Hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty Cổ phần S.K.Y.doc

Hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty Cổ phần S.K.Y.

LỜI MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của đề tài

Từ sau Đại hội Đảng lần thứ VI, nền kinh tế nước ta đã từng bướcchuyển mình từ nền kinh tế tập trung bao cấp sang nền kinh tế thị trường Ở đâymọi thành phần kinh tế đều bình đẳng, có điều kiện để cùng nhau phát triển Tuynhiên sự vận động của các quy luật thị trường như bàn tay vô hình dẫn đưa nềnkinh tế như: quy luật cung cầu, quy luật cạnh tranh, quy luật giá cả… nhiều khi

sự lên xuống của chu kỳ kinh tế cũng đã làm cho các doanh nghiệp phải đối mặtvới những khó khăn thử thách lớn Vì thế để có thể tồn tại và phát triển, giànhđược những chiến lược, chiến thuật hợp lý phù hợp với sự vận động của các quyluật thị trường; một trong những yếu tố cấp thiết góp phần quan trọng đem tới sựthắng lợi đó là vấn đề tiết kiệm chi phí và hạ giá thành sản phẩm

Để có thể tiến hành sản xuất kinh doanh doanh nghiệp luôn luôn phải bỏ

ra những khoản chi phí để tổ chức sản xuất, điều hành hoạt động kinh doanh củamình Và để cho những chi phí bỏ ra thực sự có hiệu quả, thì đòi hỏi trước hết

nó phải được hạch toán chính xác trong mỗi quá trình sản xuất Vì vậy, công tác

kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm là một công việc hếtsức quan trọng Nó cung cấp thường xuyên các thông tin cần thiết cho sự điềuhành, quản lý, ra quyết định của các chủ doanh nghiệp

Trong giai đoạn chuyển đổi kinh tế thị trường hiện nay, các doanhnghiệp phải ra sức cải tiến kỹ thuật, đổi mới công nghệ nhằm nâng cao năng suấtlao động và chất lượng sản phẩm Doanh nghiệp phải kiểm soát được sự vậnđộng của nguồn vốn để điều chỉnh sao cho có hiêụ quả nhất Muốn vậy, doanhnghiệp phải quản lý chi phí sản xuất một cách chặt chẽ, hạch toán thành phẩmthật chính xác thông qua kế toán giá thành

sử dụng có hiệu quả đồng vốn, từng bước hạ giá thành sản phẩm.

+ Vận dụng những kiến thức đã học ở trường vào thực tiễn, qua đó tíchluỹ thêm kiến thức từ quá trình làm việc thực tế

+ Nâng cao hiểu biết về hạch toán kế toán

- Mục tiêu cụ thể:

+ Tổng kết, khái quát chung về công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất

và tính giá thành sản phẩm trong các doanh nghiệp sản xuất

+ Phân tích thực trạng tổ chức công tác hạch toán kế toán tập hợp chi phísản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty Cổ phần S.K.Y Từ đó đánh giáthực trạng tổ chức kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩmtại Công ty

+ Đưa ra một số giải pháp hữu ích nhằm hoàn thiện công tác kế toán tập hợpchi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty Cổ phần S.K.Y

3 Đối tượng, phạm vi nghiên cứu

3.1 Đối tượng nghiên cứu

Đối tượng tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm tại Công ty Cổ phầnS.K.Y rất đa dạng Nhưng do điều kiện thời gian có hạn nên em chỉ tập hợp chi

phí sản xuất và tính giá thành cho sản phẩm “vòng bi” do xưởng sản xuất vòng

bi thực hiện làm đối tượng nghiên cứu cho đề tài của mình

3.2 Phạm vi nghiên cứu

- Phạm vi không gian: Tại Công ty Cổ phần S.K.Y

- Phạm vi thời gian: Thời gian thực tập tại công ty từ 01/04/2009 đến01/07/2009

- Phạm vi số liệu, nội dung nghiên cứu: Số liệu được tập hợp tại Phòng kếtoán tài vụ và Phòng tổ chức của công ty Vì điều kiện thời gian nên phạm vi

nghiên cứu của đề tài chỉ chuyên sâu vào một vấn đề đó là: “Kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty Cổ phần S.K.Y”.

4 Kết cấu luận văn

Kết cấu của đề tài bao gồm 3 phần chính như sau:

Phần I: Tổ chúc công tác kế toán tại Công ty Cổ phần S.K.Y.

Phần II: Thực trạng công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính

giá thành sản phẩm tại Công ty Cổ phần S.K.Y

Phần III: Nhận xét chung và những giải pháp nhằm hoàn thiện công tác

hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty Cổ phầnS.K.Y

PHẦN I

TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN

S.K.Y

1.1 Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty

Bộ phận kế toán tại Công ty cổ phần S.K.Y là lực lượng lao động giántiếp có nhiệm vụ tổ chức thực hiện công tác kế toán trong phạm vi công ty,thống kê thông tin kinh tế và hạch toán kinh doanh giúp lãnh đạo đơn vị thựchiện đầy đủ các chế độ, chính sách kế toán, chế độ quản lý tài chính Lập kếhoạch về tài chính hàng năm cho sản xuất, hạch toán quyết toán, làm báo cáotheo chế độ báo cáo kế toán của Nhà nước Lập kế hoạch dự trù về tài chính,mua vật tư, thiết bị, tài sản cố định theo yêu cầu sản xuất của xí nghiệp trongcông ty Qua đó kiểm tra quá trình thực hiện sản xuất kinh doanh của công ty,kiểm tra hiệu quả sử dụng vốn, thúc đẩy thực hiện tốt chế độ kế toán tài chính,nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh

Bộ máy kế toán của Công ty được tổ chức thành phòng kế toán chịu sựchỉ đạo trực tiếp của Giám đốc Có nhiệm vụ thống kê, ghi chép, tính toán

và phản ánh chính xác, trung thực, kịp thời, đầy đủ toàn bộ tài sản và phântích kết quả kinh doanh của công ty, thực hiện các nghiệp vụ kế toán phátsinh trong Công ty và những nghiệp vụ kinh tế có liên quan đến phân xưởng.Thực hiện công tác hạch toán kế toán phản ánh mọi hoạt động của Công tydưới hình thức tiền tệ một cách trung thực, giám sát kiểm tra các hoạt độngkinh tế của Công ty theo đúng quy định của Bộ tài chính và Nhà nước

Ta có sơ đồ bộ máy kế toán của công ty như sau:

Sơ đồ 1.1: SƠ ĐỒ BỘ MÁY KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN S.K.Y

Phòng kế toán của công ty gồm có 11 người: 1 kế toán trưởng và 10 nhânviên kế toán và hạch toán, mỗi người đảm nhiệm một phần hành kế toán riêng.Dưới mỗi phân xưởng sản xuất có một nhân viên kế toán theo dõi tồn khonguyên vật liệu và thành phẩm Cán bộ làm công tác kế toán có chuyên môn vàphẩm chất đậo đức tốt, đều đã tốt nghiệp cao đẳng, đại học Bộ máy kế toán củaCông ty được bố trí, phân công cụ thể, rõ ràng cho từng nhân viên, góp phần đắclực vào công tác hạch toán

Phòng kế toán của công ty đã được trang bị đầy đủ máy vi tính Toàn bộcác nghiệp vụ kế toán tổng hợp và một phần kế toán phân tích đã được thực hiệntrên máy vi tính Bộ máy kế toán của công ty tương đối gọn nhẹ, năng động vớinhiệm vụ cụ thể của từng người như sau:

- Trưởng phòng kế toán kiêm kế toán tổng hợp: Là người đứng đầu

phòng kế toán, chịu trách nhiệm trước Giám đốc Công ty về mọi mặt hoạt động

Kế toán ngân hàng, phải trả người bán

Thủ quỹ

Nhân viên kế toán các Xí nghiệp

Kế toán giá thành

Kế toán TSCĐ

- Kế toán TSCĐ: Trực tiếp theo dõi về TSCĐ trong công ty, theo dõi về

tình hình tăng giảm tài sản cố định trong kỳ, tính khấu hao của các tài sản đó

- Kế toán nguyên vật liệu, tiền lương: Hạch toán chi tiết và tổng hợp

nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ trong quá trình sản xuất Theo dõi tính lương, lậpbảng lương, BHXH, BHYT, KPCĐ, cho cán bộ công nhân viên trong Công ty

- Kế toán tiêu thụ thành phẩm: Tổ chức thanh toán chi tiết, tổng hợp về

sự biến động của thành phẩm, đồng thời theo dõi quá trình tiêu thụ thành phẩm,xác định kết quả kinh doanh

- Kế toán giá thành: Tập hợp chi phí phát sinh cho từng đối tượng và

tiến hành phân bổ chi phí cho các xí nghiệp, đồng thời tính giá thành đơn vị chomỗi loại sản phẩm

- Kế toán ngân hàng, phải trả người bán: Lập các chứng từ kế toán về

chuyển tiền, vay tiền và nhập tiền vào tài khoản cũng như tiền về quỹ công ty,theo dõi thu chi nghiệp vụ mua hàng và tình hình thanh toán tiền hàng

- Thủ quỹ: Thực hiện quản lý tiền mặt và thu chi quỹ tiền mặt ghi sổ

nhật ký chung, quỹ hàng ngày, cuối mỗi ngày có nhiệm vụ khoá sổ, kiểm kê tiềnmặt và đối chiếu tồn quỹ với kế toán thanh toán

- Nhân viên kế toán các phân xưởng: Theo dõi quyết toán tình hình nhập

- xuất - tồn vật tư, bán thành phẩm, hàng tháng viết báo cáo và nộp lên phòng kếtoán Phòng kế toán kiểm tra báo cáo, đối chiếu báo cáo, sản phẩm nhập kho,sản phẩm dở dang trên dây truyền, phân phối lương hàng tháng, khuyến khíchlương theo năng suất, theo thời gian máy chạy và ngừng sửa chữa

1.2 Hình thức kế toán áp dụng tại công ty

Là đơn vị sản xuất kinh doanh hạch toán kinh tế độc lập có đầy đủ tư cáchpháp nhân, trang trải mọi chi phí để đạt được mức lợi nhuận cao nhất Công ty

cổ phần S.K.Y đã áp dụng hệ thống kế toán ban hành theo Quyết định số 1141 /

TC - CĐKD ngày 01/11/1995 của Bộ tài chính cùng các văn bản sửa đổi, bổsung kèm theo Hình thức kế toán của công ty là hình thức Nhật ký chứng từ

Đối chiếu kiểm tra

Các loại sổ sách của công ty bao gồm :

Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết

Báo cáo tài chính

- Báo cáo kế toán : + Bảng cân đối kế toán

+ Báo cáo hoạt động SXKD

+ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

+ Bảng thuyết minh báo cáo tài chínhHàng ngày căn cứ vào các chứng từ gốc đã được kiểm tra ghi vào bảng kê,

số chi tiết có liên quan và cuối tháng lấy số liệu tổng cộng của bảng kê, sổ, thẻchi tiết để ghi vào Nhật ký chứng từ

Đối với các loại chi phí sản xuất kinh doanh phát sinh nhiều lần hoặc mangtính chất phân bổ, các chứng từ gốc trước hết tập trung phân loại trong Bảngphân bổ sau đó lấy số liệu kết quả của bảng phân bổ ghi vào bảng kê và Nhật kýchứng từ có liên quan

Cuối tháng khoá sổ, cộng số liệu Nhật ký chứng từ, kiểm tra đối chiếu sốliệu trên các Nhật ký, Bảng phân bổ với các số kế toán chi tiết có liên quan, lấy

số liệu tổng cộng của các Nhật ký chứng từ vào sổ cái

Số liệu tổng cộng ở sổ cái và một số chi tiết trong nhật ký chứng từ, bảng

kê và bảng tổng hợp chi tiết dùng để lập báo cáo tài chính

* Phương pháp kế toán áp dụng tại công ty:

- Về phương pháp tính thuế GTGT: Công ty nộp thuế VAT theo phươngpháp khấu trừ thuế, mỗi tháng lập một tờ khai thuế

Công ty căn cứ vào bảng kê các hoá đơn mua vào và các hoá đơn bán ra đểkhai các chỉ tiêu tương ứng

- Về phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Công ty áp dụng hệ thống tàikhoản mới do Nhà Nước ban hành và hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp

kê khai thường xuyên Đồng thời do giá vốn hang tồn kho thường xuyên biếnđộng, khi xuất kho công ty tính giá trị hàng hoá xuất kho theo phương pháp bìnhquân cả kỳ dự trữ

- Về niên độ kế toán: Niên độ kế toán của doanh nghiệp được xác định theonăm tài chính bắt đầu từ 01/01 đến 31/12 Cuối kỳ hoặc cuối niên độ, kế toántiến hành khóa sổ Trong các trường hợp cần thiết khác như kiểm kê, kế toáncũng phải tiến hành khóa sổ Sau khi khóa sổ kế toán lập báo cáo tài chính vàthời hạn gửi báo cáo tài chính năm chậm nhất là 90 ngày kể từ ngày kết thúcnăm tài chính

- Đồng tiền sử dụng trong hạch toán: Đơn vị tiền tệ hạch toán được sủ dụngtrong công ty là đồng Việt Nam

- Công tác áp dụng hình thức kế toán trên máy vi tính (trên Excel)

PHẦN II

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM

TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN S.K.Y

2.1 Đặc điểm, đối tượng, phương pháp tập hợp chi phí sản xuất

và tính giá thành sản phẩm tại Công ty

2.1.1 Đặc điểm chi phí

Công ty Cổ phần S.K.Y là một doanh nghiệp sản xuất, ngoài đặc thù riêng

là sản xuất các loại vòng bi thì Công ty còn sản xuất các loại dũa, các sản phẩm

cơ khí, các sản phẩm phụ tùng Honda Với những nét đặc thù về mặt hàng sảnxuất của Công ty, ngoài yêu cầu quản lý và quy trình sản xuất công nghệ củamình thì chi phí sản xuất còn được tập hợp theo mục đích, công dụng của cácchi phí bao gồm: Chi phí nguyên vật liêu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp

và chi phí sản xuất chung

- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp bao gồm: Các loại thép, hợp kim, hoáchất, dầu mỡ…

- Chi phí nhân công trực tiếp bao gồm: Các khoản tiền lương, tiền côngphải trả cho người lao động trực tiếp và các khoản trích theo lương

- Chi phí sản xuất chung bao gồm: Chi phí nhân viên quản lý phân xưởng,chi phí vật liệu phục vụ sản xuất chung, chi phí dụng cụ sản xuất, chi phí khấuhao TSCĐ, chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí bằng tiền khác

2.1.2 Đối tượng tập hợp chi phí và đối tượng tính giá thành

- Đối tượng tập hợp chi phí là cả quy trình công nghệ sản xuất Đối tượngtính giá thành là sản phẩm vòng bi hoàn thành nhập kho

- Kỳ tính giá thành là hàng quý

2.1.3 Phương pháp tập hợp chi phí và tính giá thành

Đối với Công ty giá thành sản phẩm là một chỉ tiêu tổng hợp phản ánhtrình độ sản xuất kinh doanh của Công ty Nó bao gồm các khoản chi phí như:NVL, tiền lương, bảo hiểm, khấu hao TSCĐ và các khoản chi phí khác Do đóđòi hỏi việc hạch toán giá thành sản phẩm phải đầy đủ và chính xác

Để tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm kế toán sử dụngmột số tài khoản chủ yếu sau:

TK 621: Chi phí NVL trực tiếp (chi tiết cho từng đối tượng)

TK 622: Chi phí nhân công trực tiếp (chi tiết cho từng đối tượng)

TK 627: Chi phí sản xuất chung (chi tiết cho từng đối tượng)

TK 154: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang (chi tiết cho từng đốitượng)

TK 155: Thành phẩm

TK 632: Giá vốn hàng bán

2.2 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất tại Công ty Cổ phần S.K.Y

2.2.1 Kế toán tập hợp và phân bổ chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

Công ty tiến hành sản xuất kinh doanh nhiều loại mặt hàng nên chủng loạivật tư khá đa dạng Các loại nguyên vật liệu sử dụng cho sản xuất của Công tychủ yếu là mua ngoài và được chia thành các loại sau:

- Nguyên vật liệu chính : Thép IIIC 15, các loại thép CP,

- Nguyên vật liệu phụ: Que hàn, sơn chống rỉ, đinh

- Nhiên liệu: Than, xăng, dầu nhờn, mỡ

- Phụ tùng thay thế: Rơ le điện, tụ điện, hộp giảm thế

Do chủng loại vật liệu đa dạng nên trong quá trình sản xuất kinh doanhđòi hỏi Công ty phải quản lý chặt chẽ nguyên vật liệu ở tất cả các khâu từ thumua, bảo quản, và dự trữ, sử dụng

Toàn bộ chi phí nguyên vật liệu sử dụng cho sản xuất sản phẩm được tậphợp vào bên Nợ TK 621- Chi phí NVL trực tiếp sản xuất Chi tiết cho từng đốitượng sử dụng

Để hạch toán chi phí NVL, căn cứ vào kế hoạch sản xuất do Phòng kếhoạch lập đã được Ban giám đốc duyệt, kế toán vật tư viết Phiếu xuất kho NVLđối với những loại NVL qua nhập kho theo định khoản:

Nợ TK 6211 (chi tiết cho từng đối tượng)

Có TK 152Các phiếu xuất kho được tập hợp trực tiếp cho cho các đối tượng sử dụng

để tính giá thành Hàng ngày kế toán vật tư căn cứ vào phiếu xuất kho NVL đểvào Bảng kê xuất vật liệu, Bảng phân bổ NVL, Sổ chi tiết tài khoản 621… Cuốitháng kế toán vật tư vào các Sổ kế toán tổng hợp

Đối với vật liệu xuất kho sử dụng không hết sau khi được kế toán vật tưkiểm tra đối chiếu số liệu NVL thực làm với phiếu xuất kho NVL xác định sốNVL sử dụng không hết, đối chiếu với bảng kê thừa vật liệu của bộ phận sảnxuất để nhập kho vật tư thừa theo định khoản:

Nợ TK 152

Có TK 6211Trị giá hàng tồn kho cuối kỳ được tính theo số lượng hàng tồn kho và đơngiá của những lô hàng nhập sau cùng

Đối với vật liệu xuất kho, giá NVL xuất kho tại Công ty được tính theophương pháp nhập trước xuất trước Phương pháp này dựa trên giả định lô hàngnào nhập trước thì xuất trước và tính hết số hàng nhập lần trước mới đến số hàngnhập lần sau

Công thức tính giá vật liệu xuất kho như sau:

Cuối kỳ hạch toán, kết chuyển chi phí theo từng đối tượng tập hợp chi phí

để tính giá thành theo định khoản:

x

Số lượng vliệu xuất kho của từng lần nhập

Nợ: TK 621

Có: TK 1521

Họ tên người nhận: Nguyễn Văn An

Lý do xuất kho: sản xuất sản phẩm

Xuất tại kho: Công ty

Thủ trưởng đvị Phụ trách cung tiêu Kế toán trưởng Người nhận Thủ kho

(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)

(Nguồn số liệu: Phòng kế toán tài vụ)

Căn cứ vào phiếu xuất kho kế toán định khoản:

Nợ TK 621: 79.300.124

Có TK 1521: 79.300.124

Hàng ngày kế toán vật tư căn cứ vào các phiếu xuất kho vật liệu cho sảnxuất để vào Bảng kê chi tiết xuất vật liệu Số liệu để ghi vào Bảng kê xuất đượclấy từ số tổng cộng của Phiếu xuất kho

Biểu số 2.2:

BẢNG KÊ CHI TIẾT XUẤT VẬT LIỆU

Quý III năm 2008

XN Vòng Bi (Bộ phận rèn) ĐVT: đồng

NT phiếu Số Kho Tên, quy cách vật tư (Có TK152) TT (Có TK153) TT

(Nguồn số liệu: Phòng kế toán tài vụ)

Cuối kỳ kế toán căn cứ vào Bảng kê xuất vật liệu để tiến hành lập Bảngphân bổ nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ Số liệu để ghi vào Bảng phân bổđược lấy từ cột Tổng cộng của các Bảng kê xuất Dưới đây là Bảng phân bổnguyên vật liệu và công cụ, dụng cụ

Biểu số 2.4: Sổ chi tiết tài khoản

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 621

Quý III năm 2008

2.2.2 Kế toán tập hợp và phân bổ chi phí nhân công trực tiếp

Chi phí nhân công trực tiếp là những khoản chi phí mà doanh nghiệp phảitrả cho công nhân trực tiếp sản xuất ra sản phẩm Chi phí nhân công trực tiếpbao gồm tiền lương chính, lương phụ, các khoản phụ cấp, BHXH, BHYT,KPCĐ trích theo lương

Để tập hợp chi phí nhân công trực tiếp kế toán sử dụng TK 622, tài khoảnnày được mở chi tiết cho từng phân xưởng

Hình thức trả lương Công ty áp dụng đối với công nhân trực tiếp sản xuất

là hình thức trả lương theo sản phẩm Tổng lương được tính căn cứ vào đơn giátiền lương sản phẩm do nội bộ công ty xây dựng quy định cho từng loại hìnhcông việc và khối lượng công việc hoàn thành Công thức tính như sau:

Đối với lương của cán bộ quản lý công ty áp dụng trả lương theo hìnhthức lương thời gian Công thức được tính như sau:

Hàng ngày căn cứ vào bảng chấm công, phiếu xác nhận sản phẩm hoànthành, phiếu báo ca, đơn giá tiền lương, hệ số cấp bậc lương… kế toán các phânxưởng cùng với các tổ trưởng, các bộ phận tính toán tiền lương cho từng côngnhân, từng bộ phận và gửi tới Phòng kế toán kiểm tra rồi hạch toán tiền lương vàcác khoản trích nộp theo lương như:

- BHXH: được tính 20% Trong đó 15% tính vào chi phí, còn 5% đượctrừ vào lương của người lao động

- BHYT: Được tính 3% Trong đó 2% tính vào chi phí, còn 1% tính vàolương của người lao động

BHYT = Lương cơ bản x 3%

- KPCĐ: Được trích 2% tính vào chi phí

KPCĐ = Quỹ lương thực tế x 2%

- Các khoản chế độ được Công ty tính như sau:

+ Thu của người lao động:

BHXH = Hệ số lương cơ bản x 450.000 x 5%

BHYT = Hệ số lương cơ bản x 450.000 x 1%

+ Phân bổ tiền lương đưa vào giá thành:

Trình tự hạch toán như sau:

- Tiền lương phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất:

Biếu số 2.5: BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG

XN Vòng bi Tháng 9 năm 2008

Họ và tên HSL SCông Lương SP Lương khác Tổng số

Các khoản giảm trừ

Thực lĩnh Ký Tạm ứng hiểm Bảo ủng hộ

Cách tính tương tự đối với các xí nghiệp khác.

Lương SP = Định mức đơn giá

lương sản phẩm

x Số sản phẩm hoàn

thành nhập kho

Biếu số 2.6: Bảng tổng hợp thanh toán tiền lương

BẢNG TỔNG HỢP THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG

Quý III năm 2008

Tên bộ phận HSL Lương SP Lương

Tgian Phụ cấp Tổng số

Các khoản khấu trừ vào lương

Thực lĩnh Ký BHXH(5%) BHYT(1%) Tổng cộng

Cuối tháng (quý) kế toán tiền lương căn cứ vào Bảng tổng hợp thanh toánlương để tiến hành phân bổ lương và bảo hiểm cho các đối tượng Cách tính nhưsau:

- Số liệu để ghi vào cột “Có TK 334” được lấy từ cột “Tổng số” trongBảng tổng hợp thanh toán lương

- Các khoản trích nộp theo lương được tính như sau:

Biểu số 2.7: Bảng phân bổ lương và BHXH

BẢNG PHÂN BỔ LƯƠNG VÀ BẢO HIỂM

Quý III năm 2008

(Nguồn số liệu: Phòng kế toán tài vụ)

Biểu số 2.8: Sổ chi tiết tài khoản

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 622

ĐVT: đồng

(Nguồn số liệu: Phòng kế toán tài vụ)

Biểu số 2.9: Sổ chi tiết tài khoản

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 622

Bộ phận Nhiệt luyện

2.2.3 Kế toán tập hợp và phân bổ chi phí sản xuất chung

Chi phí sản xuất chung là chi phí phục vụ quá trình sản xuất và chế tạosản phẩm trong phạm vi sản xuất

Để hạch toán chi phí sản xuất chung kế toán sử dụng TK 627, tài khoảnnày được mở chi tiết cho từng phân xưởng Công ty sử dụng các TK cấp II nhưsau:

TK 6271 - Chi phí nhân viên phân xưởng

TK 6272 - Chi phí vật liệu

TK 6273 - Chi phí công cụ dụng cụ sản xuất

TK 6374 - Chi phí khấu hao TSCĐ

TK 6277 - Chi phí dịch vụ mua ngoài

TK 6278 - Chi phí khác bằng tiền

Khi tập hợp chi phí sản xuất chung kế toán giá thành căn cứ vào cácchứng từ gốc sau để hạch toán: Bảng thanh toán tiền lương, Bảng thanh toánhiện vật, Bảng phân bổ nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ, Bảng phân bổ khấuhao TSCĐ, Bảng phân bổ điện nước cho các đối tượng sử dụng Cuối kỳ kếtchuyển chi phí và phân bổ vào từng sản phẩm theo định mức

2.2.3.1 Tập hợp chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương của bộ phận quản lý phân xưởng

Toàn bộ lương của nhân viên quản lý phân xưởng bao gồm: Lương, phụcấp, trách nhiệm… của các bộ phận quản lý phân xưởng

Căn cứ vào bảng chấm công, phiếu báo ca do các bộ phận chuyển lên, kếtoán lao động tiền lương tiến hành tổng hợp tính lương phải trả cho bộ phậnquản lý phân xưởng, trình lãnh đạo ký duyệt và hạch toán theo định khoản nhưsau:

Nợ TK 6271

Biểu số 2.10: Bảng phân bổ lương và bảo hiểm

BẢNG PHÂN BỔ LƯƠNG VÀ BẢO HIỂM

XN Vòng bi (Bộ phận QLPX) Quý III năm 2008

2.2.3.2 Tập hợp chi phí vật liệu phục vụ sản xuất chung

Để tập hợp chi phí vật liệu phục vụ sản xuất chung kế toán căn cứ vàoGiấy đề nghị xin lĩnh vật tư, dự toán sửa chữa… do các bộ phận sản xuất kê cóxác nhận của các cán bộ kỹ thuật và ký duyệt của lãnh đạo đơn vị, kế toán viếtphiếu xuất kho vật liệu phục vụ cho sản xuất chung Nghiệp vụ này được địnhkhoản như sau:

Nợ: TK 6272

Có: TK 152

Họ tên người nhận: Nguyễn Văn An

Lý do xuất kho: sản xuất sản phẩm

Xuất tại kho: Công ty

Tổng số tiền (viết bằng chữ): Ba triệu một trăm bốn mươi mốt nghìn đồng.

Thủ trưởng đvị Phụ trách cung tiêu Kế toán trưởng Người nhận Thủ kho

(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký,

Nợ TK 6272: 3.141.000

Có TK 152: 3.141.000Tổng hợp giá trị nguyên vật liệu xuất dùng cho sản xuất chung trong QuýIII năm 2007 là 50.750.000 đồng

Sau khi tập hợp được số liệu tổng hợp trên, kế toán tiến hành phân bổ chocác đối tượng sử dụng Tiêu thức dùng để tiến hành phân bổ là chi phí NVLTT

Vậy chi phí NVL phục vụ sản xuất chung được phân bổ là:

2.2.3.3 Tập hợp và phân bổ chi phí dụng cụ sản xuất

Căn cứ vào Giấy đề nghị lĩnh công cụ dụng cụ hoặc danh sách lĩnh bảo hộlao động do các do các bộ phận sản xuất kê, có xác nhận của cán bộ kế hoạch và

ký duyệt của lãnh đạo đơn vị Kế toán viết phiếu xuất kho công cụ dụng cụ vàđịnh khoản đối với công cụ dụng cụ có giá trị nhỏ như sau:

0,0336Tiêu thức dùng để phân bổ

Nợ TK 6273

Có TK 1421Trong quý III năm 2007 căn cứ vào số liệu tập hợp được trong Bảng phân

bổ NVL, công cụ dụng cụ kế toán tập hợp được chi phí công cụ dụng cụ cho sảnxuất chung như sau:

Nợ TK 6273: 30.350.000

(Bộ phận Rèn: 22.000.132) (XN Nhiệt luyện: 8.349.868)

Có TK 153: 30.350.000

2.2.3.4 Tập hợp và phân bổ khấu hao TSCĐ

Phương pháp tính khấu hao TSCĐ trong công ty được tính theo phươngpháp đường thẳng Mức khấu hao tăng, giảm được tính theo nguyên tắc trònngày Để tính khấu hao kế toán căn cứ vào quyết định số 206 để xác định đốitượng tài sản và số năm tính khấu hao Sau khi tính được khấu hao năm thì kếtoán xác định mức khấu hao hàng tháng để phân bổ cho các đối tượng sử dụng.Công thức tính như sau:

Đối với những tài sản đã khấu hao hết nhưng vẫn tham gia vào hoạt độngsản xuất kinh doanh, Công ty vẫn thực hiện quản lý, sử dụng như những tài sảnbình thường nhưng không tiếp tục tính khấu hao nữa

Cụ thể là căn cứ vào Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ trong quý IV

kế toán định khoản như sau:

ST

T Tên thiết bị Nguyên giá Đã KH Gtrị còn lại

Gtrị KH QIV/2008

(Nguồn số liệu: Phòng kế toán tài vụ)

Biếu số 2.13: Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ

BẢNG PHÂN BỔ KHẤU HAO TSCĐ

XN Vòng bi Quý III năm 2008

ĐVT: đồng