TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUẢNG NAM TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUẢNG NAM KHOA KẾ TOÁN TCNH ĐỀ CƯƠNG ÔN THI TỐT NGHIỆP Môn Chuyên ngành Kế toán Tài chính ( Dành cho lớp Đại học kế toán liên thông từ CĐ ĐH) A Phần lý thuyết S[.]
Trang 1TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUẢNG NAM
Sinh viên học phần lý thuyết các chương sau:
1 Chương: Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh
2.Chương: Kế toán đầu tư chứng khoán
3.Chương: Kế toán xây dựng cơ bản
4 Chương: Kế toán hoạt động liên doanh và đầu tư bất động sản
5 Chương: Báo cáo tài chính
B- Phần bài tập tổng hợp của các chương:
Bài 1: Có tài liệu tại công ty X hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX, kế
toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Tình hình trong tháng 12/N như sau:
A/ Tài liệu ngày 30/11/N:
- TK 155: 700.000.000 ( số lượng 10.000 sản phẩm)
B/ Các nghiệp vụ phát sinh trong tháng 12/N:
I Tình hình tiêu thụ thành phẩm:
1/ Ngày 02/12: Xuất kho bán trực tiếp cho công ty N 500 sản phẩm, giá bán đơn vị
cả thuế GTGT 10% là 99.000 Khách hàng đã thanh toán toàn bộ bằng TGNH sau khi trừ 2% chiết khấu thanh toán được hưởng trên giá bán chưa thuế
2/ Ngày 07/12: Xuất kho gửi đi bán cho công ty Z 1.000 sản phẩm, giá bán đơn vị
cả thuế GTGT 10% là 99.000 Chi phí vận chuyển số hàng đi bán là 4.400.000 (cả thuế GTGT 10%) đã trả bằng tiền mặt
3/ Ngày 08/12: Công ty xuất kho 5.000 sản phẩm chuyển ra cảng để hoàn thành thủ tục xuất khẩu trực tiếp, đơn giá bán 5,5 USD/1sản phẩm, theo điều kiện FOB Công
ty đã hoàn thành thủ tục xuất khẩu, thuế xuất khẩu với mức thuế suất là 5%, nộp thuế xuất khẩu bằng tiền mặt Khách hàng chưa thanh toán tiền cho công ty Chi phí vận chuyển hàng ra cảng thanh toán bằng tiền mặt 2.860.000 đồng, gồm 10% thuế GTGT Cho biết: tỷ giá bình quân liên ngân hàng là 19.200 đồng/USD
Trang 24/ Ngày 18/12: Công ty Z, thông báo đã nhận được lô hàng gửi bán ở ngày 7/12 và chấp nhận thanh toán toàn bộ
5/ Ngày 23/12: Số hàng xác định tiêu thụ tháng trước vì không phù hợp với hợp đồng, người mua yêu cầu cho trả lại hàng Công ty đã đem hàng về nhập kho Giá bán chưa thuế 28.000.000, thuế GTGT 10%, giá xuất kho 16.000.000 Công ty đã trả lại tiền cho người mua bằng tiền gửi Ngân hàng
6/ Ngày 24/12 Xuất kho hàng bán trực tiếp cho công ty H theo hình thức hàng đổi hàng Số lượng hàng bán 200 sản phẩm, đơn giá bán chưa thuế 90.000/1sp, thuế GTGT 10% Công ty đã nhận TSCĐ của công ty H giao, giá chưa thuế 24.000.000, thuế GTGT 10% Công ty X đã thanh toán thêm cho công ty H bằng tiền mặt
7/ Cuối tháng, căn cứ vào số lượng hàng mua của khách hàng doanh nghiệp tính ra
số tiền chiết khấu thương mại cho khách hàng là 2.200.000, trong đó thuế GTGT 200.000 đã chi bằng tiền mặt
II Tình hình hàng hóa:
Tài liệu ngày 30/11/N:
- Số lượng tồn kho: 6.000kg Đơn giá: 700.000/1kg
- Chi phí mua hàng: 10.000.000
1/ Ngày 02/12: Xuất kho bán trực tiếp cho công ty N 600 kg, giá bán đơn vị cả thuế GTGT 10% là 990.000 Khách hàng đã thanh toán hộ bằng TGNH sau khi trừ 3% chiết khấu thanh toán được hưởng
2/ Ngày 07/12: Xuất kho gửi đi bán cho công ty K 1.200kg, giá bán đơn vị cả thuế GTGT 10% là 990.000 Chi phí vận chuyển số hàng đi bán là 4.400.000 (cả thuế GTGT 10%) đã trả bằng tiền mặt
3/ Ngày 04/12: Mua và nhập kho 800kg, giá mua chưa thuế là 700.000/1kg, thuế GTGT 10% DN đã trả bằng tiền ứng trước cho người bán Chi phí vận chuyển số hàng trên về nhập kho là 6.600.000 (cả thuế GTGT 10%)
4/ Ngày 10/12: Mua và nhập kho 1.300kg, tổng giá thanh toán 770.000.000 (cả thuế GTGT 10%) đã trả bằng TGNH Chi phí vận chuyển hàng về đến doanh nghiệp phải trả là 10.000.000 (chưa kể thuế GTGT 10%)
5/ Ngày 15/12: Xuất kho bán trực tiếp cho công ty A 2.500kg, đơn giá bán đơn vị chưa thuế GTGT là 900.000, thuế GTGT 10% Chi phí trả cho người môi giới bằng tiền mặt là 11.000.000 (cả thuế GTGT 10%)
Trang 36/ Ngày 18/12: Công ty K, thông báo đã nhận được lô hàng gửi bán ở nghiệp vụ 2
và chấp nhận thanh toán toàn bộ
7/ Ngày 22/12: Xuất kho giao cho đại lý M 500kg, tổng giá thanh toán là 990.000.000 (cả thuế GTGT 10%) Hoa hồng đại lý bằng 5% giá bán chưa thuế Chi phí vận chuyển hàng đi bán chưa thuế GTGT 10% là 8.800.000
8/ Ngày 25/12: Mua và nhập kho 700kg, tổng giá mua chưa thuế GTGT là 490.000.000, thuế GTGT 10% đã thanh toán bằng TGNH sau khi trừ 2% chiết khấu thanh toán được hưởng Chi phí vận chuyển hàng về nhập kho là 7.000.000 (chưa kể thuế GTGT 10%)
9/ Ngày 30/12: Xuất kho bán 400kg, tổng giá thanh toán 396.000.000, thuế thuế GTGT 10%, khách hàng đã thanh toán bằng TGNH
Yêu cầu:
1 Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, biết: doanh nghiệp tính giá hàng xuất kho theo phương pháp nhập trước - xuất trước (FIFO)
2 Phân bổ chi phí mua hàng cho hàng còn lại và hàng bán ra theo số lượng
3 Xác định kết quả kinh doanh trong kỳ ( Biết rằng chi phí quản lý doanh nghiệp tập hợp được trong kỳ 12.000.000) ( Giả sử Lợi nhuận kế toán trước thuế = Thu nhập chịu thuế)
( Cho biết thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 22%)
Bài 2: Có tài liệu tại doanh nghiệp thương mại X hạch toán hàng tồn kho theo
phương pháp KKTX, kế toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ tháng 5/N như sau: (ĐVT: 1.000đ)
Tài liệu ngày 30/04/N:
- Số lượng tồn kho: 5.000kg Đơn giá: 500/1kg
- Chi phí mua hàng: 10.000
Các nghiệp vụ phát sinh trong tháng 5/N:
1/ Ngày 02/05: Xuất kho bán trực tiếp cho công ty N 500 kg, giá bán đơn vị cả thuế GTGT 10% là 880 Khách hàng đã thanh toán hộ bằng TGNH sau khi trừ 2% chiết khấu thanh toán được hưởng trên giá bán chưa thuế
2/ Ngày 04/05: Mua và nhập kho 600kg, giá mua đơn vị chưa thuế GTGT 10%
là 550, đã trả bằng tiền ứng trước cho người bán Chi phí vận chuyển số hàng trên
về nhập kho là 6.600 (cả thuế GTGT 10%)
Trang 43/ Ngày 07/05: Xuất kho gửi đi bán cho công ty Z 1.000kg, giá bán đơn vị cả thuế GTGT 10% là 990 Chi phí vận chuyển số hàng đi bán là 4.400 (cả thuế GTGT 10%) đã trả bằng tiền mặt
4/ Ngày 10/05: Mua và nhập kho 1.000kg, tổng giá thanh toán 550.000 (cả thuế GTGT 10%) đã trả bằng TGNH Chi phí vận chuyển hàng về đến doanh nghiệp phải trả là 10.000 (chưa kể thuế GTGT 10%)
5/ Ngày 15/05: Xuất kho bán trực tiếp cho công ty A 2.500kg, đơn giá bán đơn
vị chưa thuế GTGT 10% là 1.000 Chi phí trả cho người môi giới bằng tiền mặt là 11.000 (cả thuế GTGT 10%)
6/ Ngày 18/05: Công ty Z, thông báo đã nhận được lô hàng gửi bán ở nghiệp
vụ 3 và chấp nhận thanh toán toàn bộ
7/ Ngày 22/05: Xuất kho giao cho đại lý M 500kg, tổng giá thanh toán là 550.000 (cả thuế GTGT 10%) Hoa hồng đại lý bằng 5% giá bán chưa thuế Chi phí vận chuyển hàng đi bán chưa thuế GTGT 10% là 8.800
8/ Ngày 25/05: Mua và nhập kho 700kg, tổng giá mua chưa thuế GTGT 10% là 420.000, đã thanh toán bằng TGNH sau khi trừ 2% chiết khấu thanh toán được hưởng Chi phí vận chuyển hàng về nhập kho là 7.000 (chưa kể thuế GTGT 10%) 9/ Ngày 30/05: Xuất kho bán 400kg, tổng giá thanh toán 396.000, thuế thuế GTGT 10%, khách hàng đã thanh toán bằng TGNH
Yêu cầu:
1 Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, biết: doanh nghiệp tính giá mua hàng xuất kho theo phương pháp nhập trước - xuất trước (FIFO)
2 Phân bổ chi phí mua hàng cho hàng tiêu thụ và hàng tồn kho theo số lượng
3 Xác định thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, đầu ra phải nộp và thuế còn phải nộp (hoặc được hoàn lại)
4 Thực hiện các yêu cầu trên trong trường hợp doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp
Bài 3: Công ty A kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường
xuyên và đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Tháng 12/N
có tình hình sau: ( Đvt: 1.000đ)
1/ Xuất kho thành phẩm tiêu thụ trực tiếp: số lượng 30.000kg, giá bán đơn
vị chưa thuế 100, thuế GTGT 10% Khách hàng đã thanh toán qua ngân hàng sau khi trừ chiết khấu được hưởng 600 do thanh toán sớm
Trang 52/ Xuất kho thành phẩm gửi đi bán: số lượng 19.000kg, giá bán đơn vị chưa thuế 100, thuế GTGT 10% Khách hàng chưa nhận được hàng
3/ Xuất kho thành phẩm gửi đại lý X bán theo phương thức đại lý hưởng hoa hồng: số lượng 20.000kg, đơn giá bán trên hợp đồng đại lý 110( bao gồm cả thuế GTGT 10%) Hoa hồng đại lý: giá chưa thuế 5/kg, thuế GTGT 10% Đại lý
đã nhận được hàng
4/ Công ty H gửi thông báo nhận hàng về lô hàng công ty đã gửi bán tháng trước, vì hàng không phù hợp với hợp đồng nên công ty chấp thuận giảm giá cho khách hàng 5% Công ty đã lập hóa đơn điều chỉnh cho khoản giảm giá Khách hàng chưa thanh toán tiền
5/ Đại lý X đã bán được 15.000 kg hàng đã nhận được ở nghiệp vụ 3, đại lý
đã lập bảng kê bán hàng đại lý và hóa đơn GTGT về hoa hồng gửi cho công ty Công ty đã lập hóa đơn GTGT cho số hàng đã bán Đại lý đã thanh toán tiền qua ngân hàng sau khi trừ hoa hồng
6/ Theo hợp đồng xuất khẩu trực tiếp, công ty đã xuất kho thành phẩm chuyển xuống tàu, hàng đã giao nhận xong, công ty đã làm thủ tục nhờ thu gửi vào ngân hàng Số lượng hàng bán 50.000 kg, đơn giá FOB 10USD/kg, thuế xuất khẩu
5 % Công ty đã nộp thuế cho hải quan bằng tiền gửi ngân hàng, tỷ giá thực tế trong ngày 16,3/USD
7/ Nhận thông báo của ngân hàng về việc khách hàng trả tiền cho lô hàng xuất khẩu ở nghiệp vụ 6 là 500.000 USD, trong đó nhập vào tài khoản tiền gửi ngân hàng của công ty 499.000 USD, trả thủ tục phí ngân hàng 1.000 USD Tỷ giá thực tế trong ngày 16,4 /USD
Yêu cầu:
1/ Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên
2/ Xác định chỉ tiêu doanh thu thuần và lợi nhuận gộp của hoạt động bán hàng trong tháng
Cho biết:
- Thành phẩm tồn đầu tháng 26.000kg, giá thành đơn vị thực tế 80
- Thành phẩm gửi bán cho công ty H: 30.000kg, giá thành đơn vị thực tế
83,
giá bán đơn vị chưa thuế 100, thuế GTGT 10%
- Thành phẩm sản xuất hoàn thành và nhập kho trong tháng 120.000kg, giá thành đơn vị thực tế 85
- Công ty tính giá thành phẩm xuất kho theo phương pháp nhập trước xuất trước
Trang 6Bài 4 :Công ty B kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên và đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Trong tháng
có tình hình tiêu thụ thành phẩm như sau: ( Đvt: 1.000đ)
1 Ngày 3/9, xuất kho hàng bán trực tiếp cho khách hàng: giá bán chưa thuế 300.000, thuế GTGT 10%, giá thực tế của hàng xuất kho 210.000 Vì khách hàng mua với số lượng nhiều nên công ty đồng ý cho khách hàng hưởng chiết khấu thương mại 8%, công ty đã lập hóa đơn điều chỉnh cho chiết khấu thương mại
2 Ngày 6/9 khách hàng gửi thông báo nhận hàng về lô hàng công ty gửi bán tháng trước và yêu cầu giảm giá vì hàng kém chất lượng, công ty chấp thuận giảm giá cho khách hàng 20% và đã lập hóa đơn điều chỉnh cho khoản giảm giá Giá chưa thuế trên hóa đơn GTGT 240.000, thuế GTGT 10%, giá thực tế của thành phẩm 170.000 Khách hàng chưa thanh toán tiền
3 Ngày 10/9 khách hàng thanh toán tiền cho lô hàng mua ngày 3/9 qua ngân hàng sau khi trừ chiết khấu được hưởng 500 do thanh toán sớm
4 Ngày 20/9, một số hàng đã tiêu thụ tháng trước vì kém chất lượng nên công ty chấp thuận cho khách hàng trả lại hàng và đã chuyển hàng đến bộ phận gia công, chi phí vận chuyển hàng đến nơi gia công chi bằng tiền mặt 220 ( trong đó thuế GTGT 10 %) Giá bán chưa thuế của hàng trả lại 20.000, thuế GTGT 10%, giá thành thực tế 16.000 Công ty trả lại tiền cho khách hàng qua ngân hàng
5 Ngày 25/9, hàng gửi bán tháng trước khách hàng đã nhận được, nhưng vì hàng không đúng quy cách nên khách hàng từ chối và yêu cầu cho trả lại hàng, công ty
đã đem hàng về nhập kho Giá bán chưa thuế của lô hàng này 60.000, thuế GTGT 10%, giá thực tế 42.000
Yêu cầu:
1 Định khoản các nghiệp vụ kinh tế trên
2/ Xác định chỉ tiêu doanh thu thuần và lợi nhuận gộp của hoạt động bán hàng trong tháng
Bài 5: Công ty A kế toán hàng tông kho theo phương pháp kê khai thường xuyên
và đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Trong tháng có tình hình
tiêu thụ sản phẩm như sau (ĐVT: 1000 đ):
1 Ngày 6.9, xuất kho sản phẩm X bán trực tiếp cho khách hàng: giá bán chưa thuế 120.000, thuế GTGT 10% đã thu bằng tiền gửi ngân hàng Gía thực tế của thành phẩm xuất kho 80.000
2 Ngày 7.9, nhượng bán một TSCĐ đang dùng tại bộ phận sản xuất: nguyên giá 120.000, giá trị hao mòn lũy kế 46.000 Gía bán chưa thuế 90.000, thuế GTGT
Trang 710% thu bằng tiền gửi ngân hàng Theo yêu cầu của người mua, công ty đã chi 1.400 bằng tiền mặt để sữa chữa TSCĐ trước khi bán
3 Ngày 10.9, xuất kho hàng gửi đi bán: giá bán chưa thuế 100.000, thuế GTGT 10%, giá thực tế xuất kho 68.000 Khách hàng chưa nhận được hàng
4 Ngày 12.9, khách hàng gửi thông báo đã nhận được lô hàng gửi bán ở ngày 10.9 và đã thanh toán tiền cho công ty qua ngân hàng sau khi trừ đi chiết khấu được hưởng 600 do thanh toán sớm
5 Ngày 15.9, xuất kho thành phẩm trả lương cho người lao động: giá chưa thuế 10.000, thuế GTGT 10% Gía thực tế xuất kho 6.000
6 Ngày 20.9, xuất kho sản phẩm dùng cho quản lí công ty, giá thực tế xuất kho 8.000
7.Ngày 21.9, Công ty Y vi phạm hợp đồng liên quan đến việc kí quỹ ngắn hạn, công ty đã phạt và trừ vào số tiền kí quỹ 280
8 Ngày 23.9, xuất kho thành phẩm đem đi trao đổi lấy vật liệu theo hợp đồng trao đổi với công ty B như sau:
a Số thành phẩm mang đi trao đổi có gía chưa thuế 120.000, thuế GTGT 10% Gía thực tế thành phẩm xuất kho 10.000
b Gía trị vật liệu nhận về từ giao dịch trao đổi 16.500 (trong đó thuế GTGT 1.500)
c Khoản chênh lệch hai bên đã thanh toán bằng tiền mặt
9 Ngày 25.9, xuất kho thành phẩm bán theo phương thức trả góp:
- Gía bán trả tiền ngay chưa thuế: 60.000, thuế GTGT 10%
- Người mua đã trả tiền lần đầu bằng tiền mặt: 30.000
- Số tiền còn phải thu khách hàng: 39.000
- Tính lương nhân viên bán hàng: 10.000, nhân viên quản lí doanh nghiệp 14.000
- Tính các khoản trích theo lương: BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo tỉ lệ quy định
Trang 812 Các chi phí khác đã chi bằng tiền mặt 6.000, trong đó: chi cho bộ phận bán hàng 2.500, chi cho bộ phận quản lí doanh nghiệp 3.500
13 Kế toán xác định kết quả kinh doanh tháng 9.N Biết rằng thuế suất thuế TNDN 25% Gỉa sử lợi nhuận kế toán bằng thu nhập chịu thuế
Yêu cầu: Định khoản các nghiệp vụ trên
Bài 6: Tại công ty Y hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX, kế toán
thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Tình hình trong tháng 12/N như sau:
2/ Ngày 2/12: Xuất kho gửi đi bán cho công ty Z 1.000 sản phẩm, giá bán đơn vị
cả thuế GTGT 10% là 77.000 Chi phí vận chuyển số hàng đi bán là 4.400.000 (cả thuế GTGT 10%) đã trả bằng tiền mặt Khách hàng chưa nhận được hàng
3/ Ngày 5/12: Công ty xuất kho 5.000 sản phẩm chuyển ra cảng để hoàn thành thủ tục xuất khẩu, đơn giá bán 5 USD/1 sản phẩm, theo điều kiện FOB Công ty đã hoàn thành thủ tục xuất khẩu, thuế xuất khẩu với mức thuế suất là 5%, công ty đã nộp thuế xuất khẩu bằng tiền mặt Khách hàng chưa thanh toán tiền cho công ty Chi phí vận chuyển hàng ra cảng thanh toán bằng tiền mặt 2.200.000 đồng, gồm 10% thuế GTGT Cho biết: tỷ giá bình quân liên ngân hàng là 19.200 đồng/USD
4/ Ngày 6/12 công ty trả nợ người bán N là 150.000.000, công ty đã thanh toán qua ngân hàng sau khi trừ chiết khấu được hưởng 0,8% do thanh toán sớm 5/ Ngày 9/12 Công ty Z thông báo đã nhận được và chấp nhận mua số hàng gửi đi bán ngày 2/12 và kèm theo biên bản phản ánh thiếu 10 sản phẩm chưa rõ
Trang 9nguyên nhân, và 30 sản phẩm không đúng qui cách Công ty Z đã làm thủ tục trả lại sản phẩm và doanh nghiệp đã nhập lại kho số sản phẩm này Công ty Z chưa thanh toán tiền
6/ Ngày 10/12 Một số thành phẩm đã tiêu thụ tháng trước vì kém chất lượng nên công ty C yêu cầu trả lại hàng, doanh nghiệp đã chấp thuận và đã đem hàng về nhập kho Giá bán chưa thuế của số thành phẩm này là 24.000.000, thuế GTGT 10%, giá thực tế của thành phẩm bị trả lại 18.000.000 Doanh nghiệp đã trả tiền lại cho khách hàng qua ngân hàng
7/ Ngày 22/12 Số hàng gửi bán kỳ trước được công ty K chấp nhận mua với giá bán chưa thuế là 75.000đ/sản phẩm, thuế GTGT 10% và đã thanh toán cho doanh nghiệp bằng tiền gửi ngân hàng (Đã nhận được giấy báo Có của ngân hàng
số 10 ngày 22/12)
8/ Cuối tháng, căn cứ vào số lượng hàng mua của khách hàng tính ra số tiền chiết khấu thương mại cho khách hàng là 3.500.000, trong đó thuế GTGT 500.000
đã chi bằng tiền mặt
II Tình hình tiêu thụ hàng hóa:
1/ Ngày 4.12 bán một lô hàng có giá thực tế xuất kho 45.000.000, giá bán 27.500.000, bên mua đã đến nhận hàng tại kho Cty và trả ngay 50% bằng tiền mặt
số còn lại bên mua chưa thanh toán, thuế GTGT 10%
2/ Ngày 8 12 Cty xuất kho hàng hoá gửi đi cho đơn vị “N” theo hình thức chuyển hàng, hàng này có giá thực tế xuất kho 24.000.000, giá bán 25.500.000 , bên mua chưa nhận được hàng, thuế GTGT 10%
3/ Ngày 12.12 mua của Cty “T” một lô hàng, giá mua 90.000.000, thuế GTGT 10%, sau khi nhận hàng xong tại kho Cty ‘T” Cty chuyển bán toàn bộ lô hàng cho Cty “N” theo phương thức vận chuyển thẳng Giá bán của lô hàng bằng 110% giá mua chưa có thuế Tiền hàng chưa thanh toán, bên mua nhận được hàng
4/ Ngày 15.12 nhận được giấy báo của Cty ‘N” đã nhận đủ lô hàng gửi đi ngày 8.12, tiền hàng chưa thanh toán Trong ngày còn xuất bán cho HTX “P” 1.000kg phân đạm, giá mua 3.800đ/kg, giá bán 4.200đ/kg, thuế GTGT 10% HTX
đã thanh toán bằmg tiền mặt đủ
5/ Ngày 17.12 bán một lô hàng có trị giá xuất kho 27.500.000, Giá bán của
lô hàng 28.300.000, thuế GTGT 10% Bên mua đã nhận hàng tại kho Cty và thanh toán ngay bằng chuyển khoản
6/ Ngày 20.12 xuất hàng hóa gửi cho Cty “N” theo hình thức chuyển hàng, hàng hóa có giá trị xuất kho 29.000.000, giá bán của lô hàng 30.200.000,, thuế
Trang 10GTGT 10% chi phí vận chuyển hàng hóa gửi đi thanh toán hộ bên mua bằng tiền mặt 300.000đ bên mua chưa nhận hàng, tiền chưa thanh toán
9/ Ngày 25.12 xuất kho hàng hóa ra dùng làm văn phòng phẩm, giá thực tế xuất kho 150.000đ, giá bán 170.000đ, thuế GTGT 10%
( giả sử lợi nhuận kế toán bằng thu nhập chịu thuế)
Bài 7: Công ty thương mại H hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai
thường xuyên và đăng kí nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Trong tháng
có tình hình tiêu thụ hàng hóa như sau (ĐVT: 1000đ):
I Tình hình hàng hóa tồn kho đầu tháng:
- Hàng hóa tồn kho: số lượng 45.000 chiếc, giá mua đơn vị 30
- Hàng hóa gửi đi bán: số lượng 23.000, giá mua đơn vị 31
- Hàng mua đang đi đường 16.000, giá mua đơn vị 32
- Chi phí mua hàng phân bổ cho hàng tồn đầu kì 14.200
II Tình hình tiêu thụ hàng hóa trong tháng:
1 Ngày 4.12, xuất kho hàng hóa bán trực tiếp: số lượng 30.000 chiếc, đơn giá bán chưa thuế 40, thuế GTGT 10% Khách hàng đã thanh toán qua ngân hàng sau khi được trừ chiết khấu được hưởng do thanh toán sớm 1.000
2 Ngày 8.12, xuất kho hàng hóa gửi đi bán: số lượng 20.000 chiếc, đơn giá bán chưa thuế 40, thuế GTGT 10% Khách hàng chưa nhận được hàng
3 Ngày 15.12 xuất kho hàng hóa khuyến mãi số lương 40 chiếc
4 Ngày 18.12, toàn bộ lô hàng gửi bán tháng trước khách hàng đã nhận được và thanh toán toàn bộ cho doanh nghiệp bằng chuyển khoản Đơn giá bán chưa thuế 40, thuế GTGT 10%
Yêu cầu:
Phân bổ chi phí mua hàng cho hàng bán ra và hàng tồn kho cuối kì theo số lượng Cho biết chi phí mua hàng phát sinh trong tháng 16.780 với các nghiệp vụ mua hàng trong tháng như sau:
- Ngày 2.12, mua hàng nhập kho: số lượng 25.000 chiếc, giá mua đơn vị 32
Trang 11- Ngày 6.12, nhập kho hàng mua đang đi đường: số lượng 10.000 chiếc, giá mua đơn vị 32
- Ngày 14.12, mua hàng nhưng cuối tháng chưa về nhập kho: số lượng 15.000 chiếc, giá mua đơn vị 33
Bài 8: Có tài liệu tại công ty X hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX,
kế toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ tháng Tình hình trong tháng 12/N như sau:
A/ Tài liệu ngày 30/11/N:
3/ Ngày 08/12: Công ty xuất kho 5.000 sản phẩm chuyển ra cảng để hoàn thành thủ tục xuất khẩu, đơn giá bán 5,5 USD/1sản phẩm, theo điều kiện FOB Công ty đã hoàn thành thủ tục xuất khẩu, thuế xuất khẩu với mức thuế suất là 5%, nộp thuế xuất khẩu bằng tiền mặt Khách hàng chưa thanh toán tiền cho công ty Chi phí vận chuyển hàng ra cảng thanh toán bằng tiền mặt 2.860.000 đồng, gồm 10% thuế GTGT Cho biết: tỷ giá bình quân liên ngân hàng là 19.200 đồng/USD 4/ Ngày 15/12: Xuất kho bán trực tiếp cho công ty A 2.500 sản phẩm, đơn giá bán đơn vị chưa thuế GTGT là 90.000, thuế GTGT 10%.Công ty A chưa thanh toán Chi phí vận chuyển thanh toán bằng tiền mặt là 11.000.000 (cả thuế GTGT 10%)
5/ Ngày 18/12: Công ty Z, thông báo đã nhận được lô hàng gửi bán ở ngày 7/12 và chấp nhận thanh toán toàn bộ
6/ Ngày 22/12: Xuất kho giao cho đại lý M 500 sản phẩm, tổng giá thanh toán
là 550.000.000 (cả thuế GTGT 10%) Hoa hồng đại lý bằng 5% giá bán chưa thuế
Trang 12Chi phí vận chuyển hàng đi giao cho bên nhận đại lý bao gồm cả thuế 8.800.000( trong đó thuế GTGT 10%), thanh toán bằng tiền mặt
7/ Ngày 23/12: Số hàng xác định tiêu thụ tháng trước vì không phù hợp với hợp đồng, người mua yêu cầu cho trả lại hàng Công ty đã đem hàng về nhập kho Giá bán chưa thuế 28.000.000, thuế GTGT 10%, giá xuất kho 16.000.000 Công ty
đã trả lại tiền cho người mua bằng tiền gửi Ngân hàng
8/ Ngày 24/12 Xuất kho hàng bán trực tiếp cho công ty H theo hình thức hàng đổi hàng Số lượng hàng bán 200 sản phẩm, đơn giá bán chưa thuế 90.000/1sp, thuế GTGT 10% Công ty đã nhận TSCĐ của công ty H giao, giá chưa thuế 24.000.000, thuế GTGT 10% Công ty X đã thanh toán thêm cho công
( Cho biết thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 25%) ( giả sử lợi nhuận
kế toán bằng thu nhập chịu thuế)
Bài 9: Tại một doanh nghiệp M trong tháng 9/N có tình hình về tiêu thụ một loại sản phẩm X như sau:
A Số dư đầu kỳ của một số tài khoản:
- TK 155 : 41.000.000đ (1.000 sản phẩm X)
- TK 157 : 80.000.000đ (2.000 sản phẩm X)
Các tài khoản khác có số dư hợp lý
B Trong tháng có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh:
1 Phiếu nhập kho số 10 ngày 3/9 nhập kho từ sản xuất: 8.000 sản phẩm X, giá thành thực tế đơn vị là: 40.000đ/sản phẩm
2 Nhận được thông báo của khách hàng gửi đến đã chấp nhận mua 2.000 sản phẩm X gửi bán từ kỳ trước với giá bán chưa thuế là 60.000đ/sản phẩm, nhưng chưa trả tiền
Trang 133 Phiếu nhập kho 11 ngày 7/9 nhận lại và nhập kho 50 sản phẩm X đã bán ở tháng trước
- Giá thành 1 sản phẩm : 40.000đ/sản phẩm
- Giá bán chưa thuế 1 sản phẩm : 60.000đ/sản phẩm
Doanh nghiệp trả lại tiền cho khách hàng bằng chuyển khoản (Đã nhận được giấy báo Nợ của ngân hàng số 114 ngày 7/9)
4 Phiếu xuất kho số 15 ngày 11/9 xuất kho 4.000 sản phẩm X nhờ đại lý G bán hộ Giá bán chưa thuế là 60.000đ/sản phẩm Hoa hồng cho đại lý được hưởng
là 4% trên giá bán chưa thuế
5 Hoá đơn bán hàng số 19 ngày 13/9 xuất kho 3.000 sản phẩm X bán trực tiếp cho khách hàng (Phiếu xuất kho số 16 ngày 13/9) Khách hàng đã trả tiền cho doanh nghiệp bằng chuyển khoản theo giá bán chưa thuế là 60.000đ/sản phẩm (đã
có giấy báo Có của ngân hàng số 145 ngày 13/9)
6 Hoá đơn bán hàng số 20 ngày 15/9 xuất kho bán trả góp 1.000 sản phẩm
X, giá bán phải thu là 70.000đ/sản phẩm trong đó thu lần đầu tại thời điểm bán bằng tiền mặt là 10.000đ (tiền mặt đã nhập quỹ theo phiếu thu số 19 ngày 15/9), còn lại thu đều đặn trong 15 tháng Được biết giá bán (chưa thuế) thông thường của sản phẩm X là 60.000đ/sản phẩm
7 Chi phí bán hàng phát sinh trong tháng tập hợp được là:
- Bao bì xuất dùng để đóng gói sản phẩm gửi đi bán là : 1.500.000đ
- Chi phí khấu hao TSCĐ thuộc bộ phận bán hàng là : 3.000.000đ
- Chi phí khác phát sinh bằng tiền mặt là : 2.000.000đ
- Lương của bộ phận bán hàng là : 2.000.000đ
- BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ trích theo lương là: 380.000đ
8 Chi phí QLDN phát sinh trong tháng được tập hợp:
- BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ trích theo lương là : 950.000đ
- Chi phí khấu hao TSCĐ thuộc bộ phận QLDN là : 4.000.000đ
- Chi phí khác phát sinh bằng tiền là : 5.050.000đ
Yêu cầu:
1 Lập định khoản kế toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng
2 Tính toán, kết chuyển và xác định kết quả kinh doanh trong tháng
Biết rằng:
- Thành phẩm xuất kho được tính theo phương pháp nhập trước, xuất trước