SV:Đoàn Văn Thọ Lớp Kế toán DN 8A GVHD:Th.S Nguyễn Thị Tuyết Mai Mục lục Trang Lời mở đầu Chơng 1: Lý luận chung tình hình công nợ khả toán doanh nghiệp 1.1 Khái quát tình hình công nợ doanh nghiệp 1.1.1 Sự cần thiết việc phân tích tình hình công nợ doanh nghiệp 1.1.2 Nội dung phân tích tình hình công nợ 1.1.2.1 Phân tích khái quát tình hình công nợ 1.1.2.2 Phân tích khoản phải thu 1.1.2.3 Phân tích khoản phải trả 1.2 Khái quát khả toán doanh nghiệp 1.2.1 Khái niệm, vai trò nhiệm vụ hoạt động toán doanh nghiệp 1.2.2 Nội dung hoạt động toán hình thức toán 1.2.3 Các tiêu phản ánh khả toán doanh nghiệp 1.2.3.1 Phân tích khả toán khái quát doanh nghiệp 1.2.3.2 Phân tích khả toán nợ ngắn hạn 1.2.3.3 Phân tích khả toán nợ dài hạn 1.2.3.4 Phân tích khả tạo tiền doanh nghiệ 1.3 Các nhân tố ảnh hởng đến tình hình công nợ khả toán doanh nghiệp 1.3.1 Các nhân tố ảnh hởng đến tình hình công nợ 1.3.2 Các nhân tố ảnh hởng đến khả toán 5 5 8 10 10 10 12 15 17 công ty cổ phần xây dựng (CPXD) Tân Long qua năm 2008-2009-2010 19 Chơng 2: Phân tích tình hình công nợ khả toán 2.1 Khái quát công ty CPXD Tân Long 18 18 18 19 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 19 2.1.2 Cơ cấu tổ chức máy quản lý 19 2.1.3 Nhiệm vụ chức doanh nghiệp 22 2.1.4 Kết SXKD công ty qua năm 2008-2009-2010 22 2.2 24 Thực trạng tình hình công nợ CPXD Tân Long 2.2.1 Khái quát tình hình công nợ công ty 24 2.2.2 Phân tích khoản phải thu 25 2.2.3 Phân tích khoản phải trả 29 SV:Đoàn Văn Thọ Lớp Kế toán DN 8A 2.3 GVHD:Th.S Nguyễn Thị Tuyết Mai Thực trạng khả toán CPXD Tân Long 32 2.3.1 Phân tích khả toán khái quát doanh nghiệp 32 2.3.2 Phân tích khả toán nợ ngắn hạn 33 2.3.3 Phân tích khả toán nợ dài hạn 35 2.3.4 Phân tích khả tạo tiền doanh nghiệp 37 2.4 Đánh giá chung 40 2.4.1 Thành tựu kết đạt đợc 40 2.4.2 Hạn chế 40 Chơng : Biện pháp hoàn thiện công tác quản lý công nợ nâng cao khả toán công ty CPXD Tân Long 43 3.1 Định hớng phát triển công ty thời gian tíi ………………… 43 3.2 Mét sè biƯn ph¸p nh»m hoàn thiện công tác quản lý công nợ nâng cao khả toán công ty CPXD Tân Long …… …… ……… 45 3.2.1 Mét sè biƯn ph¸p hoàn thiện công tác quản lý công nợ công ty CPXD Tân Long 45 3.2.2 Một số biện pháp nâng cao khả toán CTyCPXD Tân Long 50 KÕt luËn ……………………………………………………………………… 54 Phô lôc …………………………………………………………… ………… 55 Tài liệu tham khảo 60 SV:Đoàn Văn Thọ Lớp Kế toán DN 8A GVHD:Th.S Nguyễn Thị Tuyết Mai Lời mở đầu Tính cấp thiết đề tài Công nợ là vấn đề phức tạp, nhng quan trọng tồn suốt trình kinh doanh,công nợ ảnh hởng lớn trực tiếp đến hiệu kinh doanh doanh nghiệp thông thờng doanh nghiệp mà công nợ ít,không dây da,kéo dài có tác động tốt tới tình hình tài doanh nghiệp ngợc lại,công nợ tồn đọng nhiều dẫn tới tình trạng chiếm dụng vốn ảnh hởng tới uy tín nh khả toán doanh nghiệp Tình hình công nợ khả toán có mối quan hệ mật thiết với nhau, chúng thờng đợc phân tích để đánh giá xác tình hình tài doanh nghiệp Khả toán doanh nghiệp cung cấp thông tin cho nhà quản lý đa định đắn ; việc cho vay tiền , thời hạn vay nh khả có nên bán hàng chịuđều dựa khả toán doanh nghiệp Khả toán cao dẫn tới tiền mặt hàng tồn kho lớn điều làm giảm hiệu sử dụng vốn doanh nghiệp, khả toán thấp làm doanh nghiệp trả khoản lÃI, vay , nợ thời hạn, kéo dài đÃn tới khả giảI thể phá sản doanh nghiệp Đây vấn đề có tính mặt doanh nghiệp cần biết cách sử dụng công nợ hợp lý để làm cho khả toán phù hợp với thực trạng mục tiêu doanh nghiệp giai đoạn để vừa đáp ứng đợc nhu cầu toán khoản công nợ nhng lại vừa nâng cao hiệu sử dụng vốn cịng nh tiÕt kiƯm chi phÝ cho doanh nghiƯp Do việc Phân tích tình hình công nợ khả toán doanh nghiệp quan trọng phân tích, đánh giá tình hình tài doanh nghiệp để từ đa biện pháp hữu hiệu để giúp doanh nghiệp hoạt động hiệu Mục đích nghiên cứu Việc phân tích tình hình công nợ cung cấp thông tin hữu ích tình hình công nợ doanh nghiệp với chủ nợ ,các khách nợ Trên sở kết phân tích giúp cho nhà quản trị nắm đợc tình hình toán khoản nợ phải thu khoản nợ phải trả nh để từ có kế hoạch điều chỉnh cấu tài hơp lý nh đa biện pháp hiệu để thu hồi công nợ, hạn chế nợ hạn, nợ khó đòi tăng cao SV:Đoàn Văn Thọ Lớp Kế toán DN 8A GVHD:Th.S Nguyễn Thị Tuyết Mai Nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh doanh nghiệp giảm thiểu phụ thuộc vào nguồn lực bên ngoài, đảm bảo khả toán tránh nguy phá sản Phạm vi đối tợng nghiên cứu Đề tài nghiên cứu tình hình công nợ khả toán công ty thời gian gần (từ năm 2008-2010) với tài liệu sử dụng chủ yếu báo cáo tài từ năm 2008 đến năm 2010 nh bảng cân đối kế toán, báo cáo kết kinh doanh, báo cáo lu chuyển tiền tệ dùng thêm số tài liệu, sổ sách khác doanh nghiệp nh báo cáo công nợ, sổ sách tài khoản liên quan Phơng pháp Nghiên cứu Phơng pháp đợc sử dụng chủ yếu so sánh, đối chiếu tiêu tài ; kì phân tích với kỳ gốc( kỳ trớc) với kỳ kế hoạch, so sánh đợc tiến hành dới dạng so sánh số tuyệt đối so sánh số tơng đôi , phơng pháp phân tích nhân tố ảnh hởng,phơng pháp thay liên hoàn , phơng pháp số chênh lệch Kết cấu đề tài Kết cấu báo cáo lời mở đầu , kết luận ,phụ lục tài liệu tham khảo, chuyên đề gồm chơng : Chơng 1:Lý luận chung