Tổ chức hạch toán kế toán nguyên vật liệu ở công ty cổ phần tạo mẫu domark

MỤC LỤC MỤC LỤC 1 LỜI MỞ ĐẦU 5 CHƯƠNG I TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN TẠO MẪU DOMARK 8 1 1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty 8 1 2 Đặc điểm về quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm của Côn[.]

MỤC LỤC

MỤC LỤC 1

LỜI MỞ ĐẦU 5

CHƯƠNG I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN TẠO MẪU DOMARK8 1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty 8

1.2 Đặc điểm về quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm của Công ty Cổ phần tạo mẫu Domark: 9

1.3 Tổ chức sản xuất: 12

1.4.Tổ chức bộ máy quản lý của công ty 12

1.5.Tổ chức công tác kế toán ở công ty Cổ phần tạo mẫu Domark Việt Nam14 1.5.1 Tổ chức bộ máy kế toán 14

1.5.2 Hình thức kế toán áp dụng tại Công ty Cổ phần tạo mẫu Domark 16

1.5.4 Phương pháp kế toán hàng tồn kho 18

1.5.5 Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng 18

1.5.6 Thủ tục xuất kho vật liệu 24

1.5.7.Tổ chức kế toán chi tiết vật liệu tại công ty Cổ phần tạo mẫu Domark .30

1.5.8.Tổ chức kế toán tổng hợp vật liệu tại công ty Cổ phần tạo mẫu Domark 32

CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG HẠCH TOÁN KẾ TOÁN NVL TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TẠO MẪU DOMARK 43

2.1.Sự cần thiết phải tổ chức hạch toán nguyên vật liệu (NVL) trong các doanh nghiệp sản xuất 43

2.1.1 Khái niệm và đặc điểm của NVL 43

2.1.2 Vai trò của NVL trong quá trình sản xuất 43

2.1.3.Yêu cầu quản lý đối với NVL 44

2.1.4.Vai trò và chức năng nhiệm vụ của hạch toán NVL 45

2.2 Những nội dung cơ bản trong tổ chức hạch toán NVL ở doanh nghiệp sản xuất 46

2.2.1.Phân loại NVL 46

2.2.2.Sổ danh điểm nguyên vật liệu 47

2.2.3 Đánh giá nguyên vật liệu 48

2.2.4.Tổ chức hạch toán chi tiết NVL 52

2.2.5 Tổ chức hạch toán tổng hợp NVL 56

2.2.6 Hạch toán dự phòng giảm giá hàng tồn kho: 61

2.2.7.Các hình thức sổ kế toán sử dụng trong hạch toán tổng hợp NVL 62

CHƯƠNG III: MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN HẠCH TOÁN VẬT LIỆU TRONG CÔNG TY CỔ PHẦN TẠO MẪU DOMARK 63

3.1 Những nhận xét chung về hạch toán vật liệu trong công ty Cổ phần tạo mẫu Domark 63

3.2 Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán vật liệu ở công ty Cổ phần tạo mẫu Domark: 65

3.2.1.Công ty nên tiến hành xây dựng hệ thống định mức vật tư để công tác quản lý thu mua và sử dụng vật liệu được hiệu quả hơn 65

3.2.2 Công ty nên lập biên bản kiểm nghiệm cho các loại vật tư mua ngoài nhập kho 65

3.2.3 Công ty nên lập sổ danh điểm vật liệu: 67

3.2.4 Công ty nên lập lại sổ chi tiết vật liệu 67

3.2.5 Trong việc quản lý, sử dụng vật liệu nói chung và công tác kế toán vật liệu nói riêng, thủ kho có mối liên hệ mật thiết với kế toán vật liệu 68

3.2.6 Công ty nên lập bảng kê tổng hợp nhập, xuất, tồn vật liệu 68

3.2.7 Hoàn thiện về định kỳ lập chứng từ ghi sổ và lập bảng phân bổ vật liệu xuất dùng 69

3.2.8 Để hoàn thiện công tác thanh toán với người bán, công ty nên mở sổ chi tiết thanh toán với người bán 70

3.2.9 Công ty cần phải tiến hành các thủ tục nhập kho phế liệu thu hồi và quan tâm đến việc bảo quản vật liệu 71

3.2.10 Công ty nên sớm đưa tin học vào sử dụng trong công tác kế toán, để đảm bảo đáp ứng nhanh chóng, kịp thời thông tin do kế toán cung cấp, giảm bớt khối lượng tính toán 71

KẾT LUẬN 72

DANH MỤC SƠ ĐỒ,BẢNG

SƠ ĐỒ

Sơ đồ 1: Quy trình công nghệ in ở công ty Cổ phần tạo mẫu Domark 6

Sơ đồ 2: Tổ chức bộ máy sản xuất 7

Sơ đồ 3: Bộ máy quản lý của Công ty cổ phần tạo mẫu Domark 7

Sơ đồ 4: Tổ chức bộ máy kế toán ở Công ty cổ phần 11

Sơ đồ 5: trình tự ghi sổ kế toán ở công ty Cổ phần tạo mẫu Domark 12

Sơ đồ 6: Trình tự kế toán NVL m theo phương pháp ghi thẻ song song: 49

Sơ đồ 7: Trình tự kế toán chi tiết NVL theo phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển 50

Sơ đồ 8: Trình tự kế toán NVL theo phương pháp ghi sổ số dư: 51

Sơ đồ 9: Sơ đồ chữ T 52

Sơ đồ 10: Hạch toán dự phòng giảm giá hàng tồn kho: 57

BẢNG : Bảng 1: Báo cáo kết quả kinh doanh của Công ty Cổ phần Tạo mẫu Domark……… 4

