MỤC LỤC Báo cáo chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học kinh tế Quốc dân MỤC LỤC DANH MỤC BẢNG BIỂU LỜI MỞ ĐẦU 1 CHƯƠNG 1 ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU 3 TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG[.]
Trang 1MỤC LỤC
DANH MỤC BẢNG BIỂU
LỜI MỞ ĐẦU 1
CHƯƠNG 1 ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU 3
TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG DÂN DỤNG HN 3
1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu tại Công ty 3
1.2 Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu của Công ty 5
1.3 Tổ chức quản lý nguyên vật liệu của Công ty 6
CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU-CCDC TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG DÂN DỤNG HÀ NỘI 9
2.1 Kế toán nhập nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần Đầu Tư Xây Dựng Dân Dụng Hà Nội 9
2.1.1 Tính giá nguyên vật liệu nhập kho :Nguyên vật liệu nhập kho của Công ty chủ yếu là mua ngoài 9
2.1.2 Thủ tục nhập kho NVL: 10
2.2 Kế toán xuất nguyên vật liệu 23
2.2.1Tính giá nguyên vật liệu xuất kho : 23
2.2.2 Thủ tục xuất kho nguyên vật liệu: 24
CHƯƠNG 3 MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG DÂN DỤNG HÀ NỘI 49
3.1 Đánh giá chung thực trạng kế toán nguyên vật liệu tại Công ty và phương hướng hoàn thiện 49
3.1.1 Ưu điểm của kế toán nguyên vật liệu tại Công ty: 49
Trang 23.1.2 Nhược điểm của kế toán nguyên vật liệu tại Công ty: 50
3.1.3 Phương hướng hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại Công ty: 51
3.2 Các giải pháp hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại công ty Cổ phần Đầu Tư Xây Dựng Dân Dụng Hà Nội 52
3.2.1 Hoàn thiện công tác quản lý nguyên vật liệu 52
3.2.2 Hoàn thiện tài khoản sử dụng và phương pháp tính giá phương pháp kế toán 53
3.2.3 Hoàn thiện chứng từ và luân chuyển chứng từ 56
3.2.4 Hoàn thiện sổ kế toán chi tiết 57
KẾT LUẬN 58
Trang 3DANH MỤC BẢNG BIỂU
Biểu Số 01: Hoá đơn GTGT của NVL (Thép) 14
Biểu Số 02: Biên bản kiểm nghiệm của NVL (Thép) 15
Biểu Số 03: Phiếu nhập kho của NVL (Thép) 16
Biểu Số 04: Hoá đơn GTGT của NVL (Xi Măng) 17
Biểu Số 06: Phiếu nhập kho NVL (xi măng) 19
Biểu Số 07: Hoá đơn GTGT của NVL (dầu diezel) 20
Biểu Số 08: Biên bản kiểm nghiệm của NVL (dầu Diezel) 21
Biểu Số 09: Phiếu nhập kho của NVL (dầu Diezel) 22
Biểu Số 10: Giấy đề nghị cấp vật tư (thép) 26
Biểu Số 11: Phiếu xuất kho của NVL (thép) 27
Biểu Số 12: Giấy đề nghị cấp vật tư (xi măng) 28
Biểu Số 13: Phiếu xuất kho của NVL (xi măng hóa thạch) 29
Biểu Số 15: Thẻ kho của NVL (xi măng) 31
Biểu Số 16: Thẻ kho của NVL (dầu diezel) 32
Biểu Số 14: Thẻ kho của NVL (Thép) 33
Biểu Số 17: Sổ chi tiết vật liệu (Thép) 35
Biểu Số 21: Trích sổ nhật ký chung 44
Biểu Số 22: Trích sổ cái TK 152 47
Trang 4LỜI MỞ ĐẦU
Xây dựng cơ bản (XDCB) là một ngành sản xuất vật chất độc lập, có chức năngtái sản xuất tài sản cố định (TSCĐ) cho tất cả các ngành trong nền kinh tế quốc dân(KTQD), nó tạo nên cơ sở vật chất cho xã hội, tăng tiềm lực kinh tế và quốc phòng củađất nước Vì vậy một bộ phận lớn của thu nhập quốc dân nói chung và tích luỹ nóiriêng cùng với vốn đầu tư từ nước ngoài được sử dụng trong lĩnh vực đầu tư XDCB.Bên cạnh đó đầu tư XDCB luôn là một “lỗ hổng” lớn làm thất thoát nguồn vốn đầu tưcủa Nhà nước Vì vậy, quản lý vốn đầu tư XDCB đang là một vấn đề cấp bách nhấttrong giai đoạn hiện nay
Tổ chức hạch toán kế toán, một bộ phận cấu thành quan trọng của hệ thống công
cụ quản lý kinh tế, tài chính có vai trò tích cực trong việc quản lý, điều hành và kiểmsoát các hoạt động kinh tế Quy mô sản xuất xã hội ngày càng phát triển thì yêu cầu vàphạm vi công tác kế toán ngày càng mở rộng, vai trò và vị trí của công tác kinh tế ngàycàng cao
Với sự đổi mới cơ chế quản lý kinh tế nhằm đáp ứng yêu cầu của nền kinh tế thịtrường, của nền kinh tế mở đã buộc các doanh nghiệp mà đặc biệt là các doanh nghiệpXDCB phải tìm ra con đường đúng đắn và phương án sản xuất kinh doanh (SXKD) tối
ưu để có thể đứng vững trong nền kinh tế thị trường, dành lợi nhuận tối đa, cơ chế hạchtoán đòi hỏi các doanh nghiệp XBCB phải trang trải được các chi phí bỏ ra và có lãi.Mặt khác, các công trình XDCB hiện nay đang tổ chức theo phương thức đấu thầu Dovậy, giá trị dự toán được tính toán một cách chính xác và sát xao Điều này không chophép các doanh nghiệp XDCB có thể sử dụng lãng phí vốn đầu tư
Đáp ứng các yêu cầu trên, các doanh nghiệp trong quá trình sản xuất phải tínhtoán được các chi phí sản xuất bỏ ra một cách chính xác, đầy đủ và kịp thời Hạch toánchính xác chi phí là cơ sở để tính đúng, tính đủ giá thành Từ đó giúp cho doanh nghiệptìm mọi cách hạ thấp chi phí sản xuất tới mức tối đa, hạ thấp giá thành sản phẩm – biệnpháp tốt nhất để tăng lợi nhuận
Trong các doanh nghiệp sản xuất vật chất, khoản mục chi phí nguyên vật liệu(NVL) chiếm một tỷ trọng lớn trong toàn bộ chi phí của doanh nghiệp, chỉ cần mộtbiến động nhỏ về chi phí NVL cũng làm ảnh hưởng đáng kể đến giá thành sản phẩm,ảnh hưởng đến thu nhập của doanh nghiệp Vì vậy, bên cạnh vấn đề trọng tâm là kế
Trang 5toán tập hợp chi phí và tính giá thành, thì tổ chức tốt công tác kế toán NVL cũng là mộtvấn đề đáng được các doanh nghiệp quan tâm trong điều kiện hiện nay.
Ở Công ty cổ phần Đầu Tư Xây dựng Dân Dụng Hà Nội với đặc điểm lượngNVL sử dụng vào các công trình lại khá lớn thì vấn đề tiết kiệm triệt để có thể coi làbiện pháp hữu hiệu nhất để giảm giá thành, tăng lợi nhuận cho Công ty Vì vậy điều tấtyếu là Công ty phải quan tâm đến khâu hạch toán chi phí NVL
Trong thời gian thực tập, nhận được sự giúp đỡ tận tình của lãnh đạo Công ty, đặcbiệt là các đồng chí trong phòng kế toán Công ty, em đã được làm quen và tìm hiểucông tác thực tế tại Công ty Em nhận thấy kế toán vật liệu trong Công ty giữ vai tròđặc biệt quan trọng và có nhiều vấn đề cần được quan tâm Vì vậy em đã đi sâu tìmhiểu về phần thực hành kế toán vật liệu và công cụ dụng cụ trong phạm vi bài viết này,
em xin trình bày đề tài: “Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ tại Công ty Cổ Phần Đầu Tư Xây Dựng Dân Dụng Hà Nội ”.
Mặc dù đã rất cố gắng tìm hiểu và nhận được sự giúp đỡ tận tình của các thầy côgiáo cũng như các đồng chí trong ban lãnh đạo và phòng kế toán Công ty, nhưng donhận thức và trình độ bản thân có hạn nên bài viết này không tránh khỏi những thiếusót và những hạn chế
Em rất mong được tiếp thu và xin chân thành cảm ơn những ý kiến đóng gópcho đề tài này hoàn thiện hơn
Kết cấu đề tài gồm 3 chương lớn sau:
Chương 1: Đặc điểm và tổ chức quản lý nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần Đầu Tư Xây Dựng Dân Dụng Hà Nội.
Chương 2: Thực trạng kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần Đầu Tư Xây Dựng Dân Dụng Hà Nội.
Chương 3: Một số nhận xét và kiến nghị nhằm hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần Đầu Tư Xây Dựng Dân Dụng Hà Nội.
Trang 6CHƯƠNG 1 ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG DÂN DỤNG
HN
1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu tại Công tyCông ty Cổ phần Đầu Tư Xây Dựng Dân Dụng Hà Nội hoạt động trong lĩnhvực SXKD đầu tư XDCB; cụ thể là các công trình giao thông, cầu phà,ngày naycông ty còn đang mở rộng cả sang các công trình khách sạn du lịch Do đó nguyênvật liệu chính (NVL) là xi măng,sắt thộp,gạch,cỏt Nhiên liệu phục vụ quỏ trìnhxuất bao gồm , dầu Điờgen; xăng, mỡ IC2, dầu lạc, nước và một số phụ gia khác.Những loại vật liệu này khá sẵn trên thị trường và không thường xuyên biến đổi nêncông ty rất thuận tiện trong việc thu mua
NVL là một trong ba yếu tố cơ bản không thể thiếu trong quá trình sản xuất, là cơ
sở vật chất chủ yếu để hình thành nên sản phẩm Do đó, Công ty luôn duy trì và pháttriển mối quan hệ lâu dài với các nhà cung cấp để xây dựng cơ sở bền vững cho sự ổnđịnh của nguồn cung ứng vật liệu Mỗi năm, Công ty ký kết hợp đồng với các nhà cungcấp theo số lượng hàng đã được đặt trước trên cơ sở khối lượng sản phẩm sản xuất vàtiêu thụ trong kỳ cũng như những dự báo về kế hoạch kỳ tiếp theo và sự biến động củagiá cả thị trường Điều này đã tạo tiền đề cho sự ổn định của khối lượng NVL đầu vào,đồng thời cũng đảm bảo được chất lượng sản phẩm đầu ra theo đúng kế hoạch đã đặt racủa công ty
Danh mục nguyên vật liệu công ty Cổ Phần Đầu Tư Xây Dựng Dân Dụng Hà Nội:
Trang 7- Nguyên vật liệu chính: đây chính là đối tượng chủ yếu trong doanh nghiệp xâylắp, là cơ sở vật chất cấu thành lên thực thể chính của sản phẩm.
Trong ngành xây dựng cơ bản còn phải phân biệt vật liệu xây dựng, vật kết cấu vàthiết bị xây dựng.Các vật liệu này đều là cơ sở vật chất chủ yếu hình thành lên sảnphẩm của đơn vị xây dựng, các hạng mục công trình xây dựng nhưng chúng có nhữngđặc điểm khác nhau Vật liệu xây dựng là sản phẩm của ngành công nghiệp chế biếnđược sử dụng trong đơn vị xây dựng để tạo lên sản phẩm như hạng mục công trình,công trình xây dựng như gạch, ngói, xi măng, săt, thép Vật kết cấu là những bộ phậncủa công trình xây dựng mà đơn vị xây dựng sản xuất hoặc mua của đơn vị khác để lắpvào sản phẩm xây dựng của đơn vị mình như thiết bị vệ sinh, thông gió, truyền hơi ấm,
hệ thống thu lợi
Nguyên vật liệu phụ: là những nguyên vật liệu có tác dụng phụ trong quá trìnhsản xuất kinh doanh, được sử dụng kết hợp với sản phẩm chính để nâng cao tính năng
và chất lượng của sản phẩm như: sơn, dầu, mỡ phục vụ cho quá trình sản xuất
Nhiên liệu: Về thực thể là một vật liệu phụ, nhưng có tác dụng cung cấp nhiệtlượng cho quá trình thi công,kinh doanh tạo điều kiện cho quá trình chế tạo sản phẩmdiễn ra bình thường
- Phụ tùng thay thế: Là những loại vật tư,sản phẩm dùng để thay thế, sửa chữamáy móc thiết bị, phương tiện vận tải, công cụ dụng cụ sản xuất
- Thiết bị xây dựng cơ bản: Bao gồm thiết bị cần lắp và thiết bị không cần lắp,công cụ, khí cụ, và vật kết cấu dùng để lắp đặt vào các công trình xây dựng cơ bản bao
Trang 8gồm: Bơm bê tông, cầu tháp, thiết bị làm đường, vận thăng chở hàng, trạm bê tông diđộng, trạm trộn bê tông xi măng, khoan cọc nhồi, máy tách cát
- Phế liệu: Là các loại vật liệu tạo ra trong quá trình thi công xây lắp như: gỗ, sắt,thép vụn hoặc phế liệu thu hồi trong quá trình thanh lý tài sản cố định Tùy thuộc vàoyêu cầu quản lý và công tác kế toán chi tiết của từng doanh nghiệp mà trong từng vậtliệu nêu trên lại được chia thành từng nhóm, từng thứ một cách chi tiết hơn bằng cáchlập sổ danh điểm vật liệu
- Đồ dùng cho thuê
Tương tự như đối với vật liệu trong từng loại công cụ dụng cụ cũng phải chiathành từng nhóm, thứ chi tiết hơn tùy theo yêu cầu, trình độ quản lý và công tác kế toáncủa doanh nghiệp.Việc phân loại vật liệu công cụ dụng cụ như trên giúp cho kế toán tổchức các tài khoản cấp 1, cấp 2, phản ánh tình hình hiện có và sự biến động của các vậtliệu công cụ dụng cụ trong quá trình thi công xây lắp của doanh nghiệp.Từ đó có biệnpháp thích hợp trong việc quản lý và sử dụng hiệu quả các loại vật liệu công cụ dụng
1.2 Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu của Công ty
Phương thức hình thành:
Quy trình mua NVL nhập kho
Phòng
kỹ thuậtvật tư
Bankiểmnghiệm
Kế toán
Kế toánNVL
Nghiệp
vụ nhập
kho
Xâydựngđịnhmức,muaNVL,
đề nghị
KiểmnghiệmNVL vàlập biênbảnkiểmnghiệm
Lậpphiếunhậpkho(NVL
đủ tiêuchuẩn
Nhậpkho vàghi thẻkho
Ghi sổ
kế toán
Trang 9Phòng kỹ thuật vật tư có nhiệm vụ xây dựng định mức tiêu hao NVL và địnhmức dự trữ NVL Hàng ngày thủ kho so sánh mức tồn kho với định mức NhữngNVL nào dưới định mức dự trữ thì thủ ko có trách nhiệm cho phòng vật tư đi thu muaNVL Khi NVL về đến Công ty, ban kiểm nghiệm bao gồm đại diện kỹ thuật, ngườiphụ trách kỹ thuật và thủ kho tiến hành kiểm tra về số lượng, quy cách, chất lượngvật liệu, đơn giá vật liệu Sau đó sẽ lập “Biên bản kiểm nghiệm vật tư” thành 03 liên.Liên 01 được giữ tại phòng kỹ thuật vật tư, liên 02 được gửi cho kế toán nguyên vậtliệu, liên 03 giao cho bên bán
Phương thức sử dụng:
Ở công ty Cổ phần Đầu Tư Xây Dựng Dân Dụng Hà Nội, vật liệu xuất kho chủyếu là dùng cho sản xuất các hạng mục công trình Việc xuất dùng diễn ra thườngxuyên cho các phân xưởng sản xuất Việc xuất vật liệu được căn cứ vào nhu cầu sảnxuất và định mức tiêu hao NVL trên cơ sở kế hoạch sản xuất đã đề ra
1.3 Tổ chức quản lý nguyên vật liệu của Công ty
Công tác quản lý nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần Đầu Tư XD Dân Dụng HàNội được thực hiện ở tất cả các khâu thu mua, bảo quản, sử dụng và dự trữ
* Khâu thu mua:
Để có thể sản xuất được sản phẩm thì bước đầu tiên là phải mua NVL Khâu thumua quyết định đến chất lượng NVL từ đó ảnh hưởng đến chất lượng của sản phẩm
Do vậy việc quản lý khâu thu mua rất quan trọng Đồng thời nếu khâu thu mua đượcquản lý tốt giúp sản xuất được liên tục không bị gián đoạn
Do công ty là doanh nghiệp xây lắp thi công các hạng mục công trình lớn nên nhucầu sử dụng vật tư lớn, đa dạng nên kế hoạch thu mua nguyên vật liệu được xây dựngtrên kế hoạch sản xuất do Phòng vật tư kỹ thuật lập, đồng thời dựa trên định mức tiêu
Trang 10hao nguyên vật liệu cho từng loại sản phẩm Do vậy hàng tháng, quý căn cứ vào khảnăng sản xuất và khả năng tài chính mà
Công ty lên kế hoạch thu mua vật tư cho phù hợp Nhờ vậy quá trình sản xuấtluôn được đảm bảo liên tục, đều đặn Nguyên vật liệu trước khi nhập đều được kiểm trachặt chẽ về mặt số lượng, chất lượng, chủng loại, quy cách
* Khâu bảo quản:
Nguyên vật liệu của Công ty là khối lượng lớn, được sắp xếp gọn gàng, đảm bảoyêu cầu về kỹ thuật, thuận tiện cho việc nhập, xuất, kiểm kê được thực hiện dễ dàng.Mỗi kho, ngoài thủ kho có trực tiếp quản lý – là những thủ kho có phẩm chất đạođức, trình độ chuyên môn và kinh nghiệm làm việc cùng nhân viên bảo vệ trung thực
và có trách nhiệm
* Khâu sử dụng:
Trước hết nguyên vật liệu được đưa vào sử dụng cho sản xuất đều phải đảm bảoyêu cầu về số lượng, chất lượng, chủng loại và quy cách Để sử dụng tiết kiệm và cóhiệu quả nguyên vật liệu, Công ty tiến hành xây dựng các định mức tiêu hao vật tư chomọi công trình Định mức vật tư sử dụng do phòng vật tư kỹ thuật xây dựng, theo dõitrên các thông số kỹ thuật và kinh nghiệm sản xuất hàng năm
* Khâu dự trữ:
Công ty xây dựng định mức dự trữ tối đa và tối thiểu cho từng loại nguyên vậtliệu Các định mức này do Phòng vật tư kỹ thuật thiết lập căn cứ vào đặc điểm nguyênvật liệu, tình hình giá cả trên thị trường và khả năng tài chính của Công ty Điều này sẽđảm bảo cho quá trình sản xuất được diễn ra liên tục, không xảy ra tình trạng thiếunguyên liệu trong quá trình sản xuất hoặc thừa nguyên liệu dẫn đến hư hỏng lãng phí.Công tác dự trữ nguyên vật liệu càng được chú ý đối với những nguyên vật liệu mangtính thời vụ
* Tổ chức kiểm kê nguyên vật liệu:
Trang 11Công ty tiến hành kiểm kê kho nguyên vật liệu tại công ty nhằm mục đích kiểmtra số lượng, chất lượng, giá trị của từng loại nguyên vật liệu có tại thời điểm kiểm kê.Bên cạnh đó việc kiểm kê cũng giúp cho công ty kiểm tra
được tình hình bảo quản, phát hiện các trường hợp hao hụt, hư hỏng, mất mát để cóbiện pháp xử lý kịp thời
Nguyên vật liệu của công ty có số lượng lớn, nhiều chủng loại nên quá trình kiểmtra thường mất thời gian Vì vậy công ty tiến hành kiểm kê theo định kỳ một năm mộtlần ở tất cả các kho Việc kiểm kê sẽ được phân ra định kỳ ở các kho Ví dụ như tháng
1 kiểm kê kho NVL chính, tháng 2 kiểm tra kho nhiên liệu… Ban kiểm kê có bốnngười bao gồm Phó giám đốc, thủ kho, cán bộ vật tư, kế toán nguyên vật liệu Bankiểm kê sử dụng các biện pháp như cân, đong, đo, đếm…để tính toán số liệu thực tếtrong kho và thực hiện việc so sánh, đối chiếu với Sổ chi tiết vật tư, thẻ kho Kết quảkiểm kê được ghi vào Biên bản kiểm kê Trong đó ghi rõ số liệu theo sổ kế toán và sốliệu thực tế kiểm kê và xác định chênh lệch thừa thiếu cho từng loại
Nếu có chênh lệch thiếu thì cần tìm xác định xem chênh lệch đó có trong địnhmức không Chênh lệch vượt ngoài định mức thì cần tìm ra nguyên nhân vật tư bị thiếuhụt từ đó đưa ra biện pháp xử lý Nếu là nguyên nhân khách quan như do khí hậu haybão lụt… thì phần thiếu hụt sẽ được tính vào chi phí Còn thiếu hụt do nguyên nhânchủ quan thì cần phải tìm ra người phải chịu trách nhiệm chính để bồi thường như thủkho không bảo quản cẩn thận gây mất mát thì thủ kho phải bồi thường, còn đối vớichênh lệch thừa thì cũng cần phải tính toán lại sổ sách xem có bỏ sót nào không hay là
do khách hàng gửi
Trang 12CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU-CCDC TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG DÂN DỤNG HÀ
Giá thực tế nguyên vật liệu mùa ngoài nhập kho của Công ty được tính
theo công thức sau:
Chi phí mua bao gồm chi phí vận chuyển, chi phí bốc dỡ, bến bãi …
Các khoản giảm trừ bao gồm: giảm giá hàng mua, chiết khấu thương mại… Đốivới vật liệu, công cụ dụng cụ thuê ngoài gia công chế biến
Giá thực tế nhập kho = Giá thực tế của vật liệu, công cụ dụng cụ xuất thuê gia công chế biến + tiền công thuê ngoài chế biến + chi phí vận chuyển bốc dỡ… vật liệu khi giao nhận gia công.
Đối với vật liệu công cụ dụng cụ tự chế
Giá thực tế vật liệu công cụ dụng cụ = Giá thực tế xuất tự chế + chi phí chế biến.
Đối với nguyên liệu vật liệu công cụ dụng cụ nhận góp vốn liên doanh, liên kếtnhận góp vốn của công ty mẹ vốn cổ phần
Giá thực tế nhập kho = Giá thực tế được các bên tham gia góp vốn thống nhất đánh giá.
Trang 13Đối với nguyên liệu vật liệu thu nhặt được phế liệu thu hồi.
Giá thực tế nhập kho = Giá thực tế ước tính có thể sử dụng được hoặc giá có thể bán được trên thị trường.
Theo hóa đơn số 00009928 Ngày 11 tháng 01 năm 2016 Công ty cổ phần Đầu
Tư XD Dân Dụng HN mua 3000kg xi măng của Công ty cổ phần xây dựng số 7 vớiđơn giá 850/1kg (chưa có thuế VAT) đã bao gồm cả chi phí vận chuyển
Giá thực tế nhập kho xi măng = 3000 x 850 = 25.500.000 (đồng)
2.1.2 Thủ tục nhập kho NVL:
Phòng vật tư kỹ thuật của Công ty có nhiệm vụ căn cứ vào kế hoạch sản xuất và
dự trữ nguyên vật liệu tiến hành điều tra, thăm dò thị trường và tìm kiếm nhà cung cấp
và ký kết hợp đồng kinh tế
Chứng từ chủ yếu của Công ty về nhập kho gồm có: Hoá đơn GTGT
Tổng số tiền thanh toán:
Số viết bằng chữ:
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Trang 14Đã ký Đã ký Đã ký
Biên bản kiểm nghiệm vật tư, sản phẩm hàng hoá
CT CỔ PHẦN DẦU TƯ XD DÂN DỤNG HN
BM-KS.03.01-Căn cứ vào hoá đơn số ngày tháng năm 2016 của đơn vị Chúng tôi tiến hành kiểm nghiệm và nghiệm thu các loại
Số lượng theochứng từ
Số lượng kiểm nghiệm
Kết quảLượng
đúng quycách
Lượngsai quycách
kiểmnghiệm
Đã ký Đã ký
(Nguồn: Phòng tài chính - kế toán
Trang 16Phiếu nhập kho:
ĐƠN VỊ: CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY Mẫu số: 01-VT
DỰNG DÂN DỤNG HÀ NỘI (Ban hành theo TT số 200/2014/TT-BTC)
Địa chỉ: 292 Văn Chương-Khâm Thiên-HN Ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng BTC
PHIẾU NHẬP KHO
Họ tên người giao:
Nhập tại: Kho Công ty
Thựcnhập Đơn giá Thành tiền
Nhập, ngày tháng
Thủ kho
(Ký, họ tên) (Đã ký)
năm 2016
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Đã ký)
(Nguồn: Phòng tài chính - kế toán)
Trang 17Hoá đơn GTGT do nhà cung cấp lập Hoá đơn
mà Công ty nhận được là liên 2 – giao cho khách
hàng, trong đó phải ghi rõ các thông tin sau: tên, địa
chỉ nhà cung cấp, tên địa chỉ người mua, hình thức
thanh toán, tên hàng hoá dịch vụ, đơn vị tính, số
lượng, đơn giá, thành tiền, thuế suất, tiền thuế
GTGT, tổng số tiền bằng số và bằng chữ Hoá đơn
GTGT phải có đầy đủ chữ ký của 2 bên Hoá đơn
GTGT phải có đầy đủ chữ ký của 2 bên Hoá đơn
GTGT được coi là chứng từ gốc, là căn cứ để ghi sổ
kế toán
Khi nhận được hoá đơn, giấy báo nhận hàng,
phòng vật tư kỹ thuật phải đối chiếu với hợp đồng
hoặc kế hoạch thu mua về số lượng, giá trị thực tế
của từng loại vật tư để quyết định chấp nhận hay
không chấp nhận thanh toán với từng chuyến hàng
Khi hàng về, Công ty sẽ lập một ban kiểm nghiệm
để tiến hành kiểm tra vật tư Ban kiểm nghiệm bao
gồm: đại diện kỹ thuật, người phụ trách vật liệu và
thủ kho Kết quả kiểm nghiệm được ghi vào Biên
bản kiểm nghiệm vật tư sản phẩm hàng hoá Biên
bản này được lập thành 03 liên: Liên 01 được giữ tại
phòng vật tư kỹ thuật, liên 02 được gửi cho kế toán
nguyên vật liệu, liên 03 giao cho bên bán
Trên cơ sở Hoá đơn GTGT, giấy báo nhận
hàng và Biên bản kiểm nghiệm vật tư, sản phẩm
hàng hoá của Công ty tiến hành nhập kho nguyên
vật liệu Sau đó phòng kế toán, cụ thể là kế toán
nguyên vật liệu sẽ viết Phiếu nhập kho Phiếu nhập
kho có thể được viết cho nhiều vật liệu cùng loại,
cùng một lần giao nhận, nhận cùng một kho hoặc có
thể lập riêng cho từng thứ vật liệu nếu cần thiết,
phiếu nhập kho ghi đầy đủ tên hàng, đơn vị tính, số
Trang 18lượng thực nhập kho Phiếu nhập kho được lập thành
3 liên:
Liên 1: lưu ở phòng kế toán để ghi vào sổ
kế toán chi tiết
Liên 2: giao cho thủ kho để ghi vào thẻ kho
Liên 3: giao cho phòng vật tư kỹ thuật giữ
Ngày 8 tháng 1 năm 2016 Công ty Cổ Phần
Đầu Tư Xây Dựng Dân Dụng HN mua thép theo
hóa đơn số 0024327, về nhập kho Quy trình nhập
mua nguyên vật liệu cú cỏc chứng từ như sau:
Trang 19Biểu Số 01: Hoá đơn GTGT của NVL (Thép)
Liên 2: Giao cho khách hàng
HS/2011B 0024327
Ngày 08 tháng 01 năm 2016Đơn vị bán hàng: Công ty thép Thái Nguyên
Số TK : 214.10000363242Địa chỉ: Chi nhánh Cầu Giấy-HN
Họ tên người mua hàng: Nguyễn Văn Hùng
Đơn vị: Công ty Cổ phần Đầu Tư XD Dân Dụng HN
Địa chỉ:292 Văn Chương-Khâm Thiên-HN
Số viết bằng chữ: Một trăm mười năm triệu bảy trăm năm tám nghìn năm trăm đồng
hàng Thủ trưởng đơn vị
Trang 20(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Biểu Số 02: Biên bản kiểm nghiệm của NVL (Thép)
CT CỔ PHẦN ĐÀU TƯ XD DÂN DỤNG HÀ NỘI
(vật tư, sản phẩm, hàng hoá)
Ngày 08 tháng 01 năm 2016
Căn cứ vào hoá đơn số 0024327 ngày 08 tháng 01 năm 2016 của
đơn vị Thép Thái Nguyên
Chúng tôi tiến hành kiểm nghiệm và nghiệm thu các loại
STT
Tên nhãnhiệu hànghoá
Đơnvịtính
Số lượng theochứng từ
Số lượng kiểm nghiệm Kết quảLượng
đúng quycách
Lượngsai quycách
kiểmnghiệm
Trang 21Biểu Số 03: Phiếu nhập kho của NVL (Thép) ĐƠN VỊ: CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ
Họ tên người giao: Nguyễn Văn Hùng
Theo hoá đơn GTGT số 0024327 ngày 08 tháng 01 năm 2016 của Công ty Thép
Thái Nguyên
Nhập tại: Kho Công ty
ST Tên nhãn hiệu
Thựcchứng
nhậptừ
Trang 23Ngày 11 tháng 1 năm 2016 Công ty CP Đầu Tư Xây Dựng Dân Dụng HN
mua xi măng theo hóa đơn số 00009928, về nhập kho Quy trình nhập mua nguyên vật liệu có các chứng từ sau:
Biểu Số 04: Hoá đơn GTGT của NVL (Xi Măng)
Đơn vị bán hàng: Công ty Cổ Phần Xây số 7
Họ tên người mua hàng: Bùi Thị Ánh
Đơn vị: Công ty Cổ phần Đầu Tư Xây Dựng Dân Dụng HN
Địa chỉ: 292 Văn Chương –Khâm
Số viết bằng chữ: Hai tám triệu không trăm năm mươi nghìn đồng chẵn
trưởng đơn vị
Trang 24Đã ký Đã ký Đã ký
Trang 25Biểu Số 05: Biên bản kiệm nghiệm NVL (xi măng)
CT CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY
Chúng tôi tiến hành kiểm nghiệm và nghiệm thu các loại
STT Tên nhãn Đơn Số lượng theo Số lượng kiểm nghiệm Kết quả
Trang 26Biểu Số 06: Phiếu nhập kho NVL (xi măng)
ĐƠN VỊ: CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY
Họ tên người giao: Nguyễn Văn Hải
Theo hoá đơn GTGT số 00009928 ngày 11 tháng 01 năm 2016 của Công ty Vật tư cầu
Trang 27Ngày 15 tháng 1 năm 2016 Công ty CP Đầu Tư
Xây Dựng Dân Dụng HN mua dầu Diezel theo hóa
đơn số 0083166, về nhập kho Quy trình mua NVL
cú cỏc
chứng từ sau:
Biểu Số 07: Hoá đơn GTGT của NVL (dầu diezel)
Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH xăng dầu Mạnh Cường
Họ tên người mua hàng: Bùi Thị Ánh
Đơn vị: Công ty Cổ phần Cổ Phần Đầu Tư Xây Dựng Dân Dụng
HN
Địa chỉ: 292 Văn Chương-Khâm Thiên
Số viết bằng chữ: Năm mươi triệu một trăm hai bảy nghìn đồng chẵn
Trang 28trưởng đơn vị
Biểu Số 08: Biên bản kiểm nghiệm của NVL (dầu Diezel)
CT CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG DÂN DỤNG HN
Chúng tôi tiến hành kiểm nghiệm và nghiệm thu các loại
Số lượng kiểm nghiệm
STT
Tên nhãn hiệu
hàng hóa
Đơn vịtính
Số lượng theochứng từ
Kết quảLượng kiểm
đúng quycách
Lượng kiểmsai quy cách
Trang 29Biểu Số 09: Phiếu nhập kho của NVL (dầu Diezel) ĐƠN VỊ: CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ
Họ tên người giao: Nguyễn Khánh Huyền
Theo hoá đơn GTGT số 0083166 ngày 15 tháng 01 năm 2016 của Công ty TNHH xăng dầu Mạnh Cường
Nhập tại: Kho Công ty
(Nguồn: Phòng tài chính - kế toán)
Trang 302.2 Kế toán xuất nguyên vật liệu
2.2.1Tính giá nguyên vật liệu xuất kho :
Hiện nay Công ty áp dụng kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường
xuyên và tính vật tư xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền cuối kỳ Trong đó,
để tính được trị giá thực tế NVL xuất kho, Công ty tính đơn giá bình quân theo công thức:
Giá thực tế NVL tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ
=
Số lượng thực tế NVL tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ
Từ đơn giá bình quân cả kỳ dự trữ sau khi tính được vào cuối tháng, giá trị thực tế
của nguyên vật liệu xuất kho được tính:
_ Đơn giá xuất bình quân:
Giá đơn vị Bình quân xuất
Số lượng: 1.200 lítTrị giá: 17.640.000đồng
Ngoài ra cũng có cách tính giá nguyên vật liệu
Giá đơn vị bình quân
Cả kỳ dự trữ
Trang 31danh:Phương pháp này thường được áp dụng đối với các
loại vật liệu, công cụ dụng cụ có giá trị cao
các loại vật tư đặc chủng Giá thực tế vật liệu công cụ
dụng cụ xuất kho được căn cứ vào đơn giá thực
tế của vật liệu, công cụ dụng cụ nhập kho theo từng lô
theo từng lần nhập và số lượng xuất kho theo
từng lần nhập
Phương pháp tính theo giá thực tế nhập trước–
xuất trước: Theo phương pháp phải xác định được đơn
giá nhập kho thực tế cảu mỗi lần nhập Sau đó căn cứ
vào số lương xuất kho tính giá thực tế xuất kho theo
nguyên tắc và tính theo giá thực tế nhập trước đối với
lượng xuất kho thuộc lần nhập trước.Số còn lại (Tổng
số xuất kho–số xuất thuộc lần nhập trước) Được tính
theo đơn giá thực tế các lần nhập sau Như vậy giá thực
tế của vật liệu, công cụ dụng cụ tồn cuối kỳ chính là giá
thực tế của vật liệu nhập kho thuộc các lần mua vào sau
cùng
Phương pháp tính theo giá thực tế nhập sau - xuất
trước: Ta cũng phải
xác định đơn giá thực tế của từng lần nhập nhưng
khi xuất căn cứ vào số lượng xuất và đơn giá thực tê
lần nhập kho lần cuối Sau đó lần lượt đến các lần nhập
trước để tính giá thực tế xuất kho Như vậy giá thực tế
của vật liệu, công cụ dụng cụ tồn kho cuối kỳ lại là giá
thực tế vật liệu công cụ dung cụ tính theo đơn giá của
các lần nhập đầu kỳ
2.2.2 Thủ tục xuất kho nguyên vật liệu:
Đối với nguyên vật liệu xuất kho tại Công ty
chủ yếu là nguyên vật liệu xuất dùng cho sản xuất
kinh doanh
Trang 32Chứng từ xuất kho vật liệu tại Công ty thường
dùng là Giấy đề nghị cấp vật tư, Phiếu xuất kho Căn
cứ vào yêu cầu sản xuất, từng bộ phận sử dụng vật
liệu,từng phân xưởng lập kế hoạch, ghi rõ tên, lượng
vật liệu cần dùng vào Giấy đề nghị cấp vật tư, Giấy
đề nghị vật tư này phải được ban giám đốc Công ty
xét duyệt nếu thấy nguyên vật liệu xin cấp dùng là
hợp lý và tuân theo định mức tiêu hao nguyên vật
liệu đã xây dựng
Bộ phận sử dụng sẽ đề nghị gửi Giấy đề nghị
vật tư tới phòng kế toán và đây là căn cứ để phòng kế
toán tiến hành lập Phiếu xuất kho.
Phiếu xuất kho được lập thành 3 liên:
Liên 1: Lưu tại phòng kế toán, làm căn cứ để
ghi sổ kế toán chi tiết
Liên 2: Giao cho thủ kho để ghi vào thẻ kho
Liên 3: Giao cho Phòng kế hoạch vật tư
Trang 33ĐƠN VỊ: CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY
DỰNG DÂN DỤNG HN Địa chỉ: 292 Văn Chương-Khâm Thiên-HN
Mẫu số: 01-VT
(Ban hành theo TT số 200/2014/TT-BTC) Ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng BTC
PHIẾU XUẤT KHO
Phiếu xuất kho nguyên vật liệu cho các bộ phận sử dụng trong đơn vị là căn
cứ để hạch toán chi phí sản xuất, tính giá sản phẩm và kiểm tra tình hình định
mức tiêu hao nguyên vật liệu
Ngày 20 tháng 01 năm 2016 Công ty CP Đầu Tư Xây Dựng Dân Dụng HN
xuất kho nguyên vật liệu( thép) cho sản xuất Quy trình xuất kho NVL có
các chứng từ sau:
Trang 34Biểu Số 10: Giấy đề nghị cấp vật tư (thép) CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc GIẤY ĐỀ NGHỊ CẤP VẬT TƯ
Kính gửi: BAN GIÁM ĐỐC CÔNG TY CỔ PHẦN
ĐẦU TƯ XÂYDỰNG DÂN DỤNG HÀ NỘI.
Tờn tôi là: Trần Thị Loan
Bộ phận làm việc: Phân xưởng 1
Đề nghị Ban giám đốc duyệt cấp cho bộ phận chúng tôi một số vật tư cụ thể như sau:
Lý do sử dụng: Phục vụ sản xuất tại phân xưởng 1
Kính đề nghị Ban giám đốc xem xét và giải quyết
Hà Nội, ngày
20 tháng 1 nănm 2016.
Ban giám đốc Phụ trách Người đề nghị Phụ trách bộ phận
(Ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên)
Trang 35Biểu Số 11: Phiếu xuất kho của NVL (thép)
ĐƠN VỊ: CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ
Địa chỉ: 292 Văn Chương-Khâm Thiên - HN Ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng BTC
PHIẾU XUẤT KHO
Họ và tên người nhận hàng: Trần Thị Loan PX:1
Lý do xuất kho: sản xuất sản phẩm ở phân xưởng 1
Xuất tại kho Công ty Cổ phần Đầu Tư Xây Dựng Dân Dụng HN
Lưu ý: Kiểm tra hàng trước khi ra khỏi kho
Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)
(Nguồn: Phòng tài chính - kế toán)
Ngày 24 tháng 01 năm 2016