Hoàn thiện Công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Công Ty Cổ Phần Phát Triển Đại Nghĩa

Hoàn thiện Công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Công Ty Cổ Phần Phát Triển Đại Nghĩa gồm 3 chươngChương 1: Tổng quan về Công Ty Cổ Phần Phát Triển Đại NghĩaChương 2 : Thực trạng công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Công Ty Cổ Phần Phát Triển Đại NghĩaChương 3: Nhận xét và giải pháp về công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Công Ty Cổ Phần Phát Triển Đại Nghĩa

LỜI MỞ ĐẦU

Nền kinh tế nước ta đã có những chuyển biến mạnh mẽ sau gần hai mươinăm đổi mới, từ chế độ tập trung bao cấp chuyển sang nền kinh tế thị trườngphát triển theo định hướng XHCN Để có được chỗ đứng trên thị trường đòi hỏimỗi doanh nghiệp phải có một cơ chế quản lý phù hợp

Tổ chức công tác kế toán là một trong những nội dung quan trọng trong

tổ chức quản lý ở doanh nghiệp Với chức năng cung cấp thông tin và kiểm tracác hoạt động kế toán tài chính trong doanh nghiệp nên công tác kế toán có ảnhhưởng trực tiếp đến chất lượng và hiệu quả quản lý của một doanh nghiệp.Nângcao tính hữu ích của thông tin kế toán không chỉ là là trách nhiệm của nhân viên

kế toán mà cũng là mối quan tâm thường xuyên của nhà quản lý doanh nghiệp

Các doanh nghiệp thương mại thực hiện chức năng chủ yếu là lưu thônghàng hoá, chuyển hàng hoá từ nơi sản xuất đến người tiêu dùng Quá trình kinhdoanh thương mại chính là quá trình “mua hàng - dự trữ - bán hàng” Một doanhnghiệp muốn tồn tại và phát triển thì phải kinh doanh có lãi và bán hàng là chứcnăng giúp doanh nghiệp đạt được mục tiêu doanh thu, thị phần và lợi nhuận Cóthể nói quá trình bán hàng quyết định trực tiếp đến sự sống còn của doanhnghiệp

Nhận thức được tầm quan trọng của vấn đề đó ,qua quá trình thực tập tại Công Ty Cổ Phần Phát Triển Đại Nghĩa cùng với những lý luận học trong

trường em có lựa chọn đề tài:

“Hoàn thiện Công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanhtại Công Ty Cổ Phần Phát Triển Đại Nghĩa”

Nội dung của chuyên đề này được nghiên cứu dựa vào những lý luận mà

em đó được học ở trường kết hợp với thực tế công tác kế toán tại Công Ty CổPhần Phát Triển Đại Nghĩa từ đó thấy được những ưu nhược điểm để đưa ranhững biện pháp khắc phục để hoàn thiện kế toán bán hàng

Bố cục của chuyên đề này gồm 3 chương:

1

Chương 1: Tổng quan về Công Ty Cổ Phần Phát Triển Đại Nghĩa Chương 2 : Thực trạng công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Công Ty Cổ Phần Phát Triển Đại Nghĩa

Chương 3: Nhận xét và giải pháp về công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Công Ty Cổ Phần Phát Triển Đại Nghĩa

2

Nguyễn Hạnh Phương - Lớp D7LT – KT89

NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP

Công ty: Công Ty Cổ Phần Phát Triển Đại Nghĩa

Địa chỉ: Thôn Mai Hiên, Xã Mai Lâm, Huyện Đông Anh- Hà Nội

Hà nội, ngày….tháng… năm 2014 Giám đốc

3

NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN

Tên sinh viên:Nguyễn Hạnh Phương

Lớp : D7LT – KT89

Giảng viên

4

Nguyễn Hạnh Phương - Lớp D7LT – KT89

NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN PHẢN BIỆN

Tên sinh viên :Nguyễn Hạnh Phương

Lớp : D7LT – KT89

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

Giảng Viên

5

DANH MỤC SƠ ĐỒ:

Hình 1.1 Sơ đồ khối về cơ cấu bộ máy quản lý của công ty

Hình 1.2 Sơ đồ Tổ chức bộ máy kế toán

Hình 2.1 Sơ đồ sử dụng hình thức kế toán Nhật ký chung

DANH MỤC BẢNG BIỂU:

Bảng 1.1 Tình hình kinh doanh năm 2012,2013 của công ty

Bảng 2.1 Sổ chi tiết thanh toán với người mua

Bảng 2.11 Sổ chi tiết hàng hóa

Bảng 2.12 Sổ chi tiết thanh toán với người mua

Bảng 2.23 Sổ cái TK 911

Bảng 2.24 Bảng báo cáo kết quả kinh doanh tháng 11/2013

7

CHƯƠNG I TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN PHÁT TRIỂN ĐẠI NGH ĨA

1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công Ty Cổ Phần Phát Triển Đại Nghĩa

1.1.1 Tên, quy mô và địa chỉ của Công ty

- Tên công ty: Công Ty Cổ Phần Phát Triển Đại Nghĩa

- Giám đốc : Nguyễn Ngọc Sơn

- Vốn điều lệ: 950.000.000 đồng (Chín trăm năm mươi triệu đồng chẵn)

- Trụ sở chính: Thôn Mai Hiên, Xã Mai Lâm, Huyện Đông Anh- Hà Nội

- Công Ty Cổ Phần Phát Triển Đại Nghĩa được thành lập từ năm 2009

Trong qúa trình phát triển Công ty, cùng với sự cố gắng của tập thể cán bộ công nhân viên tại công ty đã đạt được nhiều thành tựu và ngày càng lớn mạnh

- Công Ty Cổ Phần Phát Triển Đại Nghĩa không ngừng xây dựng hệ thống phân phối và sản phẩm Với định hướng phát triển đúng nhờ làm ăn uy tín, bài bản, sản phẩm của công ty đến nay đó được phân phối khá rộng Phương châm hoạt động của công ty là phải làm ra sản phẩm thật tốt, có chất lượng cao, được kiểm nghiệm bằng khoa học và qua thực tế thì mới thuyết phục được người tiêu dùng Để đạt được mục đích này, công ty đó nỗ lực không ngừng để đảm bảo

8

Nguyễn Hạnh Phương - Lớp D7LT – KT89

cùng một lúc 3 vấn đề cốt lõi, đó là chất lượng – giá cả – phong cách phục vụ

Có thể khẳng định rằng, với đà phát triển như hiện nay công ty sẽ ngày càng lớnmạnh tạo vị thế của mình trên địa bàn Hà Nội và nhiều tỉnh thành phố hơn khác nữa

Thành tựu đạt được trong mấy năm như sau:

7 Lợi nhuận trước thuế 1.056.782.272 1.904.294.918

8 Lợi nhuận sau thuế 792.586.704 1.371.092.341

Bảng 1.1: Tình hình kinh doanh năm 2012,2013 của Công Ty Cổ Phần Phát Triển Đại Nghĩa

Hiện nay Công Ty có 18 cán bộ công nhân viên, trong đó hầu hết đó qua cáctrường đào tạo về chuyên môn, với đà phát triển này thì Công Ty sẽ tiếp tụctuyển dụng thêm lao đông có trình độ để nâng cao năng lực quản lý, đáp ứng

9

được yêu cầu và nhiệm vụ của Công Ty trong điều kiện hiện nay.

1.2 Chức năng, nhiệm vụ, đặc điểm hoạt động kinh doanh của Công ty

1.2.1 Chức năng nhiệm vụ

Công Ty Cổ Phần Phát Triển Đại Nghĩa là một công ty có tư cách pháp nhân hoạt động sản xuất kinh doanh theo chức năng nhiệm vụ của mình và được phápluật bảo vệ Công ty có chức năng và nhiệm vụ sau:

- Xây dựng, tổ chức và thực hiện đúng các mục tiêu kế hoạch , sản xuất kinh doanh theo đúng ngành nghề đó đăng ký, đúng mục đích thành lập của công ty

- Tuân thủ chính sách, chế độ pháp luật của Nhà nước về quản lý quá trình thực hiện sản xuất và tuân thủ những quy định trong các hợp đồng kinh doanh với cácbạn hàng

- Quản lý và sử dụng vốn theo đúng quy định và đảm bảo có lời

- Chịu sự kiểm tra và thanh tra của các cơ quan Nhà nước, tổ chức có thẩm quyền theo quy định của Pháp luật

- Thực hiện những quy định của Nhà nước về bảo vệ quyền lợi của người lao động, vệ sinh và an toàn lao động, bảo vệ môi trường sinh thái, đảm bảo phát triển bền vững, thực hiện đúng những tiêu chuẩn kỹ thuật mà công ty áp dụng cũng như những quy định có liên quan tới hoạt động của công ty

1.2.2 Quyền hạn của Công Ty Cổ Phần Phát Triển Đại Nghĩa

Để tăng tính chủ động trong hoạt động kinh doanh, Công Ty Cổ Phần Phát TriểnĐại Nghĩa:

- Được chủ động đàm phán, ký kết và thực hiện những hợp đồng sản xuất kinh doanh Giám đốc công ty là người đại diện cho công ty về quyền lợi, nghĩa vụ sản xuất kinh doanh của công ty theo quy định của pháp luật hiện hành

- Tham gia các hoạt động nhằm mở rộng hoạt động sản xuất kinh như quảng cáo, triển lãm sản phẩm, mở các đại lý bán hàng

10

Nguyễn Hạnh Phương - Lớp D7LT – KT89

- Hoạt động theo chế độ hạch toán kinh tế độc lập, tự chủ về tài chính, có tư cách pháp nhân, có con dấu, tài khoản riêng tại ngân hàng

1.3 Cơ cấu tổ chức kinh doanh tại Công Ty Cổ Phần Phát Triển Đại Nghĩa

- Sản phẩm chính: Hạt nhựa nguyên sinh và mặt hàng nhựa gia dụng

- Năng lực sản xuất: Tất cả các sản phẩm của Công Ty Cổ Phần Phát Triển Đại Nghĩa luôn kiểm tra chất lượng của sản phẩm trước khi xuất bán Mục tiêu chính của công ty là đặt lợi ích của người tiêu dùng lên hàng đầu vì vậy công typhát triển không ngừng lớn mạnh

Cấu trúckinh doanh của công ty theo hình kim tự tháp, trong dạng tổ chức này Ban giám đốc và những chuyên viên quản lý cấp cao đặt ra những mục tiêu và chiến lược cho toàn công ty Cấp thừa hành kế tiếp sẽ lần lượt căn cứ vào

những mục tiêu đó được cấp trên đề ra như đã nêu trên, đưa ra những mục tiêu

ở cấp độ thừa hành của mình Vì vậy, những mục tiêu và chiến lược tổng thể

sẽ là căn cứ để những cấp thừa hành thấp hơn đặt ra mục tiêu và xây dựng chiếnlược ở cấp của họ Việc tuân thủ và thực hiện đúng những mục tiêu chiến lược

do cấp trên đề ra trong việc xây dựng chiến lược và đặt ra mục tiêu của các cấptiếp theo sẽ bảo đảm rằng những chiến lược kinh doanh và tiếp thị của từng cấp thừa hành sẽ củng cố hơn nữa chiến lược tổng thể chứ không phải gây cản trở cho nó

Do vậy, mục tiêu và chiến lược tổng thể cuối cùng sẽ ảnh hưởng đến cơ cấu của lực lượng bán hàng của công ty và thậm chí đến từng hành vi hàng ngày của giám đốc quản lý bán hàng cũng như người đại diện bán hàng

Công ty luôn luôn đề ra mục tiêu là làm sao với số khách hàng hiện có mà công

ty vẫn gia tăng được doanh số, đồng thời mở rộng mạng lưới trung gian đại lý hơn nữa.Về mặt giá cả, kế hoạch chiêu thị và giữ vững mức tăng trưởng doanh

số

Trong giai đoạn các sản phẩm mới của Công ty đòi hỏi nhiều nỗ lực hơn từ phía bán hàng, dịch vụ bán hàng ở những trình độ cao, ngoài ra cũng cần

11

nhiều hoạt động yểm trợ, quảng cáo đặc biệt khác Một môi trường phát triển nhanh nhạy thường đòi hỏi nhân viên bán hàng phải có được thông tin, am hiểu thị trường, tình hình cạnh tranh càng đầy đủ càng tốt.Vì vậy đội ngũ bán hàng của công ty nói riêng và công nhân viên trong công ty nói chung luôn được đào tạo chuyên sâu nhằm hoàn thành tốt nhất nhiệm vụ đem lại lợi nhuận cao cho công ty.

1.4 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công Ty Cổ Phần Phát Triển Đại Nghĩa

1.4.1 Cơ cấu tổ chức quản lý

Ban Giám đốc: Giám đốc điều hành quyết định tất cả các vấn đề liên quan

đến hoạt động hàng ngày của Công ty và chịu trách nhiệm trước pháp luật vềviệc thực hiện các quyền và nhiệm vụ được giao Các Phó Giám đốc là ngườigiúp việc cho Giám đốc và chịu trách nhiệm trước Giám đốc về phần việc đượcphân công, chủ động giải quyết những công việc đó được Giám đốc uỷ quyền vàphân công theo đúng chế độ chính sách của Nhà nước và Điều lệ của Công ty

Các phòng ban nghiệp vụ: Công ty hiện có 6 phòng nghiệp vụ với chức

năng được quy định như sau:

