Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả hoạt động kinh doanh quý 4 năm2020 của công ty tnhh tôn thép đại lộc

Việc xác định kết quả kinh doanh trong mỗi doanh nghiệp rất quan trọng nó đánh giá tình hình tài chính, khả năng kinh doanh và là cơ sở để các nhà đầu tư hay đối tác quyết định hợp tác v

GVHD: TS NGUYỄN THỊ MINH ĐỨC SVTH: LƯU NGÂN HẬU

Thành phố Hồ Chí Minh, tháng 05 năm 2022

S K L 0 0 8 8 8 0

KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH QUÝ 4 NĂM2020 CỦA CÔNG TY TNHH TÔN THÉP ĐẠI LỘC

TRƯỜNG ĐẠI HỌC SƯ PHẠM KỸ THUẬT TP HỒ CHÍ MINH

KHOA KINH TẾ

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP

ĐỀ TÀI

Giảng viên hướng dẫn: Ths Nguyễn Thị Minh Đức

Sinh viên thực hiện: Lưu Ngân Hậu

Lớp: 181250A

Khóa: 2018

Hệ: Đại học chính quy

KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH

KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH QUÝ 4 NĂM

2020 CỦA CÔNG TY TNHH TÔN THÉP ĐẠI LỘC

Thành phố Hồ Chí Minh, tháng 05 năm 2022

NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN

Họ và tên giáo viên hướng dẫn: Nguyễn Thị Minh Đức

Nhận xét quá trình làm bài khóa luận tốt nghiệp của sinh viên: Lưu Ngân Hậu

Lớp: 181250A – MSSV: 18125121

Đề tài: doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh quý 4 năm 2020 của công

ty TNHH Tôn Thép Đại Lộc

Nội dung nhận xét:

-

Hồ Chí Minh, ngày tháng năm 2022

Người nhận xét

(Ký tên và ghi rõ họ tên)

mà lúc còn học trên ghế nhà trường chưa thật sự tiếp cận như sổ sách chứng từ gốc, quy trình ghi sổ, Một lần nữa em xin đặc biệt gửi lời cảm ơn đến bác Hà Quốc Nhạ (giám đốc công ty) đã tạo cơ hội này cho em và cô Nguyễn Thị Minh Đức đã hướng dẫn trong quá trình làm khóa luận tốt nghiệp

Trong quá trình thực tập tại quý công ty em cũng đã cố gắng học hỏi không ngừng và luôn nổ lực nhưng vì thời gian không nhiều và có thể em vẫn còn có những mặt kiến thức vẫn chưa thực sự nắm rõ và sẽ có những sai sót trong khi làm báo cáo

Em rất mong nhận được sự thông cảm và những góp ý từ phía anh chị trong công ty cũng như giáo viên hướng dẫn