Bảng 2: Hệ thống các định mức vật liệu 60

Bảng 3: Bảng kê tổng hợp nhập, xuất, tồn vật liệu 64

Bảng 4: Phân bổ vật liệu 65

Bảng 5: Sổ chi tiét thanh toán với người bán 65

mọi lĩnh vực của đời sống kinh tế Các doanh nghiệp muốn đứng vững trên thị trường

phải chấp nhận cạnh tranh như là một quy luật tất yếu để từ đó chủ động, sáng suốtvạch ra cho mình một phương án kinh doanh đạt hiệu quả kinh tế cao nhất Khôngnhững tồn tại mà còn phải phát triển, phải có tích luỹ để tái sản xuất mở rộng, điều đóđặt ra cho các doanh nghiệp rất nhiều câu hỏi, sản xuất cái gì ? sản xuất như thế nào?sản xuất cho ai? Làm thế nào để sản phẩm sản xuất được thị trường chấp nhận, thu hútthị hiếu tiêu dùng ngày một cao của xã hội với chất lượng cao nhất mà giá cả lại hợp lý

và hấp dẫn Hướng tới những mục tiêu đó, các doanh nghiệp sản xuất cần phải khôngngừng đổi mới, sáng tạo và thực hiện cải tiến trong công tác quản lý điều hành sảnxuất, phải tiến hành đồng bộ các biện pháp quản lý đối với các yếu tố liên quan đếnquá trình sản suất, phải giám sát từ khâu đầu đến khâu cuối của quá trình sản xuất, tức

là từ thu mua nguyên vật liệu (NVL) và khai thác được thị trường tiêu thụ cho sảnphẩm để đảm bảo cho việc bảo toàn, tăng nhanh tốc độ chu chuyển vốn Thực tiễn đãchứng minh, một trong những công cụ quản lý sắc bén đặc biệt hiệu quả và có vai tròquan trọng không thể thiếu đối với các doanh nghiệp, đó chính là hạch toán kế toán.Trong các doanh nghiệp sản xuất, chi phí NVL thường chiếm một tỷ lệ không nhỏtrong tổng giá thành sản phẩm, vì vậy tổ chức hạch toán kế toán NVL là rất cần thiếtnhằm cung cấp những thông tin chính xác, kịp thời và toàn diện giúp cho các nhà lãnhđạo, quản lý doanh nghiệp đề ra các biện pháp quản lý NVL nói riêng và quản lý cáchoạt động sản xuất kinh doanh trong toàn doanh nghiệp nói chung một cách khoa học,chặt chẽ hợp lý và hiệu quả Từ đó góp phần tiết kiệm chi phí, hạ thấp giá thành nâng

cao hiệu quả Tổ chức kế toán NVL cũng là một trong những điều kiện chủ yếu để

tăng cường vai trò của kế toán nhằm duy trì và phát triển doanh nghiệp trong nền kinh

tế thị trường

Sau một thời gian thực tập tại công ty Cổ phần tạo mẫu Domark, thấy rõ được

tầm quan trọng của NVL trong quá trình sản xuất kinh doanh, tính phức tạp khó

khăn của công tác kế toán NVL được sự hướng dẫn của cô giáo: Th.S Nguyễn Thị Thanh Mai và sự giúp đỡ của tập thể cán bộ phòng kế toán công ty Cổ phần tạo mẫu

Domark, tôi đã đi sâu nghiên cứu đề tài:

“Tổ chức hạch toán kế toán nguyên vật liệu ở công ty Cổ phần tạo mẫu Domark.”

Nội dung của chuyên đề gồm ba phần:

CHƯƠNG I: tổng quan về công ty Cổ phần tạo mẫu Domark.

CHƯƠNG II: - Thực trạng hạch toán kế toán NVL ở công ty Cổ phần tạo mẫu Domark.

CHƯƠNG III: - Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện hạch toán nguyên vật liệu ở công ty Cổ phần tạo mẫu Domark.

CHƯƠNG I:

TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN TẠO MẪU DOMARK

1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty.

- Tên Công ty: Công ty Cổ phần Tạo mẫu Domark

- Tên tiếng Anh: Domark Creates Design Joint Stock Company

- Địa chỉ trụ sở: Số 82 ngõ 43 đường Cổ Nhuế, xã Cổ Nhuế, huyện Từ Liêm, thành phố Hà Nội, Việt Nam

- Điện thoại: 04.220 10 188

- Vốn điều lệ: 4.800.000.000 đồng (Bốn tỷ tám trăm triệu đồng)

- Số GPKD: 0105 841 176 cấp ngày 30 tháng 03 năm 2010 do Sở Kế hoạch và đầu tư thành phố Hà Nội cấp

Bảng 1: Báo cáo kết quả kinh doanh của Công ty Cổ phần Tạo mẫu Domark

Stt Nôi dung Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012

01 Trang in cn ( 13* 19 ) 4,5 tỉ trang 6 tỷ trang 7,4 tỷ trang

02 Doanh thu 21.215.401.161 31.033.845.731 38.490.000.000

03 Hoàn trả gốc mua

Máy CORMAN

1.788.240.000240.000DEM

2.219.000.000323.000DEM

7.197.000.0001.052.000DEM

04 Hoàn trả lãi 1.051.218.125 1.293.854.458 1.200.000.000

06 BHXH-BHYT-KPCĐ 223.311.000 247.000.000 293.000.000

07 Khấu hao 2.086.677.808 2.308.572.000 2.900.000.000

08 Quỹ lương và trả công 3.003.357.000 3.656.300.000 5.400.000.000

09 Lãi trước thuế 759.774.676 862.523.577 892.000.000

19 Lợi nhuận thuần

1.2 Đặc điểm về quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm của Công ty Cổ phần tạo mẫu Domark:

Công ty Cổ phần tạo mẫu Domark có một dây chuyền công nghệ in hiện đại

công nghệ in OFFST Với công nghệ in này, quy trình sản xuất sản phẩm bao gồmnhững công đoạn sau:

- Giai đoạn chế bản: Căn cứ vào yêu cầu của khách hàng và đặc tính của tài

liệu để sắp xếp các thông tin văn bản và hình ảnh trên trang in và tạo ra bản in mẫuchuẩn bị cho quá trình in hàng loạt Sản phẩm của giai đoạn nay là các bức phim inhoặc bản in kẽm

- Giai đoạn in hàng loạt ( Phân xưởng in offset ): Giai đoạn này nhận bản in từ

phân xưởng chế bản điện tử, kết hợp giấy in, bản in, mực in, tiến hành in hàng loạttrên các máy in offset để tạo trang in Các trang in sẽ được kiểm tra chất lượng ngaytại phân xưởng in offset để loại bỏ ngay các trang in không đạt yêu cầu Sản phẩm của

giai đoạn này là các trang in hoàn chỉnh, đạt tiêu chuẩn về chất lượng, kỹ thuật vàthẩm mỹ theo yêu cầu của khách hàng.

