Ghi sổ nhật ký chung, lập báo cáo tài chính (báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, bảng cân đối kế toán, báo cáo lưu chuyển tiền tệ

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - ĐHQGHN KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN ---o0o---THỰC HÀNH KẾ TOÁN 1*** Đề bài: Ghi sổ nhật ký chung, lập báo cáo tài chính báo cáo kết quả hoạt động kinhdoanh, bảng cân

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - ĐHQGHN KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN

-o0o -THỰC HÀNH KẾ TOÁN 1***

Đề bài: Ghi sổ nhật ký chung, lập báo cáo tài chính (báo cáo kết quả hoạt động kinhdoanh, bảng cân đối kế toán, báo cáo lưu chuyển tiền tệ (phương pháp trực tiếp)) vàđánh giá tình hình hoạt động của doanh nghiệp, đề xuất các giải pháp nhằm nâng cao

hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp

Giảng viên hướng dẫn : TS Nguyễn Hoàng Thái

Họ và tên sinh viên : Nguyễn Thị Ngân

HÀ NỘI – 2023

LỜI CAM ĐOAN

Em xin cam đoan bài làm dưới đây cho đề bài “Ghi sổ nhật ký chung, lập báocáo tài chính (báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, bảng cân đối kế toán, báo cáo lưuchuyển tiền tệ (phương pháp trực tiếp)) và đánh giá tình hình hoạt động của doanhnghiệp, đề xuất các giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp” làbài tiểu luận của cá nhân em

Các nội dung trình bày trong bài tiểu luận là hoàn toàn trung thực, em xin chịuhoàn toàn trách nhiệm, kỷ luật của bộ môn và nhà trường đề ra nếu như có vấn đề xảyra

Hà Nội, ngày 11 tháng 2 năm 2023

Sinh viênNgânNguyễn Thị Ngân

LỜI CẢM ƠN

“ Để có thể hoàn thành được bài tiểu luận, em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới:

Ban giám hiệu trường Đại Học Kinh Tế - Đại học Quốc Gia Hà Nội vì đã tạođiều kiện đưa bộ môn Thực hành kế toán 1*** vào giảng dạy trong nhà trường và đãcung cấp cho chúng em đầy đủ cơ sở vật chất, tư liệu để phục vụ cho môn học này

Xin cảm ơn giảng viên bộ môn – TS Nguyễn Hoàng Thái đã giảng dạy tận tình,chi tiết để em có đủ kiến thức và vận dụng chúng vào bài tiểu luận này

Do chưa có nhiều kinh nghiệm để thực hiện đề tài cũng như sự hạn chế về kiếnthức, bài tiểu luận của em chắc chắn sẽ không tránh khỏi được những thiếu sót Rấtmong nhận được sự nhận xét, ý kiến đóng góp cũng như lời phê bình từ phía cô để bàitiểu luận được hoàn chỉnh hơn

Cuối cùng, em xin kính chúc cô sức khỏe và thành công trong sự nghiệp.”

MỤC LỤC

SỔ NHẬT KÝ CHUNG 1

BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 6

BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN 7

BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ (PHƯƠNG PHÁP TRỰC TIẾP) 11

ĐÁNH GIÁ TÌNH HÌNH HOẠT ĐỘNG CỦA DOANH NGHIỆP 13

CÁC GIẢI PHÁP NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG CỦA DOANH NGHIỆP 18

TÀI LIỆU THAM KHẢO 21

SỔ NHẬT KÝ CHUNG

1

BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

6

BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN

7

10

BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ (PHƯƠNG PHÁP TRỰC TIẾP)

11

ĐÁNH GIÁ TÌNH HÌNH HOẠT ĐỘNG CỦA DOANH NGHIỆP

Trong hệ thống báo cáo tài chính của một doanh nghiệp, có rất nhiều các chỉ số Tuynhiên, để có thể đánh giá được tình hình hoạt động của các doanh nghiệp nói chung vàcông ty Cổ Phần COVICO nói riêng, em tập trung vào một số chỉ số quan trọng dướiđây:

1 Chỉ số phản ánh khả năng sinh lời

- Tỷ suất lợi nhuận sau thuế trên doanh thu (ROS) = Lợi nhuận sau thuế = 9461600000 =

0.883

Nhận xét: Tỷ suất lợi nhuận sau thuế trên doanh thu bằng 0.083 cho biết trong mộtđồng doanh thu thuần đem lại 0.083 đồng lợi nhuận sau thuế Tỷ số này còn thể hiệnhiệu quả việc quản lý kiểm soát chi phí của doanh nghiệp Con số 0.883 là rất lớnchứng tỏ doanh nghiệp hoạt động tốt trong tháng này, khả năng sinh lời cao, có nănglực tạo ra sản phẩm bán được với giá cao

- Tỷ suất lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu (ROE) =

Lợi nhuận sau thuế

- Tỷ suất sinh lời của tài sản (ROA) =

Lợi nhuận sau thuế

13

toán ngắn hạn lớn hơn 1 cho thấy công ty đang có thừa khả năng thanh toán, có tìnhhình tài chính khả quan, phản ánh mức độ đảm bảo chi trả các khoản nợ cao, rủi ro phásản của công ty thấp, cho thấy sự dồi dào trong khả năng thanh toán của doanh nghiệpnhưng hệ số này quá cao gây ra giảm hiệu quả sử dụng vốn của doanh nghiệp.

= 5.856

Nhận xét: Hệ số thanh toán nhanh nó phản ánh khả năng thanh toán của doanh nghiệptrong điều kiện không bán hết hàng tồn kho Hệ số này khác với hệ số thanh toán ngắnhạn ở chỗ nó loại trừ hàng tồn kho ra khỏi công thức tính, bởi vì hàng tồn kho không

có tính thanh khoản cao, giúp cho các doanh nghiệp tăng uy tín về khả năng thanh toáncác khoản nợ ngắn hạn một cách nhanh chóng Công ty này có khả năng thanh toánnhanh vượt trên 1 cho thấy khả năng thanh toán rất thuận lợi, doanh nghiệp dư khảnăng chi thanh toán mà không cần bán hàng tồn kho hay vay mượn thêm

- Hệ số khả năng thanh toán tức thời =Tiền và tương đương tiền =7071830000 = 1.942Nợ ngắn hạn3641000000

Nhận xét: Tỷ số khả năng thanh toán tức thời của công ty COVICO lớn hơn 1 cho thấycông ty đảm bảo khả năng thanh toán các khoản nợ ngắn hạn rất tốt, với số tiền và tàisản hiện có thể chuyển nhanh để thanh toán

- Hệ số khả năng thanh toán lãi vay =

Lãi vay phải trả+Lợi nhuận trước thuế

14

đáp ứng nhu cầu thanh toán các khoản nợ cho các cá nhân, tổ chức có quan hệ chodoanh nghiệp vay hoặc nợ.

Do vậy doanh nghiệp cần giải phóng hàng tồn kho nhanh để tránh việc giảm sút giá trịsau quá trình lưu giữ hàng tồn kho dài hạn, và cần xem xét để xác định thời gian tồnkho có hợp lý theo chu kỳ sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp và mức độ bình quânchung của ngành cũng như mức tồn kho hợp lý đảm bảo cung cấp được bình thường

- Vòng quay khoản phải thu =

Doanh thu thuần

=

10715000000

= 1.162

Nhận xét: Vòng quay khoản phải thu bằng 1.162 chứng tỏ khả năng thu hồi tiền hàngkém, khả năng luân chuyển hàng hoá thấp, luân chuyển vốn chậm nên chi phí về vốntăng lên làm giảm hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp

4 Chỉ số phản ánh cơ cấu tài chính và cơ cấu tài sản

Tổng tài sản35447568000

Nhận xét: Hệ số nợ bằng 0.103 phản ánh một đồng tài sản đang có 0.103 đồng vay nợ

Hệ số này nhỏ hơn 1 cho thấy doanh nghiệp vay trong khả năng chi trả nên khả năng

tự chủ tài chính cao, tác động tích cực đến kết quả kinh doanh Hệ số này cũng chobiết tài sản của doanh nghiệp được đầu tư từ khoản nợ chiếm dụng là thấp

15

- Hệ số vốn chủ sở hữu =Tổng nguồn vốn35447568000 Tổng vốn chủ sở hữu = 31806568000 = 0.897

Nhận xét: Hệ số vốn chủ sở hữu bằng 0.897 , con số này của công ty nằm ở mức 0,5đến 1 ( hệ số tài trợ tương đối gần 1) cho thấy khả năng tự đảm bảo tài chính của công

ty ở mức tương đối cao có thể tự chủ được tài chính của công ty

tư chủ yếu từ vốn chủ sở hữu

Qua quá trình phân tích các chỉ tiêu trên, có thể đánh giá khái quát tình hình hoạt độngcủa công ty cổ phần COVICO như sau:

5 Điểm mạnh

Thông qua các báo cáo và việc phân tích các chỉ số cho thấy tình hình hoạt động của công ty cổ phần COVICO là khá tốt:

- Doanh nghiệp hoạt động tốt trong tháng này, khả năng sinh lời cao, có năng lực tạo

ra sản phẩm bán được với giá cao

- Có khả năng sinh lời cao, sử dụng vốn đạt hiệu quả và có khả năng đảm bảo mọi đối tác góp vốn của doanh nghiệp

- Hiệu quả sử dụng tài sản của doanh nghiệp là khá tốt

- Công ty đang có thừa khả năng thanh toán, có tình hình tài chính khả quan, phản ánhmức độ đảm bảo chi trả các khoản nợ cao, rủi ro phá sản của công ty thấp, cho thấy sựdồi dào trong khả năng thanh toán của doanh nghiệp nhưng hệ số này quá cao gây ra

giảm hiệu quả sử dụng vốn của doanh nghiệp

-Khả năng thanh toán rất thuận lợi, doanh nghiệp dư khả năng chi thanh toán mà

không cần bán hàng tồn kho hay vay mượn thêm

sản hiện có thể chuyển nhanh để thanh toán

- Công ty đã sử dụng vốn tốt để có khoảng lợi nhuận để bù đắp lãi vay phải trả Từ đó

giúp nâng cao uy tín khả năng thanh toán của doanh nghiệp và năng lực về tài chính mà

16

doanh nghiệp có được để đáp ứng nhu cầu thanh toán các khoản nợ cho các cá nhân, tổchức có quan hệ cho doanh nghiệp vay hoặc nợ.

- Doanh nghiệp vay trong khả năng chi trả nên khả năng tự chủ tài chính cao, tác độngtích cực đến kết quả kinh doanh Hệ số này cũng cho biết tài sản của doanh nghiệp đượcđầu tư từ khoản nợ chiếm dụng là thấp

- Khả năng tự đảm bảo tài chính của công ty ở mức tương đối cao có thể tự chủ được tài

chính của công ty

- Tài sản của công ty được đầu tư chủ yếu từ vốn chủ sở hữu

6 Điểm yếu

- Sự ứ đọng của hàng tồn Lưu giữ quá nhiều hàng tồn kho đồng nghĩa với việc công ty

sử dụng vốn kém hiệu quả (dòng tiền sẽ giảm đi do vốn kém hoạt động và như vậy lãivay sẽ tăng lên) Điều này làm tăng chi phí lưu giữ hàng tồn kho và tăng rủi ro khó tiêuthụ hàng tồn kho này do có thể không hợp nhu cầu tiêu dùng cũng như thị trường kémđi

- Khả năng thu hồi tiền hàng kém, khả năng luân chuyển hàng hoá thấp, luân chuyển vốn chậm nên chi phí về vốn tăng lên làm giảm hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp

- Doanh nghiệp đã sử dụng tài sản không tốt, dễ ảnh hưởng tới tình hình hoạt động củadoanh nghiệp

17

CÁC GIẢI PHÁP NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG CỦA

DOANH NGHIỆP

Qua quá trình tìm hiểu nghiên cứu về Công ty Cổ phần COVICO, em xin đưa ra một

số giải pháp nhằm nâng cao tình hình hoạt động của công ty:

lực sản xuất hiện có Máy móc, thiết bị là điều kiện quan trọng và cần thiết để tăng sản lượng

và năng suất lao động, giảm chi phí sản xuất và hạ giá thành sản phẩm Công

ty nên tiến hành kiểm kê tài sản cố định nhằm nắm bắt kịp thời tình trạng của tài sản cốđịnh vào định kì Nếu những tài sản nào không còn sử dụng được hoặc không cần dùngđến thì kịp thời thanh lý, nhượng bán để thu hồi vốn Tổ chức quản lý quá trình sản xuấtkinh doanh thông suốt, nhịp nhàng hạn chế tối đa tình trạng thời gian nhàn rỗi của máymóc thiết bị ví dụ như thời gian ngừng hoạt động do lỗi sản xuất) Khi quá trình này đượcthực hiện đồng bộ sẽ giúp công ty tận dụng tối đa công suất của máy móc thiết bị, nângcao năng suất lao động, giảm chi phí sản xuất góp phần tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp

Để đạt được điều này, phòng cung ứng vật tư, phòng kỹ thuật và các phân xưởng nhà máyphải phối hợp một cách có hiệu quả trong việc lập kế hoạch sản xuất, kế hoạch sửa chữa

và kịp thời thay đổi về sản lượng sản xuất do biến động của thị trường

- Đối với các khoản phải thu: Nâng cao hiệu quả quản lý các khoản phải thu giải pháp

đầu tiên đặt ra là công ty cần phải điều chỉnh lại chính sách bán hàng, thu tiền cho hợp lý

Cụ thể đó là cân nhắc giảm thời hạn thanh toán xuống thấp, đưa dần về mức bình quânngành quá trình này phải theo một trình tự và có sự tính toán kỹ càng đến khả năng thanhtoán và phản ứng từ phía khách hàng để có mức đều chỉnh hợp lý nhất Để quản lý cáckhoản phải thu, công ty có thể dựa vào các chỉ tiêu, phương pháp và mô hình sau:

+ Kỳ thu tiền bình quân = Các khoản phải thu / Doanh thu tiêu thị bình quân một ngày+ Sắp xếp tuổi của các khoản phải thu (theo phương pháp này thì các khoản phải thuđược sắp xếp theo độ dài thời gian để theo dõi và có biện pháp thu nợ khi đến hạn)

hưởng của các yếu tố thay đổi theo mùa vụ của doanh số bán Sử dụng phương pháp

này hoàn toàn có thể thấy nợ tồn đọng của khách hàng

- Nếu dự trữ quá nhiều hàng tồn kho sẽ dẫn đến tốn kém chi phí lưu kho, ứ đọng vốndẫn đến việc kinh doanh kém hiệu quả nên để giảm hàng tồn kho như nguyên vật liệu vàcác dạng bán thành phẩm, giữa các công đoạn trong quá trình sản xuất Công ty cần

18

bố trí một cách khoa học chu trình sản xuất, giám sát chặt chẽ các công đoạn, tìm ranhững vị trí bất hợp lí gây ứ đọng làm tăng bán thành phẩm Đối với thành phẩm tồnkho: Công ty cần xây dựng kế hoạch tiêu thụ một cách hợp lý, tránh tình trạng ứ đọngtrong kho, chủ động được nguồn hàng và giảm tối đa những chi phí không cần thiết.

- Như chúng ta đã thấy, công có tỷ trọng nợ ngắn hạn lớn hơn nợ dài hạn Vì vậy vấn

đề đặt ra là giám đốc tài chính cần phải tính toán xem thời điểm nào để chuyển nợ ngắnhạn sang nợ dài hạn nhằm tận dụng các lợi thế lãi suất dài hạn thấp khi dự báo lạm phátgia tăng trong tương lai Với tình hình hoạt động khá tốt hiện nay, công ty có thể chuyểnsang hình thức huy động vốn dưới dạng trái phiếu thu nhập dài hạn hoặc vay dài hạn,theo đó giúp giảm tỷ lệ nợ ngắn hạn và giảm áp lực thanh toán cho các khoản nợ đến hạntrả, giúp tăng nguồn vốn dài hạn phục vụ cho mở rộng đầu tư, sản xuất kinh doanh, đồngthời giúp nâng cao tốc độ quay vòng vốn, rủi ro và chênh lệch thời gian đáo hạn cũngđược tháo gỡ

- Doanh thu và chi phí là hai yếu tố ảnh hưởng trực tiếp đến lợi nhuận của doanh nghiệp Để tăng doanh thu, công ty có thể thực hiện các biện pháp sau:

+ Tăng cường công tác tìm kiếm thị trường mới, khách hàng mới do việc đẩy mạnh hướngtìm kiếm khách hàng mới là điều cần thiết, nhằm đa dạng khách hàng và tăng thêm uy tíncho công ty Xây dựng chính sách bán chịu đối với các khách hàng có quan

hệ lâu năm hoặc các doanh nghiệp mà có uy tín tín dụng dựa vào các tiêu chí như ứng xửcủa khách hàng thể hiện qua thái độ và hành vi của khách hàng trong việc trả nợ, khả năngtrả nợ này được xem xét thông qua các báo cáo thường niên của đối tác, và tình hình kinh

tế vĩ mô Xây dựng chính sách bán chịu có thể là phương thức bán trả chậm, trả góp vớiphương thức trả và điều khoản bán chịu linh hoạt từ đó làm tăng doanh thu

+ Kiểm soát chi phí:

• Tăng cường kiểm soát chi phí sản xuất kinh doanh, cụ thể là thường xuyên ràsoát lại các chỉ tiêu định mức kinh tế - kỹ thuật, định mức tiêu hao nguyên vật liệu để sảnxuất sản phẩm, xây dựng cơ chế, điều khoản chi phí đối với những bộ phận gián tiếp (ví

dụ như: chi phí điện thoại, điện nước, văn phòng phẩm, chi phí hội nghị, công tác phí…)

• Xây dựng cơ chế thưởng phạt liên quan đến chi phí sản xuất và giá thành sản xuất sản phẩm

19

• Kiểm soát tốt các yếu tố đầu vào Thông tin và giải thích một cách đầy đủ, rõràng sự khác biệt giữa kiểm soát chi phí với cắt giảm chi phí để tạo ý thức tiết kiệm đốivới nhân viên.

20

TÀI LIỆU THAM KHẢO

1 tich-va-du-bao-trong-kinh-doanh/nhom-4-phan-tich-tinh-hinh-tai-chinh-cong-ty-bibica/26046481?fbclid=IwAR1m4VN8m9FM5F10x9XUoiWFOOHaM1Y9ICm_TW

https://www.studocu.com/vn/document/truong-dai-hoc-tai-chinh-marketing/phan-pJqsmulA8jCkB3SVpR_NQ

https://dnbvietnam.com/tu-van/danh-gia-doanh-nghiep-qua-bao-cao-tai-chinh.html?fbclid=IwAR2OsxrYsOcB0zv_5m7exnm5SbUjhwJ7iXXuCRzO9F1QJ3a ksRRx1DZkJjA

21