tổ chức, hoạt động của thanh tra thuế và những kiến nghị nâng cao hiệu quả hoạt động của thanh tra thuế tại tỉnh thừa thiên huế

Thanh tra chuyên ngành: Thanh tra chuyên ngành là hoạt động thanh tra của cơ quan quản lý Nhà nớc theo ngành, lĩnh vực đối với cơ quan, tổ chức, cá nhân trong việc chấp hành pháp luật, n

lời mở đầu

Thuế là nguồn thu chủ yếu của nguồn ngân sách Nhà nớc, mọi quốc gia tồn tại và phát triển đều phải trên cơ sở nguồn thu ngân sách Quốc gia Trong đó thu từ thuế đóng vai trò chủ yếu và mang tính quyết định Ngoài ra thuế còn là một công cụ quản lý kinh tế quan trọng, có hiệu lực để Nhà n ớc quản lý và điều tiết vĩ mô nền kinh tế Phạm vi và đối tợng tác động của thuế rất rộng, liên quan

đến mọi ngành, mọi cấp và công dân, không chỉ là công dân trong nớc mà còn tác động đến công dân nớc ngoài (sinh sống làm ăn tại Việt Nam ), các quốc gia

có liên quan đến lợi ích kinh tế, có thể nói hệ thống chính sách, pháp luật thuế Nhà nớc có vai trò, vị trí vô cùng quan trọng của sự nghiệp công nghiệp hoá, hiện đại hoá đất nớc, của việc bảo vệ độc lập chủ quyền quốc gia và hội nhập quốc tế

Trong quá trình thực thiện chức năng quản lý Nhà nớc về thu ngân sách nhất thiết phải tiến hành hoạt động thanh tra Hoạt động thanh tra là một công cụ quản lý nhằm nâng cao hiệu quả trong quá trình quản lý, thu thuế, đảm bảo thu đúng, thu

đủ cho Ngân sách Nhà nớc Hay nói cách khác hoạt động thanh tra trong ngành thuế là một khâu không thể thiếu đợc trong quá trình hoạt động quản lý Nhà nớc về quản lý thu thuế Thông qua việc thanh, kiểm tra, giám sát thờng xuyên nhằm phòng ngừa, phát hiện, xử lý các hành vi vi phạm pháp luật, phát hiện những sơ hở trong cơ chế quản lý từ đó có những đề xuất, kiến nghị với Tổng cục thuế, Bộ Tài chính, sửa đổi, bổ sung kịp thời các chính sách góp phần tăng nguồn thu ngân sách phục vụ sự nghiệp công nghiệp hoá, hiện đại hoá đất nớc

Cục thuế Thừa Thiên Huế là một bộ phận cấu thành hệ thống thu thuế của Việt Nam, là bộ máy hành thu của Nhà nớc tại tỉnh Thừa Thiên Huế

Xuất phát từ vai trò, vị trí của hoạt động thanh tra trong lĩnh vực quản lý, thu thuế, là một cán bộ làm công tác thanh tra tại cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế

Tôi xin trình bày những hiểu biết, suy nghĩ của mình về Tổ chức, hoạt động“Tổ chức, hoạt động

của thanh tra thuế và những kiến nghị nâng cao hiệu quả hoạt động của thanh tra thuế tại tỉnh Thừa Thiên Huế” với mục đích tổng hợp có hệ thống

các kiến thức đã đợc học, áp dụng vào thực tiễn trong công tác nhằm hoàn thành nhiệm vụ tốt hơn Với thời gian, kiến thức còn hạn chế tiểu luận không thể tránh khỏi những thiếu sót tôi mong nhận đợc sự thông cảm, góp ý của quý thầy cô Qua đây tôi xin chân thành cảm ơn Ban giám hiệu, các thầy, cô giáo trờng Cán

bộ Thanh tra Chính phủ đã tận tình truyền đạt những kiến thức, kinh nghiệm quý báu về công tác thanh tra, tạo điều kiện thuận lợi cho tôi hoàn thành khoá học này

Phần I:

một số vấn đề cơ bản về thanh tra

I Thanh tra Nhà nớc.

1 Khái niệm:

Thanh tra Nhà nớc là việc xem xét, đánh giá, xử lý của cơ quan quản lý Nhà nớc đối với việc thực hiện chính sách pháp luật, nhiệm vụ của cơ quan, tổ chức, cá nhân chịu sự quản lý theo thẩm quyền, trình tự, thủ tục quy định của pháp luật

a Thanh tra hành chính:

Thanh tra hành chính là hoạt động thanh tra của cơ quan quản lý Nhà nớc theo cấp hành chính đối với việc thực hiện chính sách, pháp luật, nhiệm vụ của cơ quan, tổ chức, cá nhân thuộc quyền quản lý trực tiếp

b Thanh tra chuyên ngành:

Thanh tra chuyên ngành là hoạt động thanh tra của cơ quan quản lý Nhà nớc theo ngành, lĩnh vực đối với cơ quan, tổ chức, cá nhân trong việc chấp hành pháp luật, những quy định về chuyên môn, kỹ thuật, quy tắc quản lý của ngành, lĩnh vực thuộc thẩm quyền quản lý

2 Mục đích:

Hoạt động thanh tra nhằm phòng ngừa, phát hiện và xử lý các hành vi vi phạm pháp luật; phát hiện những sơ hở trong cơ chế quản lý, chính sách, pháp luật để kiến nghị với cơ quan Nhà nớc có thẩm quyền các biện pháp khắc phục; phát huy nhân tố tích cực; góp phần nâng cao hiệu lực, hiệu quả của hoạt động quản lý Nhà nớc, bảo vệ lợi ích của Nhà nớc, quyền và lợi ích hợp pháp của cơ quan, tổ chức, cá nhân

- Phòng ngừa các hành vi vi phạm pháp luật:

Đây là mục tiêu chủ yếu, trực tiếp của hoạt động thanh tra, thanh tra là hoạt động thờng xuyên của cơ quan quản lý Nhà nớc nhằm đảm bảo cho các quyết định quản lý đợc chấp hành, bảo đảm mọi hoạt động của cơ quan, tổ chức, cá nhân tuân thủ theo đúng quy định của pháp luật Tính chất thờng xuyên của hoạt động thanh tra đã có tác dụng phòng ngừa các vi phạm pháp luật Sinh thời

Bác Hồ đã chỉ rõ: kiểm soát khéo bao nhiêu khuyết điểm lòi ra hết, hơn nữa“Tổ chức, hoạt động

kiểm soát khéo về sau khuyết điểm nhất định sẽ bớt đi ”

- Phát hiện và xử lý các vi phạm pháp luật:

Định hớng xã hội Nhà nớc pháp quyền xã hội chủ nghĩa đặt ra yêu cầu phải tăng cờng tính pháp chế, kỷ cơng pháp luật trong mọi hoạt động của cơ quan, tổ chức và trong cách thức hành xử của mỗi công dân Mọi hành vi vi phạm pháp luật đều phải phát hiện nhanh chóng và xử lý nghiêm minh

- Phát hiện những sơ hở, khiếm khuyết trong cơ chế quản lý, chính sách, pháp luật để kiến nghị cơ quan Nhà nớc có thẩm quyền các biện pháp khắc phục

Hoạt động thanh tra không chỉ nhằm phát hiện và xử lý những vi phạm pháp luật, mà còn giúp cơ quan quản lý Nhà nớc đánh giá lại bản thân cơ chế, chính sách, các quy định của pháp luật, các quyết định quản lý của mình xem nó

đã phù hợp với thực tiễn cuộc sống cha, có khiếm khuyết, sơ hở gì dễ dẫn đến sự

vi phạm để kịp thời sửa đổi, bổ sung nhằm khắc phục các sơ hở, khiếm khuyết

đó Cố Thủ tớng Phạm Văn Đồng đã từng nhấn mạnh: “Tổ chức, hoạt độngVị trí, tầm quan trọng, tác dụng của công tác thanh tra là ở chỗ nó phát hiện cho mình những cái mà mình cần biết, nó thờng xuyên là tai mắt của mình, nó biết nhìn, biết thấy, biết phát hiện và biết chỉ cho mình những cái mà mình cần biết”

- Phát huy nhân tố tích cực, góp phần nâng cao hiệu lực, hiệu quả quản lý Nhà nớc, bảo vệ quyền và lợi ích hợp pháp của cơ quan, tổ chức, cá nhân

Đây là những mục đích có tính chất gián tiếp nhng cũng không kém phần quan trọng của hoạt động thanh tra nhất là việc “Tổ chức, hoạt độngPhát huy nhân tố tích cực’ qua hoạt động thanh tra Nhân tố tích cực ở đây đợc hiểu là những việc làm hay, mạnh dạn thể hiện một t duy mới, một t cách suy nghĩ và hành động mới phù hợp với quan điểm và chủ trơng đổi mới toàn diện đất nớc của Đảng ta, nhất là trong lĩnh vực kinh tế

3 Nguyên tắc hoạt động thanh tra.

Hoạt động thanh tra phải tuân theo pháp luật, bảo đảm chính xác, khách quan, trung thực, công khai, dân chủ, kịp thời, không làm cản trở hoạt động bình thờng của cơ quan, tổ chức, cá nhân là đối tợng thanh tra

II Tiến hành cuộc thanh tra:

1 Khái niệm:

Tiến hành cuộc thanh tra là quá trình Đoàn thanh tra xem xét, đánh giá, kết luận việc thực hiện chính sách, pháp luật, nhiệm vụ và các quy định của cơ quan quản lý Nhà nớc đối với cơ quan, tổ chức, cá nhân theo một trình tự, thủ tục

do pháp luật quy định, nhằm phục vụ cho công tác quản lý Nhà nớc

* Đoàn thanh tra đợc thành lập theo Quyết định của thủ trởng cơ quan thanh tra hoặc thủ trởng cơ quan quản lý Nhà nớc để tiến hành thanh tra theo nội dung, đối tợng, thời hạn đã ghi trong quyết định thanh tra

2 Các nguyên tắc tiến hành cuộc thanh tra:

Để đảm bảo cho cuộc thanh tra đạt đợc mục đích yêu cầu đề ra, ngoài việc tuân theo những nguyên tắc chung trong hoạt động thanh tra, khi tiến hành một cuộc thanh tra phải tuân theo những nguyên tắc sau đây:

a Thực hiện đúng các quy định của pháp luật:

Chủ thể thanh tra, đối tợng thanh tra và các cơ quan hữu quan đều phải tuân theo pháp luật trong quá trình tiến hành cuộc thanh tra

Đối với chủ thể tiến hành thanh tra:

+ Thực hiện đúng trình tự thủ tục trong quá trình thanh tra

+ Khi thu thập, thẩm tra, xác minh chứng cứ tuân theo biện pháp, cách thức, thủ tục mà pháp luật quy định

+ Thực hiện đúng thẩm quyền, không lạm dụng quyền, không che dấu bỏ qua hành vi vi phạm

+ Chứng cứ đến đâu kết luận đến đó, nhận xét, kết luận phải trên cơ sở các quy định của pháp luật, các cơ chế, chính sách của Nhà nớc

- Đối với các cơ quan, đơn vị và các cá nhân khi có liên quan đến việc thanh tra:

+ Không đợc can thiệp trái pháp luật vào hoạt động thanh tra

+ Phải thực hiện nghiêm các yêu cầu, kiến nghị và quyết định của ngời, của các chủ thể tiến hành thanh tra

Việc tuân thủ các thể thức, trình tự đã đợc quy định trong hoạt động thanh tra nhằm làm cho cuộc thanh tra đạt đợc mục đích yêu cầu đề ra và thực sự phát huy đợc kết quả của công tác quản lý

b Chấp hành nghiêm chỉnh quyết định thanh tra:

- Phải thực hiện đúng yêu cầu, nội dung, thời hạn đã ghi trong quyết định thanh tra

- Thực hiện báo cáo thờng xuyên, báo cáo đột xuất theo yêu cầu của ngời

ra quyết định thanh tra

- Chấp hành nghiêm chỉnh ý kiến chỉ đạo của ngời ra quyết định thanh tra

c Bảo đảm chính xác, khách quan, trung thực, hợp pháp, hợp lý:

- Chính xác về số liệu, tài liệu

- Khách quan: Không áp dụng đặt ý chí chủ quan khi xem xét, đánh giá, kết luận một hành vi, một sự việc hay một nội dung của cuộc thanh tra, phải xem xét một cách đầy đủ, toàn diện nguyên nhân khách quan, chủ quan và đặt nó trong một điều kiện hoàn cảnh cụ thể

- Trung thực: Phải phản ánh đúng bản chất sự việc, không suy diễn, cắt xén sự kiện, bóp méo sự thật

- Hợp pháp: Phải căn cứ vào chính sách, pháp luật, các tiêu chuẩn định mức kinh tế, kỹ thuật, các quy định của cơ quan có thẩm quyền để làm cơ sở, tiêu chuẩn để nhận xét, đánh giá, kết luận cho các hoạt động của đối tợng thanh tra và các đối tợng có liên quan mà nội dung cuộc thanh tra đề cập

- Hợp lý: Khi xem xét, đánh giá, kết luận và ra quyết định xử lý về thanh tra cần quan tâm đến tính lịch sử của sự việc, hiện tợng, hiệu quả kinh tế, chính trị, xã hội, đòi hỏi của thực tiễn và xu hớng phát triển của xã hội

d Coi trọng công tác chính trị, t tởng:

Công tác chính trị, t tởng nhằm thống nhất chung về mục đích, yêu cầu cuộc thanh tra cần đạt đợc trong nội bộ Đoàn thanh tra, giữa những thành viên

Đoàn thanh tra với đối tợng thanh tra và đạt đợc sự nhất trí cao trong các cơ quan chức năng có liên quan đến cuộc thanh tra

Cụ thể:

- Làm cho thành viên Đoàn thanh tra và đối tợng đợc thanh tra nhận thức

đúng về mục đích, yêu cầu, nội dung, phơng pháp thanh tra

- Xác định rõ quyền, nghĩa vụ của các bên trong quá trình thanh tra từ đó hạn chế các hành vi chống đối

- Phát huy đợc dân chủ trong cơ quan, trong các đoàn thể, phát động vai trò gơng mẫu, tính tự giác của cán bộ và quần chúng trong việc hợp tác với Đoàn thanh tra

Công tác này phải tiến hành thờng xuyên, liên tục trong suốt quá trình thanh tra với mọi đối tợng khi cần thiết

Phần II:

Thực tế hoạt động thanh tra của thanh tra thuế

I Hoạt động của tổng cục thuế

1 hệ thống tổ chức quản lý thu thuế

Nh vậy bộ máy ngành thuế đợc chia thành ba cấp

- Tổng cục thuế

- Cục thuế

- Chi cục thuế

2 Bộ máy tổ chức của ngành thuế

- quyết định số 76/2007/QĐ- TTg ngày 28 tháng 5 năm 2007 của Thủ tớng Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Tổng cục thuế trực thuộc Bộ tài chính quy định vị trí, chức năng của Tổn cục thuế

+ Tổng cục thuế là tổ chức trực thuộc Bộ tài chính, chịu trách nhiệm trớc

Bộ trởng Bộ tài chính thực thiện chức năng quản lý Nhà nớc đối với các khoản thu nội địa bao gồm thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác của ngân sách Nhà nớc (sau đây gọi chung là thuế); tổ chức thực thiện quản lý thuế theo quy định của pháp luật

Tổng cục thuế

Cục thuế tỉnh, Thành phố trực thuộc

Các ban trực thuộc

tổng cục thuế

Ban thanh tra Các đơn vị

sự nghiệp thuộc Tổng cục thuế

Các phòng quản lý thu

Chi cục thuế

Đội quản lý thu

thuế tr ớc bạ

Đội quản lý thu

hộ kinh doanh

Đội quản lý thu thuế DN nhỏ

Đội quản lý thu thuế nhà đất

+ Tổng cục thuế có các ban và các đơn vị sự nghiệp trực thuộc nhiệm vụ, chức năng, quyền hạn của các ban thuộc văn phòng Tổng cục thuế đợc quy định tại quyết định số 48/2007/QĐ- BTC của Bộ trởng Bộ tài chính

- quyết định số 49/2007/QĐ- BTC ngày 15/6/2007 của Bộ trởng Bộ tài chính quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của cục thuế trực thuộc Tổng cục thuế

+ Cục thuế tỉnh thành phố trực thuộc Trung ơng (Sau đây gọi chung là cục thuế) là tổ chức trực thuộc Tổng cục thuế, có chức năng tổ chức thực thiện công tác quản lý thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác của ngân sách Nhà nớc (sau

đây gọi chung là thuế) trên địa bàn của tỉnh, thành phố theo quy định của pháp luật

+ Cục thuế có các phòng, nhiệm vụ, chức năng của các phòg thuộc cục thuế đợc quy định tại Quyết định số 728/ QĐ- TCT ngày 18/6/2007 của Tổng cục Trởng Tổng cục thuế

ii hoạt động thanh tra thuế

1 Tại Tổng cục thuế có Ban Thanh tra trực thuộc, nhiệm vụ của Ban Thanh tra giúp Tổng cục trởng Tổng cục thuế tổ chức chỉ đạo triển khai thực thiện công tác kiểm tra thuế, Thanh tra thuế đối với ngời nộp thuế, Thanh tra giải quyết tố cáo về hành vi trốn thuế, gian lận thuế của ngời nộp thuế trong phạm vi toàn quốc

*nhiệm vụ cụ thể

- Xây dựng chiến lợc, chơng trình phát triển, kế hoạch 5 năm, hàng năm

về công tác kiểm tra thuế, thanh tra thuế;

- Nghiên cứu, xây dựng các quy định, quy trình, biện pháp nghiệp vụ, kỹ năng về kiểm tra thuế, thanh tra thuế, giải quyết tố cáo về việc trốn thuế, gian lận thuế của ngời nộp thuế;

- Hớng dẫn, chỉ đạo kiểm tra cơ quan thuế các cấp triển khai thực thiện các quy định, quy trình, biện pháp nghiệp vụ, kỹ năng về kiểm tra thuế, thanh tra thuế, giải quyết tố cáo về việc trốn thuế, gian lận thuế của ngời nộp thuế

- Chỉ đạo triển khai việc thu thập, xử lý, sử dụng thông tin từ ngời nộp thuế, cơ quan thuế và từ bên thứ ba thuộc lĩnh vực quản lý;

- Tổ chức phân tích đánh giá mức độ tuân thủ pháp luật thuế của ngời nộp thuế, xác định các lĩnh vực rủi ro, chỉ đạo cơ quan thuế các cấp thực thiện thanh tra thuế; trực tiếp hoặc hỗ trợ các Cục thuế thanh tra các tập đoàn kinh tế, tổng công ty lớn, doanh nghiệp có quy mô kinh doanh đa dạng, phức tạp, công ty đa quốc gia

- Trực tiếp tổ chức thanh tra thuế đối với các trờng hợp có dấu hiệu trốn thuế, gian lận thuế liên quan đến nhiều tổ chức, cá nhân ở nhiều tỉnh, thành phố khác nhau hoặc các vụ trốn thuế có tính chất phức tạp; tổ chức thanh tra giải quyết tố cáo về việc trốn thuế, gian lận thuế của ngời nộp thuế thuộc thẩm quyền của Tổng cục trởng Tổng cục thuế

- Tổ chức thực thiện công tác giám định t pháp về thuế trong phạm vi toàn quốc, cử giám định viên trực tiếp thực thiện giám định t pháp về thuế theo phân công thuộc thẩm quyền của Tổng cục trởng Tổng cục thuế

- Tổng hợp, phân tích, đánh giá kết quả công tác kiểm tra thuế, thanh tra thuế, giải quyết tố cáo về việc trốn thuế, gian lận thuế của ngời nộp thuế trong toàn ngành; nghiên cứu đề xuất các biện pháp nâng cao hiệu quả kiểm tra thuế, thanh tra thuế, giải quyết tố cáo về việc trốn thuế, gian lận thuế của ngời nộp thuế;

- Thực thiện các nhiệm vụ khác do Tổng cục trởng Tổng cục thuế giao

2 Tại cục thuế có phòng thanh tra thuế nhiệm vụ của phòng thanh tra

thuộc cục thuế giúp Cục trởg Cục thuế triển khai thực thiện công tác thanh tra ngời nộp thếu trong việc chấp hành pháp luật thuế; giải quyết tố cáo về hành vi trốn lậu thuế, gian lận thuế liên quan đến ngời nộp thuế thuộc phạm vi Cục thuế quản lý

* nhiệm vụ cụ thể

- Xây dựng chơng trình, kế hoạch thanh tra ngời nộp thuế hàng năm; tiếp nhận yêu cầu và hồ sơ đề nghị thanh tra ngời nộp thuế của Phòng Kiểm tra thuế

và các Chi cục thuế chuyển đến;

- Tổ chức thu thập thông tin liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế của ngời nộp thuế thuộc đối tợng thanh tra

- Tổ chức thực thiện công tác thanh tra thuế theo chơng trình kế hoạch thanh tra của Cục thuế; thanh tra các trờng hợp do phòng Kiểm tra thuế, các Chi cục đề nghị và chuyển hồ sơ; hoặc theo yêu cầu của cơ quan thuế cấp trên và cơ quan Nhà nớc có thẩm quyền;

- Xử lý hoặc khiếu nại, tố cáo xử lý theo quy định đối với các trờng hợp

tổ chức, cá nhân vi phạm pháp luật về thuế phát hiện đợc khi thanh tra thuế

- Phối hợp với cơ quan chức năng khác trong việc thanh tra, chống buôn lậu, gian lận thơng mại, kinh doanh trái phép, trốn lậu thuế;

- Lập hồ sơ đề nghị cơ quan có thẩm quyền khởi tố các tổ chức, cá nhân vi phạm pháp luật về thuế theo quy định

- Tổ chức hoạt động tiếp dân tại trụ sở cơ quan thuế để nắm bắt, xem xét, giải quyết những thông tin phản ánh về các hành vi vi phạm chính sách, pháp luật thuế của ngời nộp thuế;

- Thanh tra xác minh, giải quyết các tố cáo về hành vi vi phạm pháp luật thuế của ngời nộp thuế; đề xuất ý kiến đối với các hồ sơ tố cáo về thuế không thuộc thẩm quyền của Cục thuế chuyển cho cơ quan cấp trên và các cơ quan khác có liên quan giải quyết

- Thực thiện giám định về thuế theo trng cầu giám định của cơ quan tiến hành tố tụng ở địa phơng hoặc theo phân công của Tổng cục thuế

- Cung cấp thông tin, kết luận sau thanh tra cho các bộ phận chức năng có liên quan để phối hợp quản lý thuế;

- Tổng hợp, báo cáo, đánh giá chất lợng công tác thanh tra thuế, tổng hợp kết quả giải quyết khiếu nại, tố cáo liên quan đến ngời nộp thuế trong phạm vi toàn Cục thuế; nghiên cứu đề xuất các biện pháp nâng cao hiệu quả công tác thanh tra thuế

- Biên soạn tài liệu và tham gia đào tạo cán bộ, công chức thuế thuộc lĩnh vực đợc giao

- Thực thiện việc bảo quản và lu trữ hồ sơ nghiệp vụ, tài liệu và các văn bản pháp quy của Nhà nớc thuộc lĩnh vực quản lý của Phòng theo quy định

- Thực thiện các nhiệm vụ khác do Cục trởng Cục thuế giao

- Cơ cấu tổ chức của thanh tra thuế

+ Thanh tra Tổng cục thuế (Ban thanh tra )

+ Thanh tra Cục thuế (Phòng thanh tra )

3 Mục đích hoạt động của thanh tra thuế:

Hoạt động thanh tra nhằm ngăn chặn,phát hiện và xử lý các hành vi vi phạm về pháp luật thuế, kiến nghị với cơ quan có thẩm quyền các biện pháp khắc phục, bổ sung, sửa đổi cơ chế quản lý thuế góp phần nâng cao hiệu lực quản lý và thu thuế Tuyền tuyến, giải thích, giáo dục cho đối tợng nộp thuế hiểu biết về pháp luật thuế, từ đó tự nguyện chấp hành, đây là mục đích quan trọng,

đ-ợc ngành thuế quan tâm bởi mỗi khi đối tợng nộp thuế hiểu biết càng tự giác chấp hành thì công tác quản lý thu thuế càng đạt hiệu quả cao

4 Đối tợng của thanh tra thuế

- Các doanh nghiệp, các cơ quan, tổ chức, các đơn vị sự nghiệp có thu, các cá nhân có đăng ký kinh doanh

iii tiến hành cuộc thanh tra thuế

1 Đối với ngời ban hành quyết định thanh tra

a Ban hành quyết định thanh tra

- Quyết định thanh tra theo chơng trình kế hoạch hàng năm căn cứ vào dữ liệu của đối tợng nộp thuế ( quyết toán tài chính, quyết toán thuế, các hồ sơ kê khai thuế) cục thuế tiến hành đánh giá, phân tích rủi ro, theo ngành nghề loại hình doanh nghiệp, lựa chọn ngnàh nghề hay loại hình doanh nghiệp có độ rủi

ro cao tiến hành lập kế hoạch thanh tra Sau khi đợc Tổng cục thuế sẽ duyệt kế hoạch tuỳ theo tình hình thực tế, Cục trởng cục thuế ra quyết định thanh tra và thành lập Đoàn Thanh tra

- quyết định thanh tra đột xuất

+ Trờng hợp phát hiện đối tợng nộp thuế vi phạm pháp luật thuế, trốn thuế, hoặc thông đồng với đơn vị tổ chức cơ quan khác nhằm trốn thuế Cục tr-ởng cục thuế ra quyết định thanh tra đồng thời báo cáo với tổng cục thuế

+ Trờng hợp có đơn th phản ánh, khiếu nại, tố cáo của quần chúng, công luận báo chí cục trởng cục thuế cũng ra quyết định thanh tra

- Thực thiện thanh tra đột xuất do Tổng cục trởng Tổng cục thuế giao

- Chỉ đạo Đoàn Thanh tra tiến hành cuộc thanh tra

- Cục trởng cục thuế chọn ngời tham gia Đoàn Thanh tra và Trởng Đoàn Thanh tra

b Chỉ đạo Đoàn thanh tra tiến hành cuộc thanh tra.

- Ngoài ra, quyết định thanh tra chọn ngời tham gia Đoàn thanh tra và Tr-ởng Đoàn thanh tra

- Chỉ đạo Đoàn thanh tra xây dựng kế hoạch tiến hành thanh tra và phê duyệt kế hoạch đó

- Chỉ đạo, kiểm tra hoạt động của Đoàn thanh tra

- Giải quyết các tình huống thuộc thẩm quyền

- Tạo điều kiện kinh phí, phơng tiện, vật chất cho Đoàn thanh tra hoạt

động thuận lợi

c Kết luận thanh tra và xử lý sau thanh tra.

- Chỉ đạo Đoàn thanh tra báo cáo kết quả thanh tra

- Ký kết luận thanh tra

- Tuỳ điều kiện có thể công bố kết luận thanh tra hoặc gửi kết luận thanh tra

2 Trình tự tiến hành thanh tra của Đoàn thanh tra.

a Chuẩn bị thanh tra.

Khi có quyết định thanh tra Đoàn thanh tra có bớc chuẩn bị để tiến hành thanh tra, thời gian chuẩn bị đợc tính từ ký quyết định đến khi công bố quyết

định thanh tra tại cơ quan đối tợng thanh tra Nội dung bớc chuẩn bị gồm:

- Nghiên cứu trách nhiệm mục đích, yêu cầu, nội dung cuộc thanh tra

- Thu thập và xử lý thông tin cần thiết

- Xây dựng và trình duyệt kế hoạch tiến hành cuộc thanh tra

- Tổ chức tập huấn (tuỳ thuộc vào nội dung cuộc thanh tra)

- Xây dựng nội quy làm việc của Đoàn

- Chuẩn bị đề cơng yêu cầu đối tợng thanh tra báo cáo

- Chuẩn bị kinh phí, phơng tiện vật chất

Việc chuẩn bị trớc khi tiến hành cuộc thanh tra thể hiện qua biên bản họp

Đoàn thanh tra Trởng Đoàn họp đoàn để phổ biến kế hoạch thanh tra, tiến độ thực hiện, phơng pháp tiến hành và phân công nhiệm vụ cụ thể cho các thành viên

b Trực tiếp tiến hành thanh tra.

Trực tiếp tiến hành thực tập đợc tính từ ngày công bố quyết định thanh tra cho đến khi kết thúc việc thanh tra tại đơn vị đợc thanh tra Thời hạn thanh tra cụ thể đợc ghi trong quyết định thanh tra, nhng không quá 30 ngày, trong trờng hợp cần thiết, ngời ra quyết định có thể gia hạn một lần, thời gian gia hạn không vợt quá 30 ngày Nội dung tiến hành thanh tra: