AVINAA Dr To Nhat – www.avinaa.com 1 KIỂM TOÁN HOẠT ĐỘNG CUNG ỨNG KIỂM TOÁN HOẠT ĐỘNG CUNG ỨNG CHƯƠNG V CHƯƠNG V AVINAA Dr To Nhat – www.avinaa.com 2 K T C U CH NG VẾ Ấ ƯƠ I – ĐẶC ĐIỂM CHUNG CỦA HOẠT ĐỘNG CUNG ỨNG VỚI KIỂM TOÁN HOẠT ĐỘNG II – ĐÁNH GIÁ QUẢN TRỊ NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG CUNG ỨNG TRONG QUAN HỆ VỚI ĐÁNH GIÁ HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG VÀ HIỆU NĂNG QUẢN LÝ III - ĐÁNH GIÁ HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG VÀ HIỆU NĂNG QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG CUNG ỨNG AVINAA Dr To Nhat – www.avinaa.com 3 I – ĐẶC ĐIỂM CHUNG CỦA HOẠT ĐỘNG CUNG ỨNG VỚI KIỂM TOÁN HOẠT ĐỘNG  Cung ứng là  Một là, Mua nguyên liệu, vật liệu và các hàng hóa;  Hai là, Mua các dịch vụ bảo dưỡng, thầu khoán, tư vấn, phục vụ…;  Ba là, Mua thiết bị, công cụ và các dụng cụ khác;  Ngoài ra, cung ứng còn bao gồm cả việc tiếp nhận nguyên liệu, vật liệu, sản phẩm dở dang v.v. để gia công theo đặt hàng. AVINAA Dr To Nhat – www.avinaa.com 4 Mục tiêu của hoạt động cung ứng  Đáp ứng tốt nhất yêu cầu hàng hóa, dịch vụ đầu vào cả về:  Chủng loại,  Số lượng,  Chất lượng,  Giá cả  Thời điểm phù hợp với mục tiêu của từng chương trình cụ thể. AVINAA Dr To Nhat – www.avinaa.com 5 Quá trình tác nghiệp của hoạt động cung ứng Ước tính nhu cầu và hình thành đơn đặt hàng 1 Xét duyệt nhu cầu 2 Tìm kiếm thị trường với các nhà cung ứng 3 Lựa chọn nhà cung ứng chính thức 4 Chuyển giao đơn đặt hàng 5 Theo dõi thực hiện đơn đặt hàng 6 Tiếp nhận hàng 7 Thanh toán khoản phải trả 8 AVINAA Dr To Nhat – www.avinaa.com 6 II - ĐÁNH GIÁ QUẢN TRỊ NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG CUNG ỨNG Đánh giá tổ chức hoạt động cung ứng 1 2 Đánh giá quản trị tác nghiệp hoạt động cung ứng Xây dựng tiêu chí đánh giá hiệu lực quản trị nội bộ hoạt động cung ứng 3 AVINAA Dr To Nhat – www.avinaa.com 7 Đánh giá tổ chức hoạt động cung ứng 1 Thứ nhất: Phân cấp quản lí hoạt động cung ứng Thứ nhất: Phân cấp quản lí hoạt động cung ứng Thứ ba: Thống nhất quản lí hoạt động cung ứng Thứ ba: Thống nhất quản lí hoạt động cung ứng Thứ tư: Địa vị pháp lí của người phụ trách hoạt động cung ứng Thứ tư: Địa vị pháp lí của người phụ trách hoạt động cung ứng Thứ năm: Vấn đề bất kiêm nhiệm Thứ năm: Vấn đề bất kiêm nhiệm Thứ hai: Quan hệ giữa bộ phận vật tư với các bộ phận khác Thứ hai: Quan hệ giữa bộ phận vật tư với các bộ phận khác AVINAA Dr To Nhat – www.avinaa.com 8  Quyền hạn và trách nhiệm của bộ phận cung ứng cần được phân cấp phù hợp với yêu cầu quản lí.  độc lập hay phụ thuộc của các đơn vị  quyền hạn và trách nhiệm về cung ứng của các đơn vị thành viên Phân cấp quản lí hoạt động cung ứng Phân cấp quản lí hoạt động cung ứng AVINAA Dr To Nhat – www.avinaa.com 9 Quan hệ giữa bộ phận vật tư với các bộ phận khác Quan hệ giữa bộ phận vật tư với các bộ phận khác CÁC BỘ PHẬN DÙNG VẬT TƯ, DỊCH VỤ BỘ PHẬN VẬT TƯ CÁC BỘ PHẬN KỸ THUẬT VÀ NGHIÊN CỨU BỘ PHẬN TIÊU THỤ BỘ PHẬN KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG DỰ TRỮ AVINAA Dr To Nhat – www.avinaa.com 10  Mục tiêu của việc thống nhất quản lí:  Tạo ra sự kết hợp tối ưu  Giảm thiểu chi phí mua và nâng cao chất lượng, hiệu quả của toàn bộ hoạt động,  Tạo được sự đồng thuận nội bộ và tăng cường trách nhiệm, năng lực và kĩ năng của nhân viên. Thống nhất quản lí hoạt động cung ứng Thống nhất quản lí hoạt động cung ứng [...]... giá hiệu lực quản trị nội bộ hoạt động cung ứng Việc đánh giá hoạt động được thực hiện đồng bộ cho toàn bộ cuộc kiểm toán tùy theo mục tiêu và tính chất của từng cuộc kiểm toán, chương trình kiểm toán có thể bao gồm:  Đầy đủ cả nội dung đánh giá theo những tiêu chí cụ thể (với kiểm toán chuyên đề về cung ứng)  Đánh giá sơ bộ trong từng hoạt động cụ thể (của cuộc kiểm toán toàn diện) AVINAA Dr To... tiêu chí đánh giá hiệu lực quản trị nội bộ hoạt động cung ứng   Yêu cầu:  Vừa đánh giá được hiệu lực quản trị của chính hoạt động cung ứng,  Vừa góp phần đánh giá chung toàn bộ hoạt động các tiêu chí cần được cụ thể đồng thời nhất quán với định hướng chung của cuộc kiểm toán AVINAA Dr To Nhat – www.avinaa.com 24 Ví dụ: Tiêu chí đánh giá đối với hoạt động cung ứng  I.01 Đánh giá hiệu lực điều hành... www.avinaa.com 32 Nhóm I Hoạt động thuộc lĩnh vực sản xuất – kinh doanh Hoạt động thuộc lĩnh vực Hoạt động thuộc lĩnh vực sản xuất – kinh doanh sản xuất – kinh doanh Loại I: Loại I: Hoạt động Hoạt động thực hiện thực hiện chức năng chức năng sản xuất sản xuất AVINAA Loại II: Loại II: Hoạt động Hoạt động thương mại, thương mại, dịch vụ khác dịch vụ khác Dr To Nhat – www.avinaa.com 33 Loại I: Hoạt động thực hiện... hàng với cung ứng,  Giữa cung ứng với nhận hàng,  Giữa nhận hàng với lưu kho,  Giữa cung ứng, nhận hàng với thanh toán v.v AVINAA Dr To Nhat – www.avinaa.com 12 2 Đánh giá quản trị tác nghiệp hoạt động cung ứng ƯỚC TÍNH NHU CẦU XÉT DUYỆT YÊU CẦU MUA ÁC ỚC ÁNH IÁ UẢN RỊ ÁC HIỆP TÌM KIẾM THỊ TRƯỜNG LỰA CHỌN NHÀ CUNG ỨNG CHUYỂN GIAO ĐƠN ĐẶT HÀNG THEO DÕI THỰC HIỆN ĐƠN HÀNG TIẾP NHẬN HÀNG THANH TOÁN TIỀN... sau thuế để đánh giá hiệu quả hoạt động AVINAA Dr To Nhat – www.avinaa.com 35 Loại II: Hoạt động thương mại, dịch vụ khác    cung ứng có quan hệ trực tiếp với kết quả cuối cùng phân tích hiệu quả riêng từng giai đoạn hoạt động, đánh giá hiệu quả hoạt động và hiệu năng quản lí cũng được thực hiện đồng thời với đánh giá chung Thuộc loại hoạt động này có thể kể đến các hoạt động bán buôn, bán lẻ, đại... thời tình trạng cung ứng vượt định mức  I.03.01.03 Sử dụng triệt để các thông tin khác có liên quan  I.03.02 Mức toàn dụng của thông tin tuần, kỳ qua sổ chi tiết  I.03.03 Mức toàn dụng của thông tin định kỳ qua sổ tổng hợp AVINAA Dr To Nhat – www.avinaa.com 31 III - Đánh giá hiệu quả và hiệu năng quản lí hoạt động cung ứng LĨNH VỰC HOẠT ĐỘNG HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH AVINAA HOẠT ĐỘNG HÀNH CHÍNH... AVINAA Dr To Nhat – www.avinaa.com 21 THANH TOÁN TIỀN HÀNG   giấy tờ hợp lệ minh chứng cho sự hoàn tất của hoạt động để thanh toán:  Đơn yêu cầu mua;  Giấy đặt hàng  Phiếu nhận hàng  Hóa đơn của nhà cung ứng Bộ phận vật tư kết hợp với bộ phân kế toán kiểm tra lại các chứng từ này cả về sự đồng bộ lẫn tính hợp lí và chính xác cử các thông tin trên các chứng từ này AVINAA Dr To Nhat – www.avinaa.com...Địa vị pháp lí của người phụ trách Địa vị pháp lí của người phụ trách hoạt động cung ứng hoạt động cung ứng Đảm bảo khả năng tập hợp được các bộ phận có liên quan;  Có đủ khả năng và thẩm quyền thu hút các cá nhân có đủ năng lực;  Tạo ra được mức độ độc lập và vị trí thích hợp người phụ trách chung hoạt động này phải là một trong những người thuộc bộ máy lãnh đạo cao nhất trong đơn vị... đoạn sản xuất Thuộc loại hoạt động này có thể gồm:  Hoạt động công nghiệp chế tạo, lắp ráp,  Chế biến, sản xuất điện năng và năng lượng khác;  Nông, lâm nghiệp;  Xây lắp,  Công nghiệp khai thác v.v Dr To Nhat – AVINAA www.avinaa.com 34 Cách đánh giá hiệu quả và hiệu năng quản lí hoạt động cung ứng   Với cách trực tiếp, các chỉ tiêu phản ánh kết quả để xác định hiệu quả hoạt động và hiệu năng quản... hệ trọng của việc cung ứng cụ thể Cần gặp gỡ nhà cung ứng để nắm bắt và cùng tháo gỡ những khó khăn có thể nảy sinh AVINAA Dr To Nhat – www.avinaa.com 20 TIẾP NHẬN HÀNG  xem xét vật tư hoặc dịch vụ được cung cấp cả về số lượng, về chất lượng và cả chủng loại  Những vấn đề phát sinh qua kết quả kiểm soát cần chuyển ngay cho nhà cung ứng để giải quyết kịp thời, đảm bảo hiệu quả hoạt động AVINAA Dr To . 1 KIỂM TOÁN HOẠT ĐỘNG CUNG ỨNG KIỂM TOÁN HOẠT ĐỘNG CUNG ỨNG CHƯƠNG V CHƯƠNG V AVINAA Dr To Nhat – www.avinaa.com 2 K T C U CH NG VẾ Ấ ƯƠ I – ĐẶC ĐIỂM CHUNG CỦA HOẠT ĐỘNG CUNG ỨNG VỚI KIỂM. chức hoạt động cung ứng 1 Thứ nhất: Phân cấp quản lí hoạt động cung ứng Thứ nhất: Phân cấp quản lí hoạt động cung ứng Thứ ba: Thống nhất quản lí hoạt động cung ứng Thứ ba: Thống nhất quản lí hoạt. NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG CUNG ỨNG Đánh giá tổ chức hoạt động cung ứng 1 2 Đánh giá quản trị tác nghiệp hoạt động cung ứng Xây dựng tiêu chí đánh giá hiệu lực quản trị nội bộ hoạt động cung ứng 3 AVINAA Dr