tình hình công nợ khả toán doanh nghiệp Chơng 2: Phân tích tình hình công nợ khả toán công ty CPXD Tân Long qua năm 2008-2009-2010 Chơng : Biện pháp hoàn thiện công tác quản lý công nợ nâng cao khả toán công ty CPXD Tân Long Do thời gian thực tập có hạn kiến thức có nhiều hạn chế nên chuyên đề không tránh khỏi sai sót mong nhận đuợc ý kiến đóng góp anh chị phòng kế toán công ty, quý thầy cô bạn bè.Cuối em xin chân thành cảm ơn quan tâm giúp đỡ nhiệt tình cô giáo Nguyễn Thị Tuyết Mai anh chị phòng kế toán đà giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề này! SV:Đoàn Văn Thọ Lớp Kế toán DN 8A GVHD:Th.S Nguyễn Thị Tuyết Mai Chơng 1:Lý luận chung tình hình công nợ khả toán doanh nghiệp 1.1Khái quát tình hình công nợ doanh nghiệp 1.1.1 Sự cần thiết việc phân tích tình hình công nợ doanh nghiệp Công nợ là vấn đề phức tạp, nhng quan trọng tồn suốt trình kinh doanh,công nợ ảnh hởng lớn trực tiếp đến hiệu kinh doanh doanh nghiệp thông thờng doanh nghiệp mà công nợ ít,không dây da,kéo dài có tác động tốt tới tình hình tài doanh nghiệp ngợc lại,công nợ tồn đọng nhiều dẫn tới tình trạng chiếm dụng vốn ảnh hởng tới uy tín nh khả toán doanh nghiệp Việc phân tích có ý nghĩa rât lớn đến đối tợng liên quan tới doanh nghiệp -Đối với nhà quản lý: việc phân thích giúp cho nhà quan lý thấy đợc xu vận động khoản nợ phải thu khoản nợ phải trả Từ xem xét nguyên nhân tăng cao để có biện pháp hữu hiệu tăng cờng đôn đốc công tác thu hồi công nợ, nh kế hoạch trả nợ điều chỉnh cấu nguồn vốn hơp lý tránh nguy khả toán -Đối với chủ sỡ hữu: thông qua việc phân tích họ rút đợc nhận xét doanh nghiệp làm ăn có hiệu hay không từ họ có định nên tiếp tục đầu t hay không -Đối với chủ nợ: Họ đánh giá đợc tình hình tài nh lực doanh nghiệp tơng lai Một doanh nghiệp có hiệu tình hình tài lành mạnh, cấu nguồn vốn hợp lý, từ chủ nợ có định có cho doanh nghiệp vay vốn thêm hay không, nh việc bán chịu hàng hoá cho doanh nghiệp, để tránh nguy vốn 1.1.2 Nội dung phân tích tình hình công nợ 1.1.2.1 Phân tích khái quát công nợ *Phân tích tỉ lệ khoản phải thu so với khoản phải trả Để phân tích tình hình toán nhà phân tích thờng tính so sánh kỳ tiêu phản ¸nh c¸c kho¶n ph¶i thu , ph¶i tr¶ cđa doanh nghiệp SV:Đoàn Văn Thọ Lớp Kế toán DN 8A GVHD:Th.S Nguyễn Thị Tuyết Mai Tỷ lệ khoản Tổng khoản phải thu phải thu so với = x 100 khoản phải trả Tổng nợ phải trả Tổng khoản phải thu gồm khoản phải thu ngắn hạn(mà số 130) phải thu dài hạn (mà số 210), tổng nợ phải trả lấy tiêu mà số 300 BCĐKT Chỉ tiêu phản ánh quan hệ khoản phải thu khoản phải trả doanh nghiệp , thờng phụ thuộc vào đặc điểm kinh doanh , ngành nghề kinh doanh hình thức sở hữu vốn doanh nghiệp Chỉ tiêu lớn 100% chứng tỏ doanh nghiệp bị chiếm dụng vốn nhiều , ngợc lại nhỏ 100% doanh nghiệp chiếm dụng nhiều hơn, thực tế cho thấy tiêu lớn nhỏ 100% phản ánh tình hình tài không lành mạnh ảnh h ởng đến uy tín doanh nghiệp *Phân tích tiêu tỷ lệ vốn chiếm dụng vốn bị chiếm dụng Tỷ lệ vốn chiếm dụng vốn bị chiếm dụng Tổng số vốn chiếm dơng = Tỉng sè vèn bÞ chiÕm dơng x 100 Chỉ tiêu ngợc với tỷ lệ khoản phải thu so với khoản phải trả, lớn nhỏ ảnh hởng đến chất lợng tài doanh nghiệp 1.1.2.2 Phân tích khoản phải thu Các khoản phải thu vốn bị chiếm dụng khoản phải thu ng ời mua, phải thu đối tợng khác hạn cha thu đợc *Số vòng luân chuyển khoản phải thu Chỉ tiêu cho biết kỳ phân tích, khoản phải thu quay đợc vòng Tổng doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ(BH&CCDV) Số vòng quay = khoản phải thu Số d bình quân khoản phải thu Trong đó: Số d bình quân khoản phải thu = Phải thu khách hàng đầu kỳ +Phải thu khách hàng cuối kỳ Tổng doanh thu BH &CCDV đợc lấy từ tiêu Doanh thu BH CCDV (mà số 10) Báo cáo kết kinh doanh; Phải thu khách hàng tổng tiêu mà số (131) + (241) BCĐKT SV:Đoàn Văn Thọ Lớp Kế toán DN 8A GVHD:Th.S Nguyễn Thị Tuyết Mai Chỉ tiêu cao chứng tỏ doanh nghiệp thu hồi tiền kịp thời, bị chiếm đụng vốn Tuy nhiên, tiêu cao phơng thức toán tiền doanh nghiệp chặt chẽ, công tác thu hồi nợ doanh nghiệp kém, ảnh hởng đến khối lợng hàng tiêu thụ gây thiếu vốn tạm thời cho doanh nghiệp Chỉ tiêu cho biết mức độ hợp lý khoản phải thu đối vớitừng mặt hàng cụ thể doanh nghiệp thị tờng *Bên cạnh cần xác định thời gian vòng quay khoản phải thu phải thu Thời gian vòng quay khoản phải thu Thời gian kỳ phân tích = Số vòng luân chuyển khoản phải thu Thời gian kỳ phân tích 90 360 ngày Chỉ tiêu ngắn chứng tỏ tốc độ thu hồi tiền hàng nhanh , doanh nghiệp bị chiếm dụng vốn ngợc lại Nhận xét :Khi phân tích tiêu so sánh thời gian vòng quay kỳ phân tích với kỳ kế hoạch so sánh thời gian bán hàng qui định ghi hợp đồng kinh tế với khách hàng chịu Qua ta thấy đợc tình hình công nợ doanh nghiệp để có biện pháp thu hồi nợ góp phần ổn định tình hình tài doanh nghiệp 1.1.2.3 Phân tích khoản phải trả Các khoản phải trả vốn chiếm dụng khoản phải trả cho ngời bán, phải trả cho đối tợng khác thời hạn cha trả đợc *Số vòng luân chuyển khoản phải trả đợc xác định theo công thức Số vòng quay khoản phải trả = Doanh số mua hàng thờng niên Số d bình quân khoản phải trả ngời bán Trong đó: Giá vốn hàng bán + Hàng tồn kho CK - Hàng tồn kho ĐK - Doanh số mua hàng th= ờng niên - Số d bình quân khoản phải trả = Các khoản phải trả đầu kì+ Các khoản phải trả cuối kì SV:Đoàn Văn Thọ Lớp Kế toán DN 8A GVHD:Th.S Nguyễn Thị Tuyết Mai Giá vốn hàng bán đợc lấy từ tiêu Giá vốn hàng bán (mà số 11) Báo cáo kết kinh doanh; Hàng tồn kho đợc lấy từ tiêu Hàng tồn kho (mà số140); Phải trả nguời bán tổng tiêu mà số (310) + (320) BCĐKT Chỉ tiêu lớn chứng tỏ doanh nghiệp toán tiền hàng kịp thời, chiếm dụng vốn, uy tín doanh nghiệp đợc nâng cao Ngợc lại, tiêu thấp chứng tỏ tốc độ toán tiền hàng chậm, doanh nghiệp chiÕm dơng vèn nhiỊu, uy tÝn cđa doanh nghiƯp gi¶m Chỉ tiêu thờng phụ thuộc vào đặc điểm kinh doanh doanh nghiệp, ngành nghề kinh doanh tính chất cụ thể yếu tố đầu vào mà doanh nghiệp cung ứng Các thông tin tổng nợ phải thu , phải trả đầu kỳ , cuối kỳ đợc vào sổ chi tiết để theo dõi khoản công nợ kế toán để đảm bảo xác tiêu phân tích *Thời gian vòng quay khoản phải trả Thời gian vòng quay khoản phải trả Thời gian kỳ phân tích = Số vòng luân chuyển khoản phải trả Thời gian ngắn chứng tỏ tốc độ toán nhanh cho tìhn hình tài doanh nghiệp dồi Nếu tiêu cao dẫn tới doanh nghiệp chiếm dụng vốn lâu, dây da kéo dài ảnh hởng đến chất lợng tµi chÝnh cịng nh uy tÝn cđa doanh nghiƯp NhËn xét :Qua phân tích thấy đợc tình hình toán công nợ cho ngời bán , từ có nhng biện pháp huy động vốn phù hợp để đáp ứng nhu cầu toán mà ổn định tài cho doanh nghiệp đồng thời nâng cao uy tín doang nhiệp 1.2 Khái quát khả toán doanh nghiệp 1.2.1 Khái niệm, vai trò nhiệm vụ hoạt động toán doanh nghiệp 1.2.1.1 Khái niệm khả toán nhu cầu toán *Khả toán doanh nghiệp bao gồm tất tài sản mà doanh nghiệp có khả toấn theo giá trị thực thời điểm nghiên cứu SV:Đoàn Văn Thọ Lớp Kế toán DN 8A GVHD:Th.S Nguyễn Thị Tuyết Mai Các tài sản xếp theo trình tự tốc độ vòng quay vốn bao gồm : -Tài sản ngắn hạn: tài sản có khả thu hồi vòng 12 tháng chu kỳ kinh doanh +Tiền khoản tơng đơng tiền: tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền chuyển, chứng khoán dễ chuyển +các khoản đầu t tài ngắn hạn: cổ phiếu , trai phiếu +Các khoản phảI thu ngắn hạn: phải thu ngời mua , phải thu ngời bán , phảI thu nội bộ, phảI thu khác +hàng tồn kho: vật liệu, thành phẩm , hàng hoá, công cụ +Các tài sản ngắn hạn khác -Tài sản dài hạn :Các khoản phảI thu dài hạn nh phảI thu khách hàng , phải thu nội bộ, phảI thu khác +Giá trị thực TSCĐ hữu hình TSCĐ vô hình +Đầu t bất động sản +Các khoản đầu t tài dài hạn nh góp vốn liên doanh, mua cổ phiếu dài hạn Khả toán xếp theo thời hạn toán nh khả toán , khả toán tháng tới, khả toán quý tới *Nhu cầu toán doanh nghiệp bao gồm khoản công nợ ngắn hạn , dài hạn đợc xếp theo thứ tự thời hạn toán :cha đến hạn , đến hạn, hạn ngày xếp theo đối tợng phảI trả: +Phải trả công nhân viên gồm:tiền lơng, thởng, bảo hiểm xà hội +Phải trả ngân hàng nhà nớc bao gồm tiền thuế loại phải nộp nh thuế GTGT, thuế môn , thuế thu nhập doanh nghiệp +Phải trả khoản tiền vay ngắn hạn, dài hạn cho đối tợng nh Ngân hàng, kho bạc, công ty tài +Phải trả cho ngời bán số tiền mua vật t, hàng hoá, công dụng cụ +Phải trả cho đối tợng khác việc nhận ký cợc ký quĩ 1.2.1.2 Vai trò nhiệm vụ hoạt đông toán SV:Đoàn Văn Thọ Lớp Kế toán DN 8A GVHD:Th.S Nguyễn Thị Tuyết Mai Trong chế thị trờng để tồn lên đòi hỏi doanh nghiệp phải động, kinh doanh phải có lÃi, không đứng vững trớc cạnh tranh gay gắt doanh nghiệp khác Một số điều định đến tồn phát triển doanh nghiệp phải tổ chức tốt hoạt động toán, phân tích tình hình khả toán thân doanh nghiệp để từ nắm làm chủ đợc tình hình tài mình, thông qua có biện pháp tích cực xử lý tốt tình hình công nợ Mặt khác, hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp diễn mối liên hệ phổ biến với hoạt động doanh nghiệp khác quan quản lý Nhà nớc, mối quan hệ tồn cách khách quan tất hoạt động kinh tế tài doanh nghiệp từ trình mua sắm loại vật t, công cụ dụng cụ, tài sản cố định đến trình thực kế hoạch sản xuất tiêu thụ sản phẩm hay cung cấp dịch vụ, trình mua bán loại chứng khoán Từ nói, hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp gắn liền với hoạt động toán 1.2.2 Nội dung hoạt động toán hình thức toán *Nội dung hoạt động toán doanh nghiệp nhu cầu toán doanh nghiệp; bao gồm khoản công nợ ngắn hạn , dài hạn đợc xếp theo thứ tự thời hạn toán :cha đến hạn , đến hạn, hạn ngày xếp theo đối tợng phải trả nh nhu cầu toán đà trình bày bên *Các hình thức toán chủ yếu cđa doanh nghiƯp cã thĨ chia theo nhiỊu lo¹i gåm -Thanh toán tiền mặt -Thanh toán tiền gửi ngân hàng thông qua chuyển khoản -Thanh toán chậm trả lần -Thanh toán chậm trả nhiều lần theo thời gian thoả thuận -Thanh toán nhiều lần theo đơn hàng 1.2.3 Các tiêu phản ánh khả toán doanh nghiệp 1.2.3.1 Phân tích khả toán khái quát doanh nghiệp *Khi phân tích khả toán khái quát doanh nghiệp ngời ta thờng sử dụng hệ số toán chung HK Khả toán = Hk Nhu cầu toán 10 SV:Đoàn Văn Thọ Lớp Kế toán DN 8A GVHD:Th.S Nguyễn Thị Tuyết Mai doanh nghiệp cần quan tâm để tìm nguyên nhân , khắc phục bất ổn phát triển tốt thời gian tới Để phân tích kỹ việc ảnh hởng dòng tiền thuầ từ hoạt động kinh doanh tới khả toán ta phân tích tới khả tạo tiền doanh nghiệp từ hoạt động kinh doanh theo bảng dới Bảng 2.10 Phân tích khả tạo tiền công ty CPXD Tân Long Đơn vị :Tr.đ chênh lệch Tuyệt đối Chỉ tiêu Tổng nợ ngắn hạn Số tiền từ hoạt động kinh doanh Hệ số khả trả nợ ngắn hạn (C=B/A) 09&08 10&09 6=4-3 2.419 7=5-4 1.033 -666 2.140 -1.718 -0,0952 0,4827 -0,2713 năm 2008 3.551 năm 2009 5.971 năm 2010 7.005 B -1.089 1.051 C -0,3066 0,1761 Mà A số Nguồn :phòng kế toán công ty CPXD Tân Long(đà đợc làm tròn) Qua số đợc phân tích bảng nh phân tích dòng tiền bên ta thấy khả tạo tiền doanh nghiệp từ hoạt động kinh doanh thấp Năm 2008 khả tạo tiền -0,3066 nh từ hoạt động kinh doanh không đem cho doanh nghiệp tiền để toán khoản nợ ngắn hạn mà doanh nghiệp phải bù đắp thêm vào 1.089tr.đ nh làm khả toán doanh nghiệp Năm 2009, hoạt động kinh doanh thể khởi sắc , đem cho doanh nghiệp dòng tiền 1.051tr.đ , mặ dù nợ ngắn hạn tăng lên nhng khả trả nợ ngắn hạn hay khả tạo tiền từ hoạt động kinh doanh doanh nghiệp dơng với giá trị 0,1761, số không cao nhng đà cho thấy năm 2009 tình hình kinh doanh doanh nghiệp tốt ảnh hởng tới khả toán ngắn hạn doanh nghiệp theo chiều hớng tích cực Tuy bớc sang năm 2010, doanh nghiệp lại cho thấy bấp bênh hoạt động kinh doanh mình, dòng tiền từ hoạt động kinh doanh lại giảm xuống 1.718tr.đ thành 39 SV:Đoàn Văn Thọ Lớp Kế toán DN 8A GVHD:Th.S Nguyễn Thị Tuyết Mai -666tr.đ ,trong khoản nợ ngắn hạn lại không ngừng tăng lên từ 5.971tr.đ (2009) thành 7.005tr.đ (2010) khả trả nợ doanh nghiệp lại -0,0952 Tuy hệ số lớn so với năm 2008 nhng cho thấy khả tạo tiền doanh nghiệp từ hoạt động kinh doanh thấp, điều đặt doanh nghiệp nguy khả toán khoản nợ ngắn hạn Nh gian đoạn 2008-2010 doanh nghiệp có dòng tiền từ hoạt động kinh doanh thấp , thiếu ổn định cho thấy tình hình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp giai đoạn nhiều bất ổn Trong cac khoản nợ phải trả đặc biệt nợ ngắn hạn không nhừng gia tăng làm khả toán nợ ngắn hạn doanh nghiệp phải đặt tình trạng đáng báo động doanh nghiệp cần có biện pháp để khắc phục tình trạng hoạt động kinh doanh bất ổn , đồng thời sử dụng có hiệu tốt khoản vay nợ, đặc biệt vay nợ ngắn hạn , không nên vay nợ mức dẫn tới tình trạng khả toán 2.4 Đánh giá chung 2.4.1 Thành tựu kết đạt đợc Năm 2008-2010 công ty đà cho thấy phát triển việc mở rộng quy mô sản xuất , tốc độ tăng trởng cao 39,39 % năm 2009 so với năm 2008, 42,05% năm 2010 so với năm 2009 Mặc dù thời kỳ khủng hoảng trầm trọng tài toàn giới nhng tình cảnh khó khăn doanh nghiệp hoạt động tốt chí mở rộng phát triển cho thấy thành tựu đối víi doanh nghiƯp Nh vËy sù më réng quy m« doanh nghiệp chứng tỏ doanh nghiệp thâý đợc xu hớng phát triển tơng lai doanh nghiệp tăng cờng đầu t mở rộng quy mô 40 SV:Đoàn Văn Thọ Lớp Kế toán DN 8A GVHD:Th.S Nguyễn Thị Tuyết Mai Cơ cấu tài sản nguồn vốn dần có hợp lý Trong cấu tài sản tỉ trọng tài sản dài hạn chiếm tỉ trọng nhỏ nhng có xu tăng dần, chủ yếu tài sản cố định cho thấy việc doanh nghiệp đà quan tâm đến việc đầu t dài hạn vào việc mua sắm tài sản ,máy móc đại để đa doanh nghiệp mở rộng quy mô chiều rộng lẫn chiều sâu Trong cấu tài sản ngắn hạn tiền tơng đơng tiền trớc chiếm tỉ trọng nhỏ nhng năm 2010 đợc tăng mạnh , hàng tồn kho có xu hớng giảm nhẹ làm cho khả toán nhanh đặc biệt khả toán tức thời đợc cải thiện đáng kể Trong cấu nguồn vốn doanh nghiệp đà có xu hớng giảm vay ngắn hạn chuyển hớng sang vay dài hạn, điều có ý nghĩa quan trọng việc tăng cờng khả toán doanh nghiệp khoản nợ ngắn hạn yêu cầu doanh nghiẹp phải có khả đảo nợ tốt tránh đợc rủi ro toán doanh nghiệp 2.4.2 Hạn chế Tuy doanh nghiệp đà có phát triển quy mô nhng nh phân tích qua giai đoạn 20082010 tăng trởng chủ yếu quy mô chính, doanh nghiệp cha có ổn định chiều sâu, tình hình kinh doanh tình hình công nợ khả toán doanh nghiệp Sự cha ổn định tình hình kinh doanh thể mà năm 2008, 2010 doanh nghiệp bị âm dòng lu chuyển tiền hoạt động kinh doanh, khiến cho khả toán nợ ngắn hạn bị giảm Và để ý đến lợi nhuận sau thể doanh nghiệp ta thấy đợc nã rÊt nhá so víi quy m« cđa doanh nghiƯp , lại có xu hớng giảm Lợi nhuận doanh nghiệp tiêu quan trọng việc đánh giá khả phát triển nh hiệu hoạt động kinh doanh, tiêu đà nhỏ có xu hớng giảm chứng tỏ tình hình kinh daonh sản xuất doanh nghiệp cha thực hiệu Càng thấy giảm sút hoạt động kinh doanh doanh nghiệp mà hoạt động sản xuát doanh nghiệp đà giảm sút rõ rệt vào năm gần năm 2010, mà doanh thu từ hoạt động chính-hoạt động sản xuất kinh doanh đột ngột giảm tới gần 2/3 so với trớc đó, giảm sút đột ngột khiến cho doanh nghiệp giảm sút nghiêm 41 SV:Đoàn Văn Thọ Lớp Kế toán DN 8A GVHD:Th.S Nguyễn Thị Tut Mai träng lỵi nhn cịng nh cho thÊy doanh nghiệp bế tắc khâu tìm kiếm thị trờng Điều chứng tỏ thiếu ổn định sản xuất, ẩn chứa nhiều nguy doanh nghiệp phải đối mặt tơng lai không xa Tình hình công nợ xấu thể chỗ doanh nghiệp chiếm dụng vốn nhiều bị chiếm dụng, Điều dấu hiệu cho thấy doanh nghiệp phải đối mặt với rủi ro ngày lớn Thậm chí dấu hiệu ngày gia tăng mà khoản chiếm dụng vốn doanh nghiệp không ngừng tăng lên, khoản phải thu giảm nhng số vòng quay khoản phải thu bị giảm chứng tỏ khả thu hồi công nợ doanh nghiệp Số vòng quay khoản phải trả bị giảm cho thấy doanh nghiệp trả tiền vay nợ cho đối tác bị chậm đi, điều không làm tổn hại đến uy tín doanh nghiệp mà cho thấy tình hình tài doanh nghiệp dần xấu Khả toán doanh nghiệp có khởi sắc nhng chuyển biến nhỏ cha cho thấy xu hớng tơng lai, việc doanh nghiệp có nhiều khoản nợ ngắn hạn khoản nợ dài hạn gần nh không cho thấy cha hợp lý câu nợ phải trả doanh nghiệp , đẩy doanh nghiệp đến nguy khả toán đảo nợ không thành công lúc Trong tài sản chủ u lµ hµng tån kho, tiỊn thËm chÝ chØ chiÕm phần rất nhỏ cấu tài sản ngắn hạn (2,11% năm 2008, 1,03% năm 2009), đầu t tài ngắn hạn bị bỏ ngỏ cha quan tâm tớiTất điều cho thấy bất hợp lý cấu tài sản đặc biệt cấu tài sản ngắn hạn Thông thờng doanh nghiệp có khoản phải trả ngắn hạn nhiều luôn cần dự trữ tiền mặt nhiều bình thờng để đạt đợc khả nhanh cách tốt nhng doanh nghiệp lại làm cha tốt việc khả toán doanh nghiệp không đợc cao Trong tài sản tài sản lu động chiếm chủ yếu, tài sản dài hạn chØ chiÕm tØ träng rÊt nhá so víi tỉng tµi sản, cho thấy thiếu thốn máy móc, công nghệ, doanh nghiệp không đủ sức cạnh tranh việc đấu thầu công trình xây dựng có tầm cỡ , đặc biệt thời đại yêu cầu kĩ thuật công trình 42 SV:Đoàn Văn Thọ Lớp Kế toán DN 8A GVHD:Th.S Ngun ThÞ Tut Mai cao , sù xuất nhiều máy móc đại giúp cho ích cho việc nâng cao suất xây dựng , nh thật khó khăn cho doanh nghiệp việc phát triển lâu dài, vấn đề đà đợc ban trị doanh nghiệp bắt đầu ý tới nhng đầu t vào cha thực thích đáng, doanh nghiệp cần quan tâm đến vấn đề Nh doanh nghiệp nhiều hạn chế nh cấu tài sản cha hợp lý, bao gồm tài sản dài hạn lẫn tài sản lu động, nguồn vốn cha hợp lý, khả toán chậm, tình hình thu hồi nợ chậm , sản xuất kinh doanh hiệu cao, lợi nhuận ít, doanh thu lợi nhuận có xu hớng giảm Những hạn chế nhiều ngiêm trọng doanh nghiệp cần có nhiều biện pháp hiệu để khắc phục hạn chế thời gian tới 43 SV:Đoàn Văn Thọ Lớp Kế toán DN 8A GVHD:Th.S Nguyễn Thị Tuyết Mai Chơng : Biện pháp hoàn thiện công tác quản lý công nợ nâng cao khả toán công ty CPXD Tân Long 3.1 Định hớng phát triển doanh nghiệp thời gian tới Công ty CPXD Tân Long nhiều khó khăn ảnh hởng khủng hoảng tài thể giới giai đoạn vừa qua, lại thêm giá nguyen vật liệu tăng mạnh , chi phí tăng cao vấn đề thị trờng lại không dễ dàng nhng toàn thể ban lÃnh đạo công nhân viên công ty đà không ngừng nỗ lực, phấn đấu để xây dựng hình ảnh doanh nghiệp động, vững mạnh, giữ vai trò quan trọng việc phát triển kinh tế đất nớc, bớc khăng dịnh vị trí thơng trờng Năm 2011, Công ty đặt mục tiêu tăng trởng gấp gần lần năm 2010, cụ thể: Tổng giá trị sản xuất kinh doanh: 3-4 tỷ đồng; Doanh thu: 6-7 tỷ đồng; Lợi nhuận sau thuế: 500600triệu đồng; Thu nhập bình quân: 4,2 triệu đồng/ngời/tháng Để thực đợc kế hoạch sản xuất kinh doanh năm 2011, Ban lÃnh đạo công ty đà đề phơng hớng ®ã tËp trung triĨn khai thùc hiƯn mét sè gi¶i pháp: + Về tổ chức quản lý: tiếp tục kiện toàn máy quản lý điều hành từ Công ty đến Nhà máy, chi nhánh, xí nghiệp, đội công trình trực thuộc theo hớng tinh giản, gọn nhẹ mà mang lại hiệu áp dụng có hiệu Cải tiến lề lối làm việc, xây dựng văn hóa doanh nghiệp văn minh, đại Thực hành tiết kiệm chi phí, chống lÃng phí hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty + Về phát triển nguồn nhân lực: xây dựng kế hoạch phát triển nguồn nhân lực mạnh mặt, đủ số lợng, với trình độ học vấn tay nghề cao, có lực quản lý, sáng tạo, đáp ứng yêu cầu phát triển cao Công ty Tổ chức đào tạo chuyên sâu cho đội ngũ cán kỹ thuật công trình, tăng cờng đào tạo chỗ cho lực lợng công nhân Tăng cờng quy hoạch cán trẻ có lực, nhiệt tình tổ chức đào tạo công tác điều hành, quản lý Điều động, bố trí 44 SV:Đoàn Văn Thọ Lớp Kế toán DN 8A GVHD:Th.S Nguyễn Thị Tuyết Mai luân chuyển cán bộ, công nhân phù hợp với lực công tác + Về đầu t trang thiết bị phục vụ thi công: Tiếp tục đầu t thiết bị phục vụ thi công công trình trọng điểm: hệ thống thiết bị đại phục vụ thi công xây lắp hạ tầng, gia công khí đầu t số nhà xởng gia công khí công trình trọng điểm + Về kinh tế - tài chính: Tập trung vào việc nâng cao khả độc lập tài chính; Đẩy mạnh công tác nghiệm thu toán, thu hồi vốn góp phần nâng cao hiƯu qu¶ sư dơng vèn cho s¶n xt kinh doanh Xây dựng kế hoạch vốn để đầu t phát triển, tích cực hợp tác chiến lợc, liên doanh, liên kết với ngân hàng, tổ chức tài uy tín nớc để vay vốn phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh, đặc biệt khoản vay với thời gian dài ổn định + Về khoa học công nghệ: Tập trung vào chất lợng tiến đĩnhây dựng lắp đặt, đồng thời ứng dụng phần mềm đại thiết kế, xây dựng áp dụng công tác bảo hộ lao động, an toàn lao động theo tiêu chuẩn quốc tế +Về thị trờng: Công ty bắt đầu tìm kiếm thêm , tự nâng cao sức cạnh tranh công ty để từ đứng nhận thầucác công trình có quy mô lớn ,lâu dài có khả đem lại lợi nhuận cao thời gian tới nh :Các nhà trung c cao tầng , hộ cao cấp , công trình nhà văn phong, nhà xởng lớn +Về sản phẩm:Ngoài việc xây dựng công trình nhà ở, nhà xởng máy móc công ty có kế hoạch mở dây chuyền sản xuất sản phẩm phục vụ xây lắp, vừa cung cấp đầu vào cho công trình lại vừa có thêm nhiều mối quan hệ kinh doanh, nâng cao hiệu kinh tế công ty Bớc sang năm tài 2011, Công ty CPXD Tân Long tin tởng với tâm, đoàn kết trí lòng toàn thể cán công nhân viên, CPXD Tân Long chắn tận dụng hội, vợt qua khó khăn, thử thách để đạt đợc mục tiêu đà đề 45 SV:Đoàn Văn Thọ Lớp Kế toán DN 8A GVHD:Th.S Nguyễn Thị Tuyết Mai 3.2 Một số biện pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý công nợ nâng cao khả toán công ty CPXD Tân Long 3.2.1 Một số biện pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý công nợ công ty CPXD Tân Long Nh phân tích chơng ta dà thấy tình hình công nợ công ty CPXD Tân Long khoảng thời gian phân tích cha thực tốt, dặc biệt giai đoạn năm 20092010 Điều đợc biểu rõ mà số vòng quay khoản phải thu, số vòng quay khoản phải trả công ty thấp, cần có biện pháp quản lý chặt chẽ để giúp tình hình công nợ doanh nghiệp có chiều hớng tích cực *Với khoản phải thu , việc số vòng quay giảm mạnh năm 2010 so với năm 2009 cho thấy thời gian doanh nghiệp hoạt động không hiệu quả, thêm vào công tác thu hồi nợ cha đợc quan tâm hiệu thu hồi không đợc cao Để giải vấn đề này, trớc tiên công ty cần phải -Quản trị tốt khoản phải thu , muốn quản trị tốt khoản phải thu, công ty phải có sách tín dụng tốt, sách tín dụng liên quan đến mức độ, chất lợng độ rủi ro cđa doanh thu ChÝnh s¸ch tÝn dơng bao gåm c¸c yếu tố nh: Tiêu chuẩn bán chịu, thời hạn bán chịu, thời hạn chiết khấu, tỷ lệ chiết khấu Việc hạ thấp tiêu chuẩn bán chịu mở rộng thời hạn bán chịu hay tăng tỷ lệ chiết khấu làm cho doanh thu lợi nhuận tăng, đồng thời kéo theo khoản phải thu với chi phí kèm khoản phải thu tăng có nguy phát sinh nợ khó đòi Vì thế, công ty định thay đổi yếu tố cần cân nhắc, lợi nhuận mà công ty thu đợc với mức rủi ro gia tăng nợ thu hồi mà doanh nghiệp phải đối mặt để đa sách tín dụng phù hợp.Ngoài công ty cần ý đến mối quan hệ với khách hàng nhà cung cấp, cần quan tâm đến việc phân tích uy tín khách hàng trớc định có nên bán chịu cho khách hàng hay không Công ty cần thực tốt việc phân loại khách hàng để với nhóm khách hàng khác đợc hởng sách tín dụng thơng mại khác 46 SV:Đoàn Văn Thọ Lớp Kế toán DN 8A GVHD:Th.S Nguyễn Thị Tuyết Mai Những điều có ý nghĩa quan trọng trớc bán hàng ta đà đề phòng giúp giảm thiểu tối đa khoản phải thu khó đòi khả thu hồi thực tế cho thấy phòng đem lại hiệu chống -Tổ chức hệ thống quản lý để thực sách thu hồi công nợ thống kê trờng hợp khách hàng nợ tiền công trình, tổ chức đối chiếu công nợ với khách hàng, phân loại khoản nợ dựa hợp đồng để xác định đối tợng cách thức thu tiền nợ Chính sách thu hồi nợ nguồn lực công ty để thực việc thu tiền khoản nợ phải thu, liên quan đến việc định thời hạn cho việc chi nguồn lực Dĩ nhiên, chi phí thu nợ phải đợc xem xét đầy đủ từ trình đánh giá tín dụng chi phí hội việc lu giữ khoản phải thu, cho phí kiểm soát thu nợ chi phí thu nợ nợ hạn Một khoản phải thu tốt nh mong muốn đợc toán hạn Công ty chờ lâu hoá đơn hạn trớc tiến hành thủ tục thu tiền Song tiến hành thủ tục thu tiền sớm, không hợp lý làm lòng khách hàng lý đáng cho chậm trễ họ, tất nhiên lµ sù chËm trƠ nµy cã thĨ n»m giíi hạn chấp nhận đợc, tiến hành thủ tục thu tiền cần phân biệt khoản nợ, từ có biện pháp cụ thể sau -Đối với khoản nợ thời hạn toán Để gia tăng tốc độ thu hồi khoản nợ , cần tiếp tục áp dụng sách chiết khấu mạnh cụ thể, chẳng hạn: Nhằm mục đích thúc đẩy trình chu chuyển vốn, tăng vòng quay nợ phải thu đảm bảo cân đối tài chính, hạn chế nợ hạn phát sinh, bớc làm lành mạnh hoá tình hình công nợ đảm bảo hiệu cho hoạt động kinh doanh công ty Và đ ể giảm bớt khoản phải thu, công ty áp dụng số biện pháp nh: ký hợp đồng với khách hàng, công ty nên đa vào số ràng buộc điều khoản toán số u đÃi khách hàng trả tiền sớm Nh vừa giúp khách hàng sớm toán nợ cho công ty lại vừa hình thức khuyến mÃi giúp giữ chân khách hàng lại với công ty Công ty áp dụng chế khuyến khích cho việc đảm bảo toán tiền hàng theo đề xuất cụ thể sau em cã thĨ tin ch¾c r»ng doanh nghiƯp sÏ có tiến triển thu hồi khoản phải thu 47 SV:Đoàn Văn Thọ Lớp Kế toán DN 8A GVHD:Th.S Nguyễn Thị Tuyết Mai + Trờng hợp khách hàng trả tiền bàn giao công trình, dự án thi công khoản chiết khấu đợc hởng 1,1% trị giá toán dự án, công trình + Trờng hợp khách hàng ký hợp đồng toán trả chậm nhng toán sớm hạn định toán lại phần lÃi xuất toán sớm theo tỷ lệ lÃi xuất tiền vay thời điểm trả tiền cho ngân hàng công bố + 0,12% số ngày toán trớc hạn + Đối với khách hàng ký hợp đồng mua trả chậm có bảo lÃnh ngân hàng đợc giảm trừ 0,05 % giá trị dự án, công trình so với giá bán trả chậm đối tợng đảm bảo ngân hàng -Đối với nợ dài hạn: công ty áp dụng quy trình gồm giải pháp sau để thu nợ + Gửi biên xác nhận công nợ tới khách hàng, nhắc nhở tình trạng không trả nợ hạn + Liên hệ điện thoại trực tiếp để hối thúc khách hàng trả nợ cử ngời đến đơn vị khách hàng để vận động họ trả nợ, đồng thời giải số khó khăn công nợ cho khách hàng, hạn chế tình trạng nợ động kéo dài, nợ hạn tăng cao khách hàng khả trả nợ cho công ty + Có thể thuê đại diện đòi nợ thay cho doanh nghiệp + Tiến hành thủ tục pháp lý đòi nợ + Đồng thời, khách hàng không trả nợ hạn, công ty ngừng cấp tín dụng họ toán song nợ cũ Tuy nhiên, trớc tiến hành thủ tục đòi nợ cần phải xem xét khoản nợ có giá trị thời gian hạn để có biện pháp đòi nợ thích hợp, hạn chế tốn nhiều chi phí khoản nợ có giá trị nhỏ thời hạn toán vài ngày Tiến hành thủ tục công ty cần kiên nh công ty không bị số khách hàng cố ý chiếm dụng lâu, điều mà doanh nghiệp gặp phải - Thiết lập khoản dự phòng tài Công ty cha tiến hành lập khoản dự phòng, đặc biệt dự phòng phải thu khó đòi Đây biện pháp đáng quan tâm viƯc trÝch lËp dù phßng sÏ khiÕn cho doanh nghiƯp giảm thiểu đợc 48 SV:Đoàn Văn Thọ Lớp Kế toán DN 8A GVHD:Th.S Nguyễn Thị Tuyết Mai nhiều rủi ro từ việc chậm toán khách hàng, nhà cung cấp, *Đối với khoản phải trả Các khoản phải trả gần nh vấn đề lớn , đau đầu với doanh nghiệp Nếu hạn chế vay thời điểm mà doanh nghiệp thiếu vốn cho sản xuất lÃn toán thật khó khăn cho doanh nghiệp , nhng vay thêm khả toán dờng nh thảm hoạ doanh nghiệp gặp phải lúc nào, lẽ năm 2008-2010 nguồn vốn chủ yếu doanh nghiệp lại vốn chủ mà từ khoản vay (chiếm 57% (năm 2008); 68% (năm 2009) ; 59% (năm 2010)), khoản phải trả doanh nghiệp chủ yếu bao gồm khoản nợ ngắn hạn, khoản nợ có thời gian đáo hạn ngắn cần đợc đảo nợ liên tục Số vòng quay khoản phải trả có xu hớng giảm cho thấy khả toán doanh nghiệp rơi vào khó khăn doanh nghiệp cần thực quản lý công nợ thật hợp lý Các biện pháp đợc đề xuất gồm có -Tổ chức hệ thống quản lý khoản phải trả chặt chẽ theo thời gian giá trị để có phơng án đảo nợ thích hợp + Các đon vị: Kiểm soát công nợ qua việc bán hàng trả chậm khách hàng mà giao dịch lập báo cáo kiểm soát nợ gửi văn phòng kế toán công ty + Phòng kinh doanh thị trờng: Theo dõi trực tiếp khách hàng nợ giá trị, thời hạn, địa chỉ,bằng cách thiết lập báo cáo công nợ theo dõi khách hàng cách tổng quát, đồng thời đề xuất biện pháp thu hồi công nợ nhằm đảm bảo khoản nợ đợc toán nhanh, hạn + Phòng kế toán tài chính: theo dõi đối tợng nợ giá trị, thời hạn điạ chỉ,bằng cách mở sổ kế toán theo dâi vµ ghi chÐp thĨ chi tiÕt: Sỉ chi tiết TK131, Báo cáo tổng hợp công nợ bán hàng, bảng cân đối phát sinh công nợ,theo dõi tiến độ toán hợp phòng đề nghị phòng kinh doanh thị trờng ngừng cấp hàng trờng hợp chậm toán 49 SV:Đoàn Văn Thọ Lớp Kế toán DN 8A GVHD:Th.S Nguyễn Thị Tuyết Mai Với việc tổ chức theo dõi thờng xuyên khoản nợ phải thu đà làm cho công tác quản lý nợ phải thu đợc thuận lợi, dể đối chiếu, kiểm tra cần thiết, cung cấp thông tin kịp thời cho việc định Việc tổ chức hệ thống doanh nghiệp - Thay đổi cấu khoản phải trả cách tăng cờng vay nợ dài hạn thay vay nợ ngắn hạn Việc tỉ trọng khoản vay nợ ngắn hạn lớn làm nỗi lo đảo nợ doanh nghiệp trở lên gay gắt, việc đảo nợ không thành công kết thúc cho doanh nghiệp hoạt động doanh nghiệp tốt vần tạo lợi nhuận đáng kể Các khoản vay dài hạn giúp doanh nghiệp có đợc nguồn vốn ổn định, đủ yên tâm để đầu t vào khoản mang tính chất dài hạn nh tài sản cố định, đầu t tài dài hạn Và trờng hợp doanh nghiệp , biện pháp biện pháp dài hạn doanh nghiệp để tồn hoạt động ổn định Doanh nghiệp dựa vào vốn chủ sở hữu mà kinh doanh, nhng không đợc pháp vay nợ nhiều khoản nợ ngắn hạn, doanh nghiệp xoay sở tốt cha gặp phải vớng mắc lớn toán nhng trì trạng nh không sớm muộn doanh nghiệp phải đối mặt với nguy khôgng đảo nợ thành công, khả toán phá sản Để có nguồn vốn vay dài hạn trớc doanh nghiệp phải chứng tỏ hoạt dộng tốt, thêm vào doanh nghiệp cần cố gằng tìm hiểu liên hệ nhiều nữa, chí bỏ số khoản chi phí cần thiÕt ®Ĩ cã thĨ cã mèi quan hƯ tèt víi tổ chức tài , nâng cao uy tín nh thị phần thị trờng, tham gia hợp tác liên doanh với số doanh nghiệp thực công trình quy mô lớn tất điều giúp doanh nghiệp có khoản vay dài hạn với số lợng lớn chi phí giảm đi, thuận lợi cho tính toán doanh nghiệp thêi gian tíi nÕu doanh nghiƯp mn ph¸t triĨn bỊn vững -Tích cực tìm nguồn tài trợ đợc để tăng tốc độ vòng quay nợ phải trả, mà giả pháp chủ yếu tăng nguồn vốn chủ cách phát hành thêm cổ phiếu Điều hạn chế tình trạng nợ động kéo dài, uy tín nhà cung cấp ngân hàng 50 SV:Đoàn Văn Thọ Lớp Kế toán DN 8A GVHD:Th.S Nguyễn Thị Tuyết Mai 3.2.2 Một số biện pháp nhằm nâng cao khả toán công ty CPXD Tân Long -Nâng cao hiệu công tác quản lý công nợ biện pháp quan trọng cần thiết để nâng cao khả toán doanh nghiệp nh phần đà trình bày bên việc thu hồi khoản phải thu ảnh hởng lớn tới lợng tiền mặt ảnh hởng nhiều tới khả toán doanh nghiệp, khoản phải trả khoản cần toán, khoản phải trả nhiều nhu cầu áp lực toán lớn đặc biệt khoản phải trả ngắn hạn lớn áp lực toán mạnh mang tính gấp rút -Để cân đối cấu nguồn vốn cho hợp lý, để doanh nghiệp có chủ động cao mặt tài chính, nâng cao khả toán nh việc mua sắm thêm trang thiết bị máy móc, tài sản dài hạn cho doanh nghiệp đầu t vào dự án dài hạn với kỳ vọng lợi ích cao ,cần tăng cờng nguồn vốn chủ sở hữu Nguồn vốn chủ sở hữu nguồn vốn quan trọng doanh nghiệp, lâu dài ổn định Và nguồn vốn cần nhiều nợ phải trả để đảm bảo đợc doanh nghiệp tự chủ mặt tài Công ty CPXD Tân Long giai đoạn 2008-2010 tình trạng phụ thuộc mặt tài việc nâng cao vốn chủ sỏ hữu giải pháp quan