Báo cáo thực tập tổng hợp công ty trách nhiệm hữu hạn hãng kiểm toán aasc

1MỤC LỤC MỤC LỤC MỤC LỤC DANH MỤC VIẾT TẮT LỜI MỞ ĐẦU 1 PHẦN I ĐẶC ĐIỂM VỀ TỔ CHỨC VÀ HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN CỦA CÔNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN AASC 2 1 1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty T[.]

MỤC LỤC MỤC LỤC

DANH MỤC VIẾT TẮT

LỜI MỞ ĐẦU 1

PHẦN I: ĐẶC ĐIỂM VỀ TỔ CHỨC VÀ HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN CỦA CÔNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN AASC 2

1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC 2

1.1.1 Giới thiệu chung về Công ty AASC 2

1.1.2 Lịch sử hình thành và quá trình phát triển của Công ty 2

1.1.3 Thành tựu của AASC 5

1.2 Đặc điểm hoạt động của Công ty TNHH Hãng kiểm toán AASC 6

1.2.1 Mục tiêu hoạt động của công ty 6

1.2.2 Các dịch vụ chuyên ngành của AASC 6

1.2.2.1 Dịch vụ kiểm toán và đảm bảo 6

1.2.2.2 Dịch vụ kế toán 7

1.2.2.3 Dịch vụ tư vấn 7

1.2.2.4 Dịch vụ Định giá DN và tư vấn cổ phần hóa 8

1.2.2.5 Dịch vụ đào tạo và hỗ trợ tuyển dụng 9

1.3.1 Mô hình tổ chức 9

1.3.2 Đặc điểm phân cấp quản lý kinh doanh 9

PHẦN 2: ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KIỂM TOÁN CỦA CÔNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN AASC 12

2.1 Đặc điểm tổ chức đoàn kiểm toán 12

2.2 Đặc điểm tổ chức công tác kiểm toán 13

2.3 Đặc điểm tổ chức hồ sơ kiểm toán 14

2.3.1 Đặc điểm về sắp xếp hồ sơ kiểm toán 14

2.3.2 Quy định về bảo mật hồ sợ kiểm toán 17

2.4 Kiểm soát chất lượng kiểm toán của Công ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC 17

PHẦN 3: NHẬN XÉT VÀ CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HOẠT

ĐỘNG CỦA CÔNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN AASC 24

3.1 Nhận xét về hoạt động của Công ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC 24

3.1.1 Đánh giá khái quát về quy trình kiểm toán 24

3.1.2 Đánh giá khái quát về công tác phân tích kinh tế 25

3.1.3 Đánh giá về công tác tổ chức hoạt động kiểm toán của công ty: 26

3.2 Các đề xuất hoàn thiện tổ chức và hoạt động của Công ty AASC 27

3.2.1 Về quy trình kiểm toán 27

3.2.2 Về công tác phân tích kinh tê 27

3.2.3 Về tổ chức hoạt động kiểm toán của đơn vị 27

KẾT LUẬN 29

PHỤ LỤC SỐ 01 30

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 36

DANH MỤC VIẾT TẮT

1

2

801 9Công ty AASC 10Công ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC

1102 12KTV 13Kiểm toán viên

1403 15TNHH 16Trách nhiệm hữu hạn

1704 18KSNB 19Kiểm soát nội bộ

2005 21TSCĐ 22Tài sản cố định

2306 24LNST 25Lợi nhuận sau thuế

2607 27BCTC 28Báo cáo tài chính

2908 30HSKT 31Hồ sơ kiểm toán

3209 33DN 34Doanh nghiệp

3510 36HTK 37Hàng tồn kho

38

LỜI MỞ ĐẦU

Kiểm toán là hai từ không còn xa lạ đối với nền kinh tế Việt Nam hiện nay Sốlượng các Công ty cung cấp dịch vụ kiểm toán tăng nhanh trong những năm gầnđây trên khiến mức độ cạnh tranh ngành tăng cao Hiện tại, ở Việt Nam có hơn

155 công ty kiểm toán được cấp phép hoạt động

Trong một rừng các Công ty kiểm toán hoạt động tại Việt Nam có lẽ cũngkhông khó nhận ra một cây lớn đó là Công ty TNHH Hãng kiểm toán AASC Làmột trong hai Công ty kiểm toán ra đời sớm nhất tại Việt Nam từ năm 1991,AASC vẫn luôn thay đổi và lớn mạnh, có được một bề dày thành tích và địnhhướng phát triển đúng đắn trong tương lai

Thời gian thực tập trong AASC có lẽ sẽ đem lại nhiều bài học thực tiễn quý giáđối với cá nhân em Được sự hướng dẫn của thầy giáo, TS Tô Văn Nhật, cùng

sự giúp đỡ nhiệt tình của các anh chị trong Công ty, em đã viết báo cáo tổngquan về Công ty

Nội dung báo cáo gồm ba chương:

Chương I: Đặc điểm về tổ chức và hoạt động kiểm toán của công ty tnhh hãng kiểm toán AASC

Chương II: Đặc điểm tổ chức kiểm toán của công ty AASC

Chương III: Nhận xét và các giải pháp, đề xuất tổ chức và hoạt động của AASC

Bước đầu tìm hiểu về cơ cấu tổ chức bộ máy, các dịch vụ do AASC cung cấp,cách tổ chức làm việc đã giúp em lý giải phần nào lý do AASC vẫn luôn là mộttrong số lựa chọn hàng đầu của khách hàng

Do hạn chế về thời gian tìm hiểu và vốn kiến thức, có thể bài viết còn có nhữngchỗ sai sót, em rất mong được sự chỉ bảo, góp ý từ phía thầy cô giáo để bài viếtcủa em hoàn thiện hơn

PHẦN I:

ĐẶC ĐIỂM VỀ TỔ CHỨC VÀ HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN CỦA CÔNG

TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN AASC

1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC

1.1.1 Giới thiệu chung về Công ty AASC

39Tên đầy đủ: Công ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC.

