Hoàn thiện kế toán vốn bằng tiền tại công ty cổ phần tư vấn đầu tư và thẩm định giá đông dương

HOÀN THIỆN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN ĐẦU TƯ VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ ĐÔNG DƯƠNG 3.2 Một số ý kiến đề xuất nhằm góp phần hoàn thiện kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần tư vấn đầu tư và thẩm định giá Đông Dương 62

MỤC LỤC

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT iv

DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU v

LỜI MỞ ĐẦU 1

CHƯƠNG 1 3

ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN ĐẦU TƯ VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ ĐÔNG DƯƠNG 3

1.1 Đặc điểm vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần tư vấn đầu tư và thẩm định giá Đông Dương 3

1.1.1 Phân loại vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần tư vấn đầu tư và thẩm định giá Đông Dương 3

1.1.2 Đặc điểm các luồng tiền thu, chi thường xuyên trong doanh nghiệp 5

1.2 Tổ chức quản lý vốn bằng tiền của Công ty cổ phần tư vấn đầu tư và thẩm định giá Đông Dương 6

1.2.1 Nguyên tắc quản lý vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần tư vấn đầu tư và thẩm định giá Đông Dương 6

1.2.2 Nguyên tắc hạch toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần tư vấn đầu tư và thẩm định giá Đông Dương 8

1.2.3 Yêu cầu quản lý vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần tư vấn đầu tư và thẩm định giá Đông Dương 9

CHƯƠNG 2 11

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN ĐẦU TƯ VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ ĐONG DƯƠNG 11

2.1 Thủ tục chứng từ 11

2.1.1 Chứng từ sử dụng trong các nghệp vụ thu, chi 11

2.1.2 Trình tự luân chuyển chứng từ thu, chi tiền 13

2.2 Kế toán chi tiết vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần tư vấn đầu tư và thẩm định giá Đông Dương 30

2.2.1 Kế toán chi tiết tiền mặt tại Công ty cổ phần tư vấn đầu tư và thẩm định giá Đông Dương 31

2.2.2 Kế toán chi tiết TGNH tại Công ty cổ phần tư vấn đầu tư và thẩm định giá Đông Dương 36

ii

2.3 Kế toán tổng hợp vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần tư vấn đầu tư và thẩm

định giá Đông Dương 41

2.3.1 Kế toán tăng, giảm vốn bằng tiền mặt tại Công ty cổ phần tư vấn đầu tư và thẩm định giá Đông Dương 41

2.3.2 Kế toán tăng, giảm vốn bằng tiền tiền gửi ngân hàng tại Công ty cổ phần tư vấn đầu tư và thẩm định giá Đông Dương 50

CHƯƠNG 3 58

HOÀN THIỆN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN ĐẦU TƯ VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ ĐÔNG DƯƠNG 58

3.1 Đánh giá thực trạng kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần tư vấn đầu tư và thẩm định giá Đông Dương 58

3.1.1 Ưu điểm 58

3.1.2 Hạn chế 60

3.1.3 Phương hướng hoàn thiện 61

3.2 Một số ý kiến đề xuất nhằm góp phần hoàn thiện kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần tư vấn đầu tư và thẩm định giá Đông Dương 62

3.2.1 Về công tác quản lý vốn bằng tiền 62

3.2.2 Về chứng từ và luân chuyển chứng từ 62

3.2.3 Về sổ sách kế toán 62

3.2.4 Về báo cáo kế toán 66

3.2.5 Điều kiện thực hiện giải pháp 66

KẾT LUẬN 68

iii

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT

iv

DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU

Sơ đồ 2.1 Trình tự luân chuyển chứng từ thu tiền 11

Sơ đồ 2.2 Trình tự luân chuyển chứng từ chi tiền 16

Sơ đồ 2.3 Quá trình hạch toán tăng, giảm vốn bằng tiền mặt 42

Sơ đồ 2.4 Quá trình hạch toán tăng, giảm vốn bằng TGNH 54

v

LỜI MỞ ĐẦU

Sự cạnh tranh là không thể thiếu trong các doanh nghiệp Với việc hội nhậpkinh tế ngày càng phát triển thì sự cạnh tranh là không thể thiếu Cạnh tranh giúpđào thải những doanh nghiệp non kém và cũng là động lực để thúc đẩy các doanhnghiệp phát triển Để có thể phát triển tốt một doanh nghiệp thì ngoài các yếu tố ảnhhưởng bên ngoài thì các công tác quản lý hạch toán trong doanh nghiệp cũng cầnđược làm tốt Đây là tiền đề để các doanh nghiệp có thể thành công hơn sau này.Trong các công tác kế toán trong công ty, không thể không kể đến công tác kếtoán vốn bằng tiền Vốn bằng tiền là một phần rất quan trọng trong công ty, việc cânđối, sử dụng và dự trữ vốn bao nhiêu trong doanh nghiệp quyết định rất nhiều đếnthành công của công ty Một công ty có nguồn vốn bằng tiền quá ít sẽ dẫn tới mấtkhả năng thanh toán, còn nếu để vốn nhàn rỗi quá nhiều sẽ làm cho vốn luân chuyểnlâu dẫn tới hiệu quả kinh doanh không cao

Chính vì nhận thức được tầm quan trọng của kế toán vốn bằng tiền trong cáccông ty nên trong thời gian thực tập tại Công ty cổ phần tư vấn đầu tư và thẩm định

giá Đông Dương em đã chọn đề tài “Hoàn thiện kế toán vốn bằng tiền tại Công ty

cổ phần tư vấn đầu tư và thẩm định giá Đông Dương” để nghiên cứu thực tế và

viết chuyên đề Với những hiểu biết còn hạn chế và thời gian thực tế chưa dài, cùngvới sự giúp đỡ của lãnh đạo Công ty và các anh chị trong phòng kế toán Công ty,

em hy vọng sẽ nắm bắt được phần nào về sự hiểu biết đối với lĩnh vực kế toán tiềnlương trong Công ty

Chuyên đề của em được chia làm 3 chương:

Chương 1: Đặc điểm và tổ chức quản lý kế toán vốn bằng tiền tại Công ty

cổ phần tư vấn đầu tư và thẩm định giá Đông Dương.

Chương 2: Thực trạng kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần tư vấn đầu tư và thẩm định giá Đông Dương.

Chương 3: Hoàn thiện kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần tư vấn đầu tư và thẩm định giá Đông Dương.

Em xin chân thành cảm ơn giảng viên hướng dẫn của em - Thạc sĩ Trần Quý

Long và các anh chị đi trước trong Công ty cổ phần tư vấn đầu tư và thẩm định giáĐông Dương đã giúp đỡ em trong quá trình thực tập và hoàn thiện đề tài chuyên đềthực tập tốt nghiệp này

Vì kinh nghiệm thực tế còn hạn chế, bên cạnh đó, thời gian thực tập chưanhiều nên khó tránh khỏi những thiếu sót trong bài viết của em, em rất mong nhậnđược ý kiến góp ý của các thầy cô và các anh chị trong Công ty cổ phần tư vấn đầu

tư và thẩm định giá Đông Dương để giúp em hoàn thiện chuyên đề thực tập nàycũng như mở rộng kiến thức của mình

Em xin chân thành cảm ơn!

Thành phố Hồ Chí Minh, ngày 27 tháng 7 năm 2022

Sinh viên thực tập

Trần Tuấn Nhã

CHƯƠNG 1

ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG

TY CỔ PHẦN TƯ VẤN ĐẦU TƯ VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ ĐÔNG

DƯƠNG

1.1.1 Phân loại vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần tư vấn đầu tư và thẩm định giá Đông Dương

Như ta đã biết về khái niệm Vốn bằng tiền là “ một bộ phận của tài sản ngắn hạntrong doanh nghiệp, có tính thanh khoản cao nhất, tồn tại trực tiếp dưới hình thứcgiá trị”

Nếu phân loại theo địa điểm quản lý, vốn bằng tiền của bao gồm các loại: Tiền mặt,tiền gửi ngân hàng (TGNH), và tiền đang chuyển

Trong Công ty cổ phần tư vấn đầu tư và thẩm định giá Đông Dương, tại thời điểmđầu năm 2022:

Vốn góp của công ty: 1.680.000.000 được huy động bằng phát hành cổ phiếu phổthông

Vốn bằng tiền của công ty bao gồm tiền mặt tại quỹ và tiền gửi ngân hàng (TGNH)

Với giá trị vốn bằng tiền đầu năm 2022: 1.266.335.635 đồng

Hiện tại, tiền mặt của công ty tại quỹ chỉ có tiền Việt Nam đồng

Bên cạnh đó, các loại vàng, bạc đá quý cũng thuộc vốn bằng tiền của công ty

Tuy nhiên, hiện tại Công ty không có các các loại vàng, bạc, đá quý trong giao dịch

và không có các loại vàng, bạc, đá quý là tài sản

Bên cạnh việc có tiền mặt thì TGNH là loại tiền không thể thiếu Ngày nay khicông nghệ số đang ngày càng phá triển, việc thanh toán bằng tiền mặt không đượckhuyến khích thì TGNH là phương thức thanh toán rất hợp lý

Tiền gửi ngân hàng phản ánh số hiện có và tình hình biến động của các khoản tiềngửi của công ty tại ngân hàng

Hiện tại công ty đang mở tài khoản tại các ngân hàng:

- Ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt Nam

- Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn Việt Nam

Công ty sử dụng đơn vị tiền tệ thống nhất là Việt Nam đồng để hạch toán kế toán.Nếu có ngoại tệ phát sinh trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh thì công tyhạch toán theo đúng yêu cầu về hạch toán ngoại tệ và cuối kỳ có thực hiện đánh giálại các khoản mục có gốc ngoại tệ Chênh lệch cuối kỳ khi đánh giá lại được hạchtoán vào TK 413” Chênh lệch đánh giá ngoại tệ”

Tiền đang chuyển là “ khoản tiền mặt, tiền séc đã xuất khỏi quĩ của doanh nghiệp,

đã nộp vào ngân hàng, Kho bạc Nhà nước, đã gửi vào bưu điện để trả cho đơn vịkhác nhưng chưa nhận được giấy báo của ngân hàng”

Tùy từng thời điểm mà công ty có tiền đang chuyển hay không Hiện nay việc thanhtoán bằng TGNH hay séc đều rất nhanh chóng được thực hiện, vì thế thường khichuyển tiền thì công ty sẽ nhận được giấy báo có luôn, bên công ty đối tác cũng sẽnhận được tiền luôn Chính vì thế, trong công ty không hay có tiền đang chuyển

Nếu có tiền đang chuyển, công ty hạch toán riêng biệt so với 2 loại tiền mặt vàTGNH và hạch toán theo đúng nguyên tắc hạch toán kế toán được quy định

1.1.2 Đặc điểm các luồng tiền thu, chi thường xuyên trong doanh nghiệp

Công ty cổ phần tư vấn đầu tư và thẩm định giá Đông Dương là một công ty kinhdoanh với dịch vụ kinh doanh khá đặc biệt đó là thẩm định giá Trong đó các hoạtđộng kinh doanh chính của công ty bao gồm:

- Dịch vụ thẩm định giá bất động sản

- Dịch vụ thẩm định giá máy móc thiết bị

- Dịch vụ xác định giá trị doanh nghiệp

- Dịch vụ tư vấn đầu tư

Do đặc điểm của hoạt động kinh doanh nên các nguồn tiền thu và chi của doanhnghiệp như sau:

Các luồng tiền thu vào:

+ Thu từ hoạt động thẩm định giá bất động sản

+ Thu từ hoạt động thẩm định giá máy móc thiết bị

+ Thu từ xác định giá trị doanh nghiệp

+ Thu từ hoạt động tư vấn đầu tư

Ngoài hoạt động kinh doanh chính thì còn một số nguồn thu vào của công ty:

+ Thu từ doanh thu hoạt động tài chính ( Tiền gửi ngân hàng, đầu tư vào chứngkhoán kinh doanh)

+ Thu từ thanh lý nhượng bán các tài sản cố định

+ Thu tiền từ các khách hàng nộp phạt do vi phạm hợp đồng

Các luồng tiền chi ra:

Là một doanh nghiệp kinh doanh trong lĩnh vực tư vấn đầu tư và thẩm định, vì vậyđơn vị cũng cần có những khoản chi tiền tương tự cũng như các khoản chi đặc trưng

để duy trì hoạt động kinh doanh của mình :

- Chi phí thuê văn phòng làm việc

- Chi phí thuê các thẩm định viên

- Chi phí lương cho nhân viên tư vấn, quản lý,

- Chi mua bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp cho hoạt động thẩm định giá

- Chi tiền cho nhân viên tham gia các lớp học đào tạo, bồi dưỡng về nghề nghiệp

- Chi tiền bồi thường hợp đồng cho khách hàng ( nếu gây ra thiệt hại cho kháchhàng)

Bên cạnh đó, để đảm bảo các hoạt động khác hoạt động tốt, công ty còn có cáckhoản chi sau:

+ Chi đầu tư mua sắm trang thiết bị, tài sản cố định phục vụ cho các hoạt động củadoanh nghiệp

+ Chi phí bán hàng, là các khoản chi phí về tiếp thị, quảng cáo, chi phí môi giớihoa hồng

+ Chi phí quản lý doanh nghiệp là các khoản chi phi về tiền lương , chi phí đồ dùngvăn phòng ( máy văn phòng, giấy bút, văn phòng phẩm , khấu hao tài sản cố định,chi phí bằng tiền khác

+Chi trả lãi vay

+ Chi thực hiện nghĩa vụ với nhà nước: thuế GTGT, thuế TNDN ,

Và một sổ khoản chi khác như chi ăn uống, công tác phí, chi phí đi lại cho hoạtđộng thẩm định,

1.2 Tổ chức quản lý vốn bằng tiền của Công ty cổ phần tư vấn đầu tư và thẩm định giá Đông Dương

1.2.1 Nguyên tắc quản lý vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần tư vấn đầu tư và thẩm định giá Đông Dương

- Tiền là một tài sản rất quan trọng trong doanh nghiệp, chính vì vậy, công ty cầnphải có nguyên tắc quản lý hiệu quả để việc sử dụng vốn bằng tiền được đúng mụcđích, hạch toán đúng với thực tế

Tiền mặt là một khoản không thể thiêú trong các công ty Hầu như không công tynào đang hoạt động ổn định lại để mức tiền mặt bằng không Tiền trong công ty còn

là một phần để đánh giá khả năng thanh toán ngắn hạn của DN Nếu lượng tiền quáthấp, không đảm bảo khả năng thanh toán thì các công ty đối tác sẽ không thể hợptác vì cho rằng công ty không có khả năng thanh toán Chính vì vậy, Công ty cổphần tư vấn đầu tư và thẩm định giá Đông Dương luôn yêu cầu phải dự trữ mộtlượng tiền mặt nhất định để phục vụ cho việc chi tiêu hàng ngày Số lượng dự trữtiền mặt có thể là do yêu cầu thanh toán các nghiệp vụ thu - chi thường xuyên củadoanh nghiệp hoặc dung hoà giữa khả năng sinh lời và nhu cầu thanh toán của đồngtiền

