Ủy ban kiểm toán: Ủy ban kiểm toán thực hiện vai trò như ban kiểm soát ở mô hình quản trị cấp II, chỉ khác là nó nhập vào trong ủy ban kiểm toán, cónhiệm vụ kiểm tra và báo cáo cho cơ qu
Trang 1Bộ Ngoại Giao Việt Nam Học viện Ngoại giao
Khoa Kinh tế quốc tế
Tiểu luận môn quản trị công ty đa quốc gia
ĐỀ TÀI: VỤ BÊ BỐI KIỂM TOÁN TẬP ĐOÀN WORLDCOM VÀ BÀI HỌC CHO DOANH NGHIỆP
Đỗ Thảo NguyênPhạm Hà Phương
Hồ Đoàn Mỹ Uyên
Hà Nội Ngày 15 tháng 5 năm 2022
Trang 3BẢNG ĐÁNH GIÁ THÀNH VIÊN 1
1.3.1 Hệ thống quản trị của Worldcom 11
Trang 41.3.2 Thành phần hội đồng quản trị 11
1.3.3 Cơ cấu lãnh đạo hội đồng quản trị 12
1.3.5 Hệ thống kiểm toán công ty Worldcom 14
2.2.1 Những vấn đề về kế toán 17
2.2.2 Sự tham lam ở Phố Wall 18
2.2.3 Sự chống lưng của các thế lực bên ngoài 19
2.2.4 Vấn đề trong bộ máy lãnh đạo công ty Worldcom 19
2.2.4.1 Đường lối phát triển mà ban lãnh đạo đề xuất ra 19
2.2.4.2 Khả năng quản lý nhân sự không được đảm bảo 21
2.2.5 Kết luận nguyên nhân của vụ bê bối 21
2.3.2 Đối với nền kinh tế Mỹ 23
Trang 5LỜI MỞ ĐẦU
1 LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI
Báo cáo tài chính từ xưa tới nay luôn được ví như bức tranh tổngcủa một doanh nghiệp bởi sự phản ánh rõ ràng về nguồn tài chính của chủ thể
trong một khoảng thời gian cụ thể Nói cách khác, báo cáo tài chính là “bộ
mặt” của doanh nghiệp, để thông qua đó các nhà đầu tư có thể đánh giá tình
hình công ty và quyết định đầu tư vào doanh nghiệp đó hay không Nhưng
cũng vì vậy, có rất nhiều công ty lợi dụng điều này để làm giả hoặc khai báo
sai số liệu, “thổi phồng” sự phát triển, “lấp kín” những thiếu sót, nợ nần của
doanh nghiệp
Một trong số những ví dụ điển hình của trường hợp này là vụ bê bối
Worldcom, vụ phá sản lớn thứ hai của nước Mỹ Thời điểm đó, Worldcom là
một tập đoàn chuyên về lĩnh vực viễn thông, có vị thế cực kỳ to lớn trên thị
trường, liên quan mật thiết đến Nhà Trắng, và được “chống lưng bởi ông lớn
ngành kiểm toán Arthur Andersen Tuy nhiên, đến giữa năm 2002, Worldcom
tuyên bố phá sản trước sự ngỡ ngàng của nhiều người
Vì vậy, bài tiểu luận này được tạo nên để bàn luận về nguyên nhân và bài
học rút ra từ một trong những vụ bê bối lớn nhất lịch sử nước Mỹ này
2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU
Qua nghiên cứu có thể hiểu được điều gì khiến ông trùm viễn thông một
thời của Mỹ phá sản cũng như lý giải và chỉ ra mặt hạn chế trong đầu não cơ
quan của công ty này Từ đó rút ra bài học và kinh nghiệm cho các công ty
Việt Nam về sau
Trang 63 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
Phương pháp thu thập số liệu: Sử dụng những thông tin có sẵn từ nhữngnguồn khác nhau nhằm bổ sung thông tin phục vụ cho quá trình phân tích vàđánh giá
Phân tích phân loại và hệ thống hóa lý thuyết: Sắp xếp các tài liệu, thôngtin thu thập, các cơ sở lý luận và những phân tích thành từng bộ phận riêng biệt
rõ rệt để có được cái nhìn sâu sắc vào từng phần của vấn đề, đối tượng.Phương pháp phân tích và tổng thích: Nghiên cứu các tài liệu, lý luận khácnhau từng bộ phận, từng mặt của chúng và tổng hợp lại nhằm có cái nhìn tổngquan, sâu sắc về sự việc, hiện tượng
Phương pháp lịch sử: Nghiên cứu bằng cách đi tìm nguồn gốc phát sinh sựviệc, những tình hình, quy luật kinh tế được hình thành trong quá khứ để rút rakết luận và phân tích
4 ĐỐI TƯỢNG, PHẠM VI NGHIÊN CỨU
Bê bối của tập đoàn Worldcom
5 CẤU TRÚC TIỂU LUẬN
Tiểu luận có 4 phần: Mở đầu, nội dung, tổng kết và tài liệu tham khảo.Trong đó nội dung là phần chính, bao gồm:
- Cơ sở lý luận
- Vụ bê bối kiểm toán Worldcom (Tổng quan về công ty, chi tiết vụ bê bối)
- Hướng giải quyết và bài học cho doanh nghiệp Việt Nam
Trang 7CHƯƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN
1 HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ
1.1 Khái niệm
Hội đồng quản trị là cơ quan quản lý công ty, có toàn quyền nhân danhcông ty để quyết định, thực hiện các quyền và nghĩa vụ của công ty, không thuộcthẩm quyền của đại hội đồng cổ đông
1.2 Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn
Xác định tầm nhìn và sứ mệnh của công ty
Lựa chọn, hỗ trợ và giám sát đánh giá Ban điều hành
Thông qua kế hoạch của công ty và điều chỉnh các quyết định đã ban hành.Quản trị các nguồn lực của công ty
Xác định sản phẩm, dịch vụ, chương trình của công ty
Quản trị hình ảnh của công ty trước công chúng
Đánh giá mức độ hoàn thành nhiệm vụ của HĐQT và các thành viên HĐQT
1.3 Các dạng thành viên hội đồng quản trị
Thành viên HĐQT điều hành
Thành viên HĐQT không điều hành
Thành viên HĐQT độc lập
1.4 Các ủy ban thuộc HĐQT
Ủy ban chính sách và phát triển: Nhiệm vụ xác định hướng phát triển củacông ty
Ủy ban kiểm toán: Ủy ban kiểm toán thực hiện vai trò như ban kiểm soát ở
mô hình quản trị cấp II, chỉ khác là nó nhập vào trong ủy ban kiểm toán, cónhiệm vụ kiểm tra và báo cáo cho cơ quan đại diện chủ sở hữu công ty về tínhhợp lý, hợp pháp trong hoạt động điều hành công ty; trong việc ghi chép sổ kếtoán và báo cáo tài chính; kiến nghị biện pháp bổ sung, sửa đổi, cải tiến cơ cấu
tổ chức quản lý, điều hành hoạt động của công ty
Ủy ban quản lý nhân sự: Nhiệm vụ tuyển dụng nhân sự
Trang 8Ủy ban lương thưởng: Nhiệm vụ phân chia lương thưởng cho các cấp bậc.
* Có chức năng tham mưu hoặc thay mặt HĐQT trong việc thực hiện cácnhiệm vụ, quyền hạn của HĐQT
Quy chế quản trị công ty khuyến nghị thành lập gồm: Ủy ban chính sáchphát triển, Ủy ban kiểm toán, Ủy ban quản lý nhân sự, Ủy ban lương thưởng
Số lượng thành viên của mỗi Ủy ban do HĐQT quyết định, nhưng mỗi Ủy bannên có ít nhất ba thành viên và không nhất thiết phải là thành viên HĐQT
2 BAN ĐIỀU HÀNH
2.1 Khái niệm
Ban điều hành là tập hợp những thành viên trong công ty hay tổ chức cóchung một số nhiệm vụ như: đảm bảo tương tác giữa sản phẩm công ty và ngườidùng, cung cấp các phương tiện, dịch vụ để điều khiển doanh nghiệp, quản lýcác tài nguyên của công ty và khai thác chúng một cách hiệu quả
2.2 Chức năng, nhiệm vụ
Hoạch định
Tổ chức triển khai
Kiểm tra, đánh giá
Điều chỉnh và đổi mới
3 BÁO CÁO TÀI CHÍNH
3.1 Khái niệm
Báo cáo tài chính là hệ thống thông tin kinh tế, tài chính của đơn vị kế toán,được trình bày theo mẫu biểu quy định tại chuẩn mực kế toán và chế độ kế toán,cung cấp thông tin về tình hình tài chính, kinh doanh và các luồng tiền củadoanh nghiệp
3.2 Vai trò
Đối với chủ doanh nghiệp, Hội đồng quản trị, Ban giám đốc: BCTC cungcấp thông tin để doanh nghiệp phân tích, đánh giá thực trạng, tiềm năng tàichính, khả năng thanh toán, tình hình và kết quả kinh doanh; từ đó hoạch địnhchính sách quản lý, sử dụng tài sản và huy động vốn, dòng tiền cho hợp lý
Trang 9Đối với các nhà đầu tư, chủ nợ, ngân hàng: Thông tin trên BCTC giúp đánhgiá thực trạng và tiềm năng tài chính và các hoạt động kinh doanh, khả năng sinhlời, khả năng thanh toán và đánh giá rủi ro để có quyết định phù hợp.
Đối với người lao động: Thông tin trên BCTC giúp NLĐ hiểu được tìnhhình hoạt động, khả năng tiếp tục duy trì và phát triển trong tương lai, cũng nhưkhả năng chi trả, thanh toán của doanh nghiệp để có quyết định việc làm phùhợp
Đối với cơ quản quản lý nhà nước: Thông tin trên BCTC để thực hiện chứcnăng thanh tra, kiểm tra, giám sát việc tuân thủ luật pháp, từ đó đề ra các quyếtđịnh quản lý phù hợp
4.2 Kiểm toán nội bộ
Kiểm toán nội bộ là một quan sát viên độc lập, nhằm đảm bảo hoạt độngcủa công ty tuân thủ các quy định pháp luật quốc gia, đạo đức kinh doanh và quychế hoạt động của công ty
Trang 10CHƯƠNG 2 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY WORLDCOM
1 TỔNG QUAN CÔNG TY WORLDCOM
1.1 Bernie Ebbers
Bernard J.Ebbers, một thương gia người Canada người đã xây dựng mộtcông ty điện thoại khiêm tốn ở Mississippi thành một gã khổng lồ viễn thông,WorldCom, nhưng sau đó phải vào tù sau khi công ty này sụp đổ trong mộttrong những vụ bê bối của công ty lớn nhất quốc gia
Sinh ra vào ngày 27/8/1941, Ebbers lớn lên như bao đứa trẻ khác Ông đihọc tại trường đại học Mississippi và tốt nghiệp với bằng giáo dục thể chất vàonăm 1967 Sau đó, Ebbers trở thành huấn luyện viên bóng rổ và đồng thời kinhdoanh mô hình nhà nghỉ Năm 1983, sự tan rã của công ty AT&T (cũng là mộtcông ty viễn thông đa quốc gia) đã tạo điều kiện cho hàng nghìn đối thủ cạnhtranh bắt đầu bán lại dịch vụ điện thoại đường dài cho khách hàng cá nhân vàdoanh nghiệp Điều này đã thúc đẩy ông Ebbers và một số nhà đầu tư ủng hộcông ty mang tên “Dịch vụ Giảm giá Đường dài” (Long Distance DiscountServices), công ty cuối cùng đã thành lập trụ sở chính tại Jackson, Mississippi.Ông Ebbers trở thành giám đốc điều hành năm 1985 và đổi tên công ty thànhWorldCom vào năm 1995 Công ty phát triển bằng cách mua lại các công tykhác và vay nợ Ông Ebbers bắt đầu vay tiền từ WorldCom vào cuối nhữngnăm 1990, sử dụng các khoản vay để mua thêm cổ phiếu của công ty Vài nămtrôi qua, công ty ngày càng gánh thêm khoản nợ của ông Ebbers, và đến năm
