Bai giang chuyên đề 3 lớp vĩnh long

Đối tượng mở tài khoảnĐối tượng mở tài khoản tại Kho bạc Nhà nước sau đây gọi chung là khách hàng gồm có: - Các đơn vị sử dụng Ngân sách Nhà nước và các tổ chức được ngân sách hỗ trợ.. -

CHUYÊN ĐỀ

MỞ VÀ SỬ DỤNG TÀI KHOẢN TẠI

KHO BẠC NHÀ NƯỚC

1

- Thông tư 18/2020/TT-BTC ngày 31 tháng 03 năm 2020 của Bộ Tàichính về sử dụng tài khoản tại KBNN;

- Thông tư 62/2020/TT-BTC ngày 22 tháng 6 năm 2020 hướng dẫnkiểm soát, thanh toán các khoản chi thường xuyên từ ngân sách nhànước qua Kho bạc nhà nước;

PHẦN I

MỞ VÀ QUẢN LÝ TÀI KHOẢN

3

1 Đối tượng mở tài khoản

Đối tượng mở tài khoản tại Kho bạc Nhà nước (sau đây gọi chung là khách hàng) gồm có:

- Các đơn vị sử dụng Ngân sách Nhà nước và các tổ chức được ngân sách hỗ trợ.

- Các chủ đầu tư có DAĐTXDCB các cấp

- Các BQLDA được phép mở TK tại KBNN ( Ghi trong quyết định thành lập)

- Các đơn vị, tổ chức được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền cho phép thu các khoản phí, lệ phí, thu xử phạt hành chính, tịch thu

theo qui định.

- Các quỹ tài chính Nhà nước

- Các cơ quan thu;

- Các đơn vị, tổ chức thực hiện chức năng thanh tra, kiểm tra, kiểm toán việc quản lý, sử dụng NSNN.

- Các đơn vị, tổ chức khác đăng ký và sử dụng tài khoản tại KBNN theo quy định của cơ quan Nhà nước có thẩm quyền.

5

2 Phạm vi mở tài khoản

- Các đơn vị, cá nhân được mở tài khoản tại Kho bạc Nhà nước nơi đóng trụ sở chính, trường hợp cần mở tài khoản tại Kho bạc Nhà nước ở địa phương khác phải được sự đồng ý của Kho bạc Nhà nước địa phương đó và của Kho bạc Nhà nước cấp trên bằng văn bản.

- Đối với các dự án đầu tư: Chủ đầu tư mở tài khoản cấp phát vốn tại địa bàn nơi thực hiện dự án hoặc nơi Ban quản lý dự án đóng trụ

sở chính.

- Các đơn vị, cá nhân không được mở tài khoản tiền gửi bằng ngoại

tệ trừ trường hợp có quyết định của cơ quan Nhà nước có thẩm quyền.

3 Trách nhiệm và quyền hạn của chủ tài khoản

3.1 trách nhiệm của chủ tài khoản

Chủ tài khoản là người đại diện theo pháp luật chịu trách nhiệm quản lýviệc sử dụng số tiền trên tài khoản tại Kho bạc Nhà nước Chủ tài khoản cótrách nhiệm chấp hành chế độ mở và sử dụng tài khoản tại Kho bạc Nhànước, Sử dụng mã ĐVQHNS của mình trong giao dịch; chấp hành đúng chế

độ quản lý tài chính, tiền tệ của Nhà nước; chịu sự kiểm tra, kiểm soát của cơquan Tài chính và Kho bạc Nhà nước

3.2 Quyền hạn của chủ tài khoản

Chủ tài khoản có quyền yêu cầu Kho bạc Nhà nước nơi mở tài khoản thựchiện các nghiệp vụ kinh tế phát sinh hợp pháp, hợp lệ, được uỷ quyền chongười khác thay mình ký chứng từ giao dịch với Kho bạc theo đúng pháp luật

và thủ tục về uỷ quyền,…

7

4 Trách nhiệm và quyền hạn của Kho bạc Nhà nước

4.1 Kho bạc Nhà nước có trách nhiệm:

- Hướng dẫn khách hàng thực hiện đúng chế độ mở và sử dụng tài khoản tạiKBNN

- Phục vụ khách hàng theo đúng chế độ, nguyên tắc quản lý tài chính hiện hành

- Kiểm tra, kiểm soát việc chấp hành chế độ tài chính, tiền tệ, chế độ mở và sửdụng tài khoản tại Kho bạc Nhà nước

- Thực hiện chi trả, trích nộp Ngân sách Nhà nước hoặc xử lý theo quyết định của

cơ quan Nhà nước có thẩm quyền

- Giữ bí mật các thông tin kinh tế liên quan tới tài khoản tiền gửi của khách hàngtheo qui định

- Lập bảng thống kê các đơn vị có quan hệ với ngân sách ngừng hoạt động theotừng năm, đồng thời gửi cơ quan tài chính đồng cấp làm thủ tục đóng mã số

- Phối hợp với cơ quan Tài chính trong việc cấp mã ĐVQHNS cho các đơn vị, tổ chức liên quan.

- Cấp Giấy chứng nhận mã số đơn vị giao dịch với KBNN cho các đơn vị, tổ chức theo quy định

4.2 Kho bạc Nhà nước có quyền:

- Từ chối việc thu hoặc chi trả nếu khách hàng không thực hiện đúng thủ tục thu nộp, thanh toán, chứng từ kế toán không hợp lệ, hợp pháp hoặc phát hiện chủ tài khoản vi phạm chế độ quản lý tài chính, chế độ mở và sử dụng tài khoản, vi phạm pháp luật.

- Phong tỏa hoặc tự động trích tài khoản của chủ tài khoản theo quyết định của cơ quan Nhà nước có thẩm quyền.

- Cung cấp thông tin kinh tế về hoạt động của chủ tài khoản cho cơ quan chức năng hoặc cơ quan có thẩm quyền theo qui định.

- …

9

5 Nhiệm vụ và quyền hạn của cơ quan tài chính

5.1 Nhiệm vụ

- Cấp Giấy chứng nhận đăng ký mã số ĐVQHNS

- Cấp lại Giấy chứng nhận đăng ký mã số ĐVQHNS (trường hợp Giấy chứng nhận đăng ký mã số ĐVQHNS bị mất, bị rách, nát, hỏng hoặc các chỉ tiêu trên giấy chứng nhận thay đổi) đối với mã số được giữ nguyên như đã cấp trước; đồng thời thu hồi Giấy chứng nhận đăng ký mã số cũ (nếu có).

- Đóng các mã ĐVQHNS đã cấp nhưng không còn giá trị sử dụng theo Bảng thống kê các đơn vị có quan hệ với ngân sách ngừng hoạt động năm …

- Mở lại các mã ĐVQHNS đã được đóng theo văn bản đề nghị của các đơn vị KBNN.

- Phối hợp với cơ quan KBNN trong việc cấp Mã ĐVQHNS cho các ĐVSDNS, các tổ chức liên quan.

5.2 Quyền hạn

- Từ chối không cấp Giấy chứng nhận đăng ký mã số đơn

vị có quan hệ với ngân sách

- Thu hồi lại Giấy chứng nhận đăng ký mã số ĐVQHNS đã

cấp trùng, cấp thừa hoặc cấp không đúng đối tượng.

11

6 Nội dung hồ sơ mở tài khoản

a Giấy đề nghị mở tài khoản

- Giấy đề nghị mở tài khoản sử dụng mẫu thống nhất do Kho bạc Nhà nướcban hành và được lập thành 3 bản

- Giấy đề nghị mở tài khoản phải do chủ tài khoản ký tên và đóng dấu đơn vị(tài khoản cá nhân không phải đóng dấu)

- Chủ tài khoản phải là thủ trưởng đơn vị hoặc người được thủ trưởng đơn vị

uỷ quyền làm chủ tài khoản

b Bản đăng ký mẫu dấu, chữ ký

Khách hàng mở tài khoản phải lập bản đăng ký mẫu dấu, chữ ký trực tiếp theomẫu in sẵn do Kho bạc Nhà nước qui định

c Giấy đề nghị thay đổi mẫu dấu, chữ ký (Nếu có)

- Khi thay đổi người ký chữ ký thứ nhất, hoặc người ký chữ ký thứ hai, tên đơn vị (nhưng không thay đổi mẫu dấu) hoặc thay đổi mẫu dấu: đơn vị, tổ chức có tài khoản tại KBNN lập Giấy đề nghị thay đổi chữ ký, tên đơn vị hoặc mẫu dấu gửi KBNN nơi giao dịch.

- Số bản lập và gửi KBNN tương tự như Giấy đăng ký mở tài khoản và mẫu dấu, chữ ký.

d Giấy chứng thực thành lập đơn vị; quyết định bổ nhiệm chức

vụ của chủ tài khoản, kế toán trưởng và giấy chứng nhận đăng

ký mã số ĐVQHNS

Các đơn vị sau đây không phải gửi văn bản chứng thực tính hợp pháp của việc thành lập đơn vị và quyết định bổ nhiệm chức vụ của chủ tài khoản (thủ trưởng đơn vị):

+ Cơ quan Đảng cộng sản Việt Nam.

+ Các cơ quan Nhà nước ở trung ương

+ Cơ quan của các đoàn thể

+ Ủy ban nhân dân các cấp.

+ Các đơn vị thuộc lực lượng vũ trang.

7 Giải quyết việc mở tài khoản của khách hàng

- Tại các đơn vị Kho bạc Nhà nước, khi khách hàng gửi hồ sơ để mở tàikhoản: kế toán trưởng (hoặc cán bộ phụ trách kế toán) phải trực tiếp nhận

và giải quyết

- Sau đó kiểm tra, xem xét tính hợp lệ, hợp pháp về thủ tục, tiến hành ghi sốhiệu tài khoản của khách hàng đúng qui định và ngày bắt đầu hoạt động củatài khoản

- Ký tên trên giấy đề nghị mở tài khoản và chuyển toàn bộ hồ sơ trình Giámđốc Kho bạc Nhà nước ký duyệt

15

8 Phong tỏa và tất toán tài khoản

a Phong toả tài khoản

- Khi có văn bản đề nghị của các cơ quan có thẩm quyền.

- Chủ tài khoản vi phạm kỷ luật thanh toán như: phát hành séc quá số dư, cho thuê mượn tài khoản, sử dụng tài khoản sai mục đích.

- Chủ tài khoản là cá nhân bị chết nhưng không có người được uỷ quyền hay thừa kế hợp pháp

- Đối với các chương trình, dự án sử dụng vốn ODA, vốn vay ưu đãi nước ngoài: Việc phong tỏa, chấm dứt phong tỏa tài khoản thực hiện theo quy định của nhà tài trợ theo Hiệp định đã được ký kết.

b.Tất toán tài khoản

- Đơn vị không còn tên pháp lý giao dịch do: sáp nhập, giải thể, đổi tên.

- Đơn vị có yêu cầu thay đổi nơi mở tài khoản.

- Chủ tài khoản có văn bản yêu cầu tất toán tài khoản.

- Các dự án đã được phê duyệt quyết toán hoàn thành, đã hoàn thành thủ tục thanh toán công nợ phải thu, phải trả theo quyết định phê duyệt dự toán và đã được thu hồi hết số dư tạm ứng theo chế độ quy định

- Tài khoản không hoạt động liên tục sau thời gian 24 tháng

- Các trường hợp tất toán phát sinh sau khi có kết quả xử lý phong toả tài khoản

9 Quy định về lãi tiền gửi, phí dịch vụ thanh toán

a Lãi tiền gửi

* Đối tượng không được hưởng lãi:

Các tài khoản theo qui định bắt buộc phải mở tại Kho bạc Nhà nước thì

không được hưởng lãi

* Đối tượng được hưởng lãi:

- Tiền gửi của các đơn vị, tổ chức, cá nhân không có nguồn gốc từ NSNN gửi tại KBNN theo quy định được KBNN trả lãi hàng tháng.

- Tài khoản tiền gửi Quỹ dự trữ tài chính của Trung ương và của cấp tỉnh (bằng đồng Việt Nam, bằng ngoại tệ).

- Tài khoản tiền gửi quỹ Bảo hiểm xã hội Việt Nam (kể cả tài khoản chuyên thu).

- Tài khoản tiền gửi quỹ Bảo hiểm y tế.

- Tài khoản tiền gửi vốn đầu tư XDCB của Bảo hiểm xã hội Việt Nam

17

* Mức lãi và phương pháp tính lãi:

- Các tài khoản tiền gửi được hưởng lãi thì tính theo lãi suất tiền gửi không kỳ hạn của Ngân hàng Nhà nước trả cho Kho bạc Nhà nước trong cùng thời kỳ.

- Phương pháp tính lãi:

+ Lãi tiền gửi được tính vào ngày cuối tháng.

+ Số ngày tính lãi trong tháng được qui định thống nhất là 30 ngày

Số lãi phải trả = ∑ (Số dư cuối ngày x Số ngày t.tế) x LS

30 (365)

19

Đối tượng thu phí dịch vụ thanh toán, gồm:

+ Các tài khoản tiền gửi mở tại KBNN được hưởng lãi theo quy định

+ Đơn vị, tổ chức, cá nhân không đăng ký và sử dụng tài khoản tiền gửitại KBNN nơi đơn vị, tổ chức, cá nhân nộp tiền, nhưng có nhu cầu nộptiền mặt vào KBNN để thanh toán với đơn vị, tổ chức, cá nhân có tàikhoản tại KBNN khác

+ Trường hợp chuyển tiền cho đơn vị được hưởng, nhưng sai địa chỉ và bịngân hàng trả lại do lỗi của đơn vị, tổ chức, lần chuyển tiền lần sau đơn vị,

tổ chức, cá nhân phải trả phí dịch vụ thanh toán cho KBNN

Nguyên tắc thu phí dịch vụ thanh toán

- KBNN không hoàn trả lại khoản phí dịch vụ thanh toán đã thu trong trườnghợp đơn vị, tổ chức, cá nhân yêu cầu hủy bỏ dịch vụ thanh toán hoặc dịch vụthanh toán không thực hiện được vì những sai sót, sự cố không phải do lỗicủa KBNN gây ra

- Không thu phí dịch vụ thanh toán đối với các khoản thanh toán trực tiếpgiữa đơn vị, tổ chức, cá nhân với KBNN (trích tài khoản để trả phí dịch vụthanh toán, trả tiền mua ấn chỉ của Kho bạc, ), giữa đơn vị, tổ chức với cácđơn vị, tổ chức, cá nhân khác cùng mở tài khoản tại một KBNN

- Không tự ý khấu trừ số tiền thanh toán của đơn vị, tổ chức để thu phí dịch

vụ thanh toán.

21

Phương thức thu phí dịch vụ thanh toán

- Thu từng lần: KBNN tính và thu phí dịch vụ thanh toán của đơn vị, tổ

chức ngay khi thực hiện dịch vụ thanh toán (áp dụng đối với đơn vị, tổchức, cá nhân không thường xuyên giao dịch với KBNN hoặc đơn vị, tổchức, cá nhân nộp tiền mặt vào KBNN để chuyển tiền cho đơn vị khác)

- Thu định kỳ: việc thu phí định kỳ được thực hiện trên cơ sở thỏa thuận

(Hợp đồng thanh toán) giữa các đơn vị KBNN với đơn vị, tổ chức mở tàikhoản tại KBNN; cuối tháng KBNN lập Bảng kê tính phí dịch vụ thanhtoán của đơn vị, tổ chức, cá nhân và tổ chức thực hiện tuỳ theo từngtrường hợp cụ thể

PHẦN 2

NỘI DUNG VÀ QUY TRÌNH KIỂM SOÁT CHI NSNN

23

1 Đối tượng áp dụng:

- Các cơ quan đơn vị sử dụng kinh phí NSNN

- Cơ quan, đơn vị, tổ chức, cá nhân giao dịch với Kho bạc Nhà nước

- Kho bạc Nhà nước

- CQ tài chính các cấp

2 Nguyên tắc quản lý, cấp phát thanh toán các khoản chi ngân sách nhà nước:

- Tất cả các khoản chi NSNN phải được kiểm tra, kiểm soát trước, trong và sau quá trình cấp phát, thanh toán.

- Các khoản chi phải có trong dự toán NSNN được duyệt, đúng chế

độ, tiêu chuẩn, định mức do cơ quan Nhà nước có thẩm quyền qui định và đã được thủ trưởng đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước chuẩn chi.

- Mọi khoản chi ngân sách nhà nước được hạch toán bằng đồng Việt Nam

- Trong quá trình quản lý, cấp phát, quyết toán chi ngân sách nhà nước các khoản chi sai phải thu hồi giảm chi

25

3 Điều kiện chi trả thanh toán

- Đã có trong dự toán chi ngân sách nhà nước được giao

- Đúng chế độ, tiêu chuẩn, định mức do cơ quan nhà nước có thẩm quyền qui định.

- Đã được thủ trưởng đơn vị sử dụng ngân sách hoặc người được ủy quyền quyết định chi.

- Có đủ hồ sơ, chứng từ thanh toán theo quy định.

- Dấu và chữ ký trên chứng từ khớp đúng với mẫu dấu và mẫu chữ ký đăng ký giao dịch tại KBNN

- Nội dung chi phải phù hợp với mã nội dung kinh tế theo quy định của Mục lục ngân sách hiện hành

4 Trách nhiệm và quyền hạn của các cơ quan, đơn vị trong việc

quản lý, kiểm soát thanh toán chi NSNN:

- Có quyền tạm đình chỉ, từ chối chi trả, thanh toán và thông báo bằng VB cho ĐVSNN (Chi không đúng chế độ, tiêu chuẩn định mức, các khoản không đủ điều kiện chi)

- KBNN không chịu trách nhiệm kiểm soát quy trình, hình thức lựa chọn nhà

thầu và kết quả lựa chọn nhà thầu của đơn vị sử dụng ngân sách theo quy định của Luật Đấu thầu”

- Tạm dừng thanh toán theo yêu cầu của CQ tài chính 27

4.2 CQ tài chính các cấp

- Thẩm tra việc phân bổ dự toán NSNN cho các ĐVSDNSNN

- Đảm bảo tồn quỹ NSNN các cấp để đáp ứng nhu cầu chi theo quy định của Luật NS

- Kiểm tra, giám sát việc chi tiêu và sử dụng NS ở các đơn vị sử dụng NSNN

- Chịu trách nhiệm nhập dự toán chi vào hệ thống TABMIS

- Đối với các khoản chi bằng “lệnh chi tiền” CQ tài chính có trách nhiệm kiểm tra, kiểm soát nội dung, tính chất của từng khoản chi, bảo đảm khoản chi đủ các điều kiện chi ngân sách

4.3 Đơn vị sử dụng ngân sách

- Đơn vị sử dụng ngân sách và các tổ chức được ngân sách nhà nước hỗ trợ thường xuyên phải mở tài khoản tại Kho bạc Nhà nước; chịu sự kiểm tra, kiểm soát của cơ quan tài chính, Kho bạc Nhà nước trong quá trình thực hiện dự toán ngân sách được giao

và quyết toán ngân sách theo đúng chế độ quy định.

- Lập chứng từ thanh toán theo đúng mẫu do Bộ Tài chính quy định; chịu trách nhiệm về tính chính xác của các nội dung chi đã

kê trên bằng kê chứng từ thanh toán gửi Kho bạc nhà nước.

29

Trách nhiệm của Thủ trưởng đơn vị:

- Quyết định chi theo chế độ, tiêu chuẩn và mức chi trong phạm vi dự toánchi ngân sách được cấp có thẩm quyền giao và chịu trách nhiệm về quyết địnhchi và tính chính xác của các nội dung chi trên bảng kê chứng từ gửi KBNN

- Quản lý, sử dụng ngân sách và tài sản nhà nước theo đúng chế độ, tiêuchuẩn, định mức chi ngân sách; đúng định mức mua sắm, trang bị tài sản;đúng mục đích, tiết kiệm, có hiệu quả Trường hợp vi phạm, tùy theo tính chất

và mức độ, sẽ bị xử lý kỷ luật, xử phạt hành chính hoặc bị truy cứu tráchnhiệm hình sự theo quy định của pháp luật;

- Chịu trách nhiệm trước pháp luật và cấp có thẩm quyền về việc áp dụngcác hình thức lựa chọn nhà thầu, quyết định lựa chọn nhà thầu theo quy địnhtại Luật Đấu thầu và các văn bản hướng dẫn

5 Kiểm soát chi NSNN qua KBNN:

5.1 K/n Kiểm soát chi NSNN:

Là quá trình các cơ quan có thẩm quyền thực hiện thẩm định,

kiểm tra, kiểm soát các khoản chi NSNN trên cơ sở những

nguyên tắc, hình thức và phương pháp quản lý tài chính đảm bảo các khoản chi đúng các chính sách, chế độ, tiêu chuẩn, định mức

do nhà nước quy định.

31

5.2 Mục tiêu của kiểm soát chi NSNN:

- Nhằm đảm bảo việc sử dụng kinh phí NSNN đúng mục đích, tiết kiệm và có hiệu quả.

- Ngăn ngửa phát hiện kịp thời các khoản chi không đúng chế độ, càng lãng phí và vi phạm chế độ chi tiêu, nâng cao ý thức chấp hành ngân sách của các cấp các ngành và ĐVSDNS

- Tăng cường tính hiệu lực, hiệu quả về mặt điều hành và sử dụng nguồn lực nhà nước

5.3 Yêu cầu của kiểm soát chi:

- Yêu cầu công tác quản lý và kiểm soát chi NSNN phải được tiến hành một cách chặt chẽ, thận trọng tuy nhiên không được máy móc, gây phiền hà cho các đơn vị sử dụng kinh phí.

- Kiểm soát chi NSNN cần được thực hiện đồng bộ, nhất quán và thống nhất với việc quản lý NSNN (Từ khâu lập dự toán, chấp hành và quyết toán NSNN)

- Đồng thời phải thống nhất với việc thực hiện các chính sách, cơ chế quản lý tài chính khác như chính sách thuế, phí , lệ phí, chính sách ổn định phát triển kinh tế.

33