tìm hiểu về quá trình sản suất kinh doanh và các phần hành kế toán tại công ty tnhh chinh thái

Do nhận thức đầy đủ yêu cầu mang tính khách quan với những kiến thức đã tiếp thu được từ các thầy các cô trong nhà trường và qua thời gian sáu tuầnthực tập để thực tế tìm hiểu về quá trì

MỤC LỤC

Lời nói đầu: ………

Chương 1: Những vấn đề chung về Công ty

1. Giới thiệu về công ty TNHH Chinh Thái

2 Đặc điểm và cơ cấu tổ chức sản xuất kinh doanh của công ty

3 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty

4 Mô hình bộ máy kế toán và hình thức tổ chức hệ thống sổ sách kế toán áp dụng tại Công ty

Chương 2: Thực tế tổ chức công tác kế toán tại công ty TNHH Chinh Thái

1 Kế toán vốn bằng tiền

2 Kế toán hàng tồn kho

3 Kế toán tài sản cố định

4 Kế toán tiền lương

5 Kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm

6 Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh

Chương 3: Kết luận: ………

Lời mở đầu

Ngày nay, khi nền kinh tế thế giới đang trên đà phát triển với trình độngày càng cao thì nền kinh tế Việt Nam cũng đang dần phát triển theo xu hướnghội nhập với nền kinh tế khu vực và quốc tế Hoạt động kinh doanh của cácdoanh nghiệp ngày càng đa dạng, phong phú và sôi động, đòi hỏi luật pháp vàcác biện pháp kinh tế của Nhà nước phải đổi mới để đáp ứng yêu cầu của nềnkinh tế phát triển Trong xu hướng đó, kế toán cũng không ngừng phát triển vàhoàn thiện về nội dung, phương pháp cũng như hình thức tổ chức để đáp ứngnhu cầu quản lý ngày càng cao của nền sản xuất xã hội Để có thể quản lý hoạtđộng kinh doanh thì hạch toán kế toán là một công cụ không thể thiếu Đó làmột lĩnh vực gắn liền với hoạt động kinh tế tài chính, đảm nhận hệ thống tổ chứcthông tin, làm căn cứ để ra các quyết định kinh tế

Với tư cách là công cụ quản lý kinh tế tài chính, kế toán cung cấp cácthông tin kinh tế tài chính hiện thực, có giá trị pháp lý và độ tin cậy cao, giúpdoanh nghiệp và các đối tượng có liên quan đánh giá đúng đắn tình hình hoạtđộng của doanh nghiệp, trên cơ sở đó ban quản lý doanh nghiệp sẽ đưa ra cácquyết định kinh tế phù hợp

Do nhận thức đầy đủ yêu cầu mang tính khách quan với những kiến thức

đã tiếp thu được từ các thầy các cô trong nhà trường và qua thời gian sáu tuầnthực tập để thực tế tìm hiểu về quá trình sản suất kinh doanh và các phần hành

kế toán tại Công ty TNHH Chinh Thái, em đã hoàn thành Báo cáo thực tập của

mình Mặc dù rất cố gắng và luôn nhận được sự hướng dẫn tận tình của các côchú anh chị trong phòng kế toán Công ty nhưng do nhận thức và trình độ cònhạn chế, nên báo cáo chắc chắn không tránh khỏi những tồn tại và thiếu sót Dovậy, em rất mong sự đóng góp ý kiến của thầy, cô giáo, cùng toàn bộ các bạnđọc nhằm hoàn thiện hơn nữa

CHƯƠNG 1 : NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH CHINH

THÁI 1.1 Giới thiệu công ty TNHH Chinh Thái

Tên công ty: Công ty TNHH Chinh Thái

Tên giao dịch: CHINH THAI LIMITED COMPANY

 Bán buôn máy móc thiết bị ngành dệt may

 Buôn bán phế liệu hàng công nghiệp may mặc

Trong nền kinh tế thị trường với sự cạnh tranh bình đẳng giữa các thànhphần kinh tế đã mở ra cho các doanh nghiệp nhiều cơ hội để vươn lên để tựkhẳng định mình Đồng thời nó cũng đặt ra cho các doanh nghiệp nhiều khókhăn thử thách cần giải quyết Là một doanh nghiệp nhà nước, nhà máy đãkhẳng định vị trí của mình bằng việc “luôn duy trì và nâng cao chất lượng sảnphẩm và tìm hiểu thị trường cũng như từng bước đổi mới công nghệ, đồng thờinâng cao trình độ tay nghề của đội ngũ công nhân viên”

Khi Việt Nam hội nhập AFTA một cách toàn diện,và khi gia nhập WTO,các doanh nghiệp ở Việt Nam sẽ bị cạnh tranh mạnh mẽ về mọi mặt Công tycũng không là ngoại lệ Nhận thức được điều này, Ban giám đốc đã ra sức cải tổdoanh nghiệp, đầu tư mới về kỹ thuật và năng lực sản xuất của doanh nghiệp

cũng như nâng cao chất lượng sản phẩm, đưa các mặt hàng của mình vươn ra thịtrường cả trong và ngoài nước.

Mặc dù trong những năm gần đây, nền kinh tế thế giới lâm vào tình trạngkhủng hoảng đã khiến cho nhiều công ty, xí nghiệp trong nước cũng như cácdoanh nghiệp thế giới gặp nhiều khó khăn bởi vậy nhà máy đã có những biệnpháp xử lý và nhanh chóng khắc phục kịp thời Công ty bắt đầu làm ăn có lãi,thu được lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh dần nâng cao đời sống củangười lao động Đây là yếu tố quan trọng giúp cho người lao động yên tâm sảnxuất kinh doanh và gắn bó với doanh nghiệp Đó cũng là động lực giúp cho nhàmáy phát triển trong tương lai do có nguồn lực dồi dào

1.3 Sơ đồ bộ máy quản lí của

Tổ điện nước

1.4 Mô hình bộ máy kế toán và hình thức tổ chức hệ thống sổ sách kế toán

áp dụng tại Công ty

1.4.1 Mô hình bộ máy kế toán tại Công ty TNHH Chinh Thái

Bộ máy kế toán là một phần rất quan trọng, không thể thiếu ở bất cứ đơn vịkinh tế hay đơn vị hành chính sự nghiệp nào Nó giữ vị trí và vai trò quan trọngđối với sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp Bởi vì kế toán phản ánh mộtcách liên tục, toàn diện và có hệ thống về mọi mặt của hoạt động kinh tế trongdoanh nghiệp Với hai chức năng chính là thông tin và kiểm tra, kế toán cungcấp thông tin cho nhà quản lý phục vụ cho việc ra quyết định quản trị doanhnghiệp, kế toán cũng cung cấp thông tin cho các đối tượng có liên quan đếndoanh nghiệp về: hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp và tình hìnhtài chính của doanh nghiệp, từ đó có quyết định nên đầu tư hay không và biếtđược doanh nghiệp đã sử dụng vốn đầu tư đó như thế nào

Với vai trò quan trọng đó của kế toán và dựa vào tình hình thực tế tại đơn

vị, Công ty tổ chức bộ máy kế toán phù hợp với tình hình của đơn vị và theođúng yêu cầu của Bộ tài chính.Công ty TNHH Chinh Thái đã xây dựng bộ máy

kế toán theo mô hình tập chung với tên gọi là phòng kế toán Phòng kế toán phảithực hiện công tác kế toán từ thu nhận, ghi sổ và xử lý các thông tin trên hệthống báo cáo của đơn vị và trưởng phòng tài vụ là ngươì trực tiếp điều hành vàquản lý công tác kế toán trên cơ sở phân công công việc cho các nhân viên kếtoán Hình thức này có ưu điểm là đảm bảo sự lãnh đạo thống nhất của Trưởngphòng kế toán cũng như sự chỉ đạo kịp thời của lãnh đạo công ty đối với hoạtđộng sản xuất kinh doanh

Dựa vào đặc điểm quy mô sản xuất, đặc điểm quản lý công ty cũng nhưmức độ chuyên môn hoá và trình độ cán bộ kế toán, phòng kế toán công ty gồm

5 bộ phận được phân công theo yêu cầu quản lý của nhà máy:

- Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán:

