Chế độ kế toán tiền mặt và thực tiễn vận dụng kế toán tiền mặt

MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT LỜI NÓI ĐẦU 3 CHƯƠNG 1 NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ KẾ TOÁN TIỀN MẶT 4 1 1 Tổng quan về kế toán tiền mặt 4 1 1 1 Khái niệm 4 1 1 2 Nhiệm vụ của kế toán tiền mặt và các yêu[.]

MỤC LỤC

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT

LỜI NÓI ĐẦU 3

CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ KẾ TOÁN TIỀN MẶT 4

1.1.Tổng quan về kế toán tiền mặt 4

1.1.1 Khái niệm 4

1.1.2 Nhiệm vụ của kế toán tiền mặt và các yêu cầu cần cho kế toán tiền mặt 4

1.1.3 Nguyên tắc hạch toán 5

CHƯƠNG 2: CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN TIỀN MẶT VÀ THỰC TIỄN VẬN DỤNG KẾ TOÁN TIỀN MẶT 7

2.1 Chứng từ và thủ tục 7

2.2 Quy trình luân chuyển chứng từ 8

2.3 Tài khoản kế toán sử dụng 9

2.4 Phương pháp hạch toán kế toán tiền mặt 10

2.4 Sổ kế toán sử dụng 18

2.5 Thực trạng áp dụng kế toán tiền mặt trong các doanh nghiệp Việt Nam hiện nay 22

a Về chứng từ sổ sách kế toán 22

CHƯƠNG 3: MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN TIỀN MẶT 23

3.1 Đánh giá về kế toán tiền mặt 23

3.1.1 Ưu điểm 23

3.1.2 Hạn chế 23

3.2 Một số giải pháp đề xuất 24

KẾT LUẬN 25

LỜI NÓI ĐẦU

Vốn là cơ sở, là tiền đề đầu tiên cho một doanh nghiệp hình thành và tồn tại,

là điều kiện cơ bản để doanh nghiệp hình thành cũng như thực hiện quá trình sảnxuất kinh doanh của mình Trong điều kiện hiện nay phạm vi hoạt động của doanhnghiệp không còn bị giới hạn ở trong nước mà đã được mở rộng, tang cường hợptác với nhiều nước trên thế giới Không chỉ có các doanh nghiệp nhà nước mà cácdoanh nghiệp tư nhân, các công ty cổ phần, công ty trách nhiệm hữu hạn cũng ngàycàng được hình thành đông đảo Bất cứ một loại hình doanh nghiệp nào cũng khôngthể thiếu bộ phận kế toán, quy mô và kết cấu của vốn bằng tiền rất lớn và phức tạp,việc sử dụng và quản lý chúng có ảnh hưởng lớn đến hiệu quả sản xuất kinh doanhcủa doanh nghiệp

Kế toán với tư cách là một bộ phận cấu thành quan trọng của hệ thống công cụquản lý kinh tế tài chính, có vai trò không thể thiếu được trong quản lý điều hành vàkiểm soát các hoạt động kinh doanh Thông tin mà kế toán cung cấp không chỉ cầnthiết cho bản thân các doanh nghiệp mà còn có ý nghĩa vô cùng quan trọng đối với các

tổ chức, cá nhân có liên quan trực tiếp hay gián tiếp đến lợi ích của doanh nghiệp.Trong đó yếu tố không thể thiếu đó là tiền mặt tại doanh nghiệp Chính vì thế nhậnthức được tầm quan trọng của vốn bằng tiền trong doanh nghiệp em đã chọn đề tài kếtoán tiền mặt để làm đề án

Đề án gồm các phần sau:

Chương 1: Những vấn đề cơ bản về kế toán tiền mặt

Chương 2: Chế độ kế toán tiền mặt và thực tiễn vận dụng kế toán tiền mặt

Chương 3: Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện kế toán tiền mặt.

