Trong lĩnh vực kiểm toán, theo chuẩn mực Kiểm toán quốc tế số 320 (ISA – 320) về “ Tính trọng yếu trong kiểm toán” thì “ thông tin là trọng yếu nếu việc bỏ sót hoặc sai sót của thông tin đó có thể ảnh[.]
Trang 1MỤC LỤC
LỜI MỞ ĐẦU 1
CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN QUỐC TẾ IAFC 3
1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của IAFC 3
1.2 Đặc điểm hoạt động của IAFC 5
1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý của công ty 9
CHƯƠNG 2: ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KIỂM TOÁN CỦA CÔNG TY TNHH TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN QUỐC TẾ IAFC 12
2.1 Đặc điểm tổ chức đoàn kiểm toán 12
2.2 Đặc điểm tổ chức công tác kiểm toán 14
2.3 Đặc điểm tổ chức hồ sơ kiểm toán 17
2.4 Đặc điểm kiểm soát chất lượng của công ty 20
2.4.1 Kiểm soát trước 20
2.4.2 Kiểm soát trong 21
2.4.2.1 Kiểm soát chất lượng trong giai đoạn chuẩn bị kiểm toán 21
2.4.2.2 Kiểm soát chất lượng trong giai đoạn thực hiện kiểm toán 22
2.4.2.3 Kiểm soát chất lượng trong giai đoạn kết thúc kiểm toán 22
2.4.3 Kiểm soát sau 23
CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY TNHH TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN QUỐC TẾ IAFC 24
3.1 Nhận xét về hoạt động của IAFC 24
3.1.1 Ưu điểm 24
3.1.2 Những tồn tại 26
3.2 Giải pháp đề xuất để hoàn thiện hoạt động tại Công ty TNHH tư vấn tài chính, kế toán và kiểm toán Quốc tế IAFC 28
KẾT LUẬN 30
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 31
Trang 2DANH MỤC BẢNG
Bảng 1: Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty 4
Bảng 2.1: Quy trình tổ chức công tác kiểm toán tại IAFC 14
Bảng 2.2: Các ký hiệu tham chiếu cho các khoản mục kiểm toán 18
Sơ đồ 1.1: Mô hình tổ chức bộ máy quản lý của IAFC 9
Sơ đồ 2.1: Mô hình cơ cấu tổ chức đoàn kiểm toán 12
Trang 3Một trong những nhân tố khá quan trọng ảnh hưởng không nhỏ đến chấtlượng dịch vụ kiểm toán đó là công tác tổ chức kiểm toán Nhất là trong điều kiệnViệt Nam hiện nay, hoạt động kiểm toán nói chung cũng như hoạt động kiểm toánđộc lập nói riêng còn khá mới mẻ Trong khi đó các văn bản pháp lý chưa đầy đủ vàphân tán, nguồn tài liệu thiếu về số lượng, về tính đồng bộ và cả chất lượng…dovậy mà công tác tổ chức kiểm toán (tổ chức đoàn kiểm toán, tổ chức công tác kiểmtoán, tổ chức hồ sơ kiểm toán) và các hoạt động kiểm soát chất lượng hoạt độngkiểm toán cần được chú trọng để đảm bảo chất lượng và hiệu quả của cuộc kiểmtoán
Trong thời gian thực tập tại Công ty TNHH tư vấn tài chính kế toán và kiểmtoán Quốc tế IAFC, trên cơ sở kiến thức đã học cùng sự định hướng, hướng dẫn củaTh.S Tạ Thu Trang và sự chỉ bảo, giúp đỡ tận tình của tập thể CBCNV trong công
ty, em đã hoàn thành bản báo cáo thực tập tổng hợp tìm hiểu về đặc điểm, tình hìnhhoạt động, cung cấp dịch vụ và đặc điểm tổ chức công tác kiểm toán tại Công ty
Mục đích nghiên cứu của báo cáo thực tập tổng hợp là vận dụng kiến thứcđược trang bị trong nhà trường vào thực tế Trên cơ sở đó củng cố được kiến thức
Trang 4đã học, đi sâu tìm hiểu và xem xét thực tiễn công tác kiểm toán tại công ty thực tập.