Công ty cũng có biện pháp bảo quản vật lý đối với tiền mặt tại quỹ của công ty.Doanh nghiệp đã trang bị máy móc thiết bị cần thiết cho công tác kế toán như thủquỹ có một phòng làm việc riêng, có máy vi tính riêng, có két sắt đảm bảo an toàncho công tác; các nhân viên kế toán thì cũng có máy vi tính sử dụng, mỗi nhân viênđều có ngăn tủ đựng tài liệu và các tài liệu cần thiết cho công tác được đảm bảo.Trong phòng của thủ quỹ luôn có camera giám sát để bảo quản tiền

Nhiệm vụ thu- chi tiền của công ty là do thủ quỹ thực hiện Thủ quỹ không đượcđảm nhiệm nhiệm vụ nào khác đặc biệt là ghi sổ liên quan đến các khoản tiền Bêncạnh đó, thủ quỹ không được kiêm nhiệm chức vụ kế toán hay trực tiếp mua bánhàng hoá, chỉ được chi tiền mặt khi có chứng từ hợp lệ chứng minh hoặc có chữ kýcủa giám đốc và kế toán trưởng

Lãnh đạo công ty đưa ra yêu cầu cụ thể đối với các chứng từ để phục vụ cho việcthu chi tiền như sau:

+ Chứng từ thu và chi đều phải có phê duyệt của cấp trên Sau khi thực hiện ghi sổthì các chứng từ phải được lưu lại tại các bộ phận thực hiện

+ Sổ quỹ tiền mặt do thủ quỹ quản lý, phải cập nhật và tính số tồn quỹ hàng ngày.Mọi khoản thu , chi tiền mặt đều phải được ghi trong sổ quỹ tiền mặt

+ Phiếu chi tiền mặt phải được kế toán trưởng kiểm tra, ký xác nhận và được Giámđốc ký duyệt

+ Các chứng từ thanh toán đỉnh kèm theo phiếu thu, phiếu chi phải hợp pháp, hợp lệ

và được kế toán trưởng kiểm tra trước khi lập phiếu

Đối với tiền gửi ngân hàng:

Định kỳ kế toán phải kiểm tra, đối chiếu giữa số liệu ghi trên sổ kế toán với sổ phụngân hàng Nếu có sự chênh lệch giữa số liệu ghi trên sổ kế toán của đơn vị, số liệu

ở chứng từ gốc với số liệu trên chứng từ của ngân hàng thì phải thông báo cho ngânhàng để kịp thời đối chiếu và xử lý kịp thời

+ Khi thực hiện chi từ ngân hàng phòng liên quan cần làm đủ hồ sơ thanh toán trìnhlên phòng kế toán ký duyệt rồi trình lên Giám Đốc xét duyệt

+ Ủy nhiệm chi (UNC) cần phê duyệt của Giám Đốc và Kế toán trường

Công ty hiện đang hạch toán thống nhất theo đồng Việt Nam đồng Trường hợp cácnghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh là ngoại tệ, công ty đồng thời theo dõi chi tiếttheo ngoại tệ và quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch của Ngân hàng nơi

mở sổ và thường xuyên giao dịch nhất

- Cuối niên độ kế toán, số dư cuối kì của các tài khoản vốn bằng tiền có ngoại tệphải được đánh giá lại theo tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liênngân hàng Chênh lệch ngoại tệ cuối kỳ được hạch toán vào TK 413: “ Chênh lệch

tỷ giá ngoại tệ”

1.2.2 Nguyên tắc hạch toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần tư vấn đầu tư và thẩm định giá Đông Dương

Kế toán tiền mặt chỉ được phản ánh vào tài khoản tiền mặt số tiền hoặc số vàng,

bạc, kim khí đá quý hoặc ngoại tệ thực tế nhập, xuất quỹ

- Mọi nghiệp vụ thu - chi tiền mặt phải căn cứ trên các chứng từ gốc thực tế đã đượcđối chiếu, kiểm tra, xác định tính hợp lý của chứng từ như các phiếu thu, phiếu chi.Riêng đối với vàng, bạc, kim khí đá quý nhận ký quỹ, ký cược trước khi nhập quỹcần phải tiến hành cân, đo, đong đếm số lượng, trọng lượng, giám định chất lượng

và tiến hành niêm phong có xác nhận của người ký quỹ, ký cược trên dấu niêmphong

- Đối với kế toán quỹ tiền mặt cần phải mở sổ quỹ tiền mặt để ghi chép hàng ngày,liên tục theo dõi trình tự thời gian nhập, xuất quỹ tiền mặt và phải tính ra số tồn ởmọi thời điểm

