TRƯỜNG CAO ĐẲNG KINH TẾ HỒ CHÍ MINH KHOA KẾ TOÁN KIỂM TOÁN CHUYÊN ĐỀ MÔN HỌC KIỂM SOÁT NỘI BỘ Nhóm 9 Lớp KSNB 02 Chuyên đề KSNB Chu trình tiền lương Phân công công việc Họ và Tên Công việc Mức độ hoàn.
Trang 1TRƯỜNG CAO ĐẲNG KINH TẾ HỒ CHÍ MINH
KHOA: KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN
CHUYÊN ĐỀ MÔN HỌC KIỂM SOÁT NỘI BỘ
Nhóm : 9
Lớp : KSNB_02
Chuyên đề : KSNB_Chu trình tiền lương
Phân công công việc :
Trần Thị Thảo Kim
Tìm nội dung :
- Nêu mục tiêu cần kiểm soát
- Tổng hợp chỉnh sửa word
100%
Nguyễn Thị Kim
Phương Dung
Tìm nội dung :
- Câu hỏi trắc nghiệm chu trình tiền lương
100%
Lưu Minh Phát Tìm nội dung :
- Thiết kế thủ tục kiểm soát
100%
Giáp Thục Trân Tìm nội dung :
- Qui trình tiền lương
100%
Nguyễn Thị Phương
Anh
Tìm hiểu nội dung :
- Nêu các gian lận có thể xảy ra trong qui trình
100%
Bài làm :
Chu trình tiền lương là một quy trình rất quan trọng trong hệ thống kiểm soát nội
bộ Nó đảm bảo rằng các nhân viên được trả đúng lương và các khoản phụ cấp
Trang 2khác theo đúng thời hạn và số tiền đã thỏa thuận Chu trình tiền lương gồm các nội dung như sau :
1 Qui trình tiền lương
Có hai hình thức trả lương: trả lương theo thời gian và trả lương theo sản phẩm Quy trình tiền lương của một công ty bao gồm các bước sau đây:
- Thu thập thông tin:
Công ty thu thập thông tin về các nhân viên, bao gồm tên, địa chỉ, số tiền lương,
số ngày công, số giờ làm thêm giờ, thuế và các khoản trích khác
- Tính toán lương:
Công ty sử dụng các công thức để tính toán lương cho từng nhân viên, tính toán các khoản trích và thuế
- Xác định lương thực tế:
Sau khi tính toán lương, công ty sẽ xác định lương thực tế phải trả cho từng nhân viên dựa trên thông tin về lương cơ bản, phụ cấp và các khoản trích
- Chuẩn bị bảng lương:
Để đảm bảo tính chính xác và tránh những sai sót trong quá trình trả lương, công
ty cần lập bảng lương cho mỗi nhân viên
- Thực hiện chuyển khoản lương:
Sau khi hoàn tất các bước trên, công ty sẽ thực hiện chuyển khoản lương hoặc trả tiền mặt cho nhân viên
- Viết biên bản:
Sau khi đã trả lương cho nhân viên, công ty cần viết biên bản trả lương để lưu trữ trong hồ sơ nhân sự
- Báo cáo thuế và trích khấu hao:
Sau khi đã trả lương, công ty sẽ báo cáo cho cơ quan thuế về số thuế phải đóng và các khoản trích khác được trích khấu hao
- Lưu trữ hồ sơ:
Trang 3Công ty sẽ lưu trữ hồ sơ của nhân viên và kết quả tính lương trong cơ sở dữ liệu của mình để sử dụng trong các kỳ trả lương tiếp theo.