Từ đó, phân tích, xem xét, đánh giá công tác tổ chức hoạt động kiểm toán, rút ra bàihọc kinh nghiệm và đưa ra một số đề xuất mang tính biện pháp nhằm hoàn thiệncông tác tổ chức kiểm toán do Công ty thực tập Bố cục của báo cáo gồm:
Ngoài phần mở đầu và kết luận, Báo cáo thực tập tổng hợp bao gồm 3chương:
- Chương 1: Tổng quan về Công ty TNHH tư vấn tài chính kế toán và kiểmtoán Quốc tế IAFC
- Chương 2: Đặc điểm tổ chức kiểm toán của Công ty TNHH tư vấn tàichính kế toán và kiểm toán Quốc tế IAFC
- Chương 3: Nhận xét và các giải pháp hoàn thiện hoạt động của Công tyTNHH tư vấn tài chính kế toán và kiểm toán Quốc tế IAFC
Do hạn chế về trình độ, thời gian và tài liệu nên báo cáo thực tập tổng hợpkhông tránh khỏi những sai sót nhất định Em rất mong nhận được ý kiến đóng gópcủa cô giáo, các anh chị trong Công ty TNHH tư vấn tài chính kế toán và kiểm toánQuốc tế IAFC và các bạn
Cuối cùng em xin chân thành cảm ơn ThS.Tạ Thu Trang, BGĐ và tập thể cácanh chị nhân viên trong công ty đã tận tình hướng dẫn em hoàn thành bản báo cáonày
Sinh viên thực hiện
Nguyễn quốc sự
Trang 5CHƯƠNG 1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN
QUỐC TẾ IAFC
1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của IAFC
Công ty TNHH Tư Vấn Tài Chính Kế Toán và Kiểm Toán Quốc Tế IAFC –
tên giao dịch quốc tế là “IAFC INTERNATIONAL AUDITING AND ACCOUNTING FINANCIAL CONSULTANCY COMPANY LIMITED” (IAFC)
được thành lập vào ngày 14/12/2006 theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số
0102029183 do Sở Kế Hoạch và Đầu Tư Thành phố Hà Nội cấp Theo đó, IAFC làmột trong những công ty tại Việt Nam chuyên cung cấp các dịch vụ kiểm toán và tưvấn trong các lĩnh vực Tài chính, Kế toán thuế, đầu tư và những vấn đề liên quanđến hoạt động kinh doanh của mọi loại hình doanh nghiệp; và là một đơn vị hạchtoán kinh doanh độc lập, tổ chức và hoạt động kinh doanh theo luật Doanh nghiệp
và do Bộ Tài Chính và Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam quản lý về mặtnghề nghiệp
Từ khi thành lập đến nay, công ty đã nhiều lần thay đổi giấy chứng nhậnđăng ký kinh doanh, tên và địa chỉ văn phòng giao dịch:
Từ 14/12/2006: Công ty TNHH Tư Vấn Đầu Tư Tài Chính, Thuế và KếToán
VP giao dịch: P412, tòa nhà 319, Tây Sơn, Đống Đa, Hà Nội
Từ 14/07/2009: Công ty TNHH Tư Vấn Tài Chính, Thuế và Kế Toán FIN Việt Nam
VP giao dịch: 57 Ngô Thì Nhậm, Hai Bà Trưng, Hà Nội
Từ 10/08/2009 đến nay: Công ty TNHH Tư Vấn Tài Chính Kế Toán vàKiểm Toán Quốc Tế IAFC
Trụ sở: 12A/154 Phố Phương Liệt, P.Phương Liệt, Q.Thanh Xuân, HN
VP giao dịch: P7-02, Nhà A2, N.229, P.Vọng, Q.Hai Bà Trưng, HN
Trang 6Điện thoại : 22 147 446 – 36 285 187
Fax : 36 284 479
Website : www.iafc.vn Email: tinhbt@iafc.vn
Trong quá trình hoạt động và phát triển của mình, nhằm thực hiện phươngchâm cung cấp những dịch vụ chuyên ngành có chất lượng tốt nhất, cung cấp nhữngthông tin có độ tin cậy cao cho công tác quản lý kinh tế tài chính và điều hành côngviệc sản xuất kinh doanh, đảm bảo quyền và lợi ích cao nhất của khách hàng IAFCluôn tôn trọng các nguyên tắc: độc lập, trung thực, khách quan và bảo mật, tuân thủcác quy định của Nhà nước Việt Nam, các Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam cũngnhư các Chuẩn mực kiểm toán Quốc tế được chấp nhận; đặc biệt coi trọng vấn đềtrình độ và kinh nghiệm của đội ngũ nhân viên Nhờ đó, các dịch vụ IAFC cung cấpngày càng được Bộ Tài Chính và đông đảo khách hàng tín nhiệm và đánh giá cao
