Cơ khí xây dựng và chuyển giao công nghệ mới

Đợc sự giúp đỡ và hớng dẫn tận tình của cô giáo h-ớng dẫn, các cô, chú, anh, chị trong công ty và phòng kế toán đã giúp em hoàn thành báo cáo thực tập với nội dung “Tập hợp chi phí và tí

Lời nói đầu

Để vơn tới một nền kinh tế đang phát triển, hiện nay Đảng và Nhà nớc

ta đã và đang quan tâm nhằm đa nền kinh tế nớc ta tiếp cận hoà cùng với nền kinh tế thế giới

Nhằm đáp ứng cơ chế quản lý mới hiện nay, Đảng và Nhà nớc ta luôn quan tâm, bồi dỡng, đào tạo đội ngũ cán bộ quản lý ngày càng vững mạnh, tinh thông về lý thuyết, thành thạo về chuyên môn có trình độ năng lực trong quá trình hoạch toán

Trong công tác kế toán Doanh nghiệp thì quá trình hoạch toán là một bộ phận cấu thành quan trọng của hệ thống công cụ quản lý kinh tế tài chính Nó

có vai trò tích cực trong công tác quản lý, điều hành và kiểm soát các hoạt

động kinh tế Hiện nay bộ máy kế toán đã dần dần đáp ứng kịp thời với tình hình phát triển của nền kinh tế thị trờng

Thời gian thực tập tại công ty “Cơ khí xây dựng và chuyển giao công nghệ mới” gọi tắt là TMC Đợc sự giúp đỡ và hớng dẫn tận tình của cô giáo h-ớng dẫn, các cô, chú, anh, chị trong công ty và phòng kế toán đã giúp em hoàn thành báo cáo thực tập với nội dung “Tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm”

Báo cáo gồm ba phần:

I Đặc điểm tình hình chung tại đơn vị

II Nội dung chính của báo cáo

III Kết luận, nhận xét

Trong thời gian thực tập đợc sự giúp đỡ của mọi ngời, bản thân em đã

đ-ợc học hỏi rất nhiều và đã đúc rút cho mình đđ-ợc một số kinh nghiệm để sau khi ra trờng làm việc đợc tốt hơn Do thời gian và trình độ còn nhiều hạn chế nên bản báo cáo không thể tránh khỏi những thiếu sót Em mong nhận đợc sự

đóng góp quý báu của quý vị Em xin chân thành cảm ơn

Hà Nội, tháng 7 năm 2004 Sinh viên

Nguyễn Thị Thanh

PHần một:

Đặc điểm tình hình chung của công ty cơ khí_ xây dựng và chuyển giao công nghệ mới

I Quá trình hình thành và phát triển

Công ty cơ khí _ xây dựng và chuyển giao công nghệ mới có tên viết tắt

là TMC là một Doanh nghiệp t nhân , hoạt động theo phơng thức hoạch toán

độc lập, đợc thành lập chính thức vào năm 1992 Địa chỉ thờng trú: Trung Hòa, Cầu Giấy, Hà Nội

Công ty hoạt động kinh doanh trong lĩnh vực sản xuất sản phẩm cơ khí

và cải tiến nâng cấp trạm trộn bê tông asphalt, bê tông xi măng, cấp phối tham gia các dự án Quốc tế đợc t vấn dự án chấp thuận, sữa chữa, phục hồi nâng cấp các máy móc công trình, xe lu, máy rải, máy xúc, máy ủi phục vụ thi công…

đợc công ăn việc làm cho từng ấy ngời cũng không phải là việc dễ dàng Bên cạnh đó công ty đã góp phần nhỏ cho ngân sách Nhà nớc qua phần nộp thuế thu nhập GTGT Đây là một mặt tốt mà không phải Doanh nghiệp nào cũng làm đợc

Công ty là một Doanh nghiệp hoạch toán độc lập có con dấu riêng và có tài khoản riêng gửi ngân hàng Nông nghiệp và phát triển nông thôn một (NHNN & PTNTI) Hà Nội

Kể từ khi thành lập đến nay, công ty đã gặp không ít khó khăn, đặc biệt

là mặt bằng sản xuất quá hẹp, cha đáp ứng đợc nhu cầu phát triển của công ty hiện nay Nhng dới sự lãnh đạo của Giám đốc công ty và sự nỗ lực của toàn thể công nhân viên trong công ty, cũng nh nhờ vào chính sách mới của Đảng

và Nhà nớc, công ty đã tạo đợc uy tín lớn trong lĩnh vực xây dựng cơ bản nên

đã ký đợc nhiều hợp đồng và tham gia thi công nhiều công trình lớn, quan trọng.