Em xin chân thành cảm ơn

Lưu Ngân Hậu

STT Từ viết tắt Nội dung

DANH SÁCH CÁC BẢNG SỬ DỤNG

Bảng 3.1 Bảng báo cáo kết quả kinh doanh quý 3 và quý 4 70

Bảng 3.2 Bảng tóm tắt tỷ số khả năng sinh lời 70

Tên sơ đồ Số trang

Sơ đồ 3.3 Quy trình luân chuyển chứng từ hoạt động thu tiền 39

Sơ đồ 3.4 Quy trình ghi sổ doanh thu bán hàng và dịch vụ 43

Sơ đồ 3.5 Quy trình luân chuyển chứng từ doanh thu tài chính 45

Sơ đồ 3.6 Quy trình ghi sổ doanh thu tài chính 47

Sơ đồ 3.7 Quy trình luân chuyển chứng từ thu nhập khác 48

Sơ đồ 3.9 Quy trình ghi sổ giá vốn bán hàng 53

Sơ đò 3.10 Quy trình luân chuyển chứng từ chi phí QLKD 55

Sơ đồ 3.12 Quy trình luân chuyển chi phí tài chính 60

Sơ đồ 3.13 Quy trình ghi sổ chi phí tài chính 61

Sơ đồ 3.14 Quy trình luân chuyển chứng từ chi phí khác 62

MỤC LỤC

LỜI MỞ ĐẦU 1

1 Lý dó chọn đề bài 1

2 Mục tiêu nghiên cứu 1

3 Phương pháp nghiên cứu 2

4 Đối tượng, phạm vi nghiên cứu 2

5 Bố cục báo cáo 3

CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH TÔN THÉP ĐẠI LỘC 4

1.1 Giới thiệu chung về công ty 4

1.2 Chức năng và lĩnh vực hoạt động 4

1.2.1 Lĩnh vực hoạt động 4

1.2.2 Chiến lược phát triển 5

1.2.3 Phương châm kinh doanh 5

1.3 Cơ cấu tổ chức công ty 5

1.3.1 Sơ đồ bộ máy đơn vị 5

1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ từng phòng ban, bộ phận 6

1.4 Tổ chức bộ máy kế toán 8

1.4.1 Sơ đồ bộ máy kế toán 8

1.4.2 Chức năng, nhiệm vụ từng bộ phận 8

1.4.3 Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán 10

1.4.4 Chính sách, chế độ kế toán áp dụng 11

TÓM TẮT CHƯƠNG 1 13

ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH NGÀNH SXKD TÔN THÉP 14

2.1 Kế toán doanh thu 14

2.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 14

2.1.1.1 Khái niệm 14

2.1.1.2 Điều kiện ghi nhận doanh thu 14

2.1.1.3 Chứng từ, tài khoản và sổ sách sử dụng 15

2.1.1.4 Phương pháp hoạch toán 16

2.1.2 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính 17

2.1.2.1 Khái niệm 17

2.1.2.2 Chứng từ, tài khoản và sổ sách sử dụng 17

2.1.2.3 Phương pháp hoạch toán 18

2.1.3 Kế toán thu nhập khác 19

2.1.3.1 Khái niệm 19

2.1.3.2 Chứng từ, tài khoản và sổ sách sử dụng 19

2.1.3.3 Phương pháp hoạch toán 20

2.2 Kế toán chi phí 21

2.2.1 Kế toán chi phí giá vốn 21

2.2.1.1 Khái niệm 21

2.2.1.2 Chứng từ và các tài khoản được sử dụng 21

2.2.1.3 Phương pháp hoạch toán 22

2.2.2 Kế toán chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp 23

2.2.2.1 Khái niệm 23

2.2.2.2 Chứng từ và các tài khoản được sử dụng 23

2.2.2.3 Phương pháp hoạch toán 25

2.2.3 Kế toán chi phí hoạt động tài chính 26

2.2.3.1 Khái niệm 26

2.2.3.2 Chứng từ, tài khoản và sổ sách sử dụng 26

2.2.3.3 Phương pháp hoạch toán 27

2.2.4 Kế toán chi phí khác 28

2.2.4.1 Khái niệm 28

2.2.4.2 Chứng từ, tài khoản và sổ sách sử dụng 28

2.2.4.3 Phương pháp hoạch toán 29

2.2.5 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 30

2.2.5.1 Khái niệm 30

2.2.5.2 Chứng từ, tài khoản và sổ sách sử dụng 30

2.2.5.3 Phương pháp hoạch toán 31

2.3 Kế toán xác định kết quả kinh doanh 31

2.3.1 Khái niệm 31

2.3.2 Chứng từ, tài khoản và sổ sách sử dụng 31

2.3.3 Phương pháp xác định kết quả kinh doanh 32

2.3.4 Phương pháp hoạch toán 34

TÓM TẮT CHƯƠNG 2 35

CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG CHI PHÍ, DOANH THU VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH QUÝ 4 NĂM 2020 36

3.1 Đặc điểm về tổ chức kinh doanh tại công ty 36

3.1.2 Phương thức bán hàng 36

3.1.3 Phương thức thanh toán 36

3.1.4 Phương thức bán hàng 37

3.2 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 37

3.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng hóa 37

3.2.1.1 Quy trình luân chuyển chứng từ 37

3.2.1.2 Nghiệp vụ pháp sinh điển hình 41

3.2.1.3 Quy trình ghi sổ 43

3.2.2 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính 45

3.2.2.1 Quy trình luân chuyển chứng từ 45

3.2.2.2 Nghiệp vụ phát sinh điển hình 46

3.2.2.3 Quy trình ghi sổ 47

3.2.3 Kế toán thu nhập khác 48

3.2.3.1 Quy trình luân chuyển chứng từ 48

3.2.3.2 Nghiệp vụ phát sinh điển hình 48

3.2.3.3 Quy trình ghi sổ 50

3.3 Kế toán chi phí 51

3.3.1 Kế toán giá vốn hàng bán 51

3.3.1.1 Quy trình luân chuyển chứng từ 51

3.3.1.2 Nghiệp vụ phát sinh điển hình 52

3.3.1.3 Quy trình ghi sổ 53

3.3.2 Kế toán chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp 55

3.3.2.1 Quy trình luân chuyển chứng từ 55

3.3.2.2 Nghiệp vụ phát sinh điển hình 56

3.3.2.3 Quy trình ghi sổ 58

3.3.3 Kế toán chi phí tài chính 60

3.3.3.1 Phương thức bán hàng 60

3.3.3.2 Nghiệp vụ phát sinh điển hình 60

3.3.3.3 Quy trình ghi sổ 61

3.3.4 Kế toán chi phí khác 62

3.3.4.1 Quy trình luân chuyển chứng từ 62

3.3.4.2 Nghiệp vụ phát sinh điển hình 63

3.3.4.3 Quy trình ghi sổ 63

3.3.5 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 64

3.4 Kế toán xác định kết quả kinh doanh quý 4 năm 2020 65

3.5 Nhận xét tổng quát về tình hình doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty 69

TÓM TẮT CHƯƠNG 3 72

CHƯƠNG 4: GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ VỀ KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH QUÝ 4 NĂM 2020 TẠI CÔNG TY TNHH TÔN THÉP ĐẠI LỘC 73

4.1 Nhận xét về bộ máy kế toán của doanh nghiệp 73

4.1.1 Ưu điểm 73

4.1.2 Nhược điểm 73

4.2 Những kiến nghị 74

TÓM TẮT CHƯƠNG 4 76

LỜI MỞ ĐẦU

1 Lý dó chọn đề tài

Mỗi doanh nghiệp thành lập ra sẽ có những lĩnh vực hoạt động, chiến lược và tầm nhìn khác nhau nhưng mục tiêu cuối cùng là hoạt động lâu dài và đạt được lợi nhuận cao Nói cách khác là làm sao tạo ra doanh thu tối ưu với chi phí thấp nhất Vị thế và sức ảnh hưởng của doanh nghiệp trên thị trường được phản ánh rõ qua lợi nhuận của doanh nghiệp đó

