Báo cáo tổng hợp thực tập tại Chi cục thuế Quận Thanh Xuân

Báo cáo thực tập: Báo cáo tổng hợp thực tập tại Chi cục thuế Quận Thanh Xuân

Báo cáo tổng hợp.

Tên đơn vị thực tập: Chi cục thuế Thanh Xuân.

Địa chỉ: 85 phố Khơng Trung Quận Thanh Xuân-Hà Nội.

Phần I: Khái quát chung.

I-Đặc điểm tình hình đơn vị.

Chi cục thuế Thanh xuân đợc thành lập, trực thuộc cục Thuế Hà Nội và

đi vào hoạt động từ tháng 1 năm 1997 theo quyết định số 1174 TC/QĐ-BTC ngày 21/12/96 của BTC

Tổng số cán bộ công nhân viên tính đến 29/12/2002 là 73 ngời (46 côngchức và 27 lao động hợp đồng)

Có 2 đồng chí lãnh đạo, 5 tổ nghiệp vụ:

 Tổ thanh tra gồm 4 ngời

 Tổ nghiệp vụ gồm 15 ngời

 Tổ ấn chỉ gồm 4 ngời

 Tổ hành chính gồm 13 ngời

 Tổ kế hoạch tính thuế lập bộ và kế toán thu gồm 12 ngời

5 đội thuế phờng(gồm 28 ngời) và 1 đội khấu trừ ( gồm 5 ngời quản lý thu của các công ty TNHH, HTX, DNTN)

Đơn vị trực thuộc: cục thuế Thành Phố Hà Nội

Cùng với ngành thuế Hà Nội, chi cục Thanh Xuân có các nhiệm vụ trọng tâm:

 Hoàn thành xuất sắc thu ngân sách đợc Nhà nớc giao

 Triển khai thực hiện các luật thuế mới đạt kết quả tốt nhất đặc biệt là luật thuế GTGT và luật thuế TNDN

 Củng cố, ổn định tổ chức bộ máy đáp ứng với yêu cầu nhiệm vụ

 Đẩy mạnh hoạt động và phát huy vai trò của các tổ chức đoàn thể, xâydựng đơn vị vững mạnh toàn diện

Theo phân cấp quản lý, số thu ngân sách của Quận Thanh Xuân đợc thu chủ yếu từ các nguồn:

 Quản lý thu thuế công thơng nghiệp ngoài quốc doanh

 Thu các khoản thu từ đất

II-Chức năng, nhiệm vụ chủ yếu của các tổ, đội.

1-Tổ nghiệp vụ:

Giúp Chi cục trởng Chi cục Thuế hớng dẫn, chỉ đạo về nghiệp vụ thuế

đối với các đối tợng nộp thuế và các tổ, đội của Chi cục thuế; điều tra xác địnhdoanh thu thực tế của các hộ kinh doanh để đề xuất kế hoạch điều chỉnhdoanh thu đối với hộ thu ổn định; quản lý một số khoản thu gồm: Lệ phí trớcbạ nhà đất (đối với trờng hợp UBND huyện đăng ký và cấp giấy chứng nhận),tiền sử dụng đất, Thuế chuyển quyền sử dụng đất (đối với các trờng hợpUBND quận, huyện cấp đất và công nhận chuyển quyền) các loại phí, lệ phí

do các cơ quan, tổ chức cấp huyện (quận, thị xã thành phố thuộc tỉnh) quản lýthu:

Nhiệm vụ cụ thể:

 Xây dựng chơng trình, biện pháp triển khai quản lý thu thuế và thukhác ở địa phơng; hớng dẫn, việc thực hiện chính sách thuế và thukhác, các biện pháp nghiệp vụ hành thu, chỉ đạo công tác nghiệp vụthu thuế ở các Đội thuế;

 Hớng dẫn, giải thích những vớng mắc, những câu hỏi của ĐTNT trongquá trình thi hành Luật, Pháp lệnh và các qui định về thuế và thu kháccủa Nhà nớc

 Điều tra tình hình sản xuất, kinh doanh của các ĐTNT để có kế hoạch

điều chỉnh doanh thu và mức thuế của các hộ, đảm bảo cân đối giữacác địa bàn; già soát các căn cứ tính thuế của ĐTNT do các đội thuếgửi lên;

 Kiểm tra các hồ sơ hoàn thuế đối với các ĐTNT theo phơng phápkhấu trừ có đề nghị hoàn thuế trình lãnh đạo Chi cục Thuế

 Xem xét đơn và các điều kiện cần thiết của các ĐTNT về việc đề nghịxin chuyển phơng pháp tính thuế GTGT từ trực tiếp sang phơng phápkhấu trừ.

