Chuơng 1 Tổng Quan Về Kiểm Toán Báo Cáo Tài Chính Bài Giảng Kiểm Toán Tài Chính Kiểm Toán Báo Cáotài Chính.pdf

CHƢƠNG 1 TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH • KHÁI NIỆM, MỤC TIÊU KIỂM TOÁN BCTC • NỘI DUNG KIỂM TOÁN BCTC • NGUYÊN TẮC CƠ BẢN VÀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN BCTC KHÁI NIỆM CHUNG VỀ KIỂM TOÁN • Kiểm toá[.]

CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

KIỂM TOÁN BCTC

KHÁI NIỆM CHUNG VỀ KIỂM TOÁN

• Kiểm toán là quá trình trong đó các KTV là các

chuyên gia độc lập căn cứ vào các cơ sở chuẩn mực

có tính thống nhất để đưa ra ý kiến của mình về đối tượng kiểm toán

1.1 Khái niệm, mục tiêu của kiểm toán BCTC

ĐỐI TƢỢNG KIỂM TOÁN

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

NGHIỆP VỤ

LIÊN KẾT 1.1.1 Khái niệm kiểm toán BCTC

KHÁI NIỆM KIỂM TOÁN BCTC

- Định nghĩa của Liên đoàn Kế toán quốc tế (IFAC): “Kiểm toán BCTC là việc kiểm toán viên

độc lập kiểm tra và trình bày ý kiến của mình về BCTC”

- Theo Luật kiểm toán độc lập của Việt Nam: “Kiểm toán

BCTC là việc kiểm toán viên hành nghề, doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nước ngoài tại Việt Nam kiểm tra, đưa ra ý kiến về tính trung thực và hợp lý

trên các khía cạnh trọng yếu của BCTC của đơn vị được

kiểm toán theo quy định của chuẩn mực kiểm toán”

Khái niệm kiểm toán BCTC

- Theo giáo trình kiểm toán BCTC: (HVTC) “Kiểm toán BCTC là quá trình các KTV độc lập và có năng lực tiến hành thu thập và đánh giá các bằng chứng về BCTC đƣợc kiểm toán nhằm xác nhận và báo cáo về mức độ trung thực, hợp lý của BCTC đó với các chuẩn mực đã đƣợc thiết lập”.

ĐẶC ĐIỂM CHUNG

Đối tượng:

-Hệ thống báo cáo tài

chính của đơn vị (Bảng

cân đối kế toán; Báo cáo

kết quả kinh doanh; Báo

cáo lưu chuyển tiền tệ;

Thuyết minh báo cáo tài

chính)

- Tài liệu kế toán khác

(Bảng kê khai thuế, Sổ

Cái các tài khoản, sổ chi

1.1.2 MỤC TIÊU KIỂM TOÁN BCTC

• Mục tiêu tổng quát:

 Kiểm toán viên và công ty kiểm toán đƣa ra ý kiến xác nhận rằng báo cáo tài chính có đƣợc

lập trên cơ sở chuẩn mực và chế độ kế toán

hiện hành (hoặc đƣợc chấp nhận), có tuân thủ pháp luật liên quan và có phản ánh trung thực

và hợp lý trên các khía cạnh trong yếu hay

không;

 Kiểm toán báo cáo tài chính còn giúp cho đơn

vị đƣợc kiểm toán thấy rõ những tồn tại, sai sót

để khắc phục nhằm nâng cao chất lƣợng thông tin tài chính của đơn vị

1.1.2 MỤC TIÊU KIỂM TOÁN BCTC

TRÌNH BÀY & CÔNG BỐ

1.2 NỘI DUNG THỰC HIỆN KIỂM TOÁN BCTC

• Khi tiến hành kiểm toán BCTC, KVT chia

BCTC thành nhiều bộ phận

• Có 2 phương pháp tiếp cận khi kiểm toán BCTC, gồm:

• Phương pháp kiểm toán trực tiếp

• Phương pháp kiểm toán theo chu kỳ

xác định theo 2 phương pháp này cũng

khác nhau

1.2 NỘI DUNG THỰC HIỆN KIỂM TOÁN BCTC

• Kiểm toán BCTC theo cách tiếp cận trực tiếp các khoản mục:

Theo phương pháp này KTV kiểm toán BCTC theo các chỉ tiêu hoặc các nhóm chỉ tiêu:

• Kiểm toán Vốn bằng tiền

• Kiểm toán Hàng tồn kho

• Kiểm toán Tài sản cố định

• Kiểm toán Nợ phải trả

• Kiểm toán nguồn vốn chủ sở hữu

• Kiểm toán Chi phí

• Kiểm toán doanh thu

• Kiểm toán kết quả và phân phối kết quả

• …

1.2 NỘI DUNG THỰC HÀNH KIỂM TOÁN BCTC

• Kiểm toán BCTC theo cách tiếp cận “chu kỳ”:

Theo phương pháp này, những chỉ tiêu có liên quan đến cùng một loại

nghiệp vụ được nghiên cứu trong mối quan hệ với nhau Các nghiệp vụ, chỉ tiêu có thể kháí quát thành các chu kỳ sau:

• Kiểm toán chu kỳ bán hàng và thu tiền;

• Kiểm toán chu kỳ mua vào và thanh toán;

• Kiểm toán chu kỳ TSCĐ và các khoản đầu tư dài hạn;

• Kiểm toán chu kỳ tiền lương và nhân sự;

• Kiểm toán chu kỳ hàng tồn kho, giá vốn hàng bán;

• Kiểm toán chu kỳ huy động vốn và hoàn trả;

• Kiểm toán các thông tin khác;

• Kiểm toán vốn bằng tiền

1.3 NGUYÊN TẮC VÀ PHƯƠNG PHÁPKIỂM TOÁN BCTC

• 1.3.1 Nguyên tắc chi phối kiểm toán BCTC

+ Tuân thủ pháp luật của Nhà nước;

+ Tuân thủ nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp;

- Tuân thủ chuẩn mực chuyên môn

+ Tuân thủ chuẩn mực kiểm toán;

+ Kiểm toán viên phải có thái độ hoài nghi mang tính nghề nghiệp

1.3 NGUYÊN TẮC VÀ PHƯƠNG PHÁPKIỂM TOÁN BCTC

• 1.3.2 Phương pháp kiểm toán

Phương pháp

KT cơ bản

Phân tích đánhgiá tổng quát

Kiểm tra chi tiết

KT ngoài chứng từ

KT chứng từ

PHƯƠNG PHÁP KIỂM TOÁN TUÂN THỦ

1.4 QUY TRÌNH KIỂM TOÁN

Giai đoạn 3: Kết thúc kiểm

toán

1.4 1 LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN

KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN

THIẾT KẾ CHƯƠNG TRÌNH KT

CHIẾN LƯỢC KIỂM TOÁN

Lập cho cuộc kt quy mô lớn,

tính chất phức tạp, địa bàn

rộng, cuộc kt nhiều năm TC

Phải được lập cho mọi cuộc

kiểm toán, trong đó mô tả

phạm vi dự kiến và cách thức

tiến hành công việc kiểm toán

1 Đánh giá khả năng chấp nhận kiểm toán

2 Nhận diện lý do kiểm toán của khách hàng

3 Lựa chọn đội ngũ nhân viên kiểm toán

4 Hợp đồng kiểm toán

5 Thu thập thông tin cơ sở

6 Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ

7 Áp dụng thủ tục phân tích

8 Đánh giá mức trọng yếu, rủi ro

1.4 1 LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN

1.4 2 THỰC HIỆN KIỂM TOÁN

Khái niệm: Giai đoạn thực hiện các công việc đã xây dựng trong

kế hoạch, chương trình kiểm toán

Nguyên tắc:

KTV không được tự ý thay đổi chương trình

KTV phải thường xuyên ghi chép phản ánh các công việc đãthực hiện (nhật ký công việc)

Định kỳ tổng hợp kết quả công việc (sử dụng các bảng kê)

Mọi điều chỉnh về nội dung, phạm vi, trình tự kiểm toán… phải

có sự thống nhất của hai bên khách thể & chủ thể kiểm toán

NHỮNG NỘI DUNG ĐỐI CHIẾU KHỚP ĐÚNG

CƠ BẢN KHI KIỂM TOÁN BCTC

KIỂM TRA SỰ KHỚP ĐÚNG TRÊN TỪNG BCTC

KIỂM TRA SỰ KHỚP ĐÚNG , PHÙ HỢP GIỮA CÁC CHỈ TIÊU TRÊN CÁC BCTC

Chênh lệch

1.4.3 LẬP BÁO CÁO KIỂM TOÁN

A, KHÁI NIỆM, VAI TRÒ CỦA BÁO CÁO

-Báo cáo kiểm toán: Là văn bản do kiểm toán viên lập để trình bày ý

kiến của mình về đối tƣợng kiểm toán

“Là loại báo cáo bằng văn bản do kiểm toán viên và công ty kiểm toán lập và công bố để nêu rõ ý kiến chính thức của mình về báo cáo tài chính của một đơn vị đã đƣợc kiểm toán” (CMKT 700 - BCKT VỀ

ĐỐI VỚI ĐƠN VỊ KHÁCH THỂ

B, CÁC YẾU TỐ CỦA BÁO CÁO :

-Tên địa chỉ công ty kiểm toán

- Số hiệu báo cáo

- Tên báo cáo kiểm toán

- Đối tƣợng sử dụng

- Phần mở đầu (đối tƣợng kiểm toán, trách nhiệm của các bên)

- Cơ sở tiến hành kiểm toán

- Các hoạt động kiểm toán

- Ý kiến của kiểm toán viên

- Địa danh, ngày tháng

- Chữ ký, đóng dấu

-(Phụ lục)

KIỂM TOÁN

Ý KIẾN

NGOẠI TRỪ

-KTV ĐÃ THU THẬP ĐỦ BCKT VÀ ĐƢA RA KẾT LUẬN BCTC CÕN NHỮNG SAI SÓT TRỌNG YẾU  KHÔNG LAN TỎA

-KTV KHÔNG THỂ THU THẬP ĐẨY ĐỦ NHỮNG BCKT ĐỂ ĐƢA RA KẾT LUẬN, TUY NHIÊN NẾU NHỮNG SAI SÓT LÀ TRỌNG YẾU  KHÔNG LAN TỎA

Ý kiến không phải ý kiến chấp nhận toàn phần

Ý KIẾN

TRÁI NGƢỢC

-KTV ĐÃ THU THẬP ĐẦY ĐỦ CÁC BCKT THÍCH HỢP VỀ NHỮNG SAI SÓT TRỌNG YẾU VÀ NHẬN ĐỊNH

NHỮNG SAI SÓT NÀY CÓ TÍNH LAN TỎA

Ý kiến không phải ý kiến chấp nhận toàn phần

Ý KIẾN

TỪ CHỐI

-KTV KHÔNG THỂ THU THẬP ĐẦY ĐỦ CÁC BCKT THÍCH HỢP ĐỂ ĐƢA RA Ý KIẾN, NẾU CÓ SAI SÓT THÌ NHỮNG SAI SÓT NÀY CÓ TÍNH LAN TỎA

Ý kiến không phải ý kiến chấp nhận toàn phần

Bản chất của vấn đề dẫn tới việc

kiểm toán viên phải đưa ra ý kiến

kiểm toán không phải là ý kiến chấp

nhận toàn phần

Xét đoán của kiểm toán viên về tính chất lan tỏa của các ảnh hưởng hoặc ảnh hưởng có thể có của vấn đề đó đối với báo cáo tài

chính

Trọng yếu nhưng không

Ý kiến kiểm toán trái ngược

Không thể thu thập được

đầy đủ bằng chứng kiểm

toán thích hợp

Ý kiến kiểm toán ngoại trừ

Từ chối đưa ra

ý kiến