Hạch toán kế toán vật liệu tại công ty TNHH, xây dựng công trình Bảo Yến- Hà- Hà Nội

Báo cáo thực tập: Hạch toán kế toán vật liệu tại công ty TNHH, xây dựng công trình Bảo Yến- Hà- Hà Nội

Lời mở đầu

Sảnxuất kinh doanh đóng vai trò rất quan trọng trong sự phát triển về kinh tế của một xã hội, bất kỳ xã hội nào muốn tồn tại và phát triển đều phải sản xuất kinh doanh Sản xuất vật chất là quá trình con ng ời sử dụng công cụ lao động, lực l ng lao động để tác động vào các vật thể dạng vật chất của tự nhiên

để tạo ra hàng hoá cho con ng ời sử dụng, đáp ứng nhu cầu đòi hỏi khách quan của con ng ời muốn tồn tại duy trì sự sống

Hầu hết nền kinh tế các n ớc trên thế giới là nền kinh tế thị trờng tự do ở Việt Nam là nền kinh tế thị tr ờng có sự quản lý của Nhà Nớc Để đáp ứng đòi hỏi của kinh tế thị tr ờng, yêu cầu

đặt ra cho các nhà sản xuất là phải có những ph ơng pháp giảm tối thiểu chi phí để giảm giá bán mà vẫn giữ đ ợc chất lợng sản phẩm để cạnh tranh trên tr ờng

Chi phí lớn nhất trong sản xuất kinh doanh là chi phí nguyên vật liệu Vì vậy, muốn đạt đ ợc mục tiêu các doanh nghiệp phải tổ chức quản trị tốt để tiết kiệm nguyên vật liệu, hạ giá thành sản phẩm Hạch toán kế toán là công cụ quản lý kinh tế tài chính, đảm nhiệm việc cung cấp thông tin kinh tế

đầy đủ, chính xác, kịp thời cho các nhà quản lý ở các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh Nó phản ánh kịp thời, đầy đủ, chính xác sự tham gia của ba yếu tố cơ bản: Đối t ợng lao động, sức lao động Hạch toán chi phí sản xuất là bộ phận rất quan trọng trong toàn bộ công tác hạch toán ,trong đó việc hạch toán vật liệu đòi hỏi phải chính xác, khoa học, có ph ơng pháp hợp lý

để vật liệu đợc sử dụng một cách triệt để, có hiệu quả, đem lại lợi ích cao nhất Đồng thời phản ánh cho ng ời quản lý những ý kiến phơng pháp tốt nhất để giảm đ ợc chi phí nguyên vật liệu, hạ giá thành sản phẩm, làm tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Vì vậy việc sử dụng hợp lý, tiết kiệm nguyên vật liệu có ý nghĩa và tầm quan trọng rất lớn trong công tác hạch toán chi phí nguyên vật liệu Vì những lý do nh vậy nên qua thời gian nghiên cứu công tác hạch toán tại công ty trách nhiệm hữu hạn xây dựng công trình Bảo Yến Hà Nội, em đã chọn cho mình đề

tài:Hạch toán kế toán vật liệu tại công ty trách nhiệm hữu hạn, xây dựng công trình Bảo Yến- Hà- Hà Nội ’’ làm đề tài

cho báo cáo tốt nghiệp của mình

Ch ơng I

Cơ sở Lý luận cơ bản về hạch toán kế toán vật li ệu

trong doanh nghi ệp

1.1 Những vấn đề chung

1.1.1- Khái niệm và đặc điểm của Nguyên vật liệu

Nguyên vật liệu là những đối t ợng lao động đợc thể hiện dới dạng vật hoá, chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất kinh doanh nhất định và toàn bộ giá trị vật liệu đ ợc chuyển hết một lần vào chi phí kinh doanh trong kỳ Trong quá trình tham gia vào hoạt động sản xuất, d ới tác động của lao động, vật liệu bị tiêu hao toàn bộ hoặc bị thay đổi hình thái vật chất ban đầu,

để cấu thành thực thể của sản phẩm.Nó là cơ sở để hình thành nên sản phẩm mới

Nguyên vật liệu là một yếu tố đầu vào quan trọng nhất của quá trình sản xuất kinh doanh, nó chiếm tỷ trọng lớn trong giá thành sản phẩm về mặt giá tri nguyên vật liệu chuyển dịch một lần hoàn toàn vào giá trị của sản phẩm mới tạo ra

1.1.2- Phân loại nguyên vật liệu

Nguyên vật liệu đ ợc sử dụng trong các doanh nghiệp th -ờng có nhiều loại, có vai trò và công dụng khác nhau Trong quá trình sản xuất kinh doanh chúng th ờng biến động tăng giảm liên tục

Trớc điều kiện đó, đòi hỏi các doanh nghiệp phải phân loại vật liệu theo từng loại, từng nhóm, từng danh mục, nhằm thống nhất tên gọi, ký- mã hiệu, quy cách, đơn vị tính và giá hạch toán thì mới tổ chức tốt việc quản lý doanh nghiệp Do đó việc phân loại nguyên vật liệu có thể dựa trên nhiều tiêu thức khác nhau

1.1.3 Các phơng pháp tính giá nguyên vật liệu

A- Giá trị thực tế của vật liệu nhập kho

a ) Với vật liệu mua ngoài

Giá thực Giá mua Chi phí Thuế nhập Các khoản

Tế VL = (ghi trên + thu + khẩu - giảm Mua ngoài hoá đơn)

B - Giá trị vật liệu xuất kho

Có thể áp dụng một trong các ph ơng pháp sau theo nguyên tắc nhất quán trong hạch toán

b )Phơng pháp giá đơn vị bình quân

Theo phơng pháp này, giá thực tế vật liệu xuất dùng trong

kỳ đợc tính theo công thức

Giá thực tế = Số l ợng vật * giá đơn vị

xuất dùng liệu suất dùng bình quân

Trong đó giá đơn vị bình quân có thể tính theo một trong ba dạng sau:

Dạng 1: Giá đơn vị bình quân cả kỳ dự trữ

Dạng 2: Giá đơn vị bình quân cuối kỳ tr ớc

Dạng 3: Giá đơn vị bình quân sau mỗi lần nhập

1.1.4- Vai trò của nguyên vật liệu

Nguyên vật liệu ( đối t ợng lao động ), là nhân tố cấu thành lớn nhất của thực thể sản phẩm Muốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp tiến hành đều đặn, liên tục, phải

thờng xuyên đảm bảo cho các loại nguyên vật liệu, năng l ợng,

đủ về số lợng và đúng về quy cách phẩm chất Đây là một vấn

đề bắt buộc, nếu thiếu thì không thể có quá trình sản xuất sản phẩm vật liệu

- áp dụng đúng phơng pháp và kỹ thuật hạch toán hàng tồn kho theo đúng chế độ, ph ơng pháp quy định

- Kiểm tra việc chấp hành chế độ bảo quản, dự trữ và sử dụng nguyên vật liệu

- Định kỳ tham gia kiểm kê, đánh giá lại hàng tồn kho theo

đúng chế độ nhà n ớc quy định

1.2 Hạch toán kế toán nguyên vật liệu

Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu là việc phản ánh cả về giá trị, số l ợng, chất lợng của từng thứ ( từng danh điểm ) vật liệu theo từng kho và từng ng ời phụ trách vật chất Trong thực

tế hiện nay có ba ph ơng pháp hạch toán chi tiết nguyên vật liệu:

- phơng pháp “thẻ song song”

- phơng pháp kê khai hiện hành

- phơng pháp kê khai th ờng xuyên

1.2.1 Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu

Sơ đồ kế toán chi tiết tăng giảm vật liệu

“theo phơng pháp kê khai th ờng xuyên”

Doanh nghiệp tính thuế VAT theo ph ơng pháp trực tiếp

TK 333,141,311

111,112,331 TK 152 TK 621 Tăng do mua ngoài(kể cả Xuất vật liệu để trực

Nhập khẩu) theo tổng giá tiếp chế tạo sản phẩm Thanh toán (giá mua có

Thuế GTGT)

TK 151 TK 621,641,642 Vật liệu đi đờng kỳ trớc Xuất cho phân xởng

TK 411 sản xuất

Nhận cấp phát,tặng th ởng TK 128,222 Nhận vốn góp liên doanh Xuất vật liệu góp

Vốn liên doanh

TK 642, 338.1 TK 154 Thừa phát hiện khi kiểm Xuất vật liệu thuê

Kê( thừa hàng định mức, ngoài gia công,

Và ngoài định mức) Chế biến

TK 128,222 TK 642 Nhận lại vốn góp liên Vật liệu thiếu phát

Doanh bằng vật liệu hiện trong kiểm kê

TK 138.1 Vật liệu thiếu phát Hiện trong kiểm kê

TK 412

Đánh giá Đánh giá

giảm VL tăng VL

1.2.2 Hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu

*Sơ đồ hạch toán tổng hợp NVL

theo phơng pháp “Kiểm Kê Định Kỳ”

(Doanh nghiệp tính thuế VAT theo ph ơng pháp khấu trừ)

TK151 TK 611 TK

151

Giá trị vật liệu đang đi đ ờng Giá trị vật liệu đang đ ờng

đầu kỳ, ch a sử dụng cuối kỳ, ch a sử dụng

TK 152 TK 152

Giá trị vật liệu tồn kho đầu kỳ Giá trị vật liệu tồn kho cuối kỳ Cha sử dụng ch a sử dụng

TK 411 TK 621

Nhận vốn góp liên doanh cấp Xuất dùng trực tiếp để chế tạo Phát , tặng thởng Sản phẩm

TK 412 TK

621,641,642

Đánh giá tăng vật liệu Xuất dùng phục vụ cho

sản xuất

TK 111,112,331 TK 111,112,331,138.8 Giá trị vật liệu mua vào trong Giảm giá hàng mua đ ợc hởng

Kỳ và giá trị hàng trả lại

TK 133.1

Thuế VAT đầu vào Thuế VAT đầu vào t ơng ứng với số giảm

đợc khấu trừ giá hàng mua, hàng mua trả lại

TK 711

Tổng số triết khấu thanh toán khi mua hàng đ ợc hởng ( Tính trên tổng số tiền đã thanh toán)

1.3 Tổ chức sổ sách kế toán trong hạch toán kế toán

nguyên vật liệu xây dựng

Hệ thống sổ kế toán trong doanh nghiệp đ ợc xây dựng để theo dõi tất cả các hoạt động sản xuất kinh doanh trong doanh nghiệp Nhng trong phạm vi đề tài này , em chỉ xem xét hệ thống sổ kế toán sử dụng trong hạch toán nguyên vật liệu Tuỳ theo điều kiện cụ thể mà doanh nghiệp có thể áp dụng một trong ba hình thức sổ kế toán tổng hợp sau:

1a- Hình thức nhật ký - sổ cái.

Tổ chức hạch toán nguyên vật liệu theo hình thức này theo dõi trên nhật ký- sổ cái và các chi tiết nguyên vật liệu

Hình thức này đơn giản, dễ làm,dễ kiểm tra, đối chiếu áp dụng thích hợp ở các đơn vị kế toán nhỏ, ít nghiệp vụ kinh tế phát sinh.Tuy nhiên, nó có nhiều nh ợc điểm lớn là không áp dụng

đợc ở các đơn vị kinh tế vừa và lớn, hệ thống sổ chi tiết tách rời tổng hợp

1b- Hình thức chứng từ ghi sổ.

Theo hình thức này, việc hạch toán nguyên vật liệu đợc thực hiện trên các chứng từ ghi sổ, sổ cái tài khoản nguyên vật liệu, sổ chi tiết

Với hình thức này, u điểm là dễ làm, dễ kiểm tra, đối chiếu

1c- Hình thức - Nhật Ký - Chứng Từ

Theo hình thức này nguyên vật liệu đợc theo dõi trên các “ Nhật Ký - Chứng Từ” , sổ chi tiết , bảng kê , bảng phân bổ

Ch ơng II

Thực trạng hạch toán nguyên vật liệu tại Công ty trách Nhiệm hữu hạn Xây dựng - công trình bảo yến

2.1- Giới thiệu về công ty

Công ty Trách nhiệm hữu hạn xây dựng - Công ty Bảo Yến à một đơn vị kinh tế hạch toán độc lập , có đầy đủ t cách pháp nhân , có quan hệ đối nội

đối ngoại tốt…

. Nhiệm vụ chủ yếu của Công ty

- Mục tiêu hoạt động chủ yếu của công ty

- Thực tế hạch toán kế toán nguyên vật liệu tại công ty

*Phòng kế toán của công ty gồm 7 ngời với chức năng và nhiệm vụ sau:

- Kế toán trởng: Đồng thời là kế toán tổng hợp, kế toán tập hợp chi phí sản

xuất và giá thành Là ngời chịu trách nhiệm trớc giám đốc về tổ chức chỉ đạo công tác kế toán của toàn công ty Đồng thời là kiểm toán viên kinh tế của nhà nớc trong đơn vị

- Kế toán kho thành phẩm tiêu thụ : Theo dõi tình hình tiêu thụ sản phẩm,

tính ra kết quả tiêu thụ sau mỗi kỳ kinh doanh

-Kế toán vật liệu - công cụ dụng cụ : Thờng xuyên theo dõi tình hình nhập

- xuất - tồn kho nguyên vật liệu, chi tiết từng lần nhập, xuất và đối tợng sử dụng

Kế toán vốn bằng tiền và kế toán thanh toán : Theo dõi tình hình thu chi

và tồn quỹ tiền mặt, các khoản giao dịch bằng tiền gửi ngân hàng, tiền vay ngắn hạn, dài hạn, đồng thời theo dõi các khoản phải nộp nhà nớc theo đúng

quy định Thủ quỹ: Trực tiếp thu, chi, bảo quản tiền mặt tại quỹ, đồng thời

ghi chép vào sổ quỹ các nghiệp vụ có liên quan đến tiền mặt Hàng ngày kiểm tra, đối chiếu với sổ kế toán để xác định số thu, chi, tồn quỹ tiền mặt

2.2 Thực tế kế toán nguyên vật liệu tại công ty

A- Hình thức sổ kế toán.

a) Tổ chức vận dụng hệ thống sổ kế toán :

Để phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh của công ty và thuận tiện trong công tác hạch toán kế toán Công ty áp dụng hệ thống sổ sách kế toán theo hình thức “ chứng từ- ghi sổ’’ và phơng pháp kế toán hàng tồn kho theo phơng pháp “ Kiểm kê dịnh kỳ “

*Sổ sách mà kế toán công ty đang áp dụng gồm :

- Số chi tiết : Sổ chi tiết nguyên vật liệu , sổ chi tiết nhập - xuất nguyên vật liệu , sổ chi tiết phải thu -Sổ tổng hợp : Sổ chi tiết thanh toán với ngời bán, bảng kê các TK 111,112,331 , Bảng kê xuất

B- Đặc điểm và phân loại nguyên vật liệu tại Công ty

Do đặc điểm của công ty là sản xuất trong thời gian dài cho nên đòi hỏi rất nhiều nguyên vật liệu khác nhau Vì thế nguyên vật liệu của công ty th-ờng đợc nhập một lần qua kho và phân bổ thành nhiều lần xuống các xí nghiệp , các phân xởng sản xuất

C_ Tổ chức hạch toán Nguyên vật liệu

* Hạch toán tổng hợp về nhập nguyên vật liệu.

- Nội dung nhập vật liệu: Nh đã trình bày ở phần trên vật liệu của Công ty

phần lớn là do mua ngoài và khai thác từ các nguồn trên thị trờng do đó có thể nói, vật liệu của Công ty nhập bằng hai nguồn:

+ Mua ngoài

+ Tự khai thác

- Kế toán từ nguồn nhập: Hàng ngày căn cứ vào các hoá đơn và phiếu nhập

cho kế toán tổng hợp lên bảng kê chứng từ gốc cùng loại Cuối tháng dùng số liệu của từng bảng kê này để vào chứng từ

*Hạch toán tổng hợp xuất vật liệu

Đối tợng tập hợp chi phí đợc tập hợp cho từng ca sản xuất Hàng ngày kế toán căn cứ vào các phiếu xuất vật t để lên bảng kê xuất vật liệu Số liệu của bảng kê này dùng làm căn cứ để vào chứng từ ghi sổ

Sau khi nghiên cứu về công tác kế toán nguyên liệu vật liệu của Công ty TNHH xây dựng công trình Bảo Yến có thể khái quát trình tự công tác kế toán nguyên vật liệu của Công ty qua sơ đồ kế toán tổng hợp

Cuối tháng kế toán căn cứ vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ cái Số liệu của

sổ cái dùng để kiểm tra, đối chiếu với số liệu ghi trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, các sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết và còn dùng để lập báo cáo tài chính

Ch ơng III

một ý kiến nhằm hoàn thiện công tác hạch toán kế toán nguyên vật liệu ở

Công ty TNHH xây dựng công trình bảo yến

3.1 Nhận xét về hạch toán kế toán vật liệu ở Công ty TNHH xây dựng công trình bảo yến

Trong nền kinh tế thị trờng có sự cạnh tranh gay gắt của các thành phần kinh tế, để đứng vững và tồn tại trên thị trờng đòi hỏi các doanh nghiệp phải

tổ chức tốt công tác quản lý điều hành sản xuất và bộ máy quản lý tài chính hữu hiệu

u điểm

Trong quá trình đổi mới để hoà nhập trong cơ chế thị trờng, Công ty đã có nhiều thay đổi tích cực, đạt đợc nhiều kết quả tốt trong kinh doanh, đứng vững trên thị trờng Phòng kế toán của Công ty đã góp phần tích cực trong việc thành công đó, với bộ máy kế toán gọn nhẹ, trình độ chuyên môn cao,

có nhiều phơng án hoàn thiện công tác kế toán, thông tin chính xác giúp cho Giám đốc có quyết định đúng đắn trong điều hành sản xuất Căn cứ đặc điểm

sản xuất kinh doanh hiện nay, Công ty áp dụng hình thức "Chứng từ ghi sổ".

Trong hạch toán kế toán hình thức này phù hợp với trình độ của nhân viên kế toán trong phòng Hệ thống sổ này của Công ty tơng đối rõ ràng

Việc áp dụng phơng pháp "Thẻ song song" trong hạch toán chi tiết nguyên

vật liệu đã làm cho công việc đơn giản, dễ làm, dễ đối chiếu, dễ kiểm tra

nh-ng việc ghi chép bị trùnh-ng lặp và ghi chép tơnh-ng đối lớn

Việc hạch toán nguyên vật liệu ở Công ty TNHH xây dựng công trình Bảo Yến đã thực sự phát huy đầy đủ vai trò của kế toán trong công tác quản

lý vật t để phản ánh kịp thời, đầy đủ, chính xác giá trị của từng thứ, từng loại nguyên vật liệu nhập kho, xuất kho và tồn kho và tình hình thanh toán đối với khách hàng Tuy nhiên trong công tác kế toán nguyên vật liệu còn có những hạn chế

M

ột số vấn đề còn tồn tại

- Vật liệu của Công ty gồm rất nhiều loại, nhiều quy cách khác nhau khó có

thể nhớ hết đợc nhng Công ty cha sử dụng sổ danh điểm vật t, cha tạo lập bộ