 Phối hợp với các đội thuế xã, phờng, thị trấn và đội thuế khu vực đểxác định mức độ thiệt hại để đề nghị miễn giảm thuế sử dụng đấtnông nghiệp

 Tham gia với tổ kế hoạch, tính thuế, lập bộ và kế toán để xây dựng dựtoán thu

 Tham gia với tổ Thanh tra, kiểm tra trong việc thanh tra, kiểm tra

ĐTNT; thanh tra, kiểm tra các Đội Thuế trong việc thực hiện qui trìnhthu

 Tổ chức quản lý thu lệ phí trớc bạ nhà đất, tiền sử dụng đất, thuế

chuyển quyền sử dụng đất, các loại phí, lệ phí khác, cụ thể:

 Tiếp nhận tờ khai và hồ sơ của ĐTNT;

 Phối hợp với các đội thuế xã, phờng, thị trấn để kiểm tra tờ khai,sau đó chuyển cho Tổ kế hoạch, tính thuế, lập bộ và kế toán thu đểtính và ra thông báo thuế, phí, lệ phí;

 Tổ chức thu nhận hoặc phối hợp với kho bạc để thu nhận tiền theothông báo thuế, phí, lệ phí

Đối với Chi cục Thuế các quận thuộc thành phố, Chi cục Thuế thànhphố thuộc tỉnh nếu có thành lập Đội quản lý thu lệ phí trớc bạ và thu khác thì

Đội này sẽ thực hiện nhiệm vụ tổ chúc quản lý thu nói trên

2- Tổ kế hoạch, tính thuế, lập bộ và kế toán thu.

Giúp Chi cục trởng Chi cục thuế trong việc lập dự toán thu, thực hiệntính thuế, lập bộ ra thông báo thuế và kế toán thu:

Nhiệm vụ cụ thể:

 Chủ trì trong việc lập dự toán thu; theo dõi tình hình thực hiện dựtoán thu thuế hàng tháng, quý, năm; lập sổ lu giữ các chỉ tiêu kinh

tế, các số liệu có liên quan đến công tác xây dựng kế hoạch và chỉ

đạo thực hiện kế hoạch

 Lập sổ danh bạ ĐTNT, tổng hợp danh sách ĐTNT xin cấp mã số

ĐTNT từ các đội thuế chuyển đến để trình lên Cục thuế; Thôngbáo mã ĐTNT đợc cấp

 Lập bộ thuế; xử lý tờ khai thuế (của các ĐTNT kê khai); tính thuế,tính nợ, tính phạt hoặc ấn định thuế, phát hành thông báo thuế;

 Kế toán và theo dõi số thu nộp, thực hiện thống kê thuế;

 Xem xét quyết toán thuế của các ĐTNT kê khai, xác định số thuếphải nộp và thực nộp trong năm, số thuế nộp thừa, số thuế nộpthiếu để đa vào thông báo thuế tiếp theo

 Thẩm định biên lai thuế

 Cung cấp các thông tin cần thiết cho các Tổ nghiệp vụ, thanh tra,

và các Đội thuế phục vụ cho công tác quản lý thu

3-Tổ thanh tra, kiểm tra.

Giúp Chi cục trởng Chi cục Thuế trong việc thanh tra, kiểm tra ĐTNT

và cán bộ thuế trong việc thực hiện chính sách thuế, các chế độ quản lý; xử lýkhiếu nại và vi phạm về thuế của ĐTNT, phối hợp với các cơ quan có liênquan thực hiện cỡng chế thuế;

Nhiệm vụ cụ thể:

 Thực hiện công tác thanh tra, kiểm tra ĐTNT: kiểm tra các ĐTNT

có đơn xin nghỉ kinh doanh, kiểm tra các tờ khai, hồ sơ quyết toánthuế có nghi ngờ do Đội thuế xã, phờng hoặc Tổ kế hoạch, tínhthuế lập bộ và kế toán thu chuyển đến; kiểm tra việc thực hiệnmiễn giảm thuế sử dụng đất nông nghiệp

 Thanh tra, kiểm tra việc chấp hành các Luật thuế, các chế độ chínhsách về phí, lệ phí và thu khác trên địa bàn

 Thanh tra, kiểm tra cán bộ thuế trong việc thực thi chính sách thuế

và thu khác, các biện pháp nghiệp vụ hành thu

 Xử lý các trờng hợp vi phạm về thuế; giải quyết các khiếu nại vềthuế theo thẩm quyền

 Phối hợp với các đơn vị có liên quan thực hiện cỡng chế thuế đốivới các ĐTNT vi phạm pháp luật về thuế và thu khác trên địa bàn

 Phối hợp với các lực lợng kiểm tra, kiểm soát thị trờng, tham mucho lãnh đạo Chi cục xử lý các vi phạm về thuế do các ngành kiểmtra, phát hiện và chuyển sang.

4- Tổ quản lý ấn chỉ:

Giúp Chi cục trởng Chi cục Thuế trong công tác quản lý ấn chỉ thuế:

Nhiệm vụ cụ thể:

 Tổ chức kế toán nhập, xuất tất cả các loại ấn chỉ thuế, cấp phát vàbán hoá đơn, tờ khai thuế cho ĐTNT;

 Mở sổ sách theo dõi quản lý, thanh toán biên lai thuế, phí, lệ phívới từng cán bộ thuế, đơn vị sử dụng biên lại thu phí, lệ phí

 Lập báo cáo tình hình sử dụng biên lai thuế, phí, lệ phí, hoá đơn,chứng từ theo đúng chế độ qui định

 Theo dõi quản lý và kiểm tra đối tợng sử dụng hóa đơn, chứng từtrên địa bàn; phối hợp với các bộ phận, các ngành chức năng đểkiểm tra, xác minh biên lai thuế, phí, lệ phí, hoá đơn, chứng từ;phòng chống và ngăn chặn việc mua, bán, sử dụng hoá đơn, chứng

Nhiệm vụ cụ thể:

 Thực hiện công tác quản lý cán bộ (theo chức năng của cơ quan sửdụng công chức) gồm:

 Đề nghị nâng lơng, tuyển dụng, chuyển ngạch, kỷ luật đối vớicán bộ của Chi cục Thuế;

 Đề nghị tổ chức, phân công công viêc giữa các tổ, đội và từngcán bộ.

 Xây dựng qui hoạch cán bộ lãnh đạo tổ, đội;

 Làm các thủ tục bảo hiểm xã hội theo uỷ quyền của Cục thuế

 Phối hợp với các tổ, đội có liên quan để tổ chức hớng dẫn, họctập nghiệp vụ cho cán bộ của Chi cục

 Thực hiện các báo cáo thống kê về công tác cán bộ

 Thực hiện công tác văn th, hành chính của Chi cục thuế:

 Xây dựng chơng trình, kế hoạch công tác của cơ quan, đôn đốcviệc thực hiện chơng trình, kế hoạch công tác;

 Tổ chức thực hiện công tác văn th, lu trữ, đánh máy, in ấn các tàiliệu; tiếp nhận, phân phối và lu hành công văn, giấy tờ theo quichế làm việc của cơ quan

 đề xuất việc trang bị cơ sở vật chất, phơng tiện làm việc cho cơquan;

 Tổ chức công tác bảo vệ cơ quan, quản lý kho tàng, tài sản của

đơn vị

 Phối hợp với các bộ phận khác trong việc tiếp dân, tiếp khách đếncơ quan làm việc

 Quản lý kinh phí chi tiêu của Chi cục Thuế, gồm:

Lập dự toán chi Ngân sách của đơn vị; quản lý và thực hiện việc thanhtoán, chi trả tiền lơng, thởng, phụ cấp hàng tháng cho cán bộ của cơ quan;thanh quyết toán với các đơn vị và cá nhân mà cơ quan có quan hệ giao dịch,trao đổi, đảm bảo chi tiêu hợp lý, đúng chế độ; đảm bảo công tác hậu cầnphục vụ nhu cầu công tác và sinh hoạt của cơ quan; thực hiện chế độ thanh,quyết toán và báo cáo định kỳ theo chế độ qui định

 Thực hiện các công tác khác có liên quan đến cán bộ công chức,hành chính và tài vụ cơ quan

6-Đội thuế phờng, xã, thị trấn, liên xã và Đội thuế chợ.

Giúp Chi cục trởng Chi cục thuế quản lý thu thuế các ĐTNT trên địabàn đợc giao:

Nhiệm vụ cụ thể:

 Tổ chức quản lý thu thuế, các đối tợng đợc phân công:

 Hớng dẫn, giải thích cho ĐTNT về chính sách thuế và thu khác,các thủ tục đăng ký cấp mã ĐTNT, tự kê khai thuế, nộp thuế, mở

đất, tiền thuê đất, thuế TTĐB );

 Xác định các căn cứ tính thuế đối với các ĐTNT quản lý; tổ chứccông khai doanh thu, mức thuế dự kiến của các hộ để thu thập ýkiến cũng nh doanh thu mức thuế sau khi đợc Chi cục duyệt

 Tiếp nhận và kiểm tra tờ khai thuế (đối với hộ kê khai);

 Xem xét các hồ sơ đề nghị hoàn thuế GTGT chuyển cho Tổnghiệp vụ kiểm tra để trình lãnh đạo Chi cục;