Trong nền kinh tế đang phát triển ở Việt Nam không những vị trí của các doanh nghiệp thuộc những vùng kinh tế trọng điểm mà các doanh nghiệp ở tỉnh lẻ vẫn giữ

vị trí quan trọng trong nền kinh tế nước nhà Vì vậy để đứng vững trong môi trường cạnh tranh này thì mỗi doanh nghiệp phải tại cho mình một chiến lược kinh doanh và khả năng quản lý cũng như kiểm soát doanh thu chi phí thật hợp lý Nên các nhà quản

lý và chủ doanh nghiệp phải luôn luôn tìm hiểu thông tin kinh tế, tạo ra chính sách, chế độ kế toán chuẩn chỉnh Nắm bắt quá trình luân chuyển giữa chi phí và doanh thu trong xuyên suốt việc kinh doanh sản xuất tại doanh nghiệp để có cái nhìn tổng quan hơn về lợi nhuận đạt được sau một năm như thế nào để khắc phục hoặc phát triển những thiếu sót để đạt được mục tiêu lợi nhuận tối ưu Việc xác định kết quả kinh doanh trong mỗi doanh nghiệp rất quan trọng nó đánh giá tình hình tài chính, khả năng kinh doanh và là cơ sở để các nhà đầu tư hay đối tác quyết định hợp tác với doanh nghiệp

Sau hơn 2 tháng được làm việc và tiếp xúc tại công ty TNHH tôn thép Đại Lộc

và trong quá trình học tập tại trường Em đã nhận thấy được tính cấp bách của việc

xác định kết quả kinh doanh, nên em đã chọn đề tài “kế toán doanh thu, chi phí và

xác định kết quả hoạt động kinh doanh quý 4 năm 2020 tại công ty TNHH tôn thép Đại Lộc” để nghiên cứu và làm khóa luận tốt nghiệp

a Mục tiêu tổng quát

Tìm hiểu công tác kế tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH tôn thép Đại lộc

b Mục tiêu chi tiết

Phân tích thực trạng doanh thu mua bán hàng hóa dịch vụ, doanh thu tài chính

và thu nhập khác Cùng với các khoản chi phí bán hàng, quản lý doanh nghiệp, thuế TNDN hiện có tại công ty

Tìm hiểu rõ hơn về bộ máy kế toán, công tác kế toán tại công ty Quy trình ghi

sổ hoạch toán cũng như cách thức lên báo cáo tài chính

So sánh thực tế và lý thuyết đã học trên trường về công tác kế toán và chủ yếu

về công tác doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại doanh nghiệp theo quy định và chế độ kế toán

Vận dụng kiến thức đã học đưa ra kiến nghị hợp lý hơn về công tác kế toán tại công ty

3 Phương pháp nghiên cứu

Phương pháp thu thập dữ liệu: quan sát, tìm hiểu, phỏng vấn và xin số liệu thực

tế tại công ty

Phương pháp mô tả: nhìn tổng quát tình hình hoạt động của doanh nghiệp từ đó đưa ra nhận xét, mô tả về quy trình kiểm soát chi phí, doanh thu

Phương pháp phân tích và đánh giá: tổng hợp đối chiếu chứng từ gốc với sổ sách liên quan từ những số liệu đã thu thập được Sau đó đưa ra những kiến nghị liên quan đến công tác kế toán

4 Đối tượng, phạm vi nghiên cứu

a Đối tượng nghiên cứu

Công tác kế toán thực hiện doanh thu, chi phí và xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH tôn thép Đại Lộc

b Phạm vi nghiên cứu

Không gian: tại công ty TNHH tôn thép Đại Lộc

Thời gian: số liệu sử dụng trong báo cáo ở thời điểm quý 4 năm 2020

5 Bố cục báo cáo

Ngoài phần mở đầu và kết luận, bố cục của bài luận bao gồm 4 chương chính như sau:

Chương 1: Giới thiệu khái quát Công ty TNHH tôn thép Đại Lộc

Chương 2: Cơ sở lý luận về doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh ngành SXKD tôn thép

Chương 3: Thực trạng doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh

doanh quý 4 năm 2020 tại Công ty TNHH tôn thép Đại Lộc

Chương 4: Giải pháp và kiến nghị về kế toán chi phí, doanh thu và xác

định kết quả kinh doanh quý 4 năm 2020 của công ty TNHH Tôn Thép Đại

Lộc

1.1 Giới thiệu chung về công ty

Tên công ty đầy đủ (tiếng việt): CÔNG TY TNHH TÔN THÉP ĐẠI LỘC Tên công ty đầy đủ (tiếng anh): TON DAI LOC STEEL COMPANY LIMITED Địa chỉ công ty: Thôn Kiều An, Xã Cát Tân, Huyện Phù Cát, Tỉnh Bình Định Giấy phép kinh doanh số 4101444224, cấp ngày 23/5/2015 tại chi cục thuế khu vực Phù Cát, Phù Mỹ

Mã số thuế: 4101444224

Ngày hoạt động: 01/07/2015

Người đại diện pháp luât: Hà Quốc Nhạ - Số điện thoại: 0908345778

Loại hình hoạt động: công ty TNHH 1 thành viên

Công ty hoạt động trong 6 năm với các ngành nghề kinh doanh tiêu biểu như:

 Buôn bán đồ dùng khác trong gia đình

 Buôn bán các loại kim loại, quặng kim loại

 Bán buôn vật liệu, thiết bị lắp đặt sử dụng trong xây dựng

1.2.2 Chiến lược phát triển

Với mục tiêu trở thành doanh nghiệp hàng đầu về kim loại và các thiết bị gia đình, xây dựng ở huyện Phù Cát nói riêng và cả tỉnh Bình Định nói chung Công ty luôn thay đổi cơ cấu tổ chức và cách thức quảng bá sản phẩm theo tình hình kinh tế của Việt Nam Đồng thời công ty đang cố gắng tạo uy tín, lòng tin với khách hàng với những sản phẩm chất lượng và giá cả cạnh tranh là mục tiêu hàng đầu để tạo cho khách hàng một tinh thần hợp tác cùng phát triển

1.2.3 Phương châm kinh doanh

Lựa chọn mục tiêu chất lượng là hàng đầu nhưng phải phù hợp với yêu cầu của khách hàng

Công ty cam kết tạo ra sản phẩm từ những nguyên liệu chất lượng và có nguồn gốc rõ ràng

1.3 Cơ cấu tổ chức công ty

1.3.1 Sơ đồ bộ máy tại đơn vị

Sơ đồ 1.1 sơ đồ bộ máy quản lý doanh nghiệp

(Nguồn: phòng kế toán)

Phòng kế toán

Phòng kinh doanh (Bộ phận bán hàng) Phòng kho

Giám đốc

 Giám đốc

+ Có vai trò cấp cao trong doanh nghiệp, một trong các nhiệm vụ của giám đốc

là xây dựng và thực thi các chiến lược nhằm thúc đẩy sự phát triển và gia tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp

+ Tổ chức thực hiện, giám sát việc thực hiện các chiến lược để đảm bảo hiệu quả tài chính và chi phí cho doanh nghiệp

+ Là người đại diện pháp luật, chịu trách nhiệm đối với công ty trước nhà nước

và mọi hoạt động của doanh nghiệp

+ Trực tiếp quản lý các phòng ban, phân công công việc cho cấp dưới, bổ nhiệm hoặc miễn nhiệm các chức danh trong công ty

+ Là người chịu trách nhiệm và đưa ra các quyết định về vấn đề liên quan đến công việc kinh doanh hằng ngày của công ty như tuyển dụng lao động, quyết định các vấn đề về tiền lương, tiền thưởng và các quyền lợi khác cho người lao động, đặc biệt là việc quản lý quy chế nội bộ công ty và kiến nghị các phương án trả cổ tức

 phòng kinh doanh (Bộ phận bán hàng)

+ Phòng kinh doanh là bộ phận phòng ban có nhiệm vụ quan trong không thể thiếu trong mọi công ty hay doanh nghiệp lớn nhỏ Giúp công ty quảng bá, thúc đẩy phân phối sản phẩm dịch vụ qua các hình thức khác nhau để phát triển công ty

+ Bộ phận tham mưu đưa ra các chiến lược cho công ty

+ Có chức năng phụ trách chỉ đạo công tác nghiên cứu phát triển các sản phẩm hàng hóa và phát triển thị trường sản phẩm

+ Định hướng tìm kiếm và phát triển mạng lưới khách hàng mới thuộc nhóm khách hàng mục tiêu của công ty

 Phòng kế toán

+ Thực hiện những công việc về nghiệp vụ chuyên môn liên quan đến tài chính và kế toán theo đúng quy định của nhà nước về chuẩn mực kế toán, nguyên tắc kế toán, …

+ Theo dõi phản ánh sự vận động vốn kinh doanh của công ty dưới mọi hình thức và cố vấn cho ban lãnh đạo các vấn đề liên quan

+ Ghi chép, tính toán, phản ánh số hiện có, tình hình sử dụng vốn của công ty, tình hình luân chuyển và sử dụng tài sản, vật tư, tiền vốn, quá trình và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh

+ Tư vấn cho giám đốc về chết độ kế toán và sự thay đổi của nó theo từng thời

kỳ

+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

+ lập báo cáo tài chính cho cơ quan chức năng của nhà nước và sẽ chịu trách nhiệm với các con số tài chính đã cung cấp

 Phòng kho: gồm có các bộ phận kho, vận chuyển và đóng gói

+ Kho: có nhiệm vụ lưu trữ và bảo quản vật liệu và sản phẩm Nhập xuất hàng hóa vật liệu khi cần đồng thời đối chiếu sổ sách, chứng từ với kế toán

+ Vận chuyển, đóng gói: vận chuyển hàng hóa khi có đơn hàng được yêu cầu

1.4.1 Sơ đồ bộ máy kế toán

Sơ đồ 1.2 sơ đồ bộ máy kế toán

+ Kế toán trưởng có trách nhiệm quản lý, theo dõi tình hình tài chính của công

ty, tổ chức và tiến hành công tác kế toán, lập báo cáo tài chính, lập báo cáo thuế giá trị gia tăng, quyết toán thuế

+ Hướng dẫn kế toán viên hạch toán kế toán theo chế độ, theo chuẩn mực quy định

+ Tổ chức việc kiểm kê tài sản, dòng tiền và các nguồn tài sản khác có liên quan đến hoạt động mua và bán hoặc có liên quan đến quyền lợi của công ty

+ Tham gia vào việc phân tích hoạt động mua và bán của công ty dựa trên các

số liệu nguồn tài chính kế toán với mục đích xác định các nguồn dự trữ, các nguồn tài chính nội bộ nhằm giảm thiểu chi phí trong quá trình hoạt động của công ty

+ Đưa ra cách giải quyết và kiến nghị các vấn đề về mặt tài chính, tư vấn cho ban lãnh đạo để đảm bảo một cách tốt nhất nguồn lợi tài chính cho công ty và phòng ngừa các rủi ro có thể xảy ra trong quá trình mua bán như mất mát, thất thoát tài sản hoặc các sai phạm đối với nguồn tài chính, các vi phạm đến luật pháp, nhà nước

+ Chịu trách nhiệm trước pháp luật, và tư vấn các vấn đề liên quan đến sử dụng NSNN

 Kế toán thuế

+ Chịu trách nhiệm và làm việc trực tiếp với cơ quan thuế

+ Thực hiện kiểm tra đối chiếu hóa đơn GTGT và bảng kê thuế đầu vào đầu ra của hàng hóa

+ Lập báo cáo tổng hợp thuế GTGT của doanh nghiệp trong quá trình hoạt động

+ Theo dõi tình hình nộp thuế và hoàn thuế của doanh nghiệp Và lập hồ sơ hoàn thuế nếu có phát sinh

 Kế toán công nợ

+ Kiểm tra công nợ đối với các khoản phải thu của từng khách hàng và kiểm tra chi tiết từng chứng từ phát sinh công nợ, hạn thanh toán và số tiền đã quá hạn + Căn cứ vào hợp đồng mua hàng và các chương trình chính sách kinh doanh của bên bán hạch toán các khoản giảm trừ công nợ mà doanh nghiệp được hưởng + Ghi chép và đối chiếu công nợ với từng nhà cung cấp để chốt số liệu công

nợ thông qua biên bản đối chiếu công nợ theo định kỳ

+ Đôn đốc và trực tiếp tham gia vào quá trình thu hồi nợ với các khoản công

nợ khó đòi, nợ lâu, nợ quá hạn thanh toán và các khoản công nợ trả trước cho nhà cung cấp nhưng đã quá hạn nhập hàng hoặc nhận dịch vụ

 Kế toán tiền và thủ quỹ

+ quản lý dòng tiền ra vào của công ty

+ Thường xuyên lập quỹ tiền mặt theo quy định, kiểm tra tính chính xác về việc chi tiêu cũng như thu nhập của công ty,

Sơ đồ 1.3 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ

Hình thức kế toán ghi theo chứng từ ghi sổ gồm các loại sổ kế toán sau:

+ Chứng từ ghi sổ

+ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ (Phụ lục 1)

+ Sổ cái

+ Các sổ, thẻ kế toán chi tiết

Trình tự ghi sổ theo hình thức chứng từ ghi sổ:

Hằng ngày hoặc định kỳ: Kế toán căn cứ vào các chứng từ hoặc bảng tổng hợp chứng từ cùng loại đã được kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi sổ và kế toán sẽ lập

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Bảng tổng hợp chi tiết

sau đó sẽ ghi vào sổ cái Các chứng từ sau khi làm căn cứ để lập chứng từ ghi sổ sẽ được dùng để ghi vào sổ chi tiết các tài khoản có liên quan

Cuối tháng: Kế toán sẽ làm động tác khóa sổ và tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ phát sinh trong tháng trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Tính tổng số phát sinh nợ, có và số dư của từng tài khoản trên sổ cái để lập bảng cân đối kế toán

Sau các thao tác trên ta sẽ đối chiếu và sau khi đối chiếu không khớp thì để toán

sẽ tiến hành điều chỉnh Nếu đối chiếu trùng khớp thì số liệu ghi trên sổ cái cà sổ chi tiết được dùng để lập báo cáo tài chính

Đảm bảo rằng tổng số dư có và dư nợ của các tài khoản trên bảng cân đối kế toán phải bằng nhau và số dư từng tài khoản trên bảng cân đối kế toán phải bằng số

dư tài khoản trên sổ chi tiết từng tài khoản

Công tác kế toán tại công ty được thực hiện toàn bộ bằng excel Và công việc

kế toán nhiều nhất tại công ty vào cuối mỗi quý và mỗi năm

Ưu điểm và nhược điểm của trình tự ghi sổ theo hình thức chứng từ ghi sổ:

 Ưu điểm: Mẫu sổ sách đơn giản, dễ nắm bắt và dễ phân công lao động Phù với với loại hình doanh nghiệp vừa và nhỏ với ít mặt hàng

 Nhược điểm: số lượng ghi chép nhiều có thể xảy ra trường hợp trùng lặp Phải kiểm tra đối chiếu thường xuyên vào cuối tháng vì vậy cung cấp thông tin thường chậm

1.4.4 Chính sách và chế độ kế toán áp dụng

Công ty áp dụng chính sách theo thông tư 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 của Bộ Tài chính Công ty đã áp dụng tốt các chuẩn mực kế toán và các văn bản hướng dẫn do nhà nước ban hành Các báo cáo được trình bày và lập theo đúng quy định hiện hành

- Niên độ kế toán: trùng với năm dương lịch bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào 31/12 hằng năm

- Đơn vị tiền tệ tại đơn vị: Việt Nam đồng (VND)

- Phương pháp tính thuế GTGT: phương pháp khấu trừ

- Phương pháp hoạch toán hàng tồn kho: phương pháp kê khai thường xuyên

- Phương pháp tính giá xuất kho: nhập trước – xuất trước

- Phương pháp ghi nhận hàng hóa, vật tư tồn kho: ghi nhận theo đơn giá gốc

- Phương pháp khấu hao TSCĐ: theo phương pháp đường thẳng

- Hệ thống tài khoản sử dụng tại công ty theo thông tư 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 của Bộ Tài chính

TÓM TẮT CHƯƠNG 1

Nhìn chung công ty TNHH tôn Đại Lộc vẫn đang là một doanh nghiệp tương đối trẻ với năm thành lập 2015 Công ty cũng có những mục tiêu cũng như chính sách

rõ ràng để có thể phát triển các sản phẩm chính của công ty như Sơn, tôn, thép,

Bộ máy hoạt động của công ty vẫn còn khá đơn giản nhưng với sự phân chia và thành lập mối liên kết giữa các phòng ban rất logic đặc biệt là các nhận viên được sắp xếp và phụ trách công việc một cách hợp lý Chính sách kế toán của công ty áp dụng phù hợp và đúng theo quy định nhà nước và chuẩn mực được đề ra theo thông tư 133/2016/TT-BTC ban hành Quá trình ghi sổ của công ty bằng hình thức chứng từ ghi sổ và thao tác 100% bằng excel và phù hợp với mô hình hiện tại của doanh nghiệp

XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG NGÀNH SXDK TÔN THÉP

Đặc thù là một doanh nghiệp thương mại về vật liệu xây dựng có rất nhiều sản phẩm cung cấp cho thị trường thì việc quản lý các mã hàng và đơn vị tính của từng mặt hàng rất quan trọng Vì vậy công tác, hệ thống kế toán phải theo một quy trình tối ưu để từ đó thực hiện quản lý và kiểm soát doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh vào cuối kỳ là mang tính tất yếu Nó liên quan đến việc đưa ra quyết định của nhà đầu tư và các khoản vay của tổ chức tài chính Trước khi tìm hiểu về công tác chi phí doanh thu và xác định kết quả kinh doanh trong ngành sản xuất kinh doanh tôn thép thì ta đi qua những cơ sở lý luận công tác kế toán

2.1 Kế toán doanh thu

2.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

2.1.1.1 Khái niệm

Theo điều 57 thông tư 133/2016-TT-BTCthì doanh thu bán hàng là lợi ích kinh

tế của doanh nghiệp khi thực hiện buôn bán, sản xuất hàng hóa, dịch vụ trong kỳ kế toán Phát sinh từ hoạt động thông thường của công ty và từ đó giúp tăng vốn chủ sở hữu

Doanh thu của công ty phần lớn từ buôn bán tôn, sơn và các loại kẽm công trình

2.1.1.2 Điều kiện ghi nhận doanh thu

Theo chuẩn mực kế toán số 14 thì kế toán chỉ được phép ghi nhận doanh thu khi thỏa mãn đồng thời 5 điều kiện sau:

 Doanh nghiệp đã chuyển giao toàn bộ rủi ro và lợi ích kinh tế gắn liền với quyền sở hữu hàng hóa, sản phẩm cho người mua

 Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý và theo dõi hàng hóa như người sở hữu hàng hóa hoặc quyền kiểm soát hàng hóa

 Doanh thu phải được xác định một cách chắc chắn

 Doanh nghiệp đã và sẽ nhận được lợi ích từ việc buôn bán giao dịch với khách hàng

 Khi doanh nghiệp xác nhận được các chi phí liên quan

2.1.1.3 Chứng từ, tài khoản và sổ sách sử dụng

Tài khoản doanh thu công ty áp dụng theo thông tư 133 về doanh thu bán hàng

và cung cấp dịch vụ TK511 Trong đó có 4 tài khoản cấp 2 như sau:

 Tài khoản 5111: doanh thu bán hàng hóa

 Tài khoản 5112: doanh thu bán thành phẩm

 Tài khoản 5113: doanh thu cung cấp dịch vụ

 Tài khoản 5118: doanh thu khác

Bên cạnh đó có các tài khoản đối ứng liên quan chủ yếu như: TK111 – tiền mặt, TK112 – tiền gửi ngân hàng, TK131 – phải thu khách hàng và TK3331 – thuế GTGT đầu ra

Các chứng từ và sổ sách sử dụng: hóa đơn GTGT, hóa đơn thông thường, phiếu xuất kho, phiếu thu, giấy báo có của ngân hàng Các sổ sách khi ghi sổ gồm sổ cái và

sổ chi tiết tài khoản

Kết cấu và nội dung phản ánh của TK511

TK 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ ”

Bên nợ

- Các khoản thuế gián thu phải nộp

(GTGT, TTĐB, XK, BVMT)

- Các khoản giảm trừ doanh thu

- Kết chuyển doanh thu thuần vào tài

khoản 911 “Xác định kết quả kinh

doanh”

Bên có:

- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp thực hiện trong kỳ

 Giảm giá hàng bán: là các khoản mà doanh nghiệp khi bán sản phẩm không đúng với hợp đồng, yêu cầu của khách hàng thường là những sản phẩm bị lỗi,

 Hàng bán bị trả lại: là những sản phẩm công ty đã xuất kho và xác định đã tiêu thụ nhưng sau đó bị khách hàng trả do hàng không đúng quy cách, hư hỏng,

 Chiết khấu thương mại: là khoản công ty giảm tiền hàng do khách hàng mua với số lượng nhiều,

2.1.1.4 Phương pháp hoạch toán

Sơ đồ 2.1 Sơ đồ chữ T tài khoản 511

( Nguồn: Ebook thông tư 133/2016/TT-BTC)

Các khoản giảm trừ doanh thu

Đối với TK511 về doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ sẽ không có số dư cuối kỳ mà đến cuối kỳ kế toán sẽ tổng hợp và kết chuyển sang TK911 để xác định kết quả kinh doanh

2.1.2 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính

2.1.2.1 Khái niệm

Theo điều 58 thông tư 133/2016-TT-BTC nói rằng doanh thu tài chính là những hoạt động đầu tư, kinh doanh về vốn đem lại

 Tiền lãi: lãi cho vay, lãi bán hàng, đầu tư và tiền gửi,

 Thu nhập từ hoạt động cho thuê các tài sản hoặc đi đầu tư,

 Cổ tức, lợi nhuận được chia

 Chênh lệch từ bán tỷ giá, chuyển nhượng,

Kết cấu, nội dung phản ánh TK 515

TK 515 “Doanh thu hoạt động tài chính”

Bên nợ

- Số thuế GTGT phải nộp theo

phương pháp trực tiếp (nếu có)

- Kết chuyển các doanh thu hoạt

động tài chính sang tài khoản 911 “Xác

định kết quả kinh doanh”

Bên có:

- Các khoản phát sinh doanh thu hoạt động tài chính

Sơ đồ 2.2 Sơ đồ chứ T tài khoản 515

( Nguồn: Ebook thông tư 133/2016/TT-BTC)

911

Cuối kỳ KC doanh thu hoạt động tài chính

Cổ tức lợi nhuận được chia sau ngày đầu tư

Chiếc khấu thanh toán mua

hàng được hưởng

Bán ngoại

lệ Lãi bán ngoại lệ

KC lãi tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ

2.1.3 Kế toán thu nhập khác

2.1.3.1 Khái niệm

Theo điều 64 thông tư 133/2016-TT-BTC thì thu nhập khác là khoản thu chịu thuế trong kỳ tính thuế Các khoản thu này không thuộc các lĩnh vực kinh doanh, hoạt động mà công ty đã đăng ký trước đó Một số khoản phải thu tiêu biểu:

Chứng từ sổ sách sử dụng trong quá trình công tác kế toán như: phiếu thu, các biên bản hợp đồng về thanh lý tài sản, sổ chi tiết và sổ cái 711,

Kết cấu, nội dung phản ánh TK 711

TK 711 “Thu nhập khác”

Bên nợ

- Số thuế GTGT phải nộp (nếu có)

đối với các khoản thu nhập khác đối với

các doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo

phương pháp trực tiếp

- Cuối kỳ kết chuyển các khoản thu

nhập khác phát sinh trong kỳ sang TK

911 “Xác định kết quả kinh doanh”

Bên có:

- Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ

911 711 111, 112, 138

Kết chuyển thu nhập

khác vào 911

Phạt khách hàng vi phạm hợp đồng tiền bảo hiểm bồi thường, khoản thu khó đồi đã xóa

Nhà tài trợ biếu tặng hàng hóa, TSCĐ

Các khoản nợ phải trả không xác định được chủ, phạt trừ vào ký cược,

ký quỹ Các khoản thuế XNK, TTĐB, BVMT được giảm, hoàn

Định kỳ phân bổ doanh thu chưa được hiện nếu tính vào thu nhập khác

Hoàn nhập dự phòng chi phí bảo hành công trình xây lắp

Đánh giá tăng giá trị tài sản khi chuyển đổi loại hình doanh nghiệp Giá đánh giá lại > giá trị ghi sổ Đầu tư bằng TSCĐ

2111, 2113 Nguyên giá Hao mòn

Trị giá hàng khuyến mãi không phải trả lại

Các khoản thuế trừ

vào thu nhập khác

Sơ đồ 2.3 Sơ đồ chứ T tài khoản 711

( Nguồn: Ebook thông tư 133/2016/TT-BTC)

dỡ hàng, Tài khoản giá vốn hàng bán không có số dư cuối kỳ

Hiện tại công ty đang sử dụng xuyên suốt phương pháp nhập trước xuất trước

để tính giá vốn (giá xuất kho) Vì phương pháp này giúp công ty tránh tồn đọng những mặt hàng lỗi thời và thuận tiện trong công tác kế toán

- Chi phí nguyên vật liệu, chi phí

nhân công vượt trên mức bình thường

và chi phí sản xuất chung cố định

không phân bổ được tính vào giá vốn

hàng bản trong kỳ

- Các khoản hao hụt, mất mát của

hàng tồn kho

- Số trích lập dự phòng giảm giá

hàng tồn kho (số chênh lệch giữa số lập

dự phòng năm nay lớn hơn số lập dự

phòng năm trước vẫn chưa sử dụng hết)

Bên có:

- Khoản chênh lệch lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cuối năm tài chính

- Trị giá hàng bán trả lại nhập kho

- Khoản chiết khấu thương mại, giảm giả hàng bán nhận được sau khi hàng đã tiêu thụ trong kỳ

- Các khoản thuế nhập khẩu, thuế TTĐB, BVMT đã tính vào giá trị hàng mua

- Cuối kỳ kết chuyển sang TK 911

“Xác định kết quả kinh doanh”

Sơ đồ 2.4 sơ đồ chữ T tài khoản 632

( Nguồn: Ebook thông tư 133/2016/TT-BTC)

154, 155,

Trị giá vốn sản phẩm, hàng hóa dịch vụ, xuất bán

Kết chuyển giá vốn hàng bán và các chi phí xác định kết quả kinh doanh

Phần hao hụt, mất mát hàng tồn kho được tính vào giá vốn

hàng bán Hàng bán bị trả lại nhập kho

Giá thành thực tế sản phẩm chuyển thành TSCĐ sử dụng

cho SXKD Chi phí SXC vượt quá mức bình thường tính vào giá vốn

Hao

mòn

Trích khấu hao

Nếu được phân

2.2.2 Kế toán chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiêp

2.2.2.1 Khái niệm

Theo điều 64 thông tư 133/2016-TT-BTC chi phí bán hàng là những chi phí thực tế phát sinh trong quá trình bán hàng hóa sản phẩm và dịch vụ như:

 Chi phí chào hàng, giới thiệu và quảng bá sản phẩm

 Chi phí hoa hồng, bảo hành, bảo quản và vận chuyển hàng hóa sản phẩm

 Lương và bảo hiểm của công nhân bộ phận bán hàng

 chi phí khấu hao TSCĐ dùng cho bộ phận bán hàng và chi mua ngoài, Chi phí quản lý doanh nghiệp là các chi phí quản lý chung của doanh nghiệp chẳng hạn như:

 Chi phí vật liệu văn phòng, khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý doanh nghiệp

 Tiền lương, bảo hiểm của nhân viên thuộc bộ phận quản lý doanh nghiệp

 Chi phí dự phòng và các khoản chi bằng tiền khác,

2.2.2.2 Tài khoản, chứng từ và sổ sách sử dụng

Chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp theo thông tư 133 lần lượt là 6421,

6422 Tài khoản này không có số dư cuối kỳ

Ngoài ra còn có các tài khoản đối ứng liên quan phổ biến như: TK334, TK338 – về chi phí tiền lương của nhân viên, TK111, TK112 – tiền, TK335, TK352 – liên quan đến TSCĐ,

Chứng từ, sổ sách sử dụng: phiếu chi, hóa đơn GTGT, sổ chi tiết và sổ cái TK6421 và TK6422,

TK 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp”

- Cuối kỳ, kết chuyển vào tài khoản

911 “Xác định kết quả kinh doanh”

2.2.2.3 Phương pháp hoạch toán

Sơ đồ 2.5 Sơ đồ chữ T tài khoản 642

2293

Dự phòng phải thu khó đòi

642- Chi phí QLKD

111,112,153,141,331,335

- Chi phí dịch vụ mua ngoài

- Chi phí bằng tiền Thuế

GTGT

133 Thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ

152,153,155,

156

Thành phẩm, hàng hóa, dịch vụ khuyến mãi Quãng cáo, tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng, cho khách hàng bên ngoài doanh nghiệp

338 Số phải trả cho đơn vị nhận

ủy thác XK

Thuế GTGT

133

111,112

Các khoản giảm chi phí QLKD

K/c chi phí QLKD

911

Hoàn nhập số chênh lệch giữa số

dư dự phòng phải thu khó đòi đã trích lập năm trước chưa

sử dụng hết lớn hơn

số phải trích lập năm nay

229

3

Hoàn nhập dự phòng phải trả về chi phí bảo hành sản phẩm, hàng hóa

352

2.2.3.1 Khái niệm

Theo điều 63 thông tư 133/2016-TT-BTC đề cập chi phí tài chính phản ánh những khoản chi như:

 Lãi tiền đi vay hoặc thuế chấp tài sản, tiền,

 Các khoản lỗ do thanh lý khoản đầu tư, lỗ tỷ giá,

 Trích lập dự phòng giảm giá hoặc tổn thất của các khoản đầu tư,

Chứng từ và sổ sách sử dụng cho khoản chi phí tài chính là phiếu chi, bảng đánh giá ngoại tệ, sổ chi tiết và sổ cái TK635,

Kết cấu và nội dung phản ánh TK635

giá chứng khoán kinh doanh và dự

phòng tổn thất đầu tư vào đơn vị khác

Bên có:

- Hoàn nhập dự phòng giảm giá chứng khoán kinh doanh và dự phòng tổn thất đầu tư vào đơn vị khác

- Các khoản được ghi giảm chi phí tài chính

- Cuối kỳ, kết chuyển vào tài khoản

911 “Xác định kết quả kinh doanh”