2002 ông nợ WorldCom hơn 400 triệu đô la Điều đó dẫn đến một cuộc điều tracủa Ủy ban Chứng khoán và Giao dịch và ông Ebbers bị sa thải, bị kết tội vànhận án tù 25 năm Và cuối cùng, chết ở tuổi 78
1.2 Lịch sử hình thành và phát triển
Năm 1983, Ebbers thành lập công ty “Dịch vụ giảm giá đường dài”(LDDS) Vào năm 1989, Công ty Dịch vụ điện thoại đường dài giá rẻ (LDDS)sát nhập với công ty Advantage Companies Inc trở thành công ty giao dịch
Trang 11công cộng Năm 1995, LDDS mua lại công ty truyền phát dữ liệu và âm thanhWilliams Telecommunications Group Inc (WilTel) với giá 2,5 tỷ USD tiền mặt
và từ đó đổi tên thành WorldCom Inc Công ty này không chỉ hoạt động tronglĩnh vực điện thoại mà còn chuyển sang giao dịch thương mại điện tử vàInternet Sau đó, WorldCom mua MFS Communications với giá 14 tỷ USD vàonăm 1996, vị thế WorldCom và Ebbers đã được nâng lên đáng kể Tại thờiđiểm đó, công ty được coi là có tầm cỡ thế giới và có mặt trong danh sách bầuchọn “Fortune 500” Năm 1998, WorldCom hoàn tất 3 vụ sáp nhập: MCICommunications Corp: (40 tỷ USD) - Brooks Fiber Properties Inc: (1,2 tỷUSD) và CompuServe Corp: (1,3 tỷ USD ) Doanh thu hàng năm củaWorldCom sau vụ mua lại MCI đã được nâng lên từ 5,6 tỷ USD lên 32 tỷ USD
Và khi đó, người ta gọi Ebbers là Vua Bernie Năm 1999, WorldCom và SprintCorp đồng ý sáp nhập Cổ phiếu của WorldCom lên tới mức cao điểm (hơn 64USD), tổng trị giá tài sản của Worldcom ước tính lên đến 175 tỷ USD Tháng10/1999, họ đã làm phố Wall bàng hoàng khi liều mạng mua Sprint Khi đó, nó
là vụ mua lại công ty lớn chưa từng thấy Lo sợ sẽ có hệ lụy đi kèm, các Nhàchức trách quyết định ngăn cản thỏa thuận này vào tháng 7/2000 và có thể nói
đó là thời điểm chấm dứt sự tăng trưởng ngoạn mục của WorldCom Tháng9/2000, WorldCom tiếp tục mua Intermedia Communications Inc Một công tyđiện thoại và Internet địa phương đang gặp khó khăn, với giá 1,6 tỷ USD Cóthể nói Ebbers đã bị lạc lối từ lúc bỏ 1,6 tỷ USD để mua một công ty chỉ đượcước giá tầm 50 triệu USD Kết quả là Cổ phiếu của WorldCom sụt giảm mạnh.Con đường phát triển bằng cách sáp nhập của họ đã bị chặn lại Không còn giảipháp nào khác, Ebbers quay sang tiết kiệm chi phí bằng những biện pháp nhưtắt đèn khi hết giờ làm việc và hạn chế sử dụng điều hòa nhiệt độ Tuy vậy thìtheo nhiều chuyên gia thì việc làm này thực sự không đem lại nhiều hiệu quả
Và điều gì đến cũng phải đến, ngày 22/7/2002, Worldcom đã nộp đơn xin phásản Kết cục của tập đoàn công nghệ này thực sự tồi tệ khi các nhà lãnh đạolần lượt bị bắt, các món nợ tài chính vẫn đang tăng, khoảng 20.000 nhân viên
Trang 12bị mất việc, Cùng với Enron, Worldcom được đánh giá là một trong hai vụphá sản lớn nhất thế giới, gây một hậu quả khôn lường cho nền kinh tế Mỹ nóichung và ngành thông tin nói riêng.
