Một số giải pháp kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty Thương mại và Du lịch Nam Long.doc

Một số giải pháp kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty Thương mại và Du lịch Nam Long

M C L C ỤC LỤC ỤC LỤC Phần I Khái quát về Công ty, bộ máy công ty và một số chỉ tiêu chủ yếu của công ty Thơng mại và Du lịch Nam

Long 2

I Nhiệm vụ kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng 2

II - Đặc điểm Công ty Thơng mại và Du Lịch Nam Long 2

1 - Lịch sử hình thành phát triển của đơn vị 3

2 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý (Xem sơ đồ 9) 5

3 - Chức năng, nhiệm vụ, đặc điểm, hoạt động sản xuất kinh doanh 6

II Đặc điểm tổ chức kế toán của đơn vị 10

1 Tổ chức bộ máy kế toán 10

2 Tổ chức sổ sách kế toán 12

3 – Một số chỉ tiêu chủ yếu của công ty Thơng mại và Du lịch Nam Long (Xem sơ đồ 11) 16

3.1 Hạch toán tiền lơng: 16

3.2 Trích trớc lơng nghỉ phép của công nhân trực tiếp sản xuất 26

3.3 Hạch toán các khoản trích theo lơng: BHXH, BHYT, KPCĐ 31

Phần II Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng tại Công ty Thơng mại và Du lịch Nam Long 36

I Nhận xét chung 36

1 - Hình thức trả lơng: 36

2 Chế độ trả lơng 37

3 - Hạch toán các khoản trích theo lơng : 38

II-Một số kiến nghị hoàn thiện công tác kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng của phòng kế toán của Công ty Thơng mại và Du lịch Nam Long 39

1 - Về công tác quản lý lao động: 39

2 Hoàn thiện cách tính trả lơng 40

2.1 Tính trả lơng cho bộ phận gián tiếp: 41

2.2 Tính trả lơng cho bộ phận trực tiếp: 41

3 - Về chế độ trả lơng: 42

4 - Về công tác hạch toán lơng, các khoản trích theo lơng 43

1

Phần I Khái quát về Công ty, bộ máy công ty và một số chỉ tiêu chủ yếu của công ty Thơng mại và Du lịch

Nam Long.

I Nhiệm vụ kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng.

Tiền lơng và các khoản trích theo lơng là vấn đề quan tâm đặc biệt của cảngời lao động và doanh nghiệp Trong mỗi doanh nghiệp công tác kế toán tiền l-

ơng hoàn thành tốt nhiệm vụ của mình phục vụ công tác quản lý toàn doanhnghiệp, góp phần tính đúng, tính đủ chi phí và giá thành sản phẩm hay chi phícủa hoạt động Vì vậy kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng có nhữngnhiệm vụ chủ yếu sau:

- Ghi chép, phản ánh đầy đủ, chính xác, kịp thời về số lợng, chất lợng, thờigian và kết quả lao động Tính toán các khoản tiền lơng, tiền thởng, các khoảnphải trả cho ngời lao động và tình hình thanh toán các khoản đó cho ngời lao

động Kiểm tra việc sử dụng lao động , việc chấp hành chính sách chế độ về lao

động, tiền lơng, trợ cấp BHXH, và việc sử dụng quỹ tiền lơng, quỹ BHXH

- Tính toán, phân bổ hợp lý, chính xác chi phí về tiền lơng (tiền công), BHXHvào chi phí sản xuất kinh doanh theo từng đối tợng Hớng dẫn, kiểm tra các bộphận trong doanh nghiệp thực hiện đúng chế độ ghi chép ban đầu về lao động,tiền lơng và BHXH Mở sổ, thẻ kế toán và hạch toán lao động, tiền lơng, BHXH

đạo trong suốt quá trình hoạt động của mình, công ty Thơng mại và Du lịch Nam

2

Long đã tổ chức, phục vụ cho nhiều đoàn khách đi tham quan,khảo sát, học tập,

du lịch trong nớc – ngoài nớc thành công tốt đẹp và thực sự trở thành một địachỉ đáng tin cậy của Quý khách hàng Trụ sở chính của công ty đóng tại 33 HàngMắm – Lý Thái Tổ – Hoàn Kiếm – Hà Nội, công ty Thơng mại và Du lịchNam Long la một trong những doanh nghiệp nhà nớc hoạt động chủ yếu là đa racác chơng trình du lịch tham quan, ăn uống để phục vụ nhu cầu về tinh thần củacon ngời Công ty chịu sụ quản lý trực tiếp của sở Du lịch Hà Nội, có t cách phápnhân, hạch toán kinh tế độc lập, đợc sử dụng con dấu riêng theo quy định, đợc

mở tai khoản tại ngân hàng, thời gian đầu công ty có một văn phòng tại Hà Nộinhằm phục vụ việc thăm quan của mọi ngời ở khu vực miền bắc nớc ta,

Trong những năm đầu thành lập, với cơ sở vật chất chỉ có một số các tua dulịch ngắn ngày không đủ để phục vụ nhu cầu của mọi ngời Nhng cho đến nayCông ty đã liên kết hợp tác cùng các nhà hàng, khách sạn nổi tiếng nh: nhà hàngPhong Đỏ, khách sạn Viễn Đông, nhà hàng Bangkok Hà Nội, khách sạnDaewoo Chính vì thế để đáp và phục vụ ngày càng tốt hơn nhu cầu của kháchhàng, công ty Thơng mại và Du lịch Nam Long đã tổ chức hệ thống đại lý dulịch rộng lớn trên khắp cả nớc, trong đó nổi bật là 2 chi nhánh:

+; Chi nhánh Đà Nẵng : 47 Nguyễn Chí Thanh – Thạch Thang – HảiChâu

+; Chi nhánh Hồ Chí Minh : 97 Bàn Cờ – Phờng 3 – Quận 3 – TPCM

Từ khi thành lập Ban giao tế đến nay đã đợc hai năm, trong quá trìnhxây dựng và trởng thành, Ban giao tế trớc đây cũng nh Liên hiệp Công tyThơng mại và Du lịch Nam Long, rồi công ty Thơng mại và Du lịch NamLong ngày nay đã có nhiều cố gắng năng động và phát triển công nghiệp.Không chỉ tập trung vào nhiệm vụ đón khách, Công ty còn mạnh dạn vơn

ra kinh doanh thơng mại, xuất nhập khẩu, dịch vụ, mở rộng các kênh phânphối và đại lý lữ hành, tăng cờng hợp tác với các thị trờng gửi khách, cácnhà cung cấp dịch vụ trong và ngoài nớc, hoàn thành tốt nhiệm vụ của từngthời kỳ Có thể nói đây là một mô hình tổ chức kinh doanh đáng khuyếnkhích và cần đợc rút kinh nghiệm Với các chỉ tiêu kinh tế của công ty nhsau:

Bên cạnh những thành tựu đạt đợc, trong quá trình hoạt động, công tycũng không tránh khỏi những mặt còn hạn chế, thiếu xót do sự ì ạch của cơchế bao cấp, của sự quan tâm cha đúng mức của trung ơng cũng nh thựctrạng đầu t ảm đạm ở Hà Nội Chính vì thế để tìm đợc hớng đi phù hợp với

3

thị trờng kinh tế, đảm bảo đời sống cán bộ công nhân viên tránh cho sự sasút của công việc kinh doanh du lịch và dịch vụ của công ty, ban lãnh đạo

và các phòng ban chức năng đã đi sâu vào nghiên cứu thị trờng và các chiếnthuật kinh doanh mới để phát huy tối đa khả năng phục vụ cho mọi nhu cầucủa thị hiếu con ngời nhằm mở rộng thị trờng vào khu vực miền trung vànhất là miền nam Đồng thời công ty còn chú trọng nâng cao trình độ taynghề cho nhân viên, thông qua các lớp bồi dỡng kĩ thuật do các giáo viêntrờng Du lịch hớng dẫn Các chơng trình giảm giá các mùa lễ các tua dulịch khá đặc sắc và hấp dẫn,tổ chức các kỳ thi chuyên môn cho nhân viênnh: thi đầu bếp khéo tay, lễ tân thanh lịch, hớng dẫn viên giỏi với nhữnggiải thởng khuyến kích tinh thần làm việc và phấn đấu hết mình của nhânviên Chính vì những có gắng đó mà trong khi nhiều công ty du lịch khác bịthua lỗ thì công ty Thơng mại và Du lịch Nam Long vẫn duy trì và kinhdoanh ổn định

2 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý (Xem sơ đồ 9)

- Giám đốc: Là ngời chịu trách nhiệm trớc pháp luật về kết quả hoạt động củacông ty mình, có trách nhiệm tổ chức áp dụng những phơng pháp công nghệ mớivào quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị mình

- Các phó giám đốc : chịu trách nhiệm trớc giám đốc về kết quả của bộ phậnmình phụ trách, đồng thời cùng với giám đốc bàn bạc kế hoạch kinh doanh củacông ty

- Khối kinh doanh lữ hành: Có trách nhiệm tổ chức những tour du lịch nội địa

và quốc tế, cuối mỗi tháng báo cáo cho phó giám đốc phụ trách về kết quả dulịch của toàn Công ty

- Khối kinh doanh khách sạn nhà hàng, dịch vụ thơng mại tổ chức tốt côngtác phục vụ khách nghỉ, ăn, phụ trách các khách sạn, khu vui chơi có tráchnhiệm báo cáo cho lãnh dạo công ty biết vế kết quả kinh doanh của đơn vị mình

- Các phòng : Tổ chức cán bộ, hành chính tổng hợp, có trách nhiệm giảiquyết các vấn đề công tác điều phối lao động, tổ chức đạo tạo cán bộ, cung cấpthông tin, t liệu và toàn bộ tình hình kết quả hoạt động kinh doanh của toànCông ty

- Phòng kinh doanh XNK : có trách nhiệm phụ trách khối xuất nhập khẩuhàng hóa, nghiên cứu thị trờng trong và ngoài nớc

4

Sơ đố số 9 : Bộ máy quản lý của công ty.

3 - Chức năng, nhiệm vụ, đặc điểm, hoạt động sản xuất kinh doanh.

Hoạt động trong cơ chế thị trờng với sự cạnh tranh ngày càng khốc liệt, với

điểm yếu "Hà Nội - Trạm qua đêm của khách du lịch" Bên cạnh đó, sự hạn chếcủa tài nguyên du lịch tự nhiên, tài nguyên du lịch nhân văn, cơ sở vật chất kỹthuật cũng nh cơ sở hạ tầng là những yếu tố làm mất đi lợi thế so sánh trong kinhdoanh du lịch của Hà Nội so với các địa phơng khác nh Hải Phòng, QuảngNinh

Những nguyên nhân trên đã thúc đẩy Công ty phải lựa chọn mô hình mới,tận dụng mọi cơ hội và thời cơ kinh doanh Do vậy hiện nay Công ty Thơng mại

và Du Lịch Nam Long đang hoạt động chủ yếu trên các lĩnh vực sau:

- Kinh doanh lu trú và ăn uống

- Kinh doanh lữ hành nội địa và quốc tế

- Kinh doanh thơng mại tổng hợp

- Làm đại lý cho các sản phẩm

- Sản xuất các thiết bị lắp ráp xe máy

- Xuất nhập khẩu trực tiếp, uỷ thác

Bên cạnh đó Công ty còn liên doanh, liên kết với các tổ chức và cá nhântrong và ngoài nớc, thực hiện những dự án đầu t cho Du lịch Hà Nội cũng nh các

dự án khác với quy mô lớn trong chiến lợc thu hút khách đến thành phố, trong đó

Phòng Hành chính tổ hợp

Phòng Quản lý nhân sự

nổi bật nhất là dự án Công viên Vạn Sơn sắp hình thành vào thời gian tới Vớinhững chức năng trên, Công ty Thơng mại và Du lịch Nam Long có nhiệm vụsau:

- Điều hành mọi hoạt động sản xuất kinh doanh đồng thời chịu trách nhiệmtrớc pháp luật về toàn bộ kết quả kinh doanh của Công ty

- Có trách nhiệm đầy đủ nộp thuế và nghĩa vụ khác với ngân sách nhà nớc

Du lịch và dịch vụ là một trong những ngành kinh doanh chuyên cung cấpnhững lao vụ, dịch vụ phục vụ nhu cầu sinh hoạt và thỏa mãn nhu cầu đời sốngvăn hóa, tinh thần của nhân dân Hoạt động kinh doanh du lịch và dịch vụ cónhững đặc điểm sau:

- Du lịch và dịch vụ là ngành kinh tế có hiệu quả cao, tỷ lệ lợi nhuận trên vốn

đầu t lớn, thời gian thu hồi vốn nhanh, song đòi hỏi vốn đầu t ban đầu phảinhiều

- Kinh doanh du lịch là ngành kinh doanh tổng hợp, bao gồm nhiều ngànhhoạt động khác nhau nh kinh doanh hớng dẫn du lịch, kinh doanh hàng hóa, kinhdoanh vạn tải, kinh doanh ăn uống nghỉ ngơi, khách sạn Các hoạt động này cóquy trình công nghệ khác nhau, chi phí kinh doanh cũng không g

- Sản phẩm của hoạt động du lịch và dịch vụ nói chung không có hình thái vậtchất cụ thể, không có quá trình nhập xuất kho, chất lợng sản phẩm nhiều khikhông ổn định

- Quá trình sản xuất, tiêu thụ sản phẩm du lịch và dịch vụ đợc tiến hành đồngthời ngay cùng một địa điểm

Do hoạt động kinh doanh du lịch có những đặc điểm trên nên việc hạch toán

ở Công ty là rất phức tạp và đa dạng Việc tập hợp và phân bổ chi phí là rất khókhăn Mặc dù đứng trớc tình hình khó khăn đó nhng Công ty Thơng mại và Dulịch Nam Long vẫn không ngừng phấn đấu hoàn thành chỉ tiêu kế hoạch, đảmbảo đời sống cho công nhân viên, hoàn thành nghĩa vụ đối với Nhà nớc (Xem

bảng báo cáo kết quả kinh doanh 3 năm 2004-2005-2006 )

Nhận xét: - Về doanh thu: Công ty đã phấn đấu doanh thu tăng đều giữa các

năm Cụ thể :

+ Năm 2005 tăng 10% so với năm 2004, năm 2006 tăng 12% so với năm 2005+ Các khoản giảm trừ doanh thu:

Năm 2005 giảm 72% so với năm 2004

Năm 2006 giảm 35,2% so với năm 2005

6

- Lợi nhuận gộp : năm 2005 tăng 7,5% so với năm trớc nhng năm 2006 có xuhớng giảm hơn chỉ tăng 4,3% so với năm trớc

Nhìn chung khả năng kinh doanh của Công ty tơng đối ổn định có xu hớngtăng lên nhng không nhiều, đồng thời với việc đó lãi ròng của công ty cũng tăngtheo năm, điều này có thể nói rằng Công ty cũng phấn đấu nhng mức độ đạt đợccha cao

Bảng số 1: Báo cáo kết quả kinh doanh 3 năm 2004 - 2005 - 2006

II Đặc điểm tổ chức kế toán của đơn vị

1 Tổ chức bộ máy kế toán

Là một doanh nghiệp nhà nớc tự chịu trách nhiệm về hoạt động sản xuất kinhdoanh của mình Bộ máy kế toán của Công ty thực hiện chức năng theo dõi,kiểm tra mọi hoạt động kinh doanh dới hình thức tiền tệ, hạch toán chi tiết cácchi phí và tình hình doanh thu của quá trình hoạt động kinh doanh Từ đó nắmbắt đợc những thông tin chính xác cung cấp kịp thời cho ban quản lý của Công

ty giúp ban quản lý có cơ sở để phân tích, đánh giá tình hình tài chính cũng nhtình hình hoạt động kinh doanh, để từ đó đa ra quyết định đúng đắn nhằm manglại hiệu quả kinh doanh cao nhất

Hàng ngày, tại phòng kế toán của Công ty tập hợp các số liệu chứng từ cácnghiệp vụ phát sinh đa lên từ các bộ phận để cập nhật số liệu vào máy tính

giá

thành

Kế toán phải thu

Kếtoánchi

Kếtoánthanhtoán

Thủ quỹ

Thủ kho

Các chinhánh,kháchsạn

- Kế toán trởng: Có trách nhiệm giúp giám đốc tài chính đôn đốc và giám sátviệc tuân thủ chế độ thể lệ về kinh tế tài chính, tổ chức và chứng kiến việc bàngiao công việc của các nhân viên kế toán

- Kế toán tổng hợp: Tổng hợp báo cáo của các nhân viên kế toán để lên báocáo tổng hợp toàn công ty, trình kế toán trởng duyệt

-Kế toán thu nhập: Có chức năng theo dõi toàn bộ các khoản thu từ các bộphận để tính ra doanh thu cho từng tháng, quý, năm để hạch toán lỗ lãi

9

- Kế toán giá thành: Có nhiệm vụ theo dõi và phản ánh các nghiệp vụ chi muahàng hoá và chi phí của từng bộ phận để tính giá thành cho mỗi sản phẩm dịch

vụ bán ra

- Kế toán phải thu: có nhiệm vụ theo dõi các khoản phải thu và thu nợ từkhách hàng, đồng thời đôn đốc những khách hàng có số nợ nhiều, những khản

nợ khó đòi phải báo cáo ngay với kế toán trởng để lập dự phòng

- Kế toán chi: Theo dõi tất cả các nghiệp vụ chi mua hàng hoá và các chi tiêukhác trong toàn bộ công ty Cuối hàng tháng, quý, năm tổng hợp chi phí và phânloại để báo cáo với kế toán tổng hợp

- Kế toán thanh toán: Là ngời theo dõi tất cả các nghiệp vụ thanh toán nh:thanh toán với ngời bán, thanh toán với công nhân viên, thanh toán với nhà cungcấp, thanh toán với cấp trên hoặc cấp dới

- Thủ quỹ: là ngời chịu trách nhiệm vật chất về quản lý thu chi quỹ tiền mặt.Theo chế độ tài chính hiện hành, công ty đợc phép giữ lại trong quỹ tiền mặt mộtkhoản tiền nhất định (gọi là định mức tồn quỹ) để chi tiêu cho nhu cầu thờngxuyên, số còn lại đợc đa vào ngân hàng Sau khi thu - chi kế toán đóng dấu đãthu hoặc đã chi vào chứng từ để tránh nhầm lẫn, mọi khoản thu - chi phải cóphiếu thu, phiếu chi hợp lệ Căn cứ vào chứng từ thu - chi để ghi sổ quỹ Cuốingày phải kiểm kê quỹ đối chiếu với số d trên sổ Nếu có chênh lệch phải báocáo ngay với kế toán tổng hợp để tìm nguyên nhân và có biện pháp xử lý kịpthời

- Thủ kho: là ngời trông coi và theo dõi tình hình biến động của hàng hoá vậtdụng trong kho có nhiệm vụ nhập xuất theo nhu cầu của công ty

- Các chi nhánh: Các chi nhánh, khách sạn thuộc Công ty Thơng mại và Dulịch Nam Long là những đơn vị hoạch toán độc lập, do vậy cuối mỗi tháng, mỗiquý, mỗi năm kế toán các đơn vị này có trách nhiệm nộp về Công ty những bảnbáo cáo về kết quả hoạt động kinh doanh của đơn vị mình

2 Tổ chức sổ sách kế toán

Công ty áp dụng hình thức ghi sổ là hình thức Chứng từ ghi sổ, (Xem sơ đồ

số 10) do vậy về số lợng và loại sổ kế toán đợc mở phù hợp với yêu cầu của hình

thức này và bám sát tình hình kinh doanh của công ty

Sơ đồ số 10:

Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ của Công ty

10

Công ty Thơng mại và Du lịch Nam long là đơn vị kinh doanh trên cáclĩnh vực du lịch lữ hành, khách sạn, các hoạt động vui chơi giải chí, xuất nhậpkhẩu, các dịch vụ khác Vì vậy không thể xác định kết quả lao động bằng sảnphẩm cụ thể nh các doanh nghiệp sản xuất khác Việc tính thù lao của lao độngtrong công ty căn cứ vào thời gian làm việc thực tế và mức lơng cấp bậc củaCBCNV.

Căn cứ vào thông t số 13/LĐTBXH - Trung tâm Dịch vụ Tổng hợp ngày

10-04-1997 của Bộ Lao động Thơng Binh và Xã hội hớng dẫn xây dựng đơn giá tiền lơng

và quản lý tiền lơng, thu nhập trong doanh nghiệp nhà nớc Căn cứ vào hệ số định

Số đăng ký chứng

từ gốc

Báo cáo tài chính

Ghi hàng ngày Ghi hàng tháng

Đối chiếu, kiểm tra





giờ m

thê

làm

l ong Qũy

cả phép

l ong Qũy

hoạch

kế

l ong Qũy

mức lao động trên số phòng của khách sạn đợc Tổng cục du lịch VN ban hành, quỹtiền lơng kế hoạch của công ty đợc lập nh sau:

Trong đó  quỹ lơng cả phép đợc tính thành 2 bớc:

a - Tính quỹ lơng (Cha có lơng làm thêm giờ và trả cho nghỉ phép)

V = [ Lđb x TLminđc ( Hcb + Hpc)] x 12Trong đó:

Lđb :  số lao động

Hcb: Hệ số lơng bình quân toàn công ty

Hpc : Hệ số phụ cấp trách nhiệm bình quân toàn công ty

TLminđc : Mức lơng tối thiểu điều chỉnh của Công ty

TLminđc = TLmin ( 1 + Hđc)

Theo thông t số 13 LĐTBXH - Trung tâm Dịch vụ Tổng hợp ngày 10 -

04-1997, mức lơng tối thiểu ở mức tối đa cho phép đối với ngành du lịch khách sạntại điểm có hệ số điều chỉnh là 2,1 Để đảm bảo các yêu cầu của thông t:

Phải là doanh nghiệp có lợi nhuận

Không làm giảm các khoản nộp ngân sách Nhà nớc so với năm liền kề

Không làm giảm lợi nhuận thực hiện so với năm trớc liền kề

Công ty Thơng mại và Du lịch Nam Long tính TLminđc tại điểm có Hđc = 1,2

ty Công toàn của

l ong số Hệ





30% x ) 0,028 + (2,16 x 252.000

x 22

15 x 8) - (362

= ngoài

thuê

ng

ơ

l Tiền

0,028 362

ty Công toàn nhiệm trách

cấp phụ số Hệ





Công ty làm việc 22 ngày trong một tháng Công ty có 8 trờng hợp cha đợc hởngtiêu chuẩn phép Mức tiền lơng thuê nhân công ngoài đợc tính bằng 30% lơngCBCNV đi làm.

Đơn vị: Công ty Thơng mại và Du lịch Nam Long Mẫu số :07 - LĐTL

13

ộng

đ lao 35

= 12 x 22 9216

Bé phËn : Khèi dÞch vô ¨n uèng

Banhµnh theo Q§ sè 1141-TC/Q§/C§KT

Ngµy 1 th¸ng 11 n¨m 1999 cña Bé Tµi chÝnh

PhiÕu b¸o lµm thªm giê Ngµy 12 th¸ng 3 n¨m 2007

Tõ giê §Õn giê Tæng sè giê

21h11h

NgaNga

Ngêi duyÖt Ngêi kiÓm tra Ngêi b¸o thªm giê

vµ møc l¬ng cÊp bËc

14

Sơ đồ số 11: Trình tự hạch toán lơng và các khoản trích theo lơng tại Công

ty Thơng Mại và Du lịch Nam Long.

Do tình hình kinh doanh không đạt hiệu quả, công ty không có khả năng lậpquỹ khen thởng, quỹ phúc lợi, không có chế độ tiền thởng mà chỉ có tiền lơng cơbản, mức tiền lơng này đợc xác định nh sau:

Ngoài tiền lơng cơ bản, hàng tháng CBCNV công ty còn nhận đợc các khoảnphụ cấp ngoài tiền lơng nh: Phụ cấp trách nhiệm, tiền làm thêm giờ bồi dỡngtrực ca đêm

Mức tiền phụ cấp trách nhiệm đợc xác định nh sau:

Tiền phụ cấp = Lơng tối thiểu x Hệ số trách nhiệm

Cơ sở của việc tính lơng theo thời gian là các bảng chấm công Bảng này dotừng phòng ban tổ dội theo dõi ghi rõ ngày làm việc, ngày nghỉ với lý do nghỉ cụthể của mỗi ngời Cuối tháng, kế toán tiền lơng căn cứ vào bảng chấm công đểtính lơng cho CBCNV các phòng ban tổ đội

Trong bảng chấm công của phòng hành chính tổ chức tháng 3 năm 2007

15

tế thực công ngày Số X ộ

đ chế công ngày Số

thiểu tối ng

ơ

l mức ng

ơ

l số Hệ

= gian thời theo

- Bảng thanh toán tiền lơng

- Bảng thanh toán tiền thởng

( Bảng số 03), ví dụ trởng phòng Vũ Đức Pháo đi làm 21 ngày công trên tổng

số 22 ngày công chế độ, 2 ngày công làm thêm giờ vào chủ nhật và 2 công trực

Phụ cấp trách nhiệm = 210.000đ x 0,3 = 63.000đ

Công ty tính tiền lơng làm thêm giờ theo công thức sau:

Trong đó :

150% mức lơng giờ của ngày làm việc bình thờng áp dụng đối với những giờ

làm thêm vào ngày bình thờng

200% mức lơng giờ của ngày làm việc bình thờng áp dụng đối với những giờ

làm thêm vào ngày nghỉ hàng tuần hoặc ngày lễ tết

= 157.000 đ

Tiền lơng trực ca đêm đợc tính theo công thức:

Cụ thể :

Mức ít nhất 30% tiền lơng làm việc vào ban ngày áp dụng cho các trờng hợp

làm việc liên tục vào ban đêm

Mức ít nhất 35% tiền lơng làm việc ban ngày áp dụng cho trờng hợp làm việc

liên tục vào ban đêm từ 8 ngày trở lên trong 01 tháng

Do đồng chí Pháo giữ chức vụ trởng phòng nên tiền lơng trực ca đêm tính

bằng 130% tiền Lơng làm việc ban ngày, tiền trực ca đêm của đồng chí Pháo đợc

x 3,8 gian thời theo ng

l Tiền

200%

hoặc 150%

x m thê làm ngày Số x ộ

đ chế công ngày Số

PCTN +

210.000

x HSL (

= giờ m thê làm ng

ơ

L

200%

x 2 x 22

63.000 +

3,8 210.000

= Pháo /c

Đ của giờ m thê làm ng

ơ

L

35% hoặc

30% nhất

ít x m ê

đ ban việc làm ngày Số

x 22

PCTN +

210.000) x

(HSL

= m

đêm của đồng chí Pháo 22 x 4 x 130%

= 204.000 đ

Các khoản phải nộp: BHXH , BHYT của đồng chí Pháo

- Tiền BHXH phải nộp = [ ( HSL x 210.000) + Phụ cấp

Việc tính trả lơng cho CBCNV bộ phận trực tiếp giống cách tính trả lơng cho

bộ phận gián tiếp, tức trả lơng theo thời gian giản đơn

Căn cứ vào bảng chấm công của bộ phận dịch vụ bổ sung ( Bẳng số 04), lơngtháng 03 năm 2007 của CBCNV bộ phần này nh sau

Ví dụ: Nhân viên Nguyễn Thị Lê đi làm 15 ngày trên tổng số 22 ngày côngchế độ, 3 ngày công làm thêm

= 15 x 22

2,1 x 210.000

= gian thời theo

ng

ơ

L

đ 120.273

= 200%

x 3 x 22

2,1 210.000

= m thê làm ng

ơ

L

Kỳ II : Quyết toán lơng vào ngày 20 cùng tháng Căn cứ vào bảng thanh toán lơng , kế toán xác định số tiền phải trả cho CBCNV sau khi đã trừ đi số tiền tạm ứng kỳ I và các khoản phải nộp.

Thủ tục thanh toán lơng đợc thực hiện qua sơ đồ sau:

Sơ đồ số 5:

Kế toán tiền lơng lập bảng thanh toán lơng, trên cơ sở bảng chấm công củatừng tổ, đội, căn cứ vào bảng này kế toán tiền mặt viết phiếu chi và thủ quỹ chitiền Bảng thanh toán lơng phải đợc Giám đốc Công ty và kế toán trởng duyệt

Từ các số liệu về số ngày công thực tế, số ngày nghỉ trong bảng chấm công

đ-ợc tập hợp vào bảng thanh toán tiền lơng Trên bảng tính lơng cần ghi rõ từngkhoản tiền lơng, các khoản phụ cấp trợ cấp ,các khoản khấu trừ và số tiền ngờilao động còn đợc lĩnh, sau khi kế toán thanh toán tiền lơng lập và duyệt chuyểncho kế toán trởng, kế toán trởng xem xét, kiểm tra xác nhận và ký duyệt, chuyểncho giám đốc duyệt Khi trả lơng cho ngời lao động thì ngời lao động phải kývào cột ký nhận

Để hạch toán tiền lơng kế toán sử dụng tài khoản 334 (Bảng số 16)

18Bảng thanh

toán lơng Giám đốcduyệt tiền mặtKế toán Thủquỹ tổng hợpKế toán

Sè: 43Ngµy 31 th¸ng 03 n¨m 2007

19

th¸ng 627

642335

334

21.512.40010.315.400633.75399.804.283Céng

KÌm theo 03 chøng tõ gèc

Ngêi lËp KÕ to¸n trëng

(Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn

20