Chuyên đề thực tập hoàn thiện kế toán bán hàng tại công ty cổ phần vật tư kỹ thuật nông nghiệp bắc giang tại lục nam

MỤC LỤC TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH Đề tài HOÀN THIỆN KẾ TOÁN BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬT TƯ KỸ THUẬT NÔNG NGHIỆP BẮC GIANG TẠI LỤC NA[.]

CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH

MỤC LỤC

LỜI NÓI ĐẦU 1

CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ BÁN HÀNG CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN VẬT TƯ KỸ THUẬT NÔNG NGHIỆP BẮC GIANG TẠI LỤC NAM 3

1.1 Đặc điểm doanh thu của Công ty 3

1.1.1 Khái quát các hoạt động kinh doanh của Công ty 3

1.1.2 Đặc điểm và phân loại doanh thu của Công ty 4

1.2 Tổ chức quản lý doanh thu của Công ty 5

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬT TƯ KỸ THUẬT NÔNG NGHIỆP BẮC GIANG TẠI LỤC NAM 7

2.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 7

2.1.1 Chứng từ và thủ tục kế toán 7

2.1.2 Kế toán chi tiết doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 14

2.1.3 Kế toán tổng hợp doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 19

2.2 Kế toán doanh thu tài chính 23

2.2.1 Chứng từ và thủ tục kế toán 23

2.2.2 Kế toán chi tiết doanh thu tài chính 25

2.2.3 Kế toán tổng hợp doanh thu tài chính 29

2.3 Kế toán thu nhập khác 32

2.3.1 Chứng từ và thủ tục kế toán 32

2.3.2 Kế toán chi tiết thu nhập khác 35

2.3.3 Kế toán tổng hợp thu nhập khác 37

CHƯƠNG 3: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬT TƯ KỸ THUẬT NÔNG NGHIỆP BẮC GIANG TẠI LỤC NAM 43

3.1 Đánh giá chung về thực trạng kế toán bán hàng tại Công ty 43

3.1.1 Ưu điểm 43

3.1.2 Nhược điểm 44

3.2 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện kế toán bán hàng tại Công ty 47

3.2.1 Về công tác quản lý doanh thu 47

3.2.2 Về trích lập dự phòng 47

3.2.3 Về chứng từ và luân chuyển chứng từ 50

3.3 Điều kiện thực hiện các giải pháp 50

KẾT LUẬN 52

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 53

Số hiệu

Số thứ tựTài khoảnTài sảnTài sản cố định

DANH MỤC BẢNG BIỂU

Biểu 2.1 Hóa đơn GTGT số 0000040 8

Biểu 2.2 Giấy báo có của Ngân hàng 9

Biểu 2.3 Hóa đơn GTGT số 0000041 10

Biểu 2.4 Phiếu thu số 107 11

Biểu 2.5 Hóa đơn GTGT số 0000042 12

Biểu 2.6 Phiếu thu số 108 13

Biểu 2.7 Sổ chi tiết doanh thu (trích) 15

Biểu 2.8 Sổ chi tiết doanh thu (trích) 16

Biểu 2.9 Sổ chi tiết doanh thu 17

Biểu 2.10 Bảng tổng hợp chi tiết doanh thu 18

Biểu 2.11 Sổ Nhật ký chung 21

Biểu 2.12 Sổ Cái TK 511 (trích) 22

Biểu 2.13 Giấy báo Có Ngân hàng BIDV 23

Biểu 2.14 Phiếu thu số 110 24

Biểu 2.15 Sổ chi tiết doanh thu tài chính 26

Biểu 2.16 Sổ chi tiết doanh thu tài chính 27

Biểu 2.17 Bảng tổng hợp chi tiết Doanh thu hoạt động tài chính 28

Biểu 2.18 Sổ Nhật ký chung 30

Biểu 2.19 Sổ Cái TK 515 31

Biểu 2.20 Biên bản thanh lý TSCĐ 32

Biểu 2.21 Hóa đơn GTGT số 0000043 34

Biểu 2.22 Phiếu thu số 109 35

Biểu 2.23 Sổ chi tiết thu nhập khác 36

Biểu 2.24 Bảng tổng hợp chi tiết thu nhập khác 37

Biểu 2.25 Sổ Nhật ký chung 40

Biểu 2.26 Sổ Cái TK 711 41

Biểu 2.27 Sổ cái TK 911 42

LỜI NÓI ĐẦU

Trong nền kinh tế thị trường, các doanh nghiệp muốn tồn tại và pháttriển, nhất định phải có phương án kinh doanh đạt hiệu quả kinh tế Để đứngvững và phát triển trong điều kiện có sự cạnh tranh gay gắt, doanh nghiệpphải nắm bắt và đáp ứng được tâm lý, nhu cầu của khách hàng Muốn vậy,các doanh nghiệp phải giám sát tất cả các quy trình từ khâu thiết kế đến khâucung cấp sản phẩm dịch vụ để đảm bảo việc bảo toàn và tăng nhanh tốc độluân chuyển vốn, giữ uy tín với bạn hàng

Công ty cổ phần vật tư kỹ thuật nông nghiệp Bắc Giang tại Lục Nam làmột công ty hoạt động trong lĩnh vực thương mại.Tuy mới chỉ thành lập vàphát triển được hơn 2 năm nhưng công ty đã đạt được nhiều thành công đáng

kể, từng bước khẳng định được thương hiệu của mình thông qua chất lượngsản phẩm dịch vụ mà công ty cung cấp Có được những thành tựu đó là nhờ

sự nỗ lực không ngừng của tất cả các cán bộ công nhân viên trong công ty,trong đó không thể không kể đến công tác kế toán nói chung và công tác kếtoán doanh thu và thu nhập khác nói riêng Kế toán doanh thu và thu nhậpkhác góp phần phản ánh và cung cấp chính xác, kịp thời những thông tin chocác nhà quản lý để có căn cứ đưa ra các quyết định đúng đắn, linh hoạt giúphoạt động kinh doanh mang lại hiệu quả cao

Nhận thức được tầm quan trọng của việc hạch toán doanh thu và thu

nhập khác, cùng với sự hướng dẫn tận tình của ThS Phạm Thị Minh

Hồng, kết hợp với việc nghiên cứu lý luận và tìm hiểu tình hình thực tế tại

Công ty cổ phần vật tư kỹ thuật nông nghiệp Bắc Giang tại Lục Nam, trong

chuyên đề thực tập tốt nghiệp của mình, em lựa chọn đề tài “Hoàn thiện

kế toán bán hàng tại Công ty cổ phần vật tư kỹ thuật nông nghiệp Bắc Giang tại Lục Nam”.

Mục đích của đề tài là dựa trên cơ sở lý luận nghiên cứu, tìm hiểu, đánhgiá thực trạng công tác kế toán doanh thu và thu nhập khác tạiCông ty cổphần vật tư kỹ thuật nông nghiệp Bắc Giang tại Lục Nam, đồng thời đưa racác giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán doanh thu và thu nhập khác tại công ty.Các giải pháp hoàn thiện được đưa ra xuất phát trên cơ sở lý luận, sự tìm hiềuthực tiễn và vận dụng các chuẩn mực kế toán một cách phù hợp nhất vào thựctrạng của Công ty

Kết cấu của đề tài gồm 3 chương:

Chương 1: Đặc điểm và tổ chức quản lý bán hàng của Công ty cổ phần vật tư kỹ thuật nông nghiệp Bắc Giang tại Lục Nam;

Chương 2: Thực trạng kế toán bán hàng tại Công ty cổ phần vật tư kỹ thuật nông nghiệp Bắc Giang tại Lục Nam;

Chương 3: Hoàn thiện kế toán bán hàng tại Công ty cổ phần vật tư kỹ thuật nông nghiệp Bắc Giang tại Lục Nam.

Tuy nhiên, do khả năng của bản thân và thời gian thực tập có hạn, côngtác kế toán của công ty phức tạp nên chuyên đề không thể tránh khỏi cònthiếu sót Vì vậy, em rất mong nhận được sự góp ý của thầy cô và các cán bộ,công nhân viên của công ty để chuyên đề thực tập được hoàn thiện hơn

Em xin chân thành cảm ơn!

CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ BÁN HÀNG CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN VẬT TƯ KỸ THUẬT NÔNG NGHIỆP BẮC

GIANG TẠI LỤC NAM

1.1 Đặc điểm doanh thu của Công ty

1.1.1 Khái quát các hoạt động kinh doanh của Công ty

Chức năng:

- Buôn bán vật tư phân bón, Giống cây trồng, các sản phẩm nôngnghiệp khác

- Chế biến và bảo quản rau quả

- Xử lý hạt giống để nhân giống

- Bán lẻ lương thực trong các cửa hàng chuyên doanh

Nhiệm vụ: với chức năng đó, công ty có nhiệm vụ như sau:

 Xây dựng và tổ chức thực hiện kế hoạch kinh doanh đúng tiến độ,đảm bảo đáp ứng kịp thời yêu cầu của khách hàng với chất lượng dịch vụngày càng tốt hơn

 Về lâu dài, công ty tích cực tìm kiếm đối tác, xâm nhập sâu rộngvào những thị trường mới, duy trì và tạo mối quan hệ lâu dài, uy tín vớikhách hàng

 Quản lý và sử dụng vốn, cơ sở vật chất theo đúng kế hoạch của công

ty đã đề ra, đem lại lợi nhuận tối đa và hiệu quả kinh tế xã hội cao nhất

 Quản lý đội ngũ cán bộ, nhân viên của công ty theo đúng chế độchính sách của nhà nước, thực hiện phân phối lao động, chăm lo đời sốngvật chất tinh thần cho cán bộ nhân viên, bồi dưỡng nâng cao trình độ vănhóa, kiến thức chuyên môn, tích cực đưa ra các biện pháp nhằm thúc đẩy

sự cố gắng, phát huy tính sáng tạo của mỗi cán bộ nhân viên

Đặc điểm về sản phẩm kinh doanh:

Công ty Chi nhánh công ty cổ phần vật tư kỹ thuật nông nghiệp BắcGiang tại Lục Nam chủ yếu hoạt động trong lĩnh vực sản phẩm nông nghiệp.Đây là ngành nghề đòi hỏi vốn đầu tư không quá lớn, thời gian khá ngắn.Những lao động này bên cạnh sức khỏe để đáp ứng được khối lượng côngviệc tương đối lớn còn cần có một số trình độ nhất định để đảm bảo nhữngyêu cầu kỹ thuật của công trình

Bên cạnh đó, công ty còn Xử lý hạt giống để nhân giống Đây là ngànhkinh doanh không mới những chỉ thực sự phát triển mạnh mẽ những năm gầnđây, khi công nghệ len lỏi vào từng ngõ nghách của cuộc sống, giúp mọi hoạtđộng của con người trở lên thuận tiện và tiết kiệm thời gian hơn

Thị trường: chủ yếu là địa bàn Bắc Giang và các tỉnh lân cận như Hải

Dương, Hưng Yên, Thái Nguyên … Các khách hàng của công ty rất đa dạngnhưng chủ yếu là các doanh nghiệp nhỏ, không có bộ máy kế toán riêng, nêncần sử dụng đến dịch vụ làm báo cáo tài chính Ngoài ra khách hàng của công

ty có thể là các cá nhân, giám đốc, chủ doanh nghiệp có nhu cầu bồi dưỡngkiến thức về kế toán, tài chính

1.1.2 Đặc điểm và phân loại doanh thu của Công ty

Doanh thu là tổng các lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp thu được trong kỳhoạt động, phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh và góp phần làm tăngvốn chủ sở hữu Tuy nhiên, tùy vào từng công ty và lĩnh vực đang kinh doanh

mà tỷ trọng của các loại doanh thu là khác nhau Đối với Công ty cổ phần vật

tư kỹ thuật nông nghiệp Bắc Giang tại Lục Namthì doanh thu do cung cấpsảnphẩm nông nghiệp Bên cạnh đó, công ty còn hoạt động ở một số lĩnh vựckhác nên đặc điểm doanh thu của công ty cũng rất đa dạng, phong phú, cụ thểdoanh thu của công ty đến từ các hoạt động sau:

 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: Doanh thu từ hoạt độngcung cấp các sản phẩm nông nghiệp, tư vấn giống cây trồng

 Doanh thu hoạt động tài chính: Doanh thu từ lãi tiền gửi ngân hàng,chiết khấu thanh toán được hưởng

 Thu nhập khác: chủ yếu là thu nhập từ việc thanh lý, nhượng bán TSCĐ

1.2 Tổ chức quản lý doanh thu của Công ty

Tổ chức công tác quản lý doanh thu là một công việc quan trọng trongdoanh nghệp, ảnh hưởng rất lớn tới sự tồn tại và phát triển lâu dài của mỗidoanh nghiệp Quản lý tốt doanh thu sẽ đem lại lợi nhuận cao hơn và đảmbảo nguồn vốn đầu tư vào các hoạt động sản xuất kinh doanh, từ đó là độnglực để phát triển của doanh nghiệp Do đó, việc tổ chức quản lý doanh thutốt sẽ giúp bảo toàn vốn, giúp doanh nghệp mở rộng kinh doanh và quyếtđịnh sự thành công của doanh nghiệp Nhận thức được tầm quan trọng củacông tác tổ chức quản lý doanh thu, Công ty cổ phần vật tư kỹ thuật nôngnghiệp Bắc Giang tại Lục Namluôn chú trọng đến việc kiểm soát, quản lýdoanh thu

Tại Công ty cổ phần vật tư kỹ thuật nông nghiệp Bắc Giang tại LụcNam, doanh thu từ các hợp đồng kinh tế được theo dõi tại phòng kinh doanh

và phòng kế toán Các hợp đồng của công ty có được chủ yếu cho phòng kinhdoanh tìm kiếm và triển khai Phòng kinh doanh rất chú trọng đến khâu quảngcáo, giới thiệu sản phẩm dịch vụ của công ty nên các hợp đồng của công tykhá ổn định

Phòng Kế toán có nhiệm vụ tập hợp chứng từ, trên cơ sở đó tiền hànhhạch toán kế toán các nghiệp vụ phát sinh trong toàn công ty, là nơi ghinhận, kiểm tra và theo dõi các khoản thu về giá trị cũng thời gian thu hồicác khoản thu

Định kỳ, phòng kế toán lập các báo cáo về doanh thu, báo cáo công nợ,tình hình thanh toán của khách hàng trình lên Giám đốc của Công ty, để Giámđốc đưa ra những nhận xét, chiến lược kinh doanh trong các kỳ tiếp theo.

Có thể thấy rõ mối quan hệ giữa các phòng ban trong công tác quản lýdoanh thu của Công ty như sau: sau khi ký kết hợp đồng với khách hàng,phòng kinh doanh sẽ thực hiện triển khai hợp đồng Nếu là hoạt động bỗidưỡng kiến thức, phòng kinh doanh sẽ chủ động bố trí địa điểm trong công tyhoặc thuê địa điểm nếu cần thiết Sau khi hoàn thành xong dịch vụ, hai bên sẽtất toán hợp đồng

Khách hàng có thể thanh toán bằng tiền mặt thông qua nộp tiền ở phòng

kế toán, hoặc thanh toán bằng chuyển khoản Các chứng từ về doanh thu,chứng từ thanh toán sẽ được dùng làm căn cứ để ghi sổ và lưu trữ

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY

CỔ PHẦN VẬT TƯ KỸ THUẬT NÔNG NGHIỆP BẮC GIANG

TẠI LỤC NAM

2.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

2.1.1 Chứng từ và thủ tục kế toán

Công ty sử dụng những chứng từ sau để hạch toán doanh thu:

 Hóa đơn giá trị gia tăng;

 Các chứng từ thanh toán: Phiếu thu, giấy báo Có;

 Chứng từ kế toán liên quan khác

Trình tự luân chuyển các chứng từ trên:

Khách hàng và công ty sẽ thỏa thuận với nhau về dịch vụ cũng như sảnphẩm công ty cung cấp Sau đó 2 bên ký kết hợp đồng Sau khi hoàn thànhhợp đồng, hai bên sẽ tiến hành tất toán hợp đồng và thanh toán, khi đó kế toánlập hóa đơn GTGT ghi nhận doanh thu Hóa đơn GTGT được lập thành 3 liên(đặt giấy than viết một lần):

Liên 1: lưu tại quyển;

Liên 2: giao cho khách hàng;

Liên 3: dùng trong nội bộ Công ty để ghi sổ

Nếu khách hàng thanh toán bằng tiền mặt, kế toán lập Phiếu thu Phiếuthu được lập thành 3 liên (đặt giấy than viết một lần): Liên 1 lưu tại quyển;Liên 2 giao cho thủ quỹ để ghi sổ quỹ, sau đó chuyển về cho kế toán; liên 3giao cho người nộp tiền

Nếu khách hàng thanh toán qua ngân hàng thì kế toán sẽ nhận đượcgiấy báo Có của ngân hàng

Ví dụ 1:Ngày 4/1/2016 Công ty cổ phần vật tư kỹ thuật nông nghiệp

Bắc Giang tại Lục Nam ký kết hợp đồng kinh tế với công ty TNHH Thắng

Vinh về việc cung cấp phân bón, giống cây trồng Giá trị hợp đồng là18.000.000 đồng, công ty TNHH Thắng Vinh thanh toán trước 9.000.000đồng tại thời điểm ký kết, phần còn lại được thanh toán vào ngày kết thúc hợpđồng Đến ngày 25/8/2016 hợp đồng được thanh lý, Công ty cổ phần vật tư kỹthuật nông nghiệp Bắc Giang tại Lục Nam lập hóa đơn GTGT ghi nhận doanhthu Hóa đơn GTGT công ty lập như sau:

Biểu 2.1 Hóa đơn GTGT số 0000040

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 1: LưuNgày 25 tháng 08 năm 2016

Mẫu số: 01 GTKT3/001

Ký hiệu: AB/15PSố: 0000040

Đơn vị bán hàng: CÔNG TY CỔ PHẦN VẬT TƯ KỸ THUẬT NÔNG NGHIỆPBẮC GIANG TẠI LỤC NAM

Mã số thuế: 0240855819

Địa chỉ: Phố Thanh Xuân, TT Đồi Ngô, Lục Nam, Bắc Giang

Điện thoại: ** Số tài khoản:

Họ tên người mua hàng:

Tên đơn vị: CÔNG TY TNHH THẮNG VINH

Mã số thuế: 0 5 0 0 4 5 7 2 3 5

Địa chỉ: Quang Lâm, Phú Lâm, Hà Đông, Hà Nội

Hình thức thanh toán: chuyển khoản ** Số tài khoản:

dịch vụ

Đơn vị tính

Số lượng

Tổng cộng tiền thanh toán: 18.000.000

Số tiền viết bằng chữ: Mườitám triệu đồng chẵn.

Trong ngày 25/8/2016,công ty TNHH Thắng Vinh thanh toán nốt phầncòn lại bằng chuyển khoản Công ty nhận được giấy báo Có của ngân hàng.

Biểu 2.2 Giấy báo có của Ngân hàng Ngân hàng Đầu tư và Phát

triển Việt Nam

GIẤY BÁO CÓ Ngày 25/08/2016

Ví dụ 2: Ngày 28/08/2016, công ty cung cấp phân bón, giống cây

trồng cho công ty Cổ phần Đầu tư Ngọc Khánh Kế toán lập hóa đơnGTGT như sau:

Biểu 2.3 Hóa đơn GTGT số 0000041

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 1: LưuNgày 28tháng 08năm 2016

Mẫu số: 01 GTKT3/001

Ký hiệu: AB/15PSố: 0000041

Đơn vị bán hàng: CÔNG TY CỔ PHẦN VẬT TƯ KỸ THUẬT NÔNG NGHIỆPBẮC GIANG TẠI LỤC NAM

Mã số thuế: 0240855819

Địa chỉ: Phố Thanh Xuân, TT Đồi Ngô, Lục Nam, Bắc Giang

Điện thoại: ** Số tài khoản:

Họ tên người mua hàng:

Tên đơn vị: CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ NGỌC KHÁNH

Mã số thuế: 0 1 0 1 6 8 7 3 0 0

Địa chỉ: Yên Mỹ, Thanh Trì, Hà Nội

Hình thức thanh toán: tiền mặt ** Số tài khoản:

dịch vụ

Đơn vị tính

Số lượng

Tổng cộng tiền thanh toán: 2.500.000

Số tiền viết bằng chữ: Hai triệu năm trăm nghìn đồng chẵn.

Sau đó kế toán lập phiếu thu:

Biểu 2.4 Phiếu thu số 107 Đơn vị:Công ty cổ phần vật tư kỹ

thuật nông nghiệp Bắc Giang tại Lục

Nam

Địa chỉ:Phố Thanh Xuân, TT Đồi

Ngô, Lục Nam, Bắc Giang

Mẫu số: 01-TT

(Ban hành theo QĐ số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014

của Bộ trưởng BTC)

PHIẾU THU

Ngày 28tháng 08năm 2016

Số: 107Nợ: 1111Có: 5111, 3331

Họ và tên người nộp tiền: Anh Đinh Văn Đức

Địa chỉ: Công ty Cổ phần đầu tư Ngọc Khánh

Lý do nộp: Thanh toán hóa đơn GTGT số 0000041

Số tiền: 2.500.000 đồng (Bằng chữ: Hai triệu năm trăm nghìn đồng chẵn)

Kèm theo: 01 hóa đơn GTGT

Đã nhận đủ số tiền: Hai triệu bảy trăm năm mươi nghìn đồng chẵn

(Ký, họ tên)

Người nộp tiền

(Ký, họ tên)

Người lập phiếu

(Ký, họ tên)

Thủ quỹ

(Ký, họ tên)

Ví dụ 3: Ngày 30/08/2016 công ty hoàn thành cung cấp cung cấp phân

bón, giống cây trồng cho công ty TNHH Dịch vụ và Thương mại NhậtHương Hóa đơn GTGT được lập như sau:

Biểu 2.5 Hóa đơn GTGT số 0000042

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 1: LưuNgày 30tháng 08năm 2016

Mẫu số: 01 GTKT3/001

Ký hiệu: AB/15PSố: 0000042

Đơn vị bán hàng: CÔNG TY CỔ PHẦN VẬT TƯ KỸ THUẬT NÔNG NGHIỆPBẮC GIANG TẠI LỤC NAM

Mã số thuế: 0240855819

Địa chỉ: Phố Thanh Xuân, TT Đồi Ngô, Lục Nam, Bắc Giang

Điện thoại: ** Số tài khoản:

Họ tên người mua hàng:

Tên đơn vị: CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ VÀ THƯƠNG MẠI NHẬT HƯƠNG

Mã số thuế: 0 1 0 7 0 1 8 4 5 8

Địa chỉ: Ngõ 5 đường Tân Triều, xã Tân Triệu, Thanh Trì, Hà Nội

Hình thức thanh toán: tiền mặt ** Số tài khoản:

STT Tên hàng hóa,

dịch vụ

Đơn vị tính

Số lượng

Đơn giá Thành tiền

Tổng cộng tiền thanh toán: 5.000.000

Số tiền viết bằng chữ: Năm triệu đồng chẵn.

Sau đó kế toán lập phiếu thu:

Biểu 2.6 Phiếu thu số 108

Đơn vị:Công ty cổ phần vật tư kỹ

thuật nông nghiệp Bắc Giang tại Lục

Nam

Địa chỉ:Phố Thanh Xuân, TT Đồi

Ngô, Lục Nam, Bắc Giang

Mẫu số: 01-TT

(Ban hành theo QĐ số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014

của Bộ trưởng BTC)

PHIẾU THU

Ngày 30tháng 08năm 2016

Số: 108Nợ: 1111Có: 5111, 3331

Họ và tên người nộp tiền:

Địa chỉ: Công ty TNHH Dịch vụ và Thương mại Nhật Hương

Lý do nộp: Thanh toán hóa đơn GTGT số 0000042

Số tiền: 5.500.000 đồng (Bằng chữ: Năm triệu năm trăm nghìn đồng chẵn)

Kèm theo: 01 hóa đơn GTGT

Đã nhận đủ số tiền: Năm triệu năm trăm nghìn đồng chẵn

(Ký, họ tên)

Người nộp tiền

(Ký, họ tên)

Người lập phiếu

(Ký, họ tên)

Thủ quỹ

(Ký, họ tên)

2.1.2 Kế toán chi tiết doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Để kế toán chi tiết doanh thu, Công ty cổ phần vật tư kỹ thuật nôngnghiệp Bắc Giang tại Lục Namsử dụng sổ chi tiết doanh thu và bảng tổng hợpchi tiết doanh thu Sổ chi tiết doanh thu được lập theo từng loại hình cung cấpdịch vụ của công ty như dịch vụ tư vấn cây trồng, bán giống cây trồng Hàngngày khi có nghiệp vụ doanh thu phát sinh, căn cứ vào các hóa đơn GTGT, kếtoán nhập số liệu vào phần mềm máy tính, máy tính sẽ xử lý số liệu rồi lênbáo cáo sổ chi tiết doanh thu theo dõi từng loại dịch vụ đã được cung cấp chokhách hàng

t doanh thu, máy tính tự động chuyển số liệu sang bảng tổng hợp chitiết doanh thu Bảng tổng hợp này sẽ là căn cứ để đối chiếu với sổ cái TK 511

Qua 3 ví dụ trên, các số chi tiết doanh thu của công ty được lậpnhư sau:

Biểu 2.7 Sổ chi tiết doanh thu (trích) Đơn vị:Công ty cổ phần vật tư kỹ thuật nông nghiệp Bắc Giang tại Lục Nam

Địa chỉ:Phố Thanh Xuân, TT Đồi Ngô, Lục Nam, Bắc Giang

SỔ CHI TIẾT DOANH THU (TRÍCH)

Tháng 08năm 2016Dịch vụ: Cung cấp giống cây trồng (01)

Đơn vị:đồng

Chứng từ

Diễn giải

TK ĐƯ

Số phát s nh

Số hiệu

gày thán g

Số phát sinh

0000039 17/8 Cung cấp giống cây 111 8.500.000

0000040 25/8 Cung cấp giống cây 112 18.000.000

Biểu 2.8 Sổ chi tiết doanh thu (trích) Đơn vị:Công ty cổ phần vật tư kỹ thuật nông nghiệp Bắc Giang tại Lục Nam

Địa chỉ:Phố Thanh Xuân, TT Đồi Ngô, Lục Nam, Bắc Giang

SỔ CHI TIẾT DOANH THU (TRÍCH)

Tháng 08năm 2016Dịch vụ: Cung cấp phân bón (02)

Đơn vị: đồng

Chứng từ

Diễn giải

TK ĐƯ

Số phát sinh

Số hiệu Ngày

thán g

0000041 28/8 Cung cấp phân bóncho

công ty CP Đầu tư Ngọc

Biểu 2.9 Sổ chi tiết doanh thu Đơn vị:Công ty cổ phần vật tư kỹ thuật nông nghiệp Bắc Giang tại Lục Nam

Địa chỉ:Phố Thanh Xuân, TT Đồi Ngô, Lục Nam, Bắc Giang

Trích SỔ CHI TIẾT DOANH THU (TRÍCH)

Tháng 08năm 2016Dịch vụ: Tư vấn giống cây (03)

Đơn vị: đồng

Chứng từ

Diễn giải

TK ĐƯ

Số phát sinh

Số hiệu Ngày

thán g

Từ sổ chi tiết doanh thu, cuối kỳ phần mềm kế toán tự đổng chuyển sốliệu sang bảng tổng hợp chi tiết doanh thu.

Biểu 2.10 Bảng tổng hợp chi tiết doanh thu Đơn vị:Công ty cổ phần vật tư kỹ thuật nông nghiệp Bắc Giang tại Lục Nam

Địa chỉ:Phố Thanh Xuân, TT Đồi Ngô, Lục Nam, Bắc Giang

Trích BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT DOANH THU (TRÍCH)

2.1.3 Kế toán tổng hợp doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Để phản ánh doanh thu, kế toán sử dụng TK 511: Doanh thu bán hàng

và cung cấp dịch vụ Tài khoản này được chi tiết theo từng loại doanh thu.Kết cấu của TK 511 như sau:

Bên Nợ:

Kết chuyển các khoản giảm trừ doanh thu;

Kết chuyển doanh thu thuần vào Tài khoản 911 “Xác định kết quảkinh doanh”

Từ sổ Nhật ký chung, hàng ngày máy tính tự động chuyển số liệusang Sổ cái các tài khoản liên quan trong đó có TK 511

Cuối kỳ, căn cứ vào số liệu trên Sổ cái các tài khoản, máy tínhchuyển số liệu vào Bảng cân đối số phát sinh, kết hợp với Bảng tổng hợp chitiết để lập Báo cáo tài chính

Biểu 2.11 Sổ Nhật ký chung Đơn vị:Công ty cổ phần vật tư kỹ thuật nông nghiệp Bắc Giang tại Lục Nam

Địa chỉ:Phố Thanh Xuân, TT Đồi Ngô, Lục Nam, Bắc Giang

Trích SỔ NHẬT KÝ CHUNG (TRÍCH) Tháng 08/2016Đơn vị: đồng

25/8 Cung cấp giống cây quý 1 năm 2016,

thu phần còn lại bằng chuyển khoản

112 131 511

19.000.000 19.000.00

38.000.000 28/8 HĐ 0000041

PT107 28/8 Cung cấp phân bón,thu bằng tiền mặt 111511 2.500.000 2.500.000

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

Biểu 2.12 Sổ Cái TK 511 (trích) Đơn vị:Công ty cổ phần vật tư kỹ thuật nông nghiệp Bắc Giang tại Lục Nam

Địa chỉ:Phố Thanh Xuân, TT Đồi Ngô, Lục Nam, Bắc Giang

Trích SỔ CÁI TÀI KHOẢN 511 Tháng 08/2016Đơn vị: đồng

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)