slide báo cáo luận văn vận dụng thủ tục phân tích trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty tnhh kiểm toán và tư vấn thuế atax

Á \ Cơ sở lý luận về thủ tục phân tích áp dụng trong kiểm q toán Báo cáo tài chính.. THUC TE AP DUNG 1 C PHAN TICH TAI ATAX GIẢI ĐOẠN LẬP KẾ HOẠCH + Tiến hành phân tích sơ bộ Báo cáo

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ

VÀ TƯ VẤN THUÊ ATAX

GVHD : TS Doan Thi Ngoc Trai

SVTH :Lé Van Duy Lớp :32K06.1

Á \ Cơ sở lý luận về thủ tục phân tích áp dụng trong kiểm

q toán Báo cáo tài chính

Thực tế áp dụng thủ tục phân tích trong kiểm toán Báo

ài chính tại công ty ATAX

: Phần H:

THUC TE AP DUNG THU TUC PHAN TICH

TRONG KIEM TOAN BAO CAO TAI CHINH

TẠI CÔNG TY ATAX

+ Tên công ty: Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn thuế

ATAX

» Website: itp://atax vn

+ Trụ sở chính: Lô A92 - Đường 30/4, Tp Đà Nẵng

* Thành lập ngày 30/06/2006 theo chứng nhận đăng kí kinh

doanh số 3202003333 với vốn điều lệ ban đầu là

1.100.000.000 đồng

* Hình thức sở hữu: Công ty TNHH với sự góp vốn của 10

thành viên

+ Đội ngũ nhân viên: gần 30 người trong đó có khoảng 30%

đã được cấp Chứng chỉ KTV của Bộ tài chính

CAC DICH VU CONG TY CUNG CAP

cD

-Kiểm toán Báo 5 orn -T6 chire hé

- Kiểm toán kế toán

hoạt động các ie uu: Se aCe Te

- Kiêm toán to

THUC TE AP DUNG 1 C PHAN TICH TAI ATAX

GIẢI ĐOẠN LẬP KẾ HOẠCH

+ Tiến hành phân tích sơ bộ Báo cáo tài chính: KTV

thiết lập một bảng phân tích, tính toán các chênh lệch so với năm trước cả về số tuyệt đối và tương đối, lưu ý các biến động bất thường

° Báng phân tích sơ bộ Báo cáo tài chính: VỈ đụ mình

họa tại công ty ABC (Phụ lục 1)

Nhận xét:

Chưa khai thác được các tỷ suất

Không sử dụng Báo cáo lưu chuyền tiền tệ

THUC TE AP DUNG THU PHÂN TÍCH TẠI ATAX

KHOAN MUC DOANH THU VA NO PHAI THU

“Phan tich ty suat yong quay Ng phai thu: Kiểm toán viên tính

toán sô vòng quay nợ phải thu và sô ngày thu hôi nợ bình quân rôi so

sánh với năm trước

Phân tích biến động nợ phải thu trong năm: Kiểm toán viên thực hiện bằng cách thu thập Bảng cân đôi phát sinh 12 tháng của

doanh nghiệp

«Ước tính khoản mục dự phòng phải thu khó đòi: KTV thu thập thông tin về số dư nợ, tuôi nợ rôi ước tính giá trị khoản mục dự

phòng phải thu khó đòi

“Phan tích biến động tỷ lệ lãi gộp trong năm: KTV tính toán lãi gộp của các tháng trong năm, chú ý những tháng có biến động bất

TE AP DUNG PHẦN TÍCH TẠI ATAX

KHOẢN MỤC TSC À HAO MÒN TS

“So sanh biến động nguyên giá và chỉ phí khấu hao giữa kì này

với kì trước: KTV so sánh biến động nguyên giá và chỉ phí khấu hao

năm nay so với năm trước của từng nhóm TSCĐ, xem xét sự biến động

của chỉ phí khấu hao có phù hợp với biến động của nguyên giá hay

không

:*Ước tính chỉ phí khấu hao được trích trong kì: KTV thu thập

thông tin về Nguyên giá, Giá trị hao mòn lũy kế và Tỷ lệ khấu hao của

các TSCĐ, tiền hành ước tính chỉ phí khấu hao được trích trong kỳ

“Vi du minh hoa viée áp dur (Phu luc 7 va 8

THUC TE AP DUNG THU TUC PHAN TICH TAI ATAX

KHOAN MUC HANG TON KHO

+ Phân tích biến động hàng tồn kho trong năm:

KTV lập bảng tổng hợp biên động số dư hàng tồn kho, tình hình nhập xuât của các tháng trong năm

(Phụ lục 9)

:+ Ước tính giá trị hàng xuất và giá trị hàng tồn cuối kì:

Chọn mẫu một số mặt hàng tồn kho, dựa vào phương pháp tính giá mà doanh nghiệp áp dụng rôi tiên hành ước tính

) (Phụ lục 10)

PHAN TICH TAI ATAX

VON HANG BAN

‹+ Phân tích biến động tỷ lệ lãi gộp:

KTV có thê tham chiếu sang Bảng phân tích biến động lãi gộp trong kiêm toán doanh thu, chú ý những biên động bất thường của lãi gộp, đó có thê dâu hiệu của khai không hoặc khai thiêu Giá vôn hàng bán

* Phân tích biến động của các thành phần cấu thành nên giá

von:

Thường thực hiện đối với chỉ phí nguyên vật liệu trực tiếp và chỉ phí sản xuất chung, trong đó chỉ phí nguyên vật liệu trực tiếp thường được tham chiếu sang phần phân tích khoản mục

Hàng tôn kho

(Phụ lục 11)

10

THUC TE AP DUNG THU TUC PHAN TICH TAI ATAX

CÁC KHOẢN MỤC CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG

+ So sánh tỷ lệ chỉ phí hoạt động/ Doanh thu ky này với kỳ

THUC TE AP DUNG TH > PHAN TICH TAI ATAX

GIAI DOAN KET THUC KIEM TOAN

>Trong giai doan nay, KTV cũng xem xét các xu hướng biến

động của các khoản mục

~ Số liệu tính toán các xu hướng là số liệu đã điều chỉnh theo

kết quả của cuộc kiểm toán

~ Xem xét các biến động bất thường đã có lời giải thích hợp lý chưa

Chưa sử dụng được các tỷ suất để củng cố các kết luận cũng như đánh giá tính hợp lý của các số liệu

12

Phần II:

MỘT SÓ NHẬN XÉT VÀ KIÊN NGHỊ VÈẺ ÁP DỤNG

THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG KiÊM TOÁN

BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY ATAX

NHAN XET

Ap dung thú tục phân tích cho cả 3 giai đoạn

Phân công nhân sự hợp lý khi kiểm toán

UU DIEM

SỐ liệu phân tích đã được chỉ tiết hóa

Siding plian meni ginp tan da

14

Ni NGHI =

Không sử dụng số trung bình ngành và sô liệu của các công

L fy cùng quy mô trong ngành

Chưa thiết lập mức chênh lệch có thể bỏ qua khi so sánh

giá trị ước tính và giá trị ghỉ số

Chưa khai thác được các tỷ suất và Báo cáo lưu chuyên tiền

S tệ trong giai đoạn lập kê hoạch và kết thúc

A Kiến nghị khi áp dụng thủ tục phân tích trong giai đoạn

ì thực hiện kiếm toán

ines me ki

k

n nghị thúc i dp dung thủ tục phân tích trong giai đoạn

toái

16

“* Quy định việc lưu lại các thủ tục phân tích đã áp dung:

- Thiết lập một ngân hàng dữ liệu phục vụ việc phân tích

Thu thập từ các phương tiện truyền thông như báo đài, internet

Trong quá trình đi kiểm toán, thu thập thông tin của các doanh nghiệp, tính

toán đưa ra số liệu trung bình ngành

+ Thiết lập mức chênh lệch có thể bó qua

Thiết lập mức chênh lệch có thể bỏ qua bằng cách

phân bô mức trọng yêu tông thê của toàn bộ Báo cáo tài chính cho từng khoản mục

Phân bổ theo cả hai chiều hướng: Khai khống và khai

thiêu

Mức trọng yếu phân bổ cho một khoản mục không được vượt quá 60% mức trọng yêu tổng thể của Báo cáo tài chính

Tổng mức trọng yếu phân bổ cho các khoản mục không được vượt quá 2 lần mức trọng yếu tổng thể của Báo cáo tài chính

18

MOT SO KIEN NGHI CHUNG

** Sir dung dé thi trong phân tích xu hwén:

> Xem xét xu hướng biến động một khoản mục của

100060 an | — mm

4 00000 066 | so.000.000

1234567 89101112

19

** Sử dụng tỷ suất trong phân tích

> Tỷ suất phản ánh khả năng thanh toán: Phản ánh khả năng trả nợ của doanh nghiệp => Đánh giá khả năng hoạt động liên tục

> Ty suat hoat déng: Phan ánh hiệu quả hoạt động của một số tải sản ngắn hạn như Vòng quay hàng tồn kho, Vòng quay nợ phải thu

> Tỷ suất sinh lời: Các tỷ suất này dùng dé đánh giá hiệu quả sử dụng von va tai sản của doanh nghiệp

> Các tỷ suất phản ánh cơ cấu nguồn vốn vả tài sản

Ngoài ra KTV có thê sử dụng một số tỷ suất trên Báo cáo lưu chuyên tiên tệ như Hệ số dòng tiền vào từ hoạt động kinh doanh (hoặc đầu tư, tải chính)/ Tổng dòng tiền vào

% KTV tính toán và so sánh với kỳ trước và tùy vào tình hình của từng doanh nghiệp để đánh giá tính hợp lý của các tỷ suất và xu hướng biến

động của chúng

20

s+ Tách biệt chênh lệch âm dương khi so sánh:

>Ở ATAX, chênh lệch âm dương khi so sánh giá trị ước tính và

giá trị ghi số => Tổng chênh lệch nhỏ, chưa phản ánh được sự bất hợp lý

~ Sử dụng chức năng AutoFilter trích lọc chênh lệch âm, dương

=> Đưa ra tổng chênh lệch âm, dương

> Kết hợp với việc phân bổ mức trọng yếu tổng thể theo 2 chiều

hướng khai khống và khai thiếu để đánh giá

2

Sửa đối một số ước tính:

Sửa đổi ước tính khoản mục Dự phòng phải thu khó đòi: Mẫu ước tính được xây dựng trên Exel như sau:

+ Sửa đối một số ước tính:

> Sửa đổi ước tính Chỉ phí khấu hao được trích trong kì: Mẫu

ước tính được xây dựng trên Exel như sau:

~ Sửa đôi ước tính Chỉ phí khâu hao được trích trong kì:

Trước khi thực hiện ước tính, tiền hành trích lọc các TSCĐ tăng,

Sửa đôi ước tính Chỉ phí khâu hao được trích trong kì:

Đối với TSCĐ giảm trong kì: Mẫu ước tính như sau:

> Sira déi uéc tinh Chi phí khấu hao được trích trong kì:

Đối với TSCĐ tăng trong các kỳ trước và không giảm trong ki:

Mẫu ước tính như sau:

KIÊN NGHỊ TRONG GIAI ĐOẠN THỤC HIỆN KIEM TOÁN

+ Tiến hành thêm thủ tục phân tích ở một số khoản mục:

~_ Đối với khoản mục Chỉ phí lãi vay:

khoản vay, thời h

2 thể áp dụng là Dự tinh chi phi Idi vay KTV thụ thập

ác hợp đồng tín dụng đề xác định giá t au đó ước tinh lại chỉ phí lãi vay mà doanh nghiệp phải gánh y

Ngày vay Ngày trả | - Sốdiền vay “Tiên lãi HTD or | 15092006 T5032011[_— 1500000000 195000000 HDTD02 | 26022007 6| 26022013|_ 2500000000 365 |_ 437500000 HBTD03 | 05102007 4{ 05102011] 1.800.000.000, 365 | 200.000.000 HBTD04 | 160X2009, 2[ 16082011|— 980.000.000, 135 | #2030 TONG 5730000000 512.990.000

Số của đơn vị: 913.992.290 VNĐ Chênh lệch: - 2.290 VNĐ

vay được ghi nhận là đúng

Kết luận: Chỉ phí lãi

27

KIÊN NGHI TRONG GIAI DOAN THUC HIEN KIEM TOAN

Đối với khoản mục chỉ phí tiền lương và các khoản trích theo lương:

KTV tiến hành ước tính khoản trích theo lương được đưa vào chỉ phí trong kì bằng cách lấy Quỹ lương cơ bản nhân với tỷ lệ quy định, đối chiều

với số đơn vị:

Téng chénh Iéch: - 388.221.300 VNB => Đơn vị đã trích quá tỷ lệ quy định, để

nghỉ đơn vị ghi giảm chỉ phí s

388.221.300 VNĐ

28

êm toán viên là trưởng nhóm kiểm toán khi soát xét có nghỉ ngờ về

luận của trợ lý là hàng tôn kho lỗi thời vì doanh nghiệp đang mở rộng

và phát triển mạnh Trưởng nhóm quyết định sử dụng thủ tục phân tích đề

kiểm tra lại như sau:

Năm 2009 Năm 2008 Giá vốn hàng bán 491.961.450.000 303.942.318.000 Giá trị hàng tôn kho bình quan 84.800.033.000 64.358.766.000

Vong quay hàng tôn kho 58 4,7

Số ngày lưu kho 63 TT

=> Khả năng lỗi thời của Hang tồn kho là rất ít => Xem xét lại công

việc và kêt quả của trợ lý kiêm toán viên

+* Sử dụng thủ tục phân tích dé đánh giá lại khả năng hoạt động liên tục

Kiểm toán viên tính toán lại các tỷ số Phản ánh khả năng thanh toán, Cơ cấu nguồn vốn theo số liệu đã điều chỉnh theo kết quả kiểm

toán để đánh giá

29

CHAN THANH CAM ON

THAY CO VA CAC BAN

DA LANG NGHE