slide báo cáo luận văn kiểm toán tìa sản cố định do công ty aac thực hiện

Chưa đánh giá được xu hướng biến động của TSCĐ và chỉ phí khấu hao qua các năm, chưa khoanh vùng được các nghiệp vụ cần kiểm tra chỉ tiết hơn ee... Thử nghiệm chỉ tiết đối với TSCĐ hữu

Tim hiéu hé thong KSNB &

Thử nghiệm kiềm soát Ee

`

ậ ä Khẩu hao TSCĐ được tính theo phương pháp Khấu hao TSCĐ có theo QD

206/2003/QĐ/BTC ngày 12 | đường thẳng, tỷ lệ khấu hao phù hợp với Quyết

tháng 12 năm 2003 hay không? định số 206/2003/QĐ-BTC ngày 12 tháng 12 năm 2003 của Bộ Tài chính

vị có mở số theo đôi chỉ tiết theo từng TSCĐ hay không? Có, mỗi TSCĐ đều mở số theo dõi chỉ tiết theo quy định

đảm bảo

thường xuyên giữa sô cái với số chỉ tiết TSCD và bằng cách nào?

Có, các nghiệp vụ phát sinh đều được ghi sổ, cuối tháng in sổ tổng hợp với số theo đôi chỉ tiết theo từng TSCĐ để đôi chiếu, so sánh

Hàng năm công ty có đăng ký

khẩu hao với cơ quan thuế

Công ty có những khoản đầu tư

TSCĐ quan trọng nào trong năm khong?

Công ty có thanh lý TSCĐ

quan trọng nào không?

Tim hiéu thd tuc kiém soat va danh gia so b6 RRKS

toán đến

BCTC TSCD

1 Có thực hiện kiếm kê TSCĐ theo đúng quy định không” Yes

2 C6 mang TSCD di thé chap dé vay von không? Yes

3 Tất cả các TSCĐ có được ghỉ số theo giá gốc hay không” Yes

4 Khách hàng có theo đõi riêng những TSCĐ không cân đùng, chờ | Yes

thanh lý không?

5 Hệ thông thẻ TSCĐ có được duy trì không? Yes

6 Ngoài kế toán, có bộ phận nào theo đõi và quản lý danh muc | No

9 Các thủ tục thanh lý TSCĐ có theo đúng quy định không” Yes

10 Khách hàng có mua lại các loại bảo hiểm cho các TSCĐ cân bảo | Yes

hiểm không?

Kết luận:

NHAN XET

+ Thu tuc tim hiéu hé théng kiểm soát nội bộ của

khách hàng còn khá sơ sài, chưa thấy được quy

trình luân chuyển chứng từ trong đơn vị

- Thủ tục đánh giá sơ bộ rủi ro kiểm soát chủ yếu

dựa vào kinh nghiệm và cảm tính của KTV chính

ee

Quan sát TSCĐ ở đơn vị và xem xét sự tách biệt giữa các nhiệm

vụ phê duyệt, thực hiện nghiệp vụ mua, thanh lý TSCĐ, ghỉ sỏ|_ Ý

Lea #2) Tham gia kiém ké 12 tháng 1 lân Không thay

2 _ — Có kiểm kê đổi RRKS

định không?

2, Có mang TSCĐ đi mats [Kiểm tra các hỗ sơ vay von của doanh fl ra lông thay

thế chấp để vay vốn [nghiệp rae

không? — Có thé chap bing TSCD

Phong van kế toán trưởng về việc ghỉ tăng

nguyên giá TSCĐ Chọn mẫu 2 TSCĐ,

3, Tất cả cá kiểm tra các phiều chỉ liên quan đến việc Thôn; the

được ghỉ mua sắm chỉ phí vận chuyển TSCĐ có đài TỚI

hay không? được tập hợp vào nguyên giá hay không

— Nguyên giá bằng tắt cả các chỉ phí trước

khi đưa tài sản vào sử dụng

= Thử nghiệm cơ bản

Thu tuc phan tich

Một số thủ tục phân tích mà các kiểm toán viên của công ty sử dụng

-# Yêu cầu lập bảng tổng hợp tăng giảm TSCĐ xảy ra trong niên độ

+ So sánh các hoạt động mua và bán, chỉ phí bảo dưỡng và sửa chữa

với kế hoạch đầu tư và các niên độ trước

4 Tinh khấu hao theo nhóm TSCĐ và kiểm tra tính hợp lý với chỉ phí

khấu hao

Tại công ty cổ phần vận tải XYZ, kiểm toán viên

đi ngay vào việc thực hiện các thử nghiệm chỉ tiết

NHAN XET

Việc sử dụng thủ tục phân tích trong kiểm toán TSCĐ của các KTV

còn rất hạn chế

= Chưa đánh giá được xu hướng biến động của TSCĐ và chỉ phí

khấu hao qua các năm, chưa khoanh vùng được các nghiệp vụ cần

kiểm tra chỉ tiết hơn

ee

oe Thử nghiệm chỉ tiết

4 » TNCT đối với cp đầu tư XDCB )

ee

Thử nghiệm chỉ tiết đối với TSCĐ hữu hình

'Yêu cầu công ty XYZ cung cấp bảng tổng hợp TSCĐ và khấu hao năm 2009, để đối chiếu số liệu về nguyên giá, khấu hao luỹ kế trên bảng cân đối phát sinh với số liệu trên bảng tổng hợp TSCĐ

Đối chiếu số dư cuối kỳ trên Sổ sách với Biên bản kiểm kê

( Sự hiện hữu, sự đầy đủ)

Kiểm tra việc ghi nhận TSCĐ của đơn vị có đúng với chuẩn mực kế toán về TSCĐ (VAS 03) (Sự đầy đủ, sự chính xác)

Kiểm tra xem đơn vị có thực hiện đánh giá lại TSCĐ trong năm 2009 không, việc đánh giá này có phù hợp với quy định của Nhà nước không (Sự đánh giá)

Kiểm tra tắt cả các chứng từ gốc liên quan đến nghiệp vụ tăng, giảm TSCĐ trong niên

độ (Sự phát sinh, sự đầy đủ, quyền sở hữu, sự chính xác)

Kiểm tra xem TSCĐ hữu hình của đơn vị có được trình bày,khai báo và phân loại đúng với chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành hay không (Sự trình bày, khai báo)

Thử nghiệm chỉ tiết đối với TSCĐ hữu hình

CÔNG TY TNHH KIÊM TOÁN VẢ KẾ TOÁN - AAC

Kiếm tra tiêu chuân ghỉ nhận TSCÍ giảm TSCD trong kỳ —

~ Kiểm tra xem T§CĐ có được phân loại không, iậc trình bày và công bo trén BCTC

Thử nghiệm chỉ tiết đối với TSCĐ hữu hình

Đối chiếu số dư cuối kỳ trên Sổ TSCĐ và Biên bản kiểm kê

Tại công ty cp vận tải XYZ

mm, ©

NHAN XET

Các kiểm toán viên không tham gia trực tiếp vào quá trình

kiểm kê tại đơn vị, mà chấp nhận Biên bản kiểm kê do

khách hàng cung cấp

—>_ CSDL về sự hiện hữu chưa được đảm bảo

ee

Thử nghiệm chỉ tiết đối với TSCĐ hữu hình

Kiểm tra việc ghi nhận TSCĐ của đơn vị

* Máy điều hòa National cho phòng họp có giá trị dưới 10 triệu đồng

+ Xe ôtô Toyota Corola theo chứng từ phát sinh (PKT 2067/10) và phỏng vấn

nhân viên kế toán thì đây là khoản chỉ phí tăng do sửa chữa lớn chiếc xe ôtô

da khdu hao hết giá trị và không đủ điều kiện để ghi nhận TSCĐ

—- Ta đơn số 097011 ngy ate 12/08/09, hop déng kinh tế ngày nce |Mayhin [Ne 211 | 24.600.000] 2/08/09 yà thanh lý hợp đồng UNCS TpowERM |N@ 133 | 2.460000|ngày 1208/09 giữa công ty ep

AG C6112 | 27,060,000] vin tai XYZ với cong ty BM, Biên bản bin giao ngiy 14/08/09 Kiểm tra các TSCD gi trong kỳ

n TK Tử An,

sécr dike | Số đền) Ghi eh

Biên bản thanh lý 03/07/09,

Rơmoc |Ng214 67.240.360 | Hoes Son 20) 90 2d

TẾ | Son trục | Ng811 52.208.058 |" ngây 04/07/09) xuất cho ult

acd, 73R00-11 | C6211 119.538.420 | công cửa Giám Quyết định thành iy TSCB TNHH Hing Ding, đốc công ty

Thử nghiệm chỉ tiết đối với TSCĐ vô hình

“Kiểm tra tắt cả các chứng từ gốc liên quan đến nghiệp vụ tang, giam TSCD

vô hình

+Kiém tra các tài liệu chứng minh về quyền sở hữu đối với TSCĐ vô hình

*Kiễm tra việc ghi nhận TSCĐ vô hình của đơn vị có đúng với chuẩn mực kế

toán về TSCĐ vô hình (VAS 04)

*Kiễm tra việc đăng ký bản quyền tại các cơ quan có thẳm quyền đối với các

loại TSCĐ vô hình là Bằng phát minh sáng chế và nhãn hiệu thương mại

*Kiễểm tra xem don vị có trình bày và khai bao tat cả các thông tin liên quan

đến TSCĐ vô hình trên BCTC hay không.

TESERICH — CôgwcnhnXVZ [Ngugilp [XE

Chủ đề TK 213 Người kia “Nay 19/03/2011

Nisn ao: Nim2000 3190/2010 fran 1

“Chỉ tiết các khoăn tăng TSCĐ vô hình

Số CT | Nội dung anes Số tiền (8) Ghi chú

pH | nền | vợa13 | 414.300.500 04/07/09, Hợp dồng mua ngày PRTTH |sisdung ÍNgi33 | 41430050|0Ư07/09 Giấy phép quyền sử re La 3ãI | 455.620.550 dụng đất đã được UBND huyện Ninh Hae ep

—> Đồ nghị huy bút toán trích KH Đây Tà quyền sử đụng đất vô thời hạn nhưng đơn vị trích KH cho 20 năm

“Trong năm 2009 (18/04) đơn vị có mua một Phần mềm kế toán đủ điều kiện ghỉ nhận 'TSCĐ vô hình nhưng lại theo dõi ở TK 242, ST chưa VAT là 143.500.000 và phân bổ vào chỉ phí trong kỳ 17.937.500 Bút toán điều chính:

1 Ne TK 213 Có TK 242: 143.500.000 143.500.0

5 Thử nghiệm chỉ tiết đối voi Hao mon TSCD

«_ Yêu cầu đơn vị cung cấp Bảng tổng hợp trích khấu

hao TSCĐ năm 2009

+ Kiểm tra xem thời gian khấu hao của từng loại

TSCĐ có nằm trong khung QÐ 206/2003/QĐ-BTC

không

+ Kiểm tra đơn vị có nhất quán trong việc tính khấu

hao không, nêu có thay đổi đã đăng ký với cơ quan

thuê và trình bày trên BCTC chưa

+ Kiểm toán viên tính toán lại mức khấu hao và so

sánh với số liệu đơn vị

ee

Don vị áp dụng PP khấu hao đường thẳng

'Trong năm 2009 có thay đổi thời gian sd của một số TSCĐ

'Tên TSCD Nguyên TG Khấuhao | TG | Khấuhao | Chênh lệch

an cũ | theo TGSD | moi | theoTGsD

Thử nghiệm chỉ tiết đối voi Hao mon TSCD

Tính toán lại mức KH và so sánh với số liệu của đơn vị

"Tên tài sản Nguyên | 1G | Khẩuhao[| KHnăm | KHnăm

giá (năm) | mỗi quý | số đơn v | (số kiểm

‘Qua kiém tra chỉ tiết

~ Xe ôtô Toyota Corola: ( bút toán điều chỉnh + W„TK 211)

~ Máy đào CAT 330BL: Chênh lệch số đơn vị > số kiểm toán St: 12.197.917đ

do: Trên HĐTC là mua từ tháng 7/09, trên Biên bản nghiệm thu là ngày 07/08

nhưng đơn vị trích khấu hao bắt đầu từ tháng 07/09

Thử nghiệm chỉ tiết đối với chỉ phí XDCB

+ Yêu cầu đơn vị cung cấp Hồ sơ của từng công trình XDCB: kiểm tra tất cả các

chứng từ gốc đã phát sinh

+ Tiến hành cộng lại số tiền trên tắt cả các chứng từ liên quan đến chỉ phí đầu tư

XDCB để xem việc kết chuyển giá trị TSCĐ có chính xác không

+ Tiến hành đối chiếu giữa hồ sơ quyết toán và dự toán được cấp có thẩm quyền

phê duyệt để xem có phát sinh chênh lệch hay không

+ Kiểm tra các chỉ phí phát sinh, chứng từ liên quan đến sửa chữa lớn, nâng cấp

TSCĐ

Chi tiết phát sinh tại công ty cp vận tải XYZ

Qua kiểm tra chứng từ phát sinh thì

diện tích đền bù > diện tích UBND xã giao

|_>—› Đề nghị đơn vị bổ sung quyết định giao

Tên công trình Chi phi pis trong kj

Bai tp két NL cét tai xi Tien Hod 271.150.100

Đồng tu thuỷ O1 35.186.556

Công trình sửa chữa nhỉ VP 2548629

Sita chữa xe ôtô Tuyota Corola 4.670.000

Một số ý kiến hoàn thiện

Bỗ sung thủ tục tim hiểu hệ thống KSNB

- Sử dụng phương pháp lưu đồ

Minh hoạ: Lưu đồ về quy trình mua mới TSCĐ

Bÿpkệc6rkecismmakang | Giimdic ‘Thi kho Phòng lý thuật | KE tin

THU THAP CAU TRA

LOI CHO TUNG CAU

HOI

THIET LAP CAP DO

CHO CAC CAU HOI

TINH TONG DIEM

TUYET DOI CHO

TUNG CSDL

: KS MANH (C): 1

THỨ YÊU: 1 KAD:0 RRKS = Tỏng điểm/Tỏng điểm ——

(CSDL) 4m đánh giá =

1, Cổ thực hiện kiểm kê TSCĐ,

theo đúng quy định không?

| ghi số theo giá gốc hay không?

4, Khâu hao TSCĐ có được

os Hoan thién thu tuc phan tich

Tỷ trọng từng TSGĐ

Bảng phân tích hiệu quả sử dụng TSCĐ

Kiểm tra khoản thu từ thanh lý.

Tập trung vào các nghiệp vụ tăng TSCĐ:

nhà cửa, vật kiến trúc và phương tiện vận tải

Hoan thién thu tuc phan tich

CHI PHi KHAU HAO

Chi phí Kháu hao

Nguyên giá TSCĐ

Tỳ lệ % giá trị TSCĐ năm hiện tại

ERs

Hoàn thiện thủ tục kiểm tra tính hiện hữu của TSCĐ

Từ bảng khấu hao TSCĐ tiền hành

iễm kê TSCĐ của đơn vị (31/12)

lên KTV không thể tham gia kiểm kê

hại một số đơn vị nên phải thực hiện

hững thủ tục thay thể sau:

Nếu những TSCĐ bị kiểm kê không có tại đơn vị

= Kiểm tra các chứng từ liên

quan chứng minh quyền sở hữu của đơn vị

Gửi thư xin xác nhận của bên thứ

ba

- (II

GAH

ee