- Giai đoạn hoàn thiện ấn phẩm: Giai đoạn này nhận các trang in từ phân

xưởng in offset đưa lên các máy cẳt, dỗ tạo ra các trang in nhỏ hơn để đưa vào gấpthành các tay in của ấn phẩm Các tay in sẽ được soạn thảo theo thứ tự tạo thànhquyển Các quyển được đưa lên máy khâu gáy sau đó mang sang ép bìa Sản phẩm củagiai đoạn này là các ấn phẩm hoàn chỉnh theo yêu cầu của khách hàng và có thể lưuhành trên thị trường

Tương ứng với ba giai đoạn của công nghệ in OFFSET, cơ cấu sản xuất của

công ty được chia làm ba phân xưởng chính:

- Phân xưởng chế bản: Có nhiệm vụ tạo ra các bản in mẫu, được sắp xếp theo

một trật tự nhất định để phục vụ cho quá trình tiếp theo Công việc của phân xưởngnày đòi hỏi sự chính xác, tỉ mỉ cao

- Phân xưởng in OFFSET: Từ những bản in mẫu, thực hiện công đoạn in trên

giấy và chịu trách nhiệm chính về chất lượng sản phẩm

- Phân xưởng đóng sách: Có nhiệm vụ hoàn trỉnh sản phẩm đã in, đóng gói,

kiểm tra chất lượng và số lượng sản phẩm

Cả ba phân xưởng trên được đặt dưới sự điều hành và giám sát chung của

phòng kỹ thuật cơ điện

Sơ đồ 1: Quy trình công nghệ in ở công ty Cổ phần tạo mẫu Domark

Tài liệu cần inPhân xưởng chế bản

Phân màu ảnh in

Vi tính ( đánh chữ )

Bình bản

Phơi bảnPhân xưởng in offset

In

Kiểm tra chất lượng

Phân xưởng đóng sách

Vào bìaKhâu

Cắt Gấp Soạn Dỗ

ấn phẩm hoàn chỉnh

1.4.Tổ chức bộ máy quản lý của công ty

Là một doanh nghiệp hạch toán kinh doanh độc lập, công ty Cổ phần tạo mẫu

Domark đã xây dựng một bộ máy quản lý phù hợp với quy mô sản xuất và đặc điểmsản xuất kinh doanh của công ty

Sơ đồ 3: Bộ máy quản lý của Công ty cổ phần tạo mẫu Domark

Ghi chú:

: Quan hệ chỉ đạo : Quan hệ thông tin phối hợp

P tổ chức cán bộ

Chức năng, nhiệm vụ của ban giám đốc và các phòng ban:

- Giám đốc: Là người có quyền quyền quyết định cao nhất trong công ty.

Giám đốc công ty do tổng liên đoàn lao động Việt Nam bổ nhiệm, chịu trách nhiệmtrước cơ quan cấp trên, trước pháp luật về các hoạt động sản xuất kinh doanh củacông ty

- Phòng tổ chức hành chính: Có chức năng tham mưu cho giám đốc về công

tác tổ chức bộ máy, tổ chức quản lý sản xuất, quản lý đội ngũ cán bộ công nhân viêntrong công ty, điều động sắp xếp lao động, thực hiện các chính sách tiền lương đốivới người lao động Ngoài ra còn thực hiện công tác bảo hộ lao động, công tác bảohiểm y tế, bảo hiểm xã hội đối với người lao động

- Phòng kế hoạch vật tư: Là nơi quan hệ trực tiếp với khách hàng và chịu

trách nhiệm với cấp trên và khách hàng về chất lượng sản phẩm, về thời gian hoànthành hợp đồng, về định mức tiêu thu vật tư cho quá trình sản xuất Xây dựng kếhoạch sử dụng vốn, kế hoạch năng suất lao động sau đó triển khai thực hiện ở cácphân xưởng làm công tác đIũu độ sanr xuất Xác định nhu cầu tiêu dùng của thịtrường,đIũu tra khai thác nguồn hàng

- Phòng kế toán tài vụ: Tham mưu cho giám đốc tổ trức chỉ đạo thực hiện

công tác kế toán và thống kê, đồng thời kiểm tra kiểm soát công tác tài chính củacông ty Phòng kế toán tài vụ có trách nhiệm quản lý các nguồn vốn có hiệu quả,thanh toán các hợp đồng kinh tế phát sinh trong quá trình hoạt động sản xuất kinhdoanh của công ty, lập kế hoạch giá thành, sôa lượng in ấn, doanh thu của công ty,cung cấp số liệu cho việc điều hành sản xuất, kiểm tra và phân tích hoạt động tàIchính, lập báo cáo quyết toán hàng quý, năm theo quy định

- Phòng kỹ thuật cơ điện: Chịu trách nhiệm về kỹ thuật in, quản lý và ban

hành các quy trình công nghệ của sản phẩm in, kiểm tra đôn đốc các bộ phận thựchiện tốt các quy trình công nghệ, hướng dẫn kỹ thuật sản xuất tới từng bộ phận vàtheo dõi quá trình thực hiện Chịu trách nhiệm bảo dưỡng và sửa chữa máy móc thiết

bị cho toàn công ty để luôn đảm bảo tiến độ in ấn

- Các phân xưởng: Là cấp quản lý có nhiệm vụ tổ chức, quản lý mọi hoạt

độngcủa phân xưởng mình, hoàn thành các chỉ tiêu kế hoạch của công ty giao phó

1.5.Tổ chức công tác kế toán ở công ty Cổ phần tạo mẫu Domark Việt Nam1.5.1 Tổ chức bộ máy kế toán

Vận dụng hình thức tổ chức công tác kế toán là một nội dung quan trọng của tổchức công tác kế toán trong doanh nghiệp Việc vận dụng hình thức tổ chức công tác

kế toán và tổ chức bộ máy kế toán phù hợp với điều kiện cụ thể của doanh nghiệp về

cơ cấu sản xuất, tính chất và quy mô sản xuất kinh doanh, về sự phân cấp quản lý

Đã chi phối nhiều đến việc sử dụng cán bộ, nhân viên kế toán và việc thực thiện chứcnăng phản ánh giữa giám đốc và kế toán

Trên cơ sở lý luận đó, thực tế ở công ty Cổ phần tạo mẫu Domark đã lựa chọn

và tổ chức bộ máy kế toán theo mô hình kế toán tập trung phù hợp với trình độ sảnxuất và tổ chức quản lý của công ty Theo mô hình này toàn bộ công tác kế toán trongcông ty ( ghi sổ kế toán tổng hợp, chi tiết, lập báo cáo kế toán, kiểm toán, ) đều tậptrung tại phòng kế toán, ở các phân xưởng công ty không tổ chức bộ máy kế toánriêng Mọi chứng từ đều được tập trung về phòng kế toán tài vụ của công ty để xử lý

và hệ thống hoá thông tin nhằm phục vụ cho công tác tài chính của công ty

Xuất phát từ mô hình tổ chức cũng như yêu cầu quản trị đặt ra, số lượng nhânviên kế toán ở phòng kế toán tài vụ của công ty gồm 5 người, mỗi người có một chứcnăng nhiệm vụ riêng

- Kế toán trưởng: Đồng thời cũng là trưởng phòng tài vụ, có nhiệm vụ phối

hợp hoạt động của các nhân viên kế toán, phối hợp hoạt động giữa các nội dung củacông tác kế toán nhằm đảm bảo sự thống nhất về mặt số liệu và quy trình kế toán Kếtoán trưởng còn có nhiệm vụ đôn đốc, kiểm tra công tác của các nhân viên kế toán vàlập kế hoạch công tác cho thời gian tiếp theo

- Thủ quỹ: Có nhiệm vụ theo dõi tình hình thu chi, tồn quỹ tiền mặt, tình hình

thanh toán nội bộ như: tạm ứng, thanh toán tạm ứng Đồng thời phụ trách công việcgiao dịch, theo dõi, tính toán lãi vay, kế hoạch trả lãi vay và tiền gốc vay với ngânhàng Hàng tháng, thủ quỹ phải nộp báo cáo quỹ cho kế toán trưởng

Thủ quỹ theo dõi các tài khoản : TK 111 ; TK 112 ; TK 141 ; TK 311 ; TK 341.

- Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ: Tiến hành ghi chép, tính toán và

phản ánh chính xác, trung thực, kịp thời số lượng và trị giá thực tế của nguyên vật liệunhập, xuất, kiểm tra việc chấp hành các định mức tiêu hao vật liệu Cùng với thủ kho,

tính toán kiểm tra số lượng và giá trị nguyên vật liệu tồn kho, phát hiện kịp thời,nguyên vật liệu thiếu, thừa, kém phẩm chất giúp công ty có biện phát xử lý kịp thời,hạn chế tối đa thiệt hại có thể xảy ra.

Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ theo dõi các tài khoản:

TK 152 ; TK 153 (tk 1531; tk 1532) ; TK 621

- Kế toán thanh toán tiền lương: Kế toán thanh toán có nhiệm vụ theo dõi các

giao dịch của công ty với nhà cung cấp và với khách hàng Hàng tháng, kế toán thanhtoán phải lập báo cáo công nợ cho kế toán tổng hợp Kế toán thanh toán theo dõi trêncác tài khoản: TK 331 ; Tk 131 (chi tiết theo từng đối tượng ); TK 133 ( tk 1331 ; tk

1332 );TK 333 ( tk 3331 ; tk 3333 ; tk 3334 ; tk 3335 ; tk 3338 ; tk 3339 )

- Kế toán tiền lương có nhiệm vụ tính chính xác lương và các khoản trích theo

lương như : Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn cho cán bộ công nhânviên trong công ty Kế toán tiền lương phải lập bảng phân bổ tiền lương và các khoảntrích theo lương chuyển cho kế toán tổng hợp để lập bảng thanh toán lương cho cán bộcông nhân viên Kế toán tiền lương theo dõi các tài khoản: TK 334 ; TK 338 (tk 3381;

tk 3382 ; tk 3383 ; tk 3384 ; tk 3388 ); TK 622 ; TK 627 ( tk 6271 – tk 6278 )

- Kế toán tổng hợp: Đồng thời cũng là kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành,

có nhiệm vụ tập hợp các số liệu do các nhân viên kế toán khác cung cấp, vào sổ tổnghợp và lập các báo cáo kế toán

Kế toán tổng hợp theo dõi tất cả các tài khoản còn lại mà công ty sử dụng như:

TK 211 ; TK 214 ; TK 414 ; TK 415 ; TK 421 ; TK 431 ; TK 511 ; TK 632 ; TK 641 ;

TK 642 ; TK 721 ; TK 711 ; TK 911

Nhìn chung, tuy mỗi nhân viên kế toán có một nhiệm vụ khác nhau song luôn có

sự phối hợp chặt chẽ trong phạm vi chức năng và nhiệm vụ của mỗi người nhằm hoànthành tốt nhiệm vụ chung của cả phòng

Sơ đồ 4: Tổ chức bộ máy kế toán ở Công ty cổ phần

tạo mẫu Domark

1.5.2 Hình thức kế toán áp dụng tại Công ty Cổ phần tạo mẫu Domark

Công ty Cổ phần tạo mẫu Domark áp dụng chế độ kế toán Việt Nam ban hànhtheo quyết định 1141-TC/ QĐ/CĐKT ngày 1/11/1995 của Bộ tài chính, hình thức ghi

sổ kế toán công ty đang vận dụng là hình thức “ chứng từ ghi sổ “

Đặc điểm chủ yếu của hình thức kế toán này là các nghiệp vụ kinh tế tài chínhphát sinh phản ánh ỏ chứng từ gốc đều được phân loại theo các chứng từ cùng nộidung, tính chất nghiệp vụ để lập chứng từ ghi sổ trước khi ghi vào sổ kế toán tổng hợp

Theo hình thức này, việc ghi sổ kế toán tách rời giữa việc ghi theo thứ tự thờigian ( ghi nhật ký ) và ghi theo hệ thống ( ghi theo tài khoản ), giữa việc ghi sổ kế toántổng hợp và ghi sổ kế toán chi tiết

Hệ thống sổ kế toán doanh nghiệp áp dụng:

- Sổ kế toán tổng hợp:

- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

- Sổ cái tài khoản

- Sổ kế toán chi tiết: thẻ kho, sổ xuất, nhập vật tư, sổ chi tiết thanh toán vớingười mua,

Trình tự ghi sổ kế toán được khái quát như sau:

Kế t oán t

hanh t

oán

và t iền l

ương

Kế t oán vậ

t li ệu,

công

cụ dụng cụ

Thủ q uỹ

Kế toán trưởng

Sơ đồ 5: trình tự ghi sổ kế toán ở công ty Cổ phần tạo mẫu Domark

Ghi chú:

Ghi định kỳĐối chiếu

1.5.3 Niên độ kế toán, kỳ kế toán

Niên độ kế toán ở công ty áp dụng theo năm, năm kế toán trùng với năm dươnglịch ( 1/1/N đến 31/12/N ) Còn kỳ kế toán của công ty áp dụng theo quý

Hàng quý, công ty tổ chức lập các báo cáo tài chính theo quy định:

- Bảng cân đối kế toán

- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

- Thuyết minh báo cáo tài chính

Các báo cáo trên nhằm giúp lãnh đạo công ty kịp thời nắm bắt được thực trạngcủa công ty Ngoài ra còn cung cấp thông tin cho các đối tượng sử dụng liên quan nhưbáo cáo được gửi đến cục thuế Hà Nội, cục thống kê, tổng liên đoàn lao động ViệtNam, cục quản lý vốn

Bảng cân đối số phát sinh

Báo cáo kế toán

Sổ chi tiết

Bảng tổng hợp chi tiết

1.5.4 Phương pháp kế toán hàng tồn kho

Công ty Cổ phần tạo mẫu Domark áp dụng phương pháp kế toán hàng tồn kho

theo phương pháp kê khai thường xuyên

1.5.5 Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng

Công ty Cổ phần tạo mẫu Domark áp dụng phương pháp tính thuế giá trị giatăng theo phương pháp khấu trừ thuế

Tình hình thực tế về tổ chức kế toán vật liệu tại công ty Cổ phần tạo mẫuDomark

Đặc điểm chung về vật liệu của công ty Cổ phần tạo mẫu Domark

Hiện nay, ở công ty có gần 400 thứ vật liệu khác nhau trong đó giấy và mực là

2 loại vật liệu quan trọng nhất Hầu hết các loại vật liệu dùng cho công nghệ in củacông ty đều có sẵn trên thị trường với giá cả ít biến động cho nên việc thu mua nguyênvật liệu không gặp khó khăn, tạo điều kiện đáp ứng nhanh chóng và kịp thời cho mọinhu cầu sản xuất đồng thời giảm bớt được số lượng vật liệu dự trữ trong kho, không đểxẩy ra tình trạng ứ đọng vốn

Mỗi vật liệu có tính chất lý, hoá học riêng, yêu cầu dự trữ và bảo quản cũngkhác nhau, đặc biệt là giấy, loại vật liệu chính có đặc tính dễ cháy, hút ẩm, thấm nước,

dễ mối mọt Do đó phải chú trọng công tác quản lý sử dụng , tránh hư hỏng, hao hụtlãng phí

* Phân loại vật liệu ở công ty Cổ phần tạo mẫu Domark

- Vật liệu chính: Gồm những vật liệu tham gia trực tiếp vào quá trình sản xuất

để tạo ra sản phẩm của công ty gồm 3 nhóm:

+ Giấy các loại: như giấy cuộn, giấy couche, giấy offset,

+ Mực in các loại: Mực đen, mực mầu của các nước khác nhau

+ Kẽm các loại

- Vật liệu phụ: gồm rất nhiều chủng loại như lưỡi dao chổ, tút bảng, chổi tút,băng dính, kim khâu, bột chống váng, bột phun khô,

- Nhiên liệu, phụ tùng thay thế

- Phế liệu thu hồi

* Đánh giá vật liệu ở công ty Cổ phần tạo mẫu Domark

Công ty Cổ phần tạo mẫu Domark thực hiện việc đánh giá vật liệu theo giá thực

tế

Đánh giá vật liệu nhập kho

Tuỳ theo nguồn nhập vật liệu mà giá trị thực tế vật liệu nhập kho được xác địnhtheo những cách khác nhau:

Đối với vật liệu mua ngoài: Thông thường khi mua vật liệu với ssố lượng lớn,công ty thường mua với ơhương thức chọn gói, bên bán sẽ giao vật liệu tại kho củacông ty Chi phí vận chuyển bốc dỡ do bên bán chi ra và chi phí này được cộng vàogiá bánghi trên hoá đơn Đối với vật liệu mua với số lượng nhỏ thì sẽ do cán bộ vật tưchuyên chở

Vậy giá thực tế vật liệu mua ngoài nhập kho của công ty là giá mua ghi trên hoáđơn ( không bao gồm thuế GTGT đầu vào)

- Đối với phế liệu thu hồi: Giá thực tế vật liệu nhập kho là giá của vật liệu cóthể sử dụng được, giá có thể bán, hoặc giá có thể ước tính ( theo tỉ lệ phần trăm của vậtliệu còn mới )

Đánh giá vật liệu xuất kho

Do công ty thường nhập vật liệu theo từng lô hàng với số lượng lớn nhưng khixuất với số lượng nhỏ tuỳ theo yêu cầu của sản xuất Vì vậy để quản lý tốt vật liệu, kếtoán sử dụng phương pháp nhập trước, xuất trước để tính giá trị của vật liệu xuất kho

Thủ tục nhập, xuất kho vật liệu tại công ty Cổ phần tạo mẫu Domark Thủ tục nhập kho vật liệu

Để đảm bảo một quá trình sản xuất liên tục, vật liệu trong kho phải luôn dự trữmột lượng cần thiết Khi có nhu cầu sản xuất với số lượng lớn công ty phải tiến hànhmua vật liệu để kịp thời đáp ứng nhu cầu sản xuất Quá trình thu mua vật liệu dophòng kế hoạch vật tư đảm nhận

Tất cả các loại vật liệu về đến doanh nghiệp đều phải làm thủ tục kiểm nhận vànhập kho Thực tế, tại công ty Cổ phần tạo mẫu Domark, khi vật liệu về đến kho thủkho sẽ căn cứ vào chứng từ do bộ phận cung ứng giao để kiểm nghiệm về các chỉ tiêunhư tên sản phẩm, đơn vị tính, số lượng, đơn giá, tổng tiền hàng, thuế suất, thuếGTGT, tổng tiền thanh toán, Quá trình nhập kho nhất thiết phải có sự hiện diện củacán bộ cung ứng và nhân viên kế toán vật liệu Công việc này sẽ kết thúc khi kế toán

vật liệu lập phiếu nhập kho với đầy đủ chữ ký của thủ kho, cán bộ cung ứng, kế toánvật liệu.

Phiếu nhập kho viết thành 3 liên: một liên thủ kho lưu làm căn cứ để ghi vào sổkho, một liên giao cho cán bộ cung ứng giữ, liên còn lại cán bộ kế toán lưu cùng vớihoá đơn bán hàng và hợp đồng cung cấp hàng (nếu có) để làm căn cứ thanh toán vớingười bán và ghi sổ kế toán

Mẫu hoá đơn khi mua vật liệu nhập kho của công ty Cổ phần tạo mẫu Domark:

HOÁ ĐƠN (GTGT) Mẫu số: 01 GTTK -3LL

Liên 2: Giao khách hàng GK/01- B Ngày 8 tháng 1 năm 2012 N0 063016

Đơn vị bán hàng: Công ty tin học TTX – VN

Địa chỉ: 11A Phan Huy Chú Số tài khoản:

Điện thoại MS: 0100108085 – 1

Họ tên người mua hàng: Nguyên Cao Khải

Đơn vị: Công ty Cổ phần tạo mẫu Domark

Địa chỉ: 82, ngõ 43- Cổ Nhuế 2 - Bắc Từ Liêm- Hà Nội: Số tài khoản:Hình thức thanh toán: MS: 0105841176

STT Tên hàng hoá, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

1 Giấy couche 120g/m2

1341,6(80 ram)

11.545,45 15.489.376

2 Giấy couche 80g/m2

894,4(80 ram)

12.000 10.732.800

Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 2.622.217

Tổng cộng tiền thanh toán: 28.844.393

Số tiền viết bằng chữ: Hai tám triệu tám trăm bốn bốn nghìn ba trăm chín ba đồng chẵn./.

Người mua hàng Kế toán trưởng THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ

HOÁ ĐƠN BÁN HÀNG Mẫu số: 02 GTTK -3LL

Liên 2: Giao khách hàng GK/01- B Ngày 21 tháng 01 năm 2011 N0 049416

Đơn vị bán hàng: Lữ Thị Bích Huệ

Địa chỉ: 28 Hàng Hòm – Hà nội Số tài khoản:

Điện thoại MS: 0100128902 –3

Họ tên người mua hàng: Nguyên Cao Khải

Đơn vị: Công ty Cổ phần tạo mẫu Domark

Địa chỉ: 82, ngõ 43- Cổ Nhuế 2 - Bắc Từ Liêm- Hà Nội: Số tài khoản:Hình thức thanh toán: MS: 0105841176

STT Tên hàng hoá, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

Tổng cộng tiền thanh toán: 750.000

Số tiền viết bằng chữ: Baỷ trăm năm mươi ngàn đồng chẵn./.

Người mua hàng Kế toán trưởng THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ

Địa chỉ: 82, ngõ 43- Cổ Nhuế 2 - Bắc Từ Liêm- Hà Nội QĐ số 1141-TC/QĐ/CĐKT

Ngày 1/11/1995 của BTC

PHIẾU NHẬP KHO Số 02

Ngày 9 tháng 1 năm 2011

Nợ TK 152

Có TK 331

Họ tên người nhận: Nguyễn Cao Khải

Theo hoá đơn số 063016 ngày 8/1/2011 của công ty tin học TTX-VN

Nhập tại kho: Giấy

Đ vị tính

Số lượng

Đơn giá Thành tiền

TheoC.Từ

THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ KTtrưởng Phụ trách cung tiêu Thủ kho

Đơn vị: Công ty Cổ phần tạo mẫu Domark Mẫu số 01-VT

Địa chỉ: 82, ngõ 43- Cổ Nhuế 2 - Bắc Từ Liêm- Hà Nội QĐ số 1141-TC/QĐ/CĐKT

Ngày 1/11/1995 của BTC

PHIẾU NHẬP KHO Số 15

Ngày 21 tháng 1 năm 2011

Nợ TK 152

Có TK 111

Họ tên người giao hàng: Nguyễn Thái Hà

Theo hoá đơn số 049461 của cửa hàng Lữ Thị Bích Huệ

Nhập tại kho: Vật liệu

Đ vị tính

Số lượng

Đơn giá Thành tiền

TheoC.Từ

Thủ trưởng đơn vị KTtrưởng Phụ trách cung tiêu Người giao hàng Thủ kho

Trường hợp số vật liệu nhập kho không đạt tiêu chuẩn cũng như các yêu cầukhác thì thủ kho không nhập kho và có quyền trả lại người bán

* Đối với vật liệu nhận gia công chế biến nhập kho

Tuỳ từng hợp đồng in ấn đã ký kết, giấy có thể do khách hàng giao còn Công tychỉ làm gia công in ấn Mọi thủ tục nhập, xuất giấy của khách đều được tiến hànhtương tự như thủ tục nhập vật liệu từ mua ngoài và xuất vật liệu cho sản xuất ở công

ty, chỉ khác ở chỗ thủ kho chỉ theo dõi chi tiết chứ không theo dõi về mặt giá trị

* Đối với phế liệu thu hồi

Công ty không làm thủ tục nhập phế liệu thu hồi mà sau mỗi kỳ sản xuất, phếliệu lấy ra từ các xưởng sản xuất được tập trung ở nơi quy định, không qua một hìnhthức kiểm tra nào

1.5.6 Thủ tục xuất kho vật liệu

Công ty Cổ phần tạo mẫu Domark là một doang nghiệp sản xuất nên việc xuấtkho vật liệu chủ yếu để phục vụ cho quá trình sản xuất sản phẩm Căn cứ vào hợpđồng sản phẩm đã ký với khách hàng, phòng kế hoạch vật tư sẽ lập lệnh sản xuất ghi

rõ tên sản phẩm sản xuất, quy cách sản phẩm, loại vật liệu sử dụng…lệnh sản xuất

được lập 03 liên, một liên lưu lại phòng kế hoạch vật tư, một liên lưu lại phòng kếtoán, còn một liên giao cho phân xưởng sản xuất, các phân xưởng căn cứ vào lệnh sảnxuất xác định nhu cầu thực tế của bộ phận mình để lập giấy xin lĩnh vật liệu, giấy xinlĩnh vật liệu nhất thiết phải có chữ ký của cán bộ phụ trách phân xưởng.

Căn cứ vào lệnh xuất giấy và giấy xin lĩnh vật liệu kế toán viết phiếu xuất giấy

và phiếu xuất vật tư , ghi rõ vật liệu được xuất cho phân xưởng nào, phiếu xuất giấy,xuất vật tư đều được lập thành 3 liên, một liên được lưu lại phòng kế toán, một liênchuyển cho thủ kho một liên để lập chứng từ ghi sổ

Căn cứ vào phiếu xuất thủ kho kiểm tra tính hợp lệ và cho xuất vật liệu theo sốlượng ghi trong phiếu xuất và lưu phiếu vào hồ sơ kho, vật liệu được chuyển về phânxưởng sản xuất nếu thiếu hụt thì người nhận xẽ phải chịu hoàn toàn trách nhiệm

Trích lệnh xuất giấy

Công ty công đoàn Cộng hoà xã hội chủ nghĩa việt nam

Độc lập – Tự do – Hạnh phúc

LỆNH XUẤT GIẤY Số phiếu sản xuất

Tên tài liệu: Tập san nghiên cứu khoa học tài chính kế toán, số 2/2011

Cơ quan: Chị Lan – Học viện tài chính

Tên giấy: Couché 120/m2 (65x86)

Công ty Cổ phần tạo mẫu Domark

PHIẾU XUẤT GIẤY

Số: 32Ngày 9 tháng 1 năm 2011Tên đơn vị lĩnh: Hoàng Anh Sơn – Máy 5 màu

Lĩnh Tại kho: Giấy

STT Tên vật liệu ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Số phiếu

Viết bằng chữ: Hai triệu tám trăm năm mươi nghìn chín trăm sáu hai đồng.

Công ty Cổ phần tạo mẫu Domark Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam

Độc lập – Tự do – Hạnh phúc

GIẤY XIN LĨNH VẬT LIỆU

Họ tên : Trần Anh Tuấn Đơn vị: Máy 5 màu

Dùng vào việc: in tập san nghiên cứu KHTCKT, số 2/2011

Lĩnh tại kho: Vật liệu

STT Tên vật liệu ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Ghi chú

Viết bằng chữ: Tám trăm mười bảy ngàn đồng chẵn.

Thủ trưởng Kế toán Thủ kho Người lĩnh

* Thủ tục nhượng bán vật liệu:

Ở công ty Cổ phần tạo mẫu Domark, nhượng bán vật liệu là nghiệp vụ xẩy rakhông thường xuyên với số lượng không lớn Công ty chỉ nhượng bán vật liệu vớikhách hàng quen, có quan hệ mua bán lâu năm với công ty Muốn được mua vật liệucủa công ty trước hết bên mua phải lập văn bản đề nghị và phải được giám đốc phêduyệt Căn cứ vào văn bản duyệt kế toán vật liệu viết phiếu xuất kho gồm 4 liên, mộtliên giao cho thủ kho, một liên kế toán lưu làm chứng từ ghi sổ, một liên kế toán lưu,một liên giao cho bên mua, đồng thời kế toán viết hoá đơn GTGT cho bên mua

Vật liệu nhượng bán chủ yếu là những phụ liệu cho việc in ấn có nguồn gốcnhập khẩu như các loại mực và dịch hoá chất Việc nhượng bán chỉ được thực hiện khikhông gây ảnh hưởng tới nhu cầu vật liệu cho quá trình sản xuất liên tục của công ty.

Ví dụ:

Công ty Cổ phần tạo mẫu Domark PHIẾU XUẤT VẬT TƯ

Số:135Ngày29 tháng1 năm 2011Tên đơn vị lĩnh: Ông Lê Văn Châu – Công ty VHP Hồng hà

Lĩnh tại kho: Vật liệu

STT Tên vật liệu ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Ghi chú

Viết bằng chữ: Hai mươi sáu triệu, chín trăm hai mươi ngàn đồng chẵn.

Thủ trưởng Kế toán Thủ kho Người lĩnh

Ví dụ:

Đơn vị: Công ty Cổ phần tạo mẫu Domark Mẫu số 02-VT

Địa chỉ: 82, ngõ 43- Cổ Nhuế 2 - Bắc Từ Liêm- Hà Nội QĐ số 1141-TC/QĐ/CĐKT

Ngày 1/11/1995 của BTC

PHIẾU XUẤT KHO Số 01 Ngày 05 tháng 1 năm 2011

Đ vị tính

Số lượng

Đơn giá Thành tiền

TheoC.Từ

Đơn vị: Công ty Cổ phần tạo mẫu Domark Mẫu số C21-H

Số tiền: 4.345.000đ (viết bằng chữ) Bốn triệu, ba trăm bốn lăm ngàn đồng chẵn.

Thủ trưởng đơn vị KTtrưởng Phụ trách bộ phận Người nộp Thủ quỹ

1.5.7.Tổ chức kế toán chi tiết vật liệu tại công ty Cổ phần tạo mẫu Domark.

Chủng loại vật liệu của công ty đa dạng, việc nhập xuất vật liệu diễn ra thườngxuyên, cùng với đặc điểm sản xuất của công ty, do vậy công ty Cổ phần tạo mẫuDomark đã sử dụng phương pháp ghi thẻ song song để hạch toán chi tiết vật liệu Theophương pháp này, thủ kho chỉ theo dõi về mặt số lượng còn ở bộ phận kế toán theo dõi

cả mặt số lượng lẫn giá trị Phương pháp ghi thẻ song song được tiến hành trên cơ sởcác chứng từ sau;

- Phiếu xuất vật tư - Các hoá đơn của người bán

Trình tự hạch toán cụ thể như sau:

Ở kho: Thủ kho sử dụng sổ (thẻ) kho để ghi chép tình hình nhập, xuất, tồn vậtliệu căc cứ vào các chứng từ nhập xuất đã được phân loại theo từng thứ vật liệu

Công ty Cổ phần tạo mẫu Domark

Ở phòng kế toán: Kế toán vật liệu sử dụng sổ xuất vật liệu để ghi chép, phản

ánh tình hình nhập, xuất, tồn kho vật liệu theo chỉ tiêu hiện vật và giá trị của từng loạivật liệu

Cuối tháng, trên cơ sở sổ chi tiết đã đối chiếu với sổ kho của thủ kho, kế toántiến hành tính giá thực tế vật liệu xuất kho theo phương pháp nhập trước xuất trước,ghi vào cột đơn giá và cột thành tiền trên sổ xuất, nhập vật tư Đồng thời, kế toán ghivào cột đơn giá và cột thành tiền trên phiếu xuất giấy, phiếu xuất vật tư để làm căn cứlập chứng từ ghi sổ

1.5.8.Tổ chức kế toán tổng hợp vật liệu tại công ty Cổ phần tạo mẫu Domark

Công ty Cổ phần tạo mẫu Domarkáp dụng phương pháp kê khai thường xuyên

để hạch toán tình hình nhập, xuất, tồn kho vật liệu Kế toán sử dụng các tài khoảnsau:

- TK 152: Nguyên liệu, vật liệu – Tài khoản này phản ánh số hiện có và tìnhhình tăng giảm vật liệu theo giá thực tế

- Các tài khoản liên quan khác: Tk111, 112, 133, 331, 621, 632

Công ty áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ nên định kỳ cứ cuối thángthì kế toán lại vào sổ các nghiẹep vụ phát sinh trong tháng.

- Đối với vật liệu mua ngoài nhập kho trả bằng tiền mặt:

Ví dụ: Căn cứ vào hoá đơn bán hàng số 049416, phiếu nhập kho số 15, phiếuchi tiền mặt số 58 ngày 21/1/2011, kế toán sẽ vào bảng kê chứng từ chi tiền mặt củatháng 1/2011 để lập chứng từ ghi sổ vào cuối tháng như sau:

Công ty Cổ phần tạo mẫu Domark Mẫu số C 22 – H

Họ tên người nhận tiền: Ông Nguyên Cao Khải

Địa chỉ: Công ty Cổ phần tạo mẫu Domark

Lý do chi: Mua vật tư

Số tiền: 750.000đ (viết bằng chữ): Bảy trăm năm mươi nghin đồng chẵn.

Kèm theo: 02 chứng từ gốc

Thủ trưởng đơn vị PT/kế toán Người lập phiếu Thủ quỹ Người nhận tiền.

BẢNG KÊ CHỨNG TỪ CHI TIỀN MẶT

phiếu Diễn giải

Bằng chữ: Mười bảy triệu, tám trăm hai tư ngàn, tám trăm năm sáu ngàn đồng.

CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

- Đối với vật liệu mua ngoài nhập kho thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng

Ví dụ: Căn cứ vào hoá đơn số 062534, Phiếu nhập kho số 22 giấy báo số dưkhách hàng ngày 29/1 số bút toán 056004, kế toán sẽ vào bảng kê chứng từ chi TGNHcủa thàng 1 năm 2011 để lập chứng từ vào cuồi tháng như sau

BẢNG KÊ CHỨNG TỪ CHI TGNH

Tháng 1 năm 2011

tháng

Số

phiếu Diễn giải

CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

- Đối với vật liệu mua ngoài nhập kho chưa trả tiền nhà cung cấp

CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

Trích yếu Tài khoảnNợ Có Nợ Số tiền Có Ghi chú

Mua Vtư nợ người bán 152 331 689.991.191 750.584.909

* Kế toán tổng hợp xuất vật liệu

Thực tế ở công ty Cổ phần tạo mẫu Domark, xuất kho vật liệu chủ yếu là đểphục vụ cho sản xuất Sản phẩm Việc xuất vật liệu được căn cứ vào chứng từ gốc nhưlệnh xuất giấy, giấy xin lĩnh vật liệu phiếu xuất giấy và phiếu xuất vật tư

Các nghiệp vụ giảm vật liệu chủ yếu ở Công ty như sau:

- Xuất kho vật liệu phục vụ sản xuất :

Cuối thàng kế toán tập hợp các phiếu xuất và tổng hợp số liệu để lập chứng từ ghi sổ như sau:

Công ty Cổ phần tạo mẫu Domark Mã số 1 CT

CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM