Chuyên đề thực tập hoạt động kiểm toán của công ty trách nhiệm hữu hạn hãng kiểm toán aasc

DANH MỤC VIẾT TẮT 1 2 Số TT 3 Viết tắt 4 Diễn giải 5 6 7 8 01 9 Công ty AASC 10 Công ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC 11 02 12 KTV 13 Kiểm toán viên 14 03 15 TNHH 16 Trách nhiệm hữu hạn 17 04 18 KSNB 19 Ki[.]

DANH MỤC VIẾT TẮT

1

2

801 9Công ty AASC 10Công ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC

2306 24LNST 25Lợi nhuận sau thuế

2607 27BCTC 28Báo cáo tài chính

2908 30HSKT 31Hồ sơ kiểm toán

LỜI MỞ ĐẦU

38 Kiểm toán là hai từ không còn xa lạ đối với nền kinh tế Việt Nam hiện nay Số lượng cácCông ty cung cấp dịch vụ kiểm toán tăng nhanh trong những năm gần đây trên khiến mức độcạnh tranh ngành tăng cao Hiện tại, ở Việt Nam có hơn 155 công ty kiểm toán được cấp phéphoạt động

39 Trong một rừng các Công ty kiểm toán hoạt động tại Việt Nam có lẽ cũng không khó nhận

ra một cây lớn đó là Công ty TNHH Hãng kiểm toán AASC Là một trong hai Công ty kiểmtoán ra đời sớm nhất tại Việt Nam từ năm 1991, AASC vẫn luôn thay đổi và lớn mạnh, có đượcmột bề dày thành tích và định hướng phát triển đúng đắn trong tương lai

40Thời gian thực tập trong AASC có lẽ sẽ đem lại nhiều bài học thực tiễn quý giá đối với cánhân em Được sự hướng dẫn của thầy giáo, TS Tô Văn Nhật, cùng sự giúp đỡ nhiệt tình củacác anh chị trong Công ty, em đã viết báo cáo tổng quan về Công ty

41 Nội dung báo cáo gồm ba chương:

42 Chương I: Đặc điểm về tổ chức và hoạt động kiểm toán của công ty tnhh hãng kiểm toán AASC

43 Chương II: Đặc điểm tổ chức kiểm toán của công ty AASC

44Chương III: Nhận xét và các giải pháp, đề xuất tổ chức và hoạt động của AASC

45 Bước đầu tìm hiểu về cơ cấu tổ chức bộ máy, các dịch vụ do AASC cung cấp, cách tổ chứclàm việc đã giúp em lý giải phần nào lý do AASC vẫn luôn là một trong số lựa chọn hàng đầucủa khách hàng

Do hạn chế về thời gian tìm hiểu và vốn kiến thức, có thể bài viết còn có những chỗ sai sót, emrất mong được sự chỉ bảo, góp ý từ phía thầy cô giáo để bài viết của em hoàn thiện hơn

PHẦN I:

ĐẶC ĐIỂM VỀ TỔ CHỨC VÀ HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN CỦA CÔNG TY

TNHH HÃNG KIỂM TOÁN AASC 1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty TNHH Hãng Kiểm toán

AASC

1.1.1 Giới thiệu chung về Công ty AASC

46Tên đầy đủ: Công ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC

47Tên giao dịch quốc tế: AASC Auditing Firm Company Limited

48Loại hình DN: Công ty TNHH có hai thành viên trở lên

49AASC là một trong hai tổ chức hợp pháp lớn nhất và đầu tiên ở Việt Nam hoạt động trong

lĩnh vực kiểm toán, kế toán và tư vấn tài chính có trụ sở và chi nhánh tại:

60Chi nhánh Quảng Ninh

61Địa chỉ: Số 8 Chu Văn An, TP Hạ Long

62Điện thoại: (84.333) 627 571

63Fax: (84.333) 627 572

64Email: aascqn@aasc.com.vn

1.1.2 Lịch sử hình thành và quá trình phát triển của Công ty

65Công ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC được thành lập ngày 13/05/1991, là một trong hai

DN đầu tiên và cùng với Big 4 là một trong 5 Công ty lớn nhất của Việt Nam hoạt động tronglĩnh vực kiểm toán, tư vấn tài chính, kế toán, thuế và xác định giá trị DN Hiện nay, AASC làCông ty duy nhất duy trì và giữ truyền thống sinh ra và trưởng thành từ DN của Bộ Tài chính.Quá trình phát triển của Công ty trải qua các giai đoạn sau:

66Giai đoạn 1: Từ 13/05/1991 đến 24/07/2007

67Ngày 13/05/1991 theo Quyết định số 164 TC/QĐ/TCCB của Bộ trưởng Bộ Tài chính quyếtđịnh thành lập Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán (Auditing and Ac-counting Financial Consultancy Service Company Limited – Công ty AASC) Ngày14/09/1991, Công ty chính thức đi vào hoạt động với số vốn ban đầu gần 300 triệu đồng vàtổng số nhân viên là 8 người

68Trong suốt thời gian hoạt động, đứng trước nhu cầu về các dịch vụ kế toán, kiểm toán, tư vấn

ngày càng gia tăng, Công ty đã không ngừng mở rộng phạm vi hoạt độngtrên nhiều địa bàn cáctỉnh, thành phố Năm 1992, thành lập chi nhánh tại thành phố Hồ Chí Minh, đền năm 1995 chinhánh này tách khỏi AASC thành lập Công ty dịch vụ tư vấn tài chính kế toán và kiểm toán SàiGòn (AFC) Năm 1992, thành lập chi nhánh tại Vũng Tàu và Đà Nẵng, đến năm 1995 chinhánh Đà Nẵng thành lập Công ty Tư vấn và kiểm toán A&C Năm 1995, thành lập chi nhánhtại Thanh Hóa và Hải Phòng Năm 1996, thành lập chi nhánh tại Quảng Ninh Ngày14/04/1997, công ty tái lập văn phòng tại thành phố Hồ Chí Minh Tuy nhiên, do trong quátrình hoạt động không hiệu quả mà đến nay AASC chỉ còn chi nhánh tại thành phố Hồ ChíMinh và Quảng Ninh

69Giai đoạn 2: Từ 24/07/2007 đến 17/05/2013

70Ngày 21/04/2007, Công ty chuyển đổi từ DNNN thuộc Bộ Tài chính thành Công ty TNHHDịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán (AASC), hoạt động theo luật DN và thông lệkiểm toán, kế toán quốc tế Ngày 24/07/2007, Công ty đã long trọng tổ chức lễ ra mắt và nhậngiấy chứng nhận đăng ký kinh doanh mới Đây là mốc son lịch sử về sự phát triển và hội nhậpcủa Công ty AASC và cũng là sự kiện phát triển đặc biệt của ngành kiểm toán độc lập ViệtNam, chấm dứt việc bao cấp của Nhà nước cho hoạt động kiểm toán, DN sẽ hoan toàn độc lập,

tự chủ và khách quan trong hoạt động nghề nghiệp

71Công ty AASC được Ủy ban Chứng khoán Nhà nước chấp thuận là tổ chức kiểm toán độc

lập tham gia kiểm toán các tổ chức phát hành và kinh doanh chứng khoán theo Quyết định số

700 QĐ – UBCK ngày 13/12/2007 Ngoài ra, Công ty được Ngân hàng Nhà nước chấp thuận là

tổ chức kiểm toán độc lập tham gia kiểm toán các tổ chức tín dụng, được phép tham gia kiểmtoán các dự án được tài trợ bởi Ngân hàng thế giới (WB), Ngân hàng Phát triển Châu Á (ADB)

và các dự án khác Bên cạnh đó, Công ty cũng được phép tham gia kiểm toán các đơn vị có vốnđầu tư nước ngoài tại Việt Nam

72Giai đoạn 3: Từ 17/05/2013 đến nay

73Với mục tiêu đáp ứng tốt hơn các yêu cầu phát triển, nâng cao vị thế, hình ảnh tại khu vực vàQuốc tế, không ngừng nâng cao chất lượng dịch vụ, đáp ứng tốt nhất các yêu cầu đa dạng củakhách hàng, khẳng định vị trí thương hiệu, uy tín trong lĩnh vực cung cấp dịch vụ Kiểm toán,

Tư vấn Tài chính Kế toán, Kiểm toán, Thuế AASC đã chính thức đổi tên từ Công ty TNHHDịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán (AASC) thành Công ty TNHH Hãng Kiểmtoán AASC, việc áp dụng các thông tin sửa đổi từ ngày 24/05/2013 Ngày 17/05/2013, aasc đã

tổ chức “Lễ Công Bố Thương hiệu AASC và đổi tên Công ty” với sự góp mặt của Ông TrầnXuân Hà - thứ trưởng Bộ Tài Chính, các đông chí lãnh đạo Bộ Tài Chính qua các thời kỳ, Vụtrưởng các vụ của Bộ Tài chính, Văn phòng Chính phủ, Hiệp hội Nghề nghiệp VACPA, VCTA,Hội Thẩm định Giá Việt Nam và Chủ tịch HLB Quốc tế - Ông Robert Tautges

74Trải qua hơn hai thập kỷ xây dựng và phát triển, với những thành tựu rực rỡ đã đạt đượccùng những khó khăn, thách thức đã trải qua, Hãng Kiểm toán AASC hiện đang ở độ tuổi được

ví như tuổi trẻ sung sức nhất của một đời người, độ tuổi đầy nhiệt huyết và năng động để nắmbắt các cơ hội mới, tự tin để đón nhận thách thức mới, cũng như vươn mình trưởng thành, pháttriển một cách mạnh mẽ và bền vững

75Cùng với việc công bố tên gọi và logo mới của aasc, tập thể Ban Lãnh đạo Công ty TNHH

Tư vấn AASC và Cộng sự (ACG) đã ra mắt hoạt động nhằm chuyên môn, chuyên nghiệp hóacác dịch vụ để cung cấp cho khách hàng các dịch vụ Tư vấn Tai chính, Kế toán, Thuế … vớichất lượng cao nhất

76Sau 23 năm hoạt động phát triển bền vững, Hãng Kiểm toán AASC đã hoàn thành và hoànthành xuất sắc các nhiệm vụ, dịch vụ Kiểm toán, Tư vấn Tài chính, Thuế, dịch vụ đào tạo Kếtoán, bồi dưỡng Kế toán trưởng, Cán bộ quản lý Tài chính, Kế toán; cung cấp các dịch vụ cóchất lượng tốt cho tất cả các ngành kinh tế, các lĩnh vực kinh tế, các thành phần kinh tế trong vàngoài nước Hiện nay, theo xếp hạng của Bộ Tài chính và Hội VACPA, AASC được xếp hạng

Nhất và là Nhà cung cấp dịch vụ lớn đầu đàn của Hệ thống các Công ty Kiểm toán Việt Nam,với lượng khách hàng đa dạng và có dịch vụ kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư chấtlượng nhất Trong suốt 23 năm hoạt động, dù dưới hình thức DNNN hay công ty TNHH, tônchỉ hoạt động của AASC vẫn luôn là cung cấp các dịch vụ có chất lượng cao nhất vì lợi ích hợppháp của khách hàng.

1.1.3 Thành tựu của AASC

77Ghi nhận những đóng góp và thành tích xuất sắc của Hãng Kiểm toán AASC đối với côngtác kiểm toán, kế toán, góp phần vào xây dựng đất nước, Chủ tịch nước và Thủ tướng Chínhphủ đã quyết định tặng thưởng trọn bộ Huân chương Lao động - Hạng Nhất, Hàng Nhì và Hạng

Ba cho Công ty, hai Cờ thi đua của Chính phủ Ngoài ra còn tặng thưởng Huân chương Laođộng, Danh hiện Chiến sỹ thi đua toàn quốc cho cá nhân và một số phòng ban thuộc Công ty.78Thành công của AASC còn được sự thừa nhận cả ở trong nước lẫn quốc tế:

79AASC là một trong số ít các công ty kiểm toán ở Việt Nam được lựa chọn vào danh sáchngăn của Ngân hàng thế giới và Ngân hàng Phát triển Châu Á, cũng như các tổ chức tín dụngkhác kể kiểm toán các dự án do các tổ chức này tài trợ

80AASC là nhà cung cấp dịch vụ đứng thứ 5 trên thị trường, chỉ sau Big 4 trong lĩnh vực kiểmtoán và các dịch vụ chuyên ngành khác (theo thống kê của Hội KTV hành nghề Việt Nam).81AASC là một trong số ít các công ty Kiểm tóan đầu tiên tại Việt Nam được Ủy ban chứngkhoán Nhà nước (SSC) chấp thuận cho kiểm toán các công ty chứng khoán và các công ty niêmyết trên thị trường chứng khoán

82Tháng 7 năm 2005, AASC chính thức trở thành thành viên của Mạng lưới kế toán quốc tế(INPACT), một tổ chức gồm các công ty kiểm toán, kế toán độc lập trên toàn thế giới Cũngnhư các thành viên khác của INPACT trên toàn thế giới

83AASC được Bộ Công thương Việt Nam trao giải thưởng “Top Trade Services” cho các DN

có chất lượng dịch vụ cao đáp ứng các cam kết củaWTO năm 2007 và 2009

84AASC được Ủy ban Nhân dân Thành phố Hà Nội trao tặng Cúp Thăng Long cho danh hiệu

“DN tiêu biểu năm 2010”

85Ngày 18/02/2011, AASC chính thức trở thành thành viên của Mạng lưới quốc tế các hãngKiểm toán và Tư vấn quản trị chuyên nghiệp HLB Đây được xem như một mốc son mới đánhdấu sự hội nhập quốc tế ngày càng sâu rộng của AASC trong lĩnh vực Kế toán, Kiểm toán và

Tư vấn chuyên nghiệp.

86Năm 2011, Công ty cán đích doanh thu trên 100 tỷ đồng Tiếp tục dẫn đầu về doanh thu và

số lượng khách hàng trong hệ thống các công ty kiểm toán Việt Nam và đứng đầu về doanh thukiểm toán xây dựng cơ bản

87AASC là Công ty Kiểm toán đầu tiên của Việt Nam cung cấp các dịch vụ Kiểm toán và Tưvấn sang các nước trong khu vực: Công hòa Dân chủ Nhân dân Lào, Campuchia, Thái Lan,Indonesia …

88Năm 2013, Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán (AASC) đổi tênthành Công ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC, công bố biểu tượng Logo mới của AASC và ramắt Công ty TNHH Tư vấn AASC và Cộng sự (ACG)

1.2 Đặc điểm hoạt động của Công ty TNHH Hãng kiểm toán AASC

1.2.1 Mục tiêu hoạt động của công ty

89Một là, cung cấp các dịch vụ chuyên ngành và các thông tin tin cậy

90Hai là, giúp khách hàng ra các quyết định quản lý, tài chính và kinh tế một cách có hiệu quả.91Ba là, hỗ trợ khách hàng giải quyết tốt và kịp thời các vấn đề phát sinh trong hoạt động tàichính và kinh doanh

1.2.2 Các dịch vụ chuyên ngành của AASC

1.2.2.1 Dịch vụ kiểm toán và đảm bảo

92Dịch vụ kiểm toán và đảm bảo gồm các loại hình sau: kiểm toán BCTC; kiểm toán hoạt độngcủa các dự án; kiểm toán báo cáo quyết toán các công trình xây dựng cơ bản; kiểm toán xácđịnh vốn thành lập hoặc giải thể DN; kiểm toán tuân thủ luật định; …

93Trong các loại hình kiểm toán mà AASC cung cấp thì kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu

tư xây dựng cơ bản được coi là thế mạnh riêng của Công ty

94Hoạt động của AASC luôn tuân thủ các Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam cũng như các chuẩnmực kiểm toán quốc tế được chấp nhận ở Việt Nam Phương pháp tiếp cận kiểm toán củaAASC được thiết kế nhằm thu thập, đánh giá và đưa ra các thông tin hữu ích phục vụ cho cácmục đích sử dụng của khách hàng kiệu quả nhất Hơn thế nữa, AASC còn đưa ra những đề xuất

và tư vấn cho khách hàng thông qua thư quản lý và ý kiến tư vấn đi cùng với Báo cáo kiểmtoán Thư quản lý của AASC đề xuất những ý kiến chuyên môn để cải tiến hệ thống kiểm toán,

hệ thống KSNB cũng như các vấn đề rủi ro mà khách hàng đang phải đối phó mà trước đó chưa

được đề cập và thông tin cho các nhà quản lý.

