Báo cáo thực tập tổng hợp tmu tại công ty tnhh kiểm toán và tư vấn tac (tac)

 Mục tiêu hoạt động:Mục tiêu chính: Mục tiêu hoạt động của công ty trở thành một trong những công ty kiểm toán hàng đầu trong ngành kiểm toán tại Việt Nam về cung cấp các dịch vụ uytín

LỜI MỞ ĐẦU

Trong xu thế hội nhập kinh tế thế giới và sự phát triển không ngừng của nền kinh

tế thị trường, nhu cầu về sự minh bạch đối với các thông tin tài chính ngày càng trởnên quan trọng đối với các thông tin nhà nước, các nhà đầu tư, người lao động và đặcbiệt là chủ sở hữu doanh nghiệp

Kiểm toán độc lập ra đời đã tham gia tích cực vào việc kiểm tra đánh giá độ tincậy của các thông tin tài chính, góp phần vào sự đổi mới của nền kinh tế hiện nay.Kiểm toán độc lập cũng góp phần thu hút nguồn vốn đầu tư từ nước ngoài, tạo điềukiện phát triển kinh tế cho đất nước Việt Nam

Cùng với nhu cầu cần thiết của hoạt động kiểm toán, Công ty TNHH Kiểm toán

và tư vấn TAC được thành lập bởi những người có kinh nghiệm trong lĩnh vực kiểmtoán, luôn luôn xác định cho mình một hướng đi đúng đắn nhằm đáp ứng những đòihỏi khắt khe nhất của thị trường Với đội ngũ nhân viên trẻ, được đào tạo bài bản,chuyên sâu, mang trong mình sự nhiệt huyết, lòng đam mê, công ty đã từng bướckhẳng định vị thế của mình trên thị trường kiểm toán Việt Nam với mong muốn trởthành công ty kiểm toán hàng đầu cả nước

Trong suất thời gian thực tập tại Công ty TNHH Kiểm toán và tư vấn TAC, nhờđược sự giúp đỡ tận tình của Cô giáo Vũ Thị Thu Huyền, cùng các anh chị trong công

ty, em đã được tiếp xúc trực tiếp và hiểu biết hơn về lịch sử phát triển,về đặc điểmhoạt động, tổ chức quản lý và tổ chức kiểm toán của công ty Từ đó em đã có nhữnghiểu biết để chuẩn bị tốt hơn trong việc tìm hiểu và định hướng cho giai đoạn thực tậpkiểm toán Báo cáo gồm có 4 phần:

PHẦN I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN TAC

PHẦN II: TỔ CHỨC HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP TẠI CÔNG TYTNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN TAC

PHẦN III: ĐÁNH GIÁ KHÁI QUAT HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP,

KẾ TOÁN VÀ PHÂN TÍCH KINH TẾ TẠI CÔNG TY

PHẦN IV: ĐỊNH HƯỚNG ĐỀ TÀI KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP

Em xin chân thành cám ơn các cán bộ, nhân viên Công ty TNHH Kiểm toán và

tư vấn TAC, đặc biệt là các anh chị phòng kiểm toán của công ty đã tại điều kiện vàgiúp đỡ em trong quá trình thực tập tại đây

Em xin chân thành cảm ơn Th.S Vũ Thị Thu Huyền đã giúp đỡ em hoàn thànhbáo cáo thực tập tổng hợp này

DANH SÁCH VIẾT TẮT

DANH SÁCH SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ

1 Sơ đồ 1.1: Tổ chức bộ máy quản lý của công ty TAC

2 Hình 1.2: Các khách hàng của công ty TAC

3 Sơ đồ 2.1: Quy trình kiểm toán kiểm toán của công ty

4 Sơ đồ 2.2: Quy trình kiểm soát chất lượng tại TAC

5 Sơ đồ 2.3: Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty

6 Sơ đồ 2.4: Quy trình luân chuyển kế toán tại TAC

DANH MỤC BẢNG BIẾU

1 Bảng 1.3: Thông tin tài chính của TAC trong năm 2020, 2021

2 Bảng 2.5 : Phân tích hệ số chỉ tiêu kinh tế

I TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN TAC 1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty TNHH Kiểm toán và tư vấn TAC( TAC).

1.1.1 Thông tin chung về Công ty TNHH Kiểm toán và tư vấn TAC (TAC).

CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN TAC

Logo:

Công ty TNHH Kiểm toán và tư vấn TAC được Bộ tài chính và Sở Kế hoạch vàĐầu tư thành phố Hà Nội cấp phép hành nghề, giấy phép thành lập và hoạt động theoLuật kiểm toán cấp lần đầu ngày 06/07/2016

Công ty TNHH Kiểm toán và tư vấn TAC là một trong những doanh nghiệp hoạtđộng trong lĩnh vực: Tư vấn tài chính, Thuế, Kế toán và Kiểm toán Công ty đã thựchiện và hoàn thành hàng loạt các dịch vụ cho nhiều doanh nghiệp, tổ chức và đơn vịhoạt động trên khắp cả nước