Cụ thể, IAFC đã được nhiều doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, các doanhnghiệp thuộc Bộ Công Nghiệp, Bộ Xây Dựng, Bộ Kế hoạch và đầu tư, Bộ Nôngnghiệp và phát triển nông thôn, Bộ giao thông vận tải, Bộ Thương mại, các thànhviên của Tổng công ty (TCT) lương thực miền Nam, TCT xuất nhập khẩuVinaconex, TCT Hàng Hải, TCT lắp máy Việt Nam, TCT xi măng Việt Nam, TCTĐiện lực,…và đông đảo khách hàng trên khắp cả nước tín nhiệm
Trong khoảng thời gian hơn 3 năm hoạt động và phát triển, triển vọng củaIAFC không chỉ được thể hiện thông qua việc nâng cao sự tín nhiệm của kháchhàng và tăng số lượng khách hàng mà còn được thể hiện thông qua sự gia tăng đềuđặn của tổng doanh thu trong những năm gần đây
Bảng 1: Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty
Trang 7Nhìn vào bảng kết quả thống kê trên nhận thấy:
Doanh thu của hoạt động cung cấp dịch vụ của công ty trong cả 3 năm đềutăng Doanh thu năm 2008 so với năm 2007 tăng 1.278.650.000, tương ứng với sốtương đối tăng 36.36% kéo theo tổng LNTT, tổng LNST liên tục tăng trong 3 năm.Trong số đó, doanh thu của dịch vụ kiểm toán chiếm tỷ trọng cao nhất (chiếmkhoảng gần 90% trong tổng doanh thu), đặc biệt là doanh thu của hoạt động kiểmtoán BCTC, vì kiểm toán BCTC là hoạt động chủ chốt, là điểm mạnh của công ty.Trong thời gian tới, doanh thu của công ty sẽ còn tăng lên nhiều hơn nữa do nhiềunguyên nhân chủ quan và khách quan: như tiềm năng phát triển của ngành, sự giatăng nhu cầu về các dịch vụ cung cấp; sự đa dạng trong hoạt động cung cấp dịch vụ;chất lượng các dịch vụ cung ứng ngày càng đảm bảo;…Đây là một dấu hiệu khảquan đối với hoạt động kinh doanh của công ty
1.2 Đặc điểm hoạt động của IAFC
IAFC chuyên cung cấp các dịch vụ đối với lĩnh vực tài chính như kế toán,kiểm toán, tư vấn, thuế, đánh giá xác định giá trị doanh nghiệp, tư vấn cổ phầnhóa, đặc biệt là dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn Trong quá trình cung cấp dịch vụ,công ty luôn đặt mục tiêu thực hiện dịch vụ với chất lượng cao nhất nhằm phát hiện
ra những điểm yếu, những điểm còn thiếu sót và chưa hợp lý trong công tác quản lýđiều hành, trong hệ thống kế toán và kiểm soát nội bộ của công ty khách hàng để từ
đó đưa ra những đề xuất kịp thời, hợp lý và đúng đắn nhất giúp họ khắc phục đượcnhững tồn tại trong quá trình hoạt động
Hiện tại, công ty đã và đang cung cấp cho khách hàng một số loại hình dịch
vụ sau:
Dịch vụ kiểm toán;
Dịch vụ kế toán;
Dịch vụ tư vấn;
Dịch vụ xác định giá trị doanh nghiệp và tư vấn cổ phần hóa;
Dịch vụ đào tạo và hỗ trợ tuyển dụng;
Dịch vụ công nghệ thông tin
Trang 8* Dịch vụ kiểm toán:
Kiểm toán là dịch vụ chủ yếu tạo ra doanh thu cho công ty (cụ thể, doanh thuhoạt động kiểm toán chiếm hơn 70% tổng doanh thu), và là một trong những thếmạnh của IAFC Từ khi công ty đi vào hoạt động và phát triển đến nay, hoạt độngnày đã có sự phát triển không ngừng cả về số lượng và chất lượng
Các loại dịch vụ kiểm toán mà công ty cung cấp:
Kiểm toán BCTC;
Kiểm toán hoạt động các dự án;
Kiểm toán Báo cáo Quyết toán công trình xây dựng cơ bản;
Kiểm toán xác định vốn góp liên doanh;
Kiểm toán xác định giá trị doanh nghiệp;
Kiểm toán theo thủ tục thư cam kết
Trong số các loại dịch vụ kiểm toán trên thì Kiểm toán Báo cáo tài chínhdoanh nghiệp đóng vai trò như một trong những yếu tố cơ bản làm nên thương hiệuIAFC Tiếp đến là kiểm toán xác định vốn góp liên doanh và kiểm toán xác định giátrị doanh nghiệp cũng góp phần không nhỏ vào tổng doanh thu của công ty Trongnhững năm tiếp theo, IAFC chủ trương mở rộng và chú trọng nâng cao hơn nữa vịthế cho kiểm toán hoạt động các dự án và kiểm toán Báo cáo Quyết toán công trìnhxây dựng cơ bản Đây là một định hướng đúng đắn nhằm chuyên sâu và đa dạnghóa các dịch vụ cung cấp, củng cố sự phát triển bền vững của công ty
* Dịch vụ kế toán:
Do IAFC được hình thành và phát triển khởi đầu là một đơn vị chuyên cungcấp các dịch vụ kế toán; và đồng thời đây cũng là một trong những lĩnh vực màIAFC có các nguồn lực đông đảo và nhiều kinh nghiệm Do vậy, dịch vụ kế toáncủa IAFC luôn được Bộ tài chính và đông đảo khách hàng tín nhiệm và đánh giácao Các loại dịch vụ kế toán mà IAFC cung cấp bao gồm:
Xây dựng các mô hình tổ chức bộ máy kế toán và tổ chức công tác kế toán;
Rà soát, phân tích, cải tổ, hợp lý hóa bộ máy kế toán – tài chính đã có sẵn;
Hướng dẫn áp dụng chế độ kế toán – tài chính;
Trang 9 Mở, ghi sổ kế toán và lập báo cáo tài chính;
Lập hồ sơ đăng ký chế độ kế toán
Dịch vụ kế toán cũng góp phần không nhỏ trong tổng doanh thu của công ty(chiếm khoảng 25% tổng doanh thu) và nếu tận dụng tốt ưu thế vốn có của mình thìdịch vụ này sẽ tạo ra doanh thu đáng kể cho IAFC nhất là vào thời điểm không phảimùa kiểm toán Hiện tại, công ty đã có một phòng nghiệp vụ (phòng NV2) chuyênđảm nhiệm về các dịch vụ kế toán cho các doanh nghiệp vừa và nhỏ Tuy nhiên, kếtquả mang lại còn chưa tương xứng với tiềm năng do phòng nghiệp vụ này chưa thật
sự được chú trọng và chuyên môn hóa
* Dịch vụ tư vấn :
Với kinh nghiệm thực tế sâu sắc, IAFC đã thực hiện đa dạng nhiều loại hìnhdịch vụ tư vấn được khách hàng đánh giá cao như:
Tư vấn thuế;
Tư vấn xây dựng cẩm nang quản lý tài chính;
Tư vấn quyết toán tài chính và quyết toán vốn đầu tư;
Hướng dẫn thủ tục đăng ký kinh doanh;
Tư vấn về thẩm định giá tài sản;
Tư vấn thẩm định dự án đầu tư XDCB;
Soạn thảo các phương án đầu tư;
Tư vấn soạn thảo hồ sơ xin cấp giấy phép đầu tư;
Tư vấn sáp nhập và giải thể doanh nghiệp
Với ưu thế là một doanh nghiệp cung cấp các dịch vụ kế toán và kiểm toánlâu năm, có kinh nghiệm thực tế về chuyên ngành, thông thạo nghiệp vụ và hiểubiết kinh nghiệm thực tế tại Việt Nam, nắm rõ các yêu cầu trong quản lý, sản xuấtkinh doanh, các khó khăn mà các doanh nghiệp gặp phải,…nên sẽ giúp cho việccung cấp dịch vụ tư vấn của công ty đạt hiệu quả cao
* Dịch vụ xác định giá trị doanh nghiệp và Tư vấn cổ phần hóa:
Trong những năm gần đây, theo yêu cầu của quá trình hội nhập và phát triển;cùng với việc thực hiện chủ trương của Đảng và Nhà nước về chuyển đổi hình thức
Trang 10sở hữu các doanh nghiệp Nhà nước sang Công ty cổ phần đã tạo ra những cơ hộilớn trong việc cung cấp những dịch vụ xác định giá trị doanh nghiệp và tư vấn cổphần hóa cho các Công ty kế toán, kiểm toán Nhờ tận dụng được cơ hội đó, đếnnay IAFC đã có những bước phát triển vượt bậc trong hoạt động cung cấp dịch vụxác định giá trị doanh nghiệp và tư vấn cổ phần hóa với sự ngày càng nâng cao vềmặt chất lượng và đa dạng về loại dịch vụ cung cấp:
Xác định giá trị doanh nghiệp để cổ phân hóa;
Tư vấn xác định và lập hồ sơ xác định giá trị doanh nghiệp;
Tư vấn xây dựng điều lệ công ty cổ phần;
Tư vấn các công việc phải làm sau khi chuyển đổi doanh nghiệp;
Tư vấn tổ chức đại hội cổ đông
* Dịch vụ đào tạo và hỗ trợ tuyển dụng:
IAFC đã trực tiếp tổ chức các khóa học bồi dưỡng, đào tạo và nâng caonghiệp vụ kế toán, kiểm toán nội bộ, quản trị doanh nghiệp, ứng dụng tin học trongcông tác kiểm toán;
Hỗ trợ tuyển dụng nhân viên
* Dịch vụ công nghệ thông tin:
Xây dựng và cung cấp các sản phẩm phần mềm quản lý, đặc biệt là các phầnmềm chuyên ngành tài chính, kế toán;
Tư vấn giải pháp xây dựng hệ thống công nghệ thông tin phục vụ quản lý vàđiều hành;
Cung cấp thiết bị xây dựng hệ thống hạ tầng cơ sở kỹ thuật công nghệ thôngtin;
Đào tạo và hướng dẫn sử dụng các ứng dụng công nghệ thông tin
Tóm lại, IAFC là một doanh nghiệp chuyên cung cấp các dịch vụ tư vấn, tàichính, kế toán và kiểm toán Với việc đa dạng hóa các loại hình dịch vụ cung cấp,IAFC luôn đáp ứng được các nhu cầu đa dạng của khách hàng Tuy nhiên, tính đếnhiện tại công ty vẫn chưa khai thác được hết thế mạnh của các loại hình dịch vụ
Trang 11cung cấp vì mới chỉ tập trung cung cấp được hai loại dịch vụ là dịch vụ kế toán,kiểm toán và tư vấn.
1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý của công ty
Tổ chức bộ máy quản lý của IAFC được khái quát qua sơ đồ sau:
Sơ đồ 1.1: Mô hình tổ chức bộ máy quản lý của IAFC
(Nguồn: Tài liệu công ty IAFC)
Theo mô hình trên, bộ máy quản lý của IAFC có chức năng và nhiệm vụ cụthể như sau:
* Giám đốc là thành viên sáng lập, trực tiếp điều hành và quản lý toàn diện mọi
hoạt động của công ty
Là người chịu trách nhiệm cao nhất đối với hoạt động của công ty, có nhiệm
Phòng hành chính
Phòng nhân sự
Trang 12 Giải đáp các thắc mắc về kế toán và kiểm toán có tầm quan trọng trong quátrình thực hiện công việc kiểm toán và là người đưa ra quyết định cuối cùng cho cácvấn đề còn vướng mắc;
Đánh giá công việc kiểm toán đã thực hiện và chịu trách nhiệm bảo đảm rằngcông việc kiểm toán đã được thực hiện đầy đủ làm cơ sơ ra kết luận được rút ratrong những phần kiểm toán quan trọng;
Đồng thời cũng là chủ nhiệm kiểm toán viên cao cấp trực tiếp phụ trách cácnhóm kiểm toán tham gia vào hoạt động kiểm toán
Đào tạo, tuyển dụng hàng năm của công ty đảm bảo đội ngũ nhân viên luôn
có đủ năng lực và kinh nghiệm cung cấp dịch vụ
* Phó giám đốc hỗ trợ giám đốc điều hành công ty theo sự phân công và ủy nhiệm
của giám đốc; đồng thời PGĐ cũng trực tiếp tham gia vào các hợp đồng kiểm toánvới vai trò phụ trách khách hàng, quản lý chất lượng kiểm toán
Các thành viên của ban giám đốc là người trực tiếp đánh giá rủi ro kiểm toán,quyết định ký kết hợp đồng kiểm toán, thực hiện việc soát xét cuối cùng đối với mọi
hồ sơ kiểm toán, đại diện công ty ký và ban hành báo cáo kiểm toán và thư quản lývới khách hàng
* Các phòng nghiệp vụ của công ty:
Công ty có hai phòng NV1 và phòng NV2 Phòng NV1 phụ trách cung cấpdịch vụ kiểm toán và tư vấn, phòng NV2 phụ trách cung cấp dịch vụ kế toán và tưvấn Đây là các bộ phận trực tiếp cung cấp dịch vụ cho khách hàng và tạo lợi nhuậnđươi sự lãnh đạo của ban giám đốc
* Phòng hành chính: giúp GĐ quản lý toàn bộ nhân lực của công ty, có nhiệm vụ
lễ tân, tiếp khách, kiểm tra, quản lý các giấy tờ, soạn thảo công văn, hợp đồng gửiđến cho những người liên quan, tổ chức văn thư lưu trữ, hỗ trợ các phòng nghiệpvụ,…
* Phòng nhân sự: có nhiệm vụ tuyển dụng, tiếp nhận hồ sơ thi tuyển lao động, đào
tạo nhân viên mới, theo dõi, quản lý, theo dõi và đánh giá kết quả, năng lực làm
Trang 13việc của các nhân viên, đề nghị khen thưởng, kỷ luật làm thủ tục, chế độ hưu trí choCBCNV hàng năm…
Tóm lại, bộ máy quản lý của công ty được tổ chức theo mô hình tập trung,kết cấu khá đơn giản, gọn nhẹ phù hợp với quy mô, tình hình hoạt động của công tytrong giai đoạn hiện nay Tuy nhiên, cách thức tổ chức bộ máy quản lý khá rủi ronếu khâu quản lý, giám sát của ban giám đốc lỏng lẻo, không có hiệu lực thì sẽ rất
dễ xảy ra gian lận; và càng không ổn khi quy mô của công ty được mở rộng và phứctạp hơn Bởi vì một người kiêm nhiệm nhiều chức vụ, các chức năng và trách nhiệmcủa các phòng ban còn bị chồng chéo
Trang 14CHƯƠNG 2 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KIỂM TOÁN CỦA CÔNG TY TNHH TƯ VẤN TÀI
CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN QUỐC TẾ IAFC
2.1 Đặc điểm tổ chức đoàn kiểm toán
Tùy theo mục tiêu, phạm vi kiểm toán, quy mô, mức độ rủi ro và tính chấtchuyên môn của hợp đồng kiểm toán cũng như căn cứ vào một số yếu tố khác (nhưnơi tiến hành kiểm toán, tình trạng cụ thể, thể lực của nhân viên,…) mà ban giámđốc trực tiếp lựa chọn và phân công nhóm kiểm toán Việc lựa chọn này được tiếnhành trên yêu cầu về số người, trình độ khả năng và yêu cầu về chuyên môn củacuộc kiểm toán Thông thường, cơ cấu tổ chức một đoàn kiểm toán của IAFC baogồm: trưởng nhóm kiểm toán và các trợ lý kiểm toán
Sơ đồ 2.1: Mô hình cơ cấu tổ chức đoàn kiểm toán
* Trưởng nhóm kiểm toán (chủ nhiệm kiểm toán) thường do 1 KTV cao cấp đảm
nhiệm, thường là người có trình độ, năng lực và kinh nghiệm tương xứng với tínhchất và yêu cầu của cuộc kiểm toán Cụ thể, tùy vào mức độ rủi ro kiểm toán vàmức độ phức tạp của hoạt động kiểm toán mà BGĐ đã xác định khi ký kết hợp đồng
Trợ lý cấp 3
Nhóm kiểm toán
Trưởng nhóm
kiểm toán
Trợ lý kiểm toán
Trợ lý cấp 1 Trợ lý cấp 2
Trang 15mà yêu cầu đối với trưởng nhóm về trình độ và kinh nghiệm trong từng trường hợp
có thể thay đổi linh hoạt
Trong một nhóm có thể có nhiều KTV nhưng chỉ có một người đóng vai tròchịu trách nhiệm toàn bộ cho cuộc kiểm toán và đó là trưởng nhóm kiểm toán.Trưởng nhóm kiểm toán phải là người có khả năng lập chương trình kiểm toán,phân công nhiệm vụ cho từng thành viên trong đoàn cũng như có khả năng baoquát, giám sát thích đáng đối với các nhân viên cấp dưới
* Trợ lý kiểm toán: do đặc thù của công ty là đa dạng hóa các dịch vụ cung cấp trong các lĩnh vực khác nhau nên trợ lý kiểm toán bao gồm 2 loại là trợ lý kiểm toán
xây dựng cơ bản (XDCB) và trợ lý kiểm toán BCTC và được chia ra thành 3 cấp:
Trợ lý cấp 1: thường là các sinh viên mới ra trường, nhân viên mới vào làm,
đang trong thời gian học việc, có kinh nghiệm ít hơn 1 năm Do vậy mà họ ít đượctham gia vào các hợp đồng kiểm toán lớn, có tính phức tạp cao, hoặc thường chỉthực hiện các một cách máy móc các thủ tục kiểm toán chi tiết và chịu sự quản lýtrực tiếp của các trợ lý cấp 2, cấp 3
Trợ lý cấp 2: là những nhân viên đã có từ 1-2 năm kinh nghiệm làm trợ lý
kiểm toán
Trợ lý cấp 3: những nhân viên có từ 2 năm kinh nghiệm trở lên hoặc những
kiểm toán viên mới Họ có trình độ và năng lực nhất định để hỗ trợ các trưởngnhóm kiểm toán trong việc tổng hợp, phân tích và đánh giá các kết quả thu thậpđược
Trên đây là cơ cấu chung của một đoàn kiểm toán (một đoàn kiểm toánthường có ít nhất từ 1-2 KTV và 2-3 trợ lý kiểm toán) Còn trên thực tế thì tùy theoquy mô của hợp đồng kiểm toán, thời điểm kiểm toán, số lượng hợp đồng đã được
ký kết,… cơ cấu trên có thể thay đổi linh hoạt cho phù hợp Cụ thể, với các hợpđồng kiểm toán lớn cơ cấu đoàn kiểm toán thường bao gồm đội ngũ kiểm toán viên
ở các mức kinh nghiệm khác nhau và có sự tham gia của các chuyên gia trong từnglĩnh vực, còn đối với những hợp đồng kiểm toán nhỏ thì chỉ cần một hoặc hai thànhviên trong nhóm kiểm toán
Trang 16Tóm lại, sự phân cấp quản lý cho từng thành viên trong một nhóm kiểm toántại IAFC khá ổn Các cấp bậc khác nhau sẽ đảm nhiệm các công việc với mức độphức tạp khác nhau Điều này sẽ giúp cho hoạt động của nhóm kiểm toán hiệu quảhơn, hạn chế được tình trạng chồng chéo trong khi thực hiện kiểm toán; mỗi thànhviên được phân công nhiệm vụ rõ ràng, phù hợp với khả năng và trình độ của mỗingười giúp họ nhận biết được phải làm gì và làm như thế nào để đạt được kết quả,
từ đó chủ động hơn trong việc đề nghị, xem xét và kiểm tra tài liệu, thực hiện cácthủ tục kiểm toán cần thiết Bên cạnh đó, sự phân cấp quản lý trong nhóm cũng làcách phân định tốt nhất trách nhiệm và quyền hạn của các trưởng nhóm kiểm toáncũng như các KTV khi tham gia thực hiện công việc Theo đó, tạo cơ sở giám sát,đôn đốc và kiểm tra công việc
2.2 Đặc điểm tổ chức công tác kiểm toán
Đối với các khách hàng khác nhau thì tùy theo mục tiêu, phạm vi cũng nhưtính chất của cuộc kiểm toán mà ban giám đốc hoặc trưởng nhóm kiếm toán xâydựng kế hoạch và chương trình kiểm toán riêng Các chương trình kiểm toán tuykhác nhau về thủ tục cũng như cách tiếp cận nhưng lại được thực hiện qua các bướcgiống nhau và KTV phải tuân thủ các bước đó trong quá trình kiểm toán BCTC củacông ty khách hàng Các bước đó gồm: chuẩn bị kiểm toán, lập kế hoạch kiểm toán,thực hiện kiểm toán và kết thúc kiểm toán
Bảng 2.1: Quy trình tổ chức công tác kiểm toán tại IAFC
Chuẩn bị
kiểm toán
Đánh giá khả năng chấp nhận kiểm toánĐánh giá và kiểm soát rủi ro kiểm toánThiết lập các điểu khoản trong hợp đồng Lựa chọn nhóm kiểm toán
Thực hiện kiểm tra chi tiết