CHƯƠNG 1:

NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ KẾ TOÁN TIỀN MẶT

1.1.Tổng quan về kế toán tiền mặt

1.1.1 Khái niệm

Tiền mặt là một bộ phận quan trọng của vốn bằng tiền Nó là một trong ba nhân

tố tạo nên vốn bằng tiền và là nhân tố không thể thiếu được trong toàn bộ tài sản lưuđộng của công ty Vốn bằng tiền có ý nghĩa quan trọng trong việc thúc đẩy quá trìnhsản xuất kinh doanh, đồng thời việc sử dụng vốn bằng tiền hiệu quả nhất

1.1.2 Nhiệm vụ của kế toán tiền mặt và các yêu cầu cần cho kế toán tiền mặt.

Trong các công ty được quyền giữ lại một lượng tiền nhất định sau đó khi đã thoảthuận với ngân hàng, số tiền mặt trong công ty được quản lý tập chung tại quỹ Cácnghiệp vụ thu chi do thủ quỹ đươc thực hiện sau khi đã kiểm tra chứng từ hợp lệ, thủquỹ có nhiệm vụ bảo quản quỹ tiền mặt tuyệt đối an toàn

Thủ quỹ có nghĩa vụ kiểm tra các chứng từ khi thu hoặc chi tiền mặt, giữ lại cácchứng từ số sách có liên quan đến nghiệp vụ thu chi do thủ quỹ thực hiện, chứng từphải có chữ ký của người nhận, người nộp, cuối ngày thủ quỹ phải lập báo cáo quỹ.Thủ quỹ do thủ trưởng cơ quan cử, chịu trách nhiệm giữ quỹ, thủ quỹ khôngđược nhờ người khác làm thay mình (trừ trường hợp đươc uỷ quyền) nghiêm cấm thủquỹ không được mua sắm vật tư, hàng hoá tiết kiệm, tiếp nhận công tác kế toán Mọi nghiệp vụ thu chi phải có chứng từ, chứng từ phải có chữ ký của thủ trưởng

cơ quan, kế toán trưởng và người trực tiếp giao nhận tiền

Kế toán quỹ tiền mặt có nhiệm vụ nhận các báo cáo quỹ kèm theo các chứng từthu chi do thu quỹ gửi lên kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp của chứng từ trong trườnghợp cần thiết kiểm tra quỹ để đảm bảo số dư chính xác Căn cứ vào các báo cáo quỹ,

kế toán ghi vào sổ sách theo quy định, cuối kỳ tiến hành đối chiếu giữa kế toán quỹtiền mặt với các loại sổ sách khác có liên quan

Các chứng từ và thủ tục thanh toán gồm: Phiếu thu, phiếu chi, sổ quỹ tiền mặt, sổquỹ kiêm báo cáo quỹ về thủ tục thanh toán thì mọi khoản thu và chi đều phải cóchứng từ kèm theo Trường hợp nhập xuất vàng bạc đá quý, ngoài các chứng từ xácnhận của thủ trưởng, kế toán trưởng, người giao, người nhận còn phải có dấu xác nhậncủa thủ trưởng đơn vị, ngày giao và tên của chủ tài sản

1.1.3 Nguyên tắc hạch toán

- Chỉ phản ánh vào TK111 “Tiền mặt” số tiền mặt, ngoại tệ thực tế nhập, xuấtquỹ tiền mặt Đối với khoản tiền thu được chuyển nộp ngay vào ngân hàng không quaquỹ tiền mặt thì không ghi vào bên Nợ TK111 “Tiền mặt” mà ghi vào bên Nợ TK113

“Tiền đang chuyển”

- Các khoản tiền mặt do doanh nghiệp khác và cá nhân ký quỹ, ký cược tại doanhnghiệp được quản lý và hạch toán như các loại tài sản bằng tiền của đơn vị

- Khi tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi và có đủchữ ký của người nhận, người giao, người cho phép nhập, xuất theo quy định củachế độ kế toán

- Kế toán quỹ tiền mặt phải có trách nhiệm mở sổ kế toán quỹ tiền mặt, ghichép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh các khoản nhập, xuất quỹ tiền mặt

và tính ra số tồn quỹ tại mọi thời điểm, sổ quỹ tiền mặt cũng được mở riêng cho từngloại tiền mặt

- Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý và nhập, xuất quỹ tiền mặt Hàng ngày thủquỹ phải mở sổ quỹ tiền mặt ghi chép theo trình tự phát sinh các khoản nhập, xuất quỹ,tính ra số tồn quỹ tại mọi thời điểm Đồng thời kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đốichiếu số liệu trên sổ quỹ tiền mặt với số liệu trên sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt Nếu

có chênh lệch, kế toán và thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân và kiếnnghị biện pháp xử lý chênh lệch

- Ở những doanh nghiệp có ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt phải quy đổi ngoại tệ rađồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế của nghiệp vụ phát sinh hoặc tỷ giá bìnhquân liên ngân hàng do ngân hàng nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm nghiệp vụphát sinh Trường hợp mua ngoại tệ về nhập quỹ bằng đồng Việt Nam thì quy đổingoại tệ ra đồng Việt Nam theo tỷ giá mua hoặc tỷ giá thanh toán Bên Có TK1112được quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá ghi trên sổ kế toán TK1112 theo một trongcác phương pháp: bình quân gia quyền, nhập trước xuất trước, nhập sau xuất trước, giáđích danh

- Đối với vàng bạc, kim khí quý, đá quý phản ánh ở TK111 “Tiền mặt” chỉ ápdụng cho các doanh nghiệp không đăng ký kinh doanh vàng bạc, kim khí quý, đá quý

Phiếu thu (Mẫu 01-TT)

Phiếu chi (Mẫu số 02 – TT)

Bảng kê vàng bạc, đá quý (Mẫu số 07 – TT)

Bảng kiểm kê quỹ (Mẫu số 08a-TT, Mẫu số 08b – TT)

Biên lai thu tiền: Bên cạnh phiếu thu, phiếu chi bắt buộc dùng để kế toán tiềnmặt, kế toán, kế toán còn phải lập “Biên lai thu tiền” Biên lai thu tiền được sửdụng trong trường hợp thu tiền phạt, thu phí, phí,…và các trường hợp khách hàngnộp séc thanh toán nợ Biên lai thu tiền cũng là chứng từ bắt buộc của doanh nghiệphay cá nhân dùng để biên nhận số tiền hoặc séc đã thu của người nộp, làm căn cứ

để lập phiếu thu, nộp tiền vào quỹ; đồng thời, để người nộp thanh toán với cơ quanhoặc lưu quỹ Biên lai thu tiền cũng phải đóng thành từng quyển và phải đóng dấuđơn vị, phải đánh số từng quyển Trong từng quyển phải ghi rõ số hiệu của từng tờbiên lai thu tiền Số hiệu này được đánh liên tục theo từng quyển biên lại Khi thutiền, ghi rõ đơn vị tính là “đồng” (VND) hay USD, EUR,…Trường hợp thu bằngséc, phải ghi rõ số, ngày, tháng, năm của tờ séc bắt đầu lưu hành và họ tên người sửdụng séc Biên lai thu tiền được lập thành 2 liên (đặt giấy than viết 1 lần), 1 liênlưu, liên còn lại giao cho người nộp tiền Cuối ngày, người thu tiền phải căn cứ vàobiên lai thu tiền (bản lưu) để lập Bảng biên lai thu tiền trong ngày (bảng kê thu tiềnriêng, thu séc riêng), nộp cho kế toán để kế toán lập phiếu thu, làm thủ tục nhậpquỹ hay thủ tục nộp ngân hàng

Giấy thanh toán tạm ứng, giấy đề nghị thanh toán tạm ứng, …

Giấy báo nợ, báo có

2.2 Quy trình luân chuyển chứng từ

Để việc lập phiếu thu – phiếu chi, ủy nhiệm chi hợp pháp, theo đúng chế độ kếtoán, người đứng đầu bộ phận kế toán của công ty cần phải quy định các chứng từtương ứng kèm theo để những yêu cầu thanh toán không phù hợp sẽ được nhận biết và

xử lý kịp thời Các kế toán viên mặc nhiên căn cứ vào đó mà áp dụng

Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán thu chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng như sau:

Bộ phận kế toán tiền tiếp nhận đề nghị thu – chi (có thể là kế toán tiền mặt hoặc

kế toán ngân hàng) Chứng từ kèm theo yêu cầu chi tiền (phiếu chi, ủy nhiệm chi) cóthể là: Giấy đề nghị thanh toán, giấy đề nghị tạm ứng, giấy thanh toán tiền tạm ứng,thông báo nộp tiền, hoá đơn, hợp đồng, … Chứng từ kèm theo yêu cầu thu tiền (phiếuthu) có thể là: Giấy thanh toán tiền tạm ứng, hoá đơn, hợp đồng, biên bản thanh lýTSCĐ, biên bản góp vốn, …

Kế toán tiền mặt đối chiếu các chứng từ và đề nghị thu – chi, đảm bảo tính hợp

lý, hợp lệ (đầy đủ phê duyệt của phụ trách bộ phận liên quan và tuân thủ các quy định,quy chế tài chính của Công ty cũng như tuân thủ theo quy định về Hóa đơn chứng từcủa pháp luật về Thuế) Sau đó chuyển cho kế toán trưởng xem xét

Kế toán trưởng kiểm tra lại, ký vào đề nghị thanh toán và các chứng từ liênquan

Phê duyệt của Giám đốc hoặc Phó Giám đốc: Căn cứ vào các quy định và quy chếtài chính, quy định về hạn mức phê duyệt của Công ty, Giám đốc hoặc Phó Giám đốc được

ủy quyền xem xét phê duyệt đề nghị thu – chi Các đề nghị chi/mua sắm không hợp lý, hợp

lệ sẽ bị từ chối hoặc yêu cầu làm rõ hoặc bổ sung các chứng từ liên quan

Bảng kê nợ TK111

Sổcái

Chứ

ng từghisổBảng kê có TK

111Phiếu chi

Lập chứng từ thu – chi: Sau khi thực hiện kiểm tra sự đầy đủ của những chứng

từ có liên quan thì kế toán tiến hành lập Phiếu thu-Phiếu chi hoặc Ủy nhiệm chi

Đối với giao dịch tiền mặt tại quỹ: Kế toán tiền mặt lập phiếu thu, phiếu chi.Đối với giao dịch thông qua tài khoản ngân hàng: Kế toán ngân hàng lập uỷnhiệm chi

Ký duyệt chứng từ thu – chi: Sau khi lập xong chuyển cho kế toán trưởng kýduyệt- Kế toán trưởng ký vào Phiếu thu hoặc Phiếu chi và Ủy nhiệm chi trước khichuyển cho Giám đốc hoặc Phó giám đốc được ủy quyền để ký duyệt

Sau đó Phiếu thu và phiếu chi kèm theo chứng từ gốc sẽ chuyển cho thủ tũy đểtiến hành thu tiền và chi tiền Thủ quỹ giữ lại 1 liên phiếu thu tiền và 1 liên phiếu chi

Bộ chứng từ phiếu thu và phiếu chi kèm theo chứng từ gốc sẽ trả lại cho kế toán Nếuđây là giao dịch với ngân hàng thì sau khi Ủy nhiệm chi được lập 2 liên thì kế toánngân hàng đến ngân hàng để giao dịch và ngân hàng sẽ đóng dấu vào Ủy nhiệm chi vàtrả lại cho kế toán

Sau khi bộ chứng từ đã hoàn thành thì kế toán dựa vào đó mà tiến hành ghi vào

sổ sách kế toán và lưu chứng từ kế toán (Phiếu thu+Phiếu Chi+Ủy nhiệm chi và nhữngchứng từ khác có liên quan)

2.3 Tài khoản kế toán sử dụng

- Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc…nhập quỹ

- Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc…thừa phát hiện khi kiểm kê

- Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ (đối vớitiền mặt ngoại tệ)

Bên Có:

- Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc xuất quỹ

- Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc… phát hiện thiếu khi kiểm kê quỹ

- Chênh lệch tỷ giá hối đoái giảm do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ (đối vớitiền mặt ngoại tệ)

Số dư đầu kỳ (cuối kỳ) bên Nợ: Số tiền mặt tồn quỹ hiện có tại thời điểm đầu

kỳ (cuối kỳ)

Tài khoản 111 Tiền mặt được chi tiết thành 3 TK cấp II

- TK 1111 - Tiền Việt Nam

- TK 1112 - Ngoại tệ

- TK 1113 - Vàng bạc, kim khí quý, đá quý

2.4 Phương pháp hạch toán kế toán tiền mặt

a Kế toán chi tiết tiền mặt

Theo chế độ kế toán hiện hành, các đơn vị được phép giữ lại một số tiền mặttrong hạn mức quy định để chi tiêu cho những nhu cầu thường xuyên Mọi khoản thu,chi đều bắt buộc phải có phiếu thu, chi hợp lệ Phiếu thu được lập làm 3 liên, sau đóchuyển cho kế toán trưởng để soát xét và giám đốc ký duyệt mới chuyển cho thủ quỹlàm thủ tục nhập quỹ Sau khi đã nhận đủ số tiền, thủ quỹ ghi số tiền thực tế nhập quỹ(bằng chữ) vào phiếu thu trước khi ký và ghi rõ họ tên Đối với phiếu chi, kế toán cũnglập làm 3 liên và chi sau khi đã có đủ chữ ký (ký trực tiếp theo từng liên) của người lậpphiếu, kế toán trưởng, giám đốc, thủ quỹ mói được xuất quỹ Sau khi nhận đủ số tiền,người nhận tiền phải trực tiếp ghi rõ số tiền đã nhận bằng chữ, ký tên và ghi rõ họ tênvào phiếu chi Trong 3 liên của phiếu thu, phiếu chi, thủ quỹ giữ 1 liên để ghi sổ quỹ, 1liên giao cho người nộp tiền, 1 liên lưu nơi lập phiếu Cuối ngày, toàn bộ phiếu thu,phiếu chi kèm theo chứng từ gốc được chuyển cho kế toán để ghi sổ kế toán Trường

hợp phiếu thu, phiếu chi chuyển ra ngoài doanh nghiệp phải được đóng dấu Đối vớiviệc thu bằng ngoại tệ, trước khi nhập quỹ phải được kiểm tra và lập “Bảng kê ngoạitệ” đính kèm phiếu thu và kế toán phải ghi rõ tỷ giá tại thời điểm nhập quỹ; còn nếuchi bằng ngoại tệ, kế toán phải ghi rõ tỷ giá thực tế, đơn giá tại thời điểm xuất quỹ đểtính ra tổng số tiền ghi sổ kế toán.

Phiếu thu, phiếu chi được đóng thành từng quyển và phải ghi số từng quyển dùngtrong 1 năm Trong mỗi phiếu thu (phiếu chi) phải ghi số quyển và số của từng phiếuthu (phiếu chi), số của từng phiếu thu (phiếu chi) phải đánh liên tục trong 1 kỳ kế toán

b Kế toán tổng hợp tiền mặt

Để theo dõi chi tiết tình hình biến động tiền mặt tại quỹ kế toán sử dụng tàikhoản 111 Hàng ngày căn cứ vào các phiếu thu, phiếu chi, các lệnh chi, các hợpđồng… thủ quỹ kiêm kế toán ngân hàng và kế toán công nợ sẽ tiến hành viết phiếuthu, phiếu chi tương ứng Khi phát sinh nghiệp vụ thu, chi tiền kế toán sẽ lập phiếuthu( phiếu chi) trình giám đốc, kế toán trưởng duyệt rồi chuyển cho thủ quỹ thu tiền,sau đó kế toán phần hành sẽ tiến hành định khoản và cập nhật số liệu vào sổ quỹ tiềnmặt và đính kèm chứng từ gốc

c Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh:

 Thu tiền bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp lao vụ, dịch vụ nhập quỹ tiền mặt của đơn vị:

Trường hợp bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ thuộc đối tượng chịuthuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ và doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theophương pháp khấu trừ, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ theogiá bán chưa có thuế GTGT Kế toán dựa vào hóa đơn tài chính mà công ty xuất chokhách hàng và phiếu thu hạch toán như sau:

Nợ TK 111 – Tiền mặt (Tổng giá thanh toán)

Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp (33311) trên hóa đơn lấy chỗ dòng thuế

Có TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (Giá bán chưa có thuế GTGT lấy trên hóa đơn)

Khi bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ không thuộc đối tượng chịu thuếGTGT, hoặc thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp, kế toánphản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là tổng giá thanh toán Kế toán dựavào phiếu thu và hóa đơn tài chính ghi nhận nghiệp vụ sau:

Nợ TK 111 – Tiền mặt

Có TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (Tổng giá thanh toán)

Khi phát sinh các khoản doanh thu hoạt động tài chính, các khoản thu nhậpkhác thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ và doanhnghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ (như: Thu lãi đầu tư ngắn hạn,dài hạn, thu về thanh lý, nhượng bán TSCĐ,…) bằng tiền mặt nhập quỹ, Kế toán dựavào phiếu thu và hóa đơn tài chính (nếu có), ghi nhận nghiệp vụ sau:

Nợ TK 111- Tiền mặt (Tổng giá thanh toán)

Có TK 3331- Thuế GTGT phải nộp (33311) Số thuế trên hóa đơn

Có TK 515- Doanh thu hoạt động tài chính (Giá chưa có thuế GTGT Lấy trên hóa đơn)

Có TK 711- Thu nhập khác (Giá chưa có thuế GTGT, Lấy trên hóa đơn )

Khi phát sinh các khoản doanh thu hoạt động tài chính, các khoản thu nhậpkhác thuộc đối tượng chịu thuế GTGT và doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theophương pháp trực tiếp hoặc không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT bằng tiền mặt, khinhập quỹ, Kế toán dựa vào phiếu thu ghi nhận nghiệp vụ sau:

Nợ TK 111 – Tiền mặt (1111, 1112) (Dựa vào giấy rút tiền)

Có TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng (1121, 1122) (Dựa vào Giấy rút tiền)

Có các TK 311, 341,… (Nếu vay ngân hàng thì sẽ có giấy nhận tiền)

 Thu hồi các khoản nợ phải thu và nhập quỹ tiền mặt của doanh nghiệp, Kế toándựa vào phiếu thu và các chứng từ khác có liên quan ghi nhận nghiệp vụ sau:

Nợ TK 111 – Tiền mặt (1111, 1112)

Có TK 131 – Phải thu của khách hàng

Có TK 136 – Phải thu nội bộ

Có TK 244 – Ký quỹ, ký cược dài hạn

Có TK 228 – Đầu tư dài hạn khác

 Nhận khoản ký quỹ, ký cược của các đơn vị khác bằng tiền mặt, ngoại tệ, ghi,

Kế toán dựa vào phiếu thu và các chứng từ khác có liên quan, ghi nhận nghiệp

vụ sau:

Nợ TK 111 – Tiền mặt (1111, 1112)

Có TK 338 – Phải trả, phải nộp khác (Khoản ký quỹ, ký cược ngắn hạn)

Có TK 344 – Nhận ký quỹ, ký cược dài hạn