Vai trò, ý nghĩa và tác động của thuế thu nhập cá nhân và thuế thu nhập doanh nghiệp tại việt nam (tailieuluatkinhte com)

Untitled ĐẠI HỌC NGOẠI THƯƠNG VIỆN KINH TẾ VÀ KINH DOANH QUỐC TẾ BÀI KIỂM TRA GIỮA KỲ MÔN HỌC THUẾ VÀ HỆ THỐNG THUẾ Ở VIỆT NAM Đề tài Trình bày những hiểu biết của em về Thuế thu nhập cá nhân và T.B 1 Đề tài: : Trình bày những hiểu biết của em về Thuế thu nhập cá nhân và Thuế thu nhập doanh nghiệp. Cho biết vai trò, ý nghĩa và tác động của thuế thu nhập cá nhân và thuế thu nhập doanh nghiệp 1 Họ và tên: 2 Mã sinh viên: 2 BÀI KIỂM TRA HỌC PHẦN THUẾ VÀ HỆ THỐNG THUẾ Ở VIỆT NAM 2 PHẦN I: THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 2 1. Khái niệm 2 2. Đặc điểm 2 3. Cơ sở pháp lý 3 II. Tác dụng và phạm vi áp dụng của thuế thu nhập cá nhân 3 2. Phạm vi áp dụng 4 2.1 Đối tượng chịu thuế 4 a. Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh, bao gồm: 4 b. Thu nhập từ tiền lương, tiền công mà người lao động nhận được từ người sử dụng 4 c. Thu nhập từ đầu tư vốn, bao gồm: 5 d. Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, bao gồm: 5 f. Thu nhập từ trúng thưởng bằng tiền hoặc hiện vật, bao gồm: 6 g. Thu nhập từ bản quyền, bao gồm: 6 h. Thu nhập từ nhượng quyền thương mại theo quy định của Luật thương mại. 6 j. Thu nhập từ nhận quà tặng là chứng khoán, phần vốn trong các tổ chức kinh tế, cơ 6 2.2. Đối tượng chịu thuế không áp dụng với các trường hợp 6 a. Các khoản phụ cấp, trợ cấp: 6 b. Các khoản tiền thưởng sau đây: 7 3. Người nộp thuế 9 4. Trường hợp được miễn, giảm thuế và hoàn thuế thu nhập cá nhân 9 4.1 Trường hợp được miễn thuế 9 4.2. Trường hợp được giảm thuế 11 4.3 Trường hợp được hoàn thuế 11 5. Vai trò của thuế thu nhập cá nhân 12 5.1. Đối với nền kinh tế xã hội 12 5.2. Đối với hệ thống thuế 13 6. Tác động của thuế thu nhập cá nhân 13 7. Ý nghĩa của thuế thu nhập cá nhân 14 PHẦN II: THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 15 1. Khái niệm 15 2. Đặc điểm 15 3. Cơ sở pháp lý 16 II. Tác dụng và phạm vi áp dụng của thuế thu nhập cá nhân 16 2. Phạm vi áp dụng 16 2.2 Đối tượng chịu thuế không áp dụng với các trường hợp 18 3. Người nộp thuế 20 4. Trường hợp được ưu đãi, giảm và miễn thuế 21 4.2 Trường hợp được giảm thuế 23 4.3. Trường hợp được miễn thuế 24 5. Thời hiệu nộp thuế 25 6. Vai trò của thuế thu nhập doanh nghiệp 26 7. Tác động của thuế thu nhập doanh nghiệp 27 8. Ý nghĩa của thuế thu nhập doanh nghiệp 31 8.1.1. Nhà nước 31 1.2. Các cá nhân, tổ chức, cơ quan, doanh nghiệp… chịu thế 31 1.3. Với toàn xã hội 32 2. Ý nghĩa đối với việc đưa ra đánh giá và hoàn thiện hệ thống thuế 32 Kết luận 35

ĐẠI HỌC NGOẠI THƯƠNG VIỆN KINH TẾ VÀ KINH DOANH QUỐC TẾ

B 1

Đề tài: : Trình bày những hiểu biết của em về Thuế thu nhập cá nhân và Thuế thu nhập doanh nghiệp Cho biết vai trò, ý nghĩa và tác động của thuế thu nhập cá nhân và thuế

thu nhập doanh nghiệp 1

Họ và tên: 2

Mã sinh viên: 2

BÀI KIỂM TRA HỌC PHẦN THUẾ VÀ HỆ THỐNG THUẾ Ở VIỆT NAM 2

PHẦN I: THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 2

1 Khái niệm 2

2 Đặc điểm 2

3 Cơ sở pháp lý 3

II Tác dụng và phạm vi áp dụng của thuế thu nhập cá nhân 3

2 Phạm vi áp dụng 4

2.1 Đối tượng chịu thuế 4

a Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh, bao gồm: 4

b Thu nhập từ tiền lương, tiền công mà người lao động nhận được từ người sử dụng4 c Thu nhập từ đầu tư vốn, bao gồm: 5

d Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, bao gồm: 5

f Thu nhập từ trúng thưởng bằng tiền hoặc hiện vật, bao gồm: 6

g Thu nhập từ bản quyền, bao gồm: 6

h Thu nhập từ nhượng quyền thương mại theo quy định của Luật thương mại 6

j Thu nhập từ nhận quà tặng là chứng khoán, phần vốn trong các tổ chức kinh tế, cơ 6 2.2 Đối tượng chịu thuế không áp dụng với các trường hợp 6

a Các khoản phụ cấp, trợ cấp: 6

b Các khoản tiền thưởng sau đây: 7

3 Người nộp thuế 9

4 Trường hợp được miễn, giảm thuế và hoàn thuế thu nhập cá nhân 9

4.1 Trường hợp được miễn thuế 9

4.2 Trường hợp được giảm thuế 11

4.3 Trường hợp được hoàn thuế 11

5 Vai trò của thuế thu nhập cá nhân 12

5.1 Đối với nền kinh tế xã hội 12

6 Tác động của thuế thu nhập cá nhân 13

7 Ý nghĩa của thuế thu nhập cá nhân 14

PHẦN II: THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 15

1 Khái niệm 15

2 Đặc điểm 15

3 Cơ sở pháp lý 16

II Tác dụng và phạm vi áp dụng của thuế thu nhập cá nhân 16

2 Phạm vi áp dụng 16

2.2 Đối tượng chịu thuế không áp dụng với các trường hợp 18

3 Người nộp thuế 20

4 Trường hợp được ưu đãi, giảm và miễn thuế 21

4.2 Trường hợp được giảm thuế 23

4.3 Trường hợp được miễn thuế 24

5 Thời hiệu nộp thuế 25

6 Vai trò của thuế thu nhập doanh nghiệp 26

7 Tác động của thuế thu nhập doanh nghiệp 27

8 Ý nghĩa của thuế thu nhập doanh nghiệp 31

8.1.1 Nhà nước 31

1.2 Các cá nhân, tổ chức, cơ quan, doanh nghiệp… chịu thế 31

1.3 Với toàn xã hội 32

2 Ý nghĩa đối với việc đưa ra đánh giá và hoàn thiện hệ thống thuế 32

Kết luận 35

I Khái niệm và các đặc điểm của thuế nhu nhập cá nhân

1 Khái niệm

Thuế thu nhập cá nhân là khoản tiền thuế mà người có thu nhập phải trích nộp một phầntiền lương hoặc từ các nguồn thu khác vào ngân sách nhà nước sau khi đã tính các khoảnđược giảm trừ

2 Đặc điểm

- Thứ nhất, thuế thu nhập cá nhân là thuế trực thu nên người chịu thuế khó có thể chuyểngánh nặng về thuế cho người khác Vì vậy tâm lý của người chịu thuế thường nặng nềhơn khi thực hiện nghĩa vụ thuế này so với các loại thuế gián thu

- Thứ hai, thuế thu nhập cá nhân là loại thuế đánh lên tất cả cá nhân có thu nhập chịu

- Thứ ba, thuế thu nhập cá nhân luôn gắn với chính sách xã hội của mỗi quốc gia

- Thứ tư, việc đánh thuế thu nhập cá nhân thường áp dụng theo nguyên tắc lũy tiếntừng phần

- Thứ năm, thuế thu nhập cá nhân là một lọai thuế phức tạp Việc quản lý thuế, thuthuế đòi hỏi trình độ, kỹ thuật cao, chi phí quản lý thuế lớn Cơ quan quản lý thuế phảinắm được các nguồn thu nhập của người chịu thuế, tình trạng cư trú của họ ở ViệtNam

3 Cơ sở pháp lý

- Nghị định số 65/2013/NĐ-CP của Chính phủ : Quy định chi tiết một số điều củaLuật thuế thu nhập cá nhân và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thunhập cá nhân

- Thông tư 111/2013/TT-BTC Thông tư 92/2015/TT-BTC

- Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 Luật thuế thu nhập cá nhân

- Luật số 04/2007/QH12 của Quốc hội: LUẬT THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN

II Tác dụng và phạm vi áp dụng của thuế thu nhập cá nhân

1 Tác dụng của thuế thu nhập cá nhân

- Là nguồn thu của ngân sách Nhà nước Thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhànước, trong đó có thuế thu nhập cá nhân Khi nền kinh tế ngày càng phát triển, thuếthu nhập cá nhân cũng có sự gia tăng nhanh chóng, tỷ lệ thuận với thu nhập bình quânđầu người

- Là công cụ điều tiết vĩ mô nền kinh tế Thông qua việc điều tiết giảm bớt thu nhập

của những đối tượng có thu nhập cao, và phân phối lại cho những đối tượng có thu nhậpthấp hơn, thuế thu nhập cá nhân góp phần quan trọng trong việc tăng các chế độ

Thu nhập chịu thuế của cá nhân gồm các loại thu nhập sau đây:

a Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh, bao gồm:

- Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ theo quy định củapháp luật

- Thu nhập từ hoạt động hành nghề độc lập của cá nhân có giấy phép hoặc chứng chỉhành nghề theo quy định của pháp luật

b Thu nhập từ tiền lương, tiền công mà người lao động nhận được từ người sử dụng lao động, bao gồm:

- Tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất tiền lương, tiền công nhận đượcdưới các hình thức bằng tiền hoặc không bằng tiền

- Tiền thù lao nhận được dưới các hình thức như: Tiền hoa hồng môi giới, tiền tham

gia đề tài, dự án, tiền nhuận bút và các khoản tiền hoa hồng, thù lao khác;

- Tiền nhận được từ tham gia hiệp hội kinh doanh, hội đồng quản trị, ban kiểm soát, hộiđồng quản lý, các hiệp hội, hội nghề nghiệp, và các tổ chức khác;

- Các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền ngoài tiền lương, tiền công do

người sử dụng lao động trả mà người nộp thuế được hưởng dưới mọi hình thức

c Thu nhập từ đầu tư vốn, bao gồm:

- Tiền lãi cho vay;

- Lợi tức cổ phần;

- Thu nhập từ đầu tư vốn dưới các hình thức khác, kể cả trường hợp góp vốn đầu tưbằng hiện vật, danh tiếng, quyền sử dụng đất, phát minh, sáng chế; trừ thu nhập nhậnđược từ lãi trái phiếu Chính phủ

d Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, bao gồm:

- Thu nhập từ chuyển nhượng phần vốn trong các tổ chức kinh tế; - Thu nhập từ chuyểnnhượng chứng khoán;

- Thu nhập từ chuyển nhượng vốn dưới các hình thức khác

e Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, bao gồm:

- Thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất và tài sản gắn liền với đất, kể cảcông trình xây dựng hình thành trong tương lai;

- Thu nhập từ chuyển nhượng quyền sở hữu hoặc sử dụng nhà ở, kể cả nhà ở hình

thành trong tương lai;

- Thu nhập từ chuyển nhượng quyền thuê đất, quyền thuê mặt nước;

- Các khoản thu nhập khác nhận được từ chuyển nhượng bất động sản dưới mọi hìnhthức;

f Thu nhập từ trúng thưởng bằng tiền hoặc hiện vật, bao gồm:

- Trúng thưởng xổ số; - Trúng thưởng khuyến mại dưới các hình thức;

- Trúng thưởng trong các hình thức cá cược, casino;

- Trúng thưởng trong các trò chơi, cuộc thi có thưởng và các hình thức trúng thưởngkhác

g Thu nhập từ bản quyền, bao gồm:

- Thu nhập từ chuyển giao, chuyển quyền sử dụng các đối tượng của quyền sở hữu trí

tuệ: Quyền tác giả và quyền liên quan đến quyền tác giả; quyền sở hữu công

nghiệp; quyền đối với giống cây trồng; - Thu nhập từ chuyển giao công nghệ: Bí quyết kỹthuật, kiến thức kỹ thuật, các giải

pháp hợp lý hóa sản xuất, đổi mới công nghệ

h Thu nhập từ nhượng quyền thương mại theo quy định của Luật thương mại.

i Thu nhập từ thừa kế là chứng khoán, phần vốn trong các tổ chức kinh tế, cơ sở kinh doanh, bất động sản và tài sản khác phải đăng ký sở hữu hoặc đăng ký sử dụng.

j Thu nhập từ nhận quà tặng là chứng khoán, phần vốn trong các tổ chức kinh tế, cơ

sở kinh doanh, bất động sản và tài sản khác phải đăng ký sở hữu hoặc đăng ký sử

dụng.

2.2 Đối tượng chịu thuế không áp dụng với các trường hợp

Theo Điều 3 Nghị định số 65/2013/NĐ-CP

a Các khoản phụ cấp, trợ cấp:

- Trợ cấp, phụ cấp ưu đãi hàng tháng và trợ cấp một lần theo quy định của pháp luật về

ưu đãi người có công

- Trợ cấp hàng tháng, trợ cấp một lần đối với các đối tượng tham gia kháng chiến, bảo

vệ tổ quốc, làm nhiệm vụ quốc tế, thanh niên xung phong đã hoàn thành nhiệm vụ Phụ cấp quốc phòng, an ninh; các khoản trợ cấp đối với lực lượng vũ trang

Phụ cấp độc hại, nguy hiểm đối với những ngành, nghề hoặc công việc ở nơi làmviệc có yếu tố độc hại, nguy hiểm

- Phụ cấp thu hút, phụ cấp khu vực

- Trợ cấp khó khăn đột xuất, trợ cấp tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, trợ cấp một lầnkhi sinh con hoặc nhận nuôi con nuôi, mức hưởng chế độ thai sản, mức hưởng dưỡngsức, phục hồi sức khoẻ sau thai sản, trợ cấp do suy giảm khả năng lao động, trợ cấp hưutrí một lần, tiền tuất hàng tháng, trợ cấp thôi việc, trợ cấp mất việc làm, trợ cấp thấtnghiệp và các khoản trợ cấp khác theo quy định

- Trợ cấp đối với các đối tượng được bảo trợ xã hội theo quy định của pháp luật

- Phụ cấp phục vụ đối với lãnh đạo cấp cao

- Trợ cấp một lần đối với cá nhân khi chuyển công tác đến vùng có điều kiện kinh tế xãhội đặc biệt khó khăn, hỗ trợ một lần đối với cán bộ công chức làm công tác về chủquyền biển đảo theo quy định của pháp luật

- Phụ cấp đối với nhân viên y tế thôn, bản

- Phụ cấp đặc thù ngành nghề

b Các khoản tiền thưởng sau đây:

- Tiền thưởng kèm theo các danh hiệu được Nhà nước phong tặng, bao gồm cả tiềnthưởng kèm theo các danh hiệu thi đua, các hình thức khen thưởng theo quy định

của pháp luật về thi đua khen thưởng;

- Tiền thưởng kèm theo giải thưởng quốc gia, giải thưởng quốc tế được Nhà nướcViệt Nam thừa nhận;

- Tiền thưởng về cải tiến kỹ thuật, sáng chế, phát minh được cơ quan nhà nước cóthẩm quyền công nhận;

- Tiền thưởng về việc phát hiện, khai báo hành vi vi phạm pháp luật với cơ quan nhànước có thẩm quyền

c Không tính vào thu nhập chịu thuế đối với các khoản sau:

- Khoản hỗ trợ của người sử dụng lao động cho việc khám chữa bệnh hiểm nghèo cho bảnthân người lao động và thân nhân (bố, mẹ, vợ/ chồng, con) của người lao động;

- Khoản tiền nhận được theo chế độ liên quan đến sử dụng phương tiện đi lại trong

cơ quan nhà nước, đơn vị sự nghiệp công lập, tổ chức đảng, đoàn thể; - Khoản tiền nhậnđược theo chế độ nhà ở công vụ theo quy định của pháp luật;

- Các khoản nhận được ngoài tiền lương, tiền công do tham gia, phục vụ hoạt độngđảng, đoàn, Quốc hội hoặc xây dựng văn bản quy phạm pháp luật của Nhà nước;

- Khoản tiền ăn giữa ca do người sử dụng lao động chi cho người lao động không

vượt quá mức quy định của Bộ Lao động - Thương binh và Xã hội

- Khoản tiền mua vé máy bay khứ hồi do người sử dụng lao động trả hộ (hoặc thanhtoán) cho người lao động là người nước ngoài, người lao động là người Việt Nam làmviệc ở nước ngoài về phép mỗi năm một lần;

- Khoản tiền học phí cho con của người lao động nước ngoài học tại Việt Nam, con củangười lao động Việt Nam đang làm việc ở nước ngoài học tại nước ngoài theo

bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông do người sử dụng lao động trả hộ.

3 Người nộp thuế

Theo Điều 2 Nghị định số 65/2013/NĐ-CP và Điều 3 Luật thuế thu nhập cá nhân

a Phạm vi xác định thu nhập chịu thuế của người nộp thuế như sau:

- Đối với cá nhân cư trú, thu nhập chịu thuế là thu nhập phát sinh trong và ngoài lãnh thổViệt Nam, không phân biệt nơi trả thu nhập;

- Đối với cá nhân không cư trú, thu nhập chịu thuế là thu nhập phát sinh tại ViệtNam,không phân biệt nơi trả thu nhập

b Cá nhân cư trú là người đáp ứng một trong các điều kiện sau:

- Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính trong một năm dương lịch hoặc trong 12tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam;

- Có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam

c Cá nhân không cư trú là người không đáp ứng điều kiện quy định tại Khoản 2 Điều 2Nghị định số 65/2013/NĐ-CP

4 Trường hợp được miễn, giảm thuế và hoàn thuế thu nhập cá nhân

4.1 Trường hợp được miễn thuế

Theo Điều 4 Nghị định số 65/2013/NĐ-CP

a Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản giữa: Vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với

con đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; cha chồng, mẹ chồng với con dâu; cha vợ, mẹ vợ vớicon rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh,

chị em ruột với nhau

b Thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất ở và tài sản gắn liền với đất

ở của cá nhân trong trường hợp người chuyển nhượng chỉ có duy nhất một nhà ở, quyền sửdụng đất ở tại Việt Nam.

c Thu nhập từ giá trị quyền sử dụng đất của cá nhân được Nhà nước giao đất không

phải trả tiền hoặc được giảm tiền sử dụng đất theo quy định của pháp luật

d Thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng là bất động sản giữa: Vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻvới con đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; cha chồng, mẹ chồng với con dâu; cha

vợ, mẹ vợ với con rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh,chị em ruột với nhau

e Thu nhập của hộ gia đình, cá nhân trực tiếp tham gia vào hoạt động sản xuất nôngnghiệp, lâm nghiệp, làm muối, nuôi trồng, đánh bắt thủy sản chưa qua chế biến thành cácsản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường

f Thu nhập từ chuyển đổi đất nông nghiệp của hộ gia đình, cá nhân được Nhà nước

giao để sản xuất

g Thu nhập từ lãi tiền gửi tại ngân hàng, tổ chức tín dụng, thu nhập từ lãi hợp đồng bảo

hiểm nhân thọ

h Thu nhập từ kiều hối

i Phần tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm thêm giờ được trả cao hơn so vớitiền lương, tiền công làm việc ban ngày, làm trong giờ theo quy định của pháp luật

j Tiền lương hưu do Quỹ bảo hiểm xã hội chi trả theo quy định của Luật bảo hiểm xã hội,tiền lương hưu nhận được hàng tháng từ Quỹ hưu trí tự nguyện Cá nhân sinh sống, làmviệc tại Việt Nam được miễn thuế đối với tiền lương hưu do nước ngoài trả

k Thu nhập từ học bổng;

l Tiền bồi thường bảo hiểm nhân thọ, phi nhân thọ, bảo hiểm sức khỏe, tiền bồi thường tainạn lao động, các khoản bồi thường nhà nước và các khoản bồi thường khác theo quy địnhcủa pháp luật.

Thu nhập nhận được từ các quỹ từ thiện được cơ quan nhà nước có thẩm quyền cho phépthành lập hoặc công nhận, hoạt động vì mục đích từ thiện, nhân đạo, không nhằm mục đíchthu lợi nhuận

Thu nhập nhận được từ nguồn viện trợ nước ngoài vì mục đích từ thiện, nhân đạo

dưới hình thức Chính phủ và phi Chính phủ được cơ quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt

4.2 Trường hợp được giảm thuế

Theo Điều 5 Nghị định số 65/2013/NĐ-CP

a Người nộp thuế gặp khó khăn do thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo ảnhhưởng đến khả năng nộp thuế thì được xét giảm thuế tương ứng với mức độ thiệt hạinhưng không vượt quá số thuế phải nộp

b Bộ Tài chính quy định thủ tục, hồ sơ và việc xét giảm thuế thu nhập cá nhân quy

định tại Điều này

4.3 Trường hợp được hoàn thuế

Theo Khoản 2 Điều 8 Luật số 04/2007/QH12

Cá nhân được hoàn thuế trong các trường hợp sau đây:

• Số tiền thuế đã nộp lớn hơn số thuế phải nộp;

• Cá nhân đã nộp thuế nhưng có thu nhập tính thuế chưa đến mức phải nộp thuế; • Cáctrường hợp khác theo quyết định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền

5 Thời hạn nộp thuế

Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14

Đối với cá nhân khai quyết toán thuế trực tiếp với cơ quan thuế, từ kỳ tính thuế năm 2020,thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân (TNCN) chậm nhất là ngày cuối cùngcủa tháng thứ 4 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch

5 Vai trò của thuế thu nhập cá nhân

5.1 Đối với nền kinh tế xã hội

- Tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nước

Thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà nước, trong đó có thuế thu nhập cá nhân.Khi nền kinh tế ngày càng phát triển, thuế thu nhập cá nhân cũng có sự gia tăng nhanhchóng, tỷ lệ thuận với thu nhập bình quân đầu người

Thuế thu nhập cá nhân là một khoản thu quan trọng với ngân sách Nhà nước

Bên cạnh đó, do việc thực hiện tự do hóa nền kinh tế thương mại, nên nguồn thu từ các loạithuế xuất - nhập khẩu bị ảnh hưởng Vì vậy, thuế thu nhập cá nhân ngày càng trở nên quantrọng với ngân sách nhà nước

- Góp phần thực hiện công bằng xã hội

Tại Việt Nam, sự chênh lệch giàu nghèo còn khá rõ rệt, số đông dân cư có thu nhập thấp.Thông thường, thuế thu nhập cá nhân chỉ áp dụng với những đối tượng có thu nhập trungbình trở lên, cao hơn mức khởi điểm thu nhập chịu thuế, không đánh vào các cá nhân có thunhập thấp, vừa đủ nuôi sống bản thân và gia đình

Do đó, mặc dù thuế thu nhập cá nhân chưa mang đến nguồn thu lớn cho ngân sách Nhà

nước, nhưng lại có vai trò quan trọng góp phần thực hiện chính sách công bằng xã hội

- Điều tiết vĩ mô nền kinh tế

Thuế thu nhập cá nhân được coi như công cụ giúp điều tiết vĩ mô, kích thích tiết kiệm, đầu tưtheo hướng nâng cao năng lực hiệu quả xã hội Thông qua việc điều tiết giảm bớt thu nhậpcủa những đối tượng có thu nhập cao, và phân phối lại cho những đối tượng có thu nhập thấphơn, thuế thu nhập cá nhân góp phần quan trọng trong việc tăng các chế độ phúc lợi xã hội.

- Phát hiện thu nhập bất hợp pháp

Trong thực tế, nhiều khoản thu nhập của một số cá nhân đến từ các nguồn bất hợp pháp như:nhận hối lộ, tham ô, kinh doanh hàng quốc cấm, trốn thuế, lừa đảo chiếm đoạt tài sản… Thuếthu nhập cá nhân có vai trò quan trọng góp phần phát hiện các hành vi sai trái này

5.2 Đối với hệ thống thuế

- Khắc phục hạn chế của các loại thuế khác

Thuế thu nhập cá nhân giúp khắc phục được hạn chế của các loại thuế giá trị gia tăng, thuếtiêu dùng: Tính lũy thoái Cụ thể, các loại thuế này sẽ ảnh hưởng trực tiếp đến người nghèonhiều hơn do khi tiêu thụ cùng lượng hàng hóa, mọi người đều phải chịu tiền thuế như nhau.Thuế thu nhập cá nhân tính theo phương pháp lũy tiến từng phần sẽ góp phần đảm bảo tínhcông bằng của hệ thống thuế

- Hạn chế thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp

Trong các doanh nghiệp thường tồn tại 2 loại thuế: thuế thu nhập cá nhân và thuế thu nhậpdoanh nghiệp, chúng có mối liên hệ mật thiết với nhau Trong trường hợp doanh nghiệp kêkhai cao hơn thực tế các chi phí phải trả cho cá nhân để trốn thuế, thì các cá nhân được kêkhai tăng thêm sẽ phải nộp thêm thuế thu nhập cá nhân với phần phát sinh Do đó, góp phầnkhắc phục hạn chế thất thu về thuế

6 Tác động của thuế thu nhập cá nhân

- Theo Keynes (1924), khuynh hướng tiêu dùng phản ánh mối tương quan giữa thu nhập màmối tương quan giữa thu nhập và chi cho tiêu dùng được rút ra từ thu nhập đó Những

nhân tố khách quan ảnh hưởng tới thu nhập bao gồm thuế suất, giá cả, thay đổi của mức tiềncông danh nghĩa, nhân tố chủ quan ảnh hưởng tới tiêu dùng hầu hết là các nhân tố chi phốihành vi tiết kiệm.

- Theo Dương Tấn Diệp (2001), hàm tiêu dùng cho biết thu nhập khả dụng (Yd) tác động chitiêu tiêu dùng (C), người có thu nhập từ tiền lương tiền công đủ điều kiện nộp thuế TNCN sẽchịu thuế TNCN Vì vậy, thu nhập khả dụng của của cá nhân sẽ là thu nhập cá nhân (Y) -Thuế TNCN (Td)

- Theo Gale và Samwick (2014) những tác động của thay đổi thuế thu nhập vào tăng trưởngkinh tế, tác giả cho rằng giảm thuế thu nhập cá nhân sẽ làm các khoản thu nhập sau thuếđược cải thiện, người lao động có khuynh hướng tăng làm việc, tiết kiệm và đầu tư Tuynhiên, sau một thời gian khi thu nhập tăng lên thì người lao động có khuynh hướng giảm làmviệc, tiết kiệm và đầu tư Ngoài ra, tác giả cũng chỉ ra rằng cải cách thuế thu nhập sẽ tăng quy

mô nền kinh tế trong dài hạn Tuy nhiên điều mà ít được chú ý là: giảm mức thu nhập bắt đầuđánh thuế bằng cách cắt giảm hoặc xóa bỏ hoạt động miễn, giảm thuế đối với những nhóm cánhân hoặc hoạt động nhất định sẽ tăng mức thuế hữu hiệu, do vậy đi ngược với chính sáchgiảm thuế Tuy nhiên, giảm mức thu nhập bắt đầu đánh thuế giúp phân bổ lại nguồn lực từcác khu vực được ưu tiên thuế đến những khu vực có lợi tức kinh tế (trước thuế) cao nhất

7 Ý nghĩa của thuế thu nhập cá nhân

Thuế thu nhập cá nhân là một sắc thuế trực thu có vai trò hết sức quan trọng Nó

đã ra đời tương đối sớm ở các nước phát triển và ngày nay thì phát triển rộng rãi ở hầu hếtcác quốc gia trên thế giới Sự phát triển của nó đồng hành với sự phát triển của nền kinh tế

và ngày càng khằng định được vai trò, chức năng là một nguồn thu quan trong trong ngânsách nhà nước và là công cụ góp phần đảm bảo công bằng xã hội một cách đắc lực Chính

vì vậy, việc nghiên cứu và hoàn chỉnh pháp lệnh thuế thu nhập cá nhân, đồng thời thựchiện nghiêm chỉnh việc nộp thuế là một việc làm cần thiết từ bây giờ

Để thuế thu nhập cá nhân phát huy hết công dụng của nó nhằm tạo nguồn thu cho

ngân sách và đạt được các mục tiêu Nhà nước đặt ra thì Nhà nước nói chung và ngành Thuếnói riêng phải có công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân chặt chẽ Tăng cường tập trung,huy động đầy đủ và kịp thời số thu cho ngân sách nhà nước trên cơ sở không ngừng nuôidưỡng và phát triển nguồn thu Làm tốt công tác quản lý thuế thu nhập nói chung và thuếthu nhập cá nhân nói riêng sẽ có tác dụng lớn trong việc tập trung, huy động đầy đủ và kịpthời số thu cho ngân sách nhà nước Đồn thời, góp phần tăng cường ý thức chấp hành phápluật cho các tổ chức kinh tế và dân cư để phát huy tốt nhất vai trò của thuế thu nhập cá nhântrong nền kinh tế

PHẦN II: THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP

I Khái niệm và các đặc điểm của thuế thu nhập doanh nghiệp

1 Khái niệm

Thuế thu nhập doanh nghiệp là loại thuế trực thu, đánh vào thu nhập chịu thuế của doanhnghiệp bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ và thunhập khác theo quy định của pháp luật

2 Đặc điểm

- Thứ nhất, thuế thu nhập doanh nghiệp là thuế trực thu, đánh vào thu nhập chịu thuếtrong kì của các doanh nghiệp, đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp là các doanhnghiệp, các nhà đầu tư thuộc các thành phần kinh tế khác nhau đồng thời cũng là ngườichịu thuế

- Thứ hai, thuế thu nhập doanh nghiệp mang đầy đủ tính chất của thuế trực thu, thườngmang tính lũy tiến, đảm bảo công bằng xã hội

- Thứ ba, thuế thu nhập doanh nghiệp đánh vào thu nhập chịu thuế của các cơ sở kinhdoanh nên nó phụ thuộc vào kết quả hoạt động kinh doanh của các doanh nghiệp hoặccác nhà đầu tư Thuế thu nhập doanh nghiệp được xác định trên cơ sở thu nhập chịu thuế,nên chỉ khi các doanh nghiệp, các nhà đầu tư kinh doanh có lợi nhuận

mới phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp

- Thứ tư, thu nhập được hình thành thông qua quá trình phân phối lần đầu và phânphối lại thu nhập quốc dân

3 Cơ sở pháp lý

- Nghị định số 218/2013/NĐ-CP

- Luật thuế TNDN sửa đổi mới nhất hiện hành năm 2021

- Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/6/2019

- Nghị định 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ (có hiệu lực thi hành kể

- Là nguồn thu quan trọng của ngân sách Nhà nước Các chủ thể hoạt động sản xuất,kinh doanh, dịch vụ ngày càng mang lại nhiều lợi nhuận thì khả năng huy động nguồntài chính cho ngân sách Nhà nước thông qua thuế thu nhập doanh nghiệp ngày càng dồidào

- Là công cụ quan trọng để góp phần khuyến khích, thúc đẩy sản xuất, kinh doanh pháttriển theo chiều hướng kế hoạch, chiến lược, phát triển toàn diện của Nhà nước

- Là công cụ quan trọng của Nhà nước trong việc thực hiện chức năng điều tiết cáchoạt động kinh tế - xã hội trong từng thời kỳ phát triển kinh tế nhất định