1.3 Bộ máy quản trị (cũ) của Worldcom
1.3.1 Hệ thống quản trị của Worldcom
Hình 1 Bộ máy quản trị công ty Worldcom (David Kiron, Robert S Kaplan, 2007 Accounting Fraud at Worldcom,
Havard Business School)
Năm 2001, hội đồng quản trị của WorldCom bao gồm 13 giám đốc, cụthể là giám đốc điều hành Benard Ebbers, giám đốc tài chính Scott Sullivan,giám đốc kiểm toán nội bộ Cynthia Cooper, giám đốc báo cáo tài chính MarkWilson, quản lý David Myers, giám đốc kế toán tổng hợp Buford “Buddy” Yate
Jr, Giám đốc báo cáo công bằng pháp lý Troy Normand, giám đốc báo cáo
Trang 13quản lý Betty Vinson, giám đốc kế toán tài sản Mark Abide, giám đốc dịch vụthoại quốc tế Charles Bernacchio, giám đốc giải quyết quốc tế Robert Scesa,giám đốc chi phí ngoại cố định Timothy Schneberger và cuối cùng là giám đốc
kế hoạch Sanjeev Sethi Trong đó, giám đốc điều hành và giám đốc tài chính là
2 người có chức vụ cao nhất, các giám đốc còn lại được chia theo từng bộ phậnchức năng khác nhau, có thể hiểu gồm 4 nhiệm vụ chính đó là đối ngoại, đốinội (quản lý), kiểm toán nội bộ và phụ trách báo cáo Biểu đồ 1 mô tả điều đóđối với một công ty phức tạp - chẳng hạn như WorldCom - quy mô hội đồngquản trị gồm mười hai giám đốc là tối ưu Do đó, ban giám đốc của WorldComkhông hoàn toàn tối ưu, vì nó nhiều hơn với cho phép
đã được WorldCom mua lại trước đó Ngoài ra, các thành viên hội đồng quảntrị dường như rất trung thành với Ebbers và “lần lượt nhận được nhiều đặcquyền, bao gồm hàng triệu đô la trong cổ phiếu WorldCom, sử dụng máy bayriêng của công ty và hỗ trợ tài chính để theo đuổi nhiều dự án riêng lẻ” Sự suygiảm tính độc lập của hội đồng quản trị hoặc ủy ban kiểm toán dẫn đến sự giatăng lớn các khoản dồn tích bất thường
1.3.3 Cơ cấu lãnh đạo hội đồng quản trị
Ủy ban kiểm toán nên hợp tác chặt chẽ với kiểm toán viên bên ngoài,quản lý cấp cao và kiểm toán nội bộ Tại WorldCom, báo cáo về các dự án đãhoàn thành và kế hoạch cho các dự án trong tương lai chỉ được kiểm toán nội
Trang 14bộ trình bày mỗi năm một lần cho ủy ban kiểm toán Phần còn lại của năm,kiểm toán nội bộ sẽ báo cáo trực tiếp cho Giám đốc tài chính Scott Sullivan.Các thành viên ủy ban kiểm toán thiếu kiến thức về hoạt động tài chínhnội bộ của WorldCom và do đó, không thể hiểu và thực hiện phán đoán về cácvấn đề tài chính.
Các ủy ban kiểm toán cần hoàn toàn độc lập để giám sát việc quản lýcông ty một cách hợp lý Thật không may, các thành viên kiểm toán thườngđược bổ nhiệm từ các mối quan hệ xã hội của CEO Chủ tịch ủy ban kiểm toán
và thành viên ủy ban thù lao của WorldCom, Max Bobbit, được biết đến làngười trung thành với Giám đốc điều hành Ebbers - còn được gọi là một trongbốn “cậu bé nhà Bernie (Bernie’s boys)” của Ebbers (Jeter, 2003)
Ủy ban thù lao chịu trách nhiệm giám sát các gói thù lao của các thànhviên hội đồng quản trị và xác định quyền hạn của mình từ các điều khoản thamchiếu, luật liên quan và quy tắc quản trị công ty Stiles Kellett, chủ tịch ủy banthù lao tại WorldCom, một thành viên khác của “Bernie’s boys”, nhận đượcnhiều đặc quyền Một người có thể thuê máy bay phản lực của công ty với một
số tiền thấp đáng kể, giúp Kellett tiết kiệm được 1 triệu đô la mỗi năm(Gershon & Alhassan, 2004) Đổi lại, ủy ban thù lao đã chấp thuận các khoảnvay và bảo lãnh từ WorldCom để CEO Ebbers có thể tài trợ cho việc mua lạinhiều doanh nghiệp không liên quan Ủy ban đã không nhận bất kỳ hình thứcthế chấp nào từ Ebbers để đảm bảo các khoản vay này cũng như không giámsát việc Ebbers sử dụng các khoản tiền này
Một ủy ban đề cử tồn tại để đưa ra các khuyến nghị một cách độc lập vềviệc thay thế các thành viên trong hội đồng quản trị (Tricker, 2019) WorldComkhông có ủy ban đề cử Như đã nêu trước đây, các thành viên của hội đồngquản trị là bạn bè cá nhân của Giám đốc điều hành Ebbers và cựu Giám đốcđiều hành của các công ty đã được WorldCom mua lại
Với tư cách là kế toán bên ngoài của WorldCom, các kiểm toán viên củaArthur Andersen đã có những lo ngại nghiêm trọng về báo cáo tài chính của
Trang 15WorldCom và công nhận WorldCom là “rủi ro tối đa” Tuy nhiên, trong ý kiến kiểm toán đã ký của Andersen vào năm 2001, không có mối quan ngại nàotrong số này được thể hiện và bộ phận tài chính của WorldCom có ý kiến rõràng Ngay cả khi Cynthia Cooper, người tố giác, đến gặp Arthur Andersen đểbày tỏ mối quan ngại của mình, công ty kiểm toán đã nói với Cooper rằngkhông có gì phải lo lắng.
1.3.4 Kết luận
Ta có thể thấy Worldcom là một công ty sở hữu cho mình một cấu trúcquản trị vô cùng cồng kềnh, không phù hợp với một tập đoàn lớn, đó là cấutrúc mô hình phân quyền Đây là hình thức tổ chức đơn giản và lâu đời nhất
Cơ cấu tổ chức phân quyền hoạt động theo trình tự: chỉ thị được ban hành từcấp cao nhất, sau đó truyền đạt xuống các quản lý cấp trung rồi đến cấp nhânviên Nếu nhân viên có mong muốn đề xuất ý kiến, họ sẽ gửi đề xuất lên quản
lý trực tiếp Sau khi phê duyệt, đề xuất lại được chuyển tiếp lên quản lý cấpcao Kết quả sau đó sẽ được trả về nhân viên theo trình tự ngược lại
Vì vai trò chủ tịch hội đồng quản trị không do Giám đốc điều hànhBernard Ebbers thực hiện, WorldCom dường như có một hội đồng quản trị haicấp Tuy nhiên, vai trò của Chủ tịch Bert Robbers là danh dự và Ebbers mới làngười chủ trì các cuộc họp hội đồng quản trị và xác định kế hoạch của họ Do
đó ta có thể thấy rằng các hoạt động kém hiệu quả của hội đồng quản trị và các
ủy ban của WorldCom đã thực sự góp phần vào khả năng và thời gian kéo dàicủa một vụ bê bối kế toán Trong bài báo này, sự khác biệt giữa một bảng lýtưởng, được thể hiện trong các tác phẩm văn học khác nhau và bảng củaWorldCom được đưa ra ánh sáng Việc lựa chọn quy mô hội đồng quản trị và
cơ cấu lãnh đạo hội đồng quản trị tại WorldCom là phù hợp; kích thước hộiđồng quản trị của WorldCom nằm rất gần với kích thước hội đồng quản trị tối
ưu và phần lớn các công ty như Worldcom có một hội đồng quản trị thống nhất,quản lý mà không có hành vi gian lận Tuy nhiên, thành phần của hội đồng
Trang 16quản trị, các ủy ban hội đồng quản trị, lương thưởng của giám đốc và điều hànhcũng như các cuộc họp hội đồng quản trị của WorldCom cho thấy một số vấn
đề nghiêm trọng Cụ thể, hội đồng quản trị và các ủy ban của nó không độc lậpcũng như không đa dạng, thù lao cho các giám đốc điều hành và giám đốc caobất thường, và các cuộc họp hội đồng quản trị dường như chỉ là một mặt tiềnthay vì các thành viên có ý định giám sát chuyên nghiệp công ty Vì những lý
do này, không có gì ngạc nhiên khi hội đồng quản trị của WorldCom thất bại vàtrở thành một trong những lý do dẫn đến việc ban hành Đạo luật Sarbanes-Oxley (Brickley, 2003)
Một số cái tên cần lưu ý trong mô hình trên có liên quan đến bê bối tàichính công ty Worldcom bao gồm: Bernie Ebbers, Scott Sullivan, DavidMyers, Buddy Yate, Betty Vison và Cynthia Cooper
1.3.5 Hệ thống kiểm toán công ty Worldcom
Trang 17Hình 2 Chức năng kiểm toán nội bộ (David Kiron, Robert S Kaplan, 2007 Accounting Fraud at Worldcom,
Havard Business School)
Hệ thống kiểm toán của Worldcom khá đơn giản Đầu tiên, ủy ban tàichính sẽ yêu cầu một bản báo cáo tài chính từ ban giám đốc của công ty rồi bangiám đốc sẽ thông báo cho giám đốc điều hành và giám đốc tài chính rồi gửiyêu cầu xuống bộ phận chịu trách nhiệm thực hiện kiểm toán Bộ phần kiếmtoán sẽ tiến hành rà soát cũng như tổng hợp hoạt động tài chính lại thành mộttập thông tin Tập thông tin đó sẽ được gửi cho cá nhân thuộc ủy ban kiểm toán
để gửi lên ủy ban và quy trình đó cứ thế lặp lại Hệ thống này bắt đầu từ BernieEbbers, giám đốc điều hành công ty, xuống Cynthia Cooper, giám đốc kiểmtoán nội bộ - người điều hành một bộ phần gồm 24 người khác Theo sơ đồ thìđáng lý ra Cynthia Cooper phải gửi bản báo cáo đó cho nhân viên ủy ban tàichính nhưng thay vào đó cô lại báo cáo trực tiếp cho duy nhất giám đốc tàichính và một vấn đề khác đó là Cynthia Cooper cũng là người duy nhất đạidiện công ty làm việc với công ty kiểm toán cũng như ủy ban kiểm toán Điềunày khiến cho công ty kiểm toán Arthur Andersen không thể nắm bắt đượcchính xác mức độ hoạt động hay dòng tiền lưu chuyển trong công ty đang diễn
ra như thế nào do có sự tác động của một bên thứ ba khác, ở đây là vị giám đốctài chính Scoot Sullivan Đây cũng là lý do giải thích cho việc tại sao bê bối tàichính của Worldcom lại được che đậy lâu đến vậy