40Tên giao dịch quốc tế: AASC Auditing Firm Company Limited.

41Loại hình DN: Công ty TNHH có hai thành viên trở lên.

42AASC là một trong hai tổ chức hợp pháp lớn nhất và đầu tiên ở Việt Nam hoạt động

trong lĩnh vực kiểm toán, kế toán và tư vấn tài chính có trụ sở và chi nhánh tại:

53Chi nhánh Quảng Ninh

54Địa chỉ: Số 8 Chu Văn An, TP Hạ Long.

55Điện thoại: (84.333) 627 571

56Fax: (84.333) 627 572

57Email: aascqn@aasc.com.vn

1.1.2 Lịch sử hình thành và quá trình phát triển của Công ty

58Công ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC được thành lập ngày 13/05/1991, là một

trong hai DN đầu tiên và cùng với Big 4 là một trong 5 Công ty lớn nhất của Việt Nam hoạt động trong lĩnh vực kiểm toán, tư vấn tài chính, kế toán, thuế và xác định giá trị

DN Hiện nay, AASC là Công ty duy nhất duy trì và giữ truyền thống sinh ra và trưởng thành từ DN của Bộ Tài chính Quá trình phát triển của Công ty trải qua các giai đoạn sau:

59Giai đoạn 1: Từ 13/05/1991 đến 24/07/2007

60Ngày 13/05/1991 theo Quyết định số 164 TC/QĐ/TCCB của Bộ trưởng Bộ Tài chính quyết định thành lập Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán (Auditing and Accounting Financial Consultancy Service Company Limited – Công ty AASC) Ngày 14/09/1991, Công ty chính thức đi vào hoạt động với số vốn ban đầu gần 300 triệu đồng và tổng số nhân viên là 8 người.

61Trong suốt thời gian hoạt động, đứng trước nhu cầu về các dịch vụ kế toán, kiểm

toán, tư vấn ngày càng gia tăng, Công ty đã không ngừng mở rộng phạm vi hoạt độngtrên nhiều địa bàn các tỉnh, thành phố Năm 1992, thành lập chi nhánh tại thành phố Hồ Chí Minh, đền năm 1995 chi nhánh này tách khỏi AASC thành lập Công ty dịch vụ tư vấn tài chính kế toán và kiểm toán Sài Gòn (AFC) Năm 1992, thành lập chi nhánh tại Vũng Tàu và Đà Nẵng, đến năm 1995 chi nhánh Đà Nẵng thành lập Công ty

Tư vấn và kiểm toán A&C Năm 1995, thành lập chi nhánh tại Thanh Hóa và Hải Phòng Năm 1996, thành lập chi nhánh tại Quảng Ninh Ngày 14/04/1997, công ty tái lập văn phòng tại thành phố Hồ Chí Minh Tuy nhiên, do trong quá trình hoạt động không hiệu quả mà đến nay AASC chỉ còn chi nhánh tại thành phố Hồ Chí Minh và Quảng Ninh.

64Công ty AASC được Ủy ban Chứng khoán Nhà nước chấp thuận là tổ chức kiểm

toán độc lập tham gia kiểm toán các tổ chức phát hành và kinh doanh chứng khoán

hàng Nhà nước chấp thuận là tổ chức kiểm toán độc lập tham gia kiểm toán các tổ chức tín dụng, được phép tham gia kiểm toán các dự án được tài trợ bởi Ngân hàng thế giới (WB), Ngân hàng Phát triển Châu Á (ADB) và các dự án khác Bên cạnh đó, Công ty cũng được phép tham gia kiểm toán các đơn vị có vốn đầu tư nước ngoài tại Việt Nam.

65Giai đoạn 3: Từ 17/05/2013 đến nay

66Với mục tiêu đáp ứng tốt hơn các yêu cầu phát triển, nâng cao vị thế, hình ảnh tại khu vực và Quốc tế, không ngừng nâng cao chất lượng dịch vụ, đáp ứng tốt nhất các yêu cầu đa dạng của khách hàng, khẳng định vị trí thương hiệu, uy tín trong lĩnh vực cung cấp dịch vụ Kiểm toán, Tư vấn Tài chính Kế toán, Kiểm toán, Thuế AASC đã chính thức đổi tên từ Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán (AASC) thành Công ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC, việc áp dụng các thông tin sửa đổi từ ngày 24/05/2013 Ngày 17/05/2013, aasc đã tổ chức “Lễ Công Bố Thương hiệu AASC và đổi tên Công ty” với sự góp mặt của Ông Trần Xuân Hà - thứ trưởng Bộ Tài Chính, các đông chí lãnh đạo Bộ Tài Chính qua các thời kỳ, Vụ trưởng các vụ của Bộ Tài chính, Văn phòng Chính phủ, Hiệp hội Nghề nghiệp VACPA, VCTA, Hội Thẩm định Giá Việt Nam và Chủ tịch HLB Quốc tế - Ông Robert Tautges.

67Trải qua hơn hai thập kỷ xây dựng và phát triển, với những thành tựu rực rỡ đã đạt được cùng những khó khăn, thách thức đã trải qua, Hãng Kiểm toán AASC hiện đang

ở độ tuổi được ví như tuổi trẻ sung sức nhất của một đời người, độ tuổi đầy nhiệt huyết

và năng động để nắm bắt các cơ hội mới, tự tin để đón nhận thách thức mới, cũng như vươn mình trưởng thành, phát triển một cách mạnh mẽ và bền vững.

68Cùng với việc công bố tên gọi và logo mới của aasc, tập thể Ban Lãnh đạo Công ty TNHH Tư vấn AASC và Cộng sự (ACG) đã ra mắt hoạt động nhằm chuyên môn, chuyên nghiệp hóa các dịch vụ để cung cấp cho khách hàng các dịch vụ Tư vấn Tai chính, Kế toán, Thuế … với chất lượng cao nhất.

69Sau 23 năm hoạt động phát triển bền vững, Hãng Kiểm toán AASC đã hoàn thành

và hoàn thành xuất sắc các nhiệm vụ, dịch vụ Kiểm toán, Tư vấn Tài chính, Thuế, dịch

vụ đào tạo Kế toán, bồi dưỡng Kế toán trưởng, Cán bộ quản lý Tài chính, Kế toán; cung cấp các dịch vụ có chất lượng tốt cho tất cả các ngành kinh tế, các lĩnh vực kinh

tế, các thành phần kinh tế trong và ngoài nước Hiện nay, theo xếp hạng của Bộ Tài chính và Hội VACPA, AASC được xếp hạng Nhất và là Nhà cung cấp dịch vụ lớn đầu

đàn của Hệ thống các Công ty Kiểm toán Việt Nam, với lượng khách hàng đa dạng và

có dịch vụ kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư chất lượng nhất Trong suốt 23 năm hoạt động, dù dưới hình thức DNNN hay công ty TNHH, tôn chỉ hoạt động của AASC vẫn luôn là cung cấp các dịch vụ có chất lượng cao nhất vì lợi ích hợp pháp của khách hàng.

1.1.3 Thành tựu của AASC

70Ghi nhận những đóng góp và thành tích xuất sắc của Hãng Kiểm toán AASC đối với công tác kiểm toán, kế toán, góp phần vào xây dựng đất nước, Chủ tịch nước và Thủ tướng Chính phủ đã quyết định tặng thưởng trọn bộ Huân chương Lao động - Hạng Nhất, Hàng Nhì và Hạng Ba cho Công ty, hai Cờ thi đua của Chính phủ Ngoài

ra còn tặng thưởng Huân chương Lao động, Danh hiện Chiến sỹ thi đua toàn quốc cho

cá nhân và một số phòng ban thuộc Công ty.

71Thành công của AASC còn được sự thừa nhận cả ở trong nước lẫn quốc tế:

72AASC là một trong số ít các công ty kiểm toán ở Việt Nam được lựa chọn vào danh sách ngăn của Ngân hàng thế giới và Ngân hàng Phát triển Châu Á, cũng như các tổ chức tín dụng khác kể kiểm toán các dự án do các tổ chức này tài trợ.

73AASC là nhà cung cấp dịch vụ đứng thứ 5 trên thị trường, chỉ sau Big 4 trong lĩnh vực kiểm toán và các dịch vụ chuyên ngành khác (theo thống kê của Hội KTV hành nghề Việt Nam).

74AASC là một trong số ít các công ty Kiểm tóan đầu tiên tại Việt Nam được Ủy ban chứng khoán Nhà nước (SSC) chấp thuận cho kiểm toán các công ty chứng khoán và các công ty niêm yết trên thị trường chứng khoán.

75Tháng 7 năm 2005, AASC chính thức trở thành thành viên của Mạng lưới kế toán quốc tế (INPACT), một tổ chức gồm các công ty kiểm toán, kế toán độc lập trên toàn thế giới Cũng như các thành viên khác của INPACT trên toàn thế giới.

76AASC được Bộ Công thương Việt Nam trao giải thưởng “Top Trade Services” cho các DN có chất lượng dịch vụ cao đáp ứng các cam kết củaWTO năm 2007 và 2009 77AASC được Ủy ban Nhân dân Thành phố Hà Nội trao tặng Cúp Thăng Long cho danh hiệu “DN tiêu biểu năm 2010”.

78Ngày 18/02/2011, AASC chính thức trở thành thành viên của Mạng lưới quốc tế các hãng Kiểm toán và Tư vấn quản trị chuyên nghiệp HLB Đây được xem như một mốc

son mới đánh dấu sự hội nhập quốc tế ngày càng sâu rộng của AASC trong lĩnh vực

Kế toán, Kiểm toán và Tư vấn chuyên nghiệp.

79Năm 2011, Công ty cán đích doanh thu trên 100 tỷ đồng Tiếp tục dẫn đầu về doanh thu và số lượng khách hàng trong hệ thống các công ty kiểm toán Việt Nam và đứng đầu về doanh thu kiểm toán xây dựng cơ bản.

80AASC là Công ty Kiểm toán đầu tiên của Việt Nam cung cấp các dịch vụ Kiểm toán

và Tư vấn sang các nước trong khu vực: Công hòa Dân chủ Nhân dân Lào, Campuchia, Thái Lan, Indonesia …

81Năm 2013, Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán (AASC) đổi tên thành Công ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC, công bố biểu tượng Logo mới của AASC và ra mắt Công ty TNHH Tư vấn AASC và Cộng sự (ACG).

1.2 Đặc điểm hoạt động của Công ty TNHH Hãng kiểm toán AASC

1.2.1 Mục tiêu hoạt động của công ty

82Một là, cung cấp các dịch vụ chuyên ngành và các thông tin tin cậy.

83Hai là, giúp khách hàng ra các quyết định quản lý, tài chính và kinh tế một cách có hiệu quả.

84Ba là, hỗ trợ khách hàng giải quyết tốt và kịp thời các vấn đề phát sinh trong hoạt động tài chính và kinh doanh.

1.2.2 Các dịch vụ chuyên ngành của AASC

1.2.2.1 Dịch vụ kiểm toán và đảm bảo

85Dịch vụ kiểm toán và đảm bảo gồm các loại hình sau: kiểm toán BCTC; kiểm toán hoạt động của các dự án; kiểm toán báo cáo quyết toán các công trình xây dựng cơ bản; kiểm toán xác định vốn thành lập hoặc giải thể DN; kiểm toán tuân thủ luật định;

và ý kiến tư vấn đi cùng với Báo cáo kiểm toán Thư quản lý của AASC đề xuất những

ý kiến chuyên môn để cải tiến hệ thống kiểm toán, hệ thống KSNB cũng như các vấn

đề rủi ro mà khách hàng đang phải đối phó mà trước đó chưa được đề cập và thông tin cho các nhà quản lý.

1.2.2.2 Dịch vụ kế toán

88AASC được hình thành và phát triển từ khởi đầu là một đơn vị chuyên cung cấp các dịch vụ kế toán dịch vụ kế toán của AASC đã được Bộ Tài chính và đông đảo khách hàng tín nhiệm và đánh giá cao Đây cũng là một trong các lĩnh vực mà AASC có các nguồn lực đông đảo và nhiều kinh nghiệm AASC đã cung cấp cho các khách hàng nhiều loại dịch vụ kế toán bao gồm:

89Xây dựng các mô hình tổ chức bộ máy kế toán và tổ chức công tác kế toán cho các

DN mới thành lập, xây dựng hệ thống thông tin kinh tế nội bộ phục vụ công tác quản trị - kinh doanh;

90Rà soát, phân tích, cải tổ, hợp lý hóa bộ máy kế toán – tài chính có sẵn;

91Tư vấn giúp các DN thực hiện đúng các quy định về việc lập chứng từ, luân chuyển chứng từ, mở và ghi sổ kế toán, việc tập hợp chi phí và tính giá thành sản xuất, soát xét, điều chỉnh số liệu kế toán và khóa sổ kế toán, lập báo cáo kế toán, lập báo cáo quyết toán vốn đầu tư … theo quy định.

92Đặc biệt AASC đã cùng cán bộ của Tổng Cục thuế và các Cục thuế ở Hà Nội, TP

Hồ Chí Minh, Hải Phòng, Nam Định, Hưng Yên, … giúp đỡ và hướng dẫn hàng vạn

DN tư nhân, các hộ kinh doanh tư nhân mở và ghi chép sổ kế toán theo quy định của Nhà nước Thông qua hoạt động này, AASC đã hỗ trợ cơ quan thuế, cơ quan tài chính nắm bắt được tình hình hoạt động của các hộ kinh doanh từ đó có cơ sở để điều chỉnh mức thu và có căn cứ nghiên cứu chính sách thuế đố với khu vực kinh tế này.

và các dịch vụ có liên quan đến thuế khác.

96Dịch vụ hỗ trợ dự án (PMS): cung cấp các dịch vụ thẩm định, đánh giá năng lực tiếp nhận và quản lý dự án do nước ngoài tài trợ; quản lý và/hoặc tư vấn vận hành dự án; thẩm định mục tiêu đã thiết kế của dự án (M&E); thiết kế, nghiên cứu và lập báo cáo khả thi cho các hoạt động của dự án; thiết lập các chỉ số đánh giá kết quả hoạt động của dự án; biên soạn các quy trình quản lý dự án; đào tạo và hội thảo các nội dung có liên quan đến dự án.

97Dịch vụ Tài chính/Kế toán (FAS): rà soát và tư vấn các nội dung có liên quan đến tài chính/kế toán; biên soạn quy trình, cẩm nang tư vấn về tài chính kế toán; tư vấn các

mô hình, tái cấu trúc về tài chính và quản lý tài chính DN (dòng tiền, ngân sách …); tư vấn tài chính mua bán, sát nhập DN và tái cơ cấu mô hình tài chính.

98Dịch vụ Quản trị rủi ro (RMS): rà soát và tư vấn về các mô hình quản trị rủi ro DN;

rà soát hệ thống KSNB và tư vấn hoàn thiện hệ thống KSNB DN; đánh giá rủi ro nghiệp vụ, thương vụ đầu tư/ dự án … và tư vấn; dịch vụ quản lý rủi ro khác.

99Dịch vụ chiến lược và quản trị kinh doanh (BCS): rà soát và định vụ DN trong lĩnh vực hoạt động; tư vấn mô hình kinh doanh và quản trị; xác định lợi thế cạnh tranh, phát triển chuỗi giá trị và tư vấn xây dựng chiến lược dài hạn.

100Dịch vụ đào tạo (TNS)

1.2.2.4 Dịch vụ Định giá DN và tư vấn cổ phần hóa

101Thực hiện chủ trương của Đảng và Nhà nước về việc chuyển đổi hình thức sở hữu các DN Nhà nước sanh công ty cổ phần, từ năm 2003 đến nay, AASC đã có những bước phát triển vượt bậc trong hoạt động cung cấp dịch vụ xác định giá trị DN và tư vấn cổ phần hóa.

102AASC đã cung cấp dịch vụ cho phần lớn DN thuộc Bộ Công nghiệp, Bộ Công thương, Bộ Xây dựng, Bộ Kế hoạch và đầu tư, Bộ Nông nghiệp và phát triển nông thôn, Bộ Giao thông vận tải, … các thành viên của Tổng Công ty Lương thực Miền nam, Tổng công ty Xuất nhập khẩu xây dựng Vinaconex, Tập đoàn Điện lực Việt Nam, Tổng công ty Hàng Hải, Tổng công ty Hàng không, Tổng công ty Lắp Máy Việt Nam, Tổng công ty Xi măng Việt Nam, Tổng công ty Thủy tinh và gốm xây dựng, Tổng công ty Dâu tằm tơ … UBND thành phố Hà Nội, UBND TP Hồ Chí Minh, UBND tỉnh Hải Dương, Quảng Ninh, Lạng Sơn, Tiền giang, Cà Mau … và được đông đảo khách hàng trên khắp cả nước tín nhiệm.

103Sau khi tiến hành xác định giá trị DN, hẩu hết các đơn vị đã tín nhiệm và yêu cầu AASC cung cấp thêm các dịch vụ tư vấn cho DN để đẩy nhành tiến trình cổ phần hóa,

tư vấn xác định giá trị DN giai đoạn 2 để phục vụ bàn giao giữa DN Nhà nước và công

ty cổ phần, Kiểm toán BCTC cho công ty cổ phần sau khi đã chuyển đổi.

104Trong những năm tới, theo yêu cầu của hội nhập và phát triển, AASC sẽ không ngừng cải thiện chất lượng dịch vụ và cung cấp cho khách hàng những dịch vụ xác định giá trị DN tốt nhất và tư vấn những phương pháp tối ưu nhất giúp khách hàng thực hiện thành công mục tiêu cổ phần hóa của mình.

1.2.2.5 Dịch vụ đào tạo và hỗ trợ tuyển dụng

105AASC đã trực tiếp tổ chức thực hiện hoặc hợp tác với các trường đại học, các ngành, các địa phương ở trong nước và các tổ chức quốc tế, mở các khóa bồi dưỡng, đào tạo và nâng cao kiến thức về quản trị kinh doanh, về tài chính kế toán và kiểm toán, về phân tích đầu tư, chứng khoán, về thuế và bảo hiểm … cho hàng trăm kế toán viên, kế toán trưởng và các KTV nội bộ, qua đó góp phần nâng cao chất lượng công tác kế toán, kiểm toán nội bộ trong DN AASC đã trực tiếp hỗ trợ các DN, các tổ chức trong lĩnh vực chuyên môn được khách hàng đánh giá cao về mặt chất lượng cán bộ.1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý của Công ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC

1.3.1 Mô hình tổ chức

106Xem sơ đồ 1.1: Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý đơn vị

107

1.3.2 Đặc điểm phân cấp quản lý kinh doanh

108 Hội đồng thành viên: quyết định phương hướng phát triển của Công ty, quyết

định tăng giảm vốn điều lệ, quyết định thời điểm và phương thức huy động thêm vốn Quyết định mức lương, lợi ích khác đối với Tổng giám đốc, kế toán trường và cán bộ quản lý quan trọng khác quy định trong điều lệ Công ty Thông qua các BCTC hàng năm, phương án sử dụng, phân chia lợi nhuận hoặc phương án xử lý lỗ của Công ty Quyết định cơ cấu tổ chức quản lý của Công ty, quyết định thành lập chi nhánh của Công ty, quyết định sửa đổi bổ sung lại điều lệ Công ty …

109 Ban kiểm soát: có trách nhiệm kiểm tra BCTC hàng kỳ, xem xét các báo cáo của

Công ty về các vấn đề nội bộ và các nhiệm vụ khác được quy định trong điều lệ Công ty.

110 Ban Tổng Giám đốc: tổ chức thực hiện các quyết định của Hội đồng thành viên,

quyết định tất cả các vấn đề liên quan đến hoạt động hàng ngày của Công ty, tổ chức thực hiện kế hoạch kinh doanh và kế hoạch đầu tư của Công ty, ban hành quy chế quản

lý nội bộ của Công ty, ký hợp đồng nhanh danh Công ty trừ trường hợp thuộc thẩm quyền của chủ tịch Hội đồng thành viên, kiến nghị các phương án sử dụng lợi nhuận của Công ty và xử lý lỗ trong kinh doanh, trình báo cáo quyết toán tài chính hàng năm lên Hội đồng thành viên, …

111 Ban thư ký: soạn thảo các văn bản, tờ trình liên quan đến nhiệm vụ và quyền hạn

của Hội đồng thành viên và Tổng Giám đốc để báo cáo các cơ quan cấp trên Tổ chức các cuộc họp của Hội đồng thành viên, Ban kiểm soát và Đại hồi đồng cổ đông theo yêu cầu của Chủ tịch Hội đồng thành viên hoặc Ban kiểm soát Ghi chép và làm các biên bản các cuộc họp Tư vấn về thủ tục các cuộc họp Cung cấp các thông tin tài chính, bản sao biên bản các cuộc họp Thực hiện các nhiệm vụ khác theo chỉ đạo của Hội đồng thành viên và Ban Tổng Giám đốc Công ty.

112Các phòng ban: Công ty có hai phòng gián tiếp và 9 phòng nghiệp vụ, trong đó:

113Phòng tổng hợp: có nhiệm vụ quyết định và công tác tổ chức nhân sự, bảo vệ tài

sản và cung cấp hậu cần cho công ty Trợ giúp Giám đốc trong công tác điều hành, quản lý công ty, theo dõi và hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, cung cấp các báo cáo kế toán, thanh toán lương, tạm ứng cho các cán bộ công nhân viên đi công tác, …

114Phòng kiểm soát chất lượng và đào tạo: chuyên tổ chức đào tạo nhân viên mới

cho Công ty Hàng năm, phòng tổ chức đào tạo và thi tuyển nâng cấp cho các nhân viên trong Công ty Đồng thời phòng còn làm nhiệm vụ soát xét lại các báo cáo kiểm toán trước khi phát hành.

115Các phòng kiểm toán 1, 2, 3, 5, 6, 7: cung cấp các dịch vụ kiểm toán BCTC cho

các Công ty, định giá DN, tư vấn hỗ trợ khách hàng về tài chính, kế toán, thuế …

116Phòng kiểm toán đầu tư xây dựng cơ bản: cung cấp các dịch vụ kiểm toán báo

cáo quyết toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản, các hạng mục công trình …

117Phòng kiểm toán dự án: phụ trách kiểm toán các dự án Ngoài ra vẫn có thể thực

hiện các cuộc kiểm toán cho các khách hàng là DN trừ lĩnh vực kiểm toán báo cáo quyết toán công trình xây dựng cơ bản.

118Phòng dịch vụ đầu tư nước ngoài: hiện nay được chia làm 2 phòng nhỏ là: FIT 1 và

FIT 2 Chuyên thực hiện kiểm toán BCTC của các công ty có vốn đầu tư nước ngoài.

120

PHẦN 2:

ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KIỂM TOÁN CỦA CÔNG TY TNHH

HÃNG KIỂM TOÁN AASC

2.1 Đặc điểm tổ chức đoàn kiểm toán

Đối với mỗi cuộc kiểm toán, tùy theo mục đích kiểm toán và quy mô của kháchhàng mà ban lãnh đạo cử nhóm kiểm toán phù hợp Thông thường, một nhómkiểm toán có 3 người đến 6 người bao gồm ít nhất một KTV và các trợ lý Tuynhiên, nếu quy mô khách hàng lớn hoặc tùy theo tính chất kiểm toán mà nhânlực của cuộc kiểm toán được sắp xếp phù hợp Trưởng nhóm kiểm toán phải làkiêm toán viên, có kinh nghiệm làm việc ít nhất từ 4 năm trở lên Công việc cụthể của nhóm kiểm toán sẽ do trưởng nhóm phân công cụ thể dựa trên năng lực,trình độ và kinh nghiệm của từng thành viên trong nhóm, đảm bảo cuộc kiểmtoán đạt chất lượng cao nhất Các trợ lý kiểm toán thực hiện phần công việc củamình theo sự phân công của trưởng nhóm, trưởng nhóm là người chịu tráchnhiệm chính về chất lượng của cuộc kiểm toán và là người trực tiếp theo dõicông việc của từng trợ lý, giám sát hiệu quả làm việc, lên Biên bản kiểm toán,phát hành thư quản lý, thống nhất với Ban giám đốc công ty khách hàng

121Một cuộc kiểm toán do AASC thực hiện từ khi bắt đầu cho đến khi hoàn thiện để phát hành báo cáo kiểm toán cho khách hàng là một quá trình bài bản được chia làm 3 giai đoạn: chuẩn bị kiểm toán, thực hiện kiểm toán và kết thúc kiểm toán Ba giai đoạn

có sự can thiệp về nhân sự không giống nhau, AASC luôn cố gắng đảm bảo sự phối hợp chặt chẽ về nhân sự nhằm đưa ra sự thống nhất cao và đạt được độ chính xác trong các ý kiến được nêu ra.

122

123Giai đoạn chuẩn bị cuộc kiểm toán:

Ban Giám đốc đưa các thông tin sơ bộ của khách hàng cho trưởng phòng hoặcphó phòng phụ trách Sau đó, trưởng phòng hoặc phó phòng phụ trách có tráchnhiệm lập ra một nhóm khảo sát và đánh giá khách hàng Khi hợp đồng dịch vụđược ký kết với khách hàng, trưởng phòng hoặc phó phòng phụ trách tiến hành

phân công công việc cho trưởng nhóm và trợ lý kiểm toán tiến hành lấy giấy điđường và giấy đề nghị tạm ứng, thông qua phòng tổng hợp và phòng lễ tân.

124Giai đoạn triển khai cuộc kiểm toán:

Trước khi bắt đầu thực hiện các công việc, trưởng nhóm kiểm toán phâncông công việc cho từng thành viên trong nhóm kiểm toán tùy thuộc vào nănglực của từng người Trong quá trình thực hiện kiểm toán trưởng nhóm kiểm toán

và các thành viên trong nhóm kiểm toán thường xuyên trao đổi các vấn đề liênquan đến công việc với nhau để thực hiện công việc một cách tốt nhất Do yêucầu của các thủ tục kiểm toán, các trợ lý phải thường xuyên trao đổi với kháchhàng về các vấn đề liên quan tới công việc Để đảm bảo thực hiện kiểm toán cóhiệu quả, trưởng nhóm kiểm toán phải theo dõi được tiến trình công việc củatừng thành viên trong nhóm Sau khi hoàn thành các thủ tục kiểm toán, các trợ

lý KTV báo cáo kết quả công việc Trưởng nhóm kiểm toán sẽ thực hiện tổnghợp kết quả công việc để trao đổi thông tin với khách hàng và thống nhất kếtquả kiểm toán

125 Giai đoạn kết thúc cuộc kiểm toán:

126 Nhân sự liên quan bao gồm KTV hoặc trợ lý được phân công làm báo cáo, trưởng

phòng hoặc phó phòng phụ trách, Tổng giám đốc hoặc phó tổng giám đốc phụ trách KTV hoặc trợ lý được phân công làm báo cáo lấy số báo cáo và đóng dấu tạiphòng tổng hợp, sau đó gửi báo cáo cho trưởng hoặc phó phòng phụ trách đểsoát xét báo cáo cấp phòng Trưởng phòng hoặc phó phòng phụ trách sau khi đãsoát xét báo cáo sẽ trình lên Tổng Giám đốc hoặc phó tổng giám đốc phụ trách

để soát xét báo cáo cấp công ty đưa ra sự thống nhất cao nhất và sau đó là pháthành báo cáo kiểm toán cho khách hàng

2.2 Đặc điểm tổ chức công tác kiểm toán

Sau khi có yêu cầu cần được kiểm toán từ khách hàng, đại diện Công ty kiểmtoán AASC sẽ gặp gỡ với Ban lãnh đạo Công ty khách hàng để tiếp cận và tìmhiểu các quy định, thể lệ và chế độ của Nhà nước, của khách hàng đối với cáchoạt động và xác định những vấn đề quan trọng, áp dụng những thủ tục phân

thể thu được thông tin tổng quan về những đặc điểm nổi bật của khách hàng màcác kiểm toán viên phải chú ý trong quá trình kiểm toán, sau đó tiến hành đánhgiá rủi ro kiểm toán để xác định mức rủi ro mà kiểm toán viên và Công ty kiểmtoán gặp phải nếu tiến hành kiểm toán cho khách hàng này Nếu mức rủi ro là cóthể chấp nhận được và thoả thuận được giá phí kiểm toán thì AASC sẽ tiến hành

ký kết hợp đồng kiểm toán và thực hiện kiểm toán

Sau đó AASC sẽ tiến hành lập kế hoạch kiểm toán chi tiết cho các bước côngviệc cụ thể sẽ được thực hiện nhằm thu thập bằng chứng kiểm toán đầy đủ vàthích hợp nhất Công việc kiểm toán sẽ được tiến hành một cách toàn diện trêncác hoạt động kinh doanh của khách hàng Tuy nhiên trong quá trình kiểm toán,kiểm toán viên và khách hàng xác định và tập trung vào những vùng rủi ro caonhất Bằng việc tập trung vào các nghiệp vụ có tính rủi ro cao nhất, các kiểmtoán viên có thể tiến hành một cuộc kiểm toán hữu hiệu trong phạm vi bảo đảmcác yêu cầu của chuẩn mực kiểm toán Việt Nam và Chuẩn mực kiểm toán quốc

tế được chấp nhận tại Việt Nam

2.3 Đặc điểm tổ chức hồ sơ kiểm toán

2.3.1 Đặc điểm về sắp xếp hồ sơ kiểm toán

Mỗi khách hàng có một hệ thống các HSKT Khách hàng đó do phòng kiểmtoán nào, chi nhánh nào thực hiện kiểm toán sẽ được lưu trữ tại chính đơn vị đó.Đơn vị đó phải đảm bảo việc lưu trữ thông tin và cung cấp thông tin cho kháchhàng nếu được yêu cầu HSKT đã được thực hiện trước đó 2 năm trở lên sẽ đượcchuyển sang lưu trữ tại Cục lưu trữ Quốc gia để đảm bảo an toàn và không giancho văn phòng

Trong quá trình thực hiện cuộc kiểm toán, các KTV và Trợ lý kiểm toán củaAASC đã tiến hành sắp xếp tài liệu, HSKT theo trình tự thích hợp, thuận tiệncho Công tác kiểm soát chất lượng cuộc kiểm toán Khi thực hiện kiểm toán, cácthành viên trong nhóm kiểm toán tiến hành thu thập bằng chứng kiểm toán, từ

đó sắp xếp các tài liệu này theo trình tự tham chiếu do Công ty quy định Theo

đó, các giấy tờ làm việc được sắp xếp từ tổng hợp đến chi tiết HSKT sẽ đượcphân ra thành các mục theo bảng chữ cái tiếng Anh Với các tài khoản trên bảng

CĐKT được tham chiếu với chữ bắt đầu bằng chữ B (viết tắt của Balance sheet),các tài khoản trên bảng BCKQKD thì được tham chiếu với I (viết tắt của IncomeStatement) bắt đầu và kết hợp với các chữ cái trên bảng chữ cái tiếng Anh từ Ađến Z Ví dụ như khoản mục “tiền” ký hiệu tham chiếu là BA, các chỉ tiêu ngoàibảng CĐKT được tham chiếu bằng chữ BZ, IA là ký hiệu tham chiếu cho khoảnmục “Doanh thu bán hàng, thành phẩm và cung cấp dịch vụ” Ngoài ra trên mỗiHSKT còn sử dụng kết hợp các chữ cái đó và các số để thuận tiện và dễ dàngcho việc quản lý dữ liệu Sau đó hồ sơ của khách hàng sẽ được đục lỗ và lưutrong các cặp HSKT riêng Mỗi hồ sơ đều phải có gáy để ghi tên khách hàng,tháng và năm thực hiện kiểm toán Gáy hồ sơ của mỗi năm có một màu khácnhau để tiện lợi trong việc phân loại và tìm kiếm hồ sơ cũ Ngoài ra nếu sốlượng tài liệu trong hồ sơ của khách hàng lớn sẽ được lưu thành nhiều cặp hồ sơ,được đánh số thứ tự và được lưu sát cạnh nhau.

Mỗi một khách hàng kiểm toán có một HSKT riêng, bao gồm hai loại hồ sơchung và HSKT năm

Hồ sơ kiểm toán chung: là hồ sơ chứa đựng các thông tin chung về khách hàng

liên quan tới hai hay nhiều cuộc kiểm toán trong nhiều năm tài chính của mộtkhách hàng HSKT chung giúp cho KTV có cái nhìn xuyên suốt từ khi bắt đầucung cấp dịch vụ cho khách hàng đến năm hiện tại, được cập nhật hàng năm, sửdụng thường xuyên, qua nhiều năm và không chuyển vào kho lưu trữ Nóthường bao gồm các thông tin như: loại hình doanh nghiệp, QĐ thành lập, giấyphép đăng ký kinh doanh số…; chủ sở hữu, thành viên ban quản trị, hội đồngthành viên, trưởng các bộ phận, chi nhánh gồm những ai; quá trình phát triển;các đối tác thường xuyên (khách hàng thường xuyên, nhà cung cấp chính, nhàphân phối, đại lý, các bên hợp tác chủ yếu…); các khoản đầu tư ra bên ngoài(các bên hợp tác, vốn đầu tư vào doanh nghiệp khác); các tài kiệu về pháp luật,

về nhân sự, về chính sách kế toán khách hàng đang sử dụng…

127Hồ sơ kiểm toán năm: là HSKT chứa đựng các thông tin về khách hàng liên quan

đến cuộc kiểm toán của một khách hàng trong một năm tài chính, cơ sở trực tiếp cho

thông tin tích cực cho các cuộc kiểm toán sau Nó thường bao gồm các thông tin về: các thông tin về người lập, kiểm tra (soát xét) HSKT; các văn bản tài chính, kế toán, thuế…của cơ quan Nhà nước và cấp trên liên quan đến năm tài chính; báo cáo kiểm toán, thư quản lý, báo cáo tài chính và các báo cáo khác…; hợp đồng kiểm toán, thư hẹn kiểm toán, phụ lục hợp đồng (nếu có) và bản thanh lý hợp đồng; những bằng chứng về kế hoạch chiến lược, kế hoạch kiểm toán chi tiết, chương trình làm việc và những thay đổi của kế hoạch đó; những bằng chứng về thay đổi hệ thống kế toán và hệ thống KSNB của khách hàng; những bằng chững và kết luận trong việc đánh giá rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm soát và những đánh giá khác; những bằng chứng đánh giá của KTV về những công việc và kết luận của KTV nội bộ; các sự kiện phát sinh sau khi kết thúc niên độ; những ghi chép về nội dung, chương trình và phạm vi của những thủ tục kiểm toán được thực hiện và kết quả thu được; những phân tích của KTV về các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và số dư các tài khoản cũng như về các tỷ lệ, xu hướng quan trọng đối với tình hình hoạt động của khách hàng; …

128KTV phải lập HSKT đầy đủ và chi tiết sao cho KTV khác hoặc người có trách nhiệm kiểm tra (soát xét) đọc sẽ hiểu được toàn bộ về cuộc kiểm toán Đây cũng là cơ

sở để Công ty kiểm soát chất lượng các cuộc kiểm toán.

129KTV phải ghi chép và lưu giữ trong HSKT của mình tất cả các tài liệu và thông tin liên quan đến kế hoạch kiểm toán, các công việc thực hiện cuộc kiểm toán, kết quả của các thủ tục đã thực hiện và những kết luận mà KTV hoặc Trợ lý kiểm toán rút ra từ bằng chứng kiểm toán thu thập được.

130HSKT phải ghi lại tất cả những suy luận của KTV về những vấn đề cần xét đoán chuyên môn và các kết luận liên quan Đối với những vấn đề khó xử lý về nguyên tắc hay khó xét đoán chuyên môn, ngoài việc đưa ra kết luận, KTV còn phải lưu giữ những thông tin có thực, cần thiết thu thập được HSKT phải lưu giữ kết quả kiểm tra, soát xét chất lượng kiểm toán của từng cấp có thẩm quyền theo quy định của công ty kiểm toán.Hồ sơ kiểm toán không thể và không phải thu thập tất cả mọi tài liệu, thông tin liên quan đến cuộc kiểm toán Hồ sơ làm việc được tổ chức và sắp xếp một cách có

hệ thống theo các chỉ mục từ tổng hợp đến chi tiết Việc tra cứu thông tin và soát xét

hồ sơ trở lên dễ dàng hơn thông qua hệ thống ký hiệu tham chiếu trên tài liệu và giấy làm việc.