Các công trình đã và đang thi công đều đạt tiến độ và chất lợng tốt, đợc chuyên gia và khách hàng chấp nhận Điều đó có ý nghĩa quan trọng cho sự tồn tại và phát triển của công ty Để có đợc vị trí nh hiện nay cũng không phải

là điều dễ, đó là kết quả của sự nỗ lực không mệt mỏi của trí tuệ, tinh thần sáng tạo, biết học hỏi kết hợp với kinh nghiệm và nhiệt huyết của cán bộ công nhân viên trong công ty Cơ khí- xây dựng và chuyển giao công nghệ mới

Chặng đờng hình thành và phát triển của công ty đợc đánh dấu bởi hai giai đoạn từ năm 2001 về trớc công ty mang tên Xí nghiệp cơ khí thuộc công

ty xây dựng- dịch vụ chuyển giao công nghệ mới Từ năm 2001 công ty chuyển đổi tên là Công ty cơ khí – xây dựng và chuyển giao công nghệ mới Mỗi mốc độ thời gian đó đều đánh dấu một bớc trởng thành mới của công ty

và cũng là sự khởi đầu cho bớc phát triển tiếp theo trên những kết qủa đã tạo dựng đợc

Sản lợng sản xuất đã đạt đợc tính đến:

Năm 1999 đạt: 1.000.000.000 đồngNăm 2000 đạt: 1.400.000.000 đồngNăm 2001 đạt: 1.700.000.000 đồngNăm 2002 đạt: 2.180.000.000 đồngSáu tháng đầu năm 2003 đạt: 800.000.000 đồng Hiện công ty TMC đang làm dự án u đãi đầu t Với hớng phát triển không ngừng dự kiến trong giai đoạn tới công ty Cơ khí- xây dựng sẽ tiến tới

dự án sản xuất mới trạm trộn Bêtông atpan và bêtông xi măng công suất lớn hiện đại, điều khiển tự động thay thế các trạm trôn tự động nhập ngoại hiện nay từ 3 đến 5 tỷ đồng

Các trạm trộn đạt tiêu chuẩn thi công dự án trong giới thầu quốc tế đang thi công tại Việt Nam Nh các năm trớc đây công ty đã phục vụ nh vậy sẽ có

đầu t máy móc thiết bị gia công cơ khí, dây chuyền công nghệ và thu hút các nhà khoa học, kỹ thuật tham gia công tác nghiên cứu đầu t sản xuất và thu hút lực lợng lao động dồi dào, sẵn có ở địa phơng, các kỹ s ra trờng và công nhân…

Ngoài ra công ty còn đào tạo công nhân trong lĩnh vực tự động hoá, tin học điện tử, áp dụng kỹ thuật mới PC-CNC-PLC, điều khiển tự động bằng máy

vi tính kỹ thuật số để điều khiển các trạm trộn hiện đại Nhằm mục đích duy trì và mở rộng phát triển để đạt hiệu quả kinh tế cao trong mọi hình thức kinh doanh, sẵn sàng hợp tác những dự án lớn có tầm cỡ nhằm nâng cao chất lợng sản xuất và khẳng định thế đứng của công ty trong thị trờng sản xuất, kinh doanh nh hiện nay

II Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý công ty Cơ khí xây dựng và chuyển

b Phó giám đốc công ty: là ngời trực tiếp giúp giám đốc công ty điều hành

một số lĩnh vực hoạt động của công ty theo sự phân công hoặc uỷ quyền của giám đốc và chịu trách nhiệm trớc giám đốc, trớc pháp luật về nhiệm vụ đợc giao

c Kế toán trởng: trực tiếp giúp giám đốc công ty chỉ đạo tổ chức công tác

thực hiện kế toán, thống kê của công ty và có các nhiệm vụ quyền hạn theo quy định pháp luật: đề xuất, tổ chức bộ máy kế toán phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh của công ty; tổ chức hớng dẫn thực hiện những quy định mới

về công tác kế toán, hớng dẫn, đôn đốc việc thực hiện kế hoạch kế toán trong doanh nghiệp phục vụ cho nhu cầu quản lý, nghiên cứu tham mu cho giám

đốc, hoạch định chiến lợc kinh doanh, dự báo, thông tin kinh tế xã hội nhằm

định hớng điều chỉnh hoạt động kinh doanh theo mục tiêu đã định

SƠ Đồ

d Các phòng ban nghiệp vụ: do trởng phòng phụ trách, chịu trách nhiệm trớc giám đốc về việc thực thi các chức năng, nhiệm vụ đợc giao.

• Phòng vật t, thiết bị: có nhiệm vụ lập kế hoạch và thực hiện cung ứng vật t đầy đủ cho sản xuất, kinh doanh, mua sắm và sửa chữa thiết bị, điều chỉnh sử dụng thiết bị

• Phòng tổ chức hành chính: có chức năng quả lý hành chính tức là quản lý về mặt nhân sự theo chỉ đạo trực tiếp từ ban giám đốc, bao gồm việc tổ chức tuyển dụng, đào tạo, sắp xếp, điều chuyển nhân sự phù hợp với tính chất, yêu cầu công việc và khả năng của mỗi ngời, theo dõi việc nâng lơng đóng bảo hiểm cho ngời lao động (BHYT và BHXH)

• Phòng tài vụ: Quản lý tài chính

phó giám

đốc

kế toán trởng

chức hành chính

phòng

kế toán tài chính

xởng thực nghiệm

phân

x-ởng cơ

khí

phân ởng rèn

phân ởng gò phân x-ởng

x-lắp ráp

• Phòng kế toán tài chính: Do kế toán trởng trực tiếp chỉ đạo theo sự phân cấp, thông tin kịp thời, đầy đủ và chính xác phục vụ quản trị nội bộ và cho những ngời quan tâm khác, theo dõi tình hình sản xuất kinh doanh của công ty, hiệu quả hoạt động và tình hình thực hiện nghĩa vụ với ngân sách Nhà nớc, kiểm tra và ngăn chặn những hành vi vi phạm các quy định về tài chính

kế toán

• Xởng thực nghiệm: là nơi cho các phân xởng hàn, gò, rèn, lắp ráp…thực hiện công việc

• Ngoài ra còn có tổ bảo vệ và tổ y tế có nhiệm vụ chăm sóc sức

Khoẻ, môi trờng làm việcvà bảo vệ toàn bộ tài sản của công nhân trong công

ty và tài sản của công ty

Cùng với hoạt động quản lý của các phòng ban chức năng ở các phân xởng có

tổ trởng, đội trởng của các tổ, đội trực thuộc, từng ngời chịu trách nhiệm trong mọi hoạt động sản xuất kinh doanh nội bộ của bộ phận mình quản lý Bố trí công nhân ở từng bộ phận, phân xởng sản xuất sao cho phù hợp với khả năng

và trình độ chuyên môn của từng ngời thờng xuyên giám sát hớng dẫn kỹ thuật cho công nhân và báo cáo với giám đốc tình hình thực hiện kế hoạch của đơn

lý của các thông tin tài chính đợc công khai Kế toán trởng còn làm cho công

ty bảo toàn và phát triển vốn kinh doanh thông qua việc phân tích tình hình tài chính thể hiện trong các thông tin kế toán thu đợc làm cơ sở đa ra quyết định tài chính đúng đắn

2.2 Mô hình

kế toán trởng

Nhiệm vụ của các bộ phận nh sau:

- Kế toán tiền lơng, kiểm kê thanh toán, có nhiệm vụ tính lơng, tính các khoản bảo hiểm xã hội Ngoài ra kế toán tiền lơng còn có nhiệm vụ theo dõi các khoản thanh toán, công nợ đối với các công ty, đơn vị khác

- Kế toán vật t: Có nhiệm vụ theo dõi chi tiết và tổng hợp tình hình vật t của công ty

- Thủ quỹ: Nhiệm vụ thu và chi, bảo quản tiền mặt tại đơn vị

- Kế toán tổng hợp: Nhiệm vụ của kế toán tổng hợp là ghi sổ kế toán tổng hợp, tập hợp chi phí sản xuất phát sinh và tính giá thành sản phẩm, theo dõi tình hình tiêu thụ sản phẩm, tình hình tăng giảm TSCĐ và khấu hao TSCĐ,

đồng thời hàng quý lập báo cáo tài chính lên cấp trên

2.3 Công ty Cơ khí xây dựng và chuyển giao công nghệ mới sử dụng hệ thống tài khoản 1141:

TK 111: “tiền mặt”

TK 112: “tiền gửi ngân hàng”

TK 133: “thúê giá trị gia tăng đầu vào”

TK333: “thuế GTGT đầu ra”

TK 152: “nguyên vật liệu”

TK 153: “công cụ dụng cụ”

TK154: “chi phí sản xuất kinh doanh dở dang”

Tk 155: “thành phẩm”

Tk 211: “tài sản cố định hữu hình”

Tk 214: “hao mòn TSCĐ”

kế toán tài chính

kế toán vật t

kế toán

tl kế toán thanh toán

thủ quỹ kế toán

tổng hợp

2.4 Sơ đồ hoạch toán theo hình thức kế toán chứng từ ghi sổ

Chú thích:

ghi hàng ngày

ghi cuối tháng

Đối chiếu kiểm tra

2.5 Phơng pháp tính thuế: có hai phơng pháp tính thuế nhng công ty em thực tập tính theo hình thức khấu trừ

bảng tổng hợp chứng từ (hoạch toán)

chứng từ ghi sổ

bảng cân đối

kế toán bctc

h2, dịch vụ tơng ứng

- Thuế GTGT đầu vào chính là thuế GTGT đợc ghi trên hoá đơn

I Đối tợng tập hợp chi phí sản xuất tại công ty TMC

Chi phí sản xuất tại TMC bao gồm nhiều loại với nội dung kinh tế, công dụng khác nhau, phát sinh ở những địa điểm khác nhau Do vậy các yếu

tố phát sinh cần đợc tập hợp theo các khoản mục chi phí theo các nội dung giới hạn nhất định để phục vụ cho việc tính giá thành sản phẩm Nh vậy để xác

định đối tợng kế toán tập hợp chi phí sản xuất, thực chất là việc xác định những phạm vi giới hạn mà chi phí sản xuất đợc tập hợp nhằm đáp ứng yêu cầu kiểm tra giám sát chi phí và tổ chức tính giá thành

Xuất phát từ những đặc điểm tổ chức sản xuất, quy trình công nghệ,

đặc điểm sản xuất và các yêu cầu quản lý sản xuất khác Vậy đối tợng tập hợp chi phí sản xuất tại công ty TMC là toàn bộ quy trình công nghệ sửa chữa lắp ráp máy móc thiết bị

II Đối tợng tính giá thành tại tmc

động sản xuất kinh doanh, loại vật liệu công ty sử dụng sửa chữa MMTB

Vậy xuất phát từ quy trình công nghệ đối tợng tính giá thành là toàn quy trình dịch vụ sửa chữa và cho thuê MMTB

III kế toán tập hợp chi phí sản xuất tại TMC

TMC là công ty mới thuộc công ty xây dựng, đối tợng tập hợp chi phí là công trình sửa chữa và các hạng mục công trình Công ty tổ chức hoạch toán chi phí sản xuất theo phơng pháp kê khai thờng xuyên tài sản sử dụng:

sổ, cuối mỗi tháng kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành

Sau đây tôi xin trình bày công ciệc tập hợp chi phí sản xuất của một công trình sửa chữa Máy Rải Đức VOGELESUPE 1600 của công ty 892 Quý IV/2003

1 Kế toán tập hợp cho phí NVLT2

– TKSD: 621

- Khái niệm:

Là chi phí NC, NL, VLC, bán thành phẩm mua ngoài, nhiên liệu, VLP

đợc sử dụng trực tiếp để chế tạo sản phẩm, lao vụ, dịch vụ

- Căn cứ vào kế hoạch sản xuất và định mức tiêu hao NVL và kho bãi,

bộ phận vật t có nhiệm vụ mua những VL cần thiết cho sản xuất khi VL mua

về nhập kho kế toán căn cứ vào các chứng từ, hoá đơn tính thành tiền nguyên liệu, VL, làm căn cứ để ghi sổ kế toán

- Kế toán chi tiết: NVL đối với NVLC xuất dùng cho sửa chữa, căn cứ vào phiếu xuất kho để ghi sổ kế toán:

Địa chỉ ngày 10/12/2003 Nợ TK 621

Lô TK 1521

Họ tên ngời nhận: Lê Mạnh Hùng

- Nhiên liệu xuất dùng trực tiếp

Trong các quá trình sửa chữa máy móc, nguồn nguyên liệu nh dầu, mỡ

đóng vai trò rất quan trọng Vì vậy việc xuất dùng nhiên liệu, kế toán căn cứ vào phiếu xuất kho để tập hợp vào bảng kê hoạch toán chi phí

PhiÕu xuÊt kho

Cã Tk 1523

Hä vµ tªn ngêi nhËn:

Lý do xuÊt: XuÊt söa ch÷a m¸y

Tõ phiÕu xuÊt kho, kÕ to¸n cho vµo b¶ng kª:

Bảng kê hoạch toán cfsxNhiên liệu xuất trực tiếp 12/2003

Nợ TK 621 321000

Có TK 1523 321000

Cuối tháng chuyển NVL trực tiếp cho từng đối tợng

Ví dụ: Trị giá NVLC và nhiên liệu xuất dụng trong tháng 12/2003 là:5.320.000+321.000= 5.641.000 (đ)