- Phòng Tổ chức - Hành chính: Có chức năng xây dựng phương án kiệntoàn bộ máy tổ chức trong Công ty, quản lý nhân sự, thực hiện công tác hànhchính quản trị

- Phòng Kinh doanh: Có chức năng trong việc xác định mục tiêu, phươnghướng hoạt động sản xuất kinh doanh, mở rộng thị trường để đạt hiệu quả caonhất cho công ty

- Phòng Kế toán - Tài chính: Có chức năng trong việc lập kế hoạch sử dụng

và quản lý nguồn tài chính của Công ty, phân tích các hoạt động kinh tế, tổ chứccông tác hạch toán kế toán theo đúng chế độ kế toán thống kê và chế độ quản lýtài chính của Nhà nước

- Phòng Kỹ thuật Công nghệ đầu tư: Có chức năng hoạch định chiến lượcphát triển khoa học công nghệ, ứng dụng khoa học công nghệ mới, nâng cấphoặc thay thế máy móc thiết bị hiện đại có tính kinh tế cao, tham gia giám sátcác hoạt động đầu tư và các công trình đầu tư xây dựng cơ bản

12

Nguyễn Hạnh Phương - Lớp D7LT – KT89

- Phòng Xuất nhập khẩu: Làm công thủ tục về thanh toán XNK, thủ tục hảiquan

- Phòng Kế hoạch vật tư: Lập kế hoạch vật tư, theo dõi các kho hàng, làmcác thủ tục xuất hàng, vận chuyển hàng hóa, quản lý các kho hàng của Công ty

- Phòng quản lý chất lượng

- Văn phòng công ty

13

Hình 1.1 sơ đồ khối về cơ cấu bộ máy quản lý của công ty

GIÁM ĐỐC

PHÓ GIÁM ĐỐC

PHÒNG XUẤT NHẬP KHẨU

PHÒNG QUẢN LÝ CHẤT LƯỢNG SP

PHÒNG

KẾ TOÁN TÀI CHÍNH

PHÒNG KẾ HOẠCH VẬT TƯ

VĂN PHÒNG CÔNG TY

Kế toán thanh toán

và theo dõi công nợ

Kế toán vật

tư, duyệt lương và theo dõi các đại lý

Thủ quỹ PHÓ PHÒNG KẾ TOÁN

1.5 Tổ chức công tác kế toán.

1.5.1 .Tổ chức bộ máy kế toán

Sơ đồ 1.2

- Trưởng phòng Kế Toán: là một Kế toán tổng hợp, có mối liên hệ trực

tuyến với các Kế toán viên thành phần, có năng lực điều hành và tổ chức Kếtoán trưởng liên hệ chặt chẽ với Phó Giám đốc Kinh doanh, tham mưu cho BanGiám đốc về các chính sách Tài chính - Kế toán của Công ty, ký duyệt các tàiliệu kế toán, phổ biến chủ trương và chỉ đạo thực hiện chủ trương về chuyênmôn, đồng thời yêu cầu các bộ phận chức năng khác trong bộ máy quản lý ở đơn

vị cùng phối hợp thực hiện những công việc chuyên môn có liên quan tới các bộphận chức năng

- Có trách nhiệm giúp Giám đốc giám sát tài chính tại đơn vị, chịu tráchnhiệm trước Giám đốc về các công việc thuộc phạm vi trách nhiệm và quyềnhạn được giao

- Phó Phòng Kế Toán: là nhân viên kế toán tài sản cố định liên doanh đầu

tư, kế toán dịch vụ , dịch vụ vận tải, công nợ phải thu, thuế và các khoản phảinộp nhà nước Chịu trách nhiệm theo dõi toàn bộ tình hình tăng giảm của tàisản trong công ty, đồng thời tính và trích khấu hao cho tài sản cố định Hạchtoán số lượng, sổ sách số tiền và tình hình vay trả trong đầu tư

- Kế toán tiền lương và BHXH: tính toán và hạch toán tiền lương, bảo

hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn, bảo hiểm thất nghiệp các khoảnkhẫu trừ vào lương, các khoản thu nhập, trợ cấp cho cán bộ, công nhân viêntrong công ty

- Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm: có nhiệm vụ tổng hợp tài liệu từ các phần hành kế toán khác

nhau để theo dõi trên các bảng tính, bảng phân bổ làm cơ sở cho việc tính chiphí và giá thành sản phẩm

- Kế toán thanh toán: chịu trách nhiệm trong việc thanh toán và tình hình

thanh toán với tất cả khách hàng cộng thêm cả phần công nợ phải trả Sau khi

kiểm tra tính hợp lệ hợp pháp của chứng từ gốc, kế toán thanh toán viết phiếuthu chi (đối với tiền mặt), séc, uỷ nhiệm chi….(đối với tiền gửi ngân hàng) hàngtháng lập bảng kê tổng hợp séc và sổ chi tiết đối chiếu với sổ sách thủ quỹ, sổphụ ngân hàng, lập kế hoạch tiền mặt gửi lên cho ngân hàng có quan hệ giaodịch Quản lý các tài khoản 111, 112 và các tài khoản chi tiết của nó Đồng thờitheo dõi các khoản cụng nợ phải thu, phải trả trong Công ty và giữa công ty vớikhách hàng… phụ trách tài khoản 131, 136, 141, 331, 333, 336

- Kế toán vật tư, hàng hóa, duyệt lương và theo dõi các đại lý: Làm nhiệm

vụ hạch toán chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ theo phương pháp ghi thẻsong song Cuối tháng, tổng hợp các số liệu lập bảng kê theo dõi nhập xuất tồn

và nộp báo cáo cho bộ phận kế toán tính giá thành Phụ trách tài khoản 152,153,156 Khi có yêu cầu bộ phận kế toán nguyên vật liệu và các bộ phận chắcnăng khác tiến hành kiểm kê lại kho vật tư, đối chiếu với sổ kế toán Nếu cóthiếu hụt sẽ tìm nguyên nhân và biện pháp xử lý ghi trong biên bản kiểm kê

- Thủ quỹ: Quản lý quỹ tiền mặt của công ty, hằng ngày căn cứ vào phiếu

thu chi tiền mặt để xuất hoặc nhập quỹ tiền mặt, ghi sổ quỹ phần thu chi Sau đótổng hợp, đối chiếu thu chi với kế toán có liên quan

1.5.2 Hệ thống chứng từ, sổ sách, báo cáo.

- Kỳ kế toán năm: Bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc ngày 31/12

- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: Đồng Việt Nam (VND)

- Chế độ kế toán áp dụng: Chế độ kế toán Doanh nghiệp Việt Nam

- Hình thức kế toán áp dụng: Kế toán máy

- Hình thức sổ sách kế toán áp dụng: Nhật ký chung

- Phương pháp khấu hao tài sản cố định: Tài sản cố định của công ty bao gồm tàisản cố định hữu hình và tài sản cố định vô hình Tài sản cố định được theonguyên giá và khấu hao luỹ kế

- Phương pháp áp dụng thuế: Phương pháp khấu trừ

- Hệ thống báo cáo

+ Báo cáo kết quả kinh doanh

+ Bảng cân đối kế toán

+ Báo cáo luân chuyển Tiền tệ

+ Thuyết minh báo cáo tài chính

CHƯƠNG 2:

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN PHÁT TRIỂN ĐẠI

NGHĨA 2.1 Quy trình hạch toán công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Công Ty Cổ Phần Phát Triển Đại Nghĩa

2.1.1 Đặc điểm về chứng từ kế toán được sử dụng của Công Ty Cổ Phần Phát Triển Đại Nghĩa

Chứng từ kế toán sử dụng trong công ty áp dụng theo quy định của BộTài chính Công ty không sử dụng mẫu hóa đơn chứng từ riêng và có nhữngnghiệp vụ kinh tế đặc thù Trình tự luân chuyển chứng từ tại Công Ty Cổ PhầnPhát Triển Đại Nghĩa theo quy định chung bao gồm 4 khâu:

- Lập chứng từ theo các yếu tố của chứng từ (hoặc tiếp nhận chứng từ từ bên ngoài): tuỳ theo nội dung kinh tế của nghiệp vụ mà sử dụng chứng từ thích hợp

- Kiểm tra Chứng từ: khi nhận chứng từ phải kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp và hợp lý của Chứng từ

- Sử dụng chứng từ cho nghiệp vụ và ghi sổ kế toán

- Lưu trữ chứng từ và huỷ chứng từ: Chứng từ là căn cứ pháp lý để ghi sổ đồng thời là tài liệu lịch sử của doanh nghiệp Vì vậy sau khi ghi sổ và kết thúc

kỳ hạch toán chứng từ được chuyển vào lưu trữ, bảo đảm an toàn, khi hết hạn lưu trữ Chứng từ được đem huỷ

2.1.2 Đặc điểm về sử dụng tài khoản kế toán tại Công Ty Cổ Phần Phát Triển Đại Nghĩa

Hệ thống Tài khoản kế toán cấp 1 được áp dụng thống nhất theo Quyết định 15/2006/QĐ-BTC gồm 10 loại trong đó:

TK loại 1, 2 là TK phản ánh Tài sản

TK loại 3, 4 là TK phản ánh Nguồn vốn

TK loại 5 và loại 7 mang kết cấu TK phản ánh Nguồn vốn

TK loại 6 và loại 8 là TK mang kết cấu TK phản ánh Tài sản

Bảng cân đối số phát sinh

TK loại 9 có duy nhất TK 911 là TK xác định kết quả kinh doanh và cuối cùng

là TK loại 0 là nhóm TK ngoài Bảng cân đối kế toán

Hệ thống TK cấp 2 được thiết kế phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh của Công ty, trên cơ sở TK cấp 1 và các chỉ tiêu quản lý mục đích để quản lý và hạch toán cho thuận tiện

Hệ thống TK cấp 3 của Công ty được thiết kế rất linh hoạt, đó là do đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh ở Công ty, các nghiệp vụ nhập - xuất là rất thường xuyên chính vì vậy hệ thống TK cấp 3 ra đời trên cơ sở TK cấp 2 rồi thêm vào sau đó một số của lô hàng, chẳng hạn 15403070, 15403071, Đây là một sự sáng tạo rất linh hoạt, trong những trường hợp cần kiểm tra đối chiếu thìrất dễ dàng chỉ cần đánh ra số mã hàng là máy sẽ xác định cho ta những thông tin cần thiết

2.1.3 Hình thức kế toán áp dụng tại Công Ty Cổ Phần Phát Triển Đại

Nghĩa

Công ty sử dụng hình thức kế toán Nhật ký chung

Ghi chú:

Ghi hàng ngày :

Ghi cuối tháng, (định kỳ)

Quan hệ đối chiếu, kiểm tra:

Hình 2.1

Bảng 2.1.

Công ty sử dụng một số mẫu sổ theo quy định:

Mẫu số S10-DN

(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTCngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ tài

n đốiứng

Thời hạnđược chiếtkhấu

Số phỏt sinh Số dưSố

Phát Triển Đại Nghĩa

Địa chỉ: Thôn Mai Hiên- Xã

Mai Lâm- Huyện Đông Anh-

Hà Nội

SỔ CHI TIẾT

TK 641 ,642 Tháng… năm …

Ngày tháng năm Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) ( Ký, Họ tên)

24

Đơn vị : Công Ty Cổ Phần

Phát Triển Đại Nghĩa

Địa chỉ: Thôn Mai Hiên- Xã

Mai Lâm- Huyện Đông Anh-

Bảng 2.3

Mẫu số: S03a-DN

(Ban hành theo QĐ số15/2006/QĐ-BTC

ngày 20/03/2006 của Bộ trưởngBTC)

STTdũng

SốhiệuTKđốiứng

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

Đơn vị : Công Ty Cổ Phần

Phát Triển Đại Nghĩa

Địa chỉ: Thôn Mai Hiên- Xã

Mai Lâm- Huyện Đông Anh-

Hà Nội

Bảng 2.4

SỔ CÁI

Tháng Năm Tên tài khoản:

Số tiền

Số

hiệu

Ngàytháng

Trangsố

- Cộng số phát sinh thỏng

- Số dư cuối tháng

- Cộng lũy kế từ đầu quý

- Sổ này có trang, đánh số từ trang 01 đến trang

- Ngày mở số:

Ngày tháng năm

26

Đơn vị : Công Ty Cổ Phần

Phát Triển Đại Nghĩa

Địa chỉ: Thôn Mai Hiên- Xã

Mai Lâm- Huyện Đông Anh-

Hà Nội

Mẫu số S03b -DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

2.2 Tình hình thực tế kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng.

2.2.1 Kế toán hàng hóa

2.2.1.1 Công tác tổ chức quản lý chung về hàng hóa

Công Ty Cổ Phần Phát Triển Đại Nghĩa, là đơn vị hạch toán độc lập, tự chủ vềhoạt đông kinh doanh Để đảm bảo cho Công ty tồn tại và phát triển, nhất làtrong cơ chế thị trường, tự do cạnh tranh Nhận thức được điều đó, Công ty luônluôn quản lý chặt chẽ khâu nhập xuất vật tư hàng hoá, chú trọng công tác tiêuthụ hàng hoá.Công tác quản lý hàng hóa được tiến hành từ khâu mua, khâu xuấtdùng