 Kiểm tra việc thực hiện chế độ sổ sách kế toán và chứng từ hoá

đơn có liên quan đến số thuế phải nộp, kiểm tra sơ bộ quyết toánthuế của ĐTNT (đối với trờng hợp kê khai); việc chấp hành nghĩa

vụ thuế và thu khác;

 Tiếp nhận, xem xét và chuyển Tổ nghiệp vụ hồ sơ của ĐTNT đềnghị xin chuyển phơng pháp tính thuế GTGT từ trực tiếp sang ph-

ơng pháp khấu trừ

 Xử lý và đề nghị sử lý các vi phạm theo thẩm quyền;

 Phối hợp với tổ nghiệp vụ để kiểm tra các tờ khai lệ phí trớc bạ nhà

đất, tiền sử dụng đất, thuế chuyển quyền sử dụng đất, và các khoảnphí, lệ phí khác trên địa bàn

 Tham gia với Tổ kế hoạch, tính thuế, lập bộ thuế và kế toán thu đểxây dựng dự toán thu thuế và thu khác.

7- Đội thuế đầu mối giao thông:

Giúp Chi cục trởng Chi cục Thuế trong việc tổ chức và quản lý thu thuếbuôn chuyến và thu khác trên khâu lu thông theo đúng quy định của pháp luật,góp phần chống trốn lậu thuế có hiệu quả

III-Qui trình quản lý thu thuế tại Chi cục thuế.

1-Qui trình đăng ký thuế.

1.1-Quản lý địa bàn:

Đội thuế có trách nhiệm phối hợp với chính quyền phờng, xã điều tranắm chắc số hộ sản xuất, kinh doanh trên địa bàn, nắm diễn biến hoạt độngcủa các hộ nh: hộ mới ra kinh doanh, hộ nghỉ kinh doanh, di chuyển địa điểmkinh doanh, Đối với hộ mới ra kinh doanh, đội thuế cấp phát tờ khai đăng kýthuế và hớng dẫn cách kê khai để ĐTNT kê khai đăng ký thuế với cơ quanthuế

1.3- Nhận tờ khai đăng ký thuế:

Đội thuế nhận tờ khai đăng ký thuế của các ĐTNT Kiểm tra các chỉtiêu kê khai và trực tiếp liên hệ với ĐTNT chỉnh tờ khai đăng ký thuế nếu cólỗi Qua kiểm tra tờ khai đăng ký thuế, nếu phát hiện ĐTNT cha có giấy phép

đăng ký kinh doanh thì phải có biện pháp nhắc nhở hoặc phối hơpj với các cơquan liên quan xử lý phạt hành chính

Đối với các ĐTNT mới ra kinh doanh lần đầu thì các đội thuế lập bảng

kê tờ khai theo mẫu số 01/NQD và tập trung tờ khai chuyển tổ KH-NV soátxét lại trớc khi gửi về Cục thuế để cấp mã số thuế Đối với các tờ khai đăng ký

nộp thuế đã có mã số thuế thì Tổ KH-NV ghi bổ sung sổ danh bạ để đa vàodanh sách lập bộ thuế.

1.4- Nhận giấy chứng nhận đăng ký thuế:

Tổ KH-NV Chi cục thuế nhận giấy chứng nhận đăng ký thuế, các tờkhai đăng ký thuế và bản danh sách ĐTNT đợc cấp mã số thuế của Chi cục từcục thuế gửi về, tổ KH-NV lập sổ danh bạ thuế theo mẫu quy định của ngành

Sổ này luôn đợc cập nhật khi nhận đợc danh sách mã số thuế từ Cục thuế vàthông báo hộ nghỉ, bỏ kinh doanh từ các đội thuế Tổ KH-NV tổ chức lu giữcác tờ khai đăng ký thuế của các đối tợng nộp thuế theo từng địa bàn và độithuế Đăng ký thuế lu theo thời gian hoạt động của ĐTNT, chỉ huỷ sau khi

ĐTNT nghỉ kinh doanh trên 5 năm

Tổ KH-NV chuyển các giấy chứng nhận đăng ký thuế cùng bảng kêdanh sách các đối tợng đợc cấp mã số thuế cho các đội thuế

1.5- Gửi giấy chứng nhận đăng ký thuế cho ĐTNT:

Các đối thuế nhận giấy chứng nhận đăng ký thuế và lập sổ theo dõi việcphát giấy chứng nhận đăng ký thuế theo mẫu số 02/NQD Sau đó, thực hiệnphát giấy chứng nhận đăng ký thuế, cán bộ đội thuế hớng dẫn ĐTNT các thủtục nộp thuế và việc sử dụng mã số thuế

2-Quy trình điều tra doanh số ấn định (đối với hộ ấn định thuế)

2.1-Giao chỉ tiêu phấn đấu:

Căn cứ vào dự toán thu đợc giao, doanh thu, mức thuế các tháng trớc vàmức độ sản xuất kinh doanh trên địa bàn, phòng nghiệp vụ Cục thuế và tổ KH-

NV Chi cục thuế tiến hành điều tra khảo sát doanh thu thực tế của một số hộkinh doanh và nắm các chỉ số tổng hợp (mức tăng tổng thu nhập quốc nội, chỉ

số giá cả, ), đối chiếu với tình hình thu hiện tại để đánh giá mức độ thất thutrên từng địa bàn, từng ngành nghề Trên cơ sở đó, Cục thuế giao chỉ tiêu phấn

đấu tăng thu trong thời gian tới cho Chi cục Tổ KH-NV căn cứ trên chỉ tiêuCục giao để phân tích, tham mu cho lãnh đạo Chi cục giao mức phấn đấu thucho từng đội thuế

2.2- Phân loại ĐTNT:

Qua công tác nắm địa bàn hoạt động sản xuất kinh doanh và các thôngtin kê khai đăng ký thuế của các ĐTNT, các đội thuế tiến hành sắp xếp, phân

loại các hộ kinh doanh theo ngành nghề kinh doanh, mặt hàng kinh doanh,quy mô kinh doanh và theo phơng pháp tính thuế (kê khai hay ấn định thuế).

Thời hạn ổn định thuế cho các hộ nộp thuế theo phơng pháp ấn địnhthuế đợc quy định thống nhất vào các tháng 6 và tháng 12 của năm Các hộkinh doanh lớn (có môn bài bậc 1, 2) sẽ ổn định thuế 6 tháng, hộ kinh doanhvừa và nhỏ sẽ ổn định thuế 1 năm Các hộ mới phát sinh kinh doanh trong cáctháng khác tháng 6 và tháng 12 thì sẽ đợc tính thời hạn ổn định thuế lần đầubằng số tháng tính từ tháng bắt đầu kinh doanh đến tháng 6 hoặc tháng 12 kềcận Các thời hạn ổn định tiếp theo sẽ là 6 tháng hoặc 1 năm tuỳ theo quy môkinh doanh

2.3-Hớng dẫn ĐTNT kê khai thuế:

Đội thuế hớng dẫn các thủ tục kê khai thuế cho các hộ mới ra kinhdoanh nộp thuế theo phơng pháp ấn định thuế và các hộ kinh doanh sắp hếthạn ổn định thuế (kê khai dự kiến doanh số trung bình tháng cho thời hạn ổn

định thuế tới) Đối với thuế GTGT sử dụng mẫu số 06/GTGT, hạn nộp tờ khaichậm nhất là ngày 10 của tháng trớc tháng hết hạn ổn định Đối với thuếTNDN sử dụng mẫu số 1b, hạn nộp tờ khai chậm nhất là ngày 5 của tháng trớctháng hết hạn ổn định thuế

2.4-Điều tra xác định doanh số của ĐTNT:

Trớc tháng 6 và tháng 12, đội thuế chọn mỗi ngành nghề, mỗi loại hộ(theo bậc môn bài) một số hộ điển hình, trực tiếp điều tra hoặc phối hợp vớiHội đồng t vấn thuế phờng, xã tổ chức điều tra xác định doanh số điển hìnhtheo mẫu số 03/NQD để làm căn cứ khi xác định doanh số chung của các hộ.Hàng tháng, đội thuế tổ chức điều tra tình hình hoạt động sản xuất kinh doanhcủa các hộ mới ra kinh doanh Đầu tháng 6 và đầu tháng 12, tổ KH-NV cungcấp danh sách các hộ tháng sau sẽ hết hạn ổn định thuế để các đội thuế tiếnhành điều tra lại doanh số của các hộ này và dự kiến thời hạn ổn định thuế tiếptheo Sau khi điều tra, đội thuế lập danh sách dự kiến mức doanh số ấn địnhcủa từng hộ theo mẫu số 04/NQD Việc điều tra doanh số của các hộ có sựtham gia của tổ kiểm tra hoặc tổ KH-NV (không để một cán bộ đội thuế làm)

Sau khi điều tra, đội thuế lập danh sách các hộ và mức doanh số ấn định

dự kiến để thực hiện công khai hoá mức doanh số dự kiến và chuyển cho Hội

đồng t vấn thuế xem xét trớc ngày 15 của tháng

2.5-Thực hiện công khai hoá doanh số dự kiến:

Đội thuế thực hiện niêm yết danh sách dự kiến doanh số ấn định củacác hộ mới ra kinh doanh và các hộ phải điều chỉnh doanh số khi hết hạn ổn

định thuế tại trụ sở UBND phờng, xã và các tổ ngành hàng Tiến hành thu thập

ý kiến đóng góp và thắc mắc của các hộ kinh doanh để phân tích và xem xétlại mức doanh số dự kiến ấn định của từng hộ Nếu cần thiết có thể tiến hành

điều tra lại để đảm bảo mức doanh số ấn định sát với thực tế kinh doanh

2.6-Tham khảo ý kiến của Hội đồng t vấn thuế:

Hội đồng t vấn thuế tham gia ý kiến về danh sách dự kiến mức doanhthu ấn định của hộ mới ra kinh doanh và điều chỉnh doanh số các hộ sắp hếtthời gian ổn định thuế Đội thuế có trách nhiệm giải thích cơ sở của việc điềutra xác định doanh số và giải thích các mchính sách doanh số dự kiến của từngngành hàng, từng hộ Sau khi thảo luận, nếu thống nhất mức doanh thu ấn

định cho từng hộ thì đội thu chuyển kết quả dự kiến doanh số ấn định về Chicục thuế để làm căn cứ tính thuế Những trờng hợp không thống nhất đợc, độithuế tập hợp để báo cáo lãnh đao Chi cục thuế quyết định

2.7-Duyệt mức doanh số ấn định:

Sau khi Hội đồng t vấn thuế xem xét và tham gia ý kiến về mức doanh

số dự kiến ấn định cho các hộ mới phát sinh và hết hạn ổn định thuế, tổ

KH-NV tập hợp, kiểm tra lại kết quả ấn định Nội dung kiểm tra gồm:

 Việc xác định doanh số của đội thuế đã thực hiện theo đúng quytrình cha

 Đã cân đối với các địa bàn khác cha

 Có phù hợp với các chỉ tiêu thu đợc giao cha

Trong quá trình kiểm tra, tổ KH-NV trao đổi lại với các đội thuế hoặcphối hợp với tổ kiểm tra Chi cục điều tra lại doanh số của một số trờng hợp để

điều chỉnh một số mức doanh số dự kiến cho hợp lý hơn và cân đối giữa các

địa bàn quản lý hoặc theo yêu cầu chỉ đạo của lãnh đạo Chi cục Kết quả điềuchỉnh mức dự kiến doanh số này sẽ đợc tổ KH-NV sử dụng để làm căn cứ tínhthuế và lập sổ bộ thuế

3-Quy trình xét miễn, giảm thuế.

3.1- ĐTNT nộp đơn đề nghị miễn, giảm thuế:

Các hộ kinh doanh trong diện đợc miễn thuế (có mức thu nhập bìnhquân tháng trong năm dới mức lơng tối thiểu do Nhà nớc quy định đối vớicông chức Nhà nớc) và các hộ tạm nghỉ kinh doanh trên 15 ngày phải viết đơn

đề nghị cơ quan thuế xét miễn, giảm thuế Không xét giảm thuế cho các trờnghợp nghỉ kinh doanh dới 15 ngày Đơn nghỉ kinh doanh phải gửi cp quan thuếtrớc ngày 5 của tháng dự kiến nghỉ Trờng hợp gửi đơn chậm so với thời hạnquy định vì các lý do khách quan sẽ đợc cơ quan thuế xem xét giảm thuếtrong kỳ thuế tiếp theo (ĐTNT vẫn phải nộp thuế đầy đủ cho kỳ thuế hiện tại

do nộp đơn nghỉ chậm so với thời hạn)

Đội thuế tập hợp đơn nghỉ và đơn đề nghị miễn thuế để chuyển danhsách đơn cho tổ kiểm tra Chi cục Tổ kiểm tra lập kế hoạch kiểm tra lại cơ sởtrình lãnh đạo duyệt, sau đó tổ chức kiểm tra tại cơ sở

3.2-Kiểm tra, giải quyết đơn đề nghị miễn, giảm thuế:

Tổ kiểm tra Chi cục phối hợp với các đội thuế tổ chức tiến hành kiểmtra các hộ có đơn nghỉ kinh doanh Sau khi kiểm tra, tổ kiểm tra phải lập danhsách các hộ thực nghỉ kinh doanh theo mẫu số 05/NQD gửi tổ KH-NV trớcngày 10 của tháng để tính thuế Trờng hợp ĐTNT có đơn nghỉ kinh doanh trớcngày mùng 5 nhng thời gian nghỉ bắt đầu từ giữa tháng hoặc cuối tháng, hoặccác hộ nghỉ vì lý do đột xuất ngoài dự kiến thì đội thuế lập danh sách thôngbáo cho tổ KH-NV để tính giảm thuế, đồng thời gửi danh sách cho tổ kiểm tra

để tiến hành kiểm tra sau Danh sách kết quả kiểm tra phải ghi rõ kiểm tra chocác đơn nghỉ của tháng nào Các tháng trớc hoặc sau tết nguyên đán, nếu số

hộ có đơn nghỉ kinh doanh quá nhiều, tổ kiểm cho không thể kiểm tra xong

tr-ớc ngày 10 thì Tổ kiểm tra phải lập danh sách các hộ đã kiểm tra và cha kiểmtra cho tổ KH-NV để tính giảm thuế, sau đó tiếp tục tiến hành kiểm tra sau vàthông báo kết quả kiểm tra cho tổ KH-NV

Tổ kiểm tra phối hợp với các đội thuế kiểm tra để xác minh thu nhậpthực tế đạt đợc trong quá trình kinh doanh của đối tợng nộp thuế có đơn đềnghị miễn thuế Sau đó, chuyển kết quả kiểm tra cho tổ KH-NV Tổ KH-NVxem xét các trờng hợp đề nghị miễn thuế, kết quả kiểm tra, đối chiếu với cácquy định trong chính sách, chế độ về miễn thuế Nếu thủ tục hợp lệ và đúngdiện đợc miễn thuế thì tổ KH-NV để trình lãnh đạo Chi cục quyết định Kết

quả duyệt sẽ đợc chuyển về tổ KH-NV để điều chỉnh miễn thuế Đội thuế phảiquản lý biến động về hoạt động kinh doanh của các đối tợng trong thời gianmiễn thuế để phát hiện kịp thời các đối tợng có thay đổi thu nhập kinh doanhtăng vợt quá mức đợc miễn thuế để yêu cầu đa các đối tợng này vào diện nộpthuế.

Tổ KH-NV tổ chức lu giữ các hồ sơ, biên bản kiểm tra miễn, giảm thuế.Thời hạn lu là 5 năm

4-Quy trình tính thuế, lập sổ bộ thuế

4.1-Tập hợp các căn cứ tính thuế:

Tổ KH-NV thu thập danh sách dự kiến doanh số ấn định của các hộmới ra kinh doanh và các hộ dự kiến điều chỉnh doanh số ấn định (do hết thờihạn ổn định); danh sách hộ miễn thuế, hộ nghỉ kinh doanh để điều chỉnh số bộthuế cho kỳ thuế tới; danh sách các hộ tiếp tục ổn định thuế để làm căn cứ tínhthuế cho kỳ thuế tới

4.2-Tính thuế, tính nợ và phạt (nếu có) và lập sổ bộ thuế:

Đối với các hộ còn trong thời hạn ổn định thuế: Tổ KH-NV thực hiệnchuyển sổ, giữ nguyên mức doanh số, thuế và tính tiền nợ, tiền phạt (nếu có)ngay từ đầu tháng, sau đó thực hiện in thông báo thuế ngay (không cần lãnh

đạo duyệt bộ) Tổ KH-NV chịu trách nhiệm về độ chính xác về việc tính nợ,phạt nộp chậm

Đối với các hộ mới phát sinh hoặc hết hạn ổn định thuế: tổ KH-NV căn

cứ vào bảng dự kiến doanh số ấn định của từng hộ mới phát sinh hoặc hết hạn

ổn định thuế (nếu có), dựa vào bảng tỷ lệ GTGT, bảng tỷ lệ thu nhập chịu thuế

và thuế suất, để tính thuế cho từng hộ này Đồng thời tính nợ thuế và phạtnộp chậm (nếu có) đối với các hộ hết hạn ổn định thuế

Tính phạt: tổ KH-NV và tổ kiểm tra Chi cục qua theo dõi việc nộp thuế

của các hộ đề xuất danh sách các hộ phạt hành chính thuế theo thông t số128/1998-BTC ngày 22/9/1998 về xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vựcthuế Dự thảo quyết định phạt hành chính thuế trình lãnh đạo Chi cục duyệt.Quyết định phạt hành chính tổ hành chính 01 bản, gửi tổ KH-NV 01 bản để

điều chỉnh số thuế phải nộp trong kỳ lập bộ Thời hạn lu Quyết định phạt hànhchính thuế là 5 năm

Tổ KH-NV thuế tính phạt nộp chậm 0,1% đối với các hộ chậm nộp tiềnthuế theo đúng chế độ quy định Sau đó, in danh sách phạt 0,1% trình lãnh đạoChi cục xem xét và duyệt danh sách phạt Kết quả duyệt đợc đa vào số thuế

ĐTNT phải nộp cho kỳ thuế hiện tại

4.3-Tổ chức duyệt sổ bộ thuế

Tổ KH-NV lập sổ bộ thuế của các ĐTNT mới phát sinh trình lãnh đạoChi cục duyệt Riêng tháng lập bộ có cả các hộ hết hạn ổn định thuế, sổ bộthuế phải đa ra Hội đồng duyệt bộ của Chi cục xem xét Tổ KH-NV phảichuẩn bị các nội dung báo cáo về việc xét duyệt bộ nh: các biến động về số hộnộp thuế; các chỉ số tăng, giảm doanh số, thuế của kỳ lập bộ mới so với kỳ tr-

ớc, so với kế hoạch thu đợc giao; số hộ và số thuế còn tồn đọng; số hộ thuộcdiện miễn thuế, số hộ nghỉ, bỏ kinh doanh; Thành phần tham gia duyệt sổ

bộ thuế gồm: lãnh đạo Chi cục, đại diện tổ KH-NV, tổ kiểm tra, các đội thuế.Nội dung duyệt bộ gồm các việc nh: số hộ ghi sổ bộ thuế (hộ mới phát sinh,

hộ hết hạn ổn định thuế), mức doanh số và thuế của từng hộ; xác định thời hạn

ổn định thuế cho từng hộ; xem xét các trờng hợp đề nghị miễn thuế, nghỉ kinhdoanh, kết quả kiểm tra hộ miễn thuế và nghỉ kinh doanh Sau khi Hội đồngduyệt bộ thuế xem xét ý kiến, tổ KH-NV điều chỉnh lại sổ bộ thuế và trìnhlãnh đạo Chi cục duyệt sổ bộ thuế và chuyển trả tổ KH-NV Việc duyệt sổ bộthuế phải xong trớc ngày 17

4.5-Thông báo thuế:

Từ ngày 17 đến ngày 22, tổ KH-NV căn cứ vào sổ bộ đã đợc duyệt đểtiến hành in thông báo thuế trên máy tính Đối với các Chi cục cha thực hiệnquản lý thuế trên máy tính thì Chi cục huy động thêm cán bộ từ các đội thuếphối hợp để viết thông báo thuế

Thông báo thuế ghi đầy đủ mã số ĐTNT (do cục thuế cấp) Số thuế nợtháng trớc chuyển qua, số thuế phải nộp tháng này, địa điểm nộp thuế và các

chỉ tiêu khác thời hạn nộp thuế ghi trên thông báo chậm nhất là ngày cuốitháng Thông báo thuế đợc lãnh đạo chi cục ký và chuyển tổ hành chính đánhdấu Liên thông báo chính chuyển cho các đội thuế để đa trực tiếp tới hộ kinhdoanh Liên 2 (hoặc cuống thông báo thuế nếu in thông báo trên máy tính)chuyển cho tổ KH-NV lu Thời hạn lu là 3 năm.

Đối với Chi cục thực hiện chơng trình quản lý thuế trên máy tính, nếu

đủ khả năng và điều kiện có thể in thông báo thuế và giấy nộp tiền trên máytính theo mẫu in sẵn, đồng thời in quét chữ ký của lãnh đạo chi cục lên thôngbáo thuế

Việc ra thông báo thuế lần 2 cho ĐTNT theo phơng pháp ấn định thuế

do tổ KH-NV lựa chọn phát hành (chỉ phát hành đối với các ĐTNT nợ đọngthuế quá lớn và kéo dài nhiều tháng)

4.6-Công tác kiểm tra:

Tổ kiểm tra khai thác thông tin về tình hình thu nộp, giám sát quá trình tính thuế, lập bộ để kịp thời phát hiện các trờng hợp có hiện tợng trốn, lậu thuế

để lập kế hoạch kiểm tra tại cơ sở

5-Quy trình xử lý tờ khai (đối với hộ kê khai thuế theo phơng pháp trực tiếp)

5.1- ĐTNT lập tờ khai thuế

Hộ kinh doanh phải lập các tờ khai thuế theo mẫu quy định và gửi cơquan thuế, cụ thể:

-Hộ nộp thuế theo phơng pháp trực tiếp trên GTGT phải lập và gửi tờkhai thuế GTGT chậm nhất là ngày 10 hàng tháng, lập và gửi tờ khai thuếTNDN của năm chậm nhất ngày 25 tháng 1 hàng năm

-Hộ kê khai theo phơng pháp trực tiếp trên doanh số bán ra thì lập vàgửi tờ khai thuế GTGT và TNDN theo tháng Hạn lập tờ khai thuế GTGTchậm nhất là ngày 10, thuế TNDN là ngày 5 hàng tháng

5.2-Nhận và kiểm tra tờ khai:

Đội thuế nhận tờ khai thuế từ các hộ kinh doanh Ghi sổ theo dõi việcnhận tờ khai theo mẫu số 06/NQD Sau đó tiến hành kiểm tra tờ khai để pháthiện các lỗi nh:

+Ghi sai tên ĐTNT