thuyết trình chuyển giá trong các doanh nghiệp fdi và giải pháp

CHUYỂN GIÁ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP FDI VÀ GIẢI PHÁP Giảng viên: GS.. CHƯƠNG I: KHÁI NIỆM“Chuyển giá” trong đầu tư quốc tế là một hoạt động chủ quan của các MNC, được thể hiện thông qua v

CHUYỂN GIÁ TRONG CÁC DOANH

NGHIỆP FDI VÀ GIẢI PHÁP

Giảng viên: GS TS Võ Thanh Thu

NỘI DUNG

1 Khái niệm và các vấn đề liên quan

2 Thực trạng chuyển giá tại Việt nam

3 Đề xuất giải pháp

CHƯƠNG I: KHÁI NIỆM

“Chuyển giá” trong đầu tư quốc tế là một hoạt động chủ quan của các MNC, được thể

hiện thông qua việc xác định giá trị các nghiệp

vụ chuyển giao giữa các công ty liên kết trong nội bộ MNC đóng ở các quốc gia khác nhau

không đúng với giá thị trường

Toàn cầu hóa

Cơ chế chống chuyển giá

Chính sách thuế

Chiến lược thôn tính của MNC

Trình độ quản lý

Kiểm soát chuyển giá

NGUYÊN NHÂN PHÁT SINH

HÌNH THỨC CHUYỂN GIÁ

Chuyển giá thông qua các TSCĐ hữu hình

Chuyển giá thông qua việc mua các TSCĐ

Các hình thức khác

 Các thành viên trong MNC có sự cung ứng các dịch vụ tài chính, tư vấn pháp lý với giá cả cao hơn nhiều lần so với giá cả thị trường

 Cung cấp các khoản tín dụng ngắn hạn, trung hạn và dài hạn với lãi suất cao hơn mức thị trường.

 Các chi phí cho các chuyên gia tham gia tư vấn như các chi phí về tiền lương, chi phí nhà ở, đi lại, các chi phí khác phục vụ cho các chuyên gia yên tâm làm việc.

VAI TRÒ VÀ TÁC ĐỘNG

THUY THUYẾ ẾT T TRÌ TRÌNH NH NHÓ NHÓM M 14 14

PH PHẦ ẦN N 1 1

MNCS Nước xuất khẩu vốn Nước tiếp nhận vốn

Kích thích đa

dạng nghành nghề

phục vụ nhu cầu

chuyển giá

Tối thiểu hóa các

khoản thuế, tối đa

hóa lợi nhuận

MNCs

Hành vi chuyển giá

bị phát hiện sẽ bị phạt

Kết quả hạch toán công ty, quản lý khó khăn của từng công

ty không phản ánh thực chất tình hình

Thu được ngoại tệ

nhiều

 Cải thiện các cân

thương mại, cán cân

thanh toán quốc tế

tăng trưởng GDP của

nước xuất khẩu vốn đầu

tư

NƯỚC XK

 Lợi nhuận được núp bóng dưới các hình thức nâng giá nguyên vật liệu, trả phí đơn vị, tư vấn… nước xuất khẩu vốn thất thu một khoản thuế

 Lượng ngoại tệ rời khỏi quốc gia tiếp nhận vốn đầu tư, tác động xấu đến hoạt động vĩ mô của quốc gia tiếp nhận đầu tư

Vai Vai trò trò Hậu Hậu quả quả

xã hội của nước tiếp nhận đầu tư.

Vai

KINH NGHIỆM CHỐNG

“CHUYỂN GIÁ”

KINH NGHIỆM CỦA HOA KỲ

CHUYỂN GIÁ TRONG HOẠT ĐỘNG ĐẦU TƯ QUỐC TẾ

KINH NGHIỆM CỦA TRUNG QUỐC

CHUYỂN GIÁ TRONG HOẠT ĐỘNG ĐẦU TƯ QUỐC TẾ

VÌ SAO CHỌN HOA KÌ?

LÀ CƯỜNG QUỐC SỐ 1 TRÊN THẾ GiỚI

CÓ ĐẠO LUẬT CƠ BẢN VÀ ĐẦY ĐỦ VỀ CHỐNG CHUYỂN GIÁ IRS

482 (1998)

CÓ NHIỀU PHƯƠNG PHÁP ĐỊNH GIÁ CHUYỂN GIAO

TA CÓ THỂ HỌC HỎI ĐƯỢC NHIỀU KINH NGHIỆM ĐỂ ÁP DỤNG TẠI VIỆT NAM

CÁC PHƯƠNG PHÁP ĐỊNH GIÁ

PP chiết tách lợi nhuận

PP chiết tách lợi nhuận

PP chi phí vốn cộng thêm

PP giá bán lại

PP giá tự do có thể so sánh được

PP lợi nhuận có thể so sánh được

CHUYỂN GIÁ TRONG HOẠT ĐỘNG ĐẦU TƯ QUỐC TẾ

ƯU, NHƯỢC ĐIỂM CỦA CÁC PHƯƠNG

PHÁP TRÊN

(MỜI CÁC BẠN LẮNG NGHE PHÂN TÍCH)

CHUYỂN GIÁ TRONG HOẠT ĐỘNG ĐẦU TƯ QUỐC TẾ

1

Đảm bảo lưu trữ thông tin giá cả và công

ty trong nhiều năm

2

Áp dụng phương pháp giá bán lại và giá cộng thêm

3

Áp dụng phương pháp chiết tách lợi nhuận

CÁC BIỆN PHÁP KIỂM SOÁT

KINH NGHIỆM TRUNG QUỐC

Sử dụng nguyên tắc giá thị trường

Phương pháp định giá chuyển

giao tương tự H.Kì

CHỐNG CHUYỂN

GIÁ

CHUYỂN GIÁ TRONG HOẠT ĐỘNG ĐẦU TƯ QUỐC TẾ

Vì sao chọn Trung Quốc

 Cùng là nước Á Đông.

 Trung Quốc & Việt Nam có rất nhiều năm có cùng thể chế, chính sách, cùng có xuất phát điểm giống nhau là đi theo con đường phát triển XHCN, nhà

nước nắm vai trò chủ đạo.

 Hiện nay, có cùng hướng đi là phát triển nền kinh tế thị trường, có sự tham gia quản lý của nhà nước.

Cơ quan thuế được hỗ trợ phần mềm, máy

tính…phục vụ cho công tác giám định

4Kiểm soát bắt buộc các đối tượng có khả năng vi phạm

CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG CHUYỂN GIÁ CỦA CÁC DOANH NGHIỆP FDI

TẠI VIỆT NAM

CƠ CẤU THEO NGÀNH

CƠ CẤU THEO ĐỐI TÁC

QUY ĐỊNH QUY CHẾ

Xác định giá thị trường trong

giao dịch

Hướng dẫn về thuế nhà thầu

Thuế đối với nhà

đầu tư nước ngoài

117/2005/TT-BTC

Thông tư 05/2005/TT-BTC

Thông tư 89/1999/TT-BTC Thông tư 74/1997/TT-BTC

QUY ĐỊNH QUY CHẾ

• Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp sửa đổi ngày

17/06/2003 có hiệu lực từ ngày 01/01/2004.

• Ngày 22/4/2010, Bộ Tài chính ban hành Thông tư

66/2010/TT-BTC quy định việc xác định giá thị trường trong giao dịch liên kết, thay thế Thông tư 117/2005/TT- BTC (có hiệu lực từ 6/6/2010)

• Chỉ đạo của Tổng cục Thuế theo công văn số

2704/TCT-CC ngày 23/7/2010

Chi phí không phục vụ sản xuất

Chi phí không

có hóa đơn

Hạch toán chi phí trước

Trích lập dự phòng sai Chi phí tiền lương, khấu hao sai

Coca – Cola Việt Nam: Nhập hơn 40% nguyên vật liệu từ

công ty mẹ với chi phí nguyên vật liệu là 66.82% so với Doanh thu, quá cao so với các doanh nghiệp cùng ngành.

Bia Foster: Thành lập công ty con tại VN giảm được

32.944VND thuế tiêu thụ đặc biệt/ 1 chai bia

2 Chuyển giá thông qua các TSCĐ hữu

hình:

Công ty Liên doanh gia cầm Việt Thái: nâng

giá dây truyền giết mổ tăng thêm 200.000 USD bằng 50% giá trị thật của dây truyền

Một số ví dụ điển hình

3 Chuyển giá thông qua việc mua các TSCĐ vô hình (chuyển giao công nghệ)

Một số ví dụ điển hình

Liên doanh Mecedes- Benz (Đức) trước khi đàm phán đòi chi phí bảnquyền chuyển giao công nghệ là 42 triệu USD Sau khi phía Việt Nam

đàm phán lại giảm xuống chỉ còn 9,6 triệu USD; giảm đi 77% so với

chi phí ban đầu phía Đức đưa ra

Công ty Mitsubishi Motor Corporation (Nhật Bản) trong liên doanhsản xuất ôtô Ngôi Sao đòi phí bản quyền chuyển giao công nghệ là 61 triệu USD Sau khi đàm phán lại thì giảm xuống chỉ còn 4,4 triệu USD;

tức giảm đi gần 15 lần

sau khi đàm phán thì phí bản quyền chỉ còn là 6 triệu USD, giảm 9 lần.

HẬU

QUẢ

HẬU QUẢ

Cảicách hệthốngthuế

Xây dựng tỷ suất

sinh lợi bìnhquân ngành

Thôngqua cácnguồntài trợ

Tăng cường hiệuquả trong bộ phậnquản lý và c/sách

CHUYỂN

GIÁ

CHƯƠNG III: MỘT SỐ ĐỀ XUẤT

1 • Giảm thuế TNDN

2 • Cải cách thuế XNK, TTĐB

3

• Tăng cường ký kết các HĐ trành đánh thuế 2 lần

Cải cách hệ thống thuế

Tăng cường hiệu quả trong bộ phận quản lý và

Thông qua các nguồn tài trợ

Nâng cao tỉ lệ sở hữu nội địa ở các công ty con của MNCs Việt Nam

thông qua TTCK

Đòi hỏi có chiến lược phù hợp và

lâu dài

Xây dựng tỷ suất sinh lợi bình quân ngành

XD hệ thống dữ liệu về tỷ suất lợi nhuận bình quân của các ngành nghề nghề để áp dụng khi

tiến hành kiểm tra hay thanh tra thuế

T ổng Cục Thuế và Tổng Cục Thống Kê cùng nhau phối hợp xây dựng và công bố rộng rãi trên các phương tiện thông tin

LOGO