LỜI MỞ ĐẦU Trường ĐH Kinh tế quốc dân Viện Kế toán Kiểm toán MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ 3CHƯƠNG 1 TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ KỸ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘN[.]
Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty Cổ phần xây dựng và thương mại du lịch Tuấn Thành Phát
CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI DU LỊCH TUẤN THÀNH PHÁT
(TUAN THANH PHAT BUITRATOU , JSC) Địa chỉ: Số 9A, tổ 15, ngách 137, ngõ 68, đường Nguyễn Văn Linh, Phường Thạch Bàn, Quận Long Biên, Hà Nội
Người ĐDPL: Nguyễn Minh Khánh
Lĩnh vực: Xây dựng nhà các loại
Vốn kinh doanh: 8 tỷ đồng chẵn
- Lĩnh vực: Xây dựng các công trình dân dụng, công nghiệp, giao thông, thủy lợi…
Trong những năm đầu mới thành lập, Công ty Cổ phần xây dựng và thương mại du lịch Tuấn Thành Phát không những phải đương đầu với sự cạnh tranh của các doanh nghiệp cùng ngành, mà bên cạnh đó Công ty còn gặp nhiều trở ngại về mặt nhân lực, thị trường….và kinh nghiệm của Công ty còn khá non trẻ, do đó mà Công ty đã gặp nhiều khó khăn Trước tình hình đó, Ban lãnh đạo Công ty đã huy động mọi nguồn lực và năng lực của mình, đề ra các chiến lược kinh doanh, đầu SV: Bùi Khánh Vân 3 Báo cáo thực tập tổng hợp
Lớp: Kế toán 16A tư đổi mới nhiều trang thiết bị máy móc, phương tiện vận tải, cải thiện điều kiện lao động cho công nhân, phát huy tính tự chủ sáng tạo của cán bộ nhân viên, mở rộng thị trường, nâng cao chất lượng của sản phẩm.
Trải qua những khó khăn ban đầu, với sự phấn đấu nỗ lực không ngừng của Công ty cùng với sự giúp đỡ của các cơ quan ban ngành có liên quan màCông ty đã mở rộng được thị trường cũng như quy mô SXKD của mình, từ đó nâng cao được doanh thu của doanh nghiệp và cải thiện thu nhập cho người lao động, bên cạnh đó còn đáp ứng được nhu cầu của thị trương và khách hàng, từng bước nâng cao và khẳng định uy tín cũng như thương hiệu của Công ty trên thị trường.
Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của Công tyCổ phần xây dựng và thương mại du lịch Tuấn Thành Phát
Nhiệm vụ và chức năng
Kinh doanh với ngành nghề sau:
- Lĩnh vực: Xây dựng các công trình dân dụng, công nghiệp, giao thông, thủy lợi…
Công ty Cổ phần xây dựng và thương mại du lịch Tuấn Thành Phát là tổ chức kinh tế hạch toán độc lập có chức năng sản xuất kinh doanh tổng hợp, có năng lực cao về tổ chức thi công nền móng công trình, thi công xây dựng các công trình, kinh doanh phân phối các mặt hàng thuộc lĩnh vực của công ty.
- Thực hiện các kế hoạch cho Công ty mình
- Xây dựng công trình công nghiệp, công trình nhà ở, công trình công cộng và xây dựng khác.
- Xây dựng lắp đặt công trình giao thông, thuỷ lợi, thể thao, vui chơi giải trí.
- Báo cáo sổ sách định kỳ hàng tháng, quý, năm.
- Quản lý nhân sự trong Doanh nghiệp.
- Tiếp nhận các dự án đầu tư cơ sở hạ tầng đã được Doanh nghiệp ký kết
- Chỉ đạo kiểm tra các dự án theo đúng chế độ tài chính kế toán của Nhà nước và quy định trong hợp đồng
- Triển khai thực hiện kế hoạch hoạt động các dự án đúng tiến độ đúng tiến độ đạt hiệu quả
- Thực hiện chế độ báo cáo định kỳ theo tháng, quý, năm với Doanh nghiệp mình
Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty
Công ty Cổ phần xây dựng và thương mại du lịch Tuấn Thành Phát là một công ty hoạt động với nghành nghề kinh doanh chủ yếu sản phẩm xây lắp là những hạng mục công trình xây dựng, vật kiến trúc có quy mô kết cấu phức tạp mang tính đơn chiếc thời gian xây lắp kéo dài, thời gian hoàn thành công trình là dài có nhiều công trình phải thi công trong nhiều năm, chủng loại yếu đầu vào đa dạng đòi hỏi nguồn vốn đầu tư lớn.
- Do đặc điểm của công trình phải tiến hành ở ngoài trời nên chịu ảnh hưởng của điều kiện tự nhiên như thời tiết nên việc quản lý tài sản, vật tư, công trình cũng gặp nhiều khó khăn.
- Với thế mạnh của mình là xây dựng các công trình xây dựng, giao thông thuỷ lợi, xây lắp điện nước, làm các nhà máy thuỷ điện vừa và nhỏ nên hiện nay trong mỗi một lĩnh vực hoạt động, công ty đều có các máy móc phục vụ cho từng công việc cụ thể.
SV: Bùi Khánh Vân 5 Báo cáo thực tập tổng hợp
- Công ty Cổ phần xây dựng và thương mại du lịch Tuấn Thành Phát hoạt động trong rất nhiều lĩnh vực nên sản phẩm của Công ty vô cùng đa dạng do đó chịu ảnh hưởng của nhiều nhân tố như nguồn vốn, lao động, kỹ thuật.
- Vì Công ty kinh doanh nhiều mặt hàng nên thị trường công ty vô cùng rộng khắp trên mọi miền đất nước.
- Khách hàng công ty cũng nhiều thành phần nhiều tầng lớp khác nhau vô cùng phong phú
Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm của Công ty
Do công ty kinh doanh nhiều lĩnh vực nên em chỉ xin nêu quy trình công nghệ của lĩnh vực xây lắp của Công ty
Sơ đồ 1.1 Quy trình kinh doanh xây lắp của Công ty
( Nguồn Phòng Tổ chức kế hoạch)
Chủ đầu tư mời thầu Lập hồ sơ dự thầu Tham gia đấu thầu
Nghiệm thu bàn giao công trình
Tiến hành khởi công xây dựng
Duyệt dự toán thi công chuẩn bị NVL
- Khi có thông báo của chủ đầu tư về công trình xây dựng, Phòng Kỹ thuật Công ty sẽ làm hồ sơ thầu để tham gia đấy thầu
- Khi trúng thầu thì Công ty ký kết với chủ đầu tư
- Bộ phận thiết kế Công ty sẽ chuẩn bị bản vẽ, dự toán và nguyên vật liệu chuẩn bị cho việc thi công
- Khi công trình hoàn thành sẽ nghiệm thu và bàn giao cho chủ đầu tư
Tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty Cổ phần xây dựng và thương mại du lịch Tuấn Thành Phát
ty Cổ phần xây dựng và thương mại du lịch Tuấn Thành Phát
Trong những năm qua, Công ty Cổ phần xây dựng và thương mại du lịch Tuấn Thành Phát luôn củng cố và xây dựng bộ máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh gọn nhẹ nhưng mang lại hiệu quả cao nhất:
Sơ đồ 1.2 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty Cổ phần xây dựng và thương mại du lịch Tuấn Thành
SV: Bùi Khánh Vân 7 Báo cáo thực tập tổng hợp
CÁC ĐỘI, TỔ THI CÔNG GIÁM ĐỐC
Thuyết minh sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý
Là đại diện pháp nhân của Công ty, là người lãnh đạo cao nhất điều hành chung toàn bộ kế hoạch sản xuất, kinh doanh của Công ty Chịu trách nhiệm trước pháp luật về toàn bộ hoạt động của Công ty, về quan hệ giao dịch với khách hàng, tìm kiếm đối tác và ký các hợp đồng kinh tế Trực tiếp điều hành các trưởng phòng, đội trưởng các đội xây dựng.
Phòng Thiết kế, Giám sát, Kỹ thuật
Chỉ đạo, giám sát các đội thi công công trình về mặt kỹ thuật, đảm bảo thi công đúng quy trình, quy phạm Thường xuyên làm việc với kỹ sư tư vấn để thống nhất về các giải pháp kỹ thuật thi công Lập hồ sơ quản lý chất lượng công trình, xác lập khối lượng đã thi công để thanh quyết toán với chủ đầu tư
Tham mưu cho Giám đốc để lên kế hoạch kinh doanh, chịu trách nhiệm trong việc cung ứng vật tư, vật liệu đảm bảo đáp ứng kịp thời vật tư, vật liệu phục vụ thi công.
Phòng Kế toán Tài chính
Tham mưu cho Giám đốc về kế hoạch thu chi tài chính, cập nhật chứng từ, số liệu, xác định chính xác kết quả kinh doanh Thực hiện tốt các chế độ, chính sách của Nhà nước về tài chính, chế độ bảo hiểm, thuế, tiền lương cho cán bộ công nhân viên toàn công ty Quyết toán và lập Báo cáo tài chính năm, chịu trách nhiệm về những số liệu đã kê khai, quyết toán
Tham mưu cho Giám đốc về tình hình lao động, nhu cầu lao động, cụ thể hoá các chính sách pháp luật lao động đối với người lao động trong doanh nghiệp Tuyển chọn và bố trí nguồn nhân lực phù hợp với trình độ của từng người Quản lý cơ sở vật chất trang bị hành chính Giải quyết các thủ tục văn thư và các công việc phát sinh hàng ngày của Công ty.
Các đội, tổ thi công
Là người trực tiếp tạo ra sản phẩm cuối cùng của công trình Chịu trách nhiệm chính và phối hợp với các bộ phận kỹ thuật liên quan trực tiếp sản xuất. Thường xuyên kiểm tra các tiêu chuẩn và công cụ về mặt kỹ thuật, bảo hiểm và bảo hộ lao động trong thi công Đôn đốc mọi cá nhân tuân thủ theo các nội quy an toàn lao động, tổ chức trang bị và bồi dưỡng kiến thức an toàn lao động, đảm bảo cung cấp đầy đủ các trang thiết bị bảo hộ lao động, hoàn thành tốt nhiệm vụ bảo vệ an toàn cho con người, tài sản, máy móc thiết bị…
Mối quan hệ giữa các bộ phận
Giám đốc là người trực tiếp điều hành các trưởng các phòng ban, đội trưởng các đội xây dựng Giám đốc được sự giúp sức của các Phòng chức năng trong việc nghiên cứu tìm ra những giải pháp tối ưu cho hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty Từ đó ra các quyết định để mọi người trong Công ty và từng bộ phận phải nghiêm chỉnh chấp hành.
Tình hình tài chính và kết quả kinh doanh của Công ty Cổ phần xây dựng và thương mại du lịch Tuấn Thành Phát
SV: Bùi Khánh Vân 9 Báo cáo thực tập tổng hợp
Bảng 1.1 Kết quả hoạt động kinh doanh( ĐVT: đồng)
Chỉ tiêu Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018
5 Lợi nhuận kế toán trước thuế
( Nguồn: Phòng tài chính kế toán)
Từ bảng trên ta thấy: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp năm 2018 so với năm 2017 tăng 44,3% tương ứng với mức tăng 227.001.512.605 đ.
Tất cả các chỉ tiêu đều tăng ở mức tương đối Riêng chỉ có chỉ tiêu chi phí khác là tăng mạnh, năm 2018 so với năm 2017 chi phí khác tăng 2.345.030.533 đ tương ứng với mức tăng 334,6% Điều này cho thấy trong năm 2018 doanh nghiệp đã chi tiêu thiếu hợp lý, phát sinh nhiều khoản chi chí khác, đồng thời với việc tăng mạnh về chi phí khác thì lợi nhuận khác giảm 910.357.365 đ tương ứng với mức giảm 192,3%
Nhìn chung năm 2018 doanh nghiệp có phát triển hơn năm 2017 Cụ thể là Lợi nhuận sau thuế của doanh nghiệp tăng 5.367.872.810 đ tương ứng với mức tăng 32,7% Đây là mức tăng khá lớn thể hiện sự phát triển của doanh nghiệp Ty nhiên doanh nghiệp vẫn cần phải quản lý nguồn vốn một cách tốt hơn Nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh hơn nữa.
- Doanh thu của Công ty qua các năm 2017-2018 đều tăng lên Tuy có những thời điểm, Công ty gặp một vài khó khăn về cơ cấu tổ chức cũng như nhân sự đã làm cho doanh thu của Công ty giảm sút nhưng nhìn chung, doanh thu của Công ty là tăng lên.
- Đồng thời, vốn chủ sở hữu của Công ty cũng không ngừng tăng lên Năm
2017 cơ cấu nguồn vốn chủ sở hữu/ tổng nguồn vốn là 47,2% đã tăng lên 51% năm 2018 Nguyên nhân là do, Công ty ngày càng ký kết thêm được nhiều hợp đồng có giá trị cao, Công ty cần thêm rất nhiều vốn để đầu tư vào các dự án của mình.
Chỉ số ROA 3 năm đều ở mức độ an toàn nhưng năm 2017 giảm nhẹ là 0,39 lần tương ứng giảm 1,06% so với năm 2016 Năm 2018 giảm 12,04 lần tương ứng 48,79 % so với năm 2017.
ROE năm 2017 tăng 12,76% tương ứng tăng 0.21 lần và năm 2018giảm 0,34 lần và tương ứng giảm 26,56 % so với năm 2017.
ROS năm 2017 tăng 0,008 lần tương ứng tăng 9,1% so với năm 2016 và năm 2018 giảm 0,01 lần tương ứng giảm 13,25% so với năm 2017.
- Mặt khác lợi nhuận trước thuế của Công ty qua các năm cũng tăng lên.Tuy lợi nhuận trước thuế của Công ty là tăng qua các năm nhưng tốc độ tăng trưởng của lợi nhuận trước thuế là thấp, thấp hơn rất nhiều so với tốc độ tăng vốn chủ sở hữu, điều này đã làm cho tỷ suất lợi nhuận trước thuế trên vốn chủ sở hữuSV: Bùi Khánh Vân 11 Báo cáo thực tập tổng hợpLớp: Kế toán 16A của Công ty giảm đi đáng kể Vì vậy, để đạt được hiệu quả kinh doanh cao hơnCông ty cần có kế hoạch và chiến lược kinh doanh phù hợp với tình hình hoạt động của Công ty.
TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI DU LỊCH TẤN THÀNH PHÁT
Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty Cổ phần xây dựng và thương mại du lịch Tuấn Thành Phát
Tổ chức bộ máy kế toán là một trong những công việc quan trọng hàng đầu trong công tác kế toán, chất lượng công tác kế toán phụ thuộc trực tiếp vào trình độ, khả năng thành thạo, sự phân công, phân nhiệm hợp lý Công tác kế toán mà Công ty lựa chọn là hình thức tổ chức kế toán phân tán toàn bộ công việc xử lý thông tin trong toàn Công ty được thực hiện tập trung ở phòng kế toán, các bộ phận thực hiện thu thập, phân loại và chuyển chứng từ về phòng kế toán xử lý.
Phòng Kế toán tài chính của Công ty có 05 người được phân công công việc theo sơ đồ sau:
Sơ đồ 2.1: Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty
SV: Bùi Khánh Vân 13 Báo cáo thực tập tổng hợp Lớp: Kế toán 16A
Kế toán tổng hợp kiêm
Kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành
Kế toán thanh+ Tiền lương toán
(Nguồn: Phòng Kế toán Tài chính)
* Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận
- Kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp
Là người tổ chức chỉ đạo mọi mặt công tác kế toán, tài chính trong toàn Công ty và phải chịu trách nhiệm trước Công ty về hoạt động của các nhân viên kế toán Kế toán trưởng có quyền đề xuất với Giám đốc về các quyết định tài chính phù hợp với hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty Tổ chức, kiểm tra việc chấp hành chế độ tài chính, tổ chức quản lý chứng từ kế toán, quy định kế hoạch luân chuyển chứng từ, ghi chép sổ sách và lập báo cáo kế toán để cung cấp thông tin kịp thời cho Giám đốc trong việc điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty.
Có trách nhiệm bảo quản, thu - chi quỹ tiền mặt, hàng ngày phải lập sổ kế toán chi tiết về tiền mặt trình lên Kế toán trưởng và lãnh đạo Công ty
- Kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm
Có trách nhiệm tập hợp mọi chi phí từ kế toán tiền lương, kế toán TSCĐ, kế toán vật tư, nguyên liệu của từng công trình hay hạng mục công trình để lên giá thành sản phẩm Sau đó trình lên Kế toán trưởng và ban lãnh đạo Công ty.
- Kế toán thanh toán + Tiền lương
Có trách nhiệm tập hợp các khoản công nợ của Công ty gồm các khoản phải thu khách hàng, phải thu nội bộ, các khoản phải trả người bán, phải trả người lao động, các khoản phải nộp ngân sách Nhà nước Căn cứ bảng chấm công do đội trưởng tại công trường cung cấp và bảng chấm công nhân viên tại văn phòng, kế toán có trách nhiệm lập bảng thanh toán lương cho toàn bộ công nhân viên trong Công ty trình lên Kế toán trưởng, Kế toán trưởng trình lên lãnh đạo Công ty duyệt chi Sau khi duyệt chi kế toán thanh toán nhận tiền từ thủ quỹ để thanh toán các khoản công nợ đã được duyệt chi, cũng như có trách nhiệm thu các khoản nợ và nộp cho thủ quỹ.
- Kế toán tài sản cố định, CCDC, VLXD
Có trách nhiệm phản ánh số hiện có, tình hình tăng giảm TSCĐ, CCDC, tính khấu hao phân bổ khấu hao TSCĐ, theo dõi sửa chữa, thanh lý hay nhượng bán TSCĐ và có trách nhiệm tập hợp phản ảnh lên kế toán thanh toán và kế toán tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm Có nhiệm vụ theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ, hàng hoá Tổng hợp phiếu xuất kho cho từng công trình để tính giá thành sản phẩm và có sự điều tiết hợp lý để không ảnh hưởng đến tiến độ kinh doanh.
Kế toán viên và thủ quỹ có trách nhiệm theo dõi, thống kê, tổng hợp tình hình biến động trong ngày của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh thuộc phạm vi mình quản lý để lập báo cáo lên kế toán trưởng Kế toán trưởng sau khi xem xét sẽ cho ý kiến chỉ đạo và thực hiện công tác hạch toán Như vậy thông qua trách nhiệm của mỗi kế toán ta thấy bộ máy kế toán của Công ty phải có mối quan hệ chặt chẽ giữa các phần hành kế toán với nhau mới có thể mang lại hiệu quả quản lý tốt nhất.
Tổ chức công tác kế toán tại Công ty Cổ phần xây dựng và thương mại du lịch Tuấn Thành Phát
2.2.1 Các chính sách kế toán chung
- Chế độ kế toán công ty đang áp dụng: Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày
- Đồng tiền sử dụng trong hạch toán: Tiền Việt Nam.
- Niên độ kế toán, Kỳ kế toán: Tính theo năm, bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm
- Phương pháp tính thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ.
- Phương pháp kế toán hàng tồn kho: Phương pháp kê khai thường xuyên.SV: Bùi Khánh Vân 15 Báo cáo thực tập tổng hợpLớp: Kế toán 16A
- Phương pháp tính trị giá vốn hàng xuất kho: Thực tế đích danh.
- Phương pháp tính Khấu hao TSCĐ: Khấu hao theo đường thẳng.
2.2.2.Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán
Chứng từ ở các đơn vị phải được lưu giữ đầy đủ ,đóng tập,sổ sách…hết năm có thể đóng hòm tôn và chuyển về lưu giữ tại Công ty Riêng hóa đơn giá trị gia tăng phải lưu ý khi tiếp nhận về các nội dung , thuế suất …(chủ yếu là 10% ). Hoàn thiện các chứng từ gốc kèm theo như : Hợp đồng , Phiếu kiểm nhận ,biên bản nghiệm thu thanh toán , Phiếu nhập… Hóa đơn giá trị gia tăng đầu vào do đơn vị trực tiếp mua hàng vừa để tập hợp vào tờ khai vừa phải gửi ngay về Công ty (có thể gửi hóa đơn công chứng) để cùng với các chứng từ gốc.
Việc tổ chức luân chuyển chứng từ là chuyển chứng từ từ các tổ thi công, các phòng ban trong Công ty lên phòng kế toán, phòng kế toán hoàn thiện và ghi sổ kế toán, quy trình này được tính từ khâu đầu tiên là lập chứng từ (tiếp nhận chứng từ) cho đến khâu cuối cùng là chuyển chứng từ vào lưu trữ.
Việc sử dụng các chứng từ trên là hoàn toàn phù hợp với Công ty, trình tự lập chứng từ và luân chuyển chứng từ có hệ thống khẳng định sự liên kết giữa các phòng ban trong Công ty Nó được thực hiện một cách đơn giản, gọn nhẹ nhưng lại hợp lý nhằm thể hiện sự chặt chẽ trong công tác kế toán Việc lập và sử dụng chứng từ của Công ty tuân thủ theo đúng hướng dẫn ghi chép ban đầu của chế độ kế toán doanh nghiệp hiện hành.
2.2.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán
Công ty đang áp dụng là hệ thống tài khoản theo Bộ tài chính ban hành. Các tài khoản tổng hợp được mở chi tiết thành tài khoản cấp 2 phù hợp với yêu cầu quản lý của doanh nghiệp
Hệ thống tài khoản kế toán được công ty áp dụng theo TT số 200/2014/TT
- BTC ngày 22tháng 12 năm 2014 của Bộ trưởng BTC
Mở tài khoản chi tiết đối với hàng tồn kho : Hàng tồn kho được công ty mở
Mở tài khoản chi tiết đối với hàng tồn kho : Hàng tồn kho được công ty mở theo dõi chi tiết qua 7 TK sau : theo dõi chi tiết qua 7 TK sau :
+ Tài khoản 151 - Hàng mua đang đi đường;
+ Tài khoản 152 - Nguyên liệu, vật liệu;
1521.1 Nguyên vật liệu ( 1521.1 Cát) 1521.2 Nguyên vật liệu (152.2) Xi măng) + Tài khoản 153 - Công cụ, dụng cụ;
+ Tài khoản 154 - Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang;
Mở tài khoản chi tiết đối với doanh thu :Mở tài khoản chi tiết đối với doanh thu :
+ Tài khoản 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ;
5111.1 Doanh thu công trình Nhà VH Cổ Nhuế 5111.2 Doanh thu công trình nâng cấp sủa chữa đường dân sinh Đông Ngạc
+ Tài khoản 512 - Doanh thu bán hàng nội bộ;
+Tài khoản 515 - Doanh thu hoạt động tài chính.
Mở tài khoản chi tiết đối với
Mở tài khoản chi tiết đối với
+ Tài khoản 131 - Phải thu của khách hàng
1311 Công ty TNHH Hòa Bình
1312 Công ty TNHH Trung Hòa + Tài khoản 331 - Phải trả của khách hàng
3312 Công ty Trung Hòa Tài khoản công ty sử dụng không có gì khác nhiều so với các quy chuẩn chung của chế độ kế toán, cách thức chi tiêt tiểu khoản thường dùng cho tất cả các tài khoản có yêu cầu phải chi tiết theo từng đối tượng như TK 156 - hàng hóa được theo dõi chi tiết theo từng đối tượng cụ thể.
SV: Bùi Khánh Vân 17 Báo cáo thực tập tổng hợpLớp: Kế toán 16A
Tất cả các tài khoản theo dõi chi tiết được công ty tách riêng theo dõi cụ thể, mỗi đối tượng được theo dõi trên một hay nhiều trang sổ kế toán.
Việc vận dụng hệ thống Tài khoản kế toán của Công ty phù hợp với đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh, yêu cầu quản lý, trình độ nhân viên kế toán thuận tiện cho việc ghi sổ kế toán và phù hợp với chế độ kế toán hiện hành.
2.2.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán
Công ty sử dụng hình thức sổ kế toán là Nhật ký chung
Phần mềm kế toán mà công ty sử dụng là phần mềm Misa 2019
Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ cái theo các tài khoản kế toán phù hợp Nếu đơn vị có mở sổ kế toán chi tiết thì đồng thời với việc ghi vào sổ Nhật ký chung, các nghiệp vụ kinh tế được ghi vào các Sổ, Thẻ kế toán chi tiết có liên quan.
Trường hợp đơn vị mở các sổ Nhật ký đặc biệt thì hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ được dùng làm căn cứ ghi sổ, ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký đặc biệt liên quan Cuối tháng, tuỳ khối lượng nghiệp vụ kinh tế phát sinh, tổng hợp từng sổ Nhật ký đặc biệt, lấy số liệu để ghi vào các tài khoản phù hợp trên Sổ cái.
Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu trên Sổ Cái, lập bảng cân đối số phát sinh Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái và bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các Sổ, Thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập các Báo cáo tài chính.
2.2.5 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán
Kỳ lập báo cáo tài chính năm: Cũng như các doanh nghiệp khác, Công ty phải lập Báo cáo tài chính theo kỳ kế toán năm là năm dương lịch.
Nơi gửi báo cáo: Chi cục Thuế Quận Long Biên, Chi cục Thống kê Quận Long Biên, Phòng Đăng ký kinh doanh thuộc Sở Kế hoạch và Đầu tư Quận Long Biên, Ngân hàng nông nghiệp và Phát triển nông thôn Quận Long Biên.
Theo quy định của Luật Kế toán, Chuẩn mực và Chế độ kế toán doanh nghiệp hiện hành ban hành kèm theo Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12năm 2016 thì người đứng đầu doanh nghiệp (Giám đốc, Chủ tịch HĐQT, Chủ tịch HĐTV ) là người chịu trách nhiệm về lập và trình bày BCTC Hệ thống báo cáo tài chính của Công ty bao gồm:
- Bảng Cân đối kế toán - Mẫu số B01-DN
- Bảng Cân đối tài khoản - Mẫu số F01-DN
- Báo cáo Kết quả hoạt động kinh doanh - Mẫu số B02-DN
SV: Bùi Khánh Vân 19 Báo cáo thực tập tổng hợpLớp: Kế toán 16A
- Báo cáo Lưu chuyển tiền tệ - Mẫu số B03-DN
- Bản Thuyết minh báo cáo tài chính - Mẫu số B09-DN
Bên cạnh hệ thống báo cáo tài chính thì hàng tháng Phòng kế toán có trách nhiệm lập các báo về tình hình quỹ tiền mặt, quỹ tiền gửi, tình hình công nợ củaCông ty gửi Ban lãnh đạo Công ty để định hướng xử lý và giải quyết.
Đặc điểm một số phần hành kế toán chủ yếu
Lượng tiền mặt thu hàng ngày của Công ty lớn bao gồm thu từ hoạt động bán hàng; thu hồi công nợ và thu hồi tạm ứng công nhân viên trong đó thu tiền bán sản phẩm là khoản thu lớn nhất Còn chi tiền mặt chủ yếu là chi để thực hiện trực tiếp các giao dịch trong kinh doanh như chi tạm ứng, chi công tác phí, chi tiền điện, nước, dụng cụ văn phòng… Tiền tồn quỹ được thực hiện trên nguyên tắc kiểm kê ngày.
Tài khoản sử dụng: TK 111
Các chứng từ và sổ sách sử dụng:
- Sổ nhật ký đặc biệt: Nhật ký thu tiền, Nhật ký chi tiền
Quy trình hạch toán tiền mặt:
1) Bộ phận kế toán tiền tiếp nhận đề nghị thu – chi (có thể là kế toán tiền mặt hoặc kế toán ngân hàng)
Chứng từ kèm theo yêu cầu chi tiền (phiếu chi, ủy nhiệm chi) có thể là: Giấy đề nghị thanh toán, giấy đề nghị tạm ứng, giấy thanh toán tiền tạm ứng, thông báo nộp tiền, hoá đơn, hợp đồng, …
Chứng từ kèm theo yêu cầu thu tiền (phiếu thu, ủy nhiệm thu) có thể là: Giấy thanh toán tiền tạm ứng, hoá đơn, hợp đồng, biên bản thanh lý TSCĐ, biên bản góp vốn, …
2) Kế toán tiền mặt (kế toán ngân hàng) đối chiếu các chứng từ và đề nghị thu - chi, đảm bảo tính hợp lý, hợp lệ (đầy đủ phê duyệt của phụ trách bộ phận liên quan và tuân thủ các quy định, quy chế tài chính của Công ty) Sau đó chuyển cho kế toán trưởng xem xét.
3) Kế toán trưởng kiểm tra lại, ký vào đề nghị thanh toán và các chứng từ liên quan.
4) Phê duyệt của Giám đốc hoặc Phó Giám đốc.
Căn cứ vào các quy định và quy chế tài chính, quy định về hạn mức phê duyệt của Công ty, Giám đốc hoặc Phó Giám đốc được ủy quyền xem xét phê duyệt đề nghị thu - chi Các đề nghị chi/mua sắm không hợp lý, hợp lệ sẽ bị từ chối hoặc yêu cầu làm rõ hoặc bổ sung các chứng từ liên quan.
5) Lập chứng từ thu – chi: Đối với giao dịch tiền mặt tại quỹ: Kế toán tiền mặt lập phiếu thu, phiếu chi. Đối với giao dịch thông qua tài khoản ngân hàng: Kế toán ngân hàng lập uỷ nhiệm thu/ uỷ nhiệm chi.
Sau khi lập xong chuyển cho kế toán trưởng ký duyệt.
6) Ký duyệt chứng từ thu – chi: Kế toán trưởng ký vào Phiếu thu/ủy nhiệm thu hoặc Phiếu chi/ủy nhiệm thu.
7) Thực hiện thu – chi tiền: Đối với giao dịch tiền mặt tại quỹ: Khi nhận được Phiếu thu hoặc Phiếu chi (do kế toán lập) kèm theo chứng từ gốc , Thủ quỹ phải:
SV: Bùi Khánh Vân 21 Báo cáo thực tập tổng hợpLớp: Kế toán 16A
+ Kiểm tra số tiền trên Phiếu thu (Phiếu chi) với chứng từ gốc
+ Kiểm tra nội dung ghi trên Phiếu thu (Phiếu chi) có phù hợp với chứng từ gốc + Kiểm tra ngày, tháng lập Phiếu thu (Phiếu chi) và chữ ký của người có thẩm quyền.
+ Kiểm tra số tiền thu vào hoặc chi ra cho chính xác để nhập hoặc xuất quỹ tiền mặt.
+ Cho người nộp tiền hoặc nhận tiền ký vào Phiếu thu hoặc Phiếu chi.
+ Thủ quỹ ký vào Phiếu thu hoặc Phiếu chi và giao cho khách hàng 01 liên.
+ Sau đó thủ quỹ căn cứ vào Phiếu thu hoặc Phiếu chi ghi vào Sổ Quỹ.
+ Cuối cùng, thủ quỹ chuyển giao 02 liên còn lại của Phiếu thu hoặc Phiếu chi cho kế toán. Đối với thu chi tiền qua ngân hàng: Kế toán ngân hàng lập và nộp Uỷ nhiệm thu/Ủy nhiệm chi, séc, … cho ngân hàng.
2.3.2 Kế toán nguyên vật liệu
Nguyên vật liệu tại Công ty rất đa dạng và phong phú về chủng loại Để có thể quản lý một cách chặt chẽ nguyên vật liệu và tạo điều kiện thuận lợi cho công tác hạch toán kế toán, nguyên vật liệu được phân loại dựa trên vai trò và tác dụng của nguyên vật liệu đối với hoạt động xây lắp Theo đặc trưng này, nguyên vật liệu được phân ra các loại sau đây:
Vật liệu chính: là vật liệu cấu thành chủ yếu lên hình thái vật chất của sản phẩm xây lắp Thuộc về vật liệu chính gồm hầu hết các loại vật liệu mà Công ty sử dụng như: sắt thép, Gạch ống các loại, gỗ, vật liệu ngoài trời ( gạch, cát, đá, sỏi, ), vật liệu điện, vật liệu nước,…
Vật kết cấu: là những vật liệu đã qua chế biến, được hình thành từ vật liệu chính của Công ty, bao gồm kết cấu gỗ (khuôn cửa, cửa các loại), kết cấu bê tông(Panel PH các loại, cọc bê tông, ống cống bê tông các loại, cột điện các loại), kết
Nhiên liệu: là những vật liệu dùng để tạo ra nhiệt năng, phục vụ cho các loại xe, máy trong quá trình sản xuất Nhiên liệu gồm xăng, dầu, mỡ các loại. Thực chất nhiên liệu là một loại vật liệu phụ nhưng được tách ra thành một loại riêng theo quy định chung.
Phụ tùng thay thế: là loại vật tư được sử dụng cho hoạt động sửa chữa, bảo dưỡng tài sản cố định của Công ty…
Vật liệu khác: thực chất đây là những vật liệu phụ, có tác dụng phụ trong quá trình sản xuất kinh doanh các công trình, sản phẩm của Công ty Thuộc về vật liệu phụ gồm các vật liệu như: dây cước xây, dây thường, dây chão, dây đay, dây đai các loại, bao tải, bạt,…mũi khoan, kìm, mỏ lết, ống cao su, thước dây, xô, cuốc, xẻng,…
Như vậy, cách thức phân loại nguyên vật liệu của Công ty mang đặc trưng của ngành xây lắp, có sự khác biệt so với các doanh nghiệp sản xuất trong các lĩnh vực khác. Đánh giá nguyên vật liệu tại công ty
Hiện nay công ty áp dụng nộp thuế GTGT theo Phương pháp khấu trừ nên giá nguyên vật liệu nhập kho được tính như sau:
+ Đối với NVL mua về nhập kho
Giá thực tế NVL = Giá mua ghi trên hóa đơn + Chi phí mua liên quan-
Các khoản nhập vào chưa có thuế VAT)(nếu có) giảm trừ
MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI DU LỊCH TẤN THÀNH PHÁT
Đánh giá bộ máy kế toán tại Công ty Cổ phần xây dựng và thương mại du lịch Tuấn Thành Phát
Bộ máy ké toán của công ty được tổ chức hợp lý, hoạt động có nguyên tắc. Đội ngũ kế toán có sự phối hợp nhịp nhàng giữa các bộ phận, đảm bảo cung cấp thông tin đầy đủ kịp thời cho ban giám đốc Bộ máy kế toán được tổ chức phù hợp với bộ máy quản lý, tổ chức gọn nhẹ, phù hợp với yêu cầu thực tế của công ty, phù hợp với yêu cầu công việc và trình độ khả năng chuyên môn của từng người Do đó, bộ máy kế toán của công ty trở thành bộ máy đắc lực cho lãnh đạo trong các quyết định, đường lối, chính sách, tổ chức sản xuất kinh doanh Có thể nói, trong sự đổi mới và phát triển của công ty cho đến nay có một phần đóng góp không nhỏ của bộ máy kế toán Trình độ của kế toán viên tương đối cao. Điều này đã tạo điều kiện thuận lợi cho việc tìm hiểu, nắm vững và vận dụng các văn bản, quy định mới về hạch toán của bộ tài chính vào công tác kế toán trong công ty.
Bộ máy kế toán tổ chức tương đối gọn nhẹ công việc được phân công tương đối rõ ràng Điều này giúp mọi người hiểu rõ nhiệm vụ cũng như trách nhiệm của mình góp phần nâng cao được tính tự giác và thúc đẩy mọi người hoàn thành tốt nhiệm vụ được giao Đồng thời cũng có sự phối hợp chặt chẽ giữa các kế toán viên trong việc thực hiện chức năng nhiệm vụ chung.
Phương thức tổ chức bộ máy kế toán theo kiểu trực tuyến Các nhân viên kế toán đều dưới sự chỉ đạo trực tiếp của kế toán trưởng nên công tác kế toán được tiến hành một cách thống nhất, chất lượng công việc đều do kế toán trưởng đánh
Tiến độ ghi chép các nghiệp vụ kinh tế tương đối đầy đủ, thông tin được phản ánh tương đối chính xác.
- Tuy nhiên do tổ chức bộ máy kế toán gọn nhẹ, một số nhân viên phòng Tài chính - Kế toán phải kiêm nhiệm nhiều việc, tạo áp lực trong công việc Đôi khi gây ảnh hưởng đến tiến độ công việc như: chậm báo cáo
- Kế toán trưởng kiêm trưởng phòng kế toán nên phải gánh vác nhiều trọng trách, chịu áp lực công việc nhiều cũng ảnh hưởng đến công tác điều hành và chỉ đạo thực hiện nhiệm vụ của phòng Đồng thời ảnh hưởng đến tiến độ công việc chung, đặc biệt khi lãnh đạo phòng vắng mặt.
Đánh giá về tổ chức công tác kế toán tại Công ty Cổ phần xây dựng và thương mại du lịch Tuấn Thành Phát
và thương mại du lịch Tuấn Thành Phát
Việc sử dụng chứng từ kế toán trong nghiệp vụ tiêu thụ kinh doanh cũng như trong các nghiệp vụ kế toán khác trong công ty là hợp lý tuân thủ đúng nguyên tắc ghi chép, luân chuyển chứng từ theo chế độ tài chính hiện hành. Chứng từ kế toán được quản lý chặt chẽ và mang tính pháp lý cao
Việc áp dụng hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên là hoàn toàn phù hợp với đặc điểm kinh doanh của công ty
Công tác kế toán của công ty phản ánh khá đầy đủ chặt chẽ có hệ thống
* Về tài khoản sử dụng:
Các tài khoản đơn vị sử dụng phù hợp với chế độ kế toán hiện hành Hệ thống tài khoản kế toán đơn vị áp dụng là hệ thống tài khoản do Bộ Tài chính ban hành theo TT số 200/2014/TT- BTC ban hành ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng Bộ tài chính Cho đến nay việc áp dụng này vẫn được triển khai tốt và
SV: Bùi Khánh Vân 31 Báo cáo thực tập tổng hợpLớp: Kế toán 16A phù hợp với đặc điểm kinh doanh của đơn vị, phần nào đáp ứng được yêu cầu của kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết.
* Hiện nay Công ty đang áp dụng hình thức sổ kế toán là “Nhật ký chung” Hình thức này phù hợp với mọi loại hình Công ty và có những ưu điểm sau:
+ Kết cấu mẫu sổ đơn giản, dễ làm, dễ hiểu, thuận lợi cho việc phân công lao động kế toán.
+ Dễ ghi chép nên phù hợp cả điều kiện kế toán thủ công và kế toán máy. Hiện Công ty sử dụng phương pháp kế toán máy do vậy việc áp dụng hình thức này là hoàn toàn phù hợp.
+ Phòng kế toán đã tổ chức mở các thẻ, sổ chi tiết với từng đối tượng làm cho việc quản lý được dễ dàng hơn, tránh được sự nhầm lẫn giữa các đối tượng. Đặc biệt là việc mở sổ chi tiết các tài khoản 131, 152, 154, 331,
Bên cạnh những ưu điểm mà công tác kế toán đã đạt được vẫn còn tồn tại một số hạn chế sau:
+ Công ty chưa trích lập các khoản dự phòng
+ Công ty sử dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng tuy đơn giản, dễ tính nhưng không phản ánh đúng thực tế giá trị của TSCĐ đã hao mòn trong kỳ
+ Đội ngũ kế toán còn hạn chế về mặt trình độ chuyên môn nghiệp vụ.
Biện pháp nâng cao hiệu quả công tác kế toán tại công ty
- Công ty nên áp dụng phương pháp khấu hao nhanh để phù hợp với tình hình thực tế, nhanh thu hồi vốn.
- Công ty nên mở lớp bồi dưỡng hoặc cử các cán bộ, nhân viên kế toán đi học chính sách tài chính đã thay đổi để vận dụng một cách linh hoạt vào công ty, giúp cho bộ máy kế toán của công ty làm việc ngày một hiệu quả hơn.
- Công ty cần tổ chức việc kiểm tra kế toán bằng cách thành lập bộ máy kiểm soát nội bộ, đồng thời nhân viên kế toán phải nắm chắc chuyên môn nghiệp vụ, chấp hành nghiêm chỉnh quy trình hạch toán kế toán đối vứi chứng từ, sổ sách theo quy định của pháp luật điều lệ và quy định của Công ty.
SV: Bùi Khánh Vân 33 Báo cáo thực tập tổng hợpLớp: Kế toán 16A