Sổ cái tk 621 “ cfnvlt2

Ngày tháng năm… …NTT Chứng từ

Ngày……tháng……năm2003

2 Kế toán chi phí nhân công trực tiếp

- Khái niệm: CFNCTT là những chi phí bao gồm chi phí tiền lơng, công, tiền phụ cấp tính theo lơng (ví dụ nh phụ cấp độc hại ), tiên ăn ca phải…trả cho CNV trực tiếp sản xuất, thực hiện các lao vụ, dịch vụ, các khoản trích BHXH, BHYT, KDCĐ do chủ DN chia và đợc tính vào CFSXKD

Ngoài ra do hoạt động kinh doanh của công ty thực hiện theo cơ chế thị trờng nên khi nhận đợc hợp đồng, thì công ty xem xét theo tình hình và nhu cầu cụ thể của từng đội thi công mà tuyển dụng thêm nhân công theo hợp

đồng lao động theo từng thời gian nhất định

Để tính lơng theo thời gian cho CNV, kế toán căn cứ vào lơng chấm công, bảng thanh toán lơng và các khoản phụ cấp

+ Căn cứ vào mức lơng, cấp bậc, hệ số quy định của Nhà nớc, kế toán theo công thức:

Lơng ngày =lơng tháng/26 = 210*hệ số lơng/26

Lơng thời gian = lơng ngày* số ngày LVT2

Đối với cán bộ công nhân viên ở phòng ban đợc trả lơng theo thời gian

và theo cấp bậc

Lơng tháng = mức lơng thời gian * tổng số ngày LVT2 * Các khoản phụ cấp (nếu có)

Tổng số BHXH, BHYT =17%*Lơng chính (NĐ26CPCP)

KPCĐ trích =2%* lơng thực tế

Công ty trả lơng vào cuối tháng một lần Đối với một số trờng hợp riêng, nếu nhân viên có yêu cầu tạm ứng thì phải đợc sự đồng ý trực tiếp của ngời quản lý CN, cùng kế toán trởng, kế toán tiền lơng cho tạm ứng trớc…

Ngời chấm công Đội trởng Ngời kiểm tra GĐ

Từ bảng chấm công kế toán tiền lơng căn cứ vào để tính lơng cho CN trong công ty, sau đó lập bảng thanh toán lơng

Bảng thanh toán lơng 2003ST

T

Họ và tên Tổng lơng

đợc thanh toán

Tổng tiền thực lĩnh

Các khoản phải trừTạm ứng

Số tiền còn lại

Phô cÊp Céng cã 334 PKC§

2%

BHXH 15%

Cuối kỳ kế toán trực tiếp hoặc phân bổ CF NCT2

Nợ TK 154

Có TK 622

Từ bảng phân bổ lơng, kế toán ghi sổ chi tiết 622, sổ cái TK 622

Sổ chi tiết TK 622 “cfnct2”

1 Tiền lơng phải trả CNV trực

tiếp sản suất

9.700.000

Trích BHXH, YT, CĐ 1.843.000

Ngày……tháng……năm

Sổ cái TK 622 “CFNCT2”

SH NT

đối ứng

ST

trực tiếp sản xuất

334 9.700.000

Ngày……tháng năm 2003…

3 Kế toán chi phí sản xuất chung

- Khái niệm: Là những chi phí ngoài những chi phí NVLT2 CFNCT2 , phát sinh trong phạm vi các phân xởng, bộ phận sản xuất của doanh nghiệp gồm các loại chi phí sau và TK SD + CFNVPX 6271

+ CFVL 6272

+ CF CCDC 6273

+ CF KHTSCD 6274

+ CF PTT thuế, dịch vụ mua ngoài 6277

+ CF=tiền khác 6278

Chi phí sản xuất chung phải đợc tập hợp theo từng địa điểm phát sinh,

mở sổ chi tiết để tập hợp cho từng tổ, từng đội sản xuất, từng phân xởng sản xuất

Cuối tháng chi phí sản xuất chung đợc tập hợp và kết chuyển theo từng

đối tợng

- Phơng pháp phân bổ CFSXC Tại công ty TMC do CFSXC có liên quan đến nhiều loại lao vụ, dịch vụ, cho nên cần phải phân bổ hao phí cho từng khối lợng sản phẩm dịch vụ Vì vậy, phân bổ CFSXC theo định mức, theo giờ làm, hay theo tiền lơng CNV