Đề tài thực trạng hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty xây dựng và lắp máy điện nước số 3- Tổng Công ty Cơ khí xây dựng - Bộ Xây dựng

Để tạo điều kiện phát huy được chức năng chính là xây lắp, Công ty đã đềnghị Tổng công ty cơ khí xây dựng và Bộ xây dựng cho đổi tên doanh nghiệpthành Công ty Xây dựngvà Lắp máy điện nướ

Phần I : Thực trạng hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty xây dựng và lắp máy điện nước số 3 – tổng công ty cơ khí xây dựng –

bộ xây dựng

I.Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh và đặc điểm công tác kế toán tại công ty Xây dựng và lắp máy điện nước số 3

1.Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty

Công ty Xây dựng và lắp máy điện nước số 3

Tên giao dịch : Construction & Erection of Equipment For Electrical andWater System Company N 3

Tên viết tắt : “ COMA 3”

Địa chỉ : Số nhà 813 đường Giải Phóng, Quận Hai Bà Trưng, Thành phố HàNội

Điện thoại : 6.640036 -6.640037 – Fax : 6640035

Tiền thân của công ty xây dựng và lắp máy điện nước số 3 là công ty lắpmáy điện nước và xây dựng đơn vị hạch toán phụ thuộc của Tổng công ty cơ khíXây dựng – Bộ xây dựng, được thành lập theo quyết định số 807/ BXD – TCLĐngày 28/9/1996 của bộ trưởng Bộ xây dựng Trụ sở đóng tại Bồ Đề - Gia Lâm –

Hà Nội, chức năng chính là lắp đặt máy móc, thiết bị công nghệ, thiết bị thi công ,thiết bị điện nước, vận chuyển bốc dỡ vật tư thiết bị, thi công xây dựng và lắp đặttrang thiết bị nội thất

Để tạo điều kiện phát huy được chức năng chính là xây lắp, Công ty đã đềnghị Tổng công ty cơ khí xây dựng và Bộ xây dựng cho đổi tên doanh nghiệpthành Công ty Xây dựngvà Lắp máy điện nước số 3, đơn vị phụ thuộc của Tổngcông ty cơ khí xây dựng, đồng thời được bổ sung một số ngành nghề kinh doanhmới theo quyết định số 901/QĐ - BXD ngày 06/8/1999

Chính thức chuyển trụ sở công ty về số 813 đường Giải Phóng Đây làbước ngoặt đánh dấu bước phát triển mới của công ty trên con đường phát triểncủa mình

Ngành nghề kinh doanh chính :

1, Thi công xây dựng các công trình dân dụng, công nghiệp, giao thông,thuỷ lợi, công trình kỹ thuật hạ tầng đô thị, khu công nghiệp ( đường hè, cấp thoátnước, chiếu sáng công cộng, cây xanh, vệ sinh môi trường…)

2, Thi công xây lắp các công trình điện, điện lạnh, hệ thống kỹ thuật cơđiện, công trình ,công trình đường dây và trạm biến thế điện

3, Gia công lắp đặt khung nhôm kính, thiết bị phi tiêu chuẩn và kết cấuthép, lắp đặt máy móc thiết bị và chuyển giao các dây chuyền công nghệ

8, Thực hiện các nhiệm vụ khác theo sự phân công của tổng công ty

Từ một đơn vị khi mới thành lập chỉ vẻn vẹn có 35 cán bộ công nhân viênvới số vốn ít ỏi chưa đến một tỷ đồng đến nay công ty đã có :

4 xí nghiệp thành viên

2 chi nhánh và trung tâm trực thuộc

8 đội xây dựng và chuyên ngành trực thuộc

Với hơn 70 kỹ sư và hơn 400 công nhân kỹ thuật lành nghề, hàng ngàn laođộng thời vụ cùng hệ thống trang thiết bị hiện đại xe máy tiên tiến đủ sức đáp ứngmọi yêu cầu của sản xuất kinh doanh, công ty có điều kiện, khả năng nhận thầu thicông các công trình có qui mô lớn, kiến trúc phức tạp, đòi hỏi chất lượng kỹ mỹthuật cao, công ty đã tạo được vị thế, uy tín trên khắp các tỉnh thành phố

Trong những năm qua, công ty đã trúng thầu và được giao thầu hàng trămcông trình lớn nhỏ trên phạm vi cả nước với doanh số lên đến hàng trăm tỷ đồngđược chủ đầu tư đánh giá cao, một số công trình tiêu biểu như : Nhà điều hànhđiện lực Vĩnh Phúc, Nhà điều hành điện lực Thái Nguyên, Hà Nam, Bắc Kạn , nhàhội họp 350 chỗ tỉnh Vĩnh Phúc, Khách sạn 3 sao Hạ Dương, Trung tâm giáo dụcthường xuyên Sóc Sơn, cải tạo nâng cấp UBND tỉnh Hà Giang, sở tư pháp TuyênQuang…

Các công trình do công ty thi công đều được đảm bảo chất lượng, tiến độ,nhiều công trình chất lượng cao đạt huy chương vàng ngành xây dựng Việt Namđược các chủ đầu tư tín nhiệm mến mộ Hàng năm công ty nộp ngân sách hàng tỷđồng, bảo toàn và phát triển vốn, giải quyết công ăn việc làm cho hàng ngàn laođộng với mức lương bình quân trên dưới một triệu đồng một người một tháng,không chỉ quan tâm tới đời sống người lao động trong công ty, công ty còn tíchcực hưởng ứng tham gia các phong trào xã hội, các cuộc vận động : ủng hộ đồngbào bão lụt , giúp đỡ các gia đình chính sách gặp khó khăn…

1.2 Tổ chức bộ máy quản lý của công ty

Báo cáo th c t p chuyên ực tập chuyên đề ập chuyên đề đề

Giám đốc công tyc công ty

Phó giám đốc công ty c 2 Phó giám đốc công ty c 1

BQL d ực tập chuyên đề

án

p.kd&

u th u đấu thầu ầu Phòng

TChc

Phòng k ế toán Phòng k.h

đội lắp máy điện nước ực tập chuyên đề ốc công ty

Chi nhánh đại diện tại thái i di n t i thái ện nước ại diện tại thái

đội lắp máy điện nước ực tập chuyên đề ốc công ty xí nghi p xây d ng s 1ện nước ực tập chuyên đề ốc công ty

xí nghi p xây d ng v trang trí ện nước ực tập chuyên đề à trang trí

n i ngo i th t ội lắp máy điện nước ại diện tại thái ấu thầu

Bộ máy quản lý của công ty gồm 1 giám đốc và 2 phó giám đốc, 5 phòngchức năng Sở dĩ bộ máy quản lý của công ty được tổ chức như vậy là do đặc điểmsản xuất kinh doanh của của công ty, yêu cầu nhiệm vụ trong điều kiện hiện nay.

* Giám đốc : Là người chịu trách nhiệm quản lý chung, kết hợp với các phógiám đốc, các phòng ban chức năng để điều hành hoạt động sản xuất kinh doanhcủa công ty cũng như các xí nghiệp, chi nhánh, đôị trực thuộc

Giám đốc công ty do hội đồng quản trị Tổng công ty bổ nhiệm, miễnnhiệm, khen thưởng, kỷ luật theo đề nghị của Tổng giám đốc

Giám đốc có quyền hạn và nhiệm vụ được qui định cụ thể tại điều lệ công

ty

* Các phó giám đốc công ty có trách nhiệm giúp giám đốc công ty điềuhành công ty theo sự phân công và uỷ quyền của giám đốc công ty; chịu tráchnhiệm trước giám đốc công ty, trước pháp luật về việc thực hiện các nhiệm vụđược giao

Phó giám đốc 1: Có nhiệm vụ chỉ đạo ban quản lý các dự án, tiếp thi tìmkiếm thị trường đồng thời kết hợp chỉ đạo một số lĩnh vực khác của đơn vị theophân công của ban giám đốc

Phó giám đốc 2 : Trực tiếp chỉ đạo phòng kế hoạch kỹ thuật đồng thời kếthợp chỉ đạo một số lĩnh vực của đơn vị theo phân công trong ban giám đốc, đượcthay giám đốc điều hành công ty khi giám đốc đi vắng(trừ các vấn đề nhân sự, tàichính – chỉ được điều hành khi được uỷ quyền cụ thể)

* Kế toán trưởng công ty giúp giám đốc công ty chỉ đạo, tổ chức thực hiệncông tác kế toán, thống kê của công ty và có các nhiệm vụ, quyền hạn theo quiđịnh của Pháp luật

* Giám đốc xí nghiệp( hoặc chức vụ tương đương) trực thuộc công ty cónhiệm vụ quyền hạn theo sự phân công phân cấp của giám đốc công ty, chịu tráchnhiệm trước Tổng giám đốc, giám đốc công ty và trước pháp luật về việc điềuhành hoat động của đơn vị

* Các phòng ban chuyên môn, nghiệp vụ của công ty có chức năng thammưu, giúp việc cho giám đốc công ty trong việc quản lý điều hành hoạt động củacông ty

Phòng tổ chức hành chính :

Theo dõi, quản lý và điều động cán bộ công nhân viên trong công ty theoyêu cầu của sản xuất; tham mưu cho giám đốc trong các công tác tổ chức sảnxuất , tuyển dụng, bố trí, bổ nhiệm cán bộ; theo dõi thi đua khen thưởng, kỷ luật;theo dõi và giải quyết các chế độ, chính sách cho người lao động; chịu trách nhiệm

về công tác phục vụ an ninh và an toàn vệ sinh lao động

Phòng kế toán - tài chính :

Báo cáo th c t p chuyên ực tập chuyên đề ập chuyên đề đề

Ghi chép, phản ánh các nghiệp vụ kinh tế – tài chính, phân phối giám sátcác nguồn vốn bằng tiền, bảo đảm tuân thủ các qui định của pháp lệnh kế toánthống kê và hiệu quả sử dụng vốn.

Phòng kế hoạch – kỹ thuật :

Lập kế hoạch sản xuất tháng, quý, năm; lập cáchợp đồng giao nhiệm vụ ,giám sát tiến độ thực hiện các hợp đồng; quản lý công tác kỹ thuật chung của cáccông trình, chịu sự điều hành của phó giám đốc 2

Phòng đấu thầu và kinh doanh vật tư,thiết bị :

Thực hiện các hồ sơ đấu thầu công trình, tham mưu cho giám đốc và xâydựng các kế hoạch kinh doanh ngắn hạn, trực tiếp thực hiện các hợp đồng mua bánvật tư thiết bị vớí các bạn hàng

Ban quản lý các dự án :

Chỉ đạo và theo dõi toàn bộ quá trình thực hiện các dự án do công ty đầu tư

từ khi khởi công cho tới khi hoàn thành bàn giao, đưa vào sử dụng

Với cách thức tổ chức bộ máy quản lý như trên , nhiệm vụ và quyền hạncủa mỗi bộ phận, mỗi cá nhân đều được xác định rõ ràng, dễ dàng cho công tác chỉđạo điều hành cũng như qui trách nhiệm Năng lực sáng tạo của mỗi cá nhân đượckhuyến khích phát huy tối đa trong một tập thể vững mạnh dưới sự chỉ đạo quản lýtập trung của giám đốc nhờ đã tạo ra được một bộ máy quản lý gọn nhẹ linh hoạtvới hiệu quả làm việc cao đưa công ty vượt qua nhiều khó khăn, thử thách và bướcnhững bước dài trên con đường phát triển

1.3Đặc điểm quy trình công nghệ của sản xuất kinh doanh :

Nhìn chung quy trình sản xuất của sản phẩm xây lắp có thể được chiathành 3 giai đoạn chính:

Đấu thầu,

được chỉ định

thầu

Thiết kế, tổ chức thi công

Nghiệm thu, bàn giao công trình

* Giai đoạn 1: Giai đoạn đấu thầu

Khi chủ đầu tư tiến hành mời thầu(gọi thầu):

Sau khi xem xét đề án thiết kế tổng thể , yêu cầu kỹ- mỹ thuật, tiến độ cũngnhư thực tế tại hiện trường nơi dự định đặt công trình : Vị trí, cơ sở hạ tầng, điềukiện địa hình, dân cư, giá cả các yếu tố đầu vào và năng lực thực tế của công tynhư : Năng lực tài chính,năng lực thi công, tổ chức quản lý… Phòng kinh doanhđấu thầu sẽ chuẩn bị hồ sơ tham dự thầu

Kết thúc quá trình đấu thầu nếu công ty trúng thầu thì một hợp đồng chínhthức sẽ được ký kết giữa chủ đầu tư(bên A) với công ty( bên B), mọi điều khoảntrong hợp đồng tuân thủ pháp lệnh hợp đồng kinh tế Từ đây công ty chính thứctrở thành chủ thể của hợp đồng kinh tế.

* Giai đoạn 2 : Thiết kế tổ chức thi công

Dựa vào các yếu tố liên quan đã được xác định trước như : vị trí, yêu cầukỹ- mỹ thuật, môi trường, không gian của công trình phòng kế hoạch kỹ thuật sẽlập bản thiết kế tổng thể công trình và thuyết minh giải pháp kỹ thuật thi công gửichủ đầu tư và giám đốc công ty xem xét phê duyệt

Khi bản thiết kế tổng thể được chính thức phê duyệt, bộ phận kỹ thuật sẽtiến hành thiết kế chi tiết từng hạng mục công trình và đề ra các giải pháp thi côngcho từng hạng mục từ đó chọn ra giải pháp thích hợp nhất với điều kiện thực tế

Sau khi bản thiết kế thi công chi tiết và phương án thi công cụ thể được phêduyệt, bộ phận kế hoạch – kỹ thuật sẽ lập kế hoạch, thời gian trình tự, tiến độ thicông từng hạng mục công trình, căn cứ vào dự toán đã được lập bố trí chuẩn bị lựclượng tổ chức thi công

Theo tiến độ đã xác định các tổ, đội sau khi đã chuẩn bị mặt bằng, phươngtiện vận chuyển, vật tư, nhà tạm, kho bãi, thiết bị bảo hộ lao động…tiến hành thicông từng phần việc theo thiết kế và phương án thi công đã chọn dưới sự chỉ đạo,giám sát trực tiếp của phòng kế hoạch kỹ thuật Cuối mỗi tháng, quý chủ nhiệmcông trình, đội tổ trưởng phải lập báo cáo tình hình thực hiện tiến độ trình lênphòng kế hoạch- kỹ thuật để theo dõi và điều chỉnh tiến độ, phương án thi côngkhi cần thiết, kiểm tra đánh giá, nghiệm thu từng giai đoạn và tập hợp chứng từ chiphí đầu vào chuyển lên phòng tài chính kế toán để hạch toán phản ánh vào sổ sáchtheo qui định

Khi công trình hoàn thành , tiến hành kiểm tra, so sánh đối chiếu khối lượngcông việc hoàn thành với kế hoạch đề ra, sửa chữa nếu cần thiết để chuẩn bịnghiệm thu , bàn giao công trình

* Nghiệm thu, bàn giao công trình

Khi công trình đã được chủ đầu tư, các chuyên gia kỹ thuật kiểm tra, đánhgiá là đã tuân thủ theo đúng thiết kế, đạt yêu cầu cả về kỹ- mỹ thuật tiến độ thicông sẽ được tiến hành nghiệm thu, bàn giao cho chủ đầu tư theo đúng các thủ tụcqui định hiện hành Một văn bản thoả thuận bảo hành công trình sẽ được lập cùngvới biên bản bàn giao công trình giưã công ty với chủ đầu tư, tới đây công ty đãhoàn thành một quá trình sản xuất và tiêu thụ sản phẩm

1.4 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh tại công ty :

Báo cáo th c t p chuyên ực tập chuyên đề ập chuyên đề đề

Do yờu cầu của nhiệm vụ sản xuất kinh doanh , cụng ty đó tổ chức ra 4 xớnghiệp, 2 chi nhỏnh và 8 đội thi cụng Đõy là cỏc đơn vị hạch toỏn nội bộ cú tưcỏch phỏp nhõn khụng đầy đủ và cú con dấu theo qui định

Cỏc chi nhỏnh , xớ nghiệp được phõn cấp quản lý tài chớnh rừ ràng theo quiđịnh tại quy chế tài chớnh của cụng ty, tổ chức sản xuất kinh doanh theo giấy phộphành nghề, được mở tài khoản tại ngõn hàng, đảm bảo cú lói, trờn cơ sở thực hiệnđỳng chế độ, chớnh sỏch tài chớnh hiện hành của Nhà Nước

Ngoài 4 xớ nghiệp là: Xớ nghiệp xõy dựng và trang trớ nội ngoại thất, Xớnghiệp xõy dựng số 1, Xớ nghiệp xõy dựng số 2, xớ nghiệp cơ giới và lắp mỏy và 2chi nhỏnh : Chi nhỏnh đại diện tại Thỏi Nguyờn, Chi nhỏnh đại diện tại Vĩnh Phỳc,cụng ty cũn cú 8 đội thi cụng đú là :Đội lắp mỏy điện nước, đội xõy dựng số 2, độixõy dựng số 3, đội xõy dựng số 4, đội xõy dựng số 5, đội xõy dựng số 6, đội xõydựng số 7, đội xõy dựng số 8

Tuy nhiờn đõy chỉ là những đội thi cụng đơn thuần khụng được phõn cấpquản lý tài chớnh mà chịu sự quản lý điều hành về mọi mặt từ cụng ty

B mỏy qu n lý cụng ty ội lắp mỏy điện nước ản lý cụng ty

Chi nhỏnh đại diện tại thỏi i di n t i v nh ện nước ại diện tại thỏi ĩnh

phỳc

i l p mỏy i n n c

đội lắp mỏy điện nước ắp mỏy điện nước đ ện nước ước

i xõy d ng s 2

đội lắp mỏy điện nước ực tập chuyờn đề ốc cụng ty

xớ nghi p c gi i & l p mỏy ện nước ơ giới & lắp mỏy ớc ắp mỏy điện nước đội xây dựng số 5

i xõy d ng s 4

đội lắp mỏy điện nước ực tập chuyờn đề ốc cụng ty xớ nghi p xõy d ng s 2 ện nước ực tập chuyờn đề ốc cụng ty

i xõy d ng s 3

đội lắp mỏy điện nước ực tập chuyờn đề ốc cụng ty xớ nghi p xõy d ng s 1 ện nước ực tập chuyờn đề ốc cụng ty

xớ nghi p xõy d ng v trang trớ ện nước ực tập chuyờn đề à trang trớ

n i ngo i th t ội lắp mỏy điện nước ại diện tại thỏi ấu thầu

đội lắp mỏy điện nước ực tập chuyờn đề ốc cụng ty

Chi nhỏnh đại diện tại thỏi i di n t i thỏi ện nước ại diện tại thỏi

nguyờn

Cách thức tổ chức này hết sức hợp lý nó đã phát huy được khả năng tự chủ,nhạy bén của các đơn vị trong việc tìm kiếm thị trường , áp dụng các giải pháp kỹthuật thi công mới , nâng cao hiệu quả quản lý, điều hành của ban lãnh đạo công

ty, giảm khối lượng công việc cho bộ máy quản lý công ty Nhờ vậy trong điềukiện hiện nay mặc dù đang diễn ra sự cạnh tranh gay gắt giữa các doanh nghiệpxây dựng, với địa bàn hoạt động trải rộng hàng trăm km tới cả những vùng xa xôihẻo lánh, công ty vẫn trúng thầu và được chỉ định thầu nhiều công trình qui môlớn , yêu cầu cao được các chủ đầu tư tín nhiệm

2 Đặc điểm công tác kế toán tại công ty :

2.1 Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty

Là một phòng nghiệp vụ của công ty, phòng kế toán – tài chính với chứcnăng ghi chép, phản ánh và hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, theo dõi vàgiám sát hoạt động của các xí nghiệp, đội trực thuộc, đảm bảo cung cấp đầy đủ,kịp thời, chính xác các số liệu, thông tin kế toán, báo cáo kế toán, làm cơ sở, căn

cứ cho việc quản lý tài sản và tình hình sản xuất kinh doanh của công ty, thammưu cho ban giám đốc, đề xuất các biện pháp quản lý, điều hành công ty

Nhiệm vụ cụ thể của mỗi kế toán viên :

TSC Đ kiêm th ủ quỹ

K toán ế ngân

hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty, hướng dẫn chỉ đạo công tác kế toántheo đúng pháp lệnh kế toán thống kê.

+ Kế toán tổng hợp :

Tiếp nhận chứng từ bảng kê, báo cáo, chứng từ từ các đơn vị xí nghiệpchuyển lên, nhận báo cáo từ các phần hành từ đó lên các sổ tổng hợp, chi tiết, tínhgiá thành công trình, xác định kết quả sản xuất kinh doanh và lên các báo cáo tàichính

+ kế toán ngân hàng :

Nhiệm vụ : Theo dõi lượng tiền nhập xuất của các nghiệp vụ qua ngânhàng, theo dõi tồn quỹ tại ngân hàng, tiếp nhận báo nợ, báo có, thực hiện các bảolãnh dự thầu qua ngân hàng

+ Kế toán thanh toán :

Nhiệm vụ : Theo dõi quan hệ thanh quyết toán, vay nợ giữa công ty với cácchi nhánh đơn vị trực thuộc

+ Kế toán tài sản cố định kiêm thủ quỹ

Theo dõi tình hình tăng, giảm, giá trị còn lại, số khấu hao luỹ kế TSCĐ củacông ty Cuối tháng tính chi phí khấu hao phân bổ cho các đơn vị, bộ phận, cáccông trình

Thu tiền, chi tiền

+ Kế toán tiền lương, thuế, bảo hiểm

Theo dõi tình hình nộp, thanh toán các khoản baỏ hiểm của công ty

Tập hợp hoá đơn GTGT của các đơn vị nộp lên, tính ra số thuế đượckhấu trừ, số thuế phải nộp của từng công trình, các khoản thuế phải nộp trongtháng, quý của công ty

Tính ra lương phải trả công nhân viên các phòng ban, các khoản tríchtheo lương …

+ Kế toán công nợ công trình

Tập hợp chi phí phát sinh cuả các công trình, theo dõi tình hình tạm ứng đốivới các công trình

Tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức này giúp cho việc chỉ đạo công tác

kế toán được thống nhất , chặt chẽ, tổng hợp số liệu, thông tin kinh tế kịp thời,phát huy năng lực, hiệu quả của mỗi kế toán viên, góp phần nâng cao hiệu quả quátrình phân công lao động kế toán, nhờ đó giúp ban lãnh đạo công ty nắm bắt kịpthời toàn bộ thông tin về hoạt động sản xuất kinh doanh từ đó có phương hướngchỉ đạo hợp lý trong quản lý điều hành hoạt động vủa công ty

2.2 Phân cấp quản lý tài chính , cách thức hạch toán và hình thức sổ ápdụng tại công ty :

Để tạo điều kiện cho các đơn vị trực thuộc chủ động trong họat động sảnxuất kinh doanh Công ty đã trao quyền tự chủ tài chính một cách tương đối chocác đơn vị trực thuộc, cụ thể

* Các chi nhánh, xí nghiệp được phân cấp quản lý tài chính , được giao vốn

và chủ động tổ chức hạch toán, sản xuất kinh doanh, có tư cách pháp nhân khôngđầy đủ Hiện nay công ty chủ yếu áp dụng hình thức khoán gọn khối lượng xây lắptới các tổ, đội , xí nghiệp thông qua việc ký kết một hợp đồng giao khoán khốilượng xây lắp

Trong quan hệ với các xí nghiệp, chi nhánh, kế toán công ty sử dụng tàikhoản 136 trong quan hệ giao khoán , quan hệ này được thể hiện qua sơ đồ sau :

* Các tổ, đội thuộc công ty không được phân cấp quản lý tài chính, không

có tư cách pháp nhân, không được tổ chức bộ máy kế toán

Trong quan hệ giao khoán với các tổ, đội, kế toán công ty sử dụng tài khoản

141, quan hệ này được thể hiện qua sơ đồ sau :

(1)

Sơ đồ số 2

Giải thích :

(1) : Khi công ty tạm ứng cho các tổ, đội (2) : Khi các tổ, đội bàn giao khối lượng xây lắp Trong hình thức khoán gọn, công ty thường giữ lại 2 khoản :

+ Thuế GTGT = 5% Giá trị công trình

+ Lợi nhuận để lại công ty 3% hoặc 5% giá trị công trình tuỳ theo từngcông trình, thường là 4% do đó chi phí khoán cho các tổ đội, xí nghiệp ( Phát sinh

nợ của TK 141, 136) không vượt quá 91% Giá trị công trình

* Hình thức sổ áp dụng tại công ty :

Để thích ứng với đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh, phân cấp quản lýtài chính trong nội bộ công ty và đặc điểm của hoạt động sản xuất kinh doanh,công ty tổ chức công tác kế toán theo hình thức kết hợp nửa tập trung, nửa phântán, áp dụng hình thức sổ Nhật ký chung, thực hiện trên máy vi tính :

Hạch toán chi phí sản xuất, giá thành sản phẩm theo hình thức sổ Nhật kýchung :

B ng cân ản lý công ty đốc công ty à trang trí i t i

Sơ đồ số 3

Giải thích :

: Ghi hàng ngày

: Ghi định kỳ

:Quan hệ đối chiếu

I Hạch toán chi phí sản xuất tại công ty.

1 Đối tượng và phương pháp hạch toán chi phí sản xuất

Cũng như nhiều doanh nghiệp khác hoạt động sản xuất kinh doanh xây lắp,

để thuận lợi cho công tác hạch toán, kịp thời cung cấp các thông tin nội bộ, công

ty xác định đối tượng tập hợp chi phí theo công trình, hạng mục công trình

Hiện nay công ty áp dụng chủ yếu hình thức khoán gọn khối lượng xây lắptới các tổ, đội thi công, tức công ty chỉ nhận công trình, lập dự toán sau đó tiếnhành khoán lại khối lượng xây lắp cho các tổ, đội trưởng thông qua một hợp đồnggiao khoán xây lắp nội bộ

Đối với công trình do công ty khai thác tìm kiếm, công ty sẽ thu 2 khoản Thuế GTGT : 5%

Chi phí quản lý :4% giá trị công trình

Công ty sẽ tạm ứng các yếu tố đầu vào cho tổ, đội trưởng

Nợ TK141- Chi tiết tổ, đội (Không vượt quá 91% giá trị công trình)

Có TK111, 311…

Các tổ đội phải tự cung cấp các yếu tố đầu vào dựa vào dự toán, tiến độ, yêucầu kỹ thuật đã xác định trước, tổ chức thi công dưới sự chỉ đạo giám sát củaphòng kế hoạch kỹ thuật

Định kỳ, các tổ đội phải hoàn chứng từ lên phòng kế toán công ty, kế toáncăn cứ vào các chứng từ đó tiến hành hạch toán ghi sổ

Kế toán sử dụng các tài khoản 621,622,623,627 để tập hợp chi phí phát sinhliên quan dến thi công công trình, hạng mục công trình

2.Nội dung và trình tự hạch toán

Để tìm hiểu công tác hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩmtại Công ty xây dựng và lắp máy điện nước số 3, em xin được lấy quá trình hạchtoán của công trình : Hệ thống cấp nước sạch xã Hữu Hoà Huyện Thanh Trì - TP

Hà Nội ra làm dẫn chứng

Theo HợP Đồng kinh tế giao nhận thầu xây lắp công trình Công trình Hệthống cấp nước sạch xã Hữu Hoà huyện Thanh Trì

Đơn vị chủ đầu tư : ban quản lý dự án huyện Thanh Trì

Báo cáo th c t p chuyên ực tập chuyên đề ập chuyên đề đề

Đại diện : Ông Trịnh Trung Hiếu – Giám đốc

Đơn vị nhận thầu : Công ty Xây dựng và lắp máy điện nước số 3 – Tổng công

ty cơ khí xây dựng – Bộ xây dựng

Đại diện : Ông Lê Văn Minh – Giám đốc

Giá trị hợp đồng : 3431048000 đồng ( Ba tỷ, bốn trăm ba mươi mốt triệukhông trăm bốn mươi tám ngàn đồng)

Ngày khởi công xây dựng : Ngày 19 tháng 11 năm 2001

Ngày hoàn thành : Ngày 09 tháng 02 năm 2002

Phòng kế hoạch công ty thiết kế chi tiết , tính toán khối lượng công việc vàlập dự toán cho từng công trình, hạng mục công trình theo mẫu

Dự toán hạng mục công trìnhCông trình : Hệ thống cấp nước sạch xã Hữu Hoà - Thanh – Thanh Trì - TP Hà Nội

Hạng mục : Trạm cấp nước thôn Hữu Từ : 1000m3 /NGĐ

Khốilượng

1 I Giếng khoan sâu 60m

Biểu 1

Báo cáo th c t p chuyên ực tập chuyên đề ập chuyên đề đề

Sau đó phòng kế hoạch kỹ thuật sẽ lập Hợp đồng giao nhiệm vụ cụ thể cho các tổđội

2.1 Hạch toán khoản mục chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

Do áp dụng cơ chế khoán gọn nên công ty trao cho các tổ, đội quyền tự chủtrong khai thác tìm kiếm nguyên vật liệu, thiết bị Đối với các loại vật tư chiếnlược thiết yếu, các thiết bị cấu kiện có giá trị lớn khi mua sắm phải được sự chophép của phòng kế hoạch kỹ thuật

Căn cứ vào tiến độ thi công, yêu cầu vật tư của các bộ phận, nhân viên kinh

tế đội lập kế hoạch mua vật tư, sau đó lập Giấy đề nghị tạm ứng trình lên phòng

kế toán cồng ty theo mẫu :

Đơn vị : CT XD và LMĐN Số 3 Mẫu số 03 – TT

Địa chỉ : Ban hành theo QĐ số : 1141- TC/QĐ/CĐKT

ngày 1 tháng 11 năm 1995

Giấy đề nghị tạm ứngNgày 10 tháng 11 năm 2001

Số : Kính gửi : Phòng tài vụ công ty

Tên tôi là : Nguyễn Mạnh Dũng

Địa chỉ : Đội xây dựng số 2

Đề nghị cho tạm ứng số tiền : 150 000 000 (viết bằng chữ): Một trăm nămmươi triệu đồng chẵn

Lý do tạm ứng : Mua vật tư

Thời hạn thanh toán : 31 Tháng 12 năm 2001

Thủ trưởng đơn vị KTT Phụ trách bộ phận Người đề nghị tạm ứng Biểu 2

Phòng kế toán công ty sau đó sẽ lập giấy thanh toán tạm ứng và phiếu chi tiền Có tiền trong tay, các đội tự mua sắm vật tư cho thi công

Nhân viên kinh tế của đội sẽ theo dõi số lượng, chủng loại, qui cách của vật

tư nhập xuất tồn

Cuối mỗi tháng nhân viên kinh tế đội sẽ tập hợp hoá đơn mua vật tư trongtháng nộp lên phòng kế toán công ty :

Hoá đơn (gtgt) Mãu số 01 GTKT – 3LL Liên 2: (Giao khách hàng) HE/01- B

Đơn vị bán hàng : công ty tnhh thương mại – dịch vụ – kỹthuật phú hưng

Địa chỉ : 27- Minh Khai – Hai Bà Trưng- Hà Nội

Điện thoại : MST : 01101167830

Họ tên người mua hàng : Anh Dũng

Đơn vị : Công ty xây dựng và lắp máy điện nước số 3

Địa chỉ : 813 đường Giải Phóng Số tài khoản :

Hình thức thanh toán ; TM MS : 0101038881

STT Tên hàng hoá dịch vụ

Đơnvịtính

Số lượng

Đơngiá Thành tiền

Cộng tiền hàng 128 700 000

Thuế suất GTGT : 10% Tiền thuế GTGT : 12 870 000

Tổng cộng tiền thanh toán : 141 570 000

Số tiền viết bằng chữ : Một trăm bốn mốt triệu, năm trăm bảy mươi ngànđồng

Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

Biểu 3

Căn cứ vào các hoá đơn do đội tập hợp lên , kế toán thuế sẽ vào bảng kê khaithuế đầu vào cho công trình sau đó chuyển chứng từ cho kế toán công nợ côngtrình

Tiếp đó kế toán công nợ công trình sẽ lập bảng kê chi phí vật liệu cho côngtrình như sau :

Báo cáo th c t p chuyên ực tập chuyên đề ập chuyên đề đề

Bảng kê chi phí vật liệu công trình : hệ thống cấp nước sạch hữu hoà

Sổ chi tiết chi phí nguyên vật liệu quí IV

Tài khoản 621 – Chi phí nguyên vật liệu trực tiếpCông trình : H th ng c p nện nước ốc công ty ấu thầu ước ại diện tại thái c s ch Xã H u Hoữu Hoà à trang trí

K ĐƯ

Số tiền Số

141 131345434

30/11/0

1

Cộng phát sinh Th11

472 309 613

31/12/0

1

Kếtchuyển CPVLTT quí IV

Biểu Số 5

Sau đó kế toán công nợ công trình lên Bảng tổng hợp chi tiết chi phí nguyên vật liệu :

Bảng tổng hợp chi tiết khoản mục

Mã tài khoản : 621 Tên tài khoản : Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp

Từ tháng 1 đến tháng 12 năm 2001Mã

Kế toán tổng hợp căn cứ vào bảng kê chi phí vật liệu công trình do kế toáncông nợ công trình lập tiến hành hạch toán tổng hợp, trước hết vào sổ nhật kýchung cho toàn công ty

Sổ nhật ký chungNăm 2001

Theo chương trình đã cài đặt máy vi tính sẽ lên sổ cái tài khoản 621

Báo cáo th c t p chuyên ực tập chuyên đề ập chuyên đề đề

Sổ cái tài khoản

Mã tài khoản : 621 Tên tài khoản : Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp

Từ tháng 1 đến tháng 12 năm 2001

Đơn vị : vnđNgày ghi

sổ

Ngàychứng từ

SốCT

Biểu số 8

Báo cáo th c t p chuyên ực tập chuyên đề ập chuyên đề đề

2.2 Hạch toán chi phí nhân công trực tiếp :

Chi phí nhân công trực tiếp gồm các khoản : Lương chính, lương phụ, cáckhoản phụ cấp tính theo lương trả cho công nhân trực tiếp tham gia thi công côngtrình (không bao gồm các khoản trích theo lương)

Tại công ty hiện nay thực hiện phổ biến hình thức khoán gọn khối lượng xâylắp cho các tổ đội thi công nên các tổ đội chủ động tự bố trí nhân sự , tính toán trảlương , tiền công cho người lao động, cuối mỗi tháng các tổ đội nộp các chứng từlao động, tiền lương lên phòng kế toán để hạch toán

Thông thường chi phí nhân công chiếm 17 % giá trị công trình

Hiện nay các tổ đội trực thuộc công ty phổ biến thực hiện 2 hình thức trảlương : trả lương theo sản phẩm và trả lương theo thời gian

- Lương sản phẩm được áp dụng đối với những công việc xác định được khốilượng cụ thể, có thể xây dựng được định mức, đơn giá Theo hình thức này độitrưởng sẽ lập hợp đồng giao khoán khối lượng công việc cho một lao động hoặcmột nhóm lao động qui định rõ khối lượng công việc được giao, yêu cầu kỹ thuật,tiến độ …

- Trả lương theo thời gian được áp dụng đối với những công việc không thểxác định được khối lượng công việc cụ thể hay khó xác đinh dược các định mứcđơn giá

Tiền lương phải trả CN tháng = Lương tối thiểu X Hệ số lương

Ti n lề ươ giới & lắp máyng tháng

S ng y l m vi c theo qui ốc công ty à trang trí à trang trí ện nướcnh

định

Ti n lề ươ giới & lắp máyng ng y =à trang trí

Ti n lề ươ giới & lắp máyng th i gian ời gian

th c t nh n ực tập chuyên đề ế ập chuyên đề đượp c

=

Ti n lề ươ giới & lắp máyng

ng y à trang trí x

s ng y l m ốc công ty à trang trí à trang trí

vi c th c t ện nước ực tập chuyên đề ế tháng

Lươ giới & lắp máyng

th i gian ời gian

v ng ng à trang trí ừ gốc

vi c ngh ện nước ỉ

vi c ện nước

hưởngng 100%

lươ giới & lắp máyng

lươ giới & lắp máyng

Ph ụ

c p ấu thầukhác

-Các kho n ản lý công ty

kh u ấu thầutrừ gốc

Lương phải trả công nhân trong công ty được kế toán theo dõi trên tài khoản

334, tiền công phả trả lao động thuê ngoài được kế toán theo dõi trên tài khoản

331

Hàng ngày nhân viên kinh tế đội có nhiệm vụ theo dõi, chấm công cho laođộng trực tiếp thi công, cuối tháng thanh tóan tiền lương, tiền công cho người laođộng và hoàn các chứng từ liên quan lao động tiền lương lên phòng kế toán công

ty, bao gồm : Hợp đồng lao động đối với lao động thuê ngoài, bảng chấm công,bảng lương khoán, bảng thanh toán tiền lương, bảng thanh toán công thợ thuêngoài…

Báo cáo th c t p chuyên ực tập chuyên đề ập chuyên đề đề

Đơn vị : CTY XD và LMĐN Số 3 bảng chấm công Mẫu số : 01- LĐTL

Bộ phận : Đội xây dựng số 2 Tháng 12 năm 2001 Ban hành theo QĐ số TC/CĐKT

Ngày trong tháng qui ra công

Số cônghưởnglương sảnphẩm

Số cônghưởnglương thờigian

Số công ngừngviệc, nghỉ việchưởng100%

lương

Số côngnghỉ việchưởng %

lương

SốcônghưởngBHXH

Kí hiệuchấmcông

TG : +

Co ốm :Ô…

3 Mã Đại Lâm

Biểu số 9

Đơn vị : CTy XDvà LMĐN số 3 bảng thanh toán tiền lương Mẫu số 02- LĐTL

Bộ phận : Đội xây dựng số 2 Tháng 12 năm 2001 Ban hành theo quyết định số TC/CĐKT

1141-Ngày 1/11/1995 của Bộ Tài Chínhố

T

T

Họ và tên

Bậclương

Lương sảnphẩm

Lương hờigian và ngừngviệc hưởng100% lương

Phụ cấp

Tổng số

Tạmứng kỳI

Cáckhoảnkhấutrừ

Kỳ II được lĩnh

SốSP

Bảng thanh toán công thợ thuê ngoài

tháng 12 /2001

Bộ phận : Đội xây dựng số 2Công trình : Hệ thống cấp nước sạch xã Hữu Hoà

Bảng kê tiền nhân công công trình :

Hệ thống cấp nước sạch xã Hữu Hoà

Năm 2001

Trực tiếp Gián tiếp

Sổ chi tiết chi phí nhân công trực tiếp quí IV/2001

Tài khoản 622 : chi phí nhân công trực tiếpCông trình : Hệ thống cấp nước sạch xã Hữu Hoà

ĐƯ

Số tiềnS

30/11 Thanh toán lương cho

công nhân viên

Báo cáo th c t p chuyên ực tập chuyên đề ập chuyên đề đề

Bảng tổng hợp chi tiết khoản mục

Mã tài khoản : 622 Tên tài khoản : Chi phí nhân công trực tiếp

Sổ cái tài khoản

Mã tài khoản : 622 Tên tài khoản : Chi phí nhân công trực tiếp

Từ tháng 1 đến tháng 12 năm 2001Ngày ghi sổ Ngày chứng

từ

SốCT

Báo cáo th c t p chuyên ực tập chuyên đề ập chuyên đề đề

2.3 Hạch toán chi phí sử dụng máy thi công.

Trong thi công xây lắp ngày nay, máy thi công là yếu tố không thể thiếutrong quá trình thi công chế tạo sản phẩm, góp phần nâng cao năng suất lao động,rút ngắn thời gian thi công, đảm bảo chất lượng công trình

Máy móc sử dụng cho thi công gồm rất nhiều chủng loại ; máy xúc, máy ủi,máy đầm, máy trộn bê tông, máy vận thăng…

Do giá trị của máy thi công lớn, có những loại chỉ được dùng cho những côngviệc rất đặc thù, không phổ biến do đó công ty chỉ trang bị những máy mócthường xuyên dùng phù hợp với điều kiện , khả năng của công ty Còn lại đa sốtrường hợp khi cần máy thi công các tổ, đội sẽ tiến hành thuê máy thi công, có thể

là thuê nội bộ hoặc thuê ngoài

Chi phí vận hành máy thi công của công ty cũng như chi phí thuê máy thicông đều được kế toán công ty hạch toán trên tài khoản 623, cụ thể công ty dùngtài khoản 6234 “chi phí máy’ Chi phí máy được tính trực tiếp cho công trình,hạng mục công trình, nếu không tính trực tiếp được sẽ tiến hành phân bổ chi phímáy cho công trình theo giá thành dự toán của công trình

Do công ty tiến hành khoán gọn khối lượng xây lắp cho các đội thi công nêncác đội sẽ tự thuê máy, hay tính toán , chi trả các chi phí máy phát sinh tại côngtrình , sau đó cuối tháng hoàn lại chứng từ chi phí máy lên phòng kế toán để hạchtoán

* Với máy thi công của doanh nghiệp :

Nhân viên kinh tế đội có trách nhiệm lập bảng kê chi phí chạy máy trong quátrình thi công Đối với những máy có chi phí phát sinh lớn, mật độ thường xuyên

sẽ được lập bảng kê riêng, đối với những máy chi phí phát sinh nhỏ, ít khoản mục

sẽ được lập chung theo mẫu

Bảng kê chi phí chạy máy

Máy xúcCông trình : hệ thống nước sạch xã Hữu Hoà quí IV năm 2001

Cuối mỗi quí kế toán tiến hành trích kháu hao máy thi công tính vào chi phímáy thi công, tỷ lệ trích với mỗi loại máy thi công được đăng ký trước với cơ quanthuế , cục quản lý vốn, tài sản Chi phí khấu hao được phân bổ cho công trìnhtheo giá dự toán của công trình

Bảng tính và phân bổ khấu hao tháng 11/2001

Đvt :1000 đ

Chỉ tiêu Tỷ lệ

K.H

Nơi s.dToàn c.ty

* Đối với máy thi công thuê ngoài :

Đội căn cứ vào nhu cầu thực tế của quá trình thi công, nhân viên quản lýđội trực tiếp đi tìm kiếm, ký kết hợp đồng thuê máy, thông thường thuê trọn gói cảmáy thi công và công nhân vận hành máy

Hợp đồng thuê máy xác định rõ ràng khối lượng công tác , giá trị hợp đồng,thời gian thực hiện,…

Cuối tháng đội hoàn hoá đơn thuê máy lên phòng kế toán công ty

Hoá đơn(gtgt) Mẫu số : 01GTKT – 3LL Liên 2 : (Giao khách hàng)

Ngày 15 tháng 11 năm 2001

Đơn vị bán hàng : công ty TNHH thương mại đầu tư xnk

Địa chỉ : Số 4 Hoàng Quốc Việt- Hà Nội

Điện thoại : MST : 01 01 03 888

Họ tên người mua hàng :

Đơn vị : Công ty Xây dựng và lắp máy điện nước số 3

Địa chỉ : 813 Đường giải phóng - Hà Nội số tài khoản

Hình thức thanh toán : TM MS : 0 01 03 888

STT Tên hàng hoá dịch

vụ

Đơn vị tính

Số lượng Đơn

giá

Thành tiền

1 Thuê các loại máy

thi công để khoan

giếng khai thác nước

Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

Biểu số 18

Báo cáo th c t p chuyên ực tập chuyên đề ập chuyên đề đề

Khi nhận được bảng kê chi phí máy và các háo đơn, chứng từ liên quan chiphí máy do đội gửi lên, trước kế toán thuế sẽ vào bảng kê thuế đầu vào sau đó kếtoán công nợ công trình lập bảng kê chi phí máy

Bảng kê chi phí máy công trình hệ thống cấp nước sạch hữu hoà

68.453.570

Biểu số 19

Sổ chi tiết chi phí máy quý IV /2001Tài khoản 623 : Chi phí máy thi côngCông trình : Hệ thống cấp nước sạch xã Hữu Hoà

Sau đó kế toán công nợ công trình lập bảng tổng hợp chi tiết khoản mục

Báo cáo th c t p chuyên ực tập chuyên đề ập chuyên đề đề

Bảng tổng hợp chi tiết khoản mục

Mã tài khoản : 623 Tên tài khoản : Chi phí máy thi công

Từ tháng 1 đến tháng 12 năm 2001

Mã

khoản

Tên khoản mục

Số dưđầu kỳ

115.670.000 115.670.000 115.670.000 115.670.000

00372 N.V.Chín-

Công trình Hữu Hoà