trọng bậc để giúp công ty nâng cao khả toán mình, vững vàng tài công ty Nguồn vốn chủ đợc hình thành từ nguồn chủ yếu từ phát hành cổ phiếu thu từ hoạt động doanh nghiệp (chính lợi nhuận cha phân phối doanh nghiệp đợc đa vào quỹ) doanh nghiệp nên tận dụng giải pháp huy động vốn chủ +Tăng cờng phát hành thêm cổ phiếu để tăng nguồn vốn chủ Nếu doanh nghiệp cần cố gắng để có hội tốt cho việc phát hành cổ phiếu sàn giao dịch chứng khoán Điều đem lại cho công ty nhiều hội tơng lai, để đạt đợc điều công ty cần phải làm nhiều việc +Hợp lý hoá sản xuất , giảm chi phí không hợp lý, tăng cờng mở rộng thị trờng để tìm kiếm đợc nguồn khách hàng tiềm năng, đổi sản phẩm , công 51 SV:Đoàn Văn Thọ Lớp Kế toán DN 8A GVHD:Th.S Nguyễn Thị Tuyết Mai trình, xây dựng kế hoạch dài hạn mang tính chiến lợc để đa mục tiêu cụ thể nhằm tìm kiếm, nâng cao lợi nhuận , mở rộng công ty thời gian tới -Hợp lý cấu tài sản doanh nghiệp cách đa dạng hoá tài sản ngắn hạn, dài hạn giúp doanh nghiệp bảo đảm đợc khả toán an toàn đạt đợc mục tiêu sinh lời tài sản, đặc biệt doanh nghiƯp cã thĨ quan t©m tíi lÜnh vùc hiƯn bị bỏ ngỏ nh đầu t tài ngắn hạn,đầu t tài dài hạn, lĩnh vực vừa đem lại cho doanh nghiệp thêm nguồn thu đáng kể mà lại đem lại sức khoản tốt cho tài sản doanh nghiệp Sức khoản khoản đầu t tài ngắn hạn lµ rÊt cao , nã chØ xÕp sau tiỊn, giúp doanh nghiệp có phơng ¸n to¸n dù phßng rÊt tèt Tuy vËy viƯc đa dạng hoá tài sản ngắn hạn cách tăng đầu t tài toán khó với doanh nghiệp quy mô doanh nghiệp nhỏ, nhân lý tài cha chuyên sâu, quy mô vốn cha thực dồi khó việc quản lý khoản đầu t này, quan tâm đợc khoản đầu t tài quay trở lại làm gánh nặng tài doanh nghiệp, làm cho khả toán doanh nghiệp Do doanh nghiệp cần có thêm nhân viên có đủ khả để làm tốt việc quản lý tài Và cố gắng giảm bớt tỉ trọng hàng tồn kho giúp doanh nghiệp nâng cao đợc khả toán Việc doanh nghiệp tỷ trọng hàng tồn kho lớn trở thành trỏ ngại lớn việc hợp lý hoá cấu tài sản để nâng cao khả toán Việc doanh nghiệp cã hµng tån kho lín , vµ hµng tån kho chủ yếu khoản chi phí s¶n xt kinh doanh dë dang cã thĨ nãi chđ yếu đặc điểm doanh nghiệp xây dựng mà công trình tiến hành cha thể bàn giao cho khách hàng, có nhiều công trình đà gần hoàn thành nhng khâu hoàn thiện cuối (nh lắp đặt hệ thống chiếu sáng, nớc, trang trí) doanh nghiệp tiến hành chậm lý đa số công việc doanh nghiệp đí thuê ngoài, điều khiến cho thời hạn bàn giao chậm nhiều , làm doanh nghiệp không chậm tiến độ công trình không thu đợc tiền nh thời hạn dự kiến làm uy tín doanh nghiệp bị giảm sút, 52 SV:Đoàn Văn Thọ Lớp Kế toán DN 8A GVHD:Th.S Nguyễn Thị Tuyết Mai để khắc phục nhợc điểm doanh nghiệp tổ chức đội thi công chuyên làm giai đoạn hoàn thiện này, vừa giúp giảm chi phí thuê , lại tập trung vào công trình hoàn giúp doanh nghiệp bàn giao sớm công trình, giảm thời gian thi công , thu hồi vốn nhanh Thêm vào đó, việc thi công lúc nhiều công trình khiến cho chi phí sản xuất dở dang nhiỊu NÕu doanh nghiƯp cã thĨ tËp trung vµo mét số công trình , hoàn thành nhanh chóng, bàn giao nhanh giúp chi phí dở dang giảm đi, qua quay vòng vốn nhanh , doanh nghiệp có thêm vốn để sản xuất nh nâng cao khả toán -Đối với khoản nợ phải trả cho nhà cung cấp cần phải toán thời hạn để tránh chi phí lÃi toán nợ không hạn, tạo uy tín niềm tin cho nhà cung cấp để dễ dàng quan hệ mua bán sau này.Tuy nhiên, số khoản nợ công ty xem xét để xin gia hạn thêm thời gian trả nợ, để vốn đầu t vào lĩnh vực cấp thiết để toán khoản nợ khác đến hạn cần phải toán ngay, nhng công ty cha có nguồn đẻ bù đắp khoản thiếu hụt Khi kéo dài thời hạn toán phải xem xét chi phí lÃi hạn phải thấp lợi nhuận việc đầu t mang lại, nh không ảnh hởng lớn đến uy tín công ty tức thời hạn kéo dài toán phải nằm giới hạn cho phép.Đây giải pháp nhỏ mang tính tình giúp công ty tháo gỡ khó khăn trớc mắt không nên lạm dụng nó, nên sử dụng trờng hợp thực cần thiết -Chỉ nên đầu t mở rộng mạng lới doanh nghiệp thích hợp, không nên đầu t mở rộng tràn lan, không hiệu quả, để tiết kiệm vốn, tránh nợ động nhiều dẫn đến hậu khả toán gây khó khăn cho hoạt động kinh doanh công ty Do việc mở rộng hoạt động sản xuất kinh lúc tốt hợp lý mà doanh nghiệp cần có kế hoạch cụ thể, cần chuẩn bị đầy đủ nguồn lực cần thiết dựa vào tình hình cụ thể doanh nghiệp để xem xét có đầu t mở rộng hay không, có đầu t vào đâu hợp lý Và ta thấy công ty rơi vào khả mà quy mô doanh nghiệp qua năm đợc tăng trởng nhng khả toán lại có xu hớng bị giảm sút đi, điều cho thấy doanh nghiệp không 53 ... Mai Chơng 2: Phân tích tình hình công nợ khả toán công ty CPXD Tân Long qua năm 2008-2009-2010 2.1 Khái quát công ty CPXD Tân Long 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty CPXD Tân Long tự chủ... cho thấy khả thu hồi công nợ doanh nghiệp cha cao nhìn tổng thể tình hình công nợ doanh nghiệp cha tốt 2.3 Thực trạng khả toán công ty CPXD Tân Long Để phân tích khả toán công ty CPXD Tân Long trớc... thiện công tác quản lý công nợ nâng cao khả toán công ty CPXD Tân Long 3.2.1 Một số biện pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý công nợ công ty CPXD Tân Long Nh phân tích chơng ta dà thấy tình hình