Doanh thu chi phí và xác định kết quả kinh doanh

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp - Doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Emobi năm 2012 By Thuy Trang Chuyên ngành Kế toán Tổng hợp, trường Đại học Kinh tế Quốc dân

Trang 1

Sau giai đoạn đầu tìm hiểu về tổng quan tổ chức bộ máy Công ty và sơ đồ tổ chức hệ thống kế toán cũng như những nét chung về tình hình hoạt động của phòng

kế toán cũng như của toàn doanh nghiệp, giai đoạn thực tập thứ hai đã giúp em có được cái nhìn sâu sắc hơn về tổ chức kế toán trong doanh nghiệp, tìm hiểu về quy trình tổ chức hạch toán kế toán trong phần hành Doanh thu, Chi phí và Xác định kết quả kinh doanh, đồng thời giúp em có được kinh nghiệm về kế toán tại một Công ty cung cấp dịch vụ

Em xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ và hướng dẫn nhiệt tình của các chị trong Phòng Kế toán của Công ty và cô giáo Phạm Thị Thủy, giúp em hoàn thành chuyên đề thực tập tốt nghiệp này Bài báo cáo gồm có ba chương với nội dung chính như sau:

Chương 1: Đặc điểm tổ chức quản lý doanh thu, chi phí của Công ty Cổ phần Emobi.

Chương 2: Thực trạng kế toán doanh thu, chi phí tại Công ty Cổ phần Emobi.

Chương 3: Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí, kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Emobi.

Trang 2

Chuyên đề thực tập chuyên ngành

GVHD: TS Phạm Thị Thủy

CHƯƠNG 1 ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ DOANH THU, CHI PHÍ

CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN EMOBI

1.1 Đặc điểm doanh thu, chi phí của Công ty Cổ phần Emobi

1.1.1 Khái quát các hoạt động kinh doanh của Công ty Cổ phần Emobi

Thành lập từ năm 2005, Công ty Cổ phần Emobi đã trải qua nhiều lần bổ sung loại hình dịch vụ cung cấp Cho đến nay, có ba nhóm sản phẩm đem lại hiệu quả cao cho Công ty, đó là:

- Dịch vụ giá trị gia tăng qua mạng tin nhắn – thông qua đầu số ngắn 8x14, Công ty cung cấp các dịch vụ giải trí, thông tin thể thao, kinh tế, xã hội cho khách hàng, các trò chơi điện tử trên điện thoại di động, máy tính;

- Phát hành báo Tuổi trẻ và Đời sống, định kỳ 2 số một tuần vào thứ hai và thứ năm, báo Bóng đá toàn cầu, phát hành hàng ngày đã và đang được đông đảo bạn đọc yêu thích;

- Dịch vụ quảng cáo trên các ấn phẩm Tuổi trẻ và Đời sống (từ tháng 3/2011) và báo Bóng đá toàn cầu (từ tháng 9/2012)

Với những kinh nghiệm của mình về làm báo và dịch vụ giá trị gia tăng qua mạng tin nhắn, báo điện tử, ông chủ Emobi đã xác định định hướng lâu dài về phát triển ba dịch vụ trên tại Công ty

1.1.1.1 Hoạt động cung cấp dịch vụ Giá trị gia tăng qua mạng tin nhắn

Sở hữu đầu số 8X14 , Công ty Cổ phần Emobi đã cho triển khai các loại hình dịch vụ tư vấn chăm sóc sức khỏe, sắc đẹp, cung cấp các thông tin giải trí về bóng

đá, tin tức, xã hội

Để các dịch vụ này đến với người sử dụng, thông qua các kênh quảng cáo như quảng cáo trên báo giấy, báo điện tử, truyền thanh, truyền hình, tờ rơi,…người sử

Trang 3

Đầu số 8x14 hoat động trên các giải băng thông của Viettel, MobiFone, Vina Các nhà mạng vừa là nhà cung cấp, đồng thời cũng là khách hàng trong hợp tác phân phối dịch vụ này tới người sử dụng

Trong quá trình sử dụng dịch vụ, khách hàng tương tác với các nhà mạng viễn thông Định kỳ cuối tháng, các nhà mạng thông báo doanh số sử dụng đầu số 8x14

về bộ phận Kinh doanh của Công ty Bộ phận này sẽ có nhiệm vụ báo lại cho kế toán để xuất hóa đơn

1.1.1.2 Hoạt động phát hành báo

Cuộc sống thay đổi không ngừng mà trong đó, con người cần tương tác với nhau, với môi trường xã hội nhiều hơn đã đưa việc truyền tin trở nên ngày càng quan trọng Hiện nay, cùng với sự phát triển của khoa học công nghệ, các phương tiên truyền tin cũng trở nên rất phong phú và đa dạng Đài truyền thanh, vô tuyến truyền hình và đặc biệt là sự bùng nổ của Internet và các mạng viễn thông đã đưa ngành truyền tin sang một trang mới với sự xuất hiện của báo điện tử, tin vắn điện thoại,… Tuy nhiên, thời đại của công nghệ thông tin vẫn không thế chỗ được báo giấy Cùng với các phương tiện truyền tin đa phương tiện, báo giấy vẫn được đông đảo độc giả yêu thích, đặc biệt là tầng lớp trung và cao tuổi Thêm vào đó, sự trợ giúp của công nghệ thông tin và truyền thông đa phương tiện khiến chất lượng báo giấy và các dịch vụ mà Công ty cung cấp ngày càng được nâng cao

Trên lĩnh vực này, hiện tại, Công ty Cổ phần Emobi đã triển khai hai tờ báo: báo Tuổi trẻ và Đời sống và báo Bóng đá Toàn cầu

Báo Tuổi trẻ và Đời sống từ lâu đã trở nên thân thuộc với rất nhiều thế hệ độc giả và rất có uy tín trong cộng đồng thông tin Emobi cung cấp các dịch vụ biên tập, bản thảo, trình bày để thực hiện xuất bản báo Sau khi báo được xuất bản, Công ty

Cổ phần Emobi thực hiện phân phối báo đến độc giải thông qua các đại lý, thu về doanh thu Như vậy, có thể thấy rằng, tòa soạn là đơn vị đứng tên phát hành, Emobi phụ trách các công việc còn lại

Trang 4

1.1.1.3 Hoạt động khai thác quảng cáo trên báo

Là đối tác duy nhất được quyền khai thác quảng cáo trên báo Tuổi trẻ và Đời sống và báo Bóng đá toàn cầu (từ tháng 3 năm 2012), Emobi cung cấp một kênh quảng cáo hiệu quả cho các công ty, cá nhân, tổ chức, đoàn thể muốn đăng tải tin tức đến bạn đọc Đó là tất cả các tin tức như quảng cáo sản phẩm, dịch vụ, tin tuyển dụng,… trên các trang báo

Bên cạnh đó, Công ty cũng thuê thêm các trang trên báo Bóng đá và cho các khách hàng có nhu cầu thuê lại để quảng cáo

1.1.2 Đặc điểm doanh thu của Công ty Cổ phần Emobi

Kế toán doanh thu tại Công ty Cổ phần Emobi gồm: Doanh thu từ hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ, chi tiết thành Doanh thu cung cấp dịch vụ SMS, thoại; Doanh thu từ báo và Doanh thu quảng cáo trên báo Phần lớn các hợp đồng kinh tế của Emobi với đối tác là các hợp đồng cung cấp dịch vụ dài hạn, thường là 2 năm, ngoại trừ quảng cáo – thường được ký kết theo từng nghiệp vụ phát sinh

Bảng 1: Tỷ trọng doanh thu của Công ty Cổ phần Emobi năm 2011, 2012

Nguồn: Báo cáo tài chính năm 2011, 2012

- Đặc điểm doanh thu từ dịch vụ Giá trị gia tăng qua mạng tin nhắn

Trang 5

Doanh thu từ dịch vụ GTGT qua mạng tin nhắn thường chiếm từ 20 đến 25%

tỷ trọng doanh thu của Công ty

- Đặc điểm doanh thu từ báo

Do đặc điểm báo Bóng đá Toàn cầu xuất bản mỗi ngày, nên doanh thu cũng phát sinh theo ngày Ở một mặt khác, doanh thu từ báo Tuổi trẻ đời sống phát sinh vào Thứ Hai và Thứ Năm hàng tuần Việc lập và xuất hóa đơn cũng thường được thực hiện theo mỗi lần xuất báo

Doanh thu từ báo chiếm tỷ trọng lớn nhất trong hoạt động kinh doanh của Công

ty, thường nằm ở trong ngưỡng từ 50 đến 55% qua các năm

- Đặc điểm doanh thu từ quảng cáo

Doanh thu từ quảng cáo là giá bán không thuế của dịch vụ quảng cáo mà Công

ty đã thỏa thuận với khách hàng trừ đi các khoản giảm trừ doanh thu nếu có Doanh thu từ quảng cáo đóng góp từ 20 đến 25% trong cơ cấu doanh thu của Emobi

Nhận xét: Trong bảng tỷ trọng doanh thu năm 2011 và 2012 của Công ty Cổ

phần Emobi ở trên, ta thấy, tỷ trọng doanh thu từ báo tăng lên, tỷ trọng doanh thu từ SMS, thoại và quảng cáo giảm Tuy nhiên, giá trị doanh thu từ báo và quảng cáo đều tăng Điều này xảy ra là do từ tháng 9/2012, Công ty Cổ phần Emobi đã bắt đầu phụ trợ phát hành báo Bóng đã toàn cầu Tuy mới bắt đầu nhưng doanh thu từ báo Bóng đá toàn cầu và quảng cáo trên đó đều góp phần làm tăng doanh thu Tỷ trọng

Trang 6

và giá trị của SMS, thoại giảm do trong năm vừa qua, đã xuất hiện nhiều hơn các nhà cung cấp các dịch vụ GTGT qua mạng tin nhắn làm thị phần của Công ty trong mảng kinh doanh này bị chia sẻ Tuy nhiên, tỷ trọng SMS, thoại vẫn không bị biến động nhiều so với năm 2011 Tổng doanh thu năm 2012 tăng 10.08% so với năm

2011, tỷ trọng doanh thu từ báo tăng 17.93%, từ quảng cáo tăng 3.81% và từ SMS, thoại giảm 1.36%

1.1.3 Đặc điểm chi phí của Công ty Cổ phần Emobi

Do đặc điểm các dịch vụ mà Công ty Cổ phần Emobi cung cấp có những giai đoạn xử lý giống nhau và do cùng một bộ phận đảm nhiệm, chẳng hạn như bộ phận Media, bộ phận Kỹ thuật đều cùng tham gia thực hiện nhiều công đoạn tạo ra SMS, báo và quảng cáo, do đó, ở Công ty Cổ phần Emobi, rất khó để xác định trực tiếp các chi phí sản xuất dùng chung này cho từng dịch vụ để tính giá thành thành phẩm

Vì vậy, kế toán ở Công ty tiến hành phân bổ chi phí theo tỷ lệ doanh thu ước tính đối với mỗi dịch vụ Tỷ lệ doanh thu ước tính được xác định căn cứ trên tỷ trọng doanh thu dịch vụ trong năm tài chính trước đó của Công ty

Tạm chia chi phí của Công ty Cổ phần Emobi thành bốn loại như sau:

- Chi phí kinh doanh: Bao gồm các khoản chi phí trực tiếp trong kinh doanh như chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung

- Chi phí quản lý: Bao gồm các khoản chi phí phục vụ cho công tác điều hành, quản lý của bộ phận văn phòng như của Ban Giám đốc, chi phí của phòng Hành chính – Nhân sự, phòng Kế toán,…

- Chi phí tài chính: Các khoản chi phí tài chính do chuyển khoản, vay tiền,…

- Chi phí khác: Các chi phí không thường xuyên của Công ty mà không thuộc các loại trên

1.1.3.1 Chi phí kinh doanh

Trang 7

Các khoản chi phí này được tập hợp và kết chuyển thành giá vốn hàng bán của Công ty

* Đối với dịch vụ GTGT qua mạng tin nhắn

Các chi phí cấu thành dịch vụ GTGT qua mạng bao gồm:

- Chi phí thuê chỗ (còn được gọi là cước MT): Đây là chi phí trả cho các nhà mạng để duy trì cho đầu số 8x14 hoạt động và tương tác được với khách hàng Công

ty thường trả trước chi phí này cho nhà cung cấp ba tháng và phân bổ đều vào chi phí của các tháng kể từ tháng phát sinh nghiệp vụ trả trước

- Phí sử dụng đầu số: Phí thuê đầu số 8x14

- Chi phí lương và các khoản trích theo lương: Gồm chi phí lương của bộ phận Media, bộ phận Kỹ thuật phân bổ cho SMS, thoại và các khoản Bảo hiểm xã hội, Bảo hiểm y tế và Bảo hiểm thất nghiệp trích theo tỷ lệ như quy định hiện hành

- Chi phí khấu hao của TSCĐ dùng trong bộ phận Kỹ thuật, Meddia

* Đối với báo

Các chi phí liên quan tới biên tập, bản thảo trình bày báo bao gồm:

- Chi phí lương và các khoản trích theo lương bộ phận Kỹ thuật, Media phân

bổ cho báo; lương cộng tác viên

- Công in và giấy in báo

- Phí phát hành báo

* Đối với quảng cáo

Các chi phí cho quảng cáo gồm:

- Chi phí mua trang quảng cáo trên báo

- Chi phí lương và các khoản trích theo lương phân bổ cho quảng cáo

1.1.3.2 Chi phí quản lý

Chi phí quản lý của Công ty Cổ phần Emobi bao gồm tất cả các chi phí liên quan tới bộ phận văn phòng và quản lý dùng cho bộ phận văn phòng Đây là các

Trang 8

khoản chi phí thường xuyên phát sinh và được ghi nhận vào chi phí quản lý Chi phí quản lý bao gồm các khoản chính là:

- Chi phí nhân viên quản lý;

- Chi phí quản lý: Đồ dùng văn phòng;

- Chi phí quản lý: Khấu hao TSCĐ;

- Chi phí quản lý: Thuế, phí và lệ phí;

- Chi phí quản lý: Dịch vụ mua ngoài;

- Chi phí bằng tiền khác

Chi phí dịch vụ mua ngoài được chi tiết thành:

+ Chi phí quản lý: SMS, thoại, gồm:

- Phần chi phí cước điện thoại, cước D-com, điện, nước, khấu hao TSCĐ, thuê bao truyền hình cáp, phí bảo hiểm tự nguyện xe ô tô,… phân bổ cho SMS, thoại: Phần chi phí này thường được ước tính khoảng 20 đến 25% tổng hóa đơn dịch vụ mua ngoài hàng tháng mà Công ty thanh toán cho các nhà cung cấp

- Chi phí in tờ rơi hướng dẫn dịch vụ SMS;

- Toàn bộ chi phí xăng xe của Công ty cũng được đưa vào khoản mục này.+ Chi phí quản lý: Quảng cáo;

+ Chi phí quản lý: Phát hành tạp chí;

1.1.3.3 Chi phí tài chính và chi phí khác

Chi phí tài chính của Công ty phát sinh chủ yếu là phí quản lý tài khoản tại các ngân hàng, phí chuyển tiền,… Ngoài ra, chi phí tài chính còn bao gồm chiết khấu thanh toán mà Công ty trả cho những khách hàng thực hiện thanh toán trước hạn theo thỏa thuận đã ký kết trong hợp đồng kinh tế

Chi phí khác phát sinh không thường xuyên và thường liên quan tới các nghiệp

vụ thanh lý tài sản cố định,…

1.2 Tổ chức quản lý doanh thu, chi phí của Công ty Cổ phần Emobi

1.2.1 Tổ chức quản lý doanh thu

* Quản lý nhu cầu của khách hàng: Bộ phận kinh doanh có chức năng tìm kiếm, ký kết hợp đồng bán hàng mới, đàm phán, gia hạn các hợp đồng với khách

Trang 9

* Kiểm soát hàng tồn kho: Hàng tồn kho của Công ty là báo tồn Số báo này được định mức không quá 2% trong tổng số báo được phát hành Báo tồn kho được lưu trữ bảo quản tại kho của Công ty in Quân đội và được Kế toán thuế theo dõi và quản lý, bán thanh lý theo các quyết định của Kế toán trưởng và Tổng Giám đốc.

* Phân phối sản phẩm: Công ty có các đối tác giúp phân phối sản phẩn tại nơi

ấn hành

- Đối với báo: Báo được xuất bán thẳng từ các nhà in ngay khi vừa được phát hành Hiện nay, Công ty có với với ba đối tác tại ba miền Bắc – Trung – Nam, đó là:

+ Công ty in Quân đội tại Hà Nội,

+ Công ty in báo Nhân dân – Đà Nẵng ở Đà Nẵng,

+ Công ty TNHH một thành viên Itaxa tại thành phố Hồ Chí Minh

Báo còn tồn kho được lưu tại kho của nhà in và thanh lý theo quyết định của ban Giám đốc Thu từ thanh lý báo được bù trừ với số phải trả cho các nhà cung cấp

- Đối với SMS, thoại: Hiện nay, Công ty đang hợp tác với các nhà mạng viễn thông trong lĩnh vực cung cấp dịch vụ GTGT qua mạng tin nhắn Các nhà mạng cung cấp đường truyền và “chỗ” – tức là dải sóng để đầu số 8x14 hoạt động và tương tác với khách hàng có nhu cầu sử dụng dịch vụ Khi sử dụng một dịch vụ này, tài khoản của khách hàng sẽ tự động bị trừ và trung tâm kiểm soát thuê bao của các nhà mạng là nơi tập hợp dữ liệu về dung lượng dịch vụ đã bán được Hết tháng, các nhà mạng sẽ tập hợp doanh thu của Công ty đạt được và thông báo cho bộ phận

Trang 10

Kinh doanh Kế toán dựa trên số liệu đó xuất hóa đơn cho nhà mạng và đó coi như khoản doanh thu mà Công ty cung cấp dịch vụ GTGT cho các nhà mạng Trong các giao dịch này, các nhà mạng đóng vai trò như đại lý bán hàng của Công ty

- Đối với dịch vụ quảng cáo: Bộ phận chủ yếu phụ trách việc tìm kiếm khách hàng ở đây vẫn là bộ phận Kinh doanh Ngoài ra, Công ty còn có chính sách khuyến khích các nhân viên khác tìm khách hàng và trả hoa hồng cho mỗi hợp đồng quảng cáo đem lại

Bên cạnh đó, kế toán cũng tiến hành thu thập thông tin về chi phí thực tế Công việc này không chỉ là trách nhiệm của phòng kế toán, mà còn có sự tham gia của các phòng ban khác giúp chủ động hơn trong vấn đề xử lý chi phí Chẳng hạn, khi có hóa đơn của nhà hàng cung cấp dịch vụ ăn uống, kế toán cần có thông tin của đối tượng xử dụng hóa đơn để quyết định chi phí có hợp lý hợp lệ hay không

Các chi phí được phân bổ thành từng loại cụ thể Đồng thời, Kế toán trưởng hỗ trợ Ban Giám đốc phân tích biến động giá cả trên thị trường theo định kỳ, dựa trên những thông tin chi phí thực tế và so sánh với định mức đã thiết lập để dễ dàng xác định sự khác biệt giữa chi phí thực tế với định mức, đồng thời khoanh vùng những nơi phát sinh chi phí biến động Sau khi điều tra và biết được nguyên nhân biến

Trang 11

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ

TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN EMOBI

2.1 Kế toán doanh thu và thu nhập khác

2.1.1 Chứng từ và thủ tục kế toán

2.1.1.1 Các chứng từ phản ánh doanh thu của doanh nghiệp

* Hóa đơn bán hàng

Hóa đơn bán hàng của Công ty đăng ký tại Cục thuế quận Đống Đa theo mẫu

số 01GTKT3/001 – mẫu thứ nhất của loại hóa đơn giá trị gia tăng ba liên ban hành theo quyết định 2905/QĐ-BTC về đính chính Thông tư số 153/2010/TT-BTC ngày 29/09/2010 của bộ Tài chính

Tờ hóa đơn có một vài điểm đáng lưu ý như sau:

Ký hiệu: có dạng EB/12P trong đó EB là ký hiệu hóa đơn, 12 là năm phát hành

và P cho biết hóa đơn là đặt in

Tên đơn vị bán hàng: Công ty Cổ phần Emobi, cùng với mã số thuế, địa đhỉ, số điện thoại và các thông tin khác về doanh nghiệp

Họ tên người mua và tên đơn vị mua hàng cùng các thông tin liên hệ

* Chứng từ giảm doanh thu

Công ty không đăng ký mẫu chứng từ giảm doanh thu Trong quá trình giao dịch, nếu phát sinh các nghiệp vụ làm giảm doanh thu như chiết khấu thương mại,

Trang 12

giảm giá hàng bán, kế toán sẽ thực hiện xuất hóa đơn GTGT bình thường với nội dung điều chỉnh theo từng nghiệp vụ

* Chứng từ ghi nhận doanh thu tài chính

Hoạt động chỉ trên lĩnh vực cung cấp dịch vụ, Công ty Cổ phần Emobi không

có các giao dịch kinh doanh tạo ra doanh thu tài chính, do đó, không có các chứng

từ trực tiếp phản ánh doanh thu tài chính Các khoản doanh thu tài chính phát sinh

do lãi tiền gửi ngân hàng, hoặc các khoản liên quan đến giao dịch tại ngân hàng được phản ánh trên sổ phụ ngân hàng với chứng từ gốc là giấy báo có do ngân hàng phát hành Các khoản chiết khấu thanh toán cũng thường được báo về từ ngân hàng qua giấy báo có và không có chứng từ gốc

* Chứng từ phản ánh thu nhập khác

Thu nhập khác của Công ty thường xuất phát từ việc thanh lý báo cũ, thanh lý tài sản cố định hay phạt đền Về cơ bản, khi có thu nhập từ thanh lý báo, kế toán xuất phiếu thu làm chứng từ cho nghiệp vụ thu tiền Phiếu thu của Công ty được soạn thảo theo mẫu 01-TT, ban hành theo quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2013 của Bộ trưởng BTC

2.1.1.2 Quy trình luân chuyển chứng từ

Căn cứ trên hợp đồng đã ký kết giữa công ty và các đối tác, khi xuất báo hoặc

có doanh thu phát sinh từ dịch vụ GTGT qua mạng tin nhắn, quảng cáo, kế toán thuế

có nhiệm vụ lập hóa đơn GTGT theo nội dung của nghiệp vụ kinh tế Hóa đơn sau

đó được đưa đến Kế toán trưởng và Tổng Giám đốc để ký duyệt, đóng dấu Sau khi hoàn chỉnh một hóa đơn hợp lý hợp lệ, kế toán thuế giao liên 2 cho khách hàng, liên

1 và liên 3 lưu tại quyển Quyển hóa đơn được đưa đến kế toán nhập liệu để hạch toán và sau đó được trả về cho kế toán thuế để bảo quản, lưu trữ

Trang 13

Sơ đồ 2.1: Luân chuyển hóa đơn giá trị gia tăng đầu ra

2.1.2 Kế toán chi tiết doanh thu và thu nhập khác

2.1.2.1 Kế toán chi tiết doanh thu cung cấp dịch vụ

Doanh thu tại Công ty được theo dõi trên ba tiểu khoản:

+ TK 51131 – Doanh thu cung cấp dịch vụ SMS, thoại;

+ TK 51132 – Doanh thu cung cấp dịch vụ quảng cáo;

+ TK 51133 – Doanh thu cung cấp dịch vụ phát hành tạp chí;Các khoản giảm trừ doanh thu bao gồm:

+ TK 521 – Chiết khấu thương mại;

+ TK 531 – Hàng bán bị trả lại;

+ TK 532 – Giảm giá hàng bán

Bảo quản, lưu trữ

Lập hóa đơn bán hàng dựa trên hợp đồng hay các thỏa thuận kinh tế đã ký kết

Trang 14

Khi có nghiệp vụ bán hàng xảy ra, kế toán thuế xuất hóa đơn Hóa đơn được kiểm tra và ký duyệt và phát hành Liên 1 và Liên 3 lưu tại quyển, Liên 2 gửi cho khách hàng

Hóa đơn bán hàng được chuyển cho Kế toán nhập liệu Kế toán nhập liệu thực hiện phân loại chứng từ để tiến hành hạch toán Hóa đơn cung cấp dịch vụ được nhập vào Hóa đơn dịch vụ, hóa đơn báo được ghi nhận vào Hóa đơn bán hàng kiêm phiếu xuất kho

* Ghi nhận doanh thu từ báo

Lấy một ví dụ về hóa đơn báo được xuất ngày 17/9/2012

Hóa đơn doanh thu báo được ghi nhận vào Hóa đơn bán hàng và cung cấp dịch

vụ Trong giao diện của Fast, Kế toán nhập liệu phải tính toán giá thành đơn vị của sản phẩm, trong trường hợp này, kế toán phản ánh bình quân công in và giấy in trên mỗi tờ báo

Định kỳ thứ Hai và thứ Năm hàng tuần, báo Tuổi trẻ và Đời sống được phát hành ra thị trường thông qua các cửa hàng hoặc đơn vị chuyên phân phối báo

Khi xuất báo bán, kế toán phát hành hóa đơn:

Trang 15

Trang 17

Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Phạm Thị Thủy

Trang 18

2.1.2.2 Kế toán chi tiết thu nhập khác

Khi có thu nhập từ thanh lý báo, kế toán xuất phiếu thu theo quy định của Công

ty Trong nghiệp vụ này, Công ty Cổ phần Emobi không tiến hành xuất hóa đơn làm chứng từ gốc Phiếu chi được xuất có nội dung như sau:

PHIẾU THU TIỀN MẶT

Ngày 20 tháng 09 năm 2012

Số phiếu: 06/09 Liên số: 1 Tài khoản: 1111 Tài khoản đ/ứ: 711 Người nộp: Trần Thị Thắm

Địa chỉ: 36 Hoàng Cầu – Ô Chợ Dừa – Đống Đa – Hà Nội

Về khoản: Thanh lý báo Tuổi trẻ và Đời sống từ số 114 đến 118

Trang 19

2.1.3 Kế toán tổng hợp về doanh thu và thu nhập khác

Từ sổ Nhật ký chung, số liệu được luân chuyển tự động vào sổ cái tài khoản.Các tài khoản 51131, 51132, 51133 tập hợp về tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng

và cung cấp dịch vụ

Số liệu trên sổ nhật ký chung của tài khoản 711 – Thu nhập khác được kết chuyển về sổ cái tài khoản 711

Trang 20

36 Hoàng Cầu, Phường Ô Chợ Dừa,

Quận Đống Đa, Hà Nội

(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ CÁI TÀI KHOẢN

Tài khoản: 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

…

31/12/2012 31/12/2012 Kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 325 12 911 29,435,306,792

Phát sinh trong kỳ: 29,435,306,79

2 29,435,306,792

Trang 21

Sổ cái tài khoản 711:

36 Hoàng Cầu, Phường Ô Chợ Dừa,

Quận Đống Đa, Hà Nội

(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ CÁI TÀI KHOẢN

Tài khoản: 711 - Thu nhập khác

sổ

STT dòng

Trang 22

- Cước dịch vụ GTGT qua mạng tin nhắn SMS: Chi phí MT (Chi phí thuê chỗ)

để duy trì hoạt động đầu số 8x14 trên mạng viễn thông Chi phí này thường được trả trước và phân bổ đều cho các tháng về sau

- Chi phí MT vượt quá định mức và giới hạn: Chi phí vượt quá mỗi tháng được nhà mạng thông báo về cho Công ty Chi phí này phát sinh khi lượng khách hàng truy cập và sử dụng dịch vụ vượt qua định mức mà Công ty đã trả cước phí trước hàng tháng

- Chi phí tờ rơi hướng dẫn dịch vụ SMS: In tờ rơi hướng dẫn khách hàng sử dụng các sản phẩm dịch vụ GTGT qua mạng tin nhắn của Công ty

- Tiền lương phải trả cán bộ công nhân viên và các khoản trích theo lương phân

bổ cho dịch vụ GTGT qua mạng tin nhắn

Căn cứ ghi nhận chi phí lương là bảng lương, bảng chấm công hàng tháng do kế toán thuế lập Chi phí lương được nhập vào phiếu kế toán để xác định lương phải trả

và các khoản trích theo lương phải nộp

Hàng tháng, các nhà cung cấp gửi hóa đơn về Công ty Kế toán thuế tiếp nhận, kiểm tra tính hợp lý hợp lệ và tính chính xác của hóa đơn rồi giao cho kế toán nhập liệu Kế toán nhập liệu tiên hành nhập các hóa đơn này vào phần mềm kế toán Đối với các hóa đơn mua các dịch vụ trên, kế toán nhập vào Hóa đơn dịch vụ trong Fast Accounting

* Đối với báo

Trang 23

Chi phí phát hành báo được ghi nhận vào tài khoản 1543 – Chi phí kinh doanh

dở dang: Dịch vụ phát hành ấn phẩm, sau đó cuối kỳ được kể chuyện về 6324

Báo được xuất bán thẳng từ các nhà in mà Công ty ký kết hợp tác Về cơ bản, chi phí cấu thành nên giá vốn của báo cũng được kế toán tập hợp vào tài khoản 154, chi tiết cho báo là 1542, sau đó, được kết chuyển sang tài khoản 632 để xác định giá vốn Tuy nhiên, do báo là thành phẩm nhưng không nhập kho, không có chứng từ gốc từ việc giao nhận hàng hóa, kế toán lập Hóa đơn bán hàng kiêm phiếu xuất kho cho báo

Các khoản chi phí được ghi nhận vào giá vốn của báo bao gồm:

- Công in và giấy in để phát hành báo,

- Phí phát hành ấn phẩm,

- Chi phí lương và các khoản trích theo lương của nhân viên phụ trách về báo,

- Lương cộng tác viên tham gia gửi bài và được đăng báo

* Đối với quảng cáo

Chi phí quảng cáo được theo dõi vào tài khoản 1542 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang : Chi phí quảng cáo và đinh kỳ cuối các tháng, kế toán kết chuyển sang tài khoản 6323

Các khoản chi phí được tính vào giá vốn dịch vụ quảng cáo gồm:

- Chi phí thuê trang quảng cáo;

- Lương và các khoản trích lương của nhân viên bộ phận Báo, Media phân bổ cho quảng cáo;

- Khấu hao TSCĐ phân bổ cho Quảng cáo

2.2.1.2 Kế toán chi tiết giá vốn hàng bán

Các loại chi phí trực tiếp cấu thành nên dịch vụ được kế toán tập hợp vào tài khoản 154, chi tiết thành các tiểu khoản như sau:

- TK 1541 – Chi phí SXKD dở dang: SMS, thoại;

- TK 1542 – Chi phí SXKD dở dang: Dịch vụ quảng cáo;

Trang 25

Trang 26

Hóa đơn trên được kế toán nhập liệu nhập vào Hóa đơn dịch vụ trong phần hành Kế toán mua hàng và công nợ phải trả trong phần mềm Fast Accounting

Đối với lương của bộ phận nhân viên trực tiếp, khấu hao TSCĐ của bộ phận Media, Kỹ thuật được ghi nhận vào chi phí SXKD dở dang của các mặt hàng, dịch

vụ trong kỳ, kế toán tiến hành tập hợp và phân bổ theo tỷ lệ doanh thu các mặt hàng, dịch vụ đó đã xác định được từ năm trước

Lương nhân viên được xác định dựa trên bảng chấm công và lương theo hợp đồng Có một ví dụ về trang bảng chấm công và lương tháng 9/2012 của Công ty Cổ phẩn Emobi như sau:

Trang 27

Trang 28

CÔNG TY CỔ PHẦN

(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)

BẢNG CHẤM CÔNG

Tháng 9/2012

ST

T Họ và tên

Ngày trong tháng

Cộ ng

0

PHÒNG

Trang 29

Trang 30

1 0

1

260

Trang 31

Bảng thanh toán tiền lương:

tổng thu nhập

theo ngày công

Phụ cấp trách nhiệm

Phụ cấp khác

Lương HQ

Trừ tiền bảo hiểm

XH (9.5%)

Giảm trừ

Thuế TNCN phải nộp

Trừ khác

Cộng tổng các khoản giảm trừ

Trang 32

Trang 33

Bảng phân bổ tiền lương tháng 9/2012

Đơn vị: VNĐ Mặt hàng Tỷ lệ doanh thu năm 2011 (%) Tổng lương tháng Lương phân bổ cho các bộ phận

Trang 34

Sổ Cái

STT dòng

Số hiệu TK đối ứng

Số phát sinh

Số hiệu Ngày

tháng

…

30/09/2012 0000135 30/09/2012 Cước dịch vụ GTGT qua mạng tin nhắn tháng 7/2012

Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang: SMS, Thoại x 1541 25,111,759

Tổng cộng: 27,622,935 27,622,935

30/09/2012 0002133 30/09/2012 Chi phí MT vượt quá định mức và giới hạn tháng 7/2012

Chi phí SXKD dở dang: SMS, Thoại x 1541 13,440,700

Tổng cộng: 14,784,770 14,784,770

30/09/2012 0002233 30/09/2012 Phí sử dụng đầu số tháng 9/2012

Trang 35

Tổng cộng: 54,463,803 54,463,803

Tổng cộng: 9,841,000 9,841,000

30/09/2012 Trích khấu hao phân bổ cho SMS, Thoại tháng 9/2012

Trang 36

Ngày 17/09/2012, Công ty TNHH Một thành viên Itaxa xuất hóa đơn công

in và giấy in báo Tuổi trẻ và Đời sống các số từ 114 đến 117 Hóa đơn có bảng kê đính kèm như sau:

Bảng kê Công in

Trang 37

Hóa đơn Công in:

Trang 38

Bảng kê giấy in:

Hóa đơn Giấy in:

Tiêu đề	Doanh thu chi phí và xác định kết quả kinh doanh
Tác giả	Nhóm tác giả
Người hướng dẫn	TS. Phạm Thị Thủy
Trường học	Đại học Kinh tế Quốc Dân
Chuyên ngành	Kế toán
Thể loại	Chuyên đề thực tập chuyên ngành
Năm xuất bản	2023
Thành phố	Hà Nội

Định dạng
Số trang	77
Dung lượng	6,37 MB