Luận văn tốt nghiệp Đề tài Giải pháp nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế Giá trị gia tăng với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục Thuế Bắc Giang

Chương 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH THỜI GIAN QUA TẠI CỤC THUẾ BẮC GIANG...23 2.1 Đặc điểm kinh tế xã hội và thực tr

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi, các số liệu,kết quả nêu trong luận văn là trung thực xuất phát từ tình hình thực tế của đơn vịthực tập

Tác giả luận văn tốt nghiệp

Nguyễn Thị Tình

Danh mục các bảng:

2.1 Số mã số thuế được cấp cho các DN NQD theo từng loại hình 26

2.2 Cơ cấu cán bộ công chức CT Bắc Giang theo trình độ 29

2.3 Cơ cấu cán bộ công chức tại CT Bắc Giang theo độ tuổi 30

2.4 Kết quả thu ngân sách tại CT Bắc Giang 21

2.5 Tình hình quản lý mã số thuế ở CT Bắc Giang 33

2.6 Tình hình nộp tờ khai của các DN NQD tại CT Bắc Giang 40

2.7 Tình hình nợ thuế GTGT của các DN NQD tại CT Bắc Giang 45

2.8 Một số DN điển hình về số nợ thuế lớn tại CT Bắc Giang 47

2.9 Kết quả hoàn thuế GTGT cho các DN NQD 48

2.10 Kết quả kiểm tra tại trụ sở DN với các DN NQD 50

Danh mục các hình

2.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy Cục Thuế Bắc Giang 28

MỤC LỤC

Trang

Trang bìa i

Lời cam đoan ii

Mục lục iii

Danh mục các chữ viết tắt iv

Danh mục các bảng v

MỤC LỤC ii

MỞ ĐẦU 1

1 Tính cấp thiết của đề tài nghiên cứu 1

2 Đối tượng và mục đích nghiên cứu 2

3 Phạm vi nghiên cứu 2

4 Phương pháp nghiên cứu 2

5 Kết cấu của đề tài nghiên cứu 2

Chương 1: MỘT SỐ NHẬN THỨC CHUNG VỀ DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH VÀ QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 3

1.1 Một số nhận thức chung về doanh nghiệp ngoài quốc doanh 3

1.1.2 Vai trò của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh 5

1.1.3 Xu hướng phát triển của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh 6

1.2 Quản lý thuế Giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh 7 1.2.1 Khái quát chung về thuế Giá trị gia tăng 7

1.2.2 Quản lý thuế Giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh 13

1.2.3 Sự cần thiết phải tăng cường công tác quản lý thuế Giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh 20

Chương 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH THỜI

GIAN QUA TẠI CỤC THUẾ BẮC GIANG 23

2.1 Đặc điểm kinh tế xã hội và thực trạng phát triển của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh Bắc Giang 23

2.1.1 Đặc điểm kinh tế, xã hội tỉnh Bắc Giang 23

2.1.2 Thực trạng phát triển các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn Tỉnh Bắc Giang 25

2.2 Thực trạng tổ chức bộ máy quản lý thu thuế Giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục Thuế Bắc Giang 27

2.2.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý thu thuế tại Cục thuế Bắc Giang 27

2.2.2 Kết quả thu thuế GTGT từ các DN NQD tại Cục Thuế Bắc Giang trong những năm gần đây 30

2.3 Thực trạng công tác quản lý thu thuế Giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục Thuế Bắc Giang 32

2.3.1 Quản lý người nộp thuế 32

2.3.2 Công tác tuyên truyền-hỗ trợ người nộp thuế 35

2.3.3 Công tác quản lý kê khai 39

2.3.4 Công tác quản lý hóa đơn, chứng từ 42

2.3.5 Công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế Giá trị gia tăng 44

2.3.6 Công tác xử lý hoàn thuế GTGT 47

2.3.7 Công tác kiểm tra thuế GTGT 49

2.3.8 Công tác thanh tra thuế Giá trị gia tăng 51

Chương 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ BẮC GIANG 53

3.1 Định hướng, mục tiêu của công tác quản lý thu thuế Giá trị gia tăng trong

thời gian tới tại Cục thuế Bắc Giang 53

3.2.1 Tăng cường quản lý các doanh nghiệp ngoài quốc doanh 54

3.2.2 Tăng cường và nâng cao chất lượng công tác tuyên truyền hỗ trợ từ cấp Cục đến cấp Chi cục 56

3.2.3.Tăng cường công tác quản lý kê khai thuế 56

3.2.4 Tăng cường, nâng cao hiệu quả công tác quản lý hóa đơn, chứng từ .57

3.2.5 Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế các DN NQD một cách có hiệu quả 58

3.2.6 Nâng cao hiệu quả công tác xử lý hoàn thuế 58

3.2.7 Nâng cao chất lượng công tác thanh tra, kiểm tra 58

3.2.8 Tiếp tục kiện toàn bộ máy tổ chức quản lý thu thuế 59

3.2.9 Cán bộ thuế phải tuân thủ nghiêm ngặt các bước qui trình quản lý thu thuế GTGT đã được Tổng cục thuế ban hành 60

KẾT LUẬN 61

Danh mục tài liệu tham khảo: 62

MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của đề tài nghiên cứu

Thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà nước, có vai trò vô cùngquan trọng trong công tác quản lý, điều hành kinh tế vĩ mô Hệ thống thuế baogồm nhiều sắc thuế trong đó thuế GTGT là một sắc thuế chiếm tỷ trọng khá lớntrong cơ cấu số thu Thuế GTGT có vai trò thúc đẩy nền kinh tế phát triển nhờtạo ra môi trường cạnh tranh lành mạnh giữa các chủ thể khi yêu cầu phải sửdụng hóa đơn, chứng từ trong giao dịch Điều này còn hỗ trợ rất nhiều cho cáccông tác kiểm soát sản xuất, nhập khẩu, kinh doanh… Thuế GTGT cũng gópphần bảo hộ nền sản xuất trong nước khi đánh thuế GTGT vào các hàng hóaxuất khẩu

Ngày nay cùng với xu hướng phát triển kinh tế nói chung đã tạo điềukiện thuận lợi cho sự ra đời và phát triển của các công ty, DN đặc biệt là khốicác DN NQD Đây là khu vực có vai trò quan trọng đóng góp một phần khôngnhỏ vào số thu của ngân sách hàng năm Nhưng đây cũng là nguồn thu rất phứctạp đòi hỏi sự quản lý chặt chẽ của ngành Thuế

Công tác quản lý thuế GTGT đối với các DN NQD thời gian qua còntồn tại nhiều hạn chế và bất cập dẫn đến thất thu Thuế GTGT Ở CT Bắc Giangcũng tồn tại nhiều những khó khăn bất cập trong công tác quản lý thu thuếGTGT với các DN NQD trên địa bàn tỉnh Việc nâng cao hiệu quả quản lý thuếGTGT với các DN NQD là công việc quan trọng góp phần giúp CT Bắc Giangtập trung được nguồn thu tiềm năng, đảm bảo thực hiện được mục tiêu, nhiệm

vụ của ngành và góp phần thực hiện mục tiêu phát triển kinh tế xã hội trên địa

bàn Tỉnh Bởi vậy việc chọn đề tài: “Giải pháp nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế Giá trị gia tăng với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục Thuế Bắc Giang.” làm khóa luận tốt nghiệp có ý nghĩa rất thiết thực.

2 Đối tượng và mục đích nghiên cứu

Đối tượng nghiên cứu của đề tài là công tác quản lý thu thuế GTGTđối với các DN NQD Đề tài nhằm hệ thống hóa những vấn đề cơ bản về thuếGTGT đối với các DN NQD, và quy trình quản lý thuế GTGT với các DN NQD.Đánh giá thực trạng công tác quản lý thu thuế giá trị GTGT đối với các DNNQD tại CT Bắc Giang trong 3 năm gần đây từ năm 2011 đến năm 2013 Từ đó

đề xuất một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả công tác quản lý thu thuếGTGT với các DN NQD này để đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước

3 Phạm vi nghiên cứu

Đề tài được xây dựng trên phạm vi các DN NQD trên địa bàn tỉnh BắcGiang do CT Bắc Giang quản lý trong khoảng thời gian từ năm 2011-2013

4 Phương pháp nghiên cứu

Đề tài được thực hiện dựa trên các phương pháp thu thập dữ liệu, phântích, tổng hợp để làm rõ tình trạng thu thuế ở CT Bắc Giang và đề xuất các biệnpháp phù hợp

5 Kết cấu của đề tài nghiên cứu

Ngoài lời mở đầu và kết luận, luận văn được kết cấu gồm 3 chương:

- Chương 1: Một số nhận thức chung về doanh nghiệp ngoài quốc doanh

và quản lý thu thuế Giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp ngoài quốcdoanh

- Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thuế Giá trị gia tăng đối với các

doanh nghiệp ngoài quốc doanh ở Cục Thuế Bắc Giang

- Chương 3: Giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả công tác quản lý thu thuế

Giá trị gia tăng với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục Thuế BắcGiang

Chương 1 MỘT SỐ NHẬN THỨC CHUNG VỀ DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH VÀ QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC

DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH.

1.1 Một số nhận thức chung về doanh nghiệp ngoài quốc doanh

1.1.1 Khái niệm và đặc điểm của doanh nghiệp ngoài quốc doanh

1.1.1.1 Khái niệm

Doanh nghiệp là một tổ chức kinh tế có tên riêng, có tài sản, có trụ sở giaodịch ổn định, được đăng kí kinh doanh theo quy định của pháp luật nhằm thựchiện các hoạt động kinh doanh

Trong Luật DN năm 1990 và năm 1999 có quy định về các tổ chức kinh tế

tư hữu và các tổ chức kinh tế nhà nước nhưng đến lần sửa đổi gần đây nhất năm

2005 không còn có sự phân biệt DN nhà nước hay DN tư hữu về mặt quản trị

DN Nhưng để phục vụ mục đích quản lý thuế DN được phân chia thành cácnhóm theo căn cứ vào chủ thể sở hữu bao gồm: DN nhà nước, DN ngoài nhànước hay DN NQD và DN có vốn đầu tư của nước ngoài

Khái niệm DN NQD: DN NQD là một loại hình DN được thành lập theo quy định của Nhà nước, bao gồm cả các DN có vốn góp của Nhà nước trong

DN nhỏ hơn 50% số vốn kinh doanh của DN, hoạt động theo quy định của pháp luật.

DN NQD bao gồm: Công ty Cổ phần, Công ty Trách nhiệm hữu hạn,Công ty Hợp danh, DN tư nhân và Hợp tác xã

1.1.1.2 Đặc điểm

DN NQD có một số đặc điểm:

Thứ nhât: Về mặt sở hữu, đây là điểm làm nên sự khác biệt của các DNNQD Phần lớn tài sản của DN NQD là tư hữu Quyền quản lý, điều hành DNkhông thuộc về nhà nước mà thuộc về chủ sở hữu DN Do đặc điểm chung cácchủ sở hữu đều hướng tới mục tiêu tối đa hóa lợi nhuân, họ luôn có xu hướng tối

đa hóa lợi ích của mình Bởi vậy tình trạng trốn thuế, tránh thuế cũng xảy ranhiều ở các DN NQD

Thứ hai: Về số lượng DN và phạm vi hoạt động Các DN NQD hoạt độngtheo Luật Doanh nghiệp, sự hình thành và phát triển của DN tuân theo nhu cầu,điều kiện của thị trường, không có định mức quy mô hoạt động Nên số lượng

DN NQD rất lớn và phân bổ trên hầu hết các lĩnh vực, ngành nghề kinh doanhvới rất nhiều loại hình Với số lượng DN lớn và phạm vi hoạt động rộng đâycũng là đặc điểm gây không ít khó khăn cho công tác quản lý

Thứ ba: Về trình độ quản lý, năng lực chuyên môn ở các DN NQD Sựphát triển của xã hội, trình độ, năng lực quản lý, chuyên môn ngày càng đượcnâng cao do có sự đào tạo bài bản Nhưng mặt bằng chung ta thấy ở phần lớncác DN NQD trình độ quản lý của cán bộ, năng lực chuyên môn của nhân viên

có sự yếu hơn so với khối DN nhà nước và DN có vốn đầu tư nước ngoài Điềunày có thể thấy được từ việc yêu cầu với các ứng viên khi tuyển dụng nhân viêncho DN

Thứ tư: Về ý thức chấp hành pháp luật, đặc biệt là pháp luật Thuế Đặcđiểm này phụ thuộc khá nhiều vào trình độ năng lực quản lý cũng như chuyênmôn ở các DN Sự hiểu biết không đầy đủ dễ dẫn đến việc sai sót hoặc cố tìnhkhông thực hiện đúng quy định của pháp luật

Với những đặc điểm trên của khối DN NQD mang lại nhiều khó khăn hơn

là thuận lợi trong quá trình quản lý thuế đối với khối DN NQD

1.1.2 Vai trò của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh

DN NQD có thể kinh doanh trong hầu hết các lĩnh vực kinh tế được phápluật cho phép như sản xuất, chế biến, gia công, thương mại, vận chuyển, du lịch,

… trừ một số ngành mà nhà nước giữ độc quyền để đảm bảo Quốc phòng, Anninh và ổn định chính trị đất nước

Trên con đường Công nghiệp hóa hiện đại hóa đât nước, sự hình thành vàphát triển của các DN NQD có những đóng góp to lớn cho sự phát triển chungcủa nền kinh tế Phát triển các DN NQD là giải pháp tạo ra thành quả tăngtrưởng kinh tế chung, đổi mới bộ mặt kinh tế, xã hội, tạo ra nhiều sản phẩm,dịch vụ cho xã hội góp phần nâng cao tổng thu nhập quốc nội, cải thiện đời sốngnhân dân.Với quy mô, loại hình DN đa dạng khối DN NQD cũng là nơi tạo rarất nhiều công ăn việc làm,tạo ra thu nhập cho người lao động giúp giải quyếtvấn đề lao động Theo chuyên đề thống kê sự phát triển của DN Việt Nam giaiđoạn 2006-2011 cho thấy Thời điểm 31/12/2011 số lượng lao động làm việctrong DN là 10,9 triệu người thì số lượng lao động của khối DN NQD đạt 6,7triệu người đạt gần 61,3% số lượng lao động ở các DN

Sự cho phép thành lập các DN thuộc sở hữu tư nhân cũng góp phần vàoviệc huy động được tối đa khả năng tiểm lực tài chính, kinh tế vào việc pháttriển kinh tế xã hội Tâm lý của phần lớn mọi người đều muốn được tự tay quản

lý sử dụng nguồn lực của mình hơn là việc giao cho người khác nắm quyển sửdụng Việc này tạo điều kiện để những nguồn lực nhàn rỗi trong dân được huyđộng một cách triệt để và hiệu quả Và kết quả thống kê sự phát triển DN ViệtNam giai đoạn 2006 – 2011 Cho biết vào 31/12/2011 số vốn huy động vào khuvực DN là 14.863 nghìn tỉ đồng gấp 4,4 lần so với lượng vốn thu hút vào khuvực DN năm 2006 Riêng khối DN NQD thu hút 7.619 nghìn tỉ đồng chiếm51,3% toàn DN và gấp 7,9 lần so với năm 2006

Sự tồn tại song song giữa các DN NQD và DN nhà nước tạo ra một môitrường cạnh tranh hơn, nâng cao tính năng động cho nền kinh tế Đồng thời gópphần chuyển dịch cơ cấu kinh tế.

1.1.3 Xu hướng phát triển của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh

DN NQD hay là các tổ chức kinh tế tư hữu đã tồn tại khá sớm trong nềnkinh tế Việt Nam Xu hướng phát triển chung của nền kinh tế DN Việt Namcũng ngày càng phát triển nhanh về cả quy mô và số lượng Theo điểu tra củaTổng cục Thống kê về tinh hình phát triển của các DN Việt Nam năm 2006 đếnnăm 2011 Tại thời điểm 31/12/2011 số lượng DN đang hoạt động trên địa bàntoàn quốc theo thông kê là 324.691 DN gấp 2,6 lần so với năm 2006 Cơ cấu DNtheo loại hình kinh tế số lượng DN nhà nước là 3.265 DN chiếm khoảng 1%

DN NQD là 312.416 DN chiếm 96,2%, đây là loại hình kinh tế tăng trưởngnhanh nhất gấp 2,7 lần năm 2006, số lượng DN có vốn đầu tư nước ngoài là9.010 chiếm 2.8% Từ kết quả thống kê trên ta có thể thấy được khối DN NQD

có sự tăng trưởng nhanh nhất Với cơ chế kinh tế hiện hành, tình hình kinh tếViệt Nam có nhiều sự thay đổi cùng với chủ trương cổ phần hóa các DN, điều

đó làm cho số lượng và quy mô của các DN NQD ngày càng tăng lên góp phầntích cực để tăng tính hiệu quả cho nền kinh tế

Tính đến hết năm 2013 toàn Việt Nam có trên 488.000 DN đang hoạtđộng và số doanh ghiệp NQD là khoảng 453.000 DN (theo số liệu của Tổng Cụcthống kê) DN NQD ở Việt Nam hiện nay phần lớn là các DN vừa và nhỏ chủyếu hoạt động trong lĩnh vực thương mại và sản xuất nông nghiệp, thủ công vàhoạt động gia công Trong thời buổi kinh tế khó khăn hiện nay và những ảnhhưởng từ xu hướng hội nhập toàn cầu hóa đã ảnh hưởng rất lớn đến sự tồn tại vàphát triển của các DN NQD này Những khó khăn, yếu kém về ứng dụng khoahọc công nghệ, trình độ nhân công, hay qui mô vốn nhỏ, khả năng tiếp cận các

nguồn vốn khó khăn khiến cho các hoạt động, của DN gặp phải nhiều bất cậpnhư: chất lượng sản phẩm không đạt chuẩn để xuất khẩu vào các thị trườngkhác, thiếu tính cạnh tranh so với sản phẩm tương tự của các nước bạn điển hìnhthời gian qua là các sản phẩm nông nghiệp gạo, cà phê, tôm, cá tra, cá basa, …

1.2 Quản lý thuế Giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh

1.2.1 Khái quát chung về thuế Giá trị gia tăng

1.2.1.1 Khái niệm, đặc điểm của thuế Giá trị gia tăng

Khái niệm

Thuế GTGT được khai sinh tại nước Pháp với tên tiếng Anh là ValueAdded Tax viết tắt là VAT Đây là một trong các sắc Thuế thuộc hệ thống thuếtiêu dùng được áp dụng phổ biến, rộng rãi trên phạm vi của nhiều nước

Ở Việt Nam thuế GTGT được áp dụng lần đầu vài năm 1990 với tên gọi

là Thuế Doanh Thu đến năm 1999 Quốc hội sửa đổi và ban hành luật mới chínhthức mang tên gọi Thuế GTGT, tên gọi thuế GTGT vẫn được sử dụng cho đến

hiện nay Khái niệm “Thuế GTGT là sắc thuế tính trên phần giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng.”

Thứ hai, thuế GTGT có tính trung lập kinh tế cao Thuế GTGT khôngphải là yếu tố chi phí mà đơn thuần là yếu tố cộng thêm ngoài giá bán của ngườicung cấp hàng hóa, dịch vụ

Thứ ba, thuế GTGT có tính lãnh thổ rõ rệt Đối tượng chịu thuế là ngườitiêu dùng hàng hóa, dịch vụ trong phạm vi lãnh thổ quốc gia

Thứ tư, thuế GTGT có tính lũy thoái so với thu nhập

Thuế GTGT phụ thuộc vào mức tiêu dùng của xã hội, xã hội ngày càngphát triển, nhu cầu tiêu dùng, trao đổi mua bán càng tăng lên thì càng làm tăngnguồn thu từ thuế GTGT

1.2.1.2 Thuế Giá trị gia tăng áp dụng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh

Hiện nay luật thuế GTGT đang được áp dụng là Luật thuế GTGT số13/2008/QH được Quốc hội thông qua ngày 3 tháng 6 năm 2008 và Luật sửa đổi

bổ sung một số điều Luật thuế GTGT số 31/2013/QH13 ban hành ngày 19 tháng

6 năm 2013 Các nội dung chính của Luật thuế GTGT hợp nhất gồm:

 Đối tượng chịu thuế

Đối tượng chịu thuế GTGT là hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinhdoanh tiêu dùng ở Việt Nam Trừ những hàng hóa dịch vụ không chịu thuếGTGT

 Người nộp thuế:

NNT GTGT là tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụchịu thuế GTGT ở Việt Nam, không phân biệt ngành nghề, hình thức, tổ chứckinh doanh (sau đây gọi là cơ sở kinh doanh) và tổ chức, cá nhân nhập khẩuhàng hoá, mua dịch vụ từ nước ngoài chịu thuế GTGT (sau đây gọi là người

nhập khẩu)

 Đối tượng không chịu thuế

Luật thuế GTGT quy định 25 nhóm hàng hóa, dịch vụ thuộc diện khôngchịu thuế GTGT

Đối với hàng hóa nhập khẩu giá tính thuế GTGT là giá nhập khẩu đã tínhthuế nhập khẩu trường hợp được miễn hoặc giảm giá nhập khẩu thì giá tính thuế

là giá nhập khẩu cộng thêm thuế nhập khẩu sau khi đã miễn hoặc giảm

- Thuế suất

Luật thuế GTGT hiện hành quy định 3 mức thuế suất thuế GTGT là 0%,5%, 10%

Thuế suất 0% áp dụng cho các hàng hóa dịch vụ xuất khẩu ra nước ngoài

và các trường hợp được coi như xuất khẩu

Thuế suất 5% chủ yếu áp dụng cho các hàng hóa, dịch vụ từ các hoạtđộng thiết yếu, hay quá trình sản xuất có nhiều khó khăn cần khuyến khích pháttriển

Thuế suất 10% là mức thuế suất phổ thông áp dụng cho các đối tượngchịu thuế GTGT không thuộc diện áp mức thuế suất 0% và 5%

 Thời điểm tính thuế GTGT là:

Đối với bán hàng hoá là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hàng hoácho người mua, không phân biệt đã thu tiền hay chưa thu tiền

Đối với cung ứng dịch vụ là thời điểm hoàn thành cung ứng dịch vụ hoặcthời điểm lập hoá đơn cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu tiền hay chưathu tiền

Đối với dịch vụ viễn thông là thời điểm hoàn thành việc đối soát dữ liệu

về cước dịch vụ viễn thông theo hợp đồng giữa các cơ sở kinh doanh dịch vụviễn thông không quá 2 tháng từ tháng phát sinh cước viễn thông

Đối với hoạt động cung cấp điện, nước sạch là ngày ghi chỉ số điện, nướctiêu thụ trên đồng hồ để ghi trên hoá đơn

Đối với hoạt động kinh doanh bất động sản, xây dựng cơ sở hạ tầng, xâydựng nhà để bán, chuyển nhượng hoặc cho thuê là thời điểm thu tiền theo tiến

độ thực hiện dự án hoặc tiến độ thu tiền ghi trong hợp đồng

Đối với xây dựng, lắp đặt, bao gồm cả đóng tàu, là thời điểm nghiệm thu,bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoànthành, không phân biệt đã thu tiền hay chưa thu tiền

Đối với hàng hoá nhập khẩu là thời điểm đăng ký tờ khai hải quan

Một là, cơ sở kinh doanh có doanh thu hàng năm từ bán hàng hoá, cungứng dịch vụ từ một tỷ đồng trở lên

Hai là cơ sở kinh doanh đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừthuế, trừ hộ, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp tính trực tiếp

Ba là tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp hàng hóa, dịch vụ để tiếnhành hoạt động tìm kiếm, thăm dò, phát triển và khai thác dầu, khí nộp thuế theophương pháp khấu trừ do bên Việt Nam kê khai khấu trừ nộp thay

Về các xác định số thuế GTGT phải nộp:

Số thuế GTGT

Số thuế GTGT đầu ra -

Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ

Trong đó:

Số thuế GTGT đầu ra bằng tổng số thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ bán

ra ghi trên hoá đơn GTGT

Thuế GTGT đầu vào bằng = tổng số thuế GTGT ghi trên hoá đơn GTGTmua hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịuthuế GTGT , số thuế GTGT ghi trên chứng từ nộp thuế của hàng hoá nhập khẩuhoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài theo hướng dẫn của BộTài Chính

Thứ hai, áp dụng đối với các đối tượng sau:

- DN, hợp tác xã đang hoạt động có doanh thu hàng năm dưới mức

ngưỡng doanh thu một tỷ đồng, trừ trường hợp đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế;

- Hộ, cá nhân kinh doanh;

- Tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh không có cơ sở thường trú tạiViệt Nam, chưa thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ, trừ tổ chức,

cá nhân nước ngoài cung cấp hàng hóa, dịch vụ để tiến hành hoạt động tìmkiếm, thăm dò, phát triển và khai thác dầu, khí nộp thuế theo phương pháp khấutrừ do bên Việt Nam khấu trừ nộp thay

- Tổ chức kinh tế khác, trừ trường hợp đăng ký nộp thuế theo phươngpháp khấu trừ

Số thuế GTGT

Tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu được quy định theo từng hoạtđộng như sau:

- Phân phối, cung cấp hàng hoá: 1%;

- Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 5%;

- Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hoá, xây dựng có bao thầunguyên vật liệu: 3%;

- Hoạt động kinh doanh khác: 2%

Doanh thu để tính thuế GTGT là tổng số tiền bán hàng hoá, dịch vụ thực

tế ghi trên hoá đơn bán hàng đối với hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT baogồm các khoản phụ thu, phí thu thêm mà cơ sở kinh doanh được hưởng

 Hoàn thuế GTGT

Về việc hoàn thuế GTGT đối tượng, điều kiện hoàn thuế GTGT từ 1 tháng 1 năm 2014 có sự thay đổi so với trước đây Sự khác biệt này được qui định chi tiết trong điều 18, điều 19 của thông tư 219/2013/TT-BTC

1.2.2 Quản lý thuế Giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh

1.2.2.1 Nội dung quản lý thu thuế GTGT đối với các DN NQD

a Quản lý NNT

Quản lý NNT là bước tiền đề cho công tác quản lý thu thuế Để làm tốtcông tác quản lý thu thuế GTGT cơ quan thuế cần phải kiểm soát được đốitượng nộp thuế Cụ thể là phải nắm rõ số lượng đối tượng DN NQD đăng kíkinh doanh, tình trạng hoạt động của các đối tượng này, kịp thời phát hiện khicác DN tạm ngừng kinh doanh hay đã phá sản bỏ trốn

b Công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT

Đây là chức năng quan trọng góp phần rất lớn vào việc thực hiện thànhcông công tác quản lý thu thuế GTGT Cơ quan thuế phải thực hiện việc tuyêntruyền, giải thích về bản chất, vai trò của thuế, các lợi ích xã hội có được từ việc

sử dụng tiến thuế đến mọi người dân; nội dung các chính sách, pháp luật về thuếGTGT cập nhật những thay đổi liên quan đến chính sách pháp luật thuế Phổbiến các vấn đề liên quan đến nghĩa vụ và trách nhiệm của cơ quan thuế, NNT

và các tổ chức, cá nhân khác có liên quan trong việc cung cấp thông tin và phốihợp trong việc thực hiện các luật thuế GTGT Phổ biến các thủ tục về thuế, quyđịnh về việc xử lý các vi phạm pháp luật thuế Tuyên dương khen thưởng NNTchấp hành tốt pháp luật thuế

c Công tác quản lý kê khai

Trong cơ chế quản lý thuế theo hướng NNT tự tính, tự kê khai, tự nộpthuế thì NNT phải chủ động kê khai nghĩa vụ thuế của mình với cơ quan thuế.Công tác quản lý kê khai thuế gồm các công việc: quản lý đối tượng kê khai,quản lý hồ sơ kê khai và quản lý thời gian kê khai của các đổi tượng.

d Công tác quản lý hóa đơn, chứng từ

Hóa đơn, chứng từ là các căn cứ để trực tiếp để xác định nghĩa vụ thuếGTGT của NNT Cơ quan thuế cần phải kiểm soát các hóa đơn đầu ra cũng nhưquản lý hóa đơn đầu vào của các DN NQD Phải quản lý các đối tượng DNNQD thuộc diện tự in hóa đơn, bán hóa đơn và theo dõi tình hình sử dụng hóađơn của cá DN NQD

e Công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế

Quản lý nợ thuế GTGT là việc theo dõi, nắm bắt thực trạng nợ thuếGTGT và thực hiện các biện pháp đôn độc thu hồi số nợ thuế GTGT của các DNNQD Cưỡng chế nợ thuế GTGT là việc cơ quan thuế cùng với cơ quan có liênquan áp dụng các biện pháp buộc NNT phải nộp thuế GTGT còn nợ Để thựchiện tốt chức năng này cơ quan thuế cần phải thực hiện:

- Thống kê và nắm bắt đầy đủ tình hình nợ thuế GTGT của các DN

NQD

- Phân tích nợ thuế GTGT, phân loại và phân tích nguyên nhân.

- Thông báo cho DN NQD về nghĩa vụ thuế GTGT.

- Thực hiện các biện pháp nhắc nhở, đôn đốc thu nộp.

- Thực hiện các biện pháp cưỡng chế nợ thuế GTGT

f Công tác hoàn thuế

Hoàn thuế GTGT là việc cơ quan thuế ra quyết định cho DN NQD được

nhận lại số thuế GTGT thuộc các trường hợp được hoàn thuế Đây là một côngviệc rất phức tạp được thực hiện khi các DN NQD có yêu cầu hoàn thuế theođúng qui trình Việc này đòi hỏi cơ quan thuế cần phải thực hiện tiếp nhận hồ sơhoàn thuế, thẩm định hồ sơ hoàn thuế và đưa ra quyết định hoàn thuế GTGT chocác DN NQD.

g Công tác kiểm tra

Kiểm tra thuế là hoạt động của bộ phận kiểm tra trong cơ quan thuế nhằmxem xét tình hình thực tế của đối tượng kiểm tra từ đó đối chiếu với chức năng,nhiệm vụ, yêu cầu đặt ra với đối tượng kiểm tra để có những nhận xét, đánh giá

về tình hình chấp hành nghĩa vụ thuế của đối tượng kiểm tra Đây là công đoạnkhông thể thiếu trong qui trình quản lý thuế nhất là với khu vực kinh tế NQD.Nội dung kiểm tra thuế GTGT bao gồm kiểm trađăng kí thuế; việc chấp hànhchế độ kế toán, số sách, chứng từ, hóa đơn; việc kê khai, tính thuế và nộp thuếGTGT của các DN NQD

h Công tác thanh tra

Thanh tra thuế GTGT là hoạt động của tổ chức chuyên trách làm nhiệm

vụ thanh tra của cơ quan thuế ở các Cục Thuế là Phòng thanh tra thuế với cácđồi tượng thanh tra nhằm phát hiện, ngăn chặn, xử lý các hành vi vi phạm phápluật thuế nói chung và thuế GTGT nói riêng Thanh tra thuế có nhiều điểm giốngvới hoạt động kiểm tra thuế nên nội dung thanh tra thuế cũng tương tự như kiểmtra thuế chủ yếu tập chung vào các đối tượng DN có ngành nghề kinh doanhnhiều, hoạt động, cơ cấu tổ chức phức tạp nên cần áp dụng các biện pháp mạnhhơn trong khoảng thời gian lâu hơn so với kiểm tra thuế

1.2.2.2 Quy trình quản lý thu thuế Giá trị gia tăng đối với các doang nghiệp ngoài quốc doanh

Trong cơ chế tự tính, tự khai, tự nộp thuế hiện hành qui trình quản lý thuthuế giúp cho các đối tượng quản lý thuế và NNT đề cao ý thức tự giác chấphành chính sách, pháp luật thuế tạo điều kiện cho các DN thực hiện tốt nghĩa vụthuế Một qui trình quản lý thuế khoa học, rõ ràng giúp cải tiến thủ tục quản lýthuế, phân công phân nhiệm rõ ràng, chuẩn hóa dần công tác quản lý thuế nhằmnâng cao năng lực, hiệu quả hoạt động của bộ máy quản lý thuế, nâng cao chấtlượng làm việc của càn bộ, công chức thuế

a Tuyên truyền hỗ trợ NNT.

Công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT được thực hiện theo qui trình trongquyết định 601/QĐ- TCT ban hành tháng 5 năm 2012 với nội dung tóm tắt nhưsau:

Bước 1: Lập kế hoạch tuyên truyền - hỗ trợ NNT

Bước 2: Tổ chức thực hiện công tác tuyên truyền - hỗ trợ NNT

Bước 3: Báo cáo công thực hiện công tác tuyên truyền - hỗ trợ NNT

b Quản lý đăng kí thuế

Các DN NQD khi mới bắt đầu hoạt động kinh doanh phải tiến hành đăng

kí kinh doanh và đăng kí mã số thuế theo qui định của pháp luật

Qui trình quản lý đăng kí thuế hiện nay được qui định chi tiết tại quyếtđịnh 443/QĐ-TCT ban hành năm 2009 về việc quản lý đăng kí thuế Qui trìnhđược tóm tắt như sau:

Qui trình đăng kí thuế

Bước 1: Hướng dẫn lập hồ sơ đăng kí thuế

Bước 2: Tiếp nhận và kiểm tra thủ tục hổ sơ đăng kí thuế

Bước 3: Nhập và xử lý thông tin đăng kí thuế.

Bước 4: Trả kết quả cho NNTBước 5: Lập báo cáo và lưu trữ hồ sơ đăng kí thuếQui trình quản lý việc chấm dứt, đóng MST tương tự qui trình đăng kíMST

c Xử lý tờ khai và chứng từ nộp thuế

Qui trình xử lý tờ khai thuế GTGT theo qui định xử lý tờ khai thuế của quyết định số 1864/QĐ-TCT ban hành năm 2011

Bước 1: Cung cấp thông tin, hỗ trợ NNT nộp tờ khai thuế

Bước 2: Tiếp nhận hồ sở khai thuế

Bước 3: Kiểm tra, xử lý hồ sơ khai thuế

Bước 4: Gia hạn nộp hồ sơ khai thuế

Bước 5: Lưu hồ sơ khai thuế

d Quản lý nợ thuế

Qui trình quản lý thu nợ thuế được qui định tại quyết định 1395/QĐ- TCT ban hành năm 2011

Bước 1: Xây dựng chỉ tiêu thu tiền thuế nợ

Bước 2: Đôn đốc thu và xử lý tiền nợ thuế

e Quản lý hoàn thuế

Qui trình quản lý hoàn thuế được qui định tại quyết định số 905/QĐ-TCTban hành năm 2011

Bước 1: Tiếp nhận hồ sơ hoàn thuế

Bước 2: Phân loại hồ sơ hoàn thuế

Bước 3: Giải quyết hồ sơ hoàn thuế

Bước 4: Thẩm định hoàn thuế

Bước 5: Quyết định hoàn thuế

f Qui trình xử lý miễn, giảm thuế

Được qui định tại quyết định số 598/QĐ-TCT ban hành năm 2008

Bước 1: Tiếp nhận hồ sơ miễn, giảm thuế

Bước 2: Giải quyết hồ sơ miễn thuế, giảm thuế

Bước 3: Thẩm định quyết định miễn giảm thuế

Bước 4: Quyết định miễn thuế, giảm thuế

Bước 5: Báo cáo, lưu trữ hồ sơ miễn thuế, giảm thuế

g Qui trình kiểm tra thuế

Qui trình kiểm tra thuế được tiến hành theo quyết định số 528/QĐ –TCT ban hành tháng 5 năm 2009:

Bước 1: Kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan thuế

Bước 2: Kiểm tra tại trụ sở NNT

Bước 3: Tổng hợp, báo cáo và lưu trữ kết quả kiểm tra

h Qui trình thanh tra thuế

Qui trình thanh tra thuế mới nhất được áp dụng dựa trên quyết định số74/QĐ – TCT ban hành tháng 1 năm 2014 với những bước cơ bản như sau:

Bước 1: Lập kế hoạch thanh tra năm

Bước 2: Thanh tra tại trụ sở NNT

Bước 3: Nhập dữ liệu thanh tra và chế độ báo cáo

1.2.2.3 Các yếu tố ảnh hưởng tới công tác quản lý thu thuế Giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh

Quản lý thu thuế GTGT đối với các DN NQD là công việc phức tạp đòihỏi cán bộ thuế phải có đủ trình độ chuyên môn nghiệp vụ, am hiểu về chế độchính sách cũng như về đặc thù của đối tượng quản lý nhằm đạt hiệu quả caotrong quản lý Quá trình thực hiện công tác quản lý thu thuế GTGT chịu sự tácđộng của rất nhiều yếu tố Dưới đây là một số yếu tố ảnh hưởng tới công tácquản lý thu thuế GTGT với các DN NQD

Thứ nhất là sự thống nhất, phù hợp của hệ thống các văn bản qui phạmpháp luật về thuế GTGT Nước ta là nhà nước pháp quyền, mọi cá nhân tổ chứcđều phải sống và làm việc tuân thủ các qui định của pháp luật Bởi vậy một hệthống pháp luật nhất quán sẽ tạo thuận lợi cho việc chấp hành, thực hiện nhữnghoạt động của cả cơ quan quản lý thuế và NNT Để quản lý các DN được tốt đòihỏi hệ thống pháp luật về thuế GTGT ở nước ta phải ngày càng được hoàn thiện

để đáp ứng nhu cầu tạo thuận lợi cho sự phát triển của DN, mở rộng sự hợp tác,phù hợp với luật pháp quốc tế

Thứ hai là sự khoa học hợp lý trong việc tổ chức, sắp xếp bộ máy quản lýthu thuế, cũng như sự phối hợp chặt chẽ hiệu quả trong qui trình quản lý thuế.Với bộ máy quản lý được tổ chức hợp lý, đơn giản sẽ giúp cho các hoạt độngquản lý thuế trở nên đơn giản, có tổ chức, nâng cao hiệu quả công tác quản lý vàtránh lãng phí nguồn lực

Thứ ba là tình hình kinh tế trong và ngoài nước Thuế GTGT là sắc thuếtiêu dùng việc thu được nhiều hay ít thuế phụ thuộc lớn vào lượng GTGT đượctạo ra trong nền kinh tế, cụ thể là mức sống, mức chi tiêu của người dân Vàothời kì kinh tế phát triển đời sống nhân dân cải thiện mức sống tăng lên làm chonhu cầu chi tiêu tăng mạnh Các hoạt động trao đổi mua bán diễn ra sôi nổi làm

nền kinh tế trì trệ khủng hoảng, chi tiêu bị thắt chặt thì lượng GTGT tạo ra ít đi.Làm cho nguồn thu thuế GTGT sụt giảm.

Thứ tư là trình độ năng lực của cán bộ thuế Đây là nhân tố đóng vai tròquan trọng nhất trong công tác quản lý thu thuế GTGT Nó ảnh hưởng tới hầuhết các nội dung của việc quản lý thu thuế, từ việc ban hành chính sách, tổ chức

bộ máy, đến thực hiện các công việc chuyên môn như tuyên truyền hỗ trợ, thanhtra kiểm tra, quản lý nợ thuế… Cán bộ thuế có trình độ cao, năng lực chuyênmôn tốt góp phần nâng cao hiệu quả quản lý thu thuế GTGT đối với các DNNQD

Thứ năm là cơ sở vật chất của ngành thuế Ngày nay với sự phát triển củakhoa học, công nghệ thông tin và máy tính đã tạo ra nhiều những ứng dụng,những công cụ đắc lực cho quản lý nói chung và quản lý thuế nói riêng Với một

hệ thống cơ sở vật chất tiên tiến, hiện đại và đồng bộ sẽ góp phần nâng cao năngsuất, giải phóng sức lao động, cải thiện hiệu quả trong công tác quản lý thuế

Bên cạnh các yếu tố nêu trên thì các yếu tố như trình độ, nhận thức củaNNT là các DN NQD cũng như ý thức tuân thủ pháp luật của họ cũng là yếu tốảnh hưởng tới hiệu quả công tác quản lý thu thuế GTGT đối với các DN NQD.Với hàng loạt các nhân tố ảnh hưởng tới công tác quản lý thu thuế GTGT theo

cả hai xu hướng tích cực và khó khăn đòi hỏi cơ quan thuế cần phải thườngxuyên kiểm tra đánh giá thực trạng công tác thu thuế GTGT để có các kiến nghị,

để xuất phù hợp nâng cao hiệu quả công tác quản lý thu thuế GTGT với các DNNQD

1.2.3 Sự cần thiết phải tăng cường công tác quản lý thuế Giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh

Khu vực kinh tế NQD là khu vực phát triển phong phú và năng động, nó

có vai trò quan trọng đối với sự phát triển của nền kinh tế Tuy nhiên đây cũng

là khu vự khá phức tạp cần có sự điều chỉnh của Nhà nước thông qua các công

cụ luật pháp, hành chính… trong đó thuế là công cụ đặc biệt quan trọng

Trong các sắc thuế thuộc thuế gián thu, thuế GTGT được coi là sắc thuếtiến bộ nhất, do có nhiều ưu điểm nổi trội như: Thúc đẩy phát triển sản xuất kinhdoanh, khuyến khích xuất khẩu, bảo hộ sản xuất trong nước, đảm bảo ổn địnhnguồn thu cho Ngân sách Nhà nước, tạo điều kiện cho các cơ quan quản lý Nhànước kiểm tra, giám sát hoạt động sản xuất kinh doanh của các DN

Tuy nhiên ở nước ta hiện nay thuế GTGT là một sắc thuế tương đối phứctạp và có nhiều sự thay đổi Một hệ thống thuế có cơ cấu hợp lý, rõ ràng, tínhkhả thi cao nhưng công tác quản lý kém sẽ không phát huy được hiệu quả Dovậy, cần tăng cường quản lý để phát huy hiệu quả của thuế GTGT và đảm bảonguồn thu cho Ngân sách Nhà nước

Trong những năm qua việc quản lý thuế GTGT đối với khu vực kinh tếNQD vẫn còn tồn tại nhiều vấn đề, tình trạng thất thu thuế GTGT từ các DNNQD vẫn đang xảy ra dẫn đến Nhà nước bị chiếm dụng vốn gây tác động xấunền kinh tế

Xuất phát từ đặc điểm nền kinh tế NQD là mang tính sở hữu tư nhân về tưliệu sản xuất Hoạt động kinh tế NQD mang tính tự chủ cao, tự tìm hiểu nguồnlực, vốn, sức lao động, tự quyết định quy trình sản xuất kinh doanh đến phânphối tiêu thụ sản phẩm Do thành phần kinh tế này rất nhạy bén, linh hoạt trongkinh doanh cho nên nó cũng bộc lộ nhiều hạn chế cho thị trường như: Kinhdoanh trái phép, làm hàng giả, trốn lậu thuế nhằm thu lợi nhuận cao Bên cạnh

đó hệ thống kế toán của các DN kinh doanh thực hiện chưa triệt để, đôi khi chỉ

là hình thức chống đối, có biểu hiện thiếu trung thực trong ghi chép hoá đơn vàphương pháp hạch toán để trốn thuế Mặt khác, số lượng cơ sở sản xuất kinhdoanh đông đảo, phát triển đa dạng nhiều ngành nghề do đó quản lý các cơ sở

kinh doanh khá phức tạp Thêm vào đó các hộ kinh doanh thuộc khu vực kinh tếNQD có trình độ văn hoá và sự hiểu biết về pháp luật còn hạn chế, ý thức chấphành luật thuế chưa cao, luôn tìm mọi cách trốn thuế Chính điều này gây khókhăn cho công tác quản lý thuế của cơ quan thuế và các cán bộ thuế nói riêng.

Bời vậy, việc tăng cường công tác quản lý thuế GTGT đối với khu vựckinh tế NQD là điều hết sức cần thiết và quan trọng Vì công tác thu thuế GTGTvới các DN NQD không chỉ phục vụ cho mục tiêu Ngân sách mà còn đảm bảocông bằng xã hội, thực hiện chức năng kiểm soát định hướng Nhà nước, thúcđẩy các cơ sở sản xuất kinh doanh thực hiện tốt chế độ hạch toán kế toán, quantâm đến chế độ hoá đơn chứng từ, tạo ra sự chuyển biến mới trong lĩnh vực quản

lý tài chính góp phần thực hiện các mục tiêu và yêu cầu của luật thuế GTGT

Chương 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH THỜI GIAN

QUA TẠI CỤC THUẾ BẮC GIANG

2.1 Đặc điểm kinh tế xã hội và thực trạng phát triển của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh Bắc Giang

2.1.1 Đặc điểm kinh tế, xã hội tỉnh Bắc Giang.

Bắc Giang được thành lập chính thức vào ngày 1 tháng 1 năm 1997 saukhi có quyết định tách tỉnh Hà Bắc thành 2 tỉnh Bắc Giang và Bắc Ninh BắcGiang là một tỉnh thuộc khu vực Trung du và miền núi Bắc Bộ

Phía Bắc và Đông Bắc giáp tỉnh Lạng Sơn

Phía Tây và Tây Bắc giáp Thành phố Hà Nội và tỉnh Thái Nguyên

Phía Nam và Đông Nam giáp tỉnh Bắc Ninh, Thái Nguyên và Quảng Ninh.Với quốc lộ 1A chạy dọc qua địa phận tỉnh, Bắc Giang nằm cách Thủ đô

Hà Nội 50km về phía Bắc, cách của khẩu Quốc tế Hữu Nghị Lạng Sơn 110km

về phía Nam, cách Thành phố Hải Phòng 100km về phía Đông Vị trí của BắcGiang tiếp giáp với nhiều trung tâm, kinh tế , xã hội phát triển năng động, đây làtiền đề để phát triển kinh tế trên địa bàn tỉnh và giao lưu, thông thương với cáctỉnh lân cận cũng như với nước bạn Trung Quốc

Về mặt lãnh thổ hành chính diện tích tỉnh Bắc Giang là 3.823km2, baogồm 9 huyện và một thành phố trong đó có đến 6 huyện miền núi và huyện SơnĐộng là huyện vùng cao cũng là huyện có điều kiện kinh tế đặc biệt khó khăntrên địa bàn tỉnh

Dân số tỉnh Bắc Giang tính đến năm 2010 là 1.567.557 của 20 dân tộcanh em như: Kinh, Tày, Nùng, Sán Dìu, Sán Chí, Dao, Mường, Thái, KhơMe… Số lượng nhiều các dân tộc làm nên sự đa dạng trong văn hóa Cư dânchủ yếu sống bằng nghề nông, Bắc Giang cũng là tỉnh có nhiều làng nghề truyềnthống như gốm Thổ Hà, bún Đa Mai, rượu Vân Hà,…

Trong những năm trở lại đây tình hình kinh tế xã hội trên địa bàn tỉnh BắcGiang có nhiều sự chuyển biến tích cực, hội chung với xu hướng phát triển của

cả nước Từ một tỉnh miền núi khó khăn Bắc Giang cũng đã đặt được nhiềuthành quả trong quá trình công nghiệp hóa, hiện đại hóa đất nước Kinh tế trênđịa bàn tỉnh có sự tăng trưởng không ngừng Trong giai đoạn 5 năm từ 2006 đến

2010 tốc độ tăng trưởng kinh tế trung bình của toàn tỉnh là 9% cao hơn so vớimức tăng trưởng kinh tế bình quân của cả nước trong giai đoạn này Cơ cấu kinh

tế trong tỉnh có sự chuyển biến theo hướng tích cực từ một tỉnh có nền kinh tếnông nghiệp chủ yếu đến nay cơ cấu ngành Công nghiệp, Xây dựng và Dịch vụ

đã tăng lên đáng kể Cụ thể năm 2010 tỉ trọng ngành Nông, Lâm, Ngư nghiệpchiếm 31%, Công nghiệp và xây dựng chiếm 36%, Dịch vụ chiếm khoảng 33%

Sự ra đời và phát triển của hơn 20 khu công nghiệp lớn nhỏ trong toàn tỉnh, tiêubiểu là khu công nghiệp: Đình Trám, Quang Châu, Song Khê – Nội Hoàng,Đông Bắc TP Bắc Giang, Dĩnh Kế,…là những minh chứng cụ thể cho sự pháttriển mạnh của Công nghiệp, Dịch vụ trong tỉnh

Theo báo cáo tình hình phát triển kinh tế xã hội gần đây nhất năm 2013của Ủy ban nhân dân tỉnh Bắc Giang Tốc độ tăng trưởng kinh tế đạt 8,6%.Trong những năm trở lại đây Bắc Giang cũng là tỉnh thu hút đầu tư tương đốilớn cả đầu tư trong nước và đầu tư trực tiếp nước ngoài Riêng năm 2013 toàntỉnh thu hút 37 dự án đầu tư trong nước với tổng vốn đăng kí là 1.993 tỷ đồng,

30 dự án đầu tư nước ngoài vốn đăng kí là 146,6 triệu USD Đây cũng là mộttrong những điểm thuận lợi cho phát huy tiềm năng thế mạnh của tỉnh

Bên cạnh những thuận lợi có được vẫn còn tồn tại những khó khăn chophát triển kinh tế xã hội ở tỉnh Bắc Giang như: Dân số đông với tỉ lệ dân tộcthiểu số khá lớn nguồn lao đông dồi dao song trình độ chưa cao, cùng với nhữngkhó khăn về cơ sở vật chất còn thiếu đồng bộ, …

So với mặt bằng chung cả nước Bắc Giang vẫn còn là một địa phương cóđiều kiện kinh tế còn nhiều khó khăn về kinh tế và xã hội bởi vậy công tác quản

lý thuế còn gặp phải nhiều những khó khăn Với nhịp độ phát triển kinh tế nhưhiện nay và sự phát triển đa dạng của các loại hình sản xuất kinh doanh sẽ cànglàm cho công tác quản lý thuế trở nên phức tạp Cục Thuế Bắc Giang cần phải

cố gắng nỗ lực nhiểu để có thể thực hiện tốt nhiệm vụ của mình

2.1.2 Thực trạng phát triển các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn Tỉnh Bắc Giang

Sự phát triển mở rộng cũng như hình thành các khu công nghiệp mới làkết quả của sự ra đời hàng loạt các công ty, DN ở tất cả các khu vực kinh tế nóichung và khu vực kinh tế NQD nói riêng Cùng với xu hướng chung của nềnkinh tế số lượng DN NQD trên địa bàn tỉnh cũng tăng lên rất nhanh trong nhữngnăm trở lại đây Các DN phát triển đa dạng ở rất nhiều ngành nghề như: sảnxuất, xây dựng, thương mại, dịch vụ vận tải, du lịch, tài chính ngân hàng … Vớiđầy đủ các loại hình DN từ công ty Cổ phần, công ty Trách nhiệm hữu hạn, DN

Tư nhân, Hợp tác xã và tổ hợp tác

Trong 3 năm trở lại đây số lượng DN NQD trên địa bàn tỉnh có sự tănglên đáng kể Theo số liệu từ phòng kiểm tra số 2 của Cục Thuế Bắc Giang sốlượng DN NQD nộp thuế trên địa bàn tỉnh năm 2011 là 3.444 DN, năm 2012 là3.507 DN và năm 2013 là 4.160 DN Tốc độ tăng của số lượng đối tượng nộpthuế tăng dần năm 2012 so với năm 2011 tăng thêm 63 DN ứng với tốc độ 1,8%,năm 2013 so với năm 2012 đã tăng thêm 653 DN ứng với tốc độ là 18,6 % Sự

tăng mạnh về số lượng DN là do năm 2013 nền kinh tế đã có những bước phụchồi sau cuộc khủng hoảng bắt đầu từ năm 2008.

Tính đến hết ngày 28 tháng 2 năm 2014 số lượng mã số thuế Cục Thuế Bắc Giang đã cấp cho khu vực kinh tế NQD như sau:

Bảng 2.1: Số mã số thuế được cấp cho các DN NQD theo từng loại hình.

Loại hình

Số lượng

Tỉ trọng(%)

Số lượng

Tỉ trọng(%)

tư nhân và hợp tác xã chiếm tỉ trọng thấp nhất mỗi loại hình chưa đến 10% số

DN NQD của cả Tỉnh

Phần lớn các DN NQD trên địa bàn tỉnh có quy mô vốn vừa và nhỏ tỷtrọng các DN có quy mô vốn lớn chưa đến 20%, các DN lớn chịu sự quản lýtrực tiếp của văn phòng Cục Thuế Bắc Giang còn lại do các Chi cục Thuế cáchuyện quản lý Tình trạng các DN đã đăng kí kinh doanh nhưng không có hoạt

động kinh doanh sản xuất hay chưa đăng kí với cơ quan thuế vẫn tiến hành kinhdoanh vẫn còn diễn ra Tuy vậy các doanh ghiệp NQD do Cục Thuế Bắc Giangquản lý thực hiện khá tốt nghĩa vụ thuế GTGT của DN mình với nhà nước vàCục Thuế Bắc Giang cũng luôn hoàn thành dự toán thu thuế GTGT trong nhữngnăm gần đây Sự phát triển nhanh của DN NQD trên địa bàn tỉnh đặt ra vấn đềlớn trong công tác quản lý thu thuế GTGT nhằm đảm nguồn thu cho ngân sáchtỉnh và đảm bảo cho các DN phát triển theo đúng định hướng của nhà nước.

2.2 Thực trạng tổ chức bộ máy quản lý thu thuế Giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục Thuế Bắc Giang

2.2.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý thu thuế tại Cục thuế Bắc Giang

Cục Thuế Bắc Giang được thành lập theo quyết định số 1133QĐ/BTC V/

v thành lập Cục Thuế nhà nước tỉnh Bắc Giang và Cục Thuế nhà nước tỉnh BắcNinh ban hành ngày 14/12/1996 sau khi có quyết định tách tỉnh Hà Bắc thành 2tỉnh Bắc Giang và Bắc Ninh Cục Thuế Bắc Giang chính thức đi vào hoạt độngngày 1/1/1997

Về tổ chức bộ máy của Cục Thuế Bắc Giang hiện nay gồm 13 phòng banchức năng có nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước và triển khai các chế độ, chínhsách pháp luật thuế trên địa bàn Từ ngày thành lập đến nay, ngành Thuế BắcGiang luôn khắc phục khó khăn, hoàn thành tốt nhiệm vụ được giao, triển khaithực hiện tốt các chế độ, chính sách, pháp luật thuế trên địa bàn tỉnh Tổ chức bộmáy thường xuyên được củng cố và kiện toàn, để phù hợp với chính sách thuế,

từ quản lý khép kín, quản lý tách ba bộ phận và hiện nay quản lý theo cơ chế tựtính, khai, tự nộp

Hình 2.1 Sơ đồ Tổ chức Cục Thuế Tỉnh Bắc Giang

P.

Tuyên truyền

Hỗ trợ NNT

P.

Kiểm tra nội bộ

P

Kê khai- Kế toán thuế

P Tổng hợp- Nghiệp

vụ - Dự toán

P Quản lí các khoản thu từ đất

P.

Thanh tra thuế

P.

Kiểm tra số 1

P Kiểm tra số 2

P

Tin học