1.2.2.2 Dịch vụ kế toán

95AASC được hình thành và phát triển từ khởi đầu là một đơn vị chuyên cung cấp các dịch vụ

kế toán dịch vụ kế toán của AASC đã được Bộ Tài chính và đông đảo khách hàng tín nhiệm vàđánh giá cao Đây cũng là một trong các lĩnh vực mà AASC có các nguồn lực đông đảo vànhiều kinh nghiệm AASC đã cung cấp cho các khách hàng nhiều loại dịch vụ kế toán bao gồm:96Xây dựng các mô hình tổ chức bộ máy kế toán và tổ chức công tác kế toán cho các DN mớithành lập, xây dựng hệ thống thông tin kinh tế nội bộ phục vụ công tác quản trị - kinh doanh;97Rà soát, phân tích, cải tổ, hợp lý hóa bộ máy kế toán – tài chính có sẵn;

98Tư vấn giúp các DN thực hiện đúng các quy định về việc lập chứng từ, luân chuyển chứng

từ, mở và ghi sổ kế toán, việc tập hợp chi phí và tính giá thành sản xuất, soát xét, điều chỉnh sốliệu kế toán và khóa sổ kế toán, lập báo cáo kế toán, lập báo cáo quyết toán vốn đầu tư … theoquy định

99Đặc biệt AASC đã cùng cán bộ của Tổng Cục thuế và các Cục thuế ở Hà Nội, TP Hồ ChíMinh, Hải Phòng, Nam Định, Hưng Yên, … giúp đỡ và hướng dẫn hàng vạn DN tư nhân, các

hộ kinh doanh tư nhân mở và ghi chép sổ kế toán theo quy định của Nhà nước Thông qua hoạtđộng này, AASC đã hỗ trợ cơ quan thuế, cơ quan tài chính nắm bắt được tình hình hoạt động củacác hộ kinh doanh từ đó có cơ sở để điều chỉnh mức thu và có căn cứ nghiên cứu chính sách thuế

đố với khu vực kinh tế này

103Dịch vụ hỗ trợ dự án (PMS): cung cấp các dịch vụ thẩm định, đánh giá năng lực tiếp nhận

và quản lý dự án do nước ngoài tài trợ; quản lý và/hoặc tư vấn vận hành dự án; thẩm định mụctiêu đã thiết kế của dự án (M&E); thiết kế, nghiên cứu và lập báo cáo khả thi cho các hoạt động

của dự án; thiết lập các chỉ số đánh giá kết quả hoạt động của dự án; biên soạn các quy trìnhquản lý dự án; đào tạo và hội thảo các nội dung có liên quan đến dự án.

104Dịch vụ Tài chính/Kế toán (FAS): rà soát và tư vấn các nội dung có liên quan đến tàichính/kế toán; biên soạn quy trình, cẩm nang tư vấn về tài chính kế toán; tư vấn các mô hình,tái cấu trúc về tài chính và quản lý tài chính DN (dòng tiền, ngân sách …); tư vấn tài chính muabán, sát nhập DN và tái cơ cấu mô hình tài chính

105Dịch vụ Quản trị rủi ro (RMS): rà soát và tư vấn về các mô hình quản trị rủi ro DN; rà soát

hệ thống KSNB và tư vấn hoàn thiện hệ thống KSNB DN; đánh giá rủi ro nghiệp vụ, thương vụđầu tư/ dự án … và tư vấn; dịch vụ quản lý rủi ro khác

106Dịch vụ chiến lược và quản trị kinh doanh (BCS): rà soát và định vụ DN trong lĩnh vựchoạt động; tư vấn mô hình kinh doanh và quản trị; xác định lợi thế cạnh tranh, phát triển chuỗigiá trị và tư vấn xây dựng chiến lược dài hạn

107Dịch vụ đào tạo (TNS)

1.2.2.4 Dịch vụ Định giá DN và tư vấn cổ phần hóa

108Thực hiện chủ trương của Đảng và Nhà nước về việc chuyển đổi hình thức sở hữu các DNNhà nước sanh công ty cổ phần, từ năm 2003 đến nay, AASC đã có những bước phát triển vượtbậc trong hoạt động cung cấp dịch vụ xác định giá trị DN và tư vấn cổ phần hóa

109AASC đã cung cấp dịch vụ cho phần lớn DN thuộc Bộ Công nghiệp, Bộ Công thương, BộXây dựng, Bộ Kế hoạch và đầu tư, Bộ Nông nghiệp và phát triển nông thôn, Bộ Giao thông vậntải, … các thành viên của Tổng Công ty Lương thực Miền nam, Tổng công ty Xuất nhập khẩuxây dựng Vinaconex, Tập đoàn Điện lực Việt Nam, Tổng công ty Hàng Hải, Tổng công tyHàng không, Tổng công ty Lắp Máy Việt Nam, Tổng công ty Xi măng Việt Nam, Tổng công tyThủy tinh và gốm xây dựng, Tổng công ty Dâu tằm tơ … UBND thành phố Hà Nội, UBND TPHồ Chí Minh, UBND tỉnh Hải Dương, Quảng Ninh, Lạng Sơn, Tiền giang, Cà Mau … và đượcđông đảo khách hàng trên khắp cả nước tín nhiệm

110Sau khi tiến hành xác định giá trị DN, hẩu hết các đơn vị đã tín nhiệm và yêu cầu AASCcung cấp thêm các dịch vụ tư vấn cho DN để đẩy nhành tiến trình cổ phần hóa, tư vấn xác địnhgiá trị DN giai đoạn 2 để phục vụ bàn giao giữa DN Nhà nước và công ty cổ phần, Kiểm toánBCTC cho công ty cổ phần sau khi đã chuyển đổi

111Trong những năm tới, theo yêu cầu của hội nhập và phát triển, AASC sẽ không ngừng cải

thiện chất lượng dịch vụ và cung cấp cho khách hàng những dịch vụ xác định giá trị DN tốtnhất và tư vấn những phương pháp tối ưu nhất giúp khách hàng thực hiện thành công mục tiêu

cổ phần hóa của mình

1.2.2.5 Dịch vụ đào tạo và hỗ trợ tuyển dụng

112AASC đã trực tiếp tổ chức thực hiện hoặc hợp tác với các trường đại học, các ngành, cácđịa phương ở trong nước và các tổ chức quốc tế, mở các khóa bồi dưỡng, đào tạo và nâng caokiến thức về quản trị kinh doanh, về tài chính kế toán và kiểm toán, về phân tích đầu tư, chứngkhoán, về thuế và bảo hiểm … cho hàng trăm kế toán viên, kế toán trưởng và các KTV nội bộ,qua đó góp phần nâng cao chất lượng công tác kế toán, kiểm toán nội bộ trong DN AASC đãtrực tiếp hỗ trợ các DN, các tổ chức trong lĩnh vực chuyên môn được khách hàng đánh giá cao

về mặt chất lượng cán bộ

1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý của Công ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC

1.3.1 Mô hình tổ chức

113Xem sơ đồ 1.1: Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý đơn vị

114

1.3.2 Đặc điểm phân cấp quản lý kinh doanh

115 Hội đồng thành viên: quyết định phương hướng phát triển của Công ty, quyết định tăng

giảm vốn điều lệ, quyết định thời điểm và phương thức huy động thêm vốn Quyết định mứclương, lợi ích khác đối với Tổng giám đốc, kế toán trường và cán bộ quản lý quan trọng khácquy định trong điều lệ Công ty Thông qua các BCTC hàng năm, phương án sử dụng, phân chialợi nhuận hoặc phương án xử lý lỗ của Công ty Quyết định cơ cấu tổ chức quản lý của Công ty,quyết định thành lập chi nhánh của Công ty, quyết định sửa đổi bổ sung lại điều lệ Công ty …

116 Ban kiểm soát: có trách nhiệm kiểm tra BCTC hàng kỳ, xem xét các báo cáo của Công ty

về các vấn đề nội bộ và các nhiệm vụ khác được quy định trong điều lệ Công ty

117 Ban Tổng Giám đốc: tổ chức thực hiện các quyết định của Hội đồng thành viên, quyết

định tất cả các vấn đề liên quan đến hoạt động hàng ngày của Công ty, tổ chức thực hiện kếhoạch kinh doanh và kế hoạch đầu tư của Công ty, ban hành quy chế quản lý nội bộ của Công

ty, ký hợp đồng nhanh danh Công ty trừ trường hợp thuộc thẩm quyền của chủ tịch Hội đồngthành viên, kiến nghị các phương án sử dụng lợi nhuận của Công ty và xử lý lỗ trong kinh

doanh, trình báo cáo quyết toán tài chính hàng năm lên Hội đồng thành viên, …

118 Ban thư ký: soạn thảo các văn bản, tờ trình liên quan đến nhiệm vụ và quyền hạn của Hội

đồng thành viên và Tổng Giám đốc để báo cáo các cơ quan cấp trên Tổ chức các cuộc họp củaHội đồng thành viên, Ban kiểm soát và Đại hồi đồng cổ đông theo yêu cầu của Chủ tịch Hộiđồng thành viên hoặc Ban kiểm soát Ghi chép và làm các biên bản các cuộc họp Tư vấn vềthủ tục các cuộc họp Cung cấp các thông tin tài chính, bản sao biên bản các cuộc họp Thựchiện các nhiệm vụ khác theo chỉ đạo của Hội đồng thành viên và Ban Tổng Giám đốc Công ty

119Các phòng ban: Công ty có hai phòng gián tiếp và 9 phòng nghiệp vụ, trong đó:

120 Phòng tổng hợp: có nhiệm vụ quyết định và công tác tổ chức nhân sự, bảo vệ tài sản và

cung cấp hậu cần cho công ty Trợ giúp Giám đốc trong công tác điều hành, quản lý công ty, theo dõi

và hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, cung cấp các báo cáo kế toán, thanh toán lương, tạmứng cho các cán bộ công nhân viên đi công tác, …

121 Phòng kiểm soát chất lượng và đào tạo: chuyên tổ chức đào tạo nhân viên mới cho Công

ty Hàng năm, phòng tổ chức đào tạo và thi tuyển nâng cấp cho các nhân viên trong Công ty.Đồng thời phòng còn làm nhiệm vụ soát xét lại các báo cáo kiểm toán trước khi phát hành

122 Các phòng kiểm toán 1, 2, 3, 5, 6, 7: cung cấp các dịch vụ kiểm toán BCTC cho các Công

ty, định giá DN, tư vấn hỗ trợ khách hàng về tài chính, kế toán, thuế …

123 Phòng kiểm toán đầu tư xây dựng cơ bản: cung cấp các dịch vụ kiểm toán báo cáo quyết

toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản, các hạng mục công trình …

124 Phòng kiểm toán dự án: phụ trách kiểm toán các dự án Ngoài ra vẫn có thể thực hiện các

cuộc kiểm toán cho các khách hàng là DN trừ lĩnh vực kiểm toán báo cáo quyết toán công trìnhxây dựng cơ bản

125Phòng dịch vụ đầu tư nước ngoài: hiện nay được chia làm 2 phòng nhỏ là: FIT 1 và FIT 2.

Chuyên thực hiện kiểm toán BCTC của các công ty có vốn đầu tư nước ngoài

126

PHẦN 2:

ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KIỂM TOÁN CỦA CÔNG TY TNHH

HÃNG KIỂM TOÁN AASC 2.1 Đặc điểm tổ chức đoàn kiểm toán

Đối với mỗi cuộc kiểm toán, tùy theo mục đích kiểm toán và quy mô của khách hàng mà banlãnh đạo cử nhóm kiểm toán phù hợp Thông thường, một nhóm kiểm toán có 3 người đến 6người bao gồm ít nhất một KTV và các trợ lý Tuy nhiên, nếu quy mô khách hàng lớn hoặc tùytheo tính chất kiểm toán mà nhân lực của cuộc kiểm toán được sắp xếp phù hợp Trưởng nhómkiểm toán phải là kiêm toán viên, có kinh nghiệm làm việc ít nhất từ 4 năm trở lên Công việc

cụ thể của nhóm kiểm toán sẽ do trưởng nhóm phân công cụ thể dựa trên năng lực, trình độ vàkinh nghiệm của từng thành viên trong nhóm, đảm bảo cuộc kiểm toán đạt chất lượng cao nhất.Các trợ lý kiểm toán thực hiện phần công việc của mình theo sự phân công của trưởng nhóm,trưởng nhóm là người chịu trách nhiệm chính về chất lượng của cuộc kiểm toán và là ngườitrực tiếp theo dõi công việc của từng trợ lý, giám sát hiệu quả làm việc, lên Biên bản kiểm toán,phát hành thư quản lý, thống nhất với Ban giám đốc công ty khách hàng

127Một cuộc kiểm toán do AASC thực hiện từ khi bắt đầu cho đến khi hoàn thiện để phát hànhbáo cáo kiểm toán cho khách hàng là một quá trình bài bản được chia làm 3 giai đoạn: chuẩn bịkiểm toán, thực hiện kiểm toán và kết thúc kiểm toán Ba giai đoạn có sự can thiệp về nhân sựkhông giống nhau, AASC luôn cố gắng đảm bảo sự phối hợp chặt chẽ về nhân sự nhằm đưa ra

sự thống nhất cao và đạt được độ chính xác trong các ý kiến được nêu ra

128

129Giai đoạn chuẩn bị cuộc kiểm toán:

130Ban Giám đốc đưa các thông tin sơ bộ của khách hàng cho trưởng phòng hoặc phó phòngphụ trách Sau đó, trưởng phòng hoặc phó phòng phụ trách có trách nhiệm lập ra một nhómkhảo sát và đánh giá khách hàng Khi hợp đồng dịch vụ được ký kết với khách hàng, trưởngphòng hoặc phó phòng phụ trách tiến hành phân công công việc cho trưởng nhóm và trợ lýkiểm toán tiến hành lấy giấy đi đường và giấy đề nghị tạm ứng, thông qua phòng tổng hợp và

phòng lễ tân.

131Giai đoạn triển khai cuộc kiểm toán:

132 Trước khi bắt đầu thực hiện các công việc, trưởng nhóm kiểm toán phân công công việccho từng thành viên trong nhóm kiểm toán tùy thuộc vào năng lực của từng người Trong quátrình thực hiện kiểm toán trưởng nhóm kiểm toán và các thành viên trong nhóm kiểm toánthường xuyên trao đổi các vấn đề liên quan đến công việc với nhau để thực hiện công việc mộtcách tốt nhất Do yêu cầu của các thủ tục kiểm toán, các trợ lý phải thường xuyên trao đổi vớikhách hàng về các vấn đề liên quan tới công việc Để đảm bảo thực hiện kiểm toán có hiệu quả,trưởng nhóm kiểm toán phải theo dõi được tiến trình công việc của từng thành viên trongnhóm Sau khi hoàn thành các thủ tục kiểm toán, các trợ lý KTV báo cáo kết quả công việc.Trưởng nhóm kiểm toán sẽ thực hiện tổng hợp kết quả công việc để trao đổi thông tin vớikhách hàng và thống nhất kết quả kiểm toán

133Giai đoạn kết thúc cuộc kiểm toán:

134 Nhân sự liên quan bao gồm KTV hoặc trợ lý được phân công làm báo cáo, trưởng phòng

hoặc phó phòng phụ trách, Tổng giám đốc hoặc phó tổng giám đốc phụ trách

KTV hoặc trợ lý được phân công làm báo cáo lấy số báo cáo và đóng dấu tại phòng tổng hợp, sau đó gửi báo cáo cho trưởng hoặc phó phòng phụ trách để soát xét báo cáo cấp phòng Trưởng phòng hoặc phó phòng phụ trách sau khi đã soát xét báo cáo sẽ trình lên Tổng Giám đốc hoặc phó tổng giám đốc phụ trách để soát xét báo cáo cấp công ty đưa ra

sự thống nhất cao nhất và sau đó là phát hành báo cáo kiểm toán cho khách hàng.2.2 Đặc điểm tổ chức công tác kiểm toán

Sau khi có yêu cầu cần được kiểm toán từ khách hàng, đại diện Công ty kiểm toán AASC sẽ gặp gỡ với Ban lãnh đạo Công ty khách hàng để tiếp cận và tìm hiểu các quy định, thể lệ và chế độ của Nhà nước, của khách hàng đối với các hoạt động và xác định những vấn đề quan trọng, áp dụng những thủ tục phân tích trong quá trình lập kế hoạch kiểm toán Đây là những thủ tục ban đầu để có thể thu được thông tin tổng quan về những đặc điểm nổi bật của khách hàng mà các kiểm toán viên phải chú ý trong quá trình kiểm toán, sau đó tiến hành đánh giá rủi ro kiểm toán để xác định mức rủi ro mà kiểm toán viên và Công ty kiểm toán gặp phải nếu tiến hành kiểm toán cho khách hàng này Nếu mức rủi ro là có thể chấp nhận được và thoả thuận được giá phí kiểm toán thì AASC sẽ tiến hành ký kết hợp đồng kiểm toán và thực hiện kiểm toán.

Sau đó AASC sẽ tiến hành lập kế hoạch kiểm toán chi tiết cho các bước công việc cụ thể

sẽ được thực hiện nhằm thu thập bằng chứng kiểm toán đầy đủ và thích hợp nhất Công việc kiểm toán sẽ được tiến hành một cách toàn diện trên các hoạt động kinh doanh của khách hàng Tuy nhiên trong quá trình kiểm toán, kiểm toán viên và khách hàng xác định

và tập trung vào những vùng rủi ro cao nhất Bằng việc tập trung vào các nghiệp vụ có tính rủi ro cao nhất, các kiểm toán viên có thể tiến hành một cuộc kiểm toán hữu hiệu trong phạm vi bảo đảm các yêu cầu của chuẩn mực kiểm toán Việt Nam và Chuẩn mực kiểm toán quốc tế được chấp nhận tại Việt Nam.

2.3 Đặc điểm tổ chức hồ sơ kiểm toán 2.3.1 Đặc điểm về sắp xếp hồ sơ kiểm toánMỗi khách hàng có một hệ thống các HSKT Khách hàng đó do phòng kiểm toán nào, chi nhánh nào thực hiện kiểm toán sẽ được lưu trữ tại chính đơn vị đó Đơn vị đó phải đảm bảo việc lưu trữ thông tin và cung cấp thông tin cho khách hàng nếu được yêu cầu HSKT

đã được thực hiện trước đó 2 năm trở lên sẽ được chuyển sang lưu trữ tại Cục lưu trữ

Quốc gia để đảm bảo an toàn và không gian cho văn phòng

135Trong quá trình thực hiện cuộc kiểm toán, các KTV và Trợ lý kiểm toán của AASC đã tiếnhành sắp xếp tài liệu, HSKT theo trình tự thích hợp, thuận tiện cho Công tác kiểm soát chấtlượng cuộc kiểm toán Khi thực hiện kiểm toán, các thành viên trong nhóm kiểm toán tiến hànhthu thập bằng chứng kiểm toán, từ đó sắp xếp các tài liệu này theo trình tự tham chiếu do Công

ty quy định Theo đó, các giấy tờ làm việc được sắp xếp từ tổng hợp đến chi tiết HSKT sẽđược phân ra thành các mục theo bảng chữ cái tiếng Anh Với các tài khoản trên bảng CĐKTđược tham chiếu với chữ bắt đầu bằng chữ B (viết tắt của Balance sheet), các tài khoản trênbảng BCKQKD thì được tham chiếu với I (viết tắt của Income Statement) bắt đầu và kết hợpvới các chữ cái trên bảng chữ cái tiếng Anh từ A đến Z Ví dụ như khoản mục “tiền” ký hiệutham chiếu là BA, các chỉ tiêu ngoài bảng CĐKT được tham chiếu bằng chữ BZ, IA là ký hiệutham chiếu cho khoản mục “Doanh thu bán hàng, thành phẩm và cung cấp dịch vụ” Ngoài ratrên mỗi HSKT còn sử dụng kết hợp các chữ cái đó và các số để thuận tiện và dễ dàng cho việcquản lý dữ liệu Sau đó hồ sơ của khách hàng sẽ được đục lỗ và lưu trong các cặp HSKT riêng.Mỗi hồ sơ đều phải có gáy để ghi tên khách hàng, tháng và năm thực hiện kiểm toán Gáy hồ sơcủa mỗi năm có một màu khác nhau để tiện lợi trong việc phân loại và tìm kiếm hồ sơ cũ.Ngoài ra nếu số lượng tài liệu trong hồ sơ của khách hàng lớn sẽ được lưu thành nhiều cặp hồ

sơ, được đánh số thứ tự và được lưu sát cạnh nhau

Mỗi một khách hàng kiểm toán có một HSKT riêng, bao gồm hai loại hồ sơ chung và HSKT năm.

Hồ sơ kiểm toán chung: là hồ sơ chứa đựng các thông tin chung về khách hàng liên quan

tới hai hay nhiều cuộc kiểm toán trong nhiều năm tài chính của một khách hàng HSKT chung giúp cho KTV có cái nhìn xuyên suốt từ khi bắt đầu cung cấp dịch vụ cho khách hàng đến năm hiện tại, được cập nhật hàng năm, sử dụng thường xuyên, qua nhiều năm

và không chuyển vào kho lưu trữ Nó thường bao gồm các thông tin như: loại hình doanh nghiệp, QĐ thành lập, giấy phép đăng ký kinh doanh số…; chủ sở hữu, thành viên ban quản trị, hội đồng thành viên, trưởng các bộ phận, chi nhánh gồm những ai; quá trình phát triển; các đối tác thường xuyên (khách hàng thường xuyên, nhà cung cấp chính, nhà phân phối, đại lý, các bên hợp tác chủ yếu…); các khoản đầu tư ra bên ngoài (các bên hợp tác, vốn đầu tư vào doanh nghiệp khác); các tài kiệu về pháp luật, về nhân sự, về chính sách kế toán khách hàng đang sử dụng….

136Hồ sơ kiểm toán năm: là HSKT chứa đựng các thông tin về khách hàng liên quan đến cuộc

kiểm toán của một khách hàng trong một năm tài chính, cơ sở trực tiếp cho việc hình thành ýkiến kiểm toán, soát xét chất lượng kiểm toán và là nguồn hỗ trợ thông tin tích cực cho cáccuộc kiểm toán sau Nó thường bao gồm các thông tin về: các thông tin về người lập, kiểm tra(soát xét) HSKT; các văn bản tài chính, kế toán, thuế…của cơ quan Nhà nước và cấp trên liênquan đến năm tài chính; báo cáo kiểm toán, thư quản lý, báo cáo tài chính và các báo cáokhác…; hợp đồng kiểm toán, thư hẹn kiểm toán, phụ lục hợp đồng (nếu có) và bản thanh lýhợp đồng; những bằng chứng về kế hoạch chiến lược, kế hoạch kiểm toán chi tiết, chương trìnhlàm việc và những thay đổi của kế hoạch đó; những bằng chứng về thay đổi hệ thống kế toán

và hệ thống KSNB của khách hàng; những bằng chững và kết luận trong việc đánh giá rủi rotiềm tàng, rủi ro kiểm soát và những đánh giá khác; những bằng chứng đánh giá của KTV vềnhững công việc và kết luận của KTV nội bộ; các sự kiện phát sinh sau khi kết thúc niên độ;những ghi chép về nội dung, chương trình và phạm vi của những thủ tục kiểm toán được thựchiện và kết quả thu được; những phân tích của KTV về các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và số dưcác tài khoản cũng như về các tỷ lệ, xu hướng quan trọng đối với tình hình hoạt động của kháchhàng; …

137KTV phải lập HSKT đầy đủ và chi tiết sao cho KTV khác hoặc người có trách nhiệm kiểm

tra (soát xét) đọc sẽ hiểu được toàn bộ về cuộc kiểm toán Đây cũng là cơ sở để Công ty kiểmsoát chất lượng các cuộc kiểm toán.

138KTV phải ghi chép và lưu giữ trong HSKT của mình tất cả các tài liệu và thông tin liênquan đến kế hoạch kiểm toán, các công việc thực hiện cuộc kiểm toán, kết quả của các thủ tục

đã thực hiện và những kết luận mà KTV hoặc Trợ lý kiểm toán rút ra từ bằng chứng kiểm toánthu thập được

139HSKT phải ghi lại tất cả những suy luận của KTV về những vấn đề cần xét đoán chuyênmôn và các kết luận liên quan Đối với những vấn đề khó xử lý về nguyên tắc hay khó xét đoánchuyên môn, ngoài việc đưa ra kết luận, KTV còn phải lưu giữ những thông tin có thực, cầnthiết thu thập được HSKT phải lưu giữ kết quả kiểm tra, soát xét chất lượng kiểm toán củatừng cấp có thẩm quyền theo quy định của công ty kiểm toán.Hồ sơ kiểm toán không thể vàkhông phải thu thập tất cả mọi tài liệu, thông tin liên quan đến cuộc kiểm toán Hồ sơ làm việcđược tổ chức và sắp xếp một cách có hệ thống theo các chỉ mục từ tổng hợp đến chi tiết Việctra cứu thông tin và soát xét hồ sơ trở lên dễ dàng hơn thông qua hệ thống ký hiệu tham chiếutrên tài liệu và giấy làm việc

140Bảng 2.1: Ký hiệu tham chiếu của các vấn đề kiểm toán