HOÀN THIỆN KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ TỔNG HỢP ĐỨC THÀNH.doc

HOÀN THIỆN KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ TỔNG HỢP ĐỨC THÀNH.

trờng đại học kinh tế quốc dân

khoa Kế TOáN



chuyên đề tốt nghiệp

Đề tài:

HOàN THIệN Kế TOáN BáN HàNG Và XáC ĐịNH KếT QUả KINH

DOANH TạI CÔNG TY Cổ PHầN THƯƠNG MạI

Và DịCH Vụ TổNG HợP ĐứC THàNH

Giảng viên hớng dẫn

hµ néi - 2009

LỜI MỞ ĐẦU

Trên thực tế hiện nay nền kinh tế nước ta đang có nhiều biến độnglớn Từ một nền kinh tế kém phát triển mang nặng tính tự cung tự cấp,chuyển sang nền kinh tế thị trường Thắng lợi đó đã khẳng định được sựđúng đắn và sáng suốt của Đảng và Nhà nước trên con đường đổi mới đấtnước Để góp một phần trong công cuộc đổi mới đất nước thì kế toán là mộtphần quan trọng, là một công cụ quản lý kinh tế có vai trò tích cực trongviệc quản lý điều hành và kiểm soát các hoạt động kinh tế Trong nhữngnăm gần đây chế độ kế toán đã được đổi mới một cách căn bản, phù hợp vớiyêu cầu quản trị kinh doanh thuộc mọi lĩnh vực hoạt động, mọi thành phầnkinh tế, đồng thời đáp ứng yêu cầu quản lý của Nhà nước đối với hoạt độngkinh doanh trong nền kinh tế thị trường

Trong nền kinh tế hàng hóa chuyển dịch theo cơ chế thị trường tự docạnh tranh có sự quản lý của Nhà nước, các doanh nghiệp muốn được chấpnhận kinh doanh trên thị trường thì phải đáp ứng được nhu cầu của ngườitiêu dùng Vì vậy tiêu thụ trở thành khâu thiết yếu trong quá trình kinhdoanh vì đây là khâu cuối cùng trực tiếp quyết định đến kết quả sản xuấtkinh doanh của mỗi doanh nghiệp Hạch toán chính xác tiêu thụ và xác địnhkết quả kinh doanh là cơ sở để doanh nghiệp tìm ra lời giải cho bài toán giá

cả, số lượng hàng bán ra và phương thức tiêu thụ có hiệu quả nhất Hơn thếnữa, khâu tiêu thụ được tổ chức tốt sẽ tạo điều kiện cho việc thu hồi vốnnhanh, tăng vòng quay của vốn, đảm bảo tính liên tục của quá trình sản xuất

Nhận thức được tầm quan trọng của vấn đề trên cũng như tầm quantrọng của việc thực tập tốt nghiệp nên qua thời gian tìm hiểu, khảo sát côngtác tài chính kế toán tại Công ty cổ phần thương mại và dịch vụ tổng hợpĐức Thành, được sự giúp đỡ tận tình của TS.Phạm Thành Long và các cán

bộ phòng kế toán của Công ty em đã mạnh dạn đi sâu vào nghiên cứu

chuyên đề: “Hoàn thiện kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh”

tại Công ty cổ phần thương mại và dịch vụ tổng hợp Đức Thành

Ngoài lời mở đầu và phần kết luận, chuyên đề gồm 3 phần:

Phần I: Tổng quan về Công ty cổ phần thương mại và dịch vụ tổng hợp ĐứcThành

Phần II: Thực trạng về hạch toán tiêu thụ và kết quả tiêu thụ tại Công ty cổphần thương mại và dịch vụ tổng hợp Đức Thành

Phần III: Hoàn thiện kế toán bán hàng và kết quả kinh doanh tại Công ty cổphần thương mại và dịch vụ tổng hợp Đức Thành

PHẦN I TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ

TỔNG HỢP ĐỨC THÀNH

1.1 Đặc điểm kinh tế và tổ chức bộ máy quản lý hoạt động kinh doanh của Công ty.

1.1.1 Qúa trình hình thành và phát triển của Công ty.

Công ty CPTM&DVTH Đức Thành được thành lập và đi vào hoạtđộng kinh doanh theo đăng ký số 0103008932 ngày 23/08/2005 do Sở kếhoạch và đầu tư thành phố Hà Nội cấp Ngành nghề kinh doanh là mua báncác loại rượu, bia, nước ngọt,…, đại lý ký gửi

Tên tiếng việt: Công ty cổ phần thương mại và dịch vụ tổng hợpĐức Thành

Vốn điều lệ: 4.800.000.000 đồng ( Bốn tỷ tám trăm triệu đồng VN )Tên giao dịch quốc tế: Duc Thanh General Service And CommercialJoint Stock Company

Tên viết tắt: DTSCOM.,JSC

Trụ sở: P1207 Nơ 14B, khu đô thị mới Định Công, Phường ĐịnhCông, Quận Hoàng Mai, Thành phố Hà Nội

Tuy tuổi đời còn non trẻ nhưng từ khi thành lập Công ty đã đưa ra địnhhướng hoạt động và phát triển phù hợp với ngành nghể kinh doanh củamình, Công ty luôn đặt lợi ích của khách hàng lên hàng đầu và hoạt độngtuân thủ theo đúng luật pháp Việt Nam

Tuy mặt hàng kinh doanh chủ yếu của Công ty là các loại rượu, bia,nước ngọt,…nhưng Công ty chỉ lựa chọn các mặt hàng tốt nhất để cung cấpcho người tiêu dùng Bên cạnh đó, Công ty tổ chức tốt nghiên cứu thịtrường, nắm vững nhu cầu của người tiêu dùng trên thị trường trong từngthời kỳ để hoạch định các chiến lược marketing đúng đắn đảm bảo cho kinhdoanh của Công ty ổn định và phát triển, ít bị rủi ro, tận dụng được ưu thế

của mình và nắm bắt kịp thời các cơ hội diễn ra trên thị trường nhằm đạtđược hiệu quả kinh doanh tối ưu.

1.1.2 Đặc điểm hoạt dộng kinh doanh của Công ty.

Trải qua gần 10 năm hoạt động hiện nay Công ty đã khẳng định được

vị thế của mình trên thị trường là cầu nối giữa nhà sản xuất và người tiêudùng giúp cho hàng hoá lưu thông, cung cấp lượng vốn cho các doanhnghiệp sản xuất tạo điều kiện cho các doanh nghiệp quay vòng vốn củamình Công ty cũng phân phối các sản phẩm chủ yếu là rượu, bia, nướcngọt…trên thị trường chính Hà Nội và các tỉnh lân cận Sản phẩm chính củaCông ty có thể là của các hãng nổi tiếng mà mọi người đều biết đến và cũng

có thể là sản phẩm mới lần đầu tiên có mặt trên thị trường nhưng tất cả đềuđược Công ty lựa chọn một cách cẩn thận để có thể cung cấp cho kháchhàng những sản phẩm và dịch vụ tốt nhất

Để thực hiện quá trình kinh doanh, Công ty đã tổ chức thành các kho

có những chức năng riêng Công ty có 4 kho: kho chuyên bán các mặt hàngbánh kẹo ở số 1 Phan Đình Giót, kho chuyên bán các mặt hàng rượu, bia,nước ngọt ở ngõ 182/192 Lê Trọng Tấn, kho phân phối mặt hàng pepsi ở đốidiện trường tiểu học Định Công và kho kinh doanh bán nước khoáng TiềnHải ở 30 Tô Vĩnh Diện Đội ngũ nhân viên làm việc tại Công ty cũng rấthùng hậu Riêng nhân viên làm việc tại kho 182/192 Lê Trọng Tấn đã lênđến 50 nhân viên

Với những đặc điểm trên, Công ty luôn cố gắng để có thể thực hiệntốt các chức năng và nhiệm vụ đã đề ra

* Chức năng của Công ty:

- Chức năng phân phối: là chức năng chính của doanh nghiệp Sảnphẩm doanh nghiệp phân phối là rượu, bia, nước ngọt,…từ các doanh nghiệpsản xuất

- Chức năng cung cấp các dịch vụ cho các khách hàng Dịch vụ mà

hàng Khách hàng của Công ty bao gồm: nhà bán buôn, nhà bán lẻ, ngườitiêu dùng do vậy khối lượng hàng hóa mà khách hàng yêu cầu thường rấtlớn Do vậy Công ty cần sự kịp thời trong công tác vận chuyển để có thể đápứng nhu cầu của khách hàng.

- Do Công ty là người tiếp xúc trực tiếp với khách hàng nên nắm bắttoàn bộ thông tin khách hàng về sản phẩm cũng như biến động về nhu cầukhách hàng, từ đó cung cấp thông tin cho nhà sản xuất để họ đưa ra sảnphẩm phù hợp với nhu cầu khách hàng

* Nhiệm vụ của Công ty:

- Chịu trách nhiệm trước Nhà nước về mọi hoạt động của Công ty,trước các cổ đông về kết quả kinh doanh Đồng thời đảm bảo quyền lời chocán bộ công nhân viên

- Xây dựng kế hoạch kinh doanh, triển khai chiến lược phát triển kinhdoanh phù hợp với chức năng của Công ty và nhu cầu của thị trường

- Thực hiện nghĩa vụ đối với người lao động theo quy định của bộ luậtlao động, thỏa ước lao động và hợp đồng lao động để đảm bảo lợi ích chongười lao động Đồng thời cho phép người lao động phát huy trình độ khảnăng của mình trong quá trình lao động

- Thực hiện các quy định Nhà nước về bảo vệ môi trường

- Thực hiện các chế độ báo cáo thống kê kế toán, báo cáo định kỳ theoquy định của Nhà nước và báo cáo bất thường yêu cầu của hội đồng quản trị,chịu trách nhiệm tính chính xác của báo cáo

- Chịu trách nhiệm đối với các khoản nợ trong phạm vi số vốn củaCông ty quản lý quyền tự chủ kinh doanh

- Chịu sự kiệm tra của cơ quan quản lý Nhà nước

- Công khai thông tin và báo cáo hàng năm đánh giá đúng đắn về hoạtđộng kinh doanh của Công ty

Đội ngũ cán bộ công nhân viên bao gồm: các nhân viên văn phòng,nhân viên giao hàng và nhân viên tiếp thị luôn tuân thủ các quy định khi làmviệc.

Quá trình kinh doanh của Công ty không gây ra ảnh hưởng tới nhândân địa phương và môi trường xung quanh tạo được niềm tin của nhân dânđịa phương và tạo điều kiện cho Công ty phát triển

1.1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý hoạt động kinh doanh.

Để có thể thực hiện tốt công tác kinh doanh, Công ty đã không ngừnghoàn thiện và nâng cao bộ máy tổ chức quản lý Để phù hợp với mô hìnhhoạt động này Công ty đã nghiên cứu, xây dựng và đưa vào áp dụng bộ máyquản lý gọn nhẹ, linh hoạt theo hệ thống trực tuyến đảm bảo hoạt động cóhiệu quả nhất Mô hình bộ máy quản lý được bố trí như sau:

SƠ ĐỒ 1: SƠ ĐỒ BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY

Các phòng ban của Công ty được bố trí độc lập nhưng lại có mốiquan hệ chặt chẽ với nhau, thực hiện theo chức năng, chuyên môn vànghiệp vụ của mình từ đó giúp Giám đốc quản lý và điều hành toàn Công ty,

Hội đồng quản trị

Giám đốc

Phó Giám đốc

Phòng kế toán tài chính

Phòng kinh doanh

Các kho hàng

- Hội đồng quản trị: là cơ quan quản lý cao nhất do Hội đồng cổ đôngbầu ra ở mỗi nhiệm kỳ ( có ít nhất 2/3 số thành viên tán thành ) Hội đồngquản lý có toàn quyền giải quyết các vấn đề liên quan đến mục đích quyềnlợi của Công ty, phù hợp với pháp luật và đa số cổ đông nhất trí Cuối nhiệm

kỳ phải trình báo cáo hoạt động sản xuất kinh doanh, kết quả tài chính vàphương hướng kế hoạch cho kỳ tới, bổ nhiệm, bãi nhiệm giám sát các hoạtđộng của Giám đốc và kế toán trưởng

- Giám đốc: Một Giám đốc công ty là ngừơi có tư cách pháp nhân caonhất đại diện cho cán bộ công nhân viên trong Công ty Giám đốc chịu tráchnhiệm cao nhất về mọi hoạt động và kết quả kinh doanh của Công ty, theođúng chức năng và quyền hạn của mình, chịu trách nhiệm về các khoản giaonộp ngân sách Nhà nước, bảo toàn và phát triển vốn cũng như đời sống củacán bộ nhân viên toàn Công ty

+ Bên cạnh đó Giám đốc còn là ngừơi chịu trách nhiệm trước phápluật về điều hành Công ty

+ Giám đốc có quyền quyết định, bổ nhiệm, miễn nhiệm, khenthưởng, kỷ luật với cán bộ công nhân viên dưới quyền

- Phó Giám đốc: Giúp Giám đốc điều hành và chịu trách nhiệm về cáchoạt động của Công ty theo sự phân công và ủy quyền cụ thể của Giám đốc

- Phòng kế toán tài chính: chịu trách nhiệm tham mưu cho Giám đốctrong lĩnh vực tài chính của Công ty, cung cấp các thông tin về hoạt động tàichính của Công ty giúp cho Giám đốc điều hành và quản lý Công ty về mặtkinh tế đạt hiệu quả cao Tập hợp số liệu về các nghiệp vụ kinh tế phát sinhtrong quá trình hoạt động kinh doanh của từng kỳ, lập báo cáo tài chính, theodõi sự vận dụng của vốn và nguồn vốn

- Phòng kinh doanh: Có chức năng lập kế hoạch kinh doanh, theo dõiviệc thực hiện kế hoạch, đồng thời có nhiệm vụ khảo sát nghiên cứu thịtrường mở mang và tìm kiếm thị trường mới tạo niềm tin và uy tín với khách

hàng Tham mưu cho Giám đốc trong lĩnh vực quản lý kinh doanh, tìm kiếmthị trường cho các mặt hàng của Công ty.

- Kho: cất giữ và bảo quản các mặt hàng nhằm đảm bảo chất lượngcủa hàng hóa và đảm bảo cho Công ty luôn có đủ hàng để bán đồng thờichịu trách nhiệm về tất cả các giấy tờ, sổ sách, chứng từ có liên quan tớinhập, xuất, tồn hàng trong kỳ Giữa các kho hoạt động độc lập với nhau.Việc trao đổi hàng giữa các kho cũng được coi là một giao dịch, có hóa đơnnhập, xuất

Cơ cấu tổ chức có vai trò rất quan trọng trong hoạt động của Công ty.Một cơ cấu tổ chức hợp lý, gọn nhẹ, khoa học, có quan hệ phân công côngviệc, quyền hạn và trách nhiệm rõ rang sẽ tạo nên một môi trường nội bộ cólợi cho sự làm việc của mỗi cá nhân nói riêng và các cán bộ nói chung

Công ty CPTM&DVTH Đức Thành tiền thân là một đại lý bán buôn,bán lẻ Ban đầu chỉ bán một sản phẩm là CocaCola(chai).Trong quá trìnhhoạt động tích lũy để thuận tiện cho công việc giao dịch làm ăn với các bạnhàng lớn từ đài lý chuyển đổi thành Công ty TNHH Đức Thành Đến năm

2005 để thu hút vốn cho các hoạt động kinh doanh của Công ty, Công tychuyển đổi thành Công ty cổ phần thương mại và dịch vụ tổng hợp ĐứcThành Các sản phẩm được mở rộng ra rượu, bia, nước ngọt… Hiện tạiCông ty nhận là nhà phân phối sản phẩm cho 10 Công ty Công ty khôngngừng tuyển dụng và đào tạo nhân viên, mở rộng quy mô hoạt động kinhdoanh

1.1.4 Đặc điểm tình hình tài chính và kết quả kinh doanh của Công ty.

Sau 3 năm đi vào hoạt động, tuy phải đối mặt với nhiều khó khăn vànhiều thách thức nhưng toàn Công ty đã chủ động phát huy những thuận lợi,khắc phục những khó khăn, tập trung phấn đấu để không ngừng phát triển và

mở rộng thị trường và đã đạt được những thành công nhất định Điều đó thểhiện qua kết quả kinh doanh trong 3 năm 2006, 2007, 2008

BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH NĂM 2006, 2007, 2008

Đơn vị tính: 1000 VNĐ

Chỉ tiêu Năm 2006 Năm 2007 Năm 2008

Tăng giảm 2007/2006 Tăng giảm 2008/2007

Dựa vào bảng kết quả trên ta thấy cả doanh thu và lợi nhuận của Công

ty trong 3 năm đều tăng Doanh thu năm 2007 tăng so với năm 2006 là180.000 nghìn đồng, tương ứng với 5,88% Lợi nhuận năm 2007 tăng so vớinăm 2006 là 32.094 nghìn đồng, tương ứng với 22,30% Doanh thu năm

2008 tăng so với năm 2007 là 360.000 nghìn đồng, tương ứng với 11,11%.Lợi nhuận năm 2008 tăng so với năm 2007 là 10.998 nghìn đồng, tương ứngvới 6.25% Như vậy tốc độ tăng của lợi nhuận trong năm 2007 lớn hơn tốc

độ tăng của doanh thu, nguyên nhân là do Công ty có những chính sách phùhợp thúc đẩy công tác tiêu thụ hàng hóa làm cho doanh thu tăng, đồng thờiquản lý chi phí một cách hợp lý từ đó lợi nhuận cũng tăng theo Còn năm

2008 thì tốc độ tăng của doanh thu lại lớn hơn tốc độ tăng của lợi nhuận,nguyên nhân là do quản lý chi phí chưa được tốt để mức tăng của chi phínhiều hơn mức tăng của doanh thu làm cho lợi nhuận tăng không nhiều

1.2 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán và tổ chức vận dụng chế độ kế toán tại Công ty.

1.2.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty.

Công ty CPTM&DVTH Đức Thành tổ chức công tác kế toán theohình thức tập trung Phòng kế toán tài chính quản lý toàn bộ số vốn củaCông ty, chịu trách nhiệm trước Giám đốc về việc kiểm tra, giám sát, hạchtoán các hoạt động kinh doanh của Công ty theo chế độ hạch toán kinh tếNhà nước, huy động và sử dụng vốn có hiệu quả Với phương thức tổ chức

bộ máy kế toán có sự phân công rõ rang, mỗi nhân viên kế toán thực hiệnmột chức năng nhiệm vụ khác nhau, đã giúp cho các kế toán viên có thể hạnchế sai sót và thực hiện tốt công việc mà Công ty giao cho

Mô hình tổ chức bộ máy kế toán của Công ty được khái quát qua sơ đồ sau:

SƠ ĐỒ 2: SƠ ĐỒ BỘ MÁY KẾ TOÁN

- Kế toán trưởng: là người đứng đầu bộ máy kế toán có nhiệm vụ quản

lý chung toàn bộ hệ thống kế toán của Công ty, kiểm tra đôn đốc hạch toán

kế toán của từng thành viên, chịu trách nhiệm trước Giám đốc về tất cả cáccông tác Tài chính kế toán và điều hành chung của phòng kế toán Kế toántrưởng có nhiệm vụ theo dõi tất cả các phần hành kế toán, xem xét bảngbiểu, chứng từ, quản lý chung mọi chi phí được hạch toán, để lập báo cáo tàichính hàng tháng đồng thời ký duyệt, gửi các báo cáo tài chính này trìnhGiám đốc Chuẩn bị hồ sơ tài chính và tham mưu cho Giám đốc thông quaviệc phân tích các chỉ tiêu tài chính; đảm bảo nguồn tài chính lành mạnh,đầy đù, kịp thời

- Kế toán vật tư hàng hóa: theo dõi việc thu mua, nhập xuất và tồn khotoàn bộ hàng hóa, đối chiếu với thẻ kho của thủ kho, giám sát việc mua bántheo giá thực tế thị trường nhưng đảm bảo chất lượng của hàng hóa

- Kế toán bán hàng và theo dõi thuế: có nhiệm vụ theo dõi công tácbán hàng, ghi nhận doanh thu bán hàng theo từng tháng, quý, năm Theo dõicác khoản thuế phải nộp thuế Lập báo cáo thuế hàng tháng và làm thủ tụchoàn thuế

- Kế toán thanh toán và công nợ: có nhiệm vụ theo dõi các nghiệp vụkinh tế phát sinh liên quan đến việc phải thu, phải trả; theo dõi tổng hợp cácnghiệp vụ thanh toán với người mua, người bán, theo dõi công nợ còn phải

Kế toán tiền lương và quỹ

thu, còn phải trả Lập các bảng tổng hợp theo dõi tình hình thanh toán, công

nợ của khách hàng

- Kế toán tiền lương và quỹ: theo dõi việc tính lương và các khoảntrích theo lương, thanh toán lương cho nhân viên Đồng thời quản lý việcthu, chi quỹ tiền mặt hàng ngày, lập báo cáo kiểm kê quỹ hàng tháng

Phòng kế toán dưới sự chỉ đạo của Giám đốc và kế toán trưởng có nhiệm vụ

tổ chức và kiểm tra toàn bộ công tác kế toán trong phạm vi toàn Công ty.Mỗi nhân viên phòng kế toán với chức năng và nhiệm vụ của mình đã khôngngừng học hỏi, nâng cao trình độ chuyên môn, chủ động sáng tạo trong côngtác để hoàn thành tốt phần việc của mình

Sự bố trí gọn nhẹ, linh hoạt của mô hình kế toán trên đã tạo sự thuậnlợi cho công tác kiểm tra chỉ đạo của kế toán trưởng, đáp ứng yêu cầu về báocáo quản trị của lãnh đạo Công ty

1.2.2 Đặc điểm tổ chức hạch toán kế toán tại Công ty.

1.2.2.1 Các chính sách kế toán áp dụng tại Công ty.

Công ty áp dụng các chính sách kế toán theo đúng vụ chế độ kế toáncủa Bộ Tài chính Các chính sách kế toán như sau:

- Công ty áp dụng niên độ kế toán ( năm tài chính ) theo năm Dươnglịch từ 01/01 đến 31/12

- Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho:

+ Nguyên tắc ghi nhận hàng nhập kho: theo giá gốc

+ Phương pháp tính giá trị hàng xuất kho: đơn giá bình quân giaquyền cả kỳ dự trữ.

+ Phương pháp hạch toán hàng xuất kho: kê khai thường xuyên

- Phương pháp khấu hao tài sản cố định: theo QĐ 206/2003/QĐ –BTC

1.2.2.2 Tổ chức chứng từ kế toán.

Theo mục 1.2.2.1 thì Công ty sử dụng hệ thống chứng từ theo quyđịnh số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính.Chứng từ trong Công ty được tổ chức một cách tuần tự, khi có nghiệp vụkinh tế phát sinh kế toán căn cứ vào Hoá đơn đầu vào để nhập đầu vào.Công ty luôn rất khuyến khích khách hàng lấy Hoá đơn đỏ Nhưng hiện naymột số khách hàng của Công ty không có Giấy phép đăng ký kinh doanh nênCác nghiệp vụ bán hàng này không có Hoá đơn Vì vậy mà các nghiệp vụnày chỉ được theo dõi trên sổ tay để quản lý hàng hoá còn thực tế nó khôngđược đưa vào Báo cáo kết quả kinh doanh Còn đối với những nghiệp vụxuất bán có Hoá đơn đỏ thì sẽ được nhập trên mày tính và được hệ thống kếtoán máy quản lý Tất cả các Hoá đơn đỏ được Công ty lưu giữ cẩn thận theođúng quy định của pháp luật

1.2.2.3 Tổ chức hình thức ghi sổ kế toán.

Công ty CPTM&DVTH Đức Thành với đặc điểm là ít nghiệp vụ kinh

tế phát sinh trong ngày, quá trình kinh doanh đơn giản, sử dụng kế toán máy

là chủ yếu Nên để công tác kế toán vừa đơn giản vừa phù hợp với đặc điểm,điều kiện của Công ty và mang lại hiệu quả cao Công ty áp dụng hình thứcchứng từ ghi sổ Hình thức này giúp nâng cao năng suất của kế toán viên, rútngắn thời gian hoàn thành quyết toán và cung cấp số liệu kịp thời cho yêucầu quản lý

- Hệ thống sổ, chứng từ: Công ty đã sử dụng đầy đủ các loại sổ sách,chứng từ của hình thức chứng từ ghi sổ theo đúng chế độ hiện hành

+ Chứng từ ghi sổ

+ Sổ cái tài khoản.

+ Sổ, thẻ chi tiết

- Trình tự ghi sổ: Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ được dùng làmcăn cứ ghi sổ, trước hết lập chứng từ ghi sổ Sau đó, căn cứ số liệu đã ghitrên chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ cái các TK kế toán phù hợp và ghi vào sổđăng ký chứng từ ghi sổ Đồng thời với việc lập chứng từ ghi sổ, các nghiệp

vụ phát sinh được ghi vào các sổ chi tiết liên quan và các sổ quỹ liên quan.Cuối tháng, cuối quý, cuối năm cộng số liệu trên sổ cái, lập bảng cân đối sốphát sinh Kiểm tra đối chiếu số liệu trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, bảngcân đối số phát sinh và bảng tổng hợp ( được lập từ các sổ kế toán chi tiết ),lập các Báo cáo tài chính

SƠ ĐỒ 3: TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN THEO HÌNH THỨC CTGS TẠI CÔNG TY CPTM&DVTH ĐỨC THÀNH

Ghi chú:

Ghi trong kỳGhi cuối kỳQuan hệ đối chiếu

Chứng từ gốc

chứng từ gốc

Sổ kế toán chi tiết

BCTC

Bảng tổng hợp

- Hệ thống tài khoản: với hoạt động kinh doanh hiện nay, kế toánCông ty sử dụng đầy đủ các loại TK theo chế độ hiện hành, tuân thủ nguyêntắc đã được quy định của vụ chế độ kế toán và Bộ Tài chính.

1.2.2.4 Hệ thống Báo cáo tài chính.

Công ty sử dụng đầy đủ các BCTC định kỳ và cuối năm, với:

- Kỳ báo cáo: quý, năm

- BCTC bao gồm: Báo cáo doanh thu, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, Báocáo tiền mặt, Báo cáo kết quả kinh doanh, bảng cân đối kế toán, thuyết minhBCTC

Ngoài các Báo cáo quyết toán năm, định kỳ Công ty lập các Báo cáo

bổ trợ cho quá trình điều hành và quản lý, bao gồm: Báo cáo tình hình nhập.xuất, tồn hàng hóa, Báo cáo chi tiết các khoản phải thu phải trả, Báo cáo bánhàng, Báo cáo tổng hợp theo kho, Báo cáo tình hình tăng giảm tài sản cốđịnh

PHẦN II THỰC TRẠNG VỀ HẠCH TOÁN TIÊU THỤ VÀ KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ

Không giống như các doanh nghiệp khác, mặt hàng kinh doanh củaCông ty cổ phần thương mại và dịch vụ tổng hợp Đức Thành chủ yếu làrượu, bia do vậy mà hàng hoá trước khi nhập kho được kiểm tra một cáchchặt chẽ về quy cách và hạn sử dụng, vì vậy mà hàng kém chất lượng khôngđạt yêu cầu bị trả lại ít xảy ra

* Phương thức tiêu thụ: Công ty bán hàng chủ yếu theo 2 phương

thức là: bán hàng trực tiếp và bán hàng theo hợp đồng Thực chất 2 phươngthức này tương tự nhau, điểm khác biệt cơ bản là phương thức bán hàng theohợp đồng thường được áp dụng khi khách hàng mua hàng của Công tythường hợp đồng theo thời hạn trong 6 tháng hoặc 1 năm Còn trường hợpbán hàng trực tiếp thì thường ký hợp đồng cho từng lần mua hàng Theo quyđịnh mới của Nhà nước thì tất cả các giao dịch có doanh thu từ 20 triệu trởlên đều phải có hợp đồng

* Giá vốn: Giá vốn của hàng bán được xác định trên cơ sở trị giá mua

thực tế Phương pháp tính trị giá vốn hàng tồn kho theo phương pháp “đơngiá bình quân gia quyền cả kỳ dự trữ”

* Doanh thu tiêu thụ tại Công ty được kế toán ghi nhận khi đã thu tiền

hoặc khi khách hàng chấp nhận thanh toán

* Các phương thức giao hàng: hiện nay, hầu hết khách hàng mua

hàng tại Công ty bằng cách gọi điện đến Công ty đặt hàng Nhân viên giaohàng của Công ty sẽ chịu trách nhiệm vận chuyển hàng đến tận địa chỉ củakhách hàng Chi phí vận chuyển sẽ được kế toán hạch toán vào chi phí lươngnhân viên giao hàng Đôi khi, có một số khách hàng đến Công ty mua lẻhàng hoá sẽ tự vận chuyển hàng

* Phương thức thanh toán: hiện nay Công ty đang áp dụng nhiều hình

thức thanh toán như thanh toán bằng tiền mặt, thanh toán bằng chuyểnkhoản…

Việc thanh toán có thể là thanh toán ngay toàn bộ hoặc thanh toán mộtphần, hoặc thanh toán chậm sau một khoảng thời gian nhất định Công tyluôn tạo điệu kiện thuận lợi cho khách hàng trong khâu thanh toán mà khônggây thiện hại cho Công ty Phương thức thanh toán trả ngay toàn bộ hiện nayđang chiếm tỷ trọng lớn, bên cạnh đó thì cũng còn nhiều khách hàng khôngthể hoặc không muốn thanh toán ngay Đối với những trường hợp này Công

ty có những quy đình rất chặt chẽ trong hợp đồng để quản lý chặt chẽ cáckhoản phải thu và đảm bảo không bị chiếm dụng vốn Việc bán chịu cũngchỉ được thực hiện với những khách hàng lâu năm, làm ăn lâu dài với Công

ty, không bán chịu cho khách vãng lai trừ khi có tài sản thế chấp

Như vậy việc áp dụng nhiều hình thức thanh toán tuy làm cho côngtác kế toán có phần phức tạp hơn trong theo dõi nhưng bù lại tạo điều kiệnthuận lợi cho khách hàng nhằm thu hút nhiều khách hàng đến với Công ty

2.2 Hạch toán tổng hợp quá trình bán hàng tại Công ty.

*Nghiệp vụ bán hàng:

Quy trình luân chuyển chứng từ:

** Biểu 1: Hoá đơn giá trị gia tăng (Mẫu số: 01 – GTKT – 3LL)

Khi có hợp đồng kinh tế hay yêu cầu đặt hàng của khách hàng, thư kýphòng kinh doanh sẽ báo lên phòng kế toán để căn cứ trên lệnh xuất kho, kếtoán lập hoá đơn GTGT Hoá đơn GTGT sử dụng theo mẫu của Bộ Tàichính ban hành và được lập thành 3 liên (đặt giấy than viết 1 lần)

- Liên 1: Được lưu tại quyển hoá đơn

- Liên 2: Giao cho khách hàng

- Liên 3: Được dùng để thanh toán

Hoá đơn GTGT có thể do người bán hàng lập khi bán hàng và mỗihoá đơn được lập cho những hàng hoá có cùng thuế suất

** Biểu 2: Phiếu xuất kho (Mẫu số: 02 – VT)

Phiếu xuất kho dùng để theo dõi số lượng hàng hoá xuất bán cho cácđơn vị khác Khi bán hàng cho khách hàng tiến hành lập phiếu xuất kho.Phiếu xuất kho được lập thành 3 liên (đặt giấy than viết 1 lần)

- Liên 1: Lưu ở bộ phận lập phiếu

- Liên 2: Giao cho thủ kho giữ để lưu vào thẻ kho sau đó chuyển cho

kế toán để ghi vào cột 3,4 và ghi vào sổ kế toán

- Liên 3: Người nhận hàng giữ

Hoá đơn

Giấy báo

** Biểu 4: Phiếu thu (Mẫu số: 01 – TT)

Khi khách hàng nhận hàng và thanh toán ngay bằng tiền mặt, phiếuthu thì chứng từ sử dụng là phiếu thu Phiếu thu do kế toán thanh toán lập vàđược lập thành 3 liên (đặt giấy than viết 1lần)

- 1 liên lưu tại quyển phiếu thu của Công ty

- 1 liên giao cho khách hàng

- 1 liên giao cho thủ quỹ ghi sổ

** Biểu 5: Giấy báo Có.

Khi khách hàng thanh toán tiền hàng bằng chuyển khoản thông quaNgân hàng thì chứng từ là giấy báo Có của Ngân hàng gửi đến phòng kếtoán của Công ty Khi nhận được giấy báo Có kế toán tiến hành ghi sổ kếtoán và lưu giữ tại phòng kế toán

Hệ thống sổ sách:

** Biểu 6: Chứng từ ghi sổ.

** Biểu 7: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.

** Biểu 8: Sổ Chi tiết hàng hoá Sổ này dùng để theo dõi tình hình nhập,

xuất, tồn kho

** Biểu 9: Sổ Chi tiết bán hàng Được lập chi tiết cho từng mặt hàng và

dùng để theo dõi từng mặt hàng trong từng tháng

** Biểu 10: Sổ Chi tiết thanh toán Sổ này dùng để theo dõi tình hình thanh

toán với người mua, được mở chi tiết theo từng khách hàng và theo từngthời hạn thanh toán

** Biểu 11: Bảng tổng hợp bán hàng

** Biểu 12: Bảng tổng hợp thanh toán.

** Biểu 13: Sổ Cái TK 511

** Biểu 14: Sổ Cái TK 632

Quy trình hạch toán:

VD: Ngày 5/09/2008, Công ty CPTM&DVTH Đức Thành xuất báncho Công ty TNHH Hà Trúc Bạch theo giá bán chưa có thuế GTGT, thuếsuất thuế GTGT 10%

- Bia Hà Nội – chai: 50 két, đơn giá 125.000đ/ két

- Rượu Vodka 750ml: 20 thùng, đơn giá 650.000đ/ thùng

- Rượu Vodka 350ml: 15 thùng, đơn giá 570.000đ/ thùng

Căn cứ vào hợp đồng kinh tế, kế toán lập Hoá đơn GTGT số 87896(Biểu 1) Căn cứ vào Hoá đơn GTGT, kế toán lập Phiếu xuất kho số 23(Bi ểu 2) rồi chuyển cho thủ kho Thủ kho căn cứ vào Phiếu xuất kho xuấthàng và ghi vào Thẻ kho (Biểu 3) của từng mặt hàng Tuỳ vào hình thứcthanh toán tiền mặt hay tiền gửi ngân hàng của khách hàng mà kế toán lậpPhiếu thu (Biểu 4) hay là Giấy báo Có (Biểu 5)

Biểu 1

HOÁ ĐƠN Mẫu số: 01- GTKT- 3LL GIÁ TRỊ GIA TĂNG BY/2008B

Liên I: (Lưu) N0087896 Ngày 05 tháng 09 năm 2008

Đơn vị bán hàng: Công ty CPTM&DVTH Đức Thành.

Địa chỉ: P1207 Nơ 14B khu đô thị mới Định Công - Định Công - Hoàng Mai – HN

Số tài khoản:………

MST: 0101000007

Điện thoại: 04.39940832

Họ tên người mua hàng: Trần Văn Dương.

Tên công ty: Công ty TNHH Hựu Hưng Số tài khoản:……… Địa chỉ: Số 9 Nguyễn Huy Tự - Hoàn Kiếm - HN

Hình thức thanh toán: thanh toán ngay MST: 0106000364

(Viết bằng chữ: Ba mươi triệu, năm trăm tám mươi nghìn đồng.)

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

Biểu 2

Mẫu số: 02 – VT

Đơn vị: Công ty CPTM&DVTH Đức Thành

Địa chỉ: P1207 Nơ 14B khu đô thị mới Định Công

-Định Công – Hoàng Mai - HN

(Ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

PHIẾU XUẤT KHO Nợ TK: 632

Ngày 05 tháng 09 năm 2008 Có TK: 156

Số: 23

Họ tên người nhận hàng: Trần Văn Dương

Địa chỉ: Số 9 Nguyễn Huy Tự - Hoàn Kiếm - HN

Đơn vị tính

Tổng số tiền ( viết bằng chữ): Hai mươi bảy triệu, tám trăm nghìn đồng.

Số chứng từ gốc kèm theo: 1 Ngày 05 tháng 09 năm 2008

Đơn vị: Công ty CPTM&DVTH Đức Thành (Theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC

Tên kho: 182/192 Lê Trọng Tấn ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

Đơn vị: Công ty CPTM&DVTH Đức Thành (Theo QĐ số 15/2006/QĐ

-BTC

Địa chỉ: P1207 Nơ 14B khu đô thị mới Định Công - ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

Định Công – Hoàng Mai – HN

PHIẾU THU Quyển số: 7

Ngày 05 tháng 09 năm 2008 Số: 09

Nợ TK: 111

Có TK: 131

Người nộp tiền: Anh Trần Văn Dương – Công ty TNHH Hựu Hưng

Địa chỉ: Số 9 Nguyễn Huy Tự - Hoàn Kiếm - HN

Lý do nộp: thanh toán tiền hàng.

Số tiền: 30.580.000

(Bằng chữ: Ba mươi triệu, năm trăm tám mươi nghìn đồng.)

Kèm theo:…1… chứng từ gốc.

Người nộp tiền Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Ba mươi triệu, năm trăm tám mươi nghìn đồng.

Ngày 05 tháng 09 năm 2008

Thủ quỹ

(Ký, họ tên)

+ Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá quý): ……….

+ Số tiền quy đổi:……….

Ngân hàng Ngoại thương Việt Nam GIẤY BÁO CÓ

Hà Nội Ngày 06/09/2008 giờ in: 7:52:20 AM

Số chứng từ: Đã hạch toán

Số chuyển tiền:

NHNT Hà Nội

Người trả tiền: Công ty TNHH Hựu Hưng.

Số tài khoản: ……… tại Ngân hàng Techcombank Hà Nội

Người hưởng: Công ty CPTM&DVTH Đức Thành

Số tài khoản: ……… …….tại Ngân hàng Ngoại thương Hà Nội

Số tiền: VNĐ: 30.580.000

Ba mươi triệu, năm trăm tám mươi nghìn đồng.

Nội dung: Công ty TNHH Hựu Hưng thanh toán tiền hàng theo HĐ 87896.

Giao dịch viên Liên 2 Phòng nghiệp vụ

Sau đó kế toán lập Chứng từ ghi sổ (Biểu 6), căn cứ vào CTGS để ghivào Sổ đăng ký CTGS (Biểu 7)

Biểu 6

Đơn vị: Công ty CPTM&DVTH Đức Thành.

Địa chỉ: P1207 Nơ 14B khu đô thị mới Định Công –

Định Công – Hoàng Mai – HN

Đơn vị: Công ty CPTM&DVTH Đức Thành.

Địa chỉ: P1207 Nơ 14B khu đô thị mới Định Công –

Định Công – Hoàng Mai – HN

SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ

Đồng thời với việc lập CTGS, kế toán ghi vào Sổ Chi tiết hàng hoá

Biểu 8 Đơn vị: Công ty CPTM&DVTH Đức Thành

Địa chỉ: P1207 Nơ 14B khu đô thị mới Định Công- Định Công – Hoàng Mai- HN

SỔ CHI TIẾT HÀNG HOÁ

Tháng 09 năm 2008 Tên hàng hoá: Rượu Vodka 750ml Đơn vị tính: Thùng

Quy cách phẩm chất: Tại kho: 182/192 Lê Trọng Tấn

Đơn giá

7/09 80784 7/09 Nhập hàng

do bị trả lại

650.000 10 6.500.000 40 26.000.00

0 11/0

9

79784 11/0

9

Nhập hàng mua

650.000 30 19.500.00

0

70 45.500.00 0

650.000 50 32.500.00

0

20 13.000.00 0

Cộng 650.000 40 26.000.00

0

70 45.500.00 0

20 13.000.00 0

Từ Thẻ kho (Biểu 3) kế toán ghi vào Sổ Chi tiết hàng hoá

Biểu 9

Đơn vị: Công ty CPTM&DVTH Đức Thành.