+ Trưởng phòng kế toán: là người phụ trách chung có nhiệm vụ đôn đốckiểm tra giám sát việc thực hiện các công việc kế toán, tài sản tiền vốn của nhàmáy đồng thời có nhiệm vụ tổng hợp hết số liệu được phản ánh từ các nghiệp vụcủa các kế toán chi tiết lên bảng cân đối tài khoản, sổ tổng hợp và các báo tàichính và chức năng quan trọng nhất là tham mưu cho giám đốc, giúp giám đốcđưa ra những quyết định đúng đắn trong hoạt động sản xuất kinh doanh trongđơn vị

+ Kế toán quỹ vốn bằng tiền: Thực hiện thu chi tiền mặt nhanh gọn vàchính xác theo đúng quy định của Nhà Nước Ghi các chứng từ vào sổ sách cóliên quan, vào sổ quỹ, đối chiếu với kế toán tiền mặt từng chứng từ thu chi vàxác định tồn quỹ Cuối tháng đối chiếu với số dư tiền mặt ở kế toán tổng hợp

Đề xuất với trưởng phòng khi thấy việc lưu trữ tiền không an toàn, lập ra ủynhiệm chi, ủy nhiệm thu, kiểm tra số dư tài khoản ở các tổ chức tín dụng

+ Kế toán TSCĐ: theo dõi sự biến động tăng giảm của tài sản cố định,tiến hành trích và phân bổ khấu hao cho các đối tượng sử dụng Đồng thời kiêm

toán công nợ

Kế toán tiền lương,

kế toán vật tư

Kế toán TSCĐ, thuế

và kế toánvốn bằng tiền

Kế toán tiêu thụ, thủ quỹ

kế toán TGNH _ quản lý các loại vốn ngân hàng, phụ trách việc vay trả ngânhàng.

+ Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành: tập hợp đầy đủ mọi chiphí phát sinh trong quá trình sản xuất phân bôt chi phí tính toán giá thành sảnphẩm lao vụ đã hoàn thành và lập báo cáo chi phí sản xuất( bao gồm cả nhiệm

vụ kế toán công nợ phải thu và công nợ phải trả)

+ Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương: Tính toán lươngcho cán bộ công nhân trong toàn nhà máy và các khoản trích bảo hiểm, tổng hợplương ,lập bảng phân bổ tiền lương Đồng thời kiêm kế toán vật tư_theo dõi lậpbáo cáo nhập xuất tồn kho cho toàn nhà máy, lập bảng phân bổ vật liệu

+ Kế toán tiêu thụ: Theo dõi tình hình nhập xuất tồn kho sản phẩmtính toán kết quả hoạt động kinh doanh của nhà máy Và là thủ quỹ_có nhiệm vụthu chi tiền, quản lý két bạc của nhà máy, lập báo cáo thu, chi, nhật ký và bảng

kê liên quan

- Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán:

Hình 2: Sơ đồ bộ máy kế toán

toán công nợ

Kế toán tiền lương,

kế toán vật tư

Kế toán TSCĐ, thuế

và kế toánvốn bằng tiền

Kế toán tiêu thụ, thủ quỹ

1.4.2 Chính sách kế toán và hệ thống sổ sách kế toán áp dụng tại công ty

Là một doanh nghiệp tư nhân, hoạt động sản xuất và kinh doanh nhiềuloại sản phẩm công ty đã lưạ chọn phương pháp ghi sổ tổng hợp là phươngpháp nhật ký chung Việc lựa chọn phương pháp Nhật ký chung để hạch toántổng hợp là phù hợp với tình hình của đơn vị

Hình 3: Phương pháp hoạch toán công ty

Ghi chú: Ghi hàng ngày

Đối chiếu Ghi định kỳ

Chứng từ kế toán

Nhật ký chung

Bảng cân đối số phát sinh

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Sổ nhật ký

đặc biệt

Sổ kế toán chi tiết

Bảng tổng hợp chi tiết

Sổ cái

· Niên độ chế toán ở Công ty là một năm, ngày bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc là ngày 31/12 hàng năm.

· Chế độ kế toán áp dụng: Công ty áp dụng Chế độ kế toán doanh nghiệphiện hành theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ TàiChính

· Nguyên tắc, phương pháp chuyển đổi đồng tiền khác: Công ty không sửdụng ngoại tệ trong hoạt động kinh doanh

· Ghi nhận và khấu hao tài sản cố định: Tài sản cố định được ghi nhận theogiá gốc Khấu hao tài sản cố định được tính theo phương pháp đường thẳng

· Đối với hàng tồn kho: Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên

để hạch toán hàng tồn kho Giá vốn hàng bán được tính theo phương pháp bìnhquân gia quyền cả kì

· Công ty thuộc đối tượng nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấutrừ thuế

CHƯƠNG 2: THỰC TẾ TỔ CHỨC KẾ TOÃN TẠI CÔNG TY TNHH CHINH THÁI 2.1 Kế toán vốn bằng tiền:

Kế toán vốn bằng tiền là 1 bộ phận của tài sản lưu động tồn tại dưới hìnhthức tiền tệ.Với đặc trưng là tính thanh khoản cao vốn bằng tiền được sử dụng

để đáp ứng nhu cầu thanh toán, thực hiện giao dịch mua bán của Công ty

2.1.1.Tiền mặt tại quỹ

 Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán tiền mặt tại quỹ:

Sổ tiền gửi NH Ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chiPhiếu thu , phiếu chi

Ví dụ 1: Ngày 02/10/2013 Công ty bán lô giày 143 cho công ty TNHH ĐìnhChiến.Tổng tiền hàng là 50.000.000đ.Bên mua đã thanh toán bằng tiền mặt, thuếsuất thuế giá trị gia tăng cho loại mặt hàng này là 10%, thuế được tính theophương pháp khấu trừ.

Khi bán hàng cho công ty TNHH Đình Chiến, nhân viên bán hàng của công ty

đã lập hoá đơn bán hàng thành 3 liên và giao 1 liên cho bên mua (hoá đơn đỏ); 2liên còn lại, 1 liên dùng để làm căn cứ ghi sổ, 1 liên để lưu giữ

HÓA ĐƠN Mẫu số : 01

GIÁ TRỊ GIA TĂNG GTKT – 3LL

Liên 1 : Lưu Số: 0000365 Ngày 9 tháng 10 năm 2013

Họ tên người bán hàng:

Đơn vị bán hàng : Công ty TNHH Chinh Thái

Đ/c : An Dương – Hải Phòng ĐT:

MST:

Họ tên ngường mua hàng:

Đơn vị mua hàng : Công ty TNHH Đình Chiến

Đ/c : An Hồng – An Dương – Hai Phòng ĐT:

MST: 0200519208

Hình thức thanh toán : Tiền mặt

Cộng tiền hàng : 50.000.000Thuế suất : 10% Tiền thuế GTGT: 5.000.000 Tổng tiền thanh toán : 55.000.000Bằng chữ: Năm mươi năm triệu đồng chẵn./

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

Biểu 1 : Hóa đơn GTGT

Từ hoá đơn bán hàng, kế toán sẽ lập 2 liên phiếu thu, 1 dùng để ghi sổđăng kí phiếu thu, 1 dùng để chuyển cho thủ quĩ thực hiện nghiệp vụ thu tiền từngười mua

CÔNG TY TNHH CHINH THÁI

Thôn Trang Quan – An Đồng – An

Họ tên người nộp tiền: Phạm Hoàng Nam

Địa chỉ: Công ty TNHH Đình Chiến

Lí do nộp: Thu tiền bán lô giày 143

Số tiền: 55.000.000

(Bằng chữ: Năm mươi năm triệu đồng chẵn./)

Kèm theo: 1 chứng từ gốc.

Đã nhận đủ tiền( viết bằng chữ)………

Biểu 1.1: Phiếu Thu

Tương tự đối với hoạt động chi Ngày 12/10/2013 Công ty TNHH Chinh Tháimua nguyên vật liệu sản xuất giày.Với tổng số tiền thanh toán là : 77.000.000đ

CÔNG TY TNHH CHINH THÁI

Thôn Trang Quan – An Đồng – An

Họ tên người nhận tiền: Hoàng Hữu Phúc

Địa chỉ:Phòng kinh doanh - Công ty TNHH Chinh Thái

Lí do chi: Thanh toán tiền mua vật liệu sx đế giày

Người nộptiền(Kí,ghi rõ họtên)

Người lậpphiếu(Kí, ghi rõ họtên)

Thủ quỹ(Kí, họ tên)

Biểu 1.2: Phiếu Chi

Phiếu thu, phiếu chi tiền hàng được chuyển cho thủ quĩ để thực hiện thanhtoán và vào sổ quĩ, sau đó chứng từ sẽ tiếp tục được chuyển cho kế toán tổnghợp để vào sổ nhật ký chung, đồng thời vào sổ chi tiết TK 111, từ sổ NKC kếtoán tiếp tục vào sổ cái TK 111; từ chứng từ sổ sách đã có, cuối mỗi quý kế toántổng hợp số liệu từ TK 111 đưa vào bảng tổng hợp chi tiết TK 111, bảng cân đối

TK và báo cáo kế toán

CÔNG TY TNHH CHINH THÁI

Thôn Trang Quan – An Đồng – An

Dương – Hải Phòng

Mẫu số S07-DN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ Tài Chính)

CÔNG TY TNHH CHINH THÁI

Thôn Trang Quan – An Đồng – An

Số tiền chứng từ

Biểu 1.4: Sổ nhật ký chung

CÔNG TY TNHH CHINH THÁI

Thôn Trang Quan – An Đồng

110,000,00

0 131

2.1.2 Tiền gửi ngân hàng:

 Chứng từ sử dụng:

- Ủy nhiệm thu, Ủy nhiệm chi

- Giấy báo nợ,giấy báo có

- Bảng sao kê tìa khoản chi tiết

 Tài khoản sử dụng

Đối với tiền gửi ngân hàng công ty sử dụng TK 112 – Tiền gửi ngân hàng

Tài khoản 112 có 3 tài khoản cấp 2 nhưng cty chỉ sử dụng TK 1121 – Tiền ViệtNam

 Sổ sách liên quan:

-Sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng: Sổ này dùng để theo dõi chi tiết tiền ViệtNam củ Công ty, số tiền cấp phát kinh phí theo dự toán và số tiền công tyrút về nhập quỹ tiền mặt mỗi lần

-Bảng tổng hợp chi tiết của Ngân hàng: Bảng này dùng làm căn cứ để kêtoán đối chiếu với sổ cái

-Nhật ký chung

-Sổ cái TK 112

 Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán tiền gửi ngân hàng

Ghi chú: Ghi hàng ngày

Ghi cuối ngày Ghi cuối năm

Khi tiến hành thanh toán hay thu tiền tiền từ khách hàng hoặc chuyểnkhoản tới các ngân hàng khác, công ty sẽ ủy nhiệm công việc lưu chuyển tiềngửi này cho ngân hàng, khi đó công ty sẽ có giấy ủy nhiệm thu, uỷ nhiệm chicho ngân hàng để tiến hành các nghiệp vụ thanh toán tiền gửi

ỦY NHIỆM CHI - Số 242/1

Chuyển khoản, chuyển tiền thư, điện Lập ngày 04/10/2013

phần do ngân hàng ghi

Tên đơn vị trả tiền: Cty TNHH Chinh Thai

Số tiền bằng chữ: Hai trăm triệu đồng

Nội dung thanh toán: trả 1 phần GNN số 01 ngày 06/6/06

Số tiền bằng số:

200.000.000 Đơn vị trả tiền

Kế toán chủ TK

Ngân hàng A ghi sổ ngày:…./…./….

Kế toán KT trưởng

Ngân hàng B ghi sổ ngày:…./…./….

Kế toán KT trưởng

Bên cạnh việc ủy nhiệm việc thanh toán cho ngân hàng, công ty còn thực

hiện việc mở L/C để thanh toán các lô hàng máy may nhập khẩu từ nước ngoàinhư Trung Quốc, Nhật Bản

 Khi thực hiện mở L/C thanh toán lô hàng nhập khẩu, công ty đãnhận được giấy báo nợ, giấy báo có của ngân hàng về số tiền và chi phí mở L/Ccần thanh toán

Thôn Trang Quan – An Đồng

Nội dung chứng từ

ghi

sổ cái

Số tiền Nợ

Số tiền Có

Số trang trước chuyển sang

Biểu 1.6: Sổ nhật ký chung

CÔNG TY TNHH CHINH THÁI

Thôn Trang Quan – An Đồng

Chi tiết TK 11211– tiền gửi NH công thương An Dương

Biểu 1.7: Sổ chi tiết TK 112

CÔNG TY TNHH CHINH THÁI

Thôn Trang Quan – An Đồng

2.2 KẾ TOÁN HÀNG TỒN KHO

Kế toán hàng tồn kho nhằm theo dõi tình hình xuất, nhập, tồn kho vật tưcông cụ dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa, làm căn cứ kiểm tra tình hình sử dụng, dựtrữ và cung cấp thong tin cần thiết cho việc quản lý hàng tồn kho

- Tài khoản 152 - Nguyên liệu, vật liệu;

- Tài khoản 153 - Công cụ, dụng cụ;

- Tài khoản 154 - Chi phí sản xuất, kinh doanh dỡ dang

 Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán hàng tồn kho

Quy trình tồ chức Phiếu nhập kho:

Trong kế toán, phiếu nhập kho được gọi là chứng từ thực hiện, vì nó chứngminh nghiệp vụ về nhập kho Phiếu nhập kho do kế toán hoặc người phụ tráchlập khi muốn cho vật tư, sản phẩm, hàng hóa nhập kho Để nhập kho, phải cóchứng từ thể hiện rõ nguồn gốc của việc nhập kho mà ghi sổ cho phù hợp.(chứng từ nguồn) Chứng từ nguồn về hàng tồn kho có nhiều loại, nhưng cơ bảnbao gồm: Hóa đơn mua hàng, Hóa đơn GTGT, Biên bản bàn giao sản phẩm sảnxuất hoàn thành, giấy giữ hộ tài sản,

Bước 1: Người giao hàng (có thể là nhân viên phụ trách thu mua, nhân viênsản xuất của DN hoặc người bán) đề nghị giao hàng nhập kho.

Bước 2: Ban kiểm nhận lập biên bản nhận cho nhập kho vật tư, hàng hóa…Ban kiểm nhận bao gồm thủ kho, kế toán vật tư, cán bộ phụ trách bộ phận,người đề nghị giao hàng

Bước 3: Kế toán vật tư hoặc phụ trách bộ phận sẽ tiến hành lập Phiếu nhậpkho theo hóa đơn mua hàng, phiếu giao nhận sản phẩm với ban kiểm nhận.Bước 4: Người lập phiếu, người giao hàng và phụ trách bộ phận ký vào Phiếunhập kho

Bước 5: Chuyển Phiếu nhập kho cho thủ kho tiến hành việc kiểm nhận, nhậphàng, ghi sổ và ký Phiếu nhập kho

Bước 6: Chuyển Phiếu nhập kho cho kế toán vật tư để ghi sổ kế toán

Bước 7: Kế toán vật tư tổ chức bảo quản và lưu trữ phiếu nhập

Đối với Phiếu xuất kho phải có ký duyệt của chủ doanh nghiệp (Giám đốc)

Quy trình tổ chức Phiếu xuất kho:

Bước 1: Người có nhu cầu về vật tư, sản phẩm, hàng hóa lập giấy xin xuấthoặc ra lệnh xuất đối với vật tư, sản phẩm, hàng hóa

Bước 2: Chuyển cho chủ doanh nghiệp (Giám đốc) hoặc phụ trách đơn vịduyệt lệnh xuất

Bước 3: Phụ trách bộ phận hoặc kế toán vật tư căn cứ vào đề nghị xuất hoặclệnh xuất tiến hành lập Phiếu xuất kho

Phiếu xuất kho gồm 3 liên:

Liên 1: lưu ở bô phận lập phiếu

Liên 2: thủ kho giữ để ghi vào thẻ kho và sau đó chuyển cho phòng kế toán

để kế toán ghi đơn giá, số tiền

Liên 3: người nhận hàng hoá giữ để theo dừi ở bộ phận sử dụng

Bước 4: Chuyển Phiếu xuất kho cho thủ kho tiến hành xuất vật tư, sản phẩm,hàng hóa; sau đó, ký vào Phiếu xuất kho rồi giao chứng từ lại cho kế toán vật tư.Bước 5: Khi nhận Phiếu xuất kho, chuyển cho Kế toán trưởng ký duyệt chứng

từ rồi ghi sổ kế toán

Bước 6: Trình Phiếu xuất kho cho thủ trưởng (Giám đốc) ký duyệt chứng từ,thường là trình ký theo định kỳ, vì chứng từ đã được duyệt xuất ngay từ đầu, nênthủ trưởng chỉ kiểm tra lại và ký duyệt.

Bước 7: Kế toán vật tư sẽ tiến hành bảo quản và lưu giữ chứng từ

Sơ đồ kế toán chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá

theo phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển

Ghi chú : Ghi hàng ngày

Ghi cuối ngày Ghi cuối năm

HĐ GTGT

N-X-T

Nhật ký chung

Sổ cái TK 152,153,156

Bảng CĐTK

Báo cáo kế toán

HĐ GTGT

Đối với vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa khi nhận đều được kiểm kê

cả về mặt số lượng, chất lượng Cuối kỳ kế toán tiến hành kiểm kê số vật liệu,dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa tồn kho thực tế.Thực hiện đối chiếu thực tế giữa sổsách kế toán với thẻ kho,giữa số liệu kế toán với số liệu thực tế tồn kho

Hạch toán nhập,xuất, tồn vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa phải theogiá thực tế.Công ty tính giá theo phương pháp bình quân gia quyền cả kỳ

 Ví dụ: Ngày 2/10/2006, công ty Cty TNHH Chinh Thái đã nhập một lôhàng vải phế liệu của công ty may 10, với khối lượng 12tấn

Thủ kho đã tiến hành lập biên bản giao nhận (kiêm phiếu nhập kho) đểnhập kho lô hàng này, sau đó thủ kho vào thẻ kho lượng hàng vải phế này nhằmghi nhận việc nhập kho đã thực hiện xong, đồng thời cũng là theo dõi loại hàngnày mỗi khi có nghiệp vụ xuất nhập liên quan Theo trình tự, biên bản giao nhận(kiêm phiếu nhập kho) được lập thành 2 liên; 1 liên lưu tại kho và 1 liên chuyểncho kế toán tổng hợp tiến hành ghi sổ

Thủ kho thực hiện việc giao nhận và vào thẻ kho:

Cty TNHH Chinh Thái Mẫu số: 01- Vật tư

BIÊN BẢN GIAO NHÂN

(Kiêm Phiếu nhập kho) Ngày 2 tháng 10 năm 2013I.Bên giao hàng: Công ty May 10

Địa chỉ:

II Bên nhận hàng: Cty TNHH Chinh Thái

Ông, bà: Nguyễn Thế Tương- Chức vụ: giao nhận – Số CMND:

Địa chỉ: An Dương –Hải Phòng

Cùng nhau làm biên bản giao nhận chi tiết hàng hóa như sau:

Thực nhập

(Cộng thành tiền: Bằng chữ…)

Người nhận hàng Thủ kho Kế toán Thủ trưởng đơn vị

Biểu 2.1: Biên bản giao nhận

Cty TNHH Chinh Thái

THẺ KHO

Lập thẻ ngày20 tháng 10năm 2013Tên, nhãn hiệu, qui cách vật tư: Vải phế liệu đvt: tấn

Sốlượng

Trọnglượng

Sốlượng

Trọnglượng

2/10/06 PKT2/10 Vải

phế liệu

12 tấn

Kế toán nhận được biên bản giao nhận (kiêm phiếu nhập), tiến hành vào sổ:

Thủ kho Kế toán Thủ trưởng đơn vị

Biểu 2.2: Thẻ kho

CÔNG TY TNHH CHINH THÁI

Thôn Trang Quan – An Đồng

TK đối ứng Đã

ghi sổ cái

Số tiền Nợ Số tiền Có

Số trang trước chuyển sang

I.Bên giao hàng: Cty TNHH Chinh Thái

Ông, bà: Ngô Phương Lan - Chức vụ: giao nhận – Số CMND:

Ghi chúYêu

cầu

Thực xuất

(Cộng thành tiền: Bằng chữ…)

Người nhận hàng Thủ kho Kế toán Thủ trưởng đơn vị

Biểu 2.4: Biên bản giao nhận

Cty TNHH Chinh Thái Số KK

THẺ KHO

Lập thẻ ngày20tháng 10năm 2006Tên nhãn hiệu qui cách vật tư: Vải phế liệu đvt: kg

Trọnglượng

Sốlượng

Trọnglượng

PKT18/10 21/10 Vải phế

liệu

600 kg

CÔNG TY TNHH CHINH THÁI

Thôn Trang Quan – An Đồng

TK đốiứng

Đãghisổcái

Số trang trướcchuyển sang

Tổng hợp từ sổ nhật ký chung, kế toán tiến hành ghi sổ cái TK 156

CÔNG TY TNHH CHINH THÁI

Thôn Trang Quan – An Đồng

ứng

Số tiềnNgày

Số phát sinh

Việc kiểm kê hàng hoá cũng được Ban giám đốc công ty thực hiện định kỳ nhằm kiểm tra, theo dõi lượng hàng hoá có trong kho.

Độc lập- Tự do- Hạnh phúc

BIÊN BẢN KIỂM KÊ HÀNG TỒN KHO

đến hết ngày 31/12/2013Thời điểm kiểm kê: 8h 00 ngày 31/12/2013

Ban kiểm kê gồm:

Bà Kim Chinh Thái- Chức vụ: Giám đốc công ty –trưởng ban

Bà Nguyễn Thị Tân- Thủ kho- ủy viên

Bà Đỗ Thu Hà -Kế toán- ủy viên

Đã kiểm kê kho có những mặt hàng sau đây:

TSCĐ của công ty có nhiều loại, có những loại có hình thái vật chất cụthể như nhà cửa, máy móc, thiết bị có những loại không có hình thái vật chất

cụ thể mà thể hiện một lượng giá trị đã được đầu tư chi trả, mỗi loại có đặc điểmyêu cầu quản lý khác nhau nhưng chúng có đặc điểm chung là giá trị ban đầulớn và thời gian thu hồi vốn (trên 1 năm)

Theo qui định hiện hành, nếu thoả mãn đồng thời cả bốn tiêu chuẩn dướiđây thì được coi là TSCĐ:

+Chắc chắn thu được lợi ích kinh tế trong tương lai từ việc sử dụng TS đó+Nguyên giá TS phải xác định một cách đáng tin cậy

+Có thời gian sử dụng từ 1 năm trở lên

+Có giá trị từ 10.000.000đ (mười triệu đồng) trở lên

 Chứng từ sử dụng

- Hợp đồng kinh tế

- Hóa đơn GTGT

- Biên bản giao nhận TSCĐ

- Biên bản kiểm kê TSCĐ

- Bảng tính và phân bổ khấu haoTSCĐ

VD: Trong ngày 26 tháng 9 năm 2013 Công ty Cổ phần sản xuất và

kinh doanh kim khí đã mua mới một dàn máy dập đế của Công ty TNHH cơ khí Phú Cường theo HĐ003742.

Hai Công ty lập biên bản giao nhận sau :

Đơn vị : Công ty TNHH cơ khí Phú Cường Mẫu số 01- TSCĐ

Nước SX

Năm SX

Năm đua vào sử dụng

Công suất

Tính nguyên giá TSCĐ Hao mòn Tài

liêu

kỹ thuật kèm theo

Giá mua (giá thành SX)

Cước phí vận chuyển

Chí phí chạy thử

Nguyên giá TSCĐ

Tỷ lệ hao mòn

%

Sồ hao mòn đã trích

Dàn máy

dập đế

2013 2013 58.500.000

Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người nhận Người giao

Biểu 3.1: BIÊN BẢN GIAO NHẬN TSCĐ

TSCĐ sẽ vào Bảng Nguyên giá TSCĐ, đồng thời tính khấu hao cho TSCĐ ấy, sau đó vào Bảng trích khấu hao TSCĐ

Kế toán trưởng ( đã ký ) :Hoàng Thị Nguyệt

Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ số 20/6 ĐH ngày 12 tháng 6 năm 2013 Tên ,ký mã hiệu,quy cách ( cấp hạng TSCĐ ) : Dàn máy dập đế

Số hiệu TSCĐ :211M

Nước sản xuất ( xây dựng ) : Trung Quốc Năm sản xuất : 2013

Bộ phận quản lý sử dụng : Phân xưởng Năm đưa vào sử dụng : 2013Công suất ( diện tích ) thiết kế :

SH

chứng từ

Ngày/tháng Diễn Giải Nguyên giá Năm Giá trị HM Cộngdồn