Bài tiểu luận kiểm toán phần 1 phương pháp kiểm toán

Tiểu luận; nhóm 04 Tiểu luận; nhóm 04 ĐỀ TÀI PHƯƠNG PHÁP KIỂM TOÁN DANH SÁCH NHÓM STT HỌ TÊN MSV GHI CHÚ 1 DƯƠNG THỊ HIỀN 12010243 2 NGUYỄN THỊ THẢO 12006903 3 PHẠM PHƯƠNG LINH 12011623 4 DƯƠNG THỊ HỒ[.]

TIỂU LUẬN; NHÓM 04

ĐỀ TÀI : PHƯƠNG PHÁP KIỂM TOÁN

CHÀO MỪNG CÁC BẠN ĐẾN VỚI BÀI THUYẾT TRÌNH NHÓM 04

 TÌM HIỂU VỀ PHƯƠNG PHÁP KIỂM TOÁN

1;CÁC PHƯƠNG PHÁP KIỂM TOÁN CƠ BẢN

Phương pháp kiểm toán

PPthử nghiệm cơ bản

PP thử nghiệm kiểm soát

Phương pháp khoa

học chung

PP kiểm toán

cở bản

1.1 PHƯƠNG PHÁP KHOA HỌC CHUNG

 Khái quát qua các bước sau:

 1 chọn đè tài điều tra nghiên cứu

 2.lập giả thiết đẻ kiểm tra

 3 kiểm tra phân tích giả thiết bằng cách thu thập dánh giá các chứng từ thích hợp

 4.chấp nhận hay không chấp nhận các giả thiết trên cỏ sở các chứng từ này

 5 lập thêm và kiểm tra thêm các giả thiết

1.2 Phương pháp kiểm toán cơ bản.

a;Khái niệm

Là quá trình áp dụng các pp kĩ thuật ,nghiệm vụ vào việc kiểm tra thực tế nhằm thu thập các bằng chứng kiểm toán đầy dủ và thích hợp làm cơ sở cho các ý kiến nhận xét từng bộ phận được kiểm toán cũng như toan bộ các báo cáo tài chính của đơn vị

PP KIỂM

TOÁN

CƠ BẢN

THỬ NGHIỆM

CƠ BẢN

THỬ NGHIỆM KIỂM SOÁT

1.2 1 PHƯƠNG PHÁP THỬ NGHIỆM CƠ BẢN

Thủ tục phân tích đánh giá tổng quát

PP kiểm tra chi tiết các nghiệm vụ và các số dư tài khoản

PP thử nghiệm cơ

bản

 Là phương pháp được thiết kế và sử nhằm mục đích thu nhập các bằng chứng có liên quan đến

các dữ liệu do hệ thống kế toán của đơn vị được kiểm toán cung cấp

- Việc tiến hành thử nghiệm,đánh giá đều dựa vào

số liệu,các thông tin trong báo cáo tài chính và hệ thống kế toán của đơn vị

a.Phân tích xu hướng

 Để biết xu hướng biến động của đối tượng cần phân tích, người ta thường so sánh về lượng hoặc giá trị trên cùng một chỉ tiêu, phương pháp này đơn giản nhưng không thể hiện rõ mối quan hệ giữa các chỉ tiêu.

 VD:

 +So sánh số liệu kỳ này với kỳ trước hoặc giữa các kỳ với nhau

 +So sánh số liệu thực tế với sơ liệu trong giáy phép

kinh doanh,đầu tư,hoặc dự toán chi phí……

 + So sánh số liệu giữa các đơ vị cùng nghành,cùng

kinh doanh ,cùng lãnh thoorvaf có cùng quy mô tuong ứng

SƠ ĐỒ 3.1: BIỂU ĐỒ BIẾN ĐỘNG DOANH THU QUA CÁC THÁNG CỦA

NĂM 2001, SO VỚI 2002

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 0

NHẬN

XÉT

Qua biểu đồ chúng ta có thể nhận xét chung rằng doanh thu năm

2002 cao hơn năm 2001 điều đó chứng tỏ qua các tháng Tuy

nhiên sự biến động nhiều nhất là doanh thu của tháng 6 và tháng 7 của năm 2002.khi đó kiểm

toán ,kiểm toán viên cần mở rộng thử ngiện cơ bản đối vớitháng 6

và tháng 7 để tìm hiểu nguyên nhân

NHẬN

XÉT

 b Phân tích tỷ suất

 Phân tích các tỷ suất bằng cách so sánh, xác định tỷ lệ tương quan giữa các chỉ tiêu ,

khoản mục khác nhau.

Một số tỷ suất thường dùng trong kiểm

toán :

 - Tỷ suất khả năng thanh toán

 - Tỷ suất khả năng sinh lời

 - Tỷ suất về cơ cấu nguồn vốn và cơ cấu tài sản



 c Phân tích dự báo

 Để dự báo xu hướng biến động của đối

tượng cần phân tích, người ta dùng tỷ lệ % hay chỉ số tăng giảm về lượng hoặc giá trị trên cùng một chỉ tiêu để phân tích

 Phương pháp này thường chọn một kỳ

chuẩn và các khoản mục của kỳ này

la100%,sau đó(100%) so kỳ khác với kỳ chuẩn.

• Giai đoạn lập kế hoạch

• Giai đoạn thực hiện kiểm toán

• Giai đoạn hoàn thành kiểm toán

d Áp dụng phương pháp phân tích trong các giai đoạn kiểm toán

1.2.1.2 PHƯƠNG PHÁP KIỂM TRA CHI TIẾT CÁC NGHIỆP

VỤ VÀ CÁC SỐ DƯ TÀI KHOẢN

1.3 PHƯƠNG PHÁP THỬ NGHIỆM KIỂM SOÁT

 Khái niệm: là việc kiểm tra dể thu thập bằng chứng kiểm toansveef sự thiết kế phù hợp

với sự vận hành hiện hữu của hệ thống kiểm toán và hệ thống kiểm soát nội bộ

 KIỂM TOÁN CÓ THỂ ÁP DỤNG CÁC PP KIỂM TOÁN TUÂN THỦ SAU

 + Phương pháp cập nhập cho hệ thống

 + Các thử nghiệm chi tiết đối với kiểm soát

PHƯƠNG PHÁP CẬP NHẬT CHO HỆ THỐNG

 Kỹ thuật này đòi hỏi việc kiểm tra chi tiết một loạt các nghiệp vụ cùng loại ghi chép từ đầu dến cuối để xem xét đánh giá các bước kiểm sát áp dụng trong hệ thống điều hành nội bộ

 VD: các nghiệp vụ bán hàng có thể đươc kiểm tra từ khi nhận đơn đặt hàng cho đến khi nhận được tiền bán hàng Việc kiểm tra hệ thống cho phép đánh giá lại mức độ rủi ro kiểm toán và

thiết kế các thử nghiêm chi tiết về kiểm soát

CÁC THỬ NGHIỆM CHI TIẾT ĐỐI VỚI KIỂM

SOÁT

 Là các thử nghiệm được tiến hành để thu thập bằng

chứng về sự hữu hiệu về quy chế kiểm soát và các bước kiểm soát, làm cơ sở cho việc thiết kế phương pháp thử nghiệm toán cơ bản

 - Các thử nghiệm chi tiết đối với việc kiểm soát : chủ yếu được thực hiện trên cơ sở kiểm tra mẫu các quy trình kiểm soát nội bộ Ngoài ra phương pháp này còn kết hợp quan sát trực tiếp ,phỏng vấn khách hàng và

kiểm tra đối chiếu… để bổ sung kỹ thuật lấy mẫu kiểm toán.

2 KHÁI QUÁT VỀ PHƯƠNG PHÁP ( SƠ ĐỒ 1)

Phương pháp

luận

Hệ thống phương pháp kiểm toán

Đối chiếu logic

Kiểm kê

Thực nghiệ m

Điều tra

2.1 PHƯƠNG PHÁP KIỂM TOÁN CHỨNG TỪ

 Khái niệm: phương pháp kiểm toán chứng từ là phương pháp

trong đó kiểm toán viên dựa trên phần thông tin tài chính được

phản ánh ở trên các tài liệu kế toán đẻ thu thập bàng chứng

 2.1.1: Phương pháp kiểm toán cân đối

 a, Khái niệm : kiểm toán cân đối là phương pháp dựa trên các cân đối cụ thể các phương trình kế toán để kiểm tra các quan hệ nội tại của các yếu tố cấu thành quan hệ cân đối đó

 b ,nội dung phương pháp;

 + cân đối tổng quát

 + cân đối cụ thể

 c ,điều kiện áp dụng

+ nắm bắt được một cách chính xác và bản chất của các quan

hệ ,cân đối tài chính kế toán ,vì nó có ý nghĩa hết sức quan trọng đối với việc thiết lập và sử dụng pp kiểm toán cân đối

+ xem xét các cân đối tổng quát có luôn được duy trì một cách hợp lý không

+ xem lại bản chât riêng của từng mối liên hệ cụ thể để tìm kiếm nguồn góc phát sinh ra sự không cân đối đó

+ khi tiến hành kiểm toán ,các kiểm toán viên trước hêt phải xác định xem các cân đối tổng quát có cân bằng không và nếu không cân bằng thì do nguyên nhân nào

2.1.2 phương pháp đối chiếu trực tiếp

a : khái niệm là so sánh xem xét đối chiếu về mặt trị số của cùng một chỉ tiêu trên các tài liệu khác nhau

b Các loại đối chiếu trực tiếp

 loại 1 : đối chiếu giữa số cuối kỳ và số đầu năm hoặc giữa các kỳ kế toán

 Loại 2 : đối chiếu trị số giữa các bộ phận của tổng thể

 Loại 3 : đối chiếu giữa số dự đoán định mức kế hoạch với số thực tế

 Loại 4 : đối chiếu chỉ số của cùng một một chỉ tiêu trong cùng một kỳ kế toán trên các tài liệu khác nhau

 Loại 5 : đối chiếu trị số của các bộ phận với trị số của các yếu tố cấu thành chỉ tiêu đó

 Loại 6 : đối chiếu trị số của các chỉ tiêu trong công ty với các chỉ tiêu của các công ty khác cùng nghành

2.1.3 : đối chiếu logic

hệ với nhau theo xu hướng nhất định hay tỷ lệ nhất định

vụ khác

2.2 : phương pháp kiểm toán ngoài chứng từ

2.2.1 : phương pháp kiểm kê

là phương thức kiểm đến tại chỗ số vật tư, tài sản, tiền vốn.

 - về không gian : kiểm toán viên phải xác định

 - căn cứ vào mục tiêu hay quy mô vào thời hạn

kiểm kê để tiến hành bố trí lực lượng

 2.2.2 : thực nghiệm(còn gọi là phương thức trác nghiệp)

 khái niệm : là phương pháp tái diễn các hoạt động hay nghiệp vụ để xác minh lại kết quả một quá trình một sự việc đã qua

 2.2.3 : phương pháp điều tra

 - khái niệm : là phương pháp kiểm toán mà theo đó bằng những cách thức khác nhau kiểm toán viên tiếp cận đốii tượng kiểm toán nhằm tìm hiểu thu thập những thông tin cần thiết để đánh giá và xác định lại một tài liệu hoặc

một thực trạng rồi đi đén những đánh giá nhận xét.

 - nội dung :

 + phỏng vấn điều tra trực tiếp

 + điều tra gián tiếp

KẾT LUẬN

 Kiểm toán ở việt nam là một lĩnh vực còn nhiều mới mẻ , song chúng ta không thể phủ nhận lợi ích mà nó đã mang lại cho đất nước , công việc của kiểm toán luôn ảnh hưởng tới sự thịnh nộ của

xã hội với nhiều tốc độ , những thông tin mà

kiểm toán cung cấp luôn đòi hỏi phải có sự chính xác tuyệt đối Chính vì vậy trước mỗi cuộc kiểm toán cần xác định chính xác đối tượng cần kiểm toán để từ đó hình thành lên các phương pháp

kiểm toán thích hợp

THANKS FOR YOU