Công ty TNHH Kiếm toán và tư vấn TAC là hội viên của 03 tổ chức hành nghề

uy tín tại Việt Nam: VACPA, VAA, VTCA

Tên công ty: Công ty TNHH kiểm toán và tư vấn TAC

Tên quốc tế: TAC CONSULTING AND AUDITING COMPANY LIMITEDTên viết tắt: TAC

Địa chỉ trụ sở chính: Trụ sở Số 3, ngách 121/4, đường Nghĩa Dũng, Phường Phúc

 Mục tiêu hoạt động:

Mục tiêu chính: Mục tiêu hoạt động của công ty trở thành một trong những công

ty kiểm toán hàng đầu trong ngành kiểm toán tại Việt Nam về cung cấp các dịch vụ uytín và chất lượng, đảm bảo quyền lợi hợp pháp của khách hàng

 Phương châm hoạt động: Phương trâm hoạt động: “ Ban lãnh đạo có tâm –

Nhân viên có tầm”.

Công ty luôn đảm bảo chất lượng dịch vụ tốt nhất trong mọi lĩnh vực.Các nhân viên luôn tuân thủ phương châm hoạt động của mình, đó là: độc lập, trungthực, khách quan và bảo mật, tuân thủ các quy định của nhà nước Việt Nam

 Đội ngũ nhân viên:

Để đáp ứng được yêu cầu của khách hàng, TAC đã tuyển chọn và đào tạo đượcmột đội ngũ nhân viên có trình độ chuyên môn cao và có rất nhiều kinh nghiệm trongcông tác tư vấn kế toán, tư vấn lập Báo cáo Thuế và Kiểm toán báo cáo tài chính Hiệnnay, Công ty có một đội ngũ nhân viên nhiều kinh nghiệm làm việc tại trụ sở chính vàcác chi nhánh Đội ngũ nhân viên được đào tạo có hệ thống với các chuyên ngành tàichính, ngân hàng, kế toán, kiểm toán,…với trình độ đại học và trên đại học, thườngxuyên được trang bị và tiếp cận với những kỹ năng và kiến thức mới nhất qua cácchương trình đào tạo và bồi dưỡng kiến thức chuyên ngành nhằm đáp ứng yêu cầu,chất lượng cao nhất của khách hành

1.1.2 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty TNHH kiểm toán và

tư vấn TAC

a Các chi nhánh công ty.

Ngoài trụ sở chính, Công ty còn có 3 chi nhánh trên cả nước, trong đó:

 Công ty TNHH Kiểm toán và tư vấn TAC – Văn phòng chi nhánh Phú Thọ

Địa chỉ: Khu Mai Sơn 1 - Phường Tiên Cát - Thành phố Việt Trì - Phú Thọ.Người đại diện của Công ty: Bùi Mạnh Hùng

Mã số thuế: 0107490156 – 001

Ngày hoạt động: 18/02/2019

 Công ty TNHH Kiểm toán và tư vấn TAC - Văn phòng chi nhánh Hà Nội

Địa chỉ: Phòng 210, Tầng 2, Tòa nhà CT1SEVIN OFFICE, số 609 Trương Phường Thịnh Liệt - Quận Hoàng Mai - Hà Nội

-Người đại diện của Công ty: Hoàng Trọng Minh

Mã số thuế: 0107490156 – 002

Ngày hoạt động: 24/06/2022

 Công ty TNHH Kiểm toán và tư vấn TAC - Văn phòng chi nhánh Thái Bình

Địa chỉ: Số 622 Đường Long Hưng - Phường Hoàng Diệu - Thành phố Thái Bình

- Thái Bình

Người đại diện của Công ty: Hoàng Trọng Minh

Mã số thuế: 0107490156 – 003

Ngày hoạt động: 04/12/2020

b Quy mô công ty.

Qua hơn 05 năm hình thành và phát triển, TAC có được cho mình hệ thốngkhách hàng thuộc nhiều loại hình doanh nghiệp khác nhau trên khắp cả nước Hiệnnay, TAC có đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp, trong đó có 08 Kiểm toán viên, 20 Kếtoán viên hành nghề, 08 chuyên gia tư vấn thuế, 02 luật sư và 30 trợ lý kế toán, tư vấnthuế, tư vấn đầu tư

Công ty có các doanh nghiệp của 5 quốc gia tin dùng dịch vụ bao gồm: HànQuốc, Trung Quốc, Nhật Bản, Liên doanh Đức và Việt Nam

Kết nối được hơn 100 doanh nghiệp kế toán giỏi trên cả nước

Gần 300 khách khách hàng truyền thống sử dụng các dịch vụ: Kiểm toán, kếtoán, soát xét thuế, tư vấn hàng tháng, hoàn thuế,

1.2 Đặc điểm hoạt động, đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của công ty 1.2.1 Đặc điểm bộ máy quản lý

Bộ máy quản lý của Công ty TNHH Kiểm toán và tư vấn TAC do Ông Hà ĐắcThương – Chủ tịch Hội đồng thành viên, Ông Hoàng Trọng Minh – Tổng Giám đốc,tiếp theo là Phó Giám đốc Bên dưới là các phòng chức năng và phòng nghiệp vụ khác

Sơ đồ 1.1: Tổ chức bộ máy quản lý của công ty TAC

 Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận

a Hội đồng thành viên

Cơ quan quản lí của công ty, có toàn quyền nhân danh công ty đề ra quyết địnhmọi vấn đề liên quan đến mục đích, quyền lợi của công ty Đứng đầu Hội đồng thànhviên là Chủ tịch Hội đồng thành viên, do Hội đồng thành viên bổ nhiệm, bãi nhiệm,đại diện cho Hội đồng thành việc thực hiện các chức năng và nhiệm vụ được giao

b Tổng giám đốc

Tổng giám đốc là người đứng đầu có quyền quyết định mọi vấn đề và mọi hoạtđộng của công ty Đồng thời đại diện cho công ty chịu trách nhiệm trước pháp luật.Giám đốc là người trực tiếp đánh giá rủi ro của cuộc kiểm toán và mọi hồ sơ kiểm toán

và cũng là người đại diện cho công ty ký phát hành báo cáo kiểm toán và thư quản lý

c Phó Tổng Giám đốc

Phó Tổng Giám đốc là người đứng đầu các phòng, ban, chi nhánh, giúp TổngGiám đốc điều hành công ty theo sự phân công, ủy quyền của Tổng giám đốc trong

từng thời kỳ, chịu trách nhiệm trước Tổng giám đốc về các công việc được phân công,giao phó Mỗi Phó tổng Giám đốc phụ trách việc duy trì và phát triển kinh doanh củatừng chi nhánh được phân công quản lý Phó Tổng giám đốc kiêm luôn công tác quan

hệ khách hàng để đảm bảo kế hoạch doanh thu và kế hoạch tăng trưởng cho từng nămhoặc từng thời kỳ

d Phòng kiểm toán

Phòng kiểm toán chịu trách nhiệm kiểm toán Trong đó, Kiểm toán viên là người

có kinh nghiệm trong lĩnh vực kiểm toán, có chứng chỉ hành nghề do Bộ Tài chínhcấp Họ xử lý việc trực tiếp, tham gia đánh giá, cùng lập kế hoạch đánh giá, bố trí nhân

sự, soát xét giấy tờ, giám sát trợ lý kiểm toán trong công việc, chuẩn bị các công việccần thiết cho cuộc đánh giá, báo cáo trực tiếp cho người phụ trách cuộc đánh giá.Kiểm toán viên có thể phải ký báo cáo kiểm toán, chịu trách nhiệm trước pháp luật vàGiám đốc công ty kiểm toán về cuộc kiểm toán

e Phòng tư vấn

Chịu trách nhiệm cung cấp các dịch vụ tư vấn kế toán, tư vấn thuế, tư vấn tài chính,

kế toán, kiểm toán,…cho các khách hàng của công ty và khách hàng có nhu cầu

f Phòng hành chính – kế toán.

Bộ phận hành chính có nhiệm vụ thu nạp các văn bản pháp quy, chỉ thị côngvăn của công ty để chuyển đi, lưu trữ, soạn thảo các văn bản, các hợp đồng kinh tếcủa công ty, lưu giữa toàn bộ hồ sơ giấy tờ về doanh nghiệp, quản lý việc đóng dấu kýtên Đồng thời chịu trách nhiệm về các vấn đề liên quan đến quyền lợi, trách nhiệmcủa nhân viên

Bộ phận kế toán: Thực hiện hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh của công

ty hằng ngày, lưu giữ hồ sơ chứng từ liên quan đến hoạt động kinh doanh của công ty,tổng hợp, đối chiếu số liệu cuối kỳ, lập BCTC cuối kỳ Theo dõi và ghi chép tình hìnhbiến động tài sản, nguồn vốn, tham mưu cho ban giám đốc về các quyết định tài chính

Tổ chức hạch toán ban đầu, lập báo cáo tài chính theo quy định của pháp luật và theoyêu cầu quản lý của công ty

g Các phòng ban khác

Mỗi bộ phận có chức năng và nhiệm vụ riêng do trưởng bộ phận quản lý và phâncông

1.2.2 Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh, các dịch vụ chủ yếu Công ty TNHH kiểm toán và tư vấn TAC cung cấp.

1.2.2.1 Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh của công ty.

Mục tiêu phát triển của Công ty TNHH Kiểm toán và tư vấn TAC là trở thànhmột trong những công ty kiểm toán – tư vấn hàng đầu về cung cấp các dịch vụ thôngqua phương pháp làm việc chuyên nghiệp, tiếp cận công việc khoa học và hiểu biết sâurộng về các lĩnh vực kinh doanh trong nền kinh tế Việt Nam và các quy định pháp luậtthông qua các dịch vụ chuyên biệt được cung cấp

Hiện nay, Công ty đang cung cấp các dịch vụ chính như:

a Dịch vụ kiểm toán và đảm bảo.

Đây là loại hình dịch vụ nổi bật của công ty Dịch vụ này không ngừng được cảitiến và phát triển về phạm vi và chất lượng Công ty TNHH Kiểm toán và tư vấn TACcung cấp dịch vụ kiểm toán và dịch vụ đảm bảo với cùng chuẩn mực nghề nghiệp, đạođức nghề nghiệp và phẩm chất Ngoài việc không chỉ đáp ứng những các yêu cầu kiểmtoán thông thường, dịch vụ của TAC còn nghiên cứu sâu hơn các hoạt động của kháchhàng, từ đó giúp doanh nghiệp xác định sớm các rủi ro kinh doanh, tài chính và cácvấn đề quản lý liên quan Do đó, trong hầu hết các cuộc kiểm toán của công ty, thưquản lý được đính kèm, đây có thể là một gợi ý để cải tiến toàn bộ hệ thống hoặc xácđịnh điểm mạnh và điểm yếu trong toàn bộ hệ thống quản lý và hệ thống kiểm soát nội

bộ hay các giải pháp tiết kiệm chi phí, luôn thảo luận kỹ lưỡng với khách hàng về cáctác dụng khác nhau và đề xuất các giải pháp tối ưu

- Kiểm toán báo cáo tài chính theo luật định

- Soát xét các báo cáo tài chính

- Kiểm toán báo cáo tài chính cho mục đích thuế

- Kiểm toán thông tin tài chính trên cơ sở các thủ tục thỏa thuận trước

- Rà soát, chuyển đổi báo cáo tài chính theo hệ thống chuẩn mực kế toán và chế

độ kế toán Việt Nam sang chuẩn mực kế toán quốc tế

- Kiểm toán báo cáo quyết toán dự án hoàn thành, công trình xây dựng cơ bảnhoàn thành

- Kiểm toán nội bộ

b Dịch vụ kế toán

Công ty xây dựng hệ thống kế toán đáp ứng các yêu cầu của các công ty, các tổchức, tuân thủ chế độ kế toán Việt Nam sẽ được trình Bộ Tài chính phê duyệt

Cụ thể, các dịch vụ kế toán của công ty bao gồm:

- Hướng dẫn lập và quản lý chứng từ kế toán

- Hướng dẫn và ghi sổ kế toán

- Hướng dẫn lập báo cáo tài chính

- Tư vấn xây dựng hệ thống kế toán và tổ chức bộ máy kế toán phù hợp

- Tư vấn xây dựng hệ thống báo cáo quản trị phù hợp

- Tư vấn xây dựng phần mềm kế toán

- Cung cấp sổ sách kế toán, báo cáo tài chính, báo cáo thuế và các báo cáo kháctheo yêu cầu của khách hàng

c Dịch vụ tư vấn Thuế

Ngoài dịch vụ kiểm toán, Ban Giám đốc cũng rất chú trọng đến các dịch vụ tưvấn như tư vấn thuế Dịch vụ tư vấn sẽ giúp doanh nghiệp tăng cường quản lý kinh tếtài chính, hoàn thiện hệ thống kế toán, hệ thống kiểm soát nội bộ, đồng thời nâng caonăng lực cạnh tranh Tại công ty, dịch vụ tư vấn thường đi kèm với dịch vụ kiểm toán,

kế toán nhằm đáp ứng yêu cầu ngày càng cao của khách hàng

- Tư vấn các luật thuế hiện hành, đánh giá tình hình chấp hành nghĩa vụ thuế

- Quản lý rủi ro về thuế

- Dịch vụ đăng ký thuế

- Xem xét thuế và tuân thủ nộp hồ sơ

- Dịch vụ kê khai thuế

- Xem xét các tờ khai thuế của khách hàng

- Đánh giá ảnh hưởng của thuế đối với các hợp đồng kinh tế hoặc các quyết địnhtài chính

- Đánh giá ảnh hưởng của thuế đến quá trình kế toán

- Hỗ trợ quyết toán thuế

- Dịch vụ khiếu nại về thuế, hoàn thuế đảm bảo quyền lợi của doanh nghiệp tronglĩnh vực thuế và tôn trọng pháp luật của Nhà nước ban hành

- Dịch vụ tư vấn thuế trọn gói

d Dịch vụ thẩm định

Với đội ngũ chuyên gia am hiểu về thẩm định, nhiều năm kinh nghiệm làm việcthực tế tại các doanh nghiệp, công ty cung cấp đa dạng các dịch vụ Thẩm định giá chokhách hàng

- Định giá tài sản (bất động sản, máy móc, xí nghiệp, tài sản vô hình )

- Xác định giá trị doanh nghiệp để cổ phần hóa

- Xác định giá trị tài sản để mua, bán, chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, giải thể, phásản

