KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP QUY TRÌNH KIỂM TRA THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC CHỢ MỚI-PHÚ TÂN TỈNH AN GIANG SINH VIÊN THỰC HIỆN: BÙI THỊ MINH THƯ An
Lịch làm việc mỗi tuần
Thời gian Công việc thực tế Xác nhận của GVHD
Giờ thực tập: 7 h /ngày vào Thứ 4, 5, 6 hàng tuần
Trình diện tại đơn vị và nộp giấy giới thiệu cho phòng hành chính để chuyển đến Chi cục Trưởng, sau đó tiếp tục nộp cho Đội trưởng Đội Kiểm tra thuế.
Nhận sự hướng dẫn từ cán bộ và trình bày tên đề tài nghiên cứu cùng với đề cương sơ bộ báo cáo thực tập và đề tài khóa luận cho cán bộ hướng dẫn.
Nhận vị trí thực tập do Phó đội trưởng Đội Kiểm tra thuế phân công tại đội kiểm tra thuế, làm quen với các cán bộ trong đội
Nghe phổ biến nội quy, giới thiệu về Chi cục Thuế khu vực Chợ Mới – Phú Tân
Nghiên cứu các văn bản quy phạm pháp luật (VBQPPL) liên quan đến thuế giá trị gia tăng (GTGT) là rất quan trọng Các quy định như Quyết định 746/QĐ-BTC ngày 20/04/2015 của Bộ Tài chính về quy trình kiểm tra và thanh tra thuế, Quyết định 110/QĐ-BTC ngày 14/01/2019 về thuế GTGT, và Nghị định 129/2013/NĐ-CP về xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế cần được xem xét kỹ lưỡng để đảm bảo tuân thủ pháp luật và nâng cao hiệu quả quản lý thuế.
Nộp đề cương sơ bộ, kế hoạch công việc cho GVHD
Tiếp tục nghiên cứu các văn bản quy phạm pháp luật về thuế giá trị gia tăng (GTGT) và quy trình kiểm tra thuế Đọc Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 ban hành ngày 03/6/2008 của Quốc hội và các nghị định liên quan.
Nghị định 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế GTGT Để hiểu rõ cách trình bày báo cáo thực tập và khóa luận, bạn nên tham khảo Quyết định 1923A.
Tìm hiểu các đề tài nghiên cứu tại đơn vị do anh chị trong đội cung cấp để tham khảo, tìm hiểu rõ hơn về hướng đi
Xin đội HC-NS-TV-QT-AC thông tin về cơ cấu, nhân sự, chức năng nhiệm vụ của từng đội trong Chi cục Thuế
Viết nội dung giới thiệu về đơn vị thực tập bao gồm cơ cấu tổ chức, nhân sự, chức năng và nhiệm vụ
Nộp đề cương sơ bộ báo báo tốt nghiệp cho GVHD phần nội dung công việc được giao và phương pháp thực hiện công việc
Thực hiện các công việc được phân công tại đơn vị
Sau khi nhận được phản hồi từ Giảng viên Hướng dẫn (GVHD) về đề cương báo cáo đã nộp, tôi đã dựa vào những chỉ dẫn của GVHD để chỉnh sửa và hoàn thiện đề cương sơ bộ.
Hoạt động kiểm tra thuế về môi trường làm việc tại Chi cục Thuế khu vực Chợ Mới - Phú Tân, tỉnh An Giang gặp nhiều thuận lợi như sự hỗ trợ từ các cơ quan chức năng và sự hợp tác của người nộp thuế Tuy nhiên, cũng tồn tại một số khó khăn như thiếu nguồn lực và công nghệ hiện đại, cũng như sự thiếu hiểu biết của một số doanh nghiệp về nghĩa vụ thuế Nhìn chung, việc kiểm tra thuế cần được cải thiện để nâng cao hiệu quả và đảm bảo công bằng trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế của các tổ chức và cá nhân.
Quy trình kiểm tra thuế được quy định bởi các văn bản pháp lý quan trọng như QĐ 746/QĐ-BTC ngày 20/04/2015 của Bộ Tài chính, quy định về quy trình kiểm tra và thanh tra thuế; QĐ 110/QĐ-BTC ngày 14/01/2019 liên quan đến thuế giá trị gia tăng (GTGT); và NĐ 129/2013/NĐ-CP về xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế.
Báo cáo vị trí thực tập, cung cấp thông tin đơn vị thực tập và cán bộ hướng dẫn cho GVHD
Dựa vào QĐ 746/QĐ-BTC về quy trình kiểm tra thuế để rút kết, tóm gọn lại quy trình kiểm tra thuế gồm trình tự thế nào
Trao đổi thắc mắc với cán bộ hướng dẫn để nắm rõ hơn quy trình kiểm tra thuế
Hoạt động kiểm tra thuế tại Chi cục Thuế khu vực Chợ Mới - Phú Tân, tỉnh An Giang, đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo tuân thủ quy định pháp luật về thuế Quy trình kiểm tra thuế được thực hiện một cách chặt chẽ, nhằm phát hiện và xử lý kịp thời các hành vi vi phạm, đồng thời hỗ trợ người nộp thuế trong việc thực hiện nghĩa vụ tài chính của mình.
Hoàn thành đầy đủ về nội dung chương 1: Tổng quan của đề tài khóa luận
Trong quá trình thực tập, tôi đã hoàn thành các công việc được giao và nhận được sự hướng dẫn từ các anh chị trong đội Họ đã giải thích và giúp tôi tiếp xúc với các giấy tờ cần thiết khi tiến hành kiểm tra tại trụ sở của NNT.
QĐ kiểm tra (Mẫu số 03/KTTT), Phân tích chuyên sâu (Mẫu số 04/QTKT), Tờ trình và Thư trao đổi thông tin
Viết tiếp nội dung công việc được phân công tại đơn vị, phương pháp thực hiện công việc để nộp cho GVHD theo yêu cầu
Kết quả đạt được qua thực tập cần được viết rõ ràng và chi tiết Sau đó, hãy kiểm tra và bổ sung đầy đủ các nội dung đã viết trong báo cáo thực tập để gửi cho Giảng viên Hướng dẫn (GVHD) xem xét và chỉnh sửa.
Nghiên cứu giáo trình môn Thuế tại trường bao gồm Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12, ban hành ngày 03/6/2008, và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP, có hiệu lực từ ngày 18/12/2013, quy định chi tiết về các vấn đề liên quan đến thuế.
4 và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế GTGT
Dựa trên tài liệu do các thành viên trong đội cung cấp và các tài liệu đang được nghiên cứu, Chương 2 sẽ trình bày cơ sở lý luận về các hành vi sai phạm trong việc kê khai và nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT), cũng như quy trình kiểm tra thuế liên quan đến đề tài khóa luận.
Trao đổi cán bộ trực tiếp hướng dẫn cách viết nội dung quy trình kiểm tra thuế, sau đó tiến hành chỉnh sửa để đảm bảo tính phù hợp và chính xác với thực tế công việc.
Quan sát quá trình làm việc, chuyển giao số liệu giữa các cán bộ, phân tích xử lý số liệu, hỗ trợ nhau để hoàn thành công việc
Gặp GVHD để trao đổi, bổ sung thêm kiến thức liên quan đến bài Báo cáo, từ đó chỉnh sửa lại cho phù hợp
Chương 2 sẽ trình bày cơ sở lý luận về các hành vi sai phạm trong việc kê khai và nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT), đồng thời phân tích quy trình kiểm tra thuế liên quan đến đề tài khóa luận Nội dung này sẽ giúp làm rõ các vấn đề pháp lý và thực tiễn trong việc tuân thủ nghĩa vụ thuế, từ đó nâng cao nhận thức về trách nhiệm của người nộp thuế và vai trò của cơ quan thuế trong việc kiểm soát và xử lý các hành vi vi phạm.
Giới thiệu khái quát về Chi cục Thuế Khu vực Chợ Mới – Phú Tân, tỉnh
Tổng quan, chức năng và nhiệm vụ, cơ cấu nhân sự của Chi cục Thuế khu vực Chợ Mới - Phú Tân, tỉnh An Giang
Theo Quyết định số 315 TC/QĐ/TCCB ngày 21/8/1990 của Bộ trưởng Bộ Tài chính, Chi cục Thuế huyện Chợ Mới được thành lập Ngày 31/5/2019, theo Quyết định số 917/QĐ-BTC, Chi cục Thuế huyện Chợ Mới và Chi cục Thuế huyện Phú Tân đã được hợp nhất thành Chi cục Thuế khu vực Chợ Mới – Phú Tân thuộc Cục Thuế tỉnh An Giang, với trụ sở tại số 02 đường Nguyễn Huệ, Thị trấn Chợ Mới, huyện Chợ Mới, tỉnh An Giang Chi cục có chức năng tổ chức thực hiện công tác quản lý thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác của ngân sách nhà nước trên địa bàn huyện Chợ Mới và huyện Phú Tân.
Chi cục Thuế hoạt động dưới sự lãnh đạo của Cục Thuế tỉnh An Giang và UBND huyện Chợ Mới Cục Thuế có trách nhiệm hướng dẫn và chỉ đạo công tác chuyên môn theo quy định của Luật Quản lý thuế Chức năng của Chi cục Thuế là tổ chức thu thuế dựa trên tình hình sản xuất kinh doanh thực tế và chỉ tiêu kế hoạch thu ngân sách được giao, đảm bảo tuân thủ pháp luật.
2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ và cơ cấu nhân sự của Chi cục Thuế khu vực Chợ Mới - Phú tân, tỉnh An Giang
2.1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ và quyền hạn (Theo Quyết định số 110/QĐ- BTC ngày 14/01/2019 của Bộ Tài Chính)
Chi cục Thuế chịu trách nhiệm tổ chức và thực hiện quản lý thuế, phí, lệ phí, cùng các khoản thu khác cho ngân sách nhà nước theo quy định.
Chi cục Thuế có nhiệm vụ triển khai thực hiện các văn bản pháp luật về thuế và quản lý thuế một cách thống nhất Tổ chức thực hiện dự toán thu thuế hàng năm và phối hợp với các cơ quan liên quan để hoàn thành nhiệm vụ Ngoài ra, Chi cục cũng thực hiện công tác tuyên truyền, hướng dẫn và hỗ trợ người nộp thuế Đơn vị này có quyền ấn định thuế, yêu cầu cung cấp thông tin phục vụ cho quản lý thu thuế, cũng như thực hiện thống kê, quản lý biên lai và ấn chỉ thuế Cuối cùng, Chi cục có trách nhiệm kiểm tra và giải quyết khiếu nại, tố cáo về thuế theo quy định pháp luật.
Quản lý bộ máy, biên chế và lao động của Chi cục Thuế cần tuân thủ các quy định của Nhà nước Đồng thời, tổ chức đào tạo và bồi dưỡng đội ngũ công chức cũng phải được thực hiện theo phân cấp đã được quy định.
Bộ Tài chính chịu trách nhiệm quản lý kinh phí và tài sản được giao, đồng thời lưu giữ hồ sơ, tài liệu và ấn chỉ thuế theo quy định pháp luật Để đáp ứng yêu cầu hiện đại hóa trong công tác quản lý thuế và nội ngành, Bộ Tài chính tích cực tham gia vào các hoạt động của Chi cục Thuế Ngoài ra, Bộ còn thực hiện các nhiệm vụ khác theo sự phân công của Cục trưởng Cục Thuế.
Bảng 1: Tình hình số lượng nhân sự của Chi cục Thuế khu vực Chợ Mới
– Phú Tân, tỉnh An Giang
Giới tính Trình độ chuyên môn Độ tuổi
Nam Nữ Thạc sĩ Đại học
( Nguồn: Số liệu đội HC-NS-TV-QT-AC thuộc Chi cục Thuế khu vực Chợ Mới – Phú Tân, tỉnh An Giang)
Bảng 1 cho thấy tình hình nhân sự của Chi cục Thuế khu vực Chợ Mới – Phú Tân, tỉnh An Giang với 100% cán bộ công chức có trình độ chuyên môn nghiệp vụ Cụ thể, tỷ lệ thạc sĩ là 4,48%, cử nhân 70,15%, cao đẳng 1,49% và trung cấp 23,88% Về độ tuổi, 1,49% dưới 30 tuổi, 38,81% từ 30 – 50 tuổi và 59,70% trên 50 tuổi Điều này cho thấy trình độ chuyên môn của cán bộ đã đáp ứng yêu cầu công việc và nhiệm vụ công tác.
Cơ cấu tổ chức bộ máy của Chi cục Thuế khu vực Chợ Mới - Phú Tân, tỉnh
2.2.1 Về cơ cấu tổ chức bộ máy
Sơ đồ 1: Sơ đồ tổ chức bộ máy của Chi cục Thuế khu vực Chợ Mới – Phú
( Nguồn: Số liệu đội HC-NS-TV-QT-AC thuộc Chi cục Thuế khu vực Chợ Mới – Phú Tân, tỉnh An Giang)
: Chỉ đạo trực tiếp; : Quan hệ phối hợp ĐẢNG BỘ
- ẤN CHỈ ĐỘI KIỂM TRA THUẾ ĐỘI QUẢN LÝ THUẾ LIÊN XÃ, PHƯỜNG
LÝ THUẾ LIÊN XÃ, PHƯỜNG
2.2.2 Chức năng, nhiệm vụ của từng đội (Theo Quyết định số 245/QĐ-TCT ngày 25/3/2019 của Tổng cục Thuế) Đội Nghiệp vụ - Quản lý thuế: Giúp Chi Cục trưởng Chi cục Thuế các công việc sau đây: Hướng dẫn về nghiệp vụ quản lý thuế, chính sách, pháp luật thuế; xây dựng dự toán và thực hiện dự toán thu ngân sách nhà nước; tuyên truyền về chính sách, hỗ trợ NNT; thực hiện công tác đăng ký thuế, quản lý khai thuế, nộp thuế quản lý và vận hành hệ thống trang thiết bị tin học; kiểm tra, giải quyết khiếu nại, tiếp nhận và chuyển quyền giải quyết đơn thư tố cáo cho cơ quan có thẩm quyền; quản lý thu lệ phí trước bạ, các khoản đấu giá về đất, tài sản, tiền, phí, lệ phí và các khoản thu khác Đội Kiểm tra thuế: Giúp Chi cục Trưởng Chi cục Thuế thực hiện công tác kiểm tra, giám sát kê khai thuế; giải quyết tố cáo liên quan đến người nộp thuế; thực hiện dự toán thu thuế đối với NNT Thực hiện công tác quản lý nợ thuế, gia hạn thời hạn nộp thuế; khoanh nợ, xoá tiền nợ thuế, tiền phạt, tiền chậm nộp thuế; nộp dần tiền thuế nợ; miễn tiền chậm nộp thuế; không tính tiền chậm nộp thuế và cưỡng chế thu tiền nợ thuế, tiền phạt, tiền chậm nộp (gọi chung là công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế) thuộc phạm vi quản lý của
Đội Hành chính - Nhân sự - Tài vụ - Ấn chỉ của Chi cục Thuế hỗ trợ Chi cục trưởng trong việc thực hiện các nhiệm vụ hành chính, văn thư và lưu trữ Đội cũng đảm nhiệm công tác quản lý nhân sự, tài chính, quản trị và quản lý ấn chỉ trong phạm vi quản lý của Chi cục Thuế.
Đội Quản lý thuế tại các liên xã, phường 1, 2 và Bộ phận tiếp nhận, giải quyết thủ tục hành chính theo cơ chế “Một cửa” hoạt động tại cấp huyện, nơi không có trụ sở chính của Chi cục Thuế khu vực.
Báo cáo kết quả tìm hiểu về hoạt động kiểm tra thuế và môi trường làm việc tại Chi cục Thuế khu vực Chợ Mới – Phú Tân, tỉnh An Giang
Hoạt động kiểm tra thuế tại Chi cục Thuế khu vực Chợ Mới – Phú Tân, tỉnh
3.1.1 Các văn bản pháp luật làm cơ sở cho hoạt động kiểm tra thuế tại Chi cục Thuế khu vực Chợ Mới – Phú Tân, tỉnh An Giang
Trong thời gian thực tập tại Chi cục Thuế, đặc biệt là ở Đội Kiểm tra thuế, tôi đã nhận được sự hỗ trợ nhiệt tình từ các anh chị Qua đó, tôi có cơ hội tiếp xúc và tìm hiểu sâu hơn về các văn bản pháp luật là cơ sở cho hoạt động kiểm tra thuế.
Căn cứ Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 và Luật sửa đổi bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế số 21/2012/QH12 ngày 20/11/2012;
Căn cứ Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 ngày 03/6/2008 và Luật sửa đổi bổ sung một số điều của Luật thuế GTGT số 31/2013/QH13 ngày 19/06/2013;
Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 ngày 03/6/2008 và Luật sửa đổi bổ sung một số điều của Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp số 32/2013/QH13 ngày 19/06/2013;
Căn cứ Điều 57, Điều 68 Luật xử lý vi phạm hành chính số 15/2012/QH13 ngày 20/6/2012;
Căn cứ Quyết Định về quy trình kiểm tra số 746/QĐ-BTC của Bộ tài chính ngày 20/04/20;
Các văn bản pháp luật có liên quan khác
3.1.2 Quy trình kiểm tra thuế tại Chi cục Thuế khu vực Chợ Mới – Phú Tân, tỉnh An Giang
Trong quá trình thực tập, tôi đã có cơ hội tiếp xúc và quan sát thực tiễn về Quy trình kiểm tra thuế theo quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 của Tổng cục trưởng Tổng cục thuế Quy trình này được chia thành hai công việc chính: giám sát hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế và kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế Dưới đây là sơ đồ tóm tắt quy trình kiểm tra thuế.
Sơ đồ 2: Quy trình kiểm tra thuế tại đội Kiểm tra thuế thuộc Chi cục
Thuế khu vực Chợ Mới-Phú Tân, tỉnh An Giang
(Nguồn: Chi cục Thuế khu vực Chợ Mới-Phú Tân, tỉnh An Giang)
3.1.2.1 Giám sát hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế
Bước 1: Phân tích số liệu kê khai đánh giá rủi ro, ra thông báo mời giám sát Bước 2: Thông báo giải trình, bổ sung thông tin tài liệu
Trường hợp 1: Chưa có đầy đủ thông tin về việc kê khai thuế của NNT thì ra thông báo giải trình, bổ sung thông tin tài liệu
Quy trình kiểm tra thuế gồm hai công việc chính
Giám sát hồ sơ khai thuế tại CQT
Kiểm tra tại trụ sở của NNT
Bước 1: Phân tích hồ sơ, ra thông báo giám sát
Bước 2: Thông báo giải trình, bổ sung thông tin
Theo kế hoạch Đột xuất
Kết thúc hồ sơ giám sát
Báo cáo, nhập ứng dụng và lưu trữ hồ sơ
Bước 1: Lập danh sách kiểm tra
Cấp trên duyệt chậm nhất ngày 20/12 hàng năm
Bước 2: Nhận danh sách kiểm tra của cấp trên
Bước 3: Tiến hành kiểm tra gồm các bước:
-Quyết định kiểm tra được ký chuyển đến NNT
Bước 4: Báo cáo, nhập ứng dụng, lưu trữ hồ sơ
NNT cần phải giải trình hoặc bổ sung tài liệu trong vòng 10 ngày làm việc kể từ khi nhận thông báo từ cơ quan thuế, có thể thực hiện bằng cách gửi văn bản giải trình hoặc trực tiếp đến trụ sở cơ quan thuế.
Nếu người nộp thuế cung cấp đầy đủ thông tin và chứng minh tính chính xác của số liệu kê khai, công chức kiểm tra sẽ trình Thủ trưởng cơ quan thuế để phê duyệt và lưu trữ theo quy định.
Nếu NNT giải trình hoặc bổ sung thông tin nhưng không có đủ căn cứ chứng minh tính chính xác của số kê khai, công chức kiểm tra sẽ trình Thủ trưởng cơ quan thuế để phát hành thông báo yêu cầu NNT khai bổ sung theo mẫu 02/QTKT.
Trong trường hợp người nộp thuế không có đủ chứng cứ để chứng minh số thuế đã khai là chính xác, công chức kiểm tra sẽ báo cáo với trưởng bộ phận kiểm tra để trình Thủ trưởng cơ quan thuế phát hành thông báo yêu cầu người nộp thuế khai bổ sung.
Hết hạn thông báo mà NNT không giải trình, bổ sung thông tin hoặc không chứng minh số thuế đã khai là đúng thì cơ quan thuế:
- Quyết định ấn định số thuế phải nộp; hoặc
- Quyết định kiểm tra tại trự sở NNT trong trường hợp không đủ căn cứ để ấn định số thuế phải nộp
Trong trường hợp NNT không giải trình, bổ sung thông tin, tài liệu sau khi hết hạn thông báo của cơ quan thuế, hoặc không thực hiện khai bổ sung hồ sơ thuế, hoặc dù có giải trình, khai bổ sung nhưng không chứng minh được số thuế đã khai là đúng, cơ quan thuế sẽ xử lý tương tự như trường hợp 2.
(Tổng cục Thuế, 2015, Quyết định số 746/QĐ-TCT, Hà Nội)
3.1.2.2 Kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế
Bước 1: Ban hành quyết định kiểm tra
Quyết định ấn định số thuế phải nộp theo mẫu Quyết định số 01/AĐTH ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC
Trong trường hợp không đủ căn cứ để ấn định số thuế phải nộp, quyết định kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế sẽ được thực hiện theo mẫu số 03/KTTT, được ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC.
Bước 2: Tiến hành kiểm tra tại trụ sở NNT
Việc kiểm tra thuế tại trụ sở NNT được tiến hành chậm nhất là 10 ngày làm việc, kể từ ngày ban hành QĐ kiểm tra
Các thành viên trong đội thực hiện công việc theo sự phân công của trưởng đoàn và chịu trách nhiệm về nhiệm vụ được giao Biên bản xác định số liệu kiểm tra theo Mẫu số 07/QTKT được ban hành kèm theo quy trình này.
Thời hạn kiểm tra tại trụ sở của người nộp thuế không vượt quá 5 ngày làm việc Nếu cần kéo dài thời gian xác minh và thu thập tài liệu, trưởng đoàn phải báo cáo Thủ trưởng cơ quan Thuế ít nhất một ngày trước khi kết thúc thời hạn kiểm tra để bổ sung thời gian, theo Mẫu 18/KTTT ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC.
Bước 3: Xử lý kết quả kiểm tra
Trong trường hợp không có truy thu thuế và không bị xử phạt vi phạm hành chính, biên bản kiểm tra sẽ được Thủ trưởng cơ quan thuế ký trong vòng 7 ngày làm việc Nếu có xử lý truy thu thuế hoặc xử phạt hành chính, thời gian xử lý không quá 7 ngày, và có thể kéo dài tối đa 30 ngày làm việc nếu có nhiều tình tiết phức tạp Quyết định xử lý sẽ theo mẫu số 20/KTTT được ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC.
Trong trường hợp phát hiện hành vi vi phạm về thuế có dấu hiệu trốn thuế hoặc gian lận thuế, Trưởng đoàn kiểm tra phải trình thủ trưởng cơ quan thuế trong thời hạn 7 ngày, hoặc tối đa 30 ngày làm việc nếu có nhiều tình tiết phức tạp, để ban hành quyết định xử lý sau kiểm tra hoặc xử lý theo quy định của pháp luật.
Trong trường hợp phát hiện hành vi trốn thuế có dấu hiệu tội phạm, Trưởng đoàn kiểm tra phải trình thủ trưởng cơ quan thuế chuyển hồ sơ cho cơ quan có thẩm quyền trong thời hạn 10 ngày làm việc kể từ ngày phát hiện, để tiến hành điều tra theo quy định của pháp luật tố tụng hình sự.
Bước 4: Giám sát kết quả theo kiểm tra
Bộ phận kiểm tra phối hợp với bộ phận Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế để theo dõi và đôn đốc việc nộp thuế truy thu, truy hoàn và tiền phạt Các khoản này phải được nộp vào Ngân sách Nhà nước (NSNN) trong vòng 90 ngày kể từ ngày hết hạn nộp theo quyết định xử lý vi phạm về thuế.
Bước 5: Lưu trữ hồ sơ kiểm tra
Trong vòng 30 ngày kể từ ngày ký quyết định xử lý vi phạm pháp luật thuế hoặc kết luận kiểm tra, Trưởng đoàn kiểm tra phải bàn giao hồ sơ cuộc kiểm tra cho bộ phận hoặc người được giao nhiệm vụ theo quy định của pháp luật và quy chế của cơ quan.
Hồ sơ, tài liệu bàn giao phải được lập thành biên bản (Mẫu số 12/QTKT ban hành kèm theo quy trình này), lưu cùng hồ sơ cuộc kiểm tra
(Tổng cục Thuế, 2015, Quyết định số 746/QĐ-TCT, Hà Nội)
3.1.3 Kết quả công tác kiểm tra, giám sát giai đoạn từ năm 2018 - 2020 tại Chi cục Thuế khu vực Chợ Mới – Phú Tân, tỉnh An Giang
Môi trường làm việc tại Chi cục Thuế
3.2.1 Môi trường làm việc tại Chi cục Thuế khu vực Chợ Mới – Phú Tân
Là sinh viên còn đang học tập, tôi cảm thấy lo lắng khi bắt đầu thực tập tại Chi cục Thuế, nơi mà nhiều người nghĩ là khô khan và nghiêm khắc Tuy nhiên, khi hòa nhập vào môi trường làm việc, tôi nhận ra rằng ngoài sự nghiêm túc, các anh chị ở đây rất vui vẻ, nhiệt tình và hết lòng vì công việc Họ mang đến một nét đẹp giản dị và thân thiện của người công chức, giúp tôi vượt qua những lo âu ban đầu.
Môi trường làm việc tại cục Thuế rất chuyên nghiệp, tạo điều kiện cho tôi học hỏi và phát triển trong quá trình thực tập tại đội Kiểm tra thuế Các anh chị luôn đặt công việc lên hàng đầu, nỗ lực vì mục tiêu chung và thể hiện tác phong chuyên nghiệp, không vì lợi ích cá nhân mà bỏ qua lợi ích tập thể Dù công việc bận rộn, họ vẫn vui vẻ, thân thiện và sẵn sàng hỗ trợ tôi khi gặp khó khăn, giúp tôi hiểu rõ hơn về công việc Sự chuyên nghiệp được thể hiện qua quy trình giải quyết vấn đề rõ ràng, tuân thủ quy định pháp luật, như quy trình kiểm tra thuế theo Quyết định số 746/QĐ-BTC Mối quan hệ giữa các đội trong Chi cục Thuế cũng rất gắn bó, hỗ trợ lẫn nhau để hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ, như sự hợp tác giữa đội Kiểm tra thuế và đội Nghiệp vụ - Quản lý thuế trong việc giải quyết các vấn đề liên quan đến kê khai nộp thuế.
Chi cục Thuế khu vực Chợ Mới-Phú Tân luôn hoàn thành tốt nhiệm vụ nhờ vào Ban lãnh đạo ưu tú, tài giỏi, có kiến thức chuyên môn sâu sắc Họ hiểu rõ năng lực, tâm lý và nguyện vọng của nhân viên, từ đó thúc đẩy hiệu suất công việc Mọi công việc đều được thông qua Ban lãnh đạo, giúp phân công và giải quyết công việc một cách hợp lý Ban lãnh đạo cũng gắn kết công chức viên chức, đề ra chính sách nâng cao năng lực và hoàn thiện bản thân Trong thời gian thực tập tại Chi cục Thuế, môi trường làm việc chuyên nghiệp, nghiêm túc nhưng cũng đầy sự hỗ trợ và yêu thương giữa các thành viên, không có sự ganh ghét hay đấu đá Điều này tạo nên một không khí làm việc nghiêm khắc nhưng vui vẻ và năng động.
Chị luôn làm việc đúng với năng lực của mình, mang lại những thành tích xứng đáng cho bản thân, đội ngũ và toàn Chi cục Thuế.
Ban lãnh đạo Chi cục Thuế không chỉ chú trọng đến sự chuyên nghiệp trong công việc mà còn tạo ra một môi trường làm việc đoàn kết và tinh thần cao cho các công chức Họ đã chuẩn bị đầy đủ cơ sở vật chất và trang thiết bị hiện đại, hỗ trợ tối đa để công chức hoàn thành nhiệm vụ Các chế độ khen thưởng và hỗ trợ vào dịp lễ, tết được thực hiện đầy đủ, cùng với các tiện ích như phòng ăn, nhà giữ xe, và phòng họp Mỗi công chức đều có bàn làm việc và máy tính riêng, cùng với các thiết bị như máy điều hòa, máy in, và tủ đựng hồ sơ, tạo ra không gian làm việc sạch sẽ và thoáng mát Để đảm bảo an toàn thông tin, mọi máy tính đều được cài đặt phần mềm bảo mật Cuối cùng, Ban lãnh đạo luôn khuyến khích công chức tham gia các lớp học bồi dưỡng chuyên môn và nâng cao nghiệp vụ quản lý thuế.
Chi cục Thuế khu vực Chợ Mới-Phú Tân tạo ra một môi trường làm việc chuyên nghiệp, nơi mà các công chức luôn vui vẻ và hòa đồng Tập thể đơn vị gắn bó, đoàn kết, sẵn sàng hỗ trợ lẫn nhau để hoàn thành nhiệm vụ được giao.
Cơ sở hạ tầng và trang thiết bị đầy đủ đáp ứng nhu cầu làm việc của đơn vị, tạo động lực cho toàn đội ngũ nỗ lực hết mình trong công việc Đội ngũ công chức viên chức luôn thể hiện thái độ nghiêm túc và đúng mực khi làm việc với đại diện doanh nghiệp, đồng thời sở hữu kiến thức chuyên môn vững vàng cùng kỹ năng kiểm tra và giám sát hiệu quả quá trình chấp hành pháp luật thuế của người nộp thuế.
Dưới sự lãnh đạo hiệu quả của ban lãnh đạo Chi cục Thuế khu vực Chợ Mới – Phú Tân, cùng với nỗ lực của các doanh nghiệp và cơ sở kinh doanh, toàn bộ công chức đã quyết tâm hoàn thành nhiệm vụ được giao Đội Kiểm tra thuế đã xuất sắc thực hiện nhiệm vụ thu ngân sách, đồng thời các công chức cũng thường xuyên tham gia các lớp tập huấn để nâng cao kiến thức chuyên ngành và cập nhật những thay đổi trong xã hội.
Chi cục Thuế luôn duy trì phẩm chất đạo đức tốt và có kiến thức chuyên môn cao Đội ngũ công chức tại đây đoàn kết, nỗ lực và kiên định trong việc hoàn thành nhiệm vụ Hiện tại, 100% công chức đều có trình độ chuyên môn nghiệp vụ, trong đó có nhiều người đạt trình độ Thạc sĩ.
04 công chức chiếm 4,48%; Đại học 47 công chức chiếm 70,15%; Cao đẳng 1 công chức chiếm 1,49% và Trung cấp 16 công chức chiếm 23,88%
Chi cục Thuế khu vực Chợ Mới – Phú Tân đang đối mặt với thách thức lớn về nhân sự khi số lượng công chức trẻ dưới 30 tuổi chỉ có 1 người, chiếm 49%, trong khi 59,70% công chức trên 50 tuổi Điều này gây khó khăn trong việc tiếp nhận công nghệ thông tin và khoa học, đặc biệt khi khối lượng công việc ngày càng tăng Việc thiếu hụt nguồn nhân lực trẻ không chỉ làm chậm tiến độ công việc mà còn tạo áp lực lớn cho đội ngũ hiện tại khi nhiều công chức sắp đến tuổi nghỉ hưu.
Hàng năm, kế hoạch thanh tra kiểm tra có xu hướng gia tăng cả về số lượng lẫn chất lượng, trong khi nguồn nhân lực không đủ để đáp ứng khối lượng công việc, dẫn đến áp lực lớn cho cán bộ kiểm tra.
Chế độ chính sách hiện tại đang gặp khó khăn do sự chồng chéo của nhiều văn bản pháp luật, gây ảnh hưởng đến người nộp thuế (NNT) Điều này dẫn đến nhiều sai phạm trong quá trình kê khai và nộp thuế, đồng thời làm chậm tiến độ kết thúc các cuộc thanh tra, kiểm tra so với dự kiến.
Số lượng người nộp thuế (NNT) ngày càng tăng, tuy nhiên vẫn tồn tại những trường hợp không tuân thủ quy định pháp luật Các hành vi vi phạm của NNT trở nên đa dạng và tinh vi, bao gồm việc bán hàng với hóa đơn ghi giá trị thấp hơn thực tế, sử dụng hóa đơn giả, xuất hóa đơn không đúng quy định và không cung cấp đầy đủ thông tin cho cơ quan thuế Những hành vi này gây khó khăn trong việc thực hiện kiểm tra và kéo dài thời gian xử lý, ảnh hưởng đến hiệu quả quản lý thuế.
Nhận xét về công tác kiểm tra và môi trường làm việc tại Chi cục Thuế huyện Chợ Mới – Phú Tân
3.3.1 Nhận xét về công tác kiểm tra thuế
Chi cục Thuế chủ động hợp tác với các bên liên quan để ban hành và triển khai các quy định, chính sách, pháp luật thuế tại huyện Ngoài ra, đơn vị còn tổ chức soạn thảo luật, nghị định và thông tư theo yêu cầu của Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế và Cục Thuế.
Việc ứng dụng phần mềm trong quản lý thuế đã tối ưu hóa quy trình làm việc, đơn giản hóa thủ tục và tiết kiệm thời gian cũng như nguồn nhân lực Đào tạo và bồi dưỡng kỹ năng tin học ngày càng được cải thiện, góp phần nâng cao hiệu quả quản lý toàn diện.
Công tác kiểm tra thuế đã được đẩy mạnh nhờ tinh thần nỗ lực và biện pháp hợp lý trong giám sát và quản lý kê khai nộp thuế, giúp đôn đốc doanh nghiệp thực hiện nghĩa vụ thuế Sự phối hợp với đội Nghiệp vụ-Quản lý thuế đã giúp rà soát và xử lý kịp thời các sai phạm Với khả năng chuyên môn cao, đội ngũ đã xây dựng mối quan hệ hợp tác tốt với doanh nghiệp, tạo điều kiện thuận lợi cho việc thu thuế Tuy nhiên, công tác kiểm tra thuế vẫn gặp khó khăn do một số doanh nghiệp không hợp tác và tình hình tài chính khó khăn của họ.
Quy trình kiểm tra thuế của Đội Kiểm tra thuế được thực hiện theo Quyết định số 746/QĐ-BTC ngày 20/04/2015, đảm bảo tính hiệu quả và đúng thời hạn Với kiến thức chuyên môn cao và việc lựa chọn danh sách kiểm tra thông qua ứng dụng TPR, Đội Kiểm tra thuế nắm rõ tình hình doanh nghiệp, phát hiện kịp thời các trường hợp gian lận và sai sót Nhờ đó, tình hình vi phạm về thuế được kiểm soát và hạn chế đáng kể.
3.3.2 Nhận xét về môi trường làm việc
Ban lãnh đạo đã tạo ra một môi trường làm việc năng động và gắn kết thông qua việc quan tâm, hỗ trợ và tạo cơ hội cho công chức thuế phát huy năng lực và nâng cao trình độ chuyên môn Sự đoàn kết và nỗ lực trong công việc được khuyến khích, giúp các nhân viên sẵn sàng hỗ trợ lẫn nhau trong các công tác thuế để hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ Đồng thời, các cấp lãnh đạo cũng không ngừng thúc đẩy các phong trào thi đua và giải trí nhằm nâng cao tinh thần làm việc.
25 của các công chức, luôn xem công chức là nền tảng cơ bản xây dựng và phát triển CQT hoàn thiện, liêm chính và minh bạch
Môi trường làm việc tại CQT được trang bị đầy đủ cơ sở vật chất và thiết bị hiện đại, bao gồm điều hòa, bàn ghế, máy in, máy photo và máy vi tính, giúp tối ưu hóa hiệu suất công việc và tận dụng tối đa thời gian làm việc.
Chi cục Thuế và Đội Kiểm tra thuế luôn nỗ lực hoàn thành nhiệm vụ và đạt được nhiều thành tích khen thưởng Với tinh thần đoàn kết và thái độ tích cực, họ đã tạo ra một môi trường làm việc thân thiện, mặc dù có vẻ khô khan Đồng thời, họ cũng phấn đấu xây dựng hình ảnh người công chức thuế hoàn thiện và ưu tú nhất.
Nội dung công việc được phân công
Tìm hiểu các tài liệu liên quan đến quy trình kiểm ra thuế như: QĐ 746/QĐ-BTC ngày 20/04/2015 quy định về quy trình kiểm tra, thanh tra thuế,
QĐ 110/QĐ-BTC ngày 14/01/2019 quy định về thuế GTGT, NĐ 129/2013/NĐ-
CP về việc xử phạt vi phạm hành chính về thuế
Kiểm tra việc nộp Lệ phí môn bài của các DN tại Chi cục Thuế khu vực Chợ Mới – Phú Tân, tỉnh An Giang
Nhập hóa đơn GTGT đầu vào năm 2017 và năm 2020 của doanh nghiệp tư nhân Mai Nam Chợ Mới
Nhập hóa đơn GTGT đầu ra năm 2017 và năm 2020 của doanh nghiệp tư nhân Mai Nam Chợ Mới
Giúp đội kiểm tra thuế chuyển giao tài liệu cho các đội khác, sao chụp tài liệu và sắp xếp danh mục hồ sơ viên chức
Hướng dẫn các hộ kinh doanh trình tự, thủ tục của việc mua hóa đơn lẻ theo đúng quy định của pháp luật.
Phương pháp thực hiện công việc
Phương pháp quan sát là việc theo dõi thực tế công việc của các công chức kiểm tra tại Đội Kiểm tra thuế và so sánh với quy trình do Tổng cục Thuế ban hành Trước khi thực hiện nhiệm vụ, cần xem xét kỹ tài liệu và tính chất công việc, đồng thời tham khảo ý kiến từ các đồng nghiệp trong đội Để hiểu rõ quy trình kiểm tra thuế, lập hồ sơ khai thuế và kiểm tra việc nộp thuế, cần tham khảo các luật, nghị định, thông tư cùng với các văn bản hướng dẫn và hồ sơ lưu tại đội kiểm tra.
Để thực hiện công việc hiệu quả, cần nắm vững kiến thức và yêu cầu cơ bản, đồng thời xem xét tài liệu được giao và hỏi ý kiến từ các đồng nghiệp khi gặp vấn đề Trong quá trình sao chụp tài liệu và sắp xếp hồ sơ viên chức, việc quan sát và học hỏi từ các anh chị trong Đội Kiểm tra thuế là rất quan trọng Cần kiểm tra thông tin trên bảng danh mục để sắp xếp hồ sơ theo đúng tiêu chí, đồng thời đối chiếu thông tin để phát hiện sai sót và yêu cầu bổ sung kịp thời Đối với việc kiểm tra Lệ phí môn bài của doanh nghiệp, cần tìm hiểu thông tin qua phần mềm và hỏi ý kiến từ đồng nghiệp về quy trình thu thuế Đối với doanh nghiệp chậm trễ, cần thực hiện kiểm tra trực tiếp để yêu cầu nộp thuế Khi nhập hóa đơn GTGT, cần quan sát và tìm hiểu kỹ thông tin trên hóa đơn để đảm bảo tính chính xác Cuối cùng, trong việc hướng dẫn hộ kinh doanh mua hóa đơn lẻ, việc quan sát và thực hiện dưới sự giám sát của đồng nghiệp sẽ giúp bổ sung kiến thức về thủ tục và trình tự cần thiết.