- Đối với thủ quỹ phải mở sổ quỹ kiêm báo cáo quỹ và có trách nhiệm kiểm kê sốtiền mặt thực tế tồn quỹ

- Đối với vàng bạc, kim khí quý đá quý phản ánh ở tài khoản vốn bằng tiền chỉ ápdụng cho doanh nghiệp không kinh doanh vàng bạc, kim khí quý đá quý phải theodõi số lượng trọng lượng, quy cách phẩm chất và giá trị của từng loại

- Phải mở sổ chi tiết cho từng loại ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý theo đốitượng, chất lượng Cuối kỳ hạch toán phải điều chỉnh lại giá trị ngoại tệ vàng bạc,

kim khí quý, đá quý theo giá vào thời điểm tính toán để có được giá trị thực tế vàchính xác

Nếu thực hiện đúng các nhiệm vụ và nguyên tắc trong khi hạch toán vốn bằng tiền

sẽ giúp cho doanh nghiệp quản lý tốt vốn bằng tiền, chủ động trong việc thực hiện

kế hoạch thu chỉ và sử dụng vốn có hiệu quả cao

1.2.3 Yêu cầu quản lý vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần tư vấn đầu tư và thẩm định giá Đông Dương

- Đối với dòng tiền thu:

Khi công ty thực hiện cung cấp dịch vụ, nguồn thu vào sẽ được chia ra làm 2 nguồnchính đó là nguồn thu từ khoản đặt cọc của khách hàng và nguồn thu doanh thu saukhi hoàn thành thực hiện dịch vụ

Khi khách hàng yêu cầu thẩm định cần phải đặt cọc tiền trước và sau khi hoàn thànhdịch vụ thì thanh toán số tiền theo giá trị ghi trên hóa đơn trừ đi số tiền đã đặt cọckhi ký hợp đồng

Tuy nhiên, dù thu tiền theo phương thức nào thì các hoạt động thu nào đều phảiđược ghi nhận có chứng từ đầy đủ Luôn có sự so sánh đối chiếu giữa các chứng từhóa đơn đi kèm (hợp đồng thẩm định giá, hóa đơn tài chính, phiếu thu tiền mặt giấybáo Có của ngân hàng ) để đảm bảo tính chính xác cũng như có thực của nghiệp

vụ phát sinh, tránh tình trạng bỏ sót khoản thu

Việc lưu trữ bảo quản chứng từ cũng được thực hiện nghiêm ngặt, vào sổ sách kếtoán để kiểm soát dòng tiền thu Đồng thời công việc kiểm tra, soát xét cũng đượcthực hiện bởi nhiều người từ kế toán, thủ quỹ đến kế toán trưởng và giám đốc đểđảm bảo tính khách quan, nâng cao độ tin cậy của các số liệu báo cáo Sau khi thutiền được cất giữ cẩn thận trong két, có khóa để đảm bảo an toàn tránh trộm cắp,thất thoát Trong quy trình luân chuyển dòng tiền thu, trách nhiệm của từng ngườiđược phân rõ ngay từ đầu để tránh thất thoát

- Đối với dòng tiền chi:

Từ kế hoạch hoạt động chung của Công ty được chuyển xuống các phòng ban, lãnhđạo chi tiết, cụ thể hóa để phân bổ chi phí hợp , đầy đủ và cần thiết

Trước khi chi tiền thì các hoạt động chi tiền đều cần được bộ phận có thẩm quyềnxét duyệt chi Các hoạt động đều được xem xét kỹ về nội dung chi, số tiền chi cóphù hợp với nhu cầu hiện tại và được Giám đốc và kế toán trưởng phê duyêt

Việc chi tiền cần cân đối với dự toán đã xây dựng, không tự ý chi các khoản chi bấtthường mà không có sự cho phép Các chứng từ, hóa đơn chứng minh nghiệp vụphát sinh cần được bảo quản, soát xét một cách cẩn thận (hóa đơn, giấy đề nghị tạmứng, hồ sơ mua hàng, ) để thuận tiện cho việc kiểm tra

Hàng ngày thủ quỹ lập báo cáo gửi cho kế toán thanh toán và kế toán trưởng đểkiểm soát dòng tiền thu chi Hàng tháng lập báo cáo quỹ tiền mặt để báo cáo lên kếtoán trưởng và giám đốc Công ty

Với các khoản tiền gửi ngân hàng, cuối ngày, kế toán gọi điện cho ngân hàng, yêucầu kiểm tra số dư tài khoản Hàng tháng, kế toán cần phải so sánh với số phụ tạingân hàng để duy trì tính khớp đúng giữa các sổ nếu có sự chênh lệch cần phảithông báo, điều chỉnh ngay

Tất cả các chứng từ thu chi đều phải được kiểm tra theo các yêu cầu sau :

- Kiểm tra tỉnh rõ ràng trung thực, đầy đủ của các chỉ tiêu, các yếu tố ghi chép trênchứng từ kế toán

- Kiểm tra tính hợp pháp của nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh đã ghi trênchứng từ kế toán, đối chiếu chứng từ kế toán với các tài liệu khác có liên quan

- Kiểm tra tính chính xác của số liệu, thông tin trên chứng từ kế toán

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN ĐẦU TƯ VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ ĐÔNG DƯƠNG

2.1.1 Chứng từ sử dụng trong các nghệp vụ thu, chi

Chứng từ sử dụng trong các nghiệp vụ thu, chi tiền mặt gồm:

- Phiếu thu (Mẫu số 01-TT)

“ Phiếu thu là một loại văn bản hành chính được làm để xác định, tính toán các con

số, được sử dụng trong các giao dịch liên quan đến tiền và ngoại tệ Mẫu phiếu thuđược xem như một mẫu biên nhận được sử dụng làm thủ quỹ, bất cứ một giao dịchnào về tiền đều phải được ghi nhận và căn cứ vào phiếu thu để thu tiền.”

Công ty sử dụng phiếu thu khi thực hiện thu tiền mặt từ khách hàng, thông thường,

số tiền thu bằng tiền mặt là không lớn

- Phiếu chi (Mẫu số 02-TT)

´Phiếu chi là một văn bản hành chính có giá trị pháp lý được kế toán lập nhằmkiểm soát các khoản chi tiêu của doanh nghiệp”

Phiếu chi được sử dụng khi công ty chi tiền trả cho người bán bằng tiền mặt Cáchoạt động chi bằng tiền mặt của công ty có giá trị nhỏ hơn 20.000.000 VND theođúng quy định để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào khi mua hàng hóa dịch vụ,

- Bảng kiểm kê quỹ

“ Bảng kiểm kê quỹ là bảng nhằm xác nhận tiền bằng VNĐ tồn quỹ thực tế và sốthừa, thiếu so với số quỹ, trên cơ sở đó tăng cường quản lý quỹ và làm cơ sở quytrách nhiệm vật chất, ghi sổ kế toán số chênh lệch”

Công ty sử dụng bảng kiểm kê quỹ để theo dõi tiền tồn quỹ thực tế tại DN

- Giấy báo nợ ngân hàng

“ Giấy báo nợ là bên ngân hàng thông báo đã trích một khoản tiền từ tài khoản củabạn/ công ty bạn để thanh toán một khoản nợ mà công ty của bạn bạn đã ra lệnh chihoặc một khoản phí mà NH phải thu (Phí chuyển tiền,…) theo quy định trước đó “

Đây là chứng từ công ty nhận được từ ngân hàng khi thực hiện chi tiền từ tài khoảnngân hàng

- Giấy báo có

Đây là một loại giấy xác nhận hoặc thông báo rằng có một đơn vị hoặc tổ chức nào

đó đã chuyển tiền vào số tài khoản của bạn Trong trường hợp không cần thiết, ngânhàng sẽ không thực hiện làm giấy phát này đối với tài khoản bình thường Loại giấybáo này chỉ được sử dụng đối với các doanh nghiệp hay công ty nhận số tiền lớn từnước ngoài dưới sự bảo lãnh của ngân hàng

Khi nhận được tiền vào TK TGNH mở tại các ngân hàng, công ty nhận được giấybáo có từ ngân hàng xác nhận số tiền tăng thêm trong TK

- Ủy nhiệm chi, séc,

Ủy nhiệm chi là việc giao cho trung gian thanh toán thực hiện việc trích tiền từ tàikhoản của chủ tài khoản để trả cho người thụ hưởng Ủy nhiệm chi (lệnh chi) làphương thức thanh toán mà người trả tiền sẽ lập lệnh thanh toán theo mẫu mà ngânhàng cung cấp Sau đó, người trả tiền sẽ gửi lại ngân hàng tại nơi mở tài khoản đểyêu cầu trích một số tiền trong tài khoản thanh toán của mình bằng với số tiền ghitrên ủy nhiệm chi để trả cho người thụ hưởng

Séc là một phương tiện thanh toán được sử dụng rộng rãi trong các nước có hệthống ngân hàng phát triển cao Hiện nay séc là phương tiện chi trả được dùng hầunhư phổ biến trong thanh toán nội địa của tất cả các nước

- Sao kê ngân hàng

Sao kê ngân hàng là bản sao chi tiết những phát sinh giao dịch (bao gồm tất cả cácgiao dịch tín dụng ra và vào tài khoản) của tài khoản thanh toán của cá nhân hoặc tổchức Có nhiều lý do để nhiều người cần bản sao kê ngân hàng như kiểm tra tàichính, xác thực tài chính…

- Giấy thanh toán tiền tạm ứng,

Giấy thanh toán tạm ứng là mẫu giấy tờ dùng để người nhận tạm ứng kê khai cáckhoản tiền đã nhận và các khoản tiền đã sử dụng Đây là căn cứ để thanh toán tiềntạm ứng và ghi lại vào sổ kế toán khi nhận được giấy đề nghị tạm ứng và đượcngười có thẩm quyền phê duyệt

Bên cạnh đó, để thu tiền từ các hoạt động kinh doanh chính của công ty còn cần cácchứng từ:

- Hợp đồng dịch vụ thẩm định tài sản

“ Hợp đồng dịch vụ thẩm định giá là sự thỏa thuận giữa doanh nghiệp thẩm định giávới cá nhân, tổ chức thẩm định giá, theo đó doanh nghiệp thẩm định giá thực hiệncông việc thẩm định giá cho bên thuê dịch vụ còn bên thuê dịch vụ phải trả tiền chobên thẩm định giá”

- Chứng thư định giá

“ Chứng thư thẩm định giá là văn bản do doanh nghiệp, tổ chức thẩm định pháthành ra nhằm chứng nhận giá trị tài sản, xác nhận những điều trình bày là đúng vớinhững phân tích bị hạn chế do các giải thiết đã được báo cáo và thẩm định dựa trêntên, địa chỉ của thẩm định viên

- Báo cáo kết quả thẩm định

2.1.2 Trình tự luân chuyển chứng từ thu, chi tiền

Trình tự luân chuyển chứng từ thu tiền:

Sơ đồ 2.1: Trình tự luân chuyển chứng từ thu tiền

( Nguồn: phòng kế toán Công ty cổ phần tư vấn đầu tư và thẩm định giá ĐôngDương)

Nếu là thu tiền mặt, sau khi nhận được tiền mặt kế toán thanh toán sẽ lập phiếu thuhoặc Sau đó chuyển cho kế toán trưởng và giám đốc ký duyệt Chứng từ kế toánsau khi được ký duyệt được sử dụng để nhập số liệu trên phần mềm kế toán và đượclưu trữ tại phòng kế toán

Đối với tiền gửi ngân hàng, sau khi nhận được giấy báo có của ngân hàng về số tiềnnhận được, kế toán in giấy báo có nộp cho kế toán trưởng và giám đốc ký duyệt.Chứng từ kế toán sau khi được ký duyệt được sử dụng để nhập số liệu trên phầnmềm kế toán và được lưu trữ tại phòng kế toán

Ví dụ 1: Nghiệp vụ liên quan đến tăng tiền mặt:

Ngày 1/1/2022, công ty ký hợp đồng thẩm định giá bất động sản với ông HoàngVăn Nam Công ty công bố bảng giá thẩm định giá gửi cho khách hàng như trongbảng dưới đây:

Theo hợp đồng dịch vụ thẩm định giá bất động sản, ông Hoàng Văn Nam cần phảiđặt cọc trước 10.000.000 VND

Dựa vào nội dung hợp đồng đã ký kết của 2 bên (Phụ lục 1), Kế toán lập phiếu thu

PT 002/6

Từ phiếu thu PT002/6, kế toán vào sổ quỹ tiền mặt

Biểu số 2.1 Phiếu thu 002/6

Đơn vị: Công ty cổ phần tư vấn đầu tư và

Địa chỉ: 316B Điện Biên Phủ, phường 11,

Hoàng Văn Nam

Lý do nộp: Đặt cọc tiền thực hiện dịch vụ thẩm định giá

Ngày 01 tháng 01 năm 2022

Giám đốc Kế toán trưởng nộp tiền Người Người lập phiếu Thủ quỹ

(Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ): Một trăm năm mươi triệu đồng chẵn+ Tỷ giá ngoại tệ:

+ Số tiền quy đổi:

Ví dụ 2: ngày 18/1/2022, công ty hoàn thành dịch vụ thẩm định giá bất động sảncho ông Hoàng Văn Nam ( đã ký hợp đồng thẩm định giá tài sản vào ngày 1/1/2022

Công ty gửi chứng thư định giá và báo cáo kết quả thẩm định cho ông Hoàng VănNam Đồng thời, phát hành hóa đơn để thu tiền khách hàng

Dưới đây là thư thẩm định, báo cáo kết quả thẩm định, hóa đơn GTGT công ty pháthành

Sau khi trừ đi số tiền cọc trước, ông Hoàng Văn Nam chuyển khoản số tiền còn lạicho công ty Công ty đã nhận được giấy báo có

Biểu số 2.2 Chứng thư định giá

Biểu 2.3 Báo cáo kết quả thẩm định giá

Biểu 2.4 Hóa đơn GTGT

CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN ĐẦU TƯ VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ ĐÔNGDƯƠNG

Hình thức thanh toán: Chuyển khoản

STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn

vị tính

Số lượng

Đơn giá Thành tiền

(VNĐ)

Cộng tiền: 119.621.250

Thuế suất GTGT: 10% 11.962.125

Tổng tiền thanh toán 131,583,375

Số tiền viết bằng chữ: Một trăm ba mươi mốt triệu năm trăm tám ba ngàn ba trăm bày lăm đồng

Biểu số 2.5 Giấy báo có Vietcombank

SỐ TÀI KHOẢN/ACCOUNT NO:

THẨM ĐỊNH GIÁ ĐÔNG DƯƠNG

Ngân hàng Ngoại thương Việt Nam xin trân trọng thông báo: Ngày

ĐÔNG DƯƠNG … /… /……

Mã số thuế/Tax Code: 010608751̀ tài khoản của Quý khách hàng được GHI CÓ như sau:

Người chuyển tiền/Sender: Ồng Hoàng Văn Nam

Số TK/Account No: 0200344752

Ngân hàng/Bank: VIETCOMBANK

Sơ đồ 2.2: Trình tự luân chuyển chứng từ chi tiền

(Nguồn: phòng kế toán Công ty cổ phần tư vấn đầu tư và thẩm định giá ĐôngDương)

Sau khi xuất tiền mặt Kế toán thanh toán lập phiếu chi hoặc ủy nhiệm chi và in giấybáo nợ nếu chuyển bằng tiền gửi ngân hàng Sau đó chuyển cho kế toán trưởng vàgiám đốc ký duyệt chứng từ kế toán sau khi được ký duyệt được sử dụng để nhập

số liệu trên phần mềm kế toán và được lưu trữ tại phòng kế toán

Ví dụ 3: Ngày 20/01/2022, thanh toán cước phí đường bộ cho nhân viên đi

công tác phí của công ty theo hoá đơn GTGT số 2935004 ngày 20/01/2022, số tiền

là 220.000 thuế GTGT 10%, phiếu chi số PC018/6

Dựa vào hoá đơn GTGT số 2935004 ngày 20/01/2022, kế toán sau khi xemxét các giấy tờ có liên quan trình lên Kế toán trưởng duyệt chi, sau đó lập phiếu chi

số PC020/1

Từ phiếu chi PC020/1, kế toán vào sổ quỹ tiền mặt

Biểu số 2.6 Giấy đề nghị thanh toán

GIẤY ĐỀ NGHỊ THANH TOÁN

Ngày 20 tháng 01 năm 2022

Kính gửi: Ban Giám đốc

Phòng kế toánTên tôi là: Nguyễn Ngọc Tuấn

Đơn vị: văn Phòng

Nội dung thanh toán: Thanh toán cước phí đường bộ

Đề nghị thanh toán với khoản chi phí sau:

Bằng chữ: Hai trăm hai mươi ngàn đồng chẵn

Giám đốc Kế toán trưởng Kế toán thanh toán Người đề nghị thanh toán

Nguyễn Ngọc Tuấn

Biểu số 2.7 Hóa đơn giá trị giá tăng số 2935004

HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Mẫu số: 01GTKT0/004

Ngày 20 tháng 01 năm 2022 Ký hiệu: NB/22E

Số: 2935004

ID:201000868173490 CÔNG TY THU PHÍ TỰ ĐỘNG VETC

Địa chỉ: Số 100 Hoà Bình, Phường Tân Thịnh, Thành phố Hoà Bình, Tỉnh Hòa Bình

Tên khách hàng: Nguyễn Ngọc Tuấn

Đơn vị: Công ty Cổ phần tư vấn đầu tư và thẩm định giá Đông Dương

Địa chỉ: 316B Điện Biên Phủ, Phường 11, Quận 10, Thành phố Hồ Chí Minh

Số lượng

Đơn giá

Thuế suất

Thành tiền (chưa có thuế GTGT)

Tiền thuế GTGT

Thành tiền (VNĐ)

Số tiền viết bằng chữ: Hai trăm hai mươi ngàn đồng chẵn/./

Người mua hàng Người bán hàng

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)

Ngày ký: 20/01/2022

Người ký: CÔNG TY THU PHÍ TỰ ĐỘNG VETC

Biểu số 2.8 Phiếu chi

THẨM ĐỊNH GIÁ ĐÔNG DƯƠNG

316B Điện Biên Phủ, Phường 11, Quận 10,

Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận tiền

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

2.2 Kế toán chi tiết vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần tư vấn đầu tư và thẩm định giá Đông Dương

2.2.1 Kế toán chi tiết tiền mặt tại Công ty cổ phần tư vấn đầu tư và thẩm định giá Đông Dương

Chứng từ kế toán sử dụng để hạch toán tiền mặt tại công ty bao gồm:

- Phiếu thu (Mẫu số 01-TT)

- Phiếu chi (Mẫu số 02-TT)

- Giấy đề nghị tạm ứng (Mẫu số 03-TT)

Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết và bảng tổng hợp chi tiết kế toán tiền mặt

Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra như phiếu thu, phiếu chi, ghinghiệp vụ phát sinh vào sổ sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt

Hàng tuần, tiền hành kiểm tra, so sánh số tiền mặt có tại quỹ với sổ dư của sổ chitiết quỹ tiền mặt và sổ quỹ tiền mặt Nếu có chênh lệch, kế toán và thủ quỹ phảikiểm tra lại để xác định nguyên nhân và kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch.Cuối tháng, khóa sổ chi tiết quỹ tiền mặt, cộng số phát sinh Nợ, số phát sinh Có vàtính ra số dư cuối tháng để ghi vào sổ cái TK 111