Kế toán xác định kết quả kinh doanh

Kế toán xác định kết quả kinh doanh

Bài giảng:

KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH

Kiểm tra bài cũ

Câu hỏi:

1/ Hãy cho biết cách xác định doanh thu thuần?

2/ Liệt kê các khoản giảm trừ doanh thu?

Kiểm tra bài cũ

Bài tập áp dụng:

Xác định doanh thu thuần của công ty X trong

trường hợp sau (Đvt: đồng)

1/ Doanh thu trong tháng: 50.000.000

2/ Khoản chiết khấu cho khách hàng vì mua số

lượng lớn: 5.000.000

KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH

Tôi muốn lợi nhuận của

công ty ngày càng tăng

KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH

Mục tiêu:

• Hiểu được khái niệm kết quả kinh doanh

• Nắm rõ quy trình xác định kết quả kinh doanh (KQKD)

• Biết cách hạch toán các nghiệp vụ liên quan đến xác định KQKD

1 Tổng quan về kế toán xác định KQKD

2 Tài khoản kế toán sử dụng

3 Phương pháp kế toán các nghiệp vụ phát sinh

KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH

=> KQKD: - 1.000.000

(lỗ)

1 Tổng quan về kế toán xác định KQKD

quản lý doanh nghiệp

Số chênh lệch giữa thu

nhập của hoạt động tài

chính và chi phí hoạt

động tài chính

b Trình tự xác định kết quả kinh doanh:

Bước 1: Xác định tổng doanh thu, thu nhập

1 Tổng quan về kế toán xác định KQKD

Doanh thu theo hóa đơn 0016575 Doanh thu theo hóa đơn 0016576 Doanh thu theo hóa đơn 0016577

Lãi tiền gửi ngân hàng

…

Bước 3: Xác định lợi nhuận kế toán trước thuế Bước 4: Xác định chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp

Bước 5: Xác định lợi nhuận sau thuế

b Trình tự xác định kết quả kinh doanh

= Tổng doanh thu, thu nhập – tổng chi phí

= LN kế toán trước thuế x thuế suất

= LN kế toán trước thuế - CP thuế TNDN

Bước 1: Xác định tổng doanh thu, thu nhập

Bước 2: Xác định tổng chi phí

Bước 3: Xác định lợi nhuận kế toán trước thuế Bước 4: Xác định chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp

Bước 5: Xác định lợi nhuận sau thuế

12

b Trình tự xác định kết quả kinh doanh

Xác định KQKD của DN, biết rằng cuối tháng dthu và chi phí tập hợp được như sau:Khoản mục Số tiền (đồng)

Hoạt động kinh doanh chính Doanh thu bán hàng thuần 156.000.000

Giá vốn hàng bán 105.000.000

Chi phí bán hàng 20.000.000

Chi phí quản lý doanh nghiệp 12.000.000

Hoạt động tài chính Doanh thu hoạt động tài chính 23.000.000

Chi phí hoạt động tài chính 4.000.000

Hoạt động khác

Bài tập áp dụng

Doanh thu bán hàng thuần 156.000.000 Doanh thu hoạt động tài chính 23.000.000 Thu nhập hoạt động khác 5.000.000 Tổng doanh thu, thu nhập (1) 184.000.000 Giá vốn hàng bán 105.000.000 Chi phí bán hàng 20.000.000 Chi phí quản lý doanh nghiệp 12.000.000 Chi phí hoạt động tài chính 4.000.000

Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (3)=(1)-(2) 30.000.000

Giải Bài tập áp dụng

Bước 4: Xác định chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

30.000.000 x 25% = 7.500.000

Bước 5: Xác định lợi nhuận sau thuế

30.000.000 - 7.500.000 = 22.500.000

Giải Bài tập áp dụng

2 Tài khoản kế toán sử dụng

- Tài khoản 911- Xác định kết quả kinh doanh

Tài khoản này dùng để xác định và phản ánh kết

quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong

một kỳ kế toán

- Kết cấu tài khoản:

16

2 Tài khoản kế toán sử dụng

-Doanh thu thuần

- Doanh thu hoạt động

tài chính và các khoản thu nhập khác

- Kết chuyển lỗ

3 Phương pháp kế toán các nghiệp vụ phát sinh

(1) Cuối kỳ, kết chuyển doanh thu thuần của

18

(2) Kết chuyển giá vốn hàng bán, chi phí bán

hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí hoạt động tài chính, chi phí khác

Nợ TK 911 – “Xác định kết quả kinh doanh”

(3) Phản ánh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) phải nộp:

Nợ TK 821 – “Chi phí thuế thu nhập doanh

(4) Kết chuyển chi phí thuế TNDN:

Nợ TK 911 – “Xác định kết quả kinh doanh”

Có TK 821 – “Chi phí thuế TNDN”

3 Phương pháp kế toán các nghiệp vụ phát sinh

(5) Kết chuyển lãi:

Nợ TK 911 – “Xác định kết quả kinh doanh”

Có TK 421 – “Lợi nhuận chưa phân phối”

hoặc, kết chuyển lỗ :

Nợ TK 421 – “Lợi nhuận chưa phân phối”

Có TK 911 – “Xác định kết quả kinh doanh”

22

3 Phương pháp kế toán các nghiệp vụ phát sinh

3 Phương pháp kế toán các nghiệp vụ phát sinh

* Định khoản các nghiệp vụ phát sinh trong phần bài tập áp dụng trên

(1) Cuối kỳ, kết chuyển doanh thu thuần của hoạt động bán hàng và cung cấp DV; doanh thu hoạt động tài chính, thu nhập khác

Nợ TK 511: 156.000.000

Nợ TK 515: 23.000.000

Nợ TK 711: 5.000.000

(2) Kết chuyển giá vốn hàng bán, chi phí bán

hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí hoạt động tài chính, chi phí khác

(3) Phản ánh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) phải nộp:

Nợ TK 821: 7.500.000

Có 3334: 7.500.000

3 Phương pháp kế toán các nghiệp vụ phát sinh

(4) Kết chuyển chi phí thuế TNDN:

Kết chuyển lãi Kết chuyển lỗ

3 Phương pháp kế toán các nghiệp vụ phát sinh

515

23.000.000

105.000.000 20.000.000 12.000.000 4.000.000 13.000.000

811

7.500.000

Bài tập về nhà

Tình hình mua bán trong tháng của một doanh

nghiệp như sau: (Đvt: đồng)

1/ Nhập kho 1 lô hàng A trị giá 10.000.000, thuế

GTGT 10%, chưa thanh toán cho người bán

2/ Xuất công cụ dụng cụ trị giá 1.500.000, sử dụng

ở bộ phận bán hàng, loại phân bổ 3 lần trong năm3/ Xuất kho bán hết lô hàng A với giá 12.000.000 (giá chưa thuế GTGT 10%)

4/ Chi nộp phạt bằng tiền mặt 500.000

5/ Tính lương phải trả trong tháng ở bộ phận bán

Yêu cầu: 1/ Định khoản các nghiệp vụ kinh tế trên

biết rằng công ty hạch toán hàng tồn kho theo

phương pháp kê khai thường xuyên

2/ Xác định kết quả kinh doanh trong tháng 3 của doanh nghiệp

KẾT THÚC