Hiện tại, công ty đang áp dụng phương pháp bình quân cả kỳ

2.2.1.2 Các thủ tục nhập xuất kho và chứng từ kế toán:

2.2.1.2.1 Thủ tục nhập kho:

Việc nhập kho hàng hoá nhất thiết phải có hoá đơn(GTGT) Hoá đơn bánhàng của bên bán có đóng dấu và hoá đơn phải do Bộ tài chính phát hành nếu cóchi phí vận chuyển phải có hoá đơn dịch vụ do Bộ tài chính ban hành

Ngày 2/11/2013 mua hàng công ty Cổ phần GOLD SUN Việt Nam, khi Công tynhận được hoá đơn cho doanh nghiệp số:0000016

BẢNG 2.5

Hoá đơn (GTGT) Liên 2 (giao cho khách hàng)

Ngày 2 tháng 11 năm 2013

Mẫu01GTKT/001

Ký hiệu: DN/11P

Số : 0000016Đơn vị bán hàng: Cổ phần GOLD SUN Việt Nam

Địa chỉ: Lô CN7-Cụm công nghiệp tập trung vừa và nhỏ Minh Khai, Từ Liêm,

Hà Nội

Mst: 0103047271 SĐT: (04)37652111

TK: 020001266056 Tại ngân hàng Thương mại CP Sài Gòn Thương Tín-CN

Hà Nội

Đơn vị bán hàng Công Ty Cổ Phần Phát Triển Đại Nghĩa

Địa chỉ:Thôn Mai Hiên- Xã Mai Lâm-Huyện Đông Anh- Hà Nội

Mst: 0105029623 SĐT: 04.6276 7338

Số TK: 03001010622445

Tại ngân hàng TMCP Hàng Hải Việt Nam, Chi nhánh Hà Nội

STT Tên hàng hóa Đ/vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền

- Một liên lưu tại gốc

28

- Một liên giao cho thủ kho vào thẻ kho, xong định kỳ 05 ngày bàn giaochứng từ lại cho kế toán (Có biên bản giao chứng từ).

- Một liên dùng thanh toán: Làm chứng từ cho tiền mặt hoặc chuyển khoản

Bảng 2.6 PHIẾU NHẬP KHO

Ngày 2 tháng 11 năm 2013

Nợ : 156 Số:.09 Có: 112

Họ, tên người giao hàng : Hoàng Văn Lâm

Theo Hóa đơn VAT

phẩm, hàng hoá )

Mósố

Đơnvịtính

Số lượng

Đơngiá

Thành tiền

Theochứng từ

Thựcnhập

0

41.250.000

( Ký, họ tên )

Người giao hàng ( Ký, họ tên )

Thủ kho( Ký, họ tên )

Bảng 2.7

2.2.1.2.2 Thủ tục xuất kho tại Công Ty Cổ Phần Phát Triển Đại Nghĩa

Đơn vị : Công Ty Cổ Phần Phát Triển Đại Nghĩa

Địa chỉ : Thôn Mai Hiên- Xã Mai Lâm-Huyện Đông Anh-Hà Nội

Mẫu số S07-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTCngày 20/03/2006 của

Đơn vị : Công Ty Cổ Phần

Phát Triển Đại Nghĩa

Địa chỉ : Thôn Mai Hiên, xã

Mai Lâm, Huyện Đông Anh,

Hà Nội

PHIẾU XUẤT KHO

Ngày 5 tháng 11 năm 2013

Nợ : 632 Số : 01 Cú : 156

Họ, tên người nhận hàng :Anh Lâm

.Địa chỉ (bộ phận)…CTy TNHH Sơn Lâm…………

Đơnvịtính

Số lượng

Đơn giá Thành tiền

Theochứng từ

Thựcxuất

2.2.2 Kế toán giá vốn tại Công Ty Cổ Phần Phát Triển Đại Nghĩa

Tính giáhàng mua và xuất ở doanh nghiệp :

Giá thực Giá mua Giảm giá Chi phí phát

tế của = của hàng - hàng + sinh trong quá

30

Mẫu số S07-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC

ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

hàng mua hóa mua trình thu muaDoanh nghiệp áp dụng phương pháp tính giá đơn vị bình quân cả kỳ dự trữ

để tính cho giá hàng hoá xuất kho trong kỳ :

Giá thực tế = Số lượng hàng * Giá đơn vịhàng xuất kho xuất kho bình quân

Giá bình quân gia quyền = Gía thực tế hàng tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ

Số lượng hàng thực tế tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ

Bảng 2.8

SỔ CÁI

Tháng 11 Năm 2013Tên tài khoản: 632 Đơn vị tính: đồngNgày

Số tiềnSố

hiệu

Ngàytháng

Trangsố

16.500.000

12.375.000

33.250.000

23.750.000

61.200.000

Mẫu số S03b -DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

- Cộng số phát sinh tháng

628.650

000

628.650.000

- Số dư cuối tháng

- Cộng lũy kế từ đầu quý

Ngày 30 tháng 11 năm 2013

32

2.2.3 Kế toán tiêu thụ hàng hóa.

2.2.3 1 Phương thức bán hàng áp dụng tại công ty

Công Ty sử dụng hình thức bán buôn và bán lẻ đó là:

Bán buôn qua kho: Theo hình thức này, Công Ty xuất hàng trực tiếp từkho giao cho người mua Người mua cầm hoá đơn GTGT và phiếu xuất kho dophòng kế toán lập đến kho để nhận hàng Hàng hoá được coi là bán hàng khingười mua đó nhận và ký xác nhận hoá đơn kiêm phiếu xuất kho

Bán buôn vận chuyển thẳng: Theo phương thức này Công Ty sau khi thủtục nhận hàng đó xong và phòng kế toán lập hóa đơn GTGT gồm 3 liên sau đó

xé liên 2 và 3 giao cho phòng kinh doanh Phòng kinh doanh cử người mang hoáđơn tới người mua hàng đồng thời vận chuyển thẳng số hàng hoá đó có hóa đơnGTGT cho người mua (không qua kho) Hàng hoá được coi là bán hàng khingười mua nhận đủ hàng ký xác nhận trên chứng từ bán hàng của Công ty, việcthanh toán bằng tiền mặt

Hiện nay, trong kinh doanh công ty cũng luôn củng cố, phát huy việc bánhàng theo hợp đồng và đơn đặt hàng Vì theo hình thức này, hoạt động kinhdoanh của Công ty có cơ sở vững chắc về pháp luật, do đó, công ty có thể chủđộng lập kế hoạch mau và bán hàng tạo điều kiện thuận lợi cho công tác kinhdoanh của Công ty

2.2.3.2 Phương thức thanh toán

Hiện nay Công Ty Cổ Phần Phát Triển Đại Nghĩa áp dụng các hình thứcthanh toán chủ yếu:

- Hình thức bán hàng thu tiền ngay: Theo hình thức này, hàng hóa đượctiêu thụ đến đâu tiền thu ngay đến đó như tiền mặt, ngân phiếu

- Hình thức bán hàng chưa được thu tiền: Theo hinh thức này khách hàngmua hàng nhưng chưa thanh toán tiền

- Hình thức bán hàng theo hợp đồng đó ký: Theo hình thức này khách hàng

sẽ thanh toán tiền theo Hợp đồng đó ký với Công ty, áp dụng chủ yếu cho cáccông trình lớn

- Hình thức hàng đổi hàng: Khi đổi hàng được tiến hành thanh toán bù trừ.Hình thức này chiếm tỷ trọng nhỏ trong doanh thu của Công ty

2.2.3.3 Tài khoản sử dụng.

Để phản ánh đầy đủ hoạt động kinh tế tài chính của doanh nghiệp Công Ty

Cổ Phần Phát Triển Đại Nghĩa sử dụng một số tài khoản như sau:

TK 1561: Giá mua của hàng hóa

TK 1562: Chi phí thu mua hàng hóa

2.2.3.4 Kế toán doanh thu bán hàng.

Căn cứ vào Hợp đồng đó ký kết, đến thời điểm giao hàng đó ghi trong hợpđồng hoặc đơn đặt hàng Công ty chuẩn bị hàng để giao hàng cho khách Chứng

34

từ giao hàng là hoá đơn (GTGT) Hoá đơn do kế toán lập làm 03 liên sau đóchuyển đến kế toán trưởng và thủ trưởng ký duyệt.

Khách hàng mua hàng thanh toán ngay bằng tiền mặt, TGNH, hoặc chưa thanhtoán kế toán ghi:

BT1: Nợ TK 111, 112

Có TK 511

Có TK 333.1 BT2: Nợ TK 632

Có TK 156.1

Tại Công Ty Cổ Phần Phát Triển Đại Nghĩa, hàng hoá xuất chủ yếu bán buôn cho các Công ty tư nhân, Cửa hàng bán lẻ, xuất bán lẻ cho người tiêu dùng.Thủ tục xuất kho tuân theo đúng quy định Nhà nước

Nghiệp vụ phát sinh trong tháng : Hoá đơn (GTGT) số 0000009 ngày05/11/2012 xuất kho bán hạt nhự PP cho anh Hoàng- CT TNHH Thương mạiMinh Chính bằng tiền gửi ngân hàng , kế toán vào sổ theo định khoản: