www.company.com Company LOGO www.company.com    www.company.com Company LOGO  •  !"#$%&$'! () !"*+,-./0 Vốn bằng tiền là một bộ phận thuộc tài sản ngắn hạn của doanh nghiệp biểu hiện dưới hình thức tiền tệ. Vốn bằng tiền bao gồm: Tiền mặt tại quỹ, tiền gửi ngân hàng, tiền đang chuyển. www.company.com Company LOGO (1 !"234+/*"*+,-./0 Phản ánh kòp thời, đầy đủ, chính xác số hiện có, tình hình biến động của các loại vốn bằng tiền. Giám đốc chặt chẽ tình hình sử dụng vốn bằng tiền, việc chấp hành chế độ quy đònh về quản lý tiền tệ. Thường xuyên kiểm tra đối chiếu vốn bằng tiền trên sổ kế toán và tình hình thu chi thực tế.  !"#$%&$'! www.company.com Company LOGO (5.267/8&4+/*"*+,-./0 Kế toán vốn bằng tiền sử dụng một đơn vò tiền tệ thống nhất là đồng Việt Nam. Nếu DN sử dụng ngoại tệ phải quy đổi ngoại tệ ra đồng Việt Nam theo tỷ giá thực tế (tỷ giá giao dòch bình quân liên ngân hàng hoặc tỷ giá giao dòch thực tế tại thời điểm nghiệp vụ kinh tế phát sinh) để ghi sổ kế toán. Cuối kỳ, trước khi lập BCTCcác TK vốn bằng tiền, TK nợ phải thu, TK nợ phải trả có số dư ngoại tệ phải được điều chỉnh theo tỷ giá thực tế tại thời điểm lập báo cáo. Kế toán phải theo dõi chi tiết từng loại ngoại tệ theo nguyên tệ trên TK 007 – Ngoại tệ các loại.  !"#$%&$'! www.company.com Company LOGO (5.267/8&4+/*"*+,-./0 Đối với các khoản vàng bạc, đá quý, phải được quy ra tiền theo giá trò thực tế thời điểm để ghi sổ kế toán và phải được theo dõi chặt chẽ về số lượng, trọng lượng, quy cách, phẩm chất và giá trò từng thứ, từng loại. PP tính giá ngoại tệ, vàng bạc, xuất quỹ: Nhập trước, xuất trước Nhập sau, xuất trước Bình quân gia quyền Thực tế đích danh  !"#$%&$'! www.company.com Company LOGO +/*/0! //3926:ặ () !"0/0!%/ Tiền mặt là tiền nằm trong quỹ tại doanh nghiệp. Là loại tài sản có tính thanh khoản cao nhất, có thể dễ dàng chuyển thành một loại tài sản khác. Tiền mặt tại quỹ của doanh nghiệp gồm: Tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc đá quý, kim khí quý do thủ quỹ bảo quản. www.company.com Company LOGO (1.267/8&4+/*/0!%/ Kế toán tiền mặt phải xác đònh mức tồn quỹ tiền mặt. DN phải có thủ quỹ để quản lý tiền mặt. Thủ quỹ có trách nhiệm giữ, thu chi tiền mặt dựa trên các chứng từ gốc, phiếu thu, phiếu chi hợp lệ Phải thường xuyên kiểm kê tiền mặt giữa số tiền hiện có và sổ quỹ để đảm bảo tính chính xác. Cuối ngày phải kiểm kê quỹ. Thủ quỹ không được kiêm nhiệm kế toán và không có quan hệ ruột thòt với Kế toán trưởng. +/*/0/3926: www.company.com Company LOGO (5+/*&/+//0!%/ ;./;#<;=>23. • Phiếu thu • Phiếu chi • Bảng kê ngoại tệ, vàng bạc, đá quy • Biên lai thu tiền • Bảng kiểm kê quỹ ?*'<&<;=>23. • Sổ quỹ tiền mặt: Thủ quỹ ghi chép. • Sổ chi tiết theo dõi từng loại ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý về số lượng và giá trò. Sổ này do kế toán ghi. +/*/0/3926: www.company.com Company LOGO (5+/*&/+//0!%/ Căn cứ vào phiếu thu, phiếu chi và chứng từ liên quan, thủ quỹ thu chi tiền mặt sau đó ghi sổ quỹ. Cuối ngày thủ quỹ phải lập báo cáo quỹ làm 02 bản: 01 bản thủ quỹ lưu, 01 bản gửi cho kế toán kèm chứng từ gốc để làm căn cứ ghi sổ. Số liệu của sổ quỹ tiền mặt được đối chiếu với sổ kế toán tiền mặt, nếu có chênh lệch thì kế toán cùng thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác đònh nguyên nhân và kiến nghò biện pháp xử lý chênh lệch đó. +/*/0/3926: www.company.com Company LOGO #4*=<;=>23. ))) @&4*=/0A.*3/ A "#.,3&A(((B C926:( @?*+/0!%/C/ /;# 44 !47(ể @7D &/6=./E.>* $.D3<*+>;.*3/ &2*+ 46#FG*+"H/0!%/.*3/ I( @&4*=/0A.*3/ A "#.,3&A(((J2+/926:( @?*+/0!%/C/ /+2 44 !47(ể @7D &/6=..=!>* $.D3<*>;.*3/ &2*+ 46#FG*+"H/0!%/.*3/ I(K ?LM&4*=/0A.*3 / A"#.,3&A((&*#/*0926:( Tài khoản 1111 – Tiền Việt Nam Tài khoản 1112 –Ngoại tệ Tài khoản 1113 – Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý: [...]... III Kế toán tiền mặt là ngoại tệ Chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh trong các trường hợp sau: Chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ (CLTG hối đoái đã thực hiện): Là CLTG phát sinh trong các giao dòch mua bán hàng hóa, dòch vụ, hoặc thanh toán nợ phải trả, … bằng ngoại tệ Chênh lệch tỷ giá hối đoái tại ngày lập Bảng CĐKT: Là CLTG phát sinh khi đánh giá lại các khoản mục tiền tệ theo theo tỷ giá. .. nếu hạch toán chênh lệch tỷ giá hối đoái vào chi phí làm cho kết quả kinh doanh của công ty bò lỗ thì có thể phân bổ một phần chênh lệch tỷ giá cho năm sau để công ty không bò lỗ nhưng mức hạch toán vào chi phí trong năm ít nhất cũng phải bằng chênh lệch tỷ giá của số dư ngoại tệ dài hạn phải trả trong năm đó Số chênh lệch tỷ giá còn lại sẽ được theo dõi và tiếp tục phân bổ vào chi phí cho các năm sau... chênh lệch tỷ giá phát sinh do việc đánh giá lại số dư cuối năm là các khoản nợ dài hạn thì hạch toán vào TK 413 sau khiwww.company.com phần chênh lệch hạch toán vào TK 635 hoặc TK bù trừ thì 515 III Kế toán tiền mặt là ngoại tệ III.1 Nguyên tắc hạch toán Company LOGO Nguyên tắc 4: Xử lý CLTG • Ghi chú : Riêng đối với khoản nợ phải trả dài han, khoản chênh lệch sau khi bù trừ nếu hạch toán chênh lệch. .. LOGO • III Kế toán tiền mặt là ngoại tệ III.1 Nguyên tắc hạch toán Nguyên tắc 1: Mọi giao dòch bằng ngoại tệ phải được hạch toán và ghi nhận ban đầu theo đơn vò tiền tệ kế toán (Đồng Việt Nam) bằng việc áp dụng tỷ giá hối đoái tại ngày giao dòch (tỷ giá bình quân liên ngân hàng do ngân hàng NN công bố) www.company.com Company LOGO • III Kế toán tiền mặt là ngoại tệ III.1 Nguyên tắc hạch toán Nguyên... Đánh giá lại các khoản mục có gốc ngoại tệ ngắn hạn vào cuối năm tài chính Trường hợp tỷ giá bình quân liên Ngân hàng tại thời điềm đánh giá > tỷ giá ghi sổ (đối với nợ phải trả : TG tại thời điểm đánh giá tỷ giá. .. từ gốc kèm theo Nếu có chênh lệch, thì đơn vò phải thông báo cho ngân hàng để cùng đối chiếu, xác minh và xử lý kòp thời www.company.com Company LOGO V Kế toán tiền gửi ngân hàng V.2 Nguyên tắc kế toán tiền gửi ngân hàng Cuối tháng, nếu chưa xác đònh nguyên nhân chênh lệch thì kế toán ghi sổ theo số liệu của ngân hàng Số chênh lệch ghi vào bên Nợ TK 138(8) (Nếu số liệu của kế toán lớn hơn số liệu của... từng loại ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý về số lượng và giá trò Company LOGO Tài khoản sử dụng TK 112 -Các khoản tiền gửi vào ngân hàng -Chênh lệch tỷ giá ngoại tệ tăng do đánh giá lại số dự ngoại tệ cuối kỳ -Các khoản tiền rút ra từ ngân hàng -Chênh lệch tỷ giá ngoại tệ giảm do đánh giá lại số dự ngoại tệ cuối kỳ SD: Số tiền hiện còn gửi tại ngân hàng Tài khoản 1121 – Tiền Việt Nam Tài khoản... dụng đất, giá vàng tại thời điểm thanh toán 45,5triệu đồng/lượng vàng www.company.com Company LOGO • V Kế toán tiền gửi ngân hàng V.1 Khái niệm Tiền gửi ngân hàng của DN là giá trò các loại vốn bằng tiền mà DN đang gửi tại các ngân hàng, kho bạc, công ty tài chính Theo quy đònh của chế độ quản lý tiền mặt và chế độ thanh toán không dùng tiền mặt, toàn bộ vốn bằng tiền của DN trừ số được phép để lại quỹ... trọng lượng và giám đònh chất lượng trước khi niêm phong www.company.com Company LOGO Kế toán thu chi vàng bạc, đá quý 511,131,… 1113/(1123) Thu bán hàng,… 331,211,641… Thanh toán 635/515 www.company.com Company LOGO • • • IV Kế toán Vàng, bạc, đá quý Hướng dẫn hạch toán Thí dụ: 1/Mua 10 lượng vàng nhập quỹ, trả bằng TGNH 450 triệu 2/Xuất quỹ 10 lượng vàng để mua quyền sử dụng đất, giá vàng tại thời... ngoại tệ III.1 Nguyên tắc hạch toán • Nguyên tắc 3 Trên BCĐKT: Các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ phải được báo cáo theo tỷ giá hối đoái cuối kỳ; Các khoản mục phi tiền tệ có gốc ngoại tệ phải được báo cáo theo tỷ giá hối đoái tại ngày giao dòch; www.company.com Company LOGO • III Kế toán tiền mặt là ngoại tệ III.1 Nguyên tắc hạch toán Nguyên tắc 4: Xử lý chênh lệch tỷ giá TH1: Trong giai đoạn XDCB . loại vốn bằng tiền. Giám đốc chặt chẽ tình hình sử dụng vốn bằng tiền, việc chấp hành chế độ quy đònh về quản lý tiền tệ. Thường xuyên kiểm tra đối chiếu vốn bằng tiền trên sổ kế toán và tình. han, khoản chênh lệch sau khi bù trừ nếu hạch toán chênh lệch tỷ giá hối đoái vào chi phí làm cho kết quả kinh doanh của công ty bò lỗ thì có thể phân bổ một phần chênh lệch tỷ giá cho năm. hạch toán vào chi phí trong năm ít nhất cũng phải bằng chênh lệch tỷ giá của số dư ngoại tệ dài hạn phải trả trong năm đó. Số chênh lệch tỷ giá còn lại sẽ được theo dõi và tiếp tục phân bổ vào