- Đào tạo và hướng dẫn các chế độ kế toán doanh nghiệp và Việt Nam hiện hành

- Đào tạo các quy định hiện hành về thuế tại Việt Nam

- Hướng dẫn thực hành kế toán quản trị doanh nghiệp

- Hướng dẫn thực hành quản lý tài chính doanh nghiệp

1.2.2.1 Các khách hàng chủ yếu của công ty.

Các khách hàng của công ty rất đa dạng và phong phú về hình thức và thuộc cáclĩnh vực khác nhau, mô hình khác nhau từ Doanh nghiệp nhà nước, Công ty cổ phần,Công ty TNHH, Doanh nghiệp tư nhân Có doanh nghiệp vốn Nhà nước, doanh nghiệp

do các cá nhân đóng góp, doanh nghiệp liên doanh, doanh nghiệp 100% vốn nướcngoài, doanh nghiệp chế xuất…

+) Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài:

- Công ty TNHH HK ENG Việt Nam

- Công ty Liên doanh kim loại màu Việt Bắc,…

+) Công ty Trách nhiệm hữu hạn

- Công ty TNHH thương mại và dịch vụ Phùng Nghinh

- Công ty TNHH năng lượn SOVICO Nghệ An,

+) Công ty Cổ phần

- Công ty cổ phần xuất nhập khẩu Quảng Bình

- Công ty cổ phần dịch vụ kỹ thuật Năng Lượng,…

+) Hợp tác xã, Doanh nghiệp Nhà nước

- Hợp tác xã nông nghiệp Đa Phúc

- Hợp tác xã dịch vụ điện năng Thị trấn Thường Tín,…

Hình 1.2: Các khách hàng của công ty TAC

1.3 Khái quát về kết quả kinh doanh của của công ty trong 2 năm gần nhất.

Kết quả hoạt động kinh doanh gần đây của Công ty TNHH Kiểm toán và tư vấnTAC được thể hiện trong bảng 1.2 như sau:

Bảng 1.3: Thông tin tài chính của TAC trong năm 2020, 2021

( Đơn vị Nghìn đồng )

2020

Năm 2021

Biến động

Số tiền

Tỷ trọng (%)

1.Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

4,512,434 5,149,452

637,01

-3.Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch

Chỉ tiêu Năm

2020

Năm 2021

Biến động

Số tiền

Tỷ trọng (%)

-16.Lợi nhuận sau thuế TNDN 122,444 167,160 44,716 36.52

Nguồn : Báo cáo tài chính của TAC năm 2020 và 2021

Theo bảng 1.2, doanh thu cung cấp dịch vụ của TAC trong năm tài chính 2021 là5.149 triệu đồng tăng 637 triệu đồng so với năm 2020, tương ứng tăng khoảng tăng14.12% so với năm tài chính trước

Tương ứng với tăng doanh thu, chi phí của TAC cũng tăng Chi phí của TACchủ yếu tăng do chi phí quản lý doanh nghiệp Năm 2021, chi phí quản lý tăng thêm

310 triệu đồng, tương ứng tăng 25.32% so với năm tài chính trước

Tuy nhiên, do doanh thu tăng nhanh hơn chi phí nên công ty có lợi nhuận sauthuế lớn hơn năm tài chính trước Với năm chính kết thúc 2021, TAC có lợi nhuận sauthuế tăng 44 triệu đồng so với năm tài chính 2020, tương đương tăng 36.52%

Qua đó, ta thấy được tình hình phát triển công ty khá tốt, chiến lược phát triểncông ty có hiệu quả, công ty nên tiếp tục duy trì và phát triển

II TỔ CHỨC HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN, CÔNG TÁC KẾ TOÁN, PHÂN TÍCH KINH TẾ TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN TAC.

2.1 Tổ chức hoạt động kiểm toán

2.1.1 Quy trình kiểm toán báo cáo tài chính.

2.1.1.1 Quy trình khảo sát, đánh giá và lựa chọn khách hàng.

Trước khi quyết định ký một hợp đồng công ty sẽ tiến hành khảo sát,đánh giá để chấp nhận khách hàng Các thông tin cần thu thập trong giai đoạn này baogồm: nhu cầu của khách hàng về dịch vụ kiểm toán, các thông tin chung về kháchhàng (loại hình doanh nghiệp, địa chỉ, hồ sơ pháp lý, ngành nghề sản xuất kinh doanhchính…), cơ cấu tổ chức hoạt động (địa bàn hoạt động, cơ cấu tổ chức nhân sự, cácbên có liên quan), tình hình kinh doanh (mặt hàng cung cấp chính, đặc điểm hoạt độngkinh doanh, đặc điểm sản phẩm, quy trình sản xuất…), hệ thống kế toán,…

Sau khi có được những thông tin tổng quát về khách hàng, kiểm toán viên đánhgiá rủi ro kiểm toán Nếu mức rủi ro là có thể chấp nhận được và thỏa thuận được giáphí kiểm toán thì công ty sẽ tiến hành kí kết hợp đồng kiểm toán Hợp đồng kiểm toánđược ký kết sau khi công ty chấp nhận khách hàng cũng như xác định mục đích củakhách hàng, trong đó nêu rõ quyền và nghĩa vụ của hai bên

Về phía công ty, chỉ rõ loại hình dịch vụ mà công ty sẽ cung cấp cho khách hàng,thời gian thực hiện dịch vụ, thời điểm phát hành báo cáo kiểm toán và thư quản lý,phương thức phát hành báo cáo và một số nội dung khác

Về phía khách hàng, hợp đồng kiểm toán quy định rõ trách nhiệm của công tykhách hàng là phải cung cấp đầy đủ các tài liệu kế toán của công ty mình liên quan đếncuộc kiểm toán, thời hạn và phương thức thanh toán phí dịch vụ và một số nội dungkhác

2.1.1.2 Quy trình kiểm toán BCTC.

Sơ đồ 2.1: Quy trình kiểm toán kiểm toán của công ty TAC

Quy trình kiểm toán của công ty tuân thủ theo 3 bước: Lập kế hoạch kiểm toán,Thực hiện kiểm toán và cuối cùng là Kết thúc kiểm toán

a Lập kế hoạch kiểm toán.

 Lập kế hoạch chiến lược:

Lập kế hoạch chiến lược là hoạt động đầu tiên của quy trình kiểm toán, cần thiết

và quan trọng đối với một cuộc kiểm toán BCTC, nhằm đảm bảo cho cuộc kiểm toánđạt được kết quả mong muốn Chiến lược kiểm toán do người phụ trách cuộc kiểmtoán lập ra và được giám đốc phê duyệt Quá trình lập kế hoạch chiến lược giúp chokiểm toán viên:

- Xem xét tới quan điểm của khách hàng, vì thế kiểm toán viên có thể diễn đạtnhững phát hiện của mình mà khách hàng quan tâm

- Kế hoạch kiểm toán giúp cho công ty kiểm toán lựa chọn những kiểm toán viên

có năng lực chuyên môn và khả năng phù hợp và phân công công việc hợp lý cho từngkiểm toán viên Đảm bảo kiểm toán viên hoàn thành tốt nhiệm vụ được giao và công tykiểm toán thực hiện cuộc kiểm toán một cách có hiệu quả

- Hiểu biết về tình hình kinh doanh, ngành nghề mà khách hàng đang hoạt động,mục tiêu kinh doanh và những rủi ro khiến khách hàng không thể đạt tới mục tiêu.

- Nhận ra tính hiệu lực của hệ thống kiểm soát nội bộ và lập phương pháp tiếpcận kiểm toán đối với hệ thống kiểm soát nội bộ

- Tập trung hơn vào các phần hành quan trọng của cuộc kiểm toán, thu nhận bằngchứng kiểm toán có hiệu lực bằng cách tập trung công việc kiểm toán vào những mụctiêu kiểm toán với rủi ro sai sót đáng kể làm cơ sở để đưa ra ý kiến nhận xét xác đáng

- Tăng cường trao đổi thông tin với khách hàng và trao đổi thông tin giữa cácthành viên trong nhóm kiểm toán Xác định và giải quyết các vấn đề có thể xảy ra mộtcách kịp thời, phối hợp hiệu quả giữa các kiểm toán với các bộ phận có liên quan đếncuộc kiểm toán Nhờ đó, kiểm toán viên có thể tiến hành cuộc kiểm toán theo đúng kếhoạch với chi phí hợp

Lập kế hoạch kiểm toán BCTC bao gồm việc lập chiến lược kiểm toán tổng thể

và kế hoạch kiểm toán cho cuộc kiểm toán

 Xây dựng kế hoạch kiểm toán tổng thể

Chiến lược kiểm toán tổng thể nhằm xác định đặc điểm, phạm vi, lịch trình, địnhhướng, phân bổ nguồn lực kiểm toán và từ đó lập kế hoạch kiểm toán

Quá trình lập kế hoạch kiểm toán tổng thể gồm các bước công việc sau:

- Thu thập thông tin về hoạt động của khách hàng

Kiểm toán viên sẽ thu thập các thông tin chung về khách hàng như giấy phéphoạt động kinh doanh, lĩnh vực hoạt động, địa bàn hoạt động, tổng số vốn kinh doanh,vốn đầu tư, số vốn vay, thời gian hoạt động, các thông tin về Ban giám đốc, các đơn vịthành viên

Sau khi thu thập đầy đủ thông tin chung về khách hàng, kiểm toán viên sẽ xácđịnh rõ những điểm mạnh, điểm yếu của khách hàng và rút ra những vấn đề cần chútrọng trong cuộc kiểm toán

- Tìm hiểu về hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng

Đối với việc tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng, kiểm toán viên

sẽ thu thập các thông tin về môi trường kiểm soát, các thủ tục kiểm soát được áp dụng,

và xem xét các thủ tục kiểm soát đó có được thiết lập dựa trên các nguyên tắc cơ bản

hay không Đồng thời kiểm toán viên sẽ thu thập các thông tin về chính sách, chế độ

kế toán đối với việc hạch toán và lập báo cáo tài chính trong năm kiểm toán

- Đánh giá trọng yếu và rủi ro

Căn cứ vào các thông tin thu thập được trong quá trình tìm hiểu khách hàng cũngnhư tìm hiểu về hệ thống kiểm soát nội bộ, kiểm toán viên phân tích và đánh giá tínhtrọng yếu của từng khoản mục trên báo cáo tài chính Sau khi tính toán ra được mứctrọng yếu tuyệt đối, tùy theo khách hàng, tùy theo bản chất của từng khoản mục màmức trọng yếu được phân bổ cho các khoản mục theo cách khác nhau

Việc đánh giá rủi ro trong giai đoạn lập kế hoạch được kiểm toán viên thực hiệnđánh giá đối với rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát, đồng thời thể hiện kết quả đánhgiá đó trong kế hoạch kiểm toán tổng thể

- Xác định nhu cầu nhân sự và thời gian kiểm toán:

Căn cứ vào các thông tin thu thập được, trưởng nhóm kiểm toán sẽ xác định nhucầu nhân sự và phân công công việc cho từng kiểm toán viên và trợ lý kiểm toán

- Tổng hợp kế hoạch kiểm toán tổng thể:

Trong bước này, kiểm toán viên thực hiện tổng hợp kế hoạch kiểm toán trong đóxác định mức rủi ro, mức trọng yếu, phương pháp kiểm toán, các thủ tục kiểm toán đốivới khoản mục quan trọng

b.Thực hiện kiểm toán

Đây là giai đoạn kiểm toán viên viên trực tiếp sử dụng các thủ tục kiểm toán ápdụng vào các chương trình kiểm toán đã được lập theo các phần hành cụ thể như: thủtục kiểm soát, phân tích, kiểm tra chi tiết dựa trên kết quả đánh giá hệ thống kiểm soátnội bộ của khách hàng

Thứ nhất, tìm hiểu, đánh giá kiểm soát nội bộ của đơn vị, thu thập các bằngchứng kiểm toán về sự thiết kế quy chế kiểm soát nội bộ và sự vận hành kiểm soát nội

bộ bằng các phương pháp như: điều tra, phỏng vấn, kiểm tra

Thứ hai, Thực hiện các thủ tục kiểm toán được công ty áp dụng trong quy trìnhkiểm toán là: Thủ tục kiểm soát, thủ tục phân tích và các thủ tục kiểm tra chi tiết.Trong đó, chủ yếu sử dụng các thủ tục kiểm tra chi tiết để thiết lập các bằng chứng vàcăn cứ cho cuộc kiểm toán Cụ thể:

- Thực hiện thủ tục kiểm soát: Rà soát tình hình kiểm soát nội bộ và rà soát đánh

giá việc tuân thủ pháp luật

KTV kiểm tra tính tuân thủ hệ thống kiểm soát nội bộ, kiểm soát các chu trìnhchu trình bao gồm: chu trình bán hàng thu tiền,chu trình hàng tồn kho – giá thành – giávốn, chu trình lương – phải trả người lao động,…

- Thực hiện các thủ tục phân tích: Xem xét tính độc lập và tin cậy của các dữ liệu

thông tin tài chính, nghiệp vụ bằng cách sử dụng các hệ số, tỷ suất tài chính, ước tínhcác giá trị ước tính và giá trị ghi sổ, phát hiện và tìm ra các nguyên nhân chênh lệch

- Thực hiện các thủ tục kiểm tra chi tiết: Tuỳ từng phần hành và khoản mục mà

chọn mẫu kiểm tra hay kiểm tra toàn bộ, sử dụng phương pháp kỹ thuật kiểm tra chitiết để thực hiện kiểm tra đối với khoản mục đã chọn Xác định chênh lệch và các biệnpháp xử lý

KTV kiểm tra chi tiết các khoản mục bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả kinhdoanh

Kết thúc giai đoạn này là công việc phân tích, đánh giá các thông tin, rút ra kếtluận, đánh giá các phát hiện, đưa ra các bút toán điều chỉnh

c Kết thúc công việc kiểm toán

Ở bước này, đây là công việc cuối cùng để kết thúc cuộc kiểm toán Thông quagiai đoạn thực hiện kiểm toán, kiểm toán viên phải tạo dựng được căn cứ thuyết phục

và đầy đủ để đưa ra ý kiến hợp lý cho báo cáo kiểm toán

Giai đoạn này bao gồm các công việc cuối cùng để đưa ra báo cáo kiểm toánnhư: soát xét hồ sơ, lập bảng tổng hợp kết quả kiểm toán và thu thập thư giải trình củaBan giám đốc khách hàng, xem xét các vấn đề có thể phát sinh sau cuộc kiểm toán, lậptài liệu soát xét ba cấp, gửi văn bản dự thảo cho khách hàng, họp đánh giá và thôngqua bản dự thảo, hoàn thiện hồ sơ kiểm toán và phát hành báo cáo kiểm toán chínhthức, có thể lập thư quản lý nếu cần thiết, đánh giá kết quả và chất lượng cuộc kiểmtoán

Sau đó, kiểm toán viên tổng hợp kết quả, lập Báo cáo kiểm toán và giải quyết các

sự kiện phát sinh sau khi lập (nếu có) Đưa ra ý kiến kiểm toán là: Chấp nhận toànphần hoặc Không chấp nhận toàn phần và phát hành báo cáo kiểm toán chính thức

2.1.2 Chính sách kiểm soát chất lượng

Quy trình kiểm soát chất lượng tại công ty theo sơ đồ 2.2 sau:

Sơ đồ 2.2: Quy trình kiểm soát chất lượng tại công ty TAC

Công ty tuân thủ áp dụng theo chuẩn mực kiểm soát chất lượng (VSQC1),VSA 220 Thiết kế chính sách và thủ tục để vận hành kiểm soát chất lượng kiểmtoán Trong đó,

- Trách nhiệm của Ban Tổng giám đốc về chất lượng kiểm toán: Thành viên BanTổng giám đốc phụ trách tổng thể cuộc kiểm toán chịu trách nhiệm về chất lượngchung của cuộc kiểm toán Ban giám đốc quyết định khen thưởng, kỷ luật trong việctuân thủ chuẩn mực, quy định ảnh hưởng đến chất lượng cuộc kiểm toán

- Công ty tiến hành kiểm tra chất lượng theo nguyên tắc :

Tuân thủ các nguyên tắc cơ bản về đạo đức nghề nghiệp, gồm:

 Tuân thủ chuẩn mực chuyên môn

- Chấp nhận và duy trì quan hệ khách hàng và các hợp đồng dịch vụ cụ thể: Công

ty đánh giá, đảm bảo thu thập các thông tin đầy đủ, cần thiết trước khi quyết định chấpnhận một khách hàng mới hay tiếp tục duy trì khách hàng hiện tại

- Nguồn nhân lực: Đảm bảo việc bố trí nhóm kiểm toán và các chuyên gia tư vấn

có đủ năng lực chuyên môn và khả năng phù hợp để thực hiện cuộc kiểm toán

- Thực hiện hợp đồng dịch vụ:

+ KTV chịu trách nhiệm, đảm bảo phần hành kiểm toán được giao

+) Giám sát: Tuân thủ các chuẩn mực nghề nghiệp, pháp luật và các quy định cóliên quan

+) Soát xét: Thành viên Ban Giám đốc phụ trách cuộc kiểm toán trách nhiệmđảm bảo việc soát xét theo nguyên tắc các thành viên có nhiều kinh nghiệm hơn soátxét công việc các thành viên ít kinh nghiệm hơn

+) Tham khảo ý kiến tư vấn: Trong quá trình kiểm toán nếu gặp các vấn đề phứctạp, dễ gây tranh cãi cần kiến thức chuyên môn trong các lĩnh vực riêng biệt, kiểm toáncần tham khảo ý kiến các cấp cao hơn, với bộ phận tư vấn hoặc chuyên gia bên ngoài

để đưa ra kết luận thích hợp

+) Thời gian hoàn thiện hồ sơ kiểm toán chính thức: Công ty quy định thời gian

cụ thể, hoàn thành đúng thời hạn hoàn thiện hồ sơ kiểm toán

+) Lưu trữ tài liệu, tính bảo mật, khả năng tiếp cận và khôi phục hồ sơ kiểm toán:kịp thời, có đầy đủ chữ ký, dấu và ngày tháng thực hiện trên hồ sơ kiểm toán

2.1.3 Tổ chức kiểm toán độc lập tại công ty.

Công ty tiến hành kiểm toán theo khoản mục theo phương pháp chọn mẫu theochương trình kiểm toán mẫu

 Kiểm toán các khoản mục:

1/ Kiểm toán khoản mục “Tiền mặt và tiền gửi ngân hàng”.

Mục tiêu kiểm toán: Khoản mục tiền là hiện hữu và thuộc quyền sở hữu của đơn

vị; được ghi nhận đầy đủ, hạch toán và đánh giá chính xác, đúng kỳ kế toán; phân loại

và trình bày phù hợp với khuân khổ lập BCTC

Chứng từ kiểm toán:

- Bảng cân đối kế toán, bảng cân đối số phát sinh, phiếu thu, phiếu chi

- Biên bản kiểm kê tiền mặt

- Sao kê ngân hàng, thư xác nhận của ngân hàng

- Các hợp đồng tiền gửi, tình lãi tiền gửi có kì hạn (nếu có)

- Hợp đồng cho vay