2 Các gian lận có thể xảy ra trong qui trình
Các gian lận trong chu trình tiền lương Các thủ tục kiểm soát
- Khai khống nhân viên hay tạo ra nhân
viên ảo : là làm cho các nhân viênaor này
có tên trong danh sách nhân viên của đơn
vị, có bảng chấm công được xét duyệt và
séc trả lương sẽ chuyển đến vị trí mà
người gian lận có thể lấy được để chuyển
đổi thành tiền
- Tách biệt bộ phận tuyển dụng lao động với chức năng tiền lương
- Đối chiếu bảng lương với danh sách lao động trong hồ sơ nhân sự
-Rà soát nhân viên không có trong khoản khấu trừ lương hay thuế TNCN , không
có địa chỉ hoặc số điện thoại
- Yêu cầu nhân viên khi nhận séc phải có giấy tờ tùy thân
- Bảo mật chặt chẽ các séc trả lương và giám sát việc giao séc cho nhân viên
- Khai khống giờ công hay khai khống
mức lương
+ Người gian lận tiếp cận hồ sơ nhân sự
thông qua thông đồng hay đánh cắp mật
khẩu để truy cập vào hệ thống thay đổi
thông tin
+ Giả mạo chữ ký của trưởng bộ phận ,
thông đồng với người này hay lợi dụng
sự lơ là thiếu kiểm tra của họ khi phê
chuẩn các bảng chấm công
- Tách biệt chức năng tính lương , phê chuẩn bảng chấm công và giao séc trả lương cần được thực hiện
- Đưa ra quy định : mọi bảng chấm công không có phê chuẩn của trưởng bộ phận
sẽ bị trả lại
- Các bảng chấm công sau khi được phê duyệt cần được chuyển ngay đến bộ phận tính lương , nhằm hạn chế cơ hội cho người gian lânk tiếp cận
3 Các mục tiêu cần kiểm soát
Việc đặt ra các thủ tục kiểm soát trong chu trình tiền lương nhằm hạn chế tối đa những sai có thể xảy ra Đồng thời khi kiểm soát tốt chu trình tiền lương sẽ giúp đơn vị đạt được ba mục tiêu :
- Sự hữu hiệu và hiệu quả trong hoạt động
- Báo cáo tài chính đáng tin cậy
Trang 4- Tuân thủ pháp luật và các quy định
4 Các thủ tục kiểm soát
➤ Phân chia trách nhiệm giữa các chức năng khác nhau
+Phân bố vị trí cá nhân đảm đương chỉ một bộ phận tránh lạm dụng
Vd:Bộ phận nhân sự : tuyển dụng, ký hợp đồng và quản lý hồ sơ lao động
Bộ phận sử dụng lao động:quản lý lao động và chấm công
➤ Kiểm soát xử lý thông tin
Gồm 2 biên pháp
Kiểm soát đối tượng sử dụng
Kiểm soát dữ liệu
➤ Kiểm tra độc lập việc thực hiện
Định kỳ người đứng đầu đơn vị nên tiến hành kiểm tra các công việc mà các bộ phân thực hiện
Vd:Kiểm gia quy trình tuyển dụng,kiểm tra việc ký hợp đồng,kiểm tra chấm công,tính lương,trả lương
➤ Phân tích rà soát hay đánh giá tính hợp lý của chi phí tiền lương
Giúp nhà quản lý coa thể quản lý kịp thời phát hiện những biến động thất thường trong chi phí tiền lương
Vd:nhà quản lý so sánh tiền lương thực tế với lương kế hoạch,phân tích biến động nhân viên và biến động tiền lương bình quân theo từng bộ phận hay toàn đơn vị
5 Trắc nghiệm
Câu 1: Trong KSNB, chu trình tiền lương có mấy chức năng cơ bản:
A 5
B 6
C 7
D 8
Câu 2: Trong KSNB, việc kiểm soát hợp lệ, hợp pháp của các chứng từ thuộc kiểm soát gì?
Trang 5A Thủ tục kiểm soát chung
B Kiểm soát quá trình xử lý thông tin
C Kiểm tra độc lập
D Cả 3 đều sai
Câu 3: Các mục tiêu kiểm soát trong chu trình tiền lương
A Sự hữu hiệu và hiệu quả trong hoạt động
B Báo cáo tài chính đáng tin cậy
C Tuân thủ pháp luật và các quy định
D Cả 3 đáp án trên
Câu 4: Ý nào dưới đây không phải những rủi ro chấm công trong chu trình tiền lương:
A Chấm công thiếu thời gian, thừa thời gian làm việc thực tế của công nhân viên
B Chấm công cả lao động không có mặt, chẳng hạn những trường hợp đã hết hạn hợp đồng hoặc thôi việc, nhân viên đã rời khỏi công ty nhưng vẫn được tính lương nhằm trục lợi cá nhân
C Chấm công đầy đủ thời gian, sản phẩm của công nhân viên.
D Chấm sai kết quả lao động, sai chủng loại sản phẩm, sai sản lượng hoàn thành Câu 5: Các gian lận nào thường gặp trong chu trình tiền lương:
A Lương khống
B Thay đổi dữ liệu
C Giam lương
D Cố ý tìm lỗi sai để trừ lương