Phân tích báo cáo tài chính của công ty cổ phần đầu tư quốc tế VNPT

Phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng 134 5... Phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng 318... - Xem xét khoản mục người mua ứng truóc?- Xem xét khoản mục Thuế và các

Bài kiểm tra giữa kỳ: kiểm toán tài chính Phân tích báo cáo tài chính của công ty Công ty Cổ phần Đầu tư Quốc tế VNPT Công ty Cổ phần Đầu tư Quốc tế VNPT

Phòng 602, Số 105, Láng Hạ, Q.Đống Đa, TP.Hà

Nội

Phân tích xu hướng biến động của các chỉ tiêu tài sản trên Bảng cân đối kế toán Đơn vị: VNĐ

ngờ

A- TÀI SẢN NGẮN HẠN (100=110+120+130+140+150) 100 93,835,558,667 67,102,373,951 26,733,184,716 40%

I Tiền và các khoản tương đương tiền 110 2,196,179,809 4,137,996,043 (1,941,816,234) -47%

2 Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn (*) 129

III Các khoản phải thu ngắn hạn 130 66,958,885,340 38,693,111,874 28,265,773,466 73%

1 Phải thu khách hàng 131 55,255,767,673 30,549,653,492 24,706,114,181 81% *

2 Trả trước cho người bán 132 1,376,498,242 1,889,350,644 (512,852,402) -27%

3 Phải thu nội bộ ngắn hạn 133 400,000,000 200,000,000 200,000,000 100%

4 Phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng 134

5 Các khoản phải thu khác 135 10,307,517,515 6,192,356,087 4,115,161,428 66%

6 Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi (*) 139 (380,898,090) (138,248,349) (242,649,741) 176% *

2 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) 149

1 Chi phí trả trước ngắn hạn 151 492,088,712 399,610,071 92,478,641 23%

3 Thuế và các khoản khác phải thu Nhà nước 154 0 3,000 (3,000) -100%

4 Tài sản ngắn hạn khác 158 2,932,054,533 3,087,269,817 (155,215,284) -5%

B - TÀI SẢN DÀI HẠN (200=210+220+240+250+260) 200 87,422,826,744 87,790,831,264 (368,004,520) 0%

1 Phải thu dài hạn của khách hàng 211

2 Vốn kinh doanh ở đơn vị trực thuộc 212

5 Dự phòng phải thu dài hạn khó đòi (*) 219

1 Tài sản cố định hữu hình 221 12,737,200,597 12,969,655,930 (232,455,333) -2%

- Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 223 (3,679,850,250) (3,395,167,644) (284,682,606) 8%

2 Tài sản cố định thuê tài chính 224

- Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 229 (117,298,213) (110,742,662) (6,555,551) 6%

2 Đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh 252

4 Dự phòng giảm giá đầu tư tài chính dài hạn (*) 259

1 Chi phí trả trước dài hạn 261 8,773,429,686 8,902,423,322 (128,993,636) -1%

2 Tài sản thuế thu nhập hoãn lại 262

TỔNG CỘNG TÀI SẢN (270 = 100 + 200) 270 181,258,385,411 154,893,205,215 26,365,180,196 17%

-Tổng tài sản tăng, quy mô về vốn tăng!

- Kiểm tra khoản mục tiền, kiểm kê tiền mặt tồn quỹ

-Liệu có hiện tượng khai khống Nợ phải thu hay không?

-Xem xét, kiểm tra việc trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi

-Có hiện tượng khai không hàng tồn kho hay không? Kiểm kê hàng tồn kho

- Cần xem xét khoản mục thuế GTGT được khấu trừ

Phân tích xu hướng biến động của các chỉ tiêu nguồn vốn trên Bảng cân đối kế toán Đơn vị: VNĐ

A - NỢ PHẢI TRẢ (300 = 310 + 330) 300 48,815,961,338 33,538,327,423 15,277,633,915 46%

2 Phải trả người bán 312 25,683,649,143 14,895,279,607 10,788,369,536 72% *

4 Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước 314 3,145,299,827 286,595,875 2,858,703,952 997% *

5 Phải trả người lao động 315 1,840,146,457 2,522,358,231 (682,211,774) -27%

8 Phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng 318

9 Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khác 319 460,691,101 711,998,531 (251,307,430) -35% *

6 Dự phòng trợ cấp mất việc làm 336

B - VỐN CHỦ SỞ HỮU (400 = 410 + 430) 400 132,442,424,073 121,354,877,792 11,087,546,281 9%

5 Chênh lệch đánh giá lại tài sản 415

9 Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 419

10 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 420 19,800,021,634 8,700,475,353 11,099,546,281 128% *

1 Quỹ khen thưởng, phúc lợi 431 326,392,439 338,392,439 (12,000,000) -4%

3 Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ 433

TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN (440 = 300 + 400) 440 181,258,385,411 154,893,205,215 26,365,180,196 17%

- Có khai khống nợ phải trản người bán hay không? Gửi thư xác nhận

- Xem xét khoản mục người mua ứng truóc?

- Xem xét khoản mục Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước tại sao lại có sự biến động mạnh như thế? Tìm hiểu nguyên nhân

- Xem xét khoản mục Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khác

- Lợi nhuận chưa phân phối tăng hơn 2 lần?

Phân tích xu hướng biến động của các chỉ tiêu nguồn vốn trên Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh Đơn vị: VNĐ

1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 1 470,406,542,937 388,822,963,181 81,583,579,756 21%

Thuế TTĐB, Thuế XK, Thuế GTGT phải nộp 7

3 Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ 10 469,746,704,107 388,822,963,181 80,923,740,926 21%

4 Giá vốn hàng bán 11 438,427,262,108 369,015,877,389 69,411,384,719 19%

5 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ 20 31,319,441,999 19,807,085,792 11,512,356,207 58%

6 Doanh thu hoạt động tài chính 21 9,048,203,819 4,496,602,650 4,551,601,169 101% *

9 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 12,476,238,159 9,627,476,831 2,848,761,328 30%

10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 30 19,779,218,769 8,467,288,037 11,311,930,732 134% *

14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 50 20,850,437,934 9,409,078,407 11,441,359,527 122%

15 Chi phí thuế TNDN hiện hành 51 5,212,609,484 2,352,269,602 2,860,339,882 122%

17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 60 15,637,828,451 7,056,808,805 8,581,019,645 122%

- Danh thu tăng, xem xét khoản mục các khoản giảm trừ doanh thu

- Xem xét khoản mục doanh thu hoạt động tài chính, tìm hiểu nguyên nhân của sự biến đông bất thường đó

- Xem xét khoản mục chi phí tài chính, nghi ngờ có khai khống

- Xem xét khoản mục chi phí bán hàng

*Phân tích vòng quay nợ phải thu

Doanh thu thuần 469,746,704,107 388,822,963,181 80,923,740,926 20.81%

Nợ phải thu 66,958,885,340 38,693,111,874 28,265,773,466 73.05%

Số dư nợ năm nay tăng 73.05% so với năm trước trong khi chỉ tăng 20.81% => Bất hợp lí, KTV cần kiểm tra chi tiết giấy xác nhận nợ

*Phân tích vòng quay hàng tồn kho

Chênh lệch

Nghi ngờ

Giá vốn hàng bán 438,427,262,108 369,015,877,389 69,411,384,719 18.81%

HTK bình quân 1,391,681,941 919,785,461 471,896,480 51.31%

GVHB hàng bán tăng mạnh, HTK cũng tăng mạnh => Có khả năng sai phạm

*Phân tích các hệ số khả năng thanh toán

Khả năng thanh toán hiện hành và khả năng thanh toán nhanh giảm so với năm trước nhung nhìn chung vẫn đảm bảo Khả năng thanh toán tức thời quá thấp => Rủi ro mất khả năng thanh toán, nguy cơ thiếu tiền mặt để trả nợ

*Phân tích các tỷ suất sinh lời

Tỷ suất sinh lời doanh thu (ROS) 0.033 0.018 0.015

Tỷ suất tổng tài sản (ROA) 0.086 0.046 0.041

Tỷ suất vốn chủ sở hữu(ROE) 0.118 0.058 0.060

Các tỷ suất sinh lời đều tăng so với năm trước cho thấy tình tài chính của đơn vị được cải thiện

*Giả sử mức trọng yếu vơi Tổng tài sản là 5% , với Doanh thu là 7% , với Lợi nhuận trước thuế là 3% yêu cầu phân bổ các ước lượng ban đàu cho các khoản mục

Tổng tài sản 181,258,385,411 5% 9,062,919,271

Lợi nhuận trước thuế 20,850,437,934 3% 625,513,138

Phân bổ theo Lợi nhuận trước thuế với mức trọng yếu là: MTY= 625,513,138

Phân bổ cho các khoản mục

Mức trọng yếu từng khoản mục

A- TÀI SẢN NGẮN HẠN (100=110+120+130+140+150) 100 93,835,558,667 0.5177 323,821,569

I Tiền và các khoản tương đương tiền 110 2,196,179,809 0.0121 7,578,901

II Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn 120 19,817,324,642 0.1093 68,388,543

2 Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn (*) 129

III Các khoản phải thu ngắn hạn 130 66,958,885,340 0.3694 231,071,585

1 Phải thu khách hàng 131 55,255,767,673 0.3048 190,684,743

2 Trả trước cho người bán 132 1,376,498,242 0.0076 4,750,223

3 Phải thu nội bộ ngắn hạn 133 400,000,000 0.0022 1,380,379

4 Phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng 134

5 Các khoản phải thu khác 135 10,307,517,515 0.0569 35,570,700

6 Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi (*) 139 (380,898,090) (0.0021) (1,314,459)

2 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) 149

1 Chi phí trả trước ngắn hạn 151 492,088,712 0.0027 1,698,172

2 Thuế GTGT được khấu trừ 152 47,343,690 0.0003 163,381

3 Thuế và các khoản khác phải thu Nhà nước 154

4 Tài sản ngắn hạn khác 158 2,932,054,533 0.0162 10,118,366

B - TÀI SẢN DÀI HẠN (200=210+220+240+250+260) 200 87,422,826,744 0.4823 301,691,569

1 Phải thu dài hạn của khách hàng 211

2 Vốn kinh doanh ở đơn vị trực thuộc 212

5 Dự phòng phải thu dài hạn khó đòi (*) 219

1 Tài sản cố định hữu hình 221 12,737,200,597 0.0703 43,955,408

- Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 223 (3,679,850,250) (0.0203) (12,698,969)

2 Tài sản cố định thuê tài chính 224

3 Tài sản cố định vô hình 227 152,501,787 0.0008 526,276

- Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 229 (117,298,213) (0.0006) (404,790)

4 Chi phí xây dựng cơ bản dở dang 230 8,038,286 0.0000 27,740

IV Các khoản đầu tư tài chính dài hạn 250 60,610,392,092 0.3344 209,163,270

1 Đầu tư vào công ty con 251 60,610,392,092 0.3344 209,163,270

2 Đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh 252

4 Dự phòng giảm giá đầu tư tài chính dài hạn (*) 259

1 Chi phí trả trước dài hạn 261 8,773,429,686 0.0484 30,276,644

3 Tài sản dài hạn khác 268 5,141,264,296 0.0284 17,742,232

TỔNG CỘNG TÀI SẢN (270 = 100 + 200) 270 181,258,385,411 1.0000 625,513,138

từng khoản mục

4 Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước 314 3,145,299,827 0.0174 10,854,264

8 Phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng 318

9 Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khác 319 460,691,101 0.0025 1,589,821

5 Thuế thu nhập hoãn lại phải trả 335 389,709,421 0.0022 1,344,867

6 Dự phòng trợ cấp mất việc làm 336

B - VỐN CHỦ SỞ HỮU (400 = 410 + 430) 400 132,442,424,073 0.7307 457,051,827

1 Vốn đầu tư của chủ sở hữu 411 100,000,000,000 0.5517 345,094,731

5 Chênh lệch đánh giá lại tài sản 415

9 Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 419

10 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 420 19,800,021,634 0.1092 68,328,831

3 Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ 433

TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN (440 = 300 + 400) 440 181,258,385,411 1.0000 625,513,138

Chỉ tiêu Mã

số

Số tiền

từng khoản mục

1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 1 470,406,542,937 1.0000 625,513,138

2 Các khoản giảm trừ doanh thu 2 659,838,830 0.0014 877,407

Thuế TTĐB, Thuế XK, Thuế GTGT phải nộp 7

3 Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ 10 469,746,704,107 0.9986 624,635,731

4 Giá vốn hàng bán 11 438,427,262,108 0.9320 582,989,367

5 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ 20 31,319,441,999 0.0666 41,646,365

6 Doanh thu hoạt động tài chính 21 9,048,203,819 0.0192 12,031,657

7 Chi phí tài chính 22 129,930,351 0.0003 172,772

8 Chi phí bán hàng 24 7,982,258,539 0.0170 10,614,239

9 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 12,476,238,159 0.0265 16,590,013

10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 30 19,779,218,769 0.0420 26,300,997

11 Thu nhập khác 31 1,080,704,838 0.0023 1,437,044

12 Chi phí khác 32 9,485,673 0.0000 12,613

13 Lợi nhuận khác 40 1,071,219,165 0.0023 1,424,431

14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 50 20,850,437,934 0.0443 27,725,428

15 Chi phí thuế TNDN hiện hành 51 5,212,609,484 0.0111 6,931,357

17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 60 15,637,828,451 0.0332 20,794,071