Ghi sổ nhật ký chung, lập báo cáo tài chính (báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, bảng cân đối kế toán, báo cáo lưu chuyển tiền tệ (phương pháp trực tiếp)) và đánh giá tình hình hoạt

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - ĐHQGHN KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN ---o0o---THỰC HÀNH KẾ TOÁN 1*** Đề bài: Ghi sổ nhật ký chung, lập báo cáo tài chính báo cáo kết quả hoạt động kinhdoanh, bảng cân

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - ĐHQGHN KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN

-o0o -THỰC HÀNH KẾ TOÁN 1***

Đề bài: Ghi sổ nhật ký chung, lập báo cáo tài chính (báo cáo kết quả hoạt động kinhdoanh, bảng cân đối kế toán, báo cáo lưu chuyển tiền tệ (phương pháp trực tiếp)) vàđánh giá tình hình hoạt động của doanh nghiệp, đề xuất các giải pháp nhằm nâng cao

hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp

Giảng viên hướng dẫn : TS Nguyễn Hoàng

Thái Họ và tên sinh viên : Nguyễn Thị Ngân

HÀ NỘI – 2023

LỜI CAM ĐOAN

Em xin cam đoan bài làm dưới đây cho đề bài “Ghi sổ nhật ký chung, lập báocáo tài chính (báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, bảng cân đối kế toán, báo cáo lưuchuyển tiền tệ (phương pháp trực tiếp)) và đánh giá tình hình hoạt động của doanhnghiệp, đề xuất các giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp” làbài tiểu luận của cá nhân em

Các nội dung trình bày trong bài tiểu luận là hoàn toàn trung thực, em xin chịuhoàn toàn trách nhiệm, kỷ luật của bộ môn và nhà trường đề ra nếu như có vấn đề xảyra

Hà Nội, ngày 11 tháng 2 năm 2023

SinhviênNgânNguyễn Thị Ngân

LỜI CẢM ƠN

“ Để có thể hoàn thành được bài tiểu luận, em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới:

Ban giám hiệu trường Đại Học Kinh Tế - Đại học Quốc Gia Hà Nội vì đã tạođiều kiện đưa bộ môn Thực hành kế toán 1*** vào giảng dạy trong nhà trường và đãcung cấp cho chúng em đầy đủ cơ sở vật chất, tư liệu để phục vụ cho môn học này

Xin cảm ơn giảng viên bộ môn – TS Nguyễn Hoàng Thái đã giảng dạy tận tình,chi tiết để em có đủ kiến thức và vận dụng chúng vào bài tiểu luận này

Do chưa có nhiều kinh nghiệm để thực hiện đề tài cũng như sự hạn chế về kiếnthức, bài tiểu luận của em chắc chắn sẽ không tránh khỏi được những thiếu sót Rấtmong nhận được sự nhận xét, ý kiến đóng góp cũng như lời phê bình từ phía cô để bàitiểu luận được hoàn chỉnh hơn

Cuối cùng, em xin kính chúc cô sức khỏe và thành công trong sự nghiệp.”

MỤC LỤC

SỔ NHẬT KÝ CHUNG 1

BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 6

BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN 7

BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ (PHƯƠNG PHÁP TRỰC TIẾP) 11

ĐÁNH GIÁ TÌNH HÌNH HOẠT ĐỘNG CỦA DOANH NGHIỆP 13

CÁC GIẢI PHÁP NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG CỦA DOANH NGHIỆP 18

TÀI LIỆU THAM KHẢO 21

SỔ NHẬT KÝ CHUNG

2

BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN

8

10

BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ (PHƯƠNG PHÁP TRỰC TIẾP)

12

ĐÁNH GIÁ TÌNH HÌNH HOẠT ĐỘNG CỦA DOANH NGHIỆP

Trong hệ thống báo cáo tài chính của một doanh nghiệp, có rất nhiều các chỉ số Tuynhiên, để có thể đánh giá được tình hình hoạt động của các doanh nghiệp nói chung vàcông ty Cổ Phần COVICO nói riêng, em tập trung vào một số chỉ số quan trọng dướiđây:

1 Chỉ số phản ánh khả năng sinh lời

- Tỷ suất lợi nhuận sau thuế trên doanh thu (ROS) = Lợi nhuận sau thuế = 9461600000

- Tỷ suất lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu (ROE) = Lợi nhuận sau thuế

= 0.314

Nhận xét: Tỷ suất sinh lời của tài sản bằng 0.314 cho biết một đồng đầu tư vào tài sảnđem lại 0.314 đồng lợi nhuận trước thuế và lãi vay Con số này cho thấy hiệu quả sửdụng tài sản của doanh nghiệp là khá tốt

2 Chỉ số phản ánh hệ số thanh toán

- Hệ số khả năng thanh toán ngắn hạn = Tài sản ngắn hạn = 33477600000 = 9.195

Nợ ngắn hạn 3641000000

Nhận xét: Mối quan hệ giữa toàn bộ tài sản có thời gian chu chuyển ngắn của doanhnghiệp với nợ ngắn hạn hay gọi là hệ số khả năng thanh toán ngắn hạn, biểu thị sự cânbằng giữa tài sản ngắn hạn và các nợ ngắn hạn Công ty COVICO có khả năng thanh

toán ngắn hạn lớn hơn 1 cho thấy công ty đang có thừa khả năng thanh toán, có tìnhhình tài chính khả quan, phản ánh mức độ đảm bảo chi trả các khoản nợ cao, rủi ro phásản của công ty thấp, cho thấy sự dồi dào trong khả năng thanh toán của doanh nghiệpnhưng hệ số này quá cao gây ra giảm hiệu quả sử dụng vốn của doanh nghiệp

- Hệ số khả năng thanh toán nhanh = Tài sản ngắn hạn−Hàng tồn kho

có tính thanh khoản cao, giúp cho các doanh nghiệp tăng uy tín về khả năng thanh toáncác khoản nợ ngắn hạn một cách nhanh chóng Công ty này có khả năng thanh toánnhanh vượt trên 1 cho thấy khả năng thanh toán rất thuận lợi, doanh nghiệp dư khảnăng chi thanh toán mà không cần bán hàng tồn kho hay vay mượn thêm

- Hệ số khả năng thanh toán tức thời = Tiền và tương đương tiền = 7071830000 = 1.942

Nợ ngắn hạn 3641000000

Nhận xét: Tỷ số khả năng thanh toán tức thời của công ty COVICO lớn hơn 1 cho thấycông ty đảm bảo khả năng thanh toán các khoản nợ ngắn hạn rất tốt, với số tiền và tàisản hiện có thể chuyển nhanh để thanh toán

- Hệ số khả năng thanh toán lãi vay = Lãi vay phải trả+Lợi nhuận trước thuế

uy tín khả năng thanh toán của doanh nghiệp và năng lực về tài chính mà doanh nghiệp

có được để

117780000 00

= 0.043

Nhận xét: Trong tháng này hàng tồn kho không quay được lần nào báo hiệu sự ứ đọngcủa hàng tồn Lưu giữ quá nhiều hàng tồn kho đồng nghĩa với việc công ty sử dụngvốn kém hiệu quả (dòng tiền sẽ giảm đi do vốn kém hoạt động và như vậy lãi vay sẽtăng lên) Điều này làm tăng chi phí lưu giữ hàng tồn kho và tăng rủi ro khó tiêu thụhàng tồn kho này do có thể không hợp nhu cầu tiêu dùng cũng như thị trường kém đi

Do vậy doanh nghiệp cần giải phóng hàng tồn kho nhanh để tránh việc giảm sút giá trịsau quá trình lưu giữ hàng tồn kho dài hạn, và cần xem xét để xác định thời gian tồnkho có hợp lý theo chu kỳ sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp và mức độ bình quânchung của ngành cũng như mức tồn kho hợp lý đảm bảo cung cấp được bình thường

- Vòng quay khoản phải thu = Doanh thu thuần

Các khoản phải thu bình quân

= 10715000000 9221225000 = 1.162Nhận xét: Vòng quay khoản phải thu bằng 1.162 chứng tỏ khả năng thu hồi tiền hàngkém, khả năng luân chuyển hàng hoá thấp, luân chuyển vốn chậm nên chi phí về vốntăng lên làm giảm hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp

- Vòng quay tổng tài sản = Doanh thu thuần

Tổng tài sản bình quân

= 3008876800010715000000 = 0.356Nhận xét : Vòng quay tổng tài sản bằng 0.356 cho thấy bình quân một đồng tài sảntham gia vào quá trình kinh doanh tạo ra được 0.356 đồng doanh thu thuần Đây là mộtcon số không cao cho ta thấy được doanh nghiệp đã sử dụng tài sản không tốt, dễ ảnhhưởng tới tình hình hoạt động của doanh nghiệp

4 Chỉ số phản ánh cơ cấu tài chính và cơ cấu tài sản

- Hệ số nợ = 3641000000 Tổng nợ phải trả = = 0.103

Tổng tài sản 35447568000

Nhận xét: Hệ số nợ bằng 0.103 phản ánh một đồng tài sản đang có 0.103 đồng vay nợ

Hệ số này nhỏ hơn 1 cho thấy doanh nghiệp vay trong khả năng chi trả nên khả năng

tự chủ tài chính cao, tác động tích cực đến kết quả kinh doanh Hệ số này cũng chobiết tài sản của doanh nghiệp được đầu tư từ khoản nợ chiếm dụng là thấp

ty ở mức tương đối cao có thể tự chủ được tài chính của công ty.

- Hệ số nợ trên vốn chủ sở hữu = Tổng nợ phải trả

Tổng vốn chủ sở hữu

=

3641000000 318065680 00

= 0.114

Nhận xét: Hệ số nợ trên vốn chủ sở hữu bằng 0.114 phản ánh 1 đồng vốn chủ sở hữugồm 0.114 đồng vay nợ Con số này nhỏ hơn 1 chứng tỏ tài sản của công ty được đầu

tư chủ yếu từ vốn chủ sở hữu

Qua quá trình phân tích các chỉ tiêu trên, có thể đánh giá khái quát tình hình hoạt động của công ty cổ phần COVICO như sau:

5 Điểm mạnh

Thông qua các báo cáo và việc phân tích các chỉ số cho thấy tình hình hoạt động củacông ty cổ phần COVICO là khá tốt:

-Doanh nghiệp hoạt động tốt trong tháng này, khả năng sinh lời cao, có năng lực tạo

ra sản phẩm bán được với giá cao

- Có khả năng sinh lời cao, sử dụng vốn đạt hiệu quả và có khả năng đảm bảo mọi đốitác góp vốn của doanh nghiệp

- Hiệu quả sử dụng tài sản của doanh nghiệp là khá tốt

- Công ty đang có thừa khả năng thanh toán, có tình hình tài chính khả quan, phản ánhmức độ đảm bảo chi trả các khoản nợ cao, rủi ro phá sản của công ty thấp, cho thấy sựdồi dào trong khả năng thanh toán của doanh nghiệp nhưng hệ số này quá cao gây ragiảm hiệu quả sử dụng vốn của doanh nghiệp

-Khả năng thanh toán rất thuận lợi, doanh nghiệp dư khả năng chi thanh toán màkhông cần bán hàng tồn kho hay vay mượn thêm

- Công ty đảm bảo khả năng thanh toán các khoản nợ ngắn hạn rất tốt, với số tiền và tàisản hiện có thể chuyển nhanh để thanh toán

- Công ty đã sử dụng vốn tốt để có khoảng lợi nhuận để bù đắp lãi vay phải trả Từ đógiúp nâng cao uy tín khả năng thanh toán của doanh nghiệp và năng lực về tài chính mà

- Khả năng tự đảm bảo tài chính của công ty ở mức tương đối cao có thể tự chủ được tàichính của công ty.

-Tài sản của công ty được đầu tư chủ yếu từ vốn chủ sở hữu

6 Điểm yếu

- Sự ứ đọng của hàng tồn Lưu giữ quá nhiều hàng tồn kho đồng nghĩa với việc công ty

sử dụng vốn kém hiệu quả (dòng tiền sẽ giảm đi do vốn kém hoạt động và như vậy lãivay sẽ tăng lên) Điều này làm tăng chi phí lưu giữ hàng tồn kho và tăng rủi ro khó tiêuthụ hàng tồn kho này do có thể không hợp nhu cầu tiêu dùng cũng như thị trường kémđi

- Khả năng thu hồi tiền hàng kém, khả năng luân chuyển hàng hoá thấp, luân chuyểnvốn chậm nên chi phí về vốn tăng lên làm giảm hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp

- Doanh nghiệp đã sử dụng tài sản không tốt, dễ ảnh hưởng tới tình hình hoạt động củadoanh nghiệp

CÁC GIẢI PHÁP NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG CỦA DOANH

NGHIỆP

Qua quá trình tìm hiểu nghiên cứu về Công ty Cổ phần COVICO, em xin đưa ra một

số giải pháp nhằm nâng cao tình hình hoạt động của công ty:

- Tài sản cố định là cơ sở vật chất kỹ thuật của một doanh nghiệp, nó phản ánh mứcnăng lực sản xuất hiện có Máy móc, thiết bị là điều kiện quan trọng và cần thiết đểtăng sản lượng và năng suất lao động, giảm chi phí sản xuất và hạ giá thành sản phẩm.Công ty nên tiến hành kiểm kê tài sản cố định nhằm nắm bắt kịp thời tình trạng của tàisản cố định vào định kì Nếu những tài sản nào không còn sử dụng được hoặc khôngcần dùng đến thì kịp thời thanh lý, nhượng bán để thu hồi vốn Tổ chức quản lý quátrình sản xuất kinh doanh thông suốt, nhịp nhàng hạn chế tối đa tình trạng thời giannhàn rỗi của máy móc thiết bị ví dụ như thời gian ngừng hoạt động do lỗi sản xuất).Khi quá trình này được thực hiện đồng bộ sẽ giúp công ty tận dụng tối đa công suấtcủa máy móc thiết bị, nâng cao năng suất lao động, giảm chi phí sản xuất góp phầntăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Để đạt được điều này, phòng cung ứng vật tư, phòng

kỹ thuật và các phân xưởng nhà máy phải phối hợp một cách có hiệu quả trong việclập kế hoạch sản xuất, kế hoạch sửa chữa và kịp thời thay đổi về sản lượng sản xuất dobiến động của thị trường

- Đối với các khoản phải thu: Nâng cao hiệu quả quản lý các khoản phải thu giải phápđầu tiên đặt ra là công ty cần phải điều chỉnh lại chính sách bán hàng, thu tiền cho hợp

lý Cụ thể đó là cân nhắc giảm thời hạn thanh toán xuống thấp, đưa dần về mức bìnhquân ngành quá trình này phải theo một trình tự và có sự tính toán kỹ càng đến khảnăng thanh toán và phản ứng từ phía khách hàng để có mức đều chỉnh hợp lý nhất Đểquản lý các khoản phải thu, công ty có thể dựa vào các chỉ tiêu, phương pháp và môhình sau:

+ Kỳ thu tiền bình quân = Các khoản phải thu / Doanh thu tiêu thị bình quân một ngày+ Sắp xếp tuổi của các khoản phải thu (theo phương pháp này thì các khoản phải thuđược sắp xếp theo độ dài thời gian để theo dõi và có biện pháp thu nợ khi đến hạn)+ Xác định số dư khoản phải thu (theo phương phá này phải thu hoàn toàn không chịuảnh hưởng của các yếu tố thay đổi theo mùa vụ của doanh số bán Sử dụng phươngpháp này hoàn toàn có thể thấy nợ tồn đọng của khách hàng

- Nếu dự trữ quá nhiều hàng tồn kho sẽ dẫn đến tốn kém chi phí lưu kho, ứ đọng vốn

dẫn đến việc kinh doanh kém hiệu quả nên để giảm hàng tồn kho như nguyên vật liệu

và các dạng bán thành phẩm, giữa các công đoạn trong quá trình sản xuất Công ty cần

bố trí một cách khoa học chu trình sản xuất, giám sát chặt chẽ các công đoạn, tìm ranhững vị trí bất hợp lí gây ứ đọng làm tăng bán thành phẩm Đối với thành phẩm tồnkho: Công ty cần xây dựng kế hoạch tiêu thụ một cách hợp lý, tránh tình trạng ứ đọngtrong kho, chủ động được nguồn hàng và giảm tối đa những chi phí không cần thiết

- Như chúng ta đã thấy, công có tỷ trọng nợ ngắn hạn lớn hơn nợ dài hạn Vì vậy vấn

đề đặt ra là giám đốc tài chính cần phải tính toán xem thời điểm nào để chuyển nợngắn hạn sang nợ dài hạn nhằm tận dụng các lợi thế lãi suất dài hạn thấp khi dự báolạm phát gia tăng trong tương lai Với tình hình hoạt động khá tốt hiện nay, công ty cóthể chuyển sang hình thức huy động vốn dưới dạng trái phiếu thu nhập dài hạn hoặcvay dài hạn, theo đó giúp giảm tỷ lệ nợ ngắn hạn và giảm áp lực thanh toán cho cáckhoản nợ đến hạn trả, giúp tăng nguồn vốn dài hạn phục vụ cho mở rộng đầu tư, sảnxuất kinh doanh, đồng thời giúp nâng cao tốc độ quay vòng vốn, rủi ro và chênh lệchthời gian đáo hạn cũng được tháo gỡ

- Doanh thu và chi phí là hai yếu tố ảnh hưởng trực tiếp đến lợi nhuận của doanhnghiệp Để tăng doanh thu, công ty có thể thực hiện các biện pháp sau:

+ Tăng cường công tác tìm kiếm thị trường mới, khách hàng mới do việc đẩy mạnhhướng tìm kiếm khách hàng mới là điều cần thiết, nhằm đa dạng khách hàng và tăngthêm uy tín cho công ty Xây dựng chính sách bán chịu đối với các khách hàng cóquan hệ lâu năm hoặc các doanh nghiệp mà có uy tín tín dụng dựa vào các tiêu chí nhưứng xử của khách hàng thể hiện qua thái độ và hành vi của khách hàng trong việc trả

nợ, khả năng trả nợ này được xem xét thông qua các báo cáo thường niên của đối tác,

và tình hình kinh tế vĩ mô Xây dựng chính sách bán chịu có thể là phương thức bántrả chậm, trả góp với phương thức trả và điều khoản bán chịu linh hoạt từ đó làm tăngdoanh thu

+ Kiểm soát chi phí:

 Tăng cường kiểm soát chi phí sản xuất kinh doanh, cụ thể là thường xuyên ràsoát lại các chỉ tiêu định mức kinh tế - kỹ thuật, định mức tiêu hao nguyên vậtliệu để sản xuất sản phẩm, xây dựng cơ chế, điều khoản chi phí đối với những

bộ phận gián tiếp (ví dụ như: chi phí điện thoại, điện nước, văn phòng phẩm,chi phí hội nghị, công tác phí…)

 Xây dựng cơ chế thưởng phạt liên quan đến chi phí sản xuất và giá thành sảnxuất sản phẩm

 Kiểm soát tốt các yếu tố đầu vào Thông tin và giải thích một cách đầy đủ, rõràng sự khác biệt giữa kiểm soát chi phí với cắt giảm chi phí để tạo ý thức tiếtkiệm đối với nhân viên

TÀI LIỆU THAM KHẢO

1 https://www.studocu.com/vn/document/truong-dai-hoc-tai-chinh-marketing/phan- tich-va-du-bao-trong-kinh-doanh/nhom-4-phan-tich-tinh-hinh-tai-chinh-cong-ty- bibica/26046481?fbclid=IwAR1m4VN8m9FM5F10x9XUoiWFOOHaM1Y9ICm_TWpJqsmulA8jCkB3SVpR_NQ

2 chinh.html?fbclid=IwAR2OsxrYsOcB0zv_5m7exnm5SbUjhwJ7iXXuCRzO9F1QJ3a ksRRx1DZkJjA