theo từng bước Sau khi kiểm toán viên (KTV) thực hiện đánh giá rủi ro và tìm hiểu chung, các KTV tiếp theo sẽ tiến hành các thủ tục phân tích và kiểm tra chi tiết.
Tại Unistars, kiểm toán tiền lương và các khoản trích theo lương được thực hiện bởi những KTV có trình độ và kinh nghiệm Các thủ tục kiểm toán được xây dựng trong chương trình giúp KTV nhanh chóng nắm bắt các vấn đề trọng yếu Quy trình kiểm toán được thực hiện đầy đủ, tuần tự và chặt chẽ, với sự lựa chọn thủ tục phù hợp tùy theo từng trường hợp cụ thể.
Thủ tục kiểm tra chi tiết, mặc dù tốn thời gian và chi phí, được thực hiện đầy đủ bởi KTV, đặc biệt là trong việc kiểm tra khoản mục tiền lương và các khoản trích theo lương Quy trình này thường kiểm tra 100% đối với nghiệp vụ chi lương và tính lương trong kỳ, đồng thời thực hiện kiểm tra chọn mẫu về sự phát sinh, tính đúng kỳ, sự đầy đủ, phân loại và hạch toán lương của từng công nhân viên Kiểm tra thường tập trung vào những tháng gần cuối năm, các công nhân viên nước ngoài, và những phát sinh chi lương cao.
Giai đoạn kết thúc kiểm toán
Unistars tổ chức và quản lý hồ sơ kiểm toán cho từng khách hàng một cách cẩn thận Hồ sơ này được sắp xếp theo trật tự hợp lý, giúp việc tra cứu và quản lý trở nên dễ dàng hơn.
Unistars chú trọng đến việc kiểm soát chất lượng kiểm toán từ giai đoạn chuẩn bị cho đến khi hoàn tất và phát hành báo cáo Quá trình kiểm soát chất lượng diễn ra liên tục trong toàn bộ quy trình kiểm toán Bên cạnh đó, Unistars cũng đặt ra yêu cầu về việc kiểm soát ý thức của kiểm toán viên trong quá trình thực hiện công việc và kiểm soát chất lượng của kiểm toán viên.
Trước khi phát hành báo cáo, việc kiểm tra tài liệu là cần thiết để đảm bảo chất lượng Các sự kiện xảy ra sau ngày lập báo cáo tài chính cũng được xem xét kỹ lưỡng nhằm đánh giá ảnh hưởng của chúng đến kết quả báo cáo Báo cáo kiểm toán được phát hành theo đúng chuẩn mực và được lưu trữ trong hồ sơ chính riêng biệt.
Kiểm toán BCTC, đặc biệt là khoản mục Tiền lương và các khoản trích theo lương, mang lại nhiều ưu điểm quan trọng Những lợi thế này đã giúp Unistars củng cố uy tín nghề nghiệp với khách hàng và khẳng định vị thế của công ty trong lĩnh vực dịch vụ kế toán, kiểm toán và tư vấn.
Mặc dù quy trình kiểm toán khoản mục Lương và các khoản trích theo lương tại Công ty TNHH Kiểm toán quốc tế Unistars được tổ chức chặt chẽ, nhưng vẫn còn một số hạn chế cần khắc phục.
Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán
Trong quá trình lập kế hoạch kiểm toán, việc thực hiện các thủ tục phân tích sơ bộ là cần thiết để xác định vùng trọng yếu, giúp tiết kiệm thời gian và chi phí Tuy nhiên, trong cuộc kiểm toán của Unistars, KTV thường không chú trọng đến thủ tục phân tích mà lại tập trung vào kiểm tra chi tiết, dẫn đến khối lượng công việc và phạm vi kiểm toán gia tăng đáng kể.
Khi lập kế hoạch kiểm toán, KTV chỉ xác định mức trọng yếu dựa trên lợi nhuận trước thuế, doanh thu hoặc tổng tài sản, và áp dụng cho tất cả các khoản mục Tuy nhiên, cách làm này không phản ánh đúng thực chất về